Phan tich tinh hinh tai chinh cua cong ty co khi

Lời nói đầu i i Hiện nay, với đổi kinh tế thị trờng cạnh tranh ngày liệt thành phần kinh tế đà gây khó khăn thử thách cho doanh nghiệp Trong bối cảnh đó, để khẳng định đợc doanh nghiệp cần phải nắm vững tình hình nh kết hoạt động sản xuất kinh doanh Để đạt đợc điều đó, doanh nghiệp phải quan tâm đến tình hình tài có quan hệ trực tiếp tới hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ngợc lại Việc thờng xuyên tiến hành phân tích tình hình tài giúp cho doanh nghiệp quan chủ quản cấp thấy rõ thực trạng hoạt động tài chính, kết hoạt động s¶n xt kinh doanh kú cđa doanh nghiƯp cịng nh xác định đợc cách đầy đủ,đúng đắn nguyên nhân mức độ ảnh hởng nhân tố thông tin đánh giá đợc tiềm năng, hiệu sản xuất kinh doanh nh rủi ro triển vọng tơng lai doanh nghiệp để họ đa giải pháp hữu hiệu, định xác nhằm nâng cao chất lợng công tác quản lý kinh tế, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Báo cáo tài tài liệu chủ yếu dùng để phân tích tình hình tài doanh nghiệp phản ánh cách tổng hợp tình hình công sự, nguồn vốn, tài sản tiêu tình hình tài nh kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tuy nhiên, thông tin mà báo cáo tài cung cấp cha đầy đủ không giải thích đợc cho ngời quan tâm biết đợc rõ thực trạng hoạt động tài chính, rủi ro, o, triển vọng xu hớng phát triển doanh nghiệp Phân tích tình hình tài sÏ bỉ khut cho sù thiÕu hơt nµy NhËn thøc đợc rõ tầm quan trọng việc phân tích tình hình tài phát triển doanh nghiệp kết hợp kiến thức lý luận đựoc tiếp thu nhà trờng tài liệu tham khảo thực tế, với giúp đỡ, hớng dẫn nhiệt tình cô phòng kế toán Công ty Cơ khí xây dựng lắp máy điện nớc thầy giáo Nguyễn Đăng Hạc, đà chọn chuyên đề Phân tích tình hình tài Công ty Cơ khí Xây dựng Lắp máy điện nớc Chuyên đề phần mở đầu kết luận gồm có c¸c néi dung chÝnh sau: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Chơng I Một số vấn đề chung hoạt động tài phân tích tình hình tài doanh nghiệp Chơng II Phân tích tình hình tài Công ty Cơ khí Xây dựng lắp máy điện nớc Chơng III: Một số ý kiến nhằm phân tích cải thiện tình hình tài Công ty Cơ khí Xây dựng lắp máy điện nớc - Phụ lục - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh - Báo cáo lu chuyển tiền tệ - Bảng thuyết minh báo cáo tài i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Ch¬ng I Mét sè vÊn đề chung hoạt động tài phân tích tình hình tài doanh nghiệp i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.1 Hoạt động tài cđa doanh nghiƯp i i i i i i i Hoạt động tài nội dung hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nhằm giải mối quan hệ kinh tế phát sinh trình kinh doanh đợc biểu dới hình thái tiền tệ để thực mục tiêu doanh nghiệp tối đa hoá lợi nhuận Nói cách khác, hoạt động tài quan hệ tiền tệ gắn trực tiếp với việc tổ chức, huy động phân phối, sử dụng quản lý vốn trình kinh doanh Hoạt động tài doanh nghiệp phải hớng tới mục tiêu sau: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Hoạt động tài phải giải qut tèt c¸c mèi quan hƯ kinh tÕ thĨ hiƯn qua việc toán với đơn vị có liên quan nh ngân hàng, đơn vị kinh tế khác Mối quan hệ đợc cụ thể hoá tiêu đánh giá mặt lợng, mặt chất thêi gian i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Hoạt động tài phải đảm bảo nguyên tắc hiệu Nguyên tắc đòi hỏi phải tối đa hoá việc sử dụng nguốn vốn, nhng đảm bả trình sản xuất kinh doanh đợc hoạt động bình thờng mang lại hiệu i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Hoạt động tài đợc thực sở tôn trọng pháp luật, chấp hành tuân thủ chế độ tài tín dụng, nghĩa vụ với Nhà nớc, kỷ luật với đơn vị, tổ chức kinh tế có liên quan i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.2 Phân tích hoạt động tµi chÝnh cđa doanh nghiƯp i i i i i i i 1.2.1 ý nghĩa mục đích phân tích tình hình tài Phân tích tình hình tài doanh nghiệp hay cụ thể hoá trình phân tích báo cáo tài doanh nghiệp trình kiểm tra đối chiếu, so sánh số liệu, tài liệu tình hình tài hành khứ nhằm mục đích đánh giá tiềm năng, hiệu kinh doanh nh rủi ro tơng lai Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, vốn công nợ nh tình hình tài chính, kết kinh doanh kú cđa doanh nghiƯp Do ®ã, viƯc thờng xuyên tiến hành phân tích tình hình tài sÏ cung cÊp th«ng tin cho ngêi sư dơng tõ góc độ khác nhau, vừa đánh giá toàn diện, vừa tổng hợp khái quát, lại vừa xem xét cách chi tiết hoạt động tài doanh nghiệp để nhận biết phán đoán đa định tài chính, định đầu t định tài trợ phù hợp Phân tích tình hình tài thông qua báo cáo tài doanh nghiệp mối quan tâm nhiều nhóm ngời Nhà quản lý, nhà đầu t, cổ đông, chủ nợ, khách hàng, nhà cho vay i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i tín dụng, quan phủ ngời lao động Mỗi nhóm ngời có nhu cầu thông tin khác + Đối với chủ doanh nghiệp nhà quản trị doanh nghiệp mối quan tâm hàng đầu họ tìm kiếm lợi nhuận khả trả nợ Một doanh nghiệp bị lỗ liên tục, bị cạn kiệt nguồn lực buộc phải đóng cửa Mặt khác doanh nghiệp khả toán buộc phải đóng cửa + Đối với chủ ngân hàng nhà cho vay tín dụng mối quan tâm hàng đầu họ chủ yếu khả trả nợ doanh nghiệp Vì họ đặc biệt quan tâm đến lợng tiền tài khoản chuyển nhanh thành tiền, từ so sánh với nợ ngắn hạn để biết đợc khả toán tức thời doanh nghiệp Bên cạnh đó, chủ ngân hàng nhà vay tín dụng quan tâm tới số lợng vốn chủ sở hữu, số vốn khoản bảo hiểm cho họ trờng hợp doanh nghiệp bị rủi ro + Đối với nhà cung ứng vật t hàng hoá, dịch vụ cho doanh nghiệp họ phải định xem có cho phép khách hàng tới đợc mua chịu hàng hay không, họ cần phải biết đợc khả toán doanh nghiệp tại, thời gian tới + Đối với nhà đầu t, mối quan tâm họ lµ thêi gian hoµn vèn, møc sinh l·i, vµ sù rủi ro Vì họ cần thông tin điều kiện tài chính, tình hình hoạt động, hiệu kinh doanh tiềm tăng trởng doanh nghiệp Ngoài ra, quan tài chính, thống kê, thuế, quan chủ quản, nhà phân tích tài hoạch định sách ngời lao động quan tâm tới thông tin tài doanh nghiƯp Nh vËy, cã thĨ nãi mơc tiªu tèi cao quan trọng phân tích tình hình tài giúp định lựa chọn phơng án kinh doanh tối cao đánh giá xác thực trạng, tiềm doanh nghiệp 1.2.2 Tài liệu dùng làm để phân tích tình hình tài doanh nghiệp Phân tích tình hình tài sử dụng nguồn thông tin có khả làm rõ mục tiêu dự đoán tài chủ yếu thong tin từ báo cáo tài i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Bảng cân đối kế toán: Mẫu số B 01-DN Bảng cân đối kế toán báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định, theo cách phân loại kết cấu vốn kinh doanh nguồn hình thành vèn kinh doanh i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Sè liÖu bảng Cân đối kế toán cho biết toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp thời điểm báo cáo theo cấu tài sản, nguồn hình thành tài sản Căn vào bảng cân đối kế toán nhận xét đánh giá khái quát tình hình tài doanh nghiệp Bảng cân đối kế toán thờng có kết cấu hai phần: + Phần tài sản: Phản ánh toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp thời điểm báo cáo theo cấu tài sản hình thức tồn trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp: Tài sản đợc chia thành hai phần: tài sản lu động đầu t ngắn hạn, tài sản cố định đầu t dài hạn + Phần nguồn vốn: Phản ánh nguồn hình thành tài sản có doanh nghiệp thời điểm báo cáo Các tiêu ngn vèn thĨ hiƯn tr¸ch nhiƯm ph¸p lý cđa doanh nghiệp tài sản quản lý sử dụng doanh nghiệp Nguồn vốn đợc chia thành: Nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu Mỗi phần Bảng cân đối kế toán đợc phản ánh theo ba cột: Mà số, số đầu năm, số cuối kỳ (quý, năm) Nội dung Bảng cân đối kế toán phải thoả mÃn phơng trình bản: Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn Ngoài hai phần tài sản nguồn vốn, cấu tạo Bảng cân đối kế toán có phần tài sản bảng + Phần tài sản bảng: Phản ánh tài sản không thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp nhng doanh nghiệp quản lý sử dụng số tiêu bổ sung phản ánh Bảng cân đối kế toán Cơ sở số liệu để lập Bảng cân đối kế toán số kế toán tổng hợp chi tiết tài khoản loại: 0,1 , 2, 3, Bảng cân đối kế toán kỳ trớc Báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình hiệu kinh doanh kỳ kế toán doanh nghiệp, chi tiết theo hoạt động kinh doanh hoạt động khác, tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nớc thuế khoản phải nộp báo cáo kết hoạt ®éng kinh doanh gåm phÇn: + PhÇn I: L·i lỗ: phản ánh tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm hoạt động kinh doanh hoạt động khác Tất tiêu phần trình bày số liệu kú tríc, tỉng sè ph¸t sinh kú b¸o c¸o + Phần II: Tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nớc: Phản ánh tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nớc thuế khoản phải nộp khác Tất tiêu phần đợc trình bày: số phải nộp kỳ trớc chuyển sang, i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i số phải nộp phát sinh kỳ báo cáo, số đà nộp kỳ báo cáo, số phải nộp đến cuối kỳ báo cáo + Phần III: Thuế giá trị gia tăng (GTGT) đợc khấu trừ, đợc miễn giảm, đợc hoàn lại: phản ánh số thuế GTGT đợc khấu trừ; đà khấu trừ đợc khấu trừ cuối kỳ; số thuế GTGT đợc hoàn lại, đà hoàn lại hoàn lại cuối kỳ, số thuế GTGT đợc miễn giảm, đà miễn giảm đợc miễn giảm cuối kỳ Cơ sở số liệu để lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh số kế toán kỳ tài khoản từ loại đến loại 9, tài khoản 333 báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ trớc Báo c¸o lu chun tiỊn tƯ: MÉu sè B03-DN B¸o c¸o lu chuyển tiền tệ báo cáo tài phản ánh khoản thu chi tiền kỳ doanh nghiệp theo hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu t hoạt động tài chính: Dựa vào báo cáo lu chuyển tiền tệ ta đánh giá đợc khả tạo tiền, biến động tài sản thuần, khả toán, dự đoán đợc lng tiỊn kú tiÕp theo cđa doanh nghiƯp B¸o cáo lu chuyển tiền tệ gồm phần: + Lu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh: phản ánh toàn dòng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nh thu tiền mặt từ doanh thu bán hàng, khoản thu bất thờng tiền mặt khác, chi tiền mặt trả cho ngời bán ngời cung cấp, chi trả lơng nộp thuế, chi trả lÃi tiền vay + Lu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu t: phản ánh toàn dòng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động đầu t doanh nghiệp Các khoản thu tiền mặt nh bán tài sản, bán chứng khoán đầu t, thu nợ Công ty khác, thu lại phần đầu t Các khoản chi tiền mặt nh mua tài sản mua chứng khoán đầu t doanh nghiệp khác + Lu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài chính: Phản ánh toàn dòng tiền thu, chi liên quan trực tiếp đến hoạt động tài doanh nghiệp bao gồm nghiệp vụ làm tăng, giảm vốn kinh doanh cđa doanh nghiƯp nh chđ doanh nghiƯp gãp vèn, vay vốn dài hạn, ngắn hạn, nhận vốn liên doanh, phát hành trái phiếu + Có hai phơng pháp lập báo cáo lu chuyển tiền tệ phơng pháp trực tiếp phơng pháp gián tiếp Mỗi báo cáo lập theo phơng pháp khác tuân theo nguyên tắc sở số liệu cách lập tiêu khác Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B09 – DN i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ThuyÕt minh báo cáo tài phận hợp thành hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp, đợc lập để giải thích bổ sung thông tin tình hình hoạt động doanh nghiệp kỳ báo cáo mà báo cáo tài trình bày rõ ràng chi tiết đợc Thuyết minh báo cáo tài trình bày khái quát địa điểm hoạt ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, néi dung mét sè chÕ độ kế toán đợc doanh nghiệp lựa chọn để áp dụng, tình hình lý biến động số đối tợng sản xuất nguồn vốn quan trọng, phân tích số tiêu tài sản chủ yếu kiến nghị doanh nghiệp Cơ sở số liệu lập thuyết minh báo cáo tài số kế toán kỳ báo cáo, bảng cân đối kế toán kỳ báo cáo thuyết minh báo cáo tài kỳ trớc, năm trớc 1.2.3 Phơng pháp phân tích tình hình tài Các công cụ chủ yếu để phân tích tình hình tài doanh nghiệp + Trên bảng cân đối kế toán với tổng tài sản, tổng nguồn vốn để đánh giá khoản mục so với quy mô chung + Phân tích theo chiều ngang: Phản ánh biến động khác tiêu làm bật xu tạo nên mối quan hệ tiêu phản ánh dòng báo cáo So sánh + Phơng pháp so sánh: So sánh phơng pháp đợc sử dụng phổ biến phân tích để đánh giá kết quả, xác định vị trí xu hớng biến động tiêu phân tích Vì vậy, để tiến hành so sánh phải giải vấn đề nh xác định số gốc để so sánh, xác định điều kiện so sánh xác định mục tiêu so sánh + Điều kiện so sánh -Chỉ tiêu kinh tế đợc hình thành khoảng thời gian nh nhau: -Chỉ tiêu kinh tế phải thống mặt nội dung phơng pháp tính toán -Chỉ tiêu kinh tế phải đơn vị đo lờng -Cùng quy mô hoạt ®éng víi ®iỊu kiƯn kinh doanh t¬ng tù + Tiêu chuẩn so sánh: tiêu đợc chọn làm so sánh (kỳ gốc) + Các phơng pháp so sánh thờng sử dụng -So sánh tơng đối: phản ánh kết cấu mối quan hệ tốc độ phát triển mức độ phổ biến tiêu kinh tế -So sánh tuyệt đối: Cho biết khối lợng, quy mô doanh nghiệp đạt đợc từ tiêu kinh tế kỳ phân tích kỳ gốc i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i So sánh bình quân: Cho biết khả biến động phận, tiêu nhóm tiêu i i i i i i i i i i i i i i i i i i + Phơng pháp chi tiết hoá tiêu phân tích: Để phân tích cách sâu sắc đối tợng nghiên cứu, dựa vào tiêu tổng hợp, mà cần phải đánh giá theo tiêu cấu thành tiêu phân tích Thông thờng phân tích việc chi tiết tiêu phân tích đợc tiến hành theo hớng sau Chi tiết theo phận cấu thành tiêu Một kết kinh doanh biểu tiêu theo phận với biểu lợng cđa bé phËn ®ã sÏ gióp Ých rÊt nhiỊu việc đánh giá xác kết i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Chi tiÕt theo thêi gian chi tiÕ theo thêi gian gióp cho việc đánh giá kết sản xuất kinh doanh đợc xác, tìm đợc giải pháp có hiệu cho công việc sản xuất kinh doanh, tuỳ theo đặc tính trình kinh doanh, tuỳ theo nội dung kinh tế tiêu phân tích, tuỳ mục đích phân tích khác lựa chọn khoảng thời gian cân chi tiết khác tiêu chi tiết khác i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Chi tiết theo địa điểm: Chi tiết tiêu phân tích theo địa điểm xác định tiêu phân tích theo địa điểm thực tiêu 1.2.4 Nội dung phân tích tình hình tài Nội dung phân tích tài doanh nghiệp tuỳ thuộc vào kiện mà ban giám đốc đòi hỏi thông tin ngòi phân tích muốn có Tuy nhiên, phân tích tài doanh nghiệp bao gồm nội dung sau: 1.2.4.1 Đánh giá khái quát tình hình tài Đánh giá khái khái quát tình hình tài cung cấp cách tổng quát tình hình tài kỳ kinh doanh doanh nghiệp khả quan hay không Điều cho phÐp chđ doanh nghiƯp thÊy râ thùc chÊt cđa qu¸ trình phát triển hay chiều hớng suy thoái doanh nghiệp Qua có giải pháp hữu hiệu để quản lý Đánh giá khái quát tình hình tài trớc hết vào số liệu đà phản ánh bảng cân đối kế toán so sánh tổng tài sản tổng nguồn vốn cuối kỳ đầu năm để thấy đợc quy mô vốn mà đơn vị sử dụng kỳ nh khả huy động vốn từ nguồn khác doanh nghiệp Tuy nhiên, dựa vào tăng hay giảm tổng tài sản hay nguồn vốn cha i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i đủ thấy rõ tình hình tài doanh nghiệp đợc, cần phải phân tích mối quan hệ khoản mục bảng cân đối kế toán 1.2.4.2 Phân tích mối quan hệ khoản mục bảng cân đối kế toán Để hiểu đợc cách đầy đủ thực trạng tài nh tình hình sử dụng tài doanh nghiệp tình hình biến động khoản mục, bảng cân đối kế toán theo quan điểm luân chuyển vốn, tài sản doanh nghiệp bao gồm tài sản lu động tài sản cố định, chúng đợc hình thành chủ yếu từ nguồn vốn chủ sở hữu; tức là: B Nguồn vốn = A Tài sản (I + II +IV + V (2,3) +VII) + B Tài sản (I + II + III ) (1) Cân đối (1) chØ mang tÝnh lý thut nghÜa lµ ngn vèn chđ sở hữu, doanh nghiệp tự trang trải loại tài sản cho hoạt động chủ yếu mà vay chiếm dụng Trong thực tế, thờng xảy hai trờng hợp Vế trái > vế phải: T rờng hợp doanh nghiệp thừa nguồn vốn không sử dụng hết nên bị chiếm dụng từ bên Trong trình hoạt động kinh doanh, nguồn vốn chủ sở hữu không đáp ứng đợc nhu cầu doanh nghiệp đợc phép vay để bổ sung vốn kinh doanh Loại trừ khoản vay hạn t hì khoản vay ngắn hạn, dài hạn cha đến hạn đợc coi nguôn vốn hợp pháp Do vậy, mặt lý thuyết lại có quan hệ cân đối B Nguồn vốn + A Nguồn vốn (I (1) + II) + A Tài sản (I + II + IV + V(2,3) + VI) + B Tµi sản (I + II + III) (2) Cân đối (2) hầu nh không xảy thực tế thờng xảy hai trờng hợp Vế trái > Vế phải: Số thừa bị chiếm dụng Vế trái < Vế phải: thiếu nguồn bù đắp nên doanh nghiệp buộc phải chiếm dụng vốn Mặt khác, tính chất cân bảng cân đối kế toán Tổng tài sản = tổng nguồn vốn nên cân đối (2 ) đợc viết thành [ A I (1), II + B] nguån vèn [A I II IV V(2,3) VI + B I II III] tài sản = [A III V (1,4,5)] Tài sản [A I (2, 8) III] nghiệp vụ cân đối cho thấy số vốn mà doanh nghiệp bị chiếm dụng (hoặc bị chiếm dụng) số chênh lệch số tài sản phải thu công nợ phải trả Việc phân tích , đánh gía tình hình tài thông qua phân tích mối quan hệ khoản mục bảng cân đối kế toán không đầy đủ Do i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i chủ doanh nghiệp, kế toán trởng đối tợng quan tâm đến tình hình doanh nghiệp phải xem xét kết cấu vốn nguồn vốn đối chiếu với yêu cầu kinh doanh 1.2.4.3 Phân tích cấu tài sản cấu vốn Trong kinh tế thị trờng, mạnh cạnh tranh sÏ phơ thc vµo tiỊm lùc vỊ vèn vµ quy mô tài sản Song việc phân bổ tài sản nh (tỷ trọng loại tài sản so với tổng số tài sản sao, cấu hợp lý không điều kiện tiên có nghĩa với số vốn nhiều không không đủ mà phải đảm bảo sử dụng nh để nâng cao hiệu Muốn vậy, phải xem xét kết cầu tài sản (vốn) doanh nghiệp có hợp lý hay không a) Phân tích cấu tài sản Để tiến hành phân tích cấu tài sản ta lập bảng cấu tài sản (bảng số 01) Ngoài việc so sánh tổng tài sản cuối kỳ so với đầu năm phải xem xét tỷ trọng loại tài sản chiếm tổng số tài sản xu hớng biến động việc phân bổ tài sản Điều đợc đánh giá tính chất kinh doanh tình hình biến động phận Tuỳ theo loại hình kinh doanh để xem xét tỷ trọng loại tài sản chiếm tổng số cao hay thấp Khi đánh giá phân bổ TSCĐ ĐTDH tổng tài sản cần kết hợp với tỷ suất đầu t để phân tích xác rõ nét Tài sản cố định đầu t x 100 Tỷ suất đầu t = Tổng số tài sản i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Tỷ suất phản ánh tình trạng bị sở vật chất kỹ thuật nói chung máy móc thiết bị nói riêng doanh nghiệp Nó cho biết lực sản xuất xu hớng phát triển lâu dài doanh nghiệp Trị số tiêu phụ thuộc vào ngành kinh doanh cụ thể Khi phân tích cấu tài sản, cần xem xét biến động cđa tõng kho¶n mơc thĨ, xem xÐt tû träng loại cao hay thấp tổng số tài sản Qua đó, đánh giá tính hợp lý biến đổi để từ có giải pháp cụ thể Có thể lập bảng tơng tự nh phân tích cấu tài sản Bảng 02 Ngoài việc xem xét đánh giá tình hình phân bổ vốn cần phân tích cấu nguồn vốn để đánh giá khả tự tài trợ mặt tài nh mức độ tự chủ, chủ động kinh doanh khó khăn mà doanh nghiệp phải đơng đầu i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i