Tăng cường quản lý thu ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước tuần giáo tỉnh điện biên

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn tốt nghiệp “Tăng cường quản lý thu ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước Tuần Giáo – tỉnh Điện Biên” cơng trình nghiên cứu thân, không chép với hướng dẫn PGS.TS Ngơ Xn Bình Các số liệu phân tích kết luận văn trung thực, số liệu lấy từ Kho bạc nhà nước Tuần Giáo./ Điện Biên, ngày tháng năm 2019 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Thị Thu Thảo i LỜI CẢM ƠN Sau thực xong luận văn thạc sĩ này, xin gửi lời cảm ơn tới PGS.TS Ngơ Xn Bình, người tận tình hướng dẫn, giúp đỡ động viên tơi toàn thời gian nghiên cứu thực luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn thầy, giáo trường Đại học Hịa Bình, Khoa sau Đại học truyền dạy cho kiến thức q báu để giúp tơi hồn thành luận văn Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban lãnh đạo, đồng nghiệp làm việc Kho bạc nhà nước Tuần Giáo, Kho bạc nhà nước Điện Biên giúp đỡ trình thực luận văn Mặc dù nỗ lực trình học tập nghiên cứu luận văn tránh khỏi thiếu sót, khuyết điểm Tơi kính mong nhận góp ý thầy cô đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Xin trân trọng cảm ơn! Học viên Nguyễn Thị Thu Thảo ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ vii MỞ ĐẦU .1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu .1 Tổng quan lĩnh vực nghiên cứu Mục tiêu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu đề tài Kết cấu luận văn .4 Chương .5 TỔNG QUAN VỀ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 1.1 NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1.1 Khái niệm đặc điểm Ngân sách Nhà nước 1.1.2 Thu Ngân sách Nhà nước 1.2 QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 11 1.2.1 Khái niệm quản lý thu Ngân sách Nhà nước 11 1.2.2 Vai trò KBNN quản lý thu NSNN 11 1.2.3 Những nội dung công tác quản lý thu Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước .13 1.2.4 Yêu cầu nguyên tắc quản lý thu Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước 14 1.2.5 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước .17 1.3 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Ở MỘT SỐ NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI 21 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thu Ngân sách Nhà nước 21 iii 1.3.2 Một số học kinh nghiệm 24 Chương 26 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC TUẦN GIÁO 26 2.1 KHO BẠC NHÀ NƯỚC VÀ CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ CỦA KBNN 26 2.1.1 Hệ thống Kho bạc nhà nước Việt Nam 26 2.1.2 Chức nhiệm vụ, quyền hạn Kho bạc nhà nước 28 2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC TUẦN GIÁO .33 2.2.1 Tỷ lệ thu Ngân sách Nhà nước trực tiếp qua Kho bạc Nhà nước Tuần Giáo 34 2.2.2 Phương thức thu 35 2.2.3 Chứng từ thu ngân sách nhà nước 36 2.2.4 Công tác trao đổi thông tin thu ngân sách nhà nước 37 2.2.5 Công tác hạch toán kế toán, báo cáo toán thu ngân sách nhà nước 38 2.2.6 Hiện đại hóa quy trình thu nộp ngân sách nhà nước .41 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC TUẦN GIÁO 43 2.3.1 Những mặt thành công chủ yếu 44 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 46 Chương 53 GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC TUẦN GIÁO 53 3.1 MỤC TIÊU VÀ ĐỊNH HƯỚNG TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC TUẦN GIÁO ĐẾN 2022 53 3.1.1 Mục tiêu 53 3.1.2 Một số định hướng đổi công tác quản lý thu ngân sách nhà nước qua hệ thống Kho bạc nhà nước Tuần Giáo đến năm 2022 54 3.2 GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC TUẦN GIÁO 55 3.2.1 Giải pháp đổi quy trình, nghiệp vụ thu Ngân sách Nhà nước 55 3.2.2 Giải pháp tổ chức quản lý 58 iv 3.2.3 Các giải pháp hỗ trợ 60 3.3 KIẾN NGHỊ BỘ TÀI CHÍNH VÀ KHO BẠC NHÀ NƯỚC 62 3.3.1 Kiến nghị Bộ tài 62 3.3.2 Kiến nghị Kho bạc Nhà nước 66 KẾT LUẬN .71 v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT CỤM TỪ ĐỦ NGHĨA NSNN Ngân sách nhà nước KBNN Kho bạc nhà nước KB Kho bạc NHTM Ngân hàng thương mại MLNS Mục lục ngân sách TW Trung ương TABMIS Hệ thống Thông tin Quản lý Ngân sách Kho bạc TCS Chương trình quản lý thu ngân sách nhà nước tập trung UBND Ủy ban nhân dân vi DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy hệ tống KBNN Việt Nam………………………… 28 Bảng số 2.1: Kết thu NSNN KBNN Tuần Giáo năm 2018 …………… 34 Bảng số 2.2: Kết công tác thu theo quan thu………………………………34 Bảng số 2.3: Kết thu NSNN theo phương thức thu………………….……… 35 vii MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Nhà nước phạm trù lịch sử Sự đời nhà nước tất yếu để trì ổn định phát triển kinh tế- xã hội Đối với Nhà nước, việc trì nguồn lực tài để đảm bảo thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước có ý nghĩa quan trọng Thu NSNN xuất phát từ mục đích Thu NSNN khơng đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước mà dành phần đáng kể cho dự phòng, dự trữ tài chính, đầu tư phát triển trả nợ Thu NSNN công cụ hữu hiệu để điều tiết, điều chỉnh kinh tế Do thu NSNN có vị trí, vai trị quan trọng nên quản lý thu NSNN Nhà nước, Bộ, ngành trọng tất mặt: hình thành khung pháp luật chế sách thu NSNN; xây dựng hoàn thiện máy quản lý thu thống từ Trung ương đến địa phương; đổi quy trình thu áp dụng nhiều biện pháp tích cực quản lý thu NSNN Trong đó, quản lý thu NSNN KBNN khâu quan trọng quản lý thu NSNN nói chung Cùng với việc đổi quản lý thu NSNN nước, quản lý thu NSNN địa bàn Huyện Tuần Giáo đổi Trong năm qua, số thu NSNN địa bàn huyện Tuần Giáo phát triển ổn định, đối tượng nộp ngân sách tăng nhanh lượng đa dạng, phức tạp Sau 26 năm hoạt động, KBNN Tuần Giáo có nhiều nỗ lực với quan thu, quan tài địa bàn huyện Tuần Giáo đổi cải tiến chế thu, quản lý nguồn thu NSNN Nhờ đó, cơng tác quản lý thu NSNN địa bàn huyện Tuần Giáo thời gian qua đạt kết định, số thu tập trung đầy đủ nhanh chóng vào NSNN; cơng tác quản lý ngày chặt chẽ thống nhất, đáp ứng kịp thời nhiệm vụ chi ngân sách địa phương, góp phần ổn định phát triển kinh tế địa phương tỉnh Tuy nhiên, công tác quản lý thu NSNN nhiều hạn chế, chưa đáp ứng yêu cầu giai đoạn phát triển kinh tế; tổ chức thu nhiều quan thực hiện; tỷ trọng thu nộp trực tiếp vào KBNN chưa cao; thủ tục thu nhiều phức tạp; quản lý thu trùng lắp, thiếu thống nhất; phương thức thu nghèo nàn, chưa khai thác tốt thành tựu công nghệ thông tin vào quản lý thu… cịn gây khó khăn cho người nộp; nguồn thu chưa tập trung thật đầy đủ, kịp thời vào NSNN Trong giai đoạn tồn ngành tài thực triển khai hệ thống Thông tin Quản lý Ngân sách Kho bạc (TABMIS - Treasury And Budget Management Information System) - cấu phần quan trọng dự án Cải cách Quản lý Tài Chính Cơng (PFMRP), công tác quản lý thu NSNN lại đặt nhiều vấn đề cần phải giải Vì vậy, chọn đề tài “Tăng cường quản lý thu ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước Tuần Giáo tỉnh Điện Biên” làm đề tài nghiên cứu cho luận văn thạc sĩ kinh tế Tổng quan lĩnh vực nghiên cứu Thu NSNN có vai trị quan trọng kinh tế, công tác quản lý thu NSNN nhiều tác giả quan tâm Đến có nhiều viết, cơng trình nghiên cứu khoa học viết lĩnh vực như: - Luận văn Thạc sỹ:“ Hồn thiện cơng tác triển khai Dự án Hiện đại hoá thu nộp ngân sách Nhà nước địa bàn quận Cầu Giấy, Hà Nội” (Nguyễn Thị Phương Anh, 2014) Tác giả sâu phân tích, đánh giá ưu điểm, nhược điểm triển khai dự án đưa số giải pháp hồn thiện cơng tác triển khai dự án Hiện đại thu NSNN địa bàn quận Cầu Giấy Tuy vậy, luận văn chưa phân tích nội dung khác liên quan đến quản lý thu NSNN qua KBNN - Luận văn Thạc sĩ: “Tăng cường quản lý thu ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước Tuần Giáo điều kiện triển khai TABMIS” (Đặng Việt Anh, 2018) Tác giả sâu phân tích, đánh giá ưu điểm, nhược điểm điều kiện triển khai TABMIS Kho bạc Nhà nước Tuần Giáo - “ Kho bạc Nhà nước tích cực triển khai cải cách thủ tục hành lĩnh vực thu Ngân sách Nhà nước”(Nguyễn Thị Hồi, 2014) Tạp chí Quản lý ngân quỹ quốc gia, (số 150), Tr 34-35; Theo viết, thực đạo Bộ Tài Chính cải cách thủ tục hành lĩnh vực thu NSNN, KBNN khẩn trương phối hợp với quan thu NHTM để rà soát triển khai nội dung liên quan - “Một số định hướng thực kế hoạch phát triển Kho bạc Nhà nước giai đoạn 2016-2020”(Lưu Hồng, 2015) Tạp chí Quản lý ngân quỹ quốc gia (số 151+152), Tr 28-31.Theo viết, chiến lược phát triển KBNN đến năm 2020 với mục tiêu : Xây dựng KBNN đại, hoạt động an toàn, hiệu phát triển ổn định vững chắc, đến năm 2020, hoạt động KBNN thực tảng công nghệ thông tin đại hình thành Kho bạc điện tử Các viết tác giả đề cập đến nhiều khía cạnh khác liên quan đến quản lý ngân sách nhà nước quản lý thu NSNN qua KBNN Trước yêu cầu mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội đất nước hội nhập kinh tế quốc tế, công tác quản lý thu NSNN qua KBNN dù liên tục có đổi qua thời kỳ với nhiều nội dung như: khai thác thành tựu công nghệ thông tin vào quản lý thu NSNN; thực cải cách quy trình quản lý, nghiệp vụ; cải cách thủ tục hành chính…thì cần có giải pháp để tạo điều kiện thuận lợi tối đa cho đối tượng nộp thuế; theo dõi hạch toán khoa học nguồn thu NSNN; tập trung thật đầy đủ, kịp thời nguồn thu vào NSNN Mục tiêu đề tài 3.1 Mục tiêu chung: góp phần bổ sung làm phong phú thêm lý luận thu NSNN, quản lý thu NSNN qua KBNN; ảnh hưởng môi trường thể chế đến quản lý thu NSNN qua KBNN Tuần Giáo 3.2 Mục tiêu cụ thể: - Mục tiêu lý luận: Hệ thống hóa, phân tích làm sáng tỏ sở lý luận tổ chức công tác quản lý thu NSNN - Mục tiêu thực trạng vấn đề nghiên cứu: thực tiễn tổ chức công tác quản lý thu NSNN qua KBNN Tuần Giáo - Mục tiêu định hướng giải pháp giải vấn đề nghiên cứu: đề xuất số giải pháp có tính khả thi nhằm tăng cường quản lý thu NSNN qua KBNN Tuần Giáo Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu: vấn đề lý luận thực tiễn quản lý thu NSNN qua KBNN 4.2 Phạm vi nghiên cứu: - Phạm vi nội dung nghiên cứu: quản lý thu NSNN qua KBNN Tuần Giáo b) Sửa chế thưởng vượt thu NSNN: Để cơng tác lập dự tốn thu từ hoạt động xuất nhập khách quan phù hợp với thực tế đề nghị không thưởng vượt thu thuế xuất, nhập Đối với khoản thưởng thu vượt dự toán địa phương nên có hướng dẫn để đầu tư cơng trình kết cấu hạ tầng thực nhiệm vụ quan trọng khác 3.2.2.3 Tăng cường công tác kế toán, kiểm toán, kiểm tra, tra thu NSNN a) Cơng tác kế tốn, kiểm tốn: Từng bước hồn chỉnh việc áp dụng chuẩn mực quốc tế nghiệp vụ kế toán, kiểm toán Thực chế độ kiểm toán bắt buộc tất đơn vị sử dụng ngân sách sở tăng cường hệ thống kiểm toán nhà nước; phát triển kiểm toán độc lập, kiểm toán nội Tổ chức thực đưa Luật Kế tốn vào sống b) Cơng tác kiểm tra, tra: Cùng với việc mở cửa hội nhập kinh tế quốc tế, công tác kiểm tra, giám sát ngành tài cần tăng cường tập trung tăng cường công tác kiểm tra, tra lĩnh vực hải quan lĩnh vực thuế nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời gian lận thương mại, vi phạm thuế, đẩy mạnh cơng tác kiểm sốt chi ngân sách thơng qua hệ thống kho bạc Trong thời gian tới, cần tiến hành đại hố cơng tác tra thu NSNN việc chuyển từ chế tra diện rộng theo phương pháp thủ công, truyền thống dựa vào kinh nghiệm sang chế tra dựa vào kỹ thuật quản lý theo rủi ro, tức có vi phạm tra, không gian lận không tra Đồng thời phải xây dựng hệ thống phần mềm phân tích thơng tin thu nộp thuế, tình hình sản xuất kinh doanh đối tượng… 3.2.3 Các giải pháp hỗ trợ 3.2.3.1 Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục cung cấp dịch vụ thuế để nâng cao tính tự giác trách nhiệm người nộp thuế Công tác tập trung khoản thu NSNN có kịp thời đầy đủ hiệu hay không phụ thuộc lớn vào ý thức tự giác chấp hành quy định việc thực nghĩa vụ nộp thuế, thời hạn, quy trình thu NSNN đối tượng nộp Do đó, quan Thuế cần có phối hợp chặt chẽ với cấp quyền địa phương quan thông tin tuyên truyền đại chúng để tiến hành công việc cụ thể: Soạn thảo, phổ biến rộng rãi tài liệu, lập trang Web mạng Internet, thiết lập đường dây nóng để giải thích, tuyên truyền thuế cho người dân biết 60 để họ có hiểu biết đầy đủ, tường tận sách thuế, phương pháp kê khai thuế, cách tính thuế thời hạn nộp thuế; Tổ chức thi tìm hiểu sách thuế, viết tuyên truyền thuế, chiến dịch tuyên truyền thuế; Thực tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế sâu rộng tới tầng lớp dân cư thông qua tổ chức đoàn thể Đưa giáo dục thuế vào chương trình giảng dạy trường học Thành lập trung tâm tư vấn giải đáp thắc mắc, trả lời vấn đề liên quan đến sách thuế miễn phí cho đối tượng Ngồi ra, quan thu cần tổ chức buổi toạ đàm, đối thoại với nhân dân, với sở kinh doanh để thăm dò nguyện vọng nhân dân, kịp thời giúp đỡ sở sản xuất - kinh doanh tháo gỡ khó khăn, vướng mắc việc chấp hành sách thuế, qua phản ánh kịp thời bất cập chế hành lên quan quản lý cấp để có sửa đổi, bổ sung nhằm làm cho sách thuế ngày hồn thiện, tạo điều kiện thuận lợi cho việc tập trung ngày nhiều nguồn thu cho NSNN 3.2.3.2 Tăng cường sở vật chất, thực quy chế thưởng phạt công tác thu Ngân sách Nhà nước a) Về sở vật chất: Từng bước hoàn thiện sở vật chất, trang thiết bị làm việc cho cán làm công tác quản lý thu NSNN Đảm bảo thiết bị chuyên ngành máy đếm tiền, máy soi phát tiền giả, két sắt, phương tiện vận chuyển, máy móc, thiết bị tin học, máy rút tiền, thẻ toán, hệ thống kho tàng, trụ sở phương tiện làm việc khác, đảm bảo yêu cầu thu u cầu đại hóa cơng nghệ thu NSNN b) Về chế độ thưởng phạt: Công tác thu thuế trực tiếp qua KBNN thực từ năm 1994 theo Thông tư số 39/TC/KBNN ngày 25/04/1994 Bộ Tài đạt nhiều kết tích cực: tiền thuế tập trung nhanh vào NSNN; số thuế tồn đọng quan thu giảm nhiều Tuy nhiên cần có chế độ thưởng cho cán quản lý thu NSNN thích đáng phạt nghiêm minh đối tượng chậm nộp thuế, thực sách ưu đãi đơi tượng miễn giảm thuế 3.3.3.3 Tăng cường lãnh đạo quyền cấp phối hợp quan thu, quan tài ngành hữu quan 61 Chính quyền cấp cần coi thu NSNN nhiệm vụ trọng tâm cần thực hiện, từ có biện pháp hỗ trợ thiết thực cho công tác mặt người, sở vật chất Thường xuyên đôn đốc nhắc nhở quan có liên quan tổ chức tốt cơng tác tập trung thu NSNN Các quan Tài chính, Thuế, Kho bạc Nhà nước cần tăng cường phối hợp chặt chẽ công tác quản lý thu NSNN nhằm tổ chức tốt việc theo dõi tình hình thu nộp thuế, nắm bắt chặt chẽ tình hình sản xuất, kinh doanh đối tượng nộp để có biện pháp đôn đốc thu nộp nhanh gọn, kịp thời, đầy đủ; quan Thuế cần phối hợp với KBNN việc phân định lịch thu, xác định xác mục lục ngân sách khoản thu, bên cạnh quan cần có phối hợp kịp thời với quan cơng an, tồ án, viện kiểm sát việc xử lý trường hợp vi phạm dây dưa, chây ỳ, trốn lậu thuế Cơ quan thu – KBNN cần phối hợp chặt chẽ theo nội dung, cấp quản lý, định kỳ trao đổi thông tin công tác quản lý thu thuế, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin công tác phối hợp; xây dựng hệ thống thông tin chung có sở liệu để khai thác Ngồi ra, quan thu, Kho bạc Nhà nước cần có thoả thuận chặt chẽ với ngân hàng việc trích chuyển kịp thời tài khoản đơn vị nộp thuế ngân hàng nhằm tập trung nhanh nguồn thu thuế, đồng thời góp phần giảm bớt lượng tiền mặt lưu thông Tóm lại, để đổi cơng tác quản lý thu NSNN địi hỏi cấp, quan ban ngành phải tiến hành cách đồng nhiều giải pháp khác Để giải pháp áp dụng thực tiễn cần nỗ lực tồn thể cán cơng chức KBNN Tuần Giáo phối hợp có hiệu từ quan thu, ngân hàng thân người nộp thuế 3.3 KIẾ N NGH Ị BỘ TÀI CHÍN H V À KHO B ẠC N HÀ NƯ ỚC 3.3.1 Kiến nghị Bộ tài 3.3.1.1 Xây dựng hệ thống chế, sách đầy đủ, rõ ràng, thống Hiện nay, kinh tế nước ta ngày mở rộng hội nhập với kinh tế giới, hệ thống chế, sách, pháp luật nói chung kinh tế địi hỏi phải đầy đủ, rõ ràng để quản lý tốt kinh tế thúc đẩy 62 giao lưu kinh tế với nước khác giới Cơ chế, sách quản lý thu NSNN khơng nằm ngồi tất yếu khách quan a) Hoàn thiện văn hướng dẫn quản lý nguồn thu NSNN Công tác quản lý thu NSNN điều chỉnh văn pháp lý cao Luật NSNN 2015 Quốc hội thông qua kỳ họp thứ 9, khoá XIII ngày 25/06/2015 văn hướng dẫn thi hành luật như: Nghị định số 163/2016/NĐ-CP ngày 21/12/2016 Chính phủ quy định chi tiết thi hành sô điều Luật NSNN; Thơng tư 342/2016/TT-BTC ngày 30/12/2016 Bộ Tài chính; Thơng tư số 328/2016/TT-BTC ngày 26/12/2016 Bộ Tài Công văn số 1909/KBNN-THPC ngày 08/05/2017 KBNN TW hướng dẫn thu quản lý khoản thu ngân sách nhà nước (NSNN) qua Kho bạc Nhà nước, Như vậy, có tương đối đầy đủ văn pháp lý cần thiết điều chỉnh quan hệ pháp luật phát sinh lĩnh vực quản lý thu NSNN Do TABMIS hệ thống mẻ, cách thức quản lý, khai thác thơng tin có nhiều điểm đổi nên để nâng cao hiệu công tác quản lý thu NSNN qua KBNN, thời gian tới, Bộ Tài nên nghiên cứu, hồn thiện quy định phương thức thu, quy trình thu, hệ thống chứng từ thu NSNN, chế quản lý thuế, chế thưởng phạt Ngoài ra, để lành mạnh hố tài chính, tiền tệ quốc gia nay, đồng thời để tạo sở pháp lý cho công tác tra, kiểm tra thuế, cần ban hành bổ sung Luật Kiểm toán, đồng thời cần tổ chức thực nghiêm Luật Kế toán Kiểm toán Với Luật Kế toán Kiểm toán, quan quản lý Nhà nước tài có sở pháp lý để kiểm tra xác cơng tác hạch tốn, toán doanh nghiệp, đơn vị kinh tế Từ hạn chế, tiến tới chấm dứt tượng chủ doanh nghiệp cố tình làm sai lệch tiêu doanh thu, lợi nhuận doanh nghiệp để giảm thuế, trốn thuế, gây thất thu ngân sách Nhà nước Đồng thời để hồn thiện chế độ thơng tin, báo cáo để đảm bảo yêu cầu KBNN trung tâm kế toán NSNN quy định Luật NSNN, quan chức cần xây dựng ban hành đồng chế, xác định KBNN trung tâm liệu thông tin Trên sở liệu KBNN cập nhật hệ thống TABMIS, quan tài chính, quyền cấp tự sử dụng khai thác theo yêu cầu quản lý Không nên xây dựng chế theo hướng KBNN cung cấp 63 báo cáo cụ thể nay, quy định dẫn đến tình trạng có q nhiều báo cáo thơng tin lại không đồng Bản thân Luật Ngân sách cần nghiên cứu bổ sung, sửa đổi để phù hợp với thông lệ quốc tế thay đổi quản lý ngân sách theo hướng đại hóa, ứng dụng hệ thống thơng tin tích hợp b) Hồn thiện chính sách thuế Để hồn thiện sách thuế, Nhà nước ta cần có nhìn rộng hơn, xa hơn, việc cải cách khó thực Trước mắt, ngành thuế cần tiếp tục triển khai mở rộng thực chế sở kinh doanh tự kê khai, tự nộp thuế Thực cải cách thủ tục hành thuế theo hướng đơn giản, thuận tiện, giảm chi phí phiền hà cho tổ chức cá nhân nộp thuế Triển khai hoạt động như: xây dựng mơ hình trung tâm hỗ trợ người nộp thuế quan thuế toàn quốc Cải cách tổ chức máy quản lý thuế nâng cao lực cán thuế Phát triển hệ thống tin học phục vụ cải cách đại hoá ngành thuế Xây dựng sở vật chất, trang thiết bị đại cho phụ vụ quản lý thuế 3.3.1.2 Đổi quy trình lập dự toán thu NSNN Cần tập trung cải cách chế xây dựng dự tốn NSNN, trọng đến kế hoạch ngân sách trung dài hạn mang tính khả thi, nhằm phục vụ tốt cho việc thực chiến lược phát triển kinh tế - xã hội trình hội nhập Quy trình lập dự toán thu NSNN nên theo hướng: thực lập dự toán NSNN cấp ngân sách TW ngân sách địa phương Thẩm quyền định dự toán thu NSNN địa phương nên giao cho Hội đồng Nhân dân, Quốc hội định dự toán thu NSNN theo tiêu lớn như: Tổng thu NSNN, đó: Thu nội địa (trong thu từ doanh nghiệp nhà nước, thu từ doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, thu từ khu vực cơng thương nghiệp dich vụ quốc doanh); Thu từ dầu thô, thu từ hoạt động xuất nhập khẩu, thu từ viện trợ khơng hồn lại; thu từ vay nước, nước để bù đắp bội chi NSNN 3.3.1.3 Đổi cấu thu NSNN Hiện cấu thu NSNN, thu từ xuất nhập thu từ dầu thô chiếm tỷ trọng lớn tổng thu NSNN, khoản thu chịu ảnh hưởng nhiều tình hình trị, kinh tế, thị trường giới Để dự toán thu lành mạnh, vững chủ động, với việc cải cách sách thuế cần nghiên cứu 64 bước để thực cấu lại thu NSNN theo hướng tăng tỷ trọng thu nước, giảm tỷ trọng thu thuế nhập để giảm phụ thuộc vào biến động kinh tế, thị trường nước 3.3.1.4 Hoàn thiện hệ thống chứng từ thu NSNN Theo Thông tư số 328/2016/TT-BTC ngày 26/12/2016 Bộ Tài việc hướng dẫn thu quản lý khoản thu ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước, hệ thống chứng từ thu theo mẫu quy định Thông tư 77/2017/TT-BTC ngày 28/07/2017 Bộ Tài việc ban hành Chế độ kế toán ngân sách nhà nước hoạt động nghiệp vụ Kho bạc Nhà nước Các mẫu chứng từ hoàn thiện theo hướng yếu tố thông tin quy định chứng từ đầy đủ, rõ ràng, song phải đơn giản, dễ hiểu người sử dụng Về quản lý chứng từ thu: Đối với chứng từ thu NSNN quan thu tự lập phát hành (biên lai thu): quan phát hành sử dụng cần thống quản lý chặt chẽ Đối với chứng từ thu NSNN người nộp tự lập (các mẫu giấy nộp tiền vào NSNN tiền mặt, chuyển khoản) cần ban hành mẫu chuẩn hướng dẫn cách sử dụng, quản lý cho người tự lập chứng từ biết Hiện tại, Bộ Tài quy định Giấy nộp tiền vào NSNN không cần phải sử dụng chứng từ in sẵn mà tổ chức, cá nhân tự in từ phần mềm máy vi tính 3.3.1.5 Phân định lịch thu NSNN theo định kỳ Thực phân định lịch thu NSNN tháng địa bàn cấp quận, huyện thị xã giải pháp cần thiết để rải công việc thu NSNN tháng nhằm hạn chế tượng đọng thuế vào ngày cuối tháng, tạo điều kiện để KBNN tổ chức công tác thu tốt hơn, đồng thời giúp quan tài thực tốt việc cân đối thu chi địa bàn Việc phân định lịch thu áp dụng đối tượng hộ kinh doanh cá thể làm nghĩa vụ với NSNN tiền mặt trụ sở KBNN điểm thu cố định, riêng điểm thu lưu động công tác tổ chức thu NSNN tiến hành theo mùa vụ thu theo khoản thu tuỳ theo đặc điểm địa phương Ngồi ra, cần phải có chế tài nghiêm khắc để buộc đối tượng nộp NSNN phải chấp hành lịch nộp quy định Kiên xử phạt tất trường hợp nộp chậm so với thời hạn quy định, đồng thời giao quyền quan thu uỷ quyền cho KBNN thực xử phạt đối tượng nộp chậm 65 3.3.2 Kiế n nghị K ho bạc N hà nư ớc 3.3.2.1 Hồn thiện phương pháp hạch tốn thu NSNN Trên hệ thống TABMIS tài khoản thu NSNN tách riêng thành nhiều tài khoản khoản khác theo yêu cầu quản lý quan tài khơng theo niên độ ngân sách, khác với chương trình KTKB dãy số gồm 12 ký tự khác theo dõi chi tiết theo niên độ ngân sách, thu cân đối ngân sách thu cân đối ngân sách Kế tốn đồ TABMIS có nhiều đoạn mã, tách thông tin thành nhiều đoạn, nhiều trường khác nhau, có tác dụng hỗ trợ cho cơng tác phân tích, quản lý điều hành ngân sách Do đó, hồn thiện kế tốn thu giúp nâng cao hiệu cơng tác hạch tốn, theo dõi tập trung khoản thu NSNN 3.3.2.2 Hoàn thiện hệ thống TABMIS hệ thống giao diện với TABMIS a) Tiếp tục triển khai TABMIS hệ thống giao diện Việc triển khai hệ thống TABMIS bao gồm tổng thể công tác sau: Một là: triển khai hệ thống tài khoản kế toán mục lục ngân sách Hệ thống thường gọi với thuật ngữ kế toán đồ Thực chất dãy mã số bao gồm nhiều phân đoạn khác Mỗi phân đoạn dãy mã số thể ý nghĩa khác như: mã nguồn vốn, mã đơn vị tổ chức, mã phân ngành kinh tế, mã dự án, chương trình, mã tài khoản tự nhiên,… Hai là: áp dụng hệ thống tài khoản kho bạc tập trung Hiện đơn vị kho bạc nhà nước mở tài khoản tiền gửi ngân hàng nhà nước tỉnh (nếu KB cấp tỉnh) ngân hàng thương mại nhà nước cấp huyện (nếu KB cấp huyện) Việc quản lý tài khoản đơn vị KBNN thực phối hợp với ngân hàng nơi mở tài khoản giao dịch Tuy nhiên, hệ thống TABMIS triển khai tập trung tồn hệ thống tài khoản phân tán nói tập trung tồn số dư KBNN vào tài khoản kho bạc tập trung KBNN ngân hàng Điều cho phép KBNN nói riêng, Bộ Tài nói chung dễ dàng điều hành tồn ngân cách hiệu quả, an toàn Hệ thống tài khoản kho bạc tập trung cịn cho phép tốn KBNN với hệ thống ngân hàng cho đối tượng cung cấp hàng hóa dịch vụ thực nhanh chóng, thuận lợi Ba là: giao diện hệ thống TABMIS với hệ thống ứng dụng có 66 Trong khn khổ hệ thống TABMIS, chức đầy đủ hệ thống thơng tin tài tích hợp chưa bao trùm hết Vì vậy, TABMIS thiết kế để giao diện với hệ thống ứng dụng có Bộ Tài chính, Kho bạc Nhà nước quan đơn vị liên quan, cụ thể bao gồm: Với quan Kho bạc: chương trình quản lý trái phiếu (BMS); chương trình quản lý kiểm sốt tốn vốn đầu tư (ĐTKB), Chương trình thu thuế trực tiếp điểm thu Với quan Tài chính: chương trình quản lý nợ, chương trình quản lý ngân sách (phân hệ chuẩn bị lập dự toán), kho liệu tài Với quan Thuế: chương trình quản lý thuế Với đơn vị sử dụng ngân sách: chương trình kế tốn đơn vị sử dụng ngân sách Với hệ thống ngân hàng: chương trình tốn điện tử liên ngân hàng, chương trình quản lý tài khoản kho bạc ngân hàng (bao gồm ngân hàng nhà nước ngân hàng thương mại) Để làm vấn đề này, cần đồng triển khai chi tiết số nội dung sau: + Xây dựng, nâng cấp phần mềm chương trình điểm thu KBNN để giao diện với chương trình liệu quan thu + Mở rộng điểm thu hệ thống KBNN vị trí phù hợp, với trang thiết bị tối thiểu kỹ thuật: máy tính, moderm, điện thoại,… + Triển khai hệ thống thông tin liệu dùng chung bao gồm nội dung phục vụ cho việc hạch toán kế toán thu NSNN theo dõi đối tượng nộp, phục vụ công tác báo cáo,… như: mã số đối tượng nộp, mục lục NSNN, kỳ thuế, ngành nghề kinh doanh,… + Trang thiết bị kỹ thuật bổ sung máy chủ, máy trạm… trung tâm liệu Mở rộng lực, tốc độ đường truyền thông + Xây dựng, nâng cấp phần mềm chương trình quan tài chính, kho bạc, hải quan, tạo tương thích thống thơng tin + Xây dựng hệ thống mẫu biểu, báo cáo phù hợp số liên giấy nộp tiền, chữ ký đối tượng liên quan, nội dung điều tiết cho cấp NSNN, yếu tố bảo mật nhận biết Giấy nộp tiền vào NSNN in từ máy (chống 67 làm giả)… theo hướng giảm thủ tục hành chính, người nộp cần khai báo mã số thuế, không cần biết mục lục NSNN (trường hợp tự kê khai – cần ghi rõ thông tin nộp cho tháng, kỳ,… để KBNN vào liệu dùng chung quan thu ấn định mục lục NSNN thông tin liên quan) Đồng thời dễ dàng kiểm sốt chương trình để phát khả giả mạo dấu hiệu nhận biết định 3.3.2.3 Ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thu NSNN qua KBNN Trong thời gian tới, song song với việc cải cách hành quản lý thu NSNN, KBNN phải bước cải tiến qui trình thu NSNN, ứng dụng cơng nghệ thơng tin quản lý thu NSNN, hướng đến kết quả: Hầu hết khoản thu NSNN tập trung kịp thời, xác vào quỹ NSNN qua hệ thống KBNN; đơn giản tối đa thủ tục hành chính, tạo điều kiện thuận lợi cho đối tượng nộp thực nghĩa vụ Nhà nước cách kịp thời, xác; chế theo dõi cung cấp thông tin thu NSNN đa dạng, phong phú kịp thời cho nhu cầu cấp quyền, quan hữu quan; tiềm lực tài Nhà nước phản ánh đầy đủ hơn, tạo tiền đề cho việc quản lý điều hành NSNN triển khai kế hoạch ngân sách trung hạn tương lai; tiết kiệm chi phí, thời gian lao động, tạo điều kiện cho việc quản lý sử dụng cán cách hiệu nhất, đồng thời tạo tiền đề sở cho cơng cải cách tài cơng Các cơng việc phải hồn thiện là: Xây dựng hệ thống phần mềm kiểm tra, dự báo, phân tích số liệu thu NSNN: Trước tồn yêu cầu cấp thiết thông tin quản lý, cần thiết phải xây dựng hệ thống phần mềm kiểm tra, dự báo, phân tích số liệu thu NSNN Phải đảm bảo hình thành hệ thống tập trung liệu từ tất đơn vị KBNN cách nhanh nhất, xác; Bài tốn nghiệp vụ phải xây dựng xác, tồn diện, khoa học, có tính chất mở, tính đến biến động thơng tin đầu vào yêu cầu quản lý nâng cao Các quan hệ kiểm tra, cân đối phải bao trùm nghiệp vụ quản lý tài ngân sách lớn, quan hệ đặc thù ngành kiểm tra tỷ lệ điều tiết cấp NSNN khoản thu Đồng thời, hệ thống phần mềm phải thiết kế động để đáp ứng yêu cầu có biến động - năm ổn định nguồn thu theo quy định Luật 68 Cơng tác dự báo phân tích thu NSNN phải dựa số liệu thống kê, tuân theo quy luật số lớn mơ hình tốn bản, có tính đến thay đổi sách, mơi trường…(những nhân tố ảnh hưởng đến thu NSNN Việt Nam) Tập trung vào yêu cầu khả năng, tiến độ thu mục thu lớn, số tiền thu NSNN vào thời điểm khác nhau, xu hướng biến động năm…Đây điều kiện hữu ích mong muốn có kế hoạch đầu tư số dư tồn quỹ NSNN qua thị trường chứng khốn Phần mềm chương trình yêu cầu thiết bị đủ mạnh để đảm bảo khả xử lý, kết xuất số liệu thường xuyên, đa chiều 69 KẾT LUẬN CHƯƠNG Chương luận văn trình bày mục tiêu, phương hướng đổi hồn thiện cơng tác quản lý thu NSNN nói chung công tác quản lý thu NSNN qua KBNN Tuần Giáo nói riêng Từ đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện chế quản lý thu NSNN qua KBNN Tuần Giáo Các nhóm giải pháp đưa giải tồn tại, hạn chế thực tiễn công tác quản lý thu NSNN qua KBNN Tuần Giáo Để tăng cường quản lý nhà nước thu NSNN qua KBNN Tuần Giáo đòi hỏi phải giải cách đồng nhiều giải pháp khác Từ giải pháp chung mang tính định hướng hồn thiện chế, sách đến giải pháp cụ thể KBNN cải tiến phương thức, quy trình thu NSNN; xây dựng hệ thống toán điện tử KBNN ngân hàng thương mại; giới hóa thao tác cán kế toán thu NSNN; xây dựng hệ thống kiểm tra, dự báo, phân tích liệu hệ thống quản lý liệu tập trung, Thực đầy đủ giải pháp này, với việc tiếp tục triển khai có hiệu đề án, dự án đại hóa quy trình thu nộp NSNN, triển khai hệ thống quản lý thông tin ngân sách Kho bạc hy vọng góp phần nâng cao hiệu quản lý nhà nước thu NSNN qua KBNN, thực tốt nhiệm vụ KBNN Tuần Giáo, hoàn thành chiến lược phát triển ngành theo lộ trình đề 70 KẾT LUẬN Nâng cao hiệu công tác quản lý thu NSNN qua KBNN Tuần Giáo yêu cầu mong muốn thiết thực KBNN Tuần Giáo nói riêng ngành tài nói chung, đặc biệt, đất nước đứng trước yêu cầu đổi mới, cải cách yêu cầu lại đặt đòi hỏi phải thực Kết nghiên cứu đề tài giải yêu cầu đặt ra, thông qua vấn đề chủ yếu sau đây: Một là, phương diện lý luận, đề tài phân tích rõ cần thiết cơng tác quản lý thu NSNN qua KBNN, điều kiện cải cách quản lý tài cơng đẩy mạnh Đề tài giới thiệu kinh nghiệm số nước giới thực mơ hình quản lý thu NSNN để nghiên cứu vận dụng vào nước ta Hai là, phương diện thực tiễn, đề tài phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thu NSNN qua KBNN Tuần Giáo giai đoạn triển khai TABMIS, đánh giá thành công bước đầu, đồng thời tồn tại, yếu ngun nhân cơng tác quản lý thu NSNN qua KBNN Tuần Giáo Ba là, phương diện đề xuất giải pháp điều kiện thực hiện, đề tài đưa số quan điểm, mục tiêu định hướng nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thu NSNN qua KBNN Tuần Giáo Đặc biệt, trình bày tương đối rõ nét số giải pháp đổi mới, có gắn liền với định hướng cải cách, đổi chế cải cách quản lý tài cơng mà Việt Nam nghiên cứu, thực hiện, theo hướng đại, tập trung, ứng dụng công nghệ thông tin tiếp cận với ngun lý quản lý tài chính, kế tốn cơng giới Tuy nhiên, công tác cải cách quản lý tài cơng nói chung, hệ thống TABMIS nói riêng giai đoạn triển khai dần hoàn thiện, cơng tác quản lý thu NSNN cần tiếp tục hoàn thiện Để làm điều cần góp sức tất quan liên quan, đạo sát cấp lãnh đạo thân cán ngành Tài Hồn thành đề tài này, với tinh thần cầu thị, người viết mong muốn nhận dẫn, góp ý người đọc để tiếp tục hoàn thiện, nâng cao chất lượng nghiên cứu hiệu thực tiễn đề tài./ 71 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Thị Phương Anh (2014), “Hoàn thiện cơng tác triển khai Dự án Hiện đại hố thu nộp ngân sách Nhà nước địa bàn quận Cầu Giấy, Hà Nội” Bộ Tài (2008), Quyết định số 3414/QĐ-BTC ngày 24/12/2008 việc triển khai Dự án Hiện đại hóa quy trình quản lý thu, nộp thuế giữa quan Thuế – KBNN – Hải quan – Tài chính; Bộ Tài (2016), Thơng tư số 328/2016/TT-BTC ngày 26/12/2016 “Hướng dẫn thu quản lý khoản thu NSNN qua KBNN” Bộ Tài (2017), Thơng tư số 13/2017/TT-BTC ngày 15/02/2017 “Quy định quản lý thu, chi bằng tiền mặt qua hệ thống KBNN” Bộ Tài (2013), Thơng tư 08/2013/TT-BTC ngày 10 tháng 01 năm 2013 việc Hướng dẫn thực kế toán nhà nước áp dụng cho Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách Kho bạc (TABMIS) Bộ Tài Chính (2017), Thơng tư 77/2017/TT-BTC ngày 28/7/2017 hướng dẫn Chế độ kế toán Ngân sách nhà nước hoạt động nghiệp vụ Kho bạc Nhà nước Chính Phủ (2006), Quyết định số 291/2006/QĐ-TTg ngày 29/12/2006 Thủ tướng Chính phủ phê duyệt đề án tốn khơng dùng tiền mặt giai đoạn 2006-2010 định hướng đến năm 2020; Chính phủ (2005), Nghị định số 130/2005/NĐ-CP ngày 17/10/2005 quy định chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm sử dụng biên chế kinh phí quản lý hành quan nhà nước Chính phủ (2016), Nghị định số 163/2016/NĐ-CP ngày 21 tháng 12 năm 2016 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Ngân sách Nhà nước 10 Nguyễn Thị Hoài (2014), “ Kho bạc Nhà nước tích cực triển khai cải cách thủ tục hành lĩnh vực thu Ngân sách Nhà nước”, Tạp chí Quản lý ngân quỹ quốc gia, (số 150), Tr 34-35; 11 Lưu Hoàng (2015), “Một số định hướng thực kế hoạch phát triển Kho bạc Nhà nước giai đoạn 2016-2020”, Tạp chí Quản lý ngân quỹ quốc gia (số 151+152), Tr 28-31 72 12 Kho bạc Nhà nước (2013), Quyết định số 161/QĐ-KBNN ngày 19/2/2013 Tổng Giám đốc KBNN số quy trình nghiệp vụ kế toán Nhà nước điều kiện áp dụng Tabmis 13 Kho bạc Nhà nước (2017), Quyết định số 4263/QĐ-KBNN ngày 08/9/2017 Tổng Giám đốc KBNN việc Quy định nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Kho bạc Nhà nước ở quận, huyện, thị xã, thành phố thuộc tỉnh 14 Kho bạc Nhà nước (2017), Quyết định 4377/QĐ-KBNN ngày 15/9/2017 Tổng Giám đốc KBNN việc ban hành quy trình nghiệp vụ thống đầu mối kiểm soát khoản chi NSNN qua KBNN 15 Kho bạc nhà nước (2011-2016), Tạp chí Quản lý ngân quỹ Quốc gia năm 16 Kho bạc Nhà nước Tuần Giáo (2016-2018), Báo cáo thu NSNN năm 17 Quốc hội (2015), Luật ngân sách Nhà nước số 83/2015/QH13 ngày 25 tháng năm 2015 18 Thủ tướng Chính phủ (2007), Quyết định số 138/2007/QĐ-TTg ngày 21/08/2007 việc phê duyệt Chiến lược phát triển Kho bạc Nhà nước đến năm 2020 19 Thủ tướng Chính phủ (2015), Quyết định số 26/2015/QĐ-TTg ngày 08/07/2015 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Kho bạc nhà nước trực thuộc Bộ Tài 73 74