TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN I. PHÂN LOẠI KẾ TOÁN II. HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH III. NGUYÊN TÁC VÀ CHUẨN MỰC KẾ TOÁN GHI NHẬN TRONG HỆ THỐNG KẾ TOÁN I. PHÂN TÍCH CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ BẰNG CÁC PHƯƠNG TRÌNH KẾ TOÁN II. TÀI KHOẢN KẾ TOÁN PHƯƠNG PHÁP GHI SỔ KÉP III. SỔ NHẬT KÝ SỔ CÁI DOANH THU CHI PHÍ KẾT QUẢ KINH DOANH I. KẾ TOÁN DOANH THU II. KẾ TOÁN CHI PHÍ KẾ TOÁN TÀI SẢN I. TÀI SẢN NGẮN HẠN II. TÀI SẢN DÀI HẠN NỢ PHẢI TRẢ VỐN CHỦ SỞ HỮU I. KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ II. KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU PHỤ LỤC 1: DANH MỤC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP GHI NHỚ NHANH CÁC KHOẢN MỤC TÀI KHOẢN I. KẾT CẤU CHUNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN II. TK XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOAN III. MỐI QUAN HỆ ĐỐI ỨNG CÁC TÀI KHOẢN TÀI SẢN VÀ NGUỒN VỐN
PHỤ LỤC Nội dung Trang TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN I PHÂN LOẠI KẾ TOÁN II HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH III NGUYÊN TÁC VÀ CHUẨN MỰC KẾ TOÁN GHI NHẬN TRONG HỆ THỐNG KẾ TOÁN 11 I PHÂN TÍCH CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ BẰNG CÁC PHƯƠNG TRÌNH KẾ TỐN 11 II TÀI KHOẢN KẾ TOÁN & PHƯƠNG PHÁP GHI SỔ KÉP 12 III SỔ NHẬT KÝ - SỔ CÁI 14 DOANH THU - CHI PHÍ - KẾT QUẢ KINH DOANH 17 I KẾ TOÁN DOANH THU 17 II KẾ TỐN CHI PHÍ 24 KẾ TOÁN TÀI SẢN 30 I TÀI SẢN NGẮN HẠN 30 II TÀI SẢN DÀI HẠN 41 NỢ PHẢI TRẢ - VỐN CHỦ SỞ HỮU 47 I KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ 47 II KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU .53 PHỤ LỤC 1: DANH MỤC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP 58 GHI NHỚ NHANH CÁC KHOẢN MỤC TÀI KHOẢN 66 I KẾT CẤU CHUNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN 66 II TK XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 67 III MỐI QUAN HỆ ĐỐI ỨNG CÁC TÀI KHOẢN TÀI SẢN VÀ NGUỒN VỐN 67 * Kế tốn: hệ thống thơng tin thuộc tổ chức kinh tế có chức nhận biết, đo lường, ghi chép, xử lý cung cấp thơng tin phù hợp, tin cậy, so sánh hoạt động tổ chức kinh tế * Các đối tượng sử dụng thơng tin kế tốn: nhóm Đối tượng bên Nhà quản trị người doanh nghiệp Đối tượng bên Cổ đông Ngân hàng Nhà nước * Đặc điểm thông tin kế toán ảnh hưởng đến việc định kinh doanh: Chú trọng vấn đề định lượng Mọi yếu tố trình sản xuất kinh doanh lượng hóa thơng qua thước đo tiền tệ Hướng tới mục tiêu định kinh doanh, định quản lý Thể trình vận động liên tục nguồn lực qua giai đoạn sản xuất - kinh doanh Phản ánh tình hình hoạt động hay kết giao dịch khứ, lại sử dụng để phục vụ cho việc dự báo định tương lai I PHÂN LOẠI KẾ TỐN loại Kế tốn quản trị Kế tốn tài Kế tốn thuế Kế tốn tài Kế toán quản trị Kế toán thuế - Đối tượng phục vụ: Bên DN (chủ nợ, nhà đầu tư,…) - u cầu báo cáo: Tình hình tài tình hình kinh doanh - Tn thủ thơng lệ, chuẩn mực luật pháp mặt - Đối tượng phục vụ: Các nhà quản trị DN - Yêu cầu báo cáo: Mọi vấn đề sản xuất kinh doanh - Tính chất báo cáo: Linh hoạt, phù hợp với nhu cầu thông tin định - Đối tượng phục vụ: Nhà quản trị & quan thuế - Yêu cầu báo cáo: Báo cáo thuế, kết tính tốn thu nhập chịu thuế - Tính chất báo cáo: mang tính tuân thủ cao luật thuế - Cơ sở lập báo cáo: thơng tin kế tốn điều chỉnh phù hợp với luật thuế Tiêu thức Thông tin Đối tượng sử dụng PHÂN LOẠI Kế toán tài Khách quan, kiểm tra Các báo cáo chủ yếu Kỳ báo cáo Linh hoạt, phù hợp với vấn đề cần giải Bên bên DN, Bên DN (HĐQT, Giám có liên quan lợi ích đốc,…) Phạm vi thơng tin Tồn đơn vị Nguyên tắc lập báo cáo Kế toán quản trị Bộ phận trực thuộc Tuân thủ nguyên tắc chung (GAAP) Bảng CĐKT - Báo cáo KQKD - Lưu chuyển tiền Thuyết minh BCTC Do đơn vị tự xây dựng, triển khai (khơng bắt buộc) Các báo cáo q trình cụ thể sản xuất kinh doanh (vật tư, hàng hóa, tiêu thụ,…) Quý, năm (bắt buộc) Linh hoạt II HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH * Gồm loại báo cáo sau: CÂN ĐỐI KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU KẾT QUẢ KINH DOANH LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng cân đối kế tốn - Báo cáo tình hình tài công ty thời điểm định (thời điểm lập báo cáo) - Có cân Nguồn vốn Tài sản: Tổng Tài sản = Nguồn vốn Tổng tài sản = Nợ phải trả + VCSH TSDH + TSNH = Nợ phải trả + VCSH (vốn góp) - Rút vốn + Doanh thu - Chi phí Khái niệm TÀI SẢN DOANH NGHIỆP - Tài sản: nguồn lực Doanh nghiệp kiểm sốt thu lợi ích kinh tế tương lai Ví dụ: DN có nhà xưởng khơng dùng làm kho bãi mà đợi tăng giá thuê - Điều kiện ghi nhận: + Thuộc quyền sở hữu quyền kiểm soát lâu dài đơn vị + Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai + Có giá phí xác định cách tin cậy Tài sản ngắn hạn - Thời gian đầu tư thu hồi ngắn (< năm) - Gồm: + Tiền (tiền mặt, tiền gửi ngân hàng ngắn hạn, tiền chuyển) + Khoản đầu tư tài ngắn hạn (cổ phiếu, trái phiếu ngắn hạn,…) + Khoản phải thu; + Hàng tồn kho (Nguyên vật liệu, thành phẩm, hàng hóa,…) + Tài sản ngắn hạn khác (tạm ứng công nhân viên, cho đơn vị khác vay mượn,…) Tài sản dài hạn - Thời gian đầu tư thu hồi dài (> năm) - Gồm: + Phải thu dài hạn; + Khoản đầu tư tài dài hạn (đầu tư công ty con, công ty liên kết, trái phiếu,…) + Tài sản cố định + Bất động sản đầu tư + Tài sản dài hạn khác (chi phí trả trước dài hạn, ký quỹ dài hạn,…) NỢ PHẢI TRẢ - Nợ phải trả: nghĩa vụ DN, phát sinh từ giao dịch khứ, DN phải tốn nguồn lực + Các giao dịch khứ: Mua hàng chưa trả tiền, sử dụng dịch vụ chưa toán, phải trả nhân viên, thuế phải nộp,… - Thanh toán nợ: + Trả tiền + Trả tài sản khác + Cung cấp dịch vụ + Thay nghĩa vụ nghĩa vụ khác + Chuyển đổi nghĩa vụ nợ phải trả thành vốn chủ sở hữu Khái niệm VỐN CHỦ SỞ HỮU - Là phần lại tổng tài sản sau trừ nợ phải trả - Phụ thuộc vào loại hình doanh nghiệp: Vốn cổ đông Công ty cổ phần, Vốn Tài sản ngắnNhà hạn nước Doanh nghiệp Nhà nước,… Tài sản dài hạn Vốn góp LN chưa phân phối Nguồn VCSH khác Số tiền chủ sở hữu đóng góp ban đầu thành lập bổ sung trình hoạt động Lợi nhuận sau nộp thuế trích lập quỹ phân phối cho chủ sở hữu DN dùng lượi nhuận bổ sung cho vốn kinh doanh Có nguồn gốc từ lợi nhuận để lại (quỹ DN, khoản dự trữ theo luật định,…) vốn khác (xây dựng bản, chênh lệch đánh giá lại tài sản,…) Báo cáo kết kinh doanh - Thể tình hình kinh doanh đơn vị thời kỳ định (thể Doanh thu, chi phí kết kinh doanh đơn vị) DOANH THU - Là tổng giá trị lợi ích kinh tế DN thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh DN - Góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu (khơng phải phần vốn đóng góp thêm chủ sở hữu) - Các loại Doanh thu: + Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (thu từ hoạt động SXKD); + Doanh thu từ hoạt động tài (lãi cổ tức,…); + Thu nhập khác: lý TSCĐ, tiền thu vi phạm hợp đồng,… CHI PHÍ - Là tồn khoản tiêu hao tài sản tiêu thụ dịch vụ sử dụng trình kiếm doanh thu => Giảm vốn chủ sở hữu qua hình thức giảm tài sản - Không phải khoản phân phối cho chủ sở hữu (rút vốn cổ tức) - Các lại chi phí: + Chi phí sản xuất kinh doanh thơng thường: lương cơng nhân viên, khấu hao TSCĐ, chi phí điện nước, dịch vụ mua ngồi, chi phí bảo hiểm, th mặt bằng,… + Chi phí khác (phát sinh khơng thường xun): Thanh lý, nhượng bán TSCĐ, vi phạm hợp đồng,… Báo cáo vốn chủ sở hữu - Báo cáo thay đổi vốn chủ sở hữu thời kỳ - Cung cấp thông tin về: + Vốn chủ sở hữu đầu kỳ; + Vốn chủ sở hữu tăng thêm kỳ (đầu tư bổ sung thêm lợi nhuận tạo kỳ); + Vốn chủ sở hữu giảm kỳ (rút vốn lỗ từ hoạt động kinh doanh); + Vốn chủ sở hữu cuối kỳ Công thức VCSH đầu kỳ + VCSH bổ sung - Rút vốn +/- Kết kinh doanh = VCSH cuối kỳ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Cung cấp thơng tin tình hình sử dụng tiền đơn vị, thơng tin hình thành khoản tiền => Theo dõi dòng tiền vào, dòng tiền khỏi DN thời kỳ => Cho thấy khả tạo tiền, sử dụng tiền, khả tốn, rủi ro tài doanh nghiệp Thuyết minh báo cáo tài - Bổ sung, giải trình thông tin báo cáo Bảng Cân đối kế toán - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Hoặc chưa trình bày báo cáo: Ngồi bảng, loại trừ kiểm toán…… III NGUYÊN TẮC VÀ CHUẨN MỰC KẾ TỐN Các ngun tắc kế tốn ❖ Tính độc lập đơn vị kế toán: - Các giao dịch cân kế toán đơn vị ghi nhận độc lập với chủ sở hữu - Báo cáo đơn vị phản ánh kết giao dịch đơn vị Ví dụ: Tiền chủ sở hữu góp vào doanh nghiệp khơng sử dụng vào mục đích cá nhân thân ❖ Hoạt động liên tục: - Lập sở giả định doanh nghiệp hoạt động tiếp tục hoạt động tương lai gần - Nếu khác giả định BCTC phải lập sở khác phải giải thích sở sử dụng để lập BCTC ❖ Cơ sở dồn tích: - Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài doanh nghiệp liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí phải ghi vào sổ kế toán vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực tế thu thực tế chi tiền Ví dụ: DN bán hàng cho khách, khách trả tiền sau: Thời điểm hàng hóa giao cho khách hàng ghi nhận doanh thu lập tức, phụ thuộc vào thời điểm DN thu tiền - BCTC lập sở dồn tích phản ánh tình hình tài doanh nghiệp khứ, tương lai ❖ Ngun tắc cơng khai: - Thơng tin kế tốn cần công khai cho đối tượng sử dụng ❖ Nguyên tắc quán: - Áp dụng thống sách, phương pháp kế toán kỳ kế toán năm - Nếu thay đổi cần giải trình sách kế toán thuyết minh BCTC ❖ Nguyên tắc trọng yếu: - Thông tin coi trọng yếu trường hợp thiếu thông tin II VỐN CHỦ SỞ HỮU Khái niệm - phân loại Nguồn VCSH: + Là số vốn chủ sở hữu, nhà đầu tư góp vốn; + Hình thành từ kết kinh doanh mà doanh nghiệp cam kết tốn - Cơ cấu nguồn VCSH: o Vốn góp CSH: Vốn thực đầu tư chủ sở hữu, vốn từ phát hành cổ phiếu (ghi theo mệnh giá) o Thặng dư vốn cổ phần: khoản chênh lệch phát hành cổ phiếu mua cổ phiếu quỹ o Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối o Quỹ doanh nghiệp: Quỹ dự phịng tài chính, quỹ đầu tư phát triển, quỹ khen thưởng, phúc lợi,… o Nguồn vốn đầu tư xây dựng bản: Nguồn vốn chuyên dùng cho đầu tư XDCB (mua sắm TSCĐ, đổi thiết bị, cơng nghệ, máy móc,…) o Khoản chênh lệch chưa xử lý: Tỷ giá, chênh lệch đánh giá lại tài sản,… o Giá trị cổ phiếu quỹ làm giảm nguồn VCSH Kế toán vốn chủ sở hữu 2.1 Kế tốn nguồn vốn kinh doanh ➢ Nhận góp vốn: Ghi nhận Nợ TK “Tiền mặt”/ “Tiền gửi ngân hàng” Nợ TK “NVL”/ “CCDC” Nợ TK “TSCĐ” Có TK “Vốn góp CSH” 53 ➢ Phát hành cổ phiếu với giá phát hành chênh lệch với mệnh giá: Gía phát hành > Mệnh giá Nợ TK “Tiền” - Giá phát hành Có TK “Thặng dư vốn cổ phần” - Phần chênh lệch Có TK “Vốn góp CSH” - Mệnh giá Gía phát hành < Mệnh giá Nợ TK “Tiền” - Giá phát hành Nợ TK “Thặng dư vốn cổ phần” - Phần chênh lệch Có TK “Vốn góp CSH” - Mệnh giá ➢ Cổ phiếu quỹ: o Mua lại cổ phiếu phát hành: Nợ TK “Cổ phiếu quỹ” Có TK “Tiền” o Tái phát hành cổ phiếu quỹ: Giá tái phát hành < giá ghi sổ Nợ TK “Tiền” - Giá tái phát hành Nợ TK “Thặng dư vốn cổ phần” - Chênh lệch Có TK “Cổ phiếu quỹ” - Giá ghi sổ Giá tái phát hành > giá ghi sổ Nợ TK “Tiền” - Giá tái phát hành Có TK “Thặng dư vốn cổ phần” - Chênh lệch Có TK “Cổ phiếu quỹ” - Giá ghi sổ o Hủy bỏ cổ phiếu quỹ: Giá mua lại > Mệnh giá Nợ TK “Vốn góp CSH” Nợ TK “Thặng dư vốn cổ phần” Có TK “Cổ phiếu quỹ” Giá mua lại < Mệnh giá Nợ TK “Tiền” Có TK “Thặng dư vốn cổ phần” Có TK “Cổ phiếu quỹ” 54 ➢ Trả cổ tức cổ phiếu: Gía tốn > Mệnh giá Nợ TK “Lợi nhuận chưa phân phối” - Giá tốn cổ phần Có TK “Thặng dư vốn cổ phần” - Phần chênh lệch Có TK “Vốn góp CSH” - Mệnh giá Gía tốn < Mệnh giá Nợ TK “Lợi nhuận chưa phân phối” - Giá toán cổ phần Nợ TK “Thặng dư vốn cổ phần” - Phần chênh lệch Có TK “Vốn góp CSH” - Mệnh giá ➢ Biếu, tặng, viện trợ tài sản: Ghi nhận Nợ TK “NVL”/ “CCDC” / “TSCĐ” Có TK “Thu nhập khác” Sau nộp thuế, lại ghi nhận Nợ TK “Lợi nhuận chưa phân phối” Có TK “Nguồn vốn CSH khác” ➢ Bổ sung vốn từ quỹ doanh nghiệp kết thúc đầu tư XDCB: Nợ TK “Quỹ doanh nghiệp” (Nợ TK “Nguồn vốn XDCB”) Có TK “Nguồn vốn CSH khác” ➢ Hồn trả vốn góp cho CSH, bên tham gia liên doanh: Nợ TK “Vốn góp CSH” Có TK “Tiền” ➢ Bù lỗ nguồn vốn: Nợ TK “Vốn góp CSH” Có TK “Lợi nhuận chưa phân phối” 55 2.2 Kế tốn “Quỹ doanh nghiệp” ➢ Trích từ lợi nhuận: Ghi nhận Nợ TK “Lợi nhuận chưa phân phối” Có TK “Quỹ doanh nghiệp” ➢ Nộp quỹ: Ghi nhận Nợ TK “Tiền” Có TK “Quỹ doanh nghiệp” ➢ Trích quỹ để chi tiêu chuyển cho đơn vị khác: Ghi nhận Nợ TK “Quỹ doanh nghiệp” Có TK “Tiền” (Sơ đồ định khoản kế toán Quỹ doanh nghiệp) 56 2.3 Kế toán nguồn vốn XDCB ➢ Cấp vốn đầu tư XDCB: Nợ TK “Tiền”/ “NVL” Có TK “Nguồn vốn XDCB” ➢ Cấp vốn đầu tư XDCB từ quỹ doanh nghiệp: Nợ TK “Quỹ doanh nghiệp” Có TK “Nguồn vốn XDCB” ➢ XDCB, mua sắm TSCĐ hoàn thành, bàn giao, đưa vào sử dụng: Ghi nhận TSCĐ Nợ TK “TSCĐ” Có TK “Chi phí XDCB dở dang” Ghi tốn hồn thành Nợ TK “Nguồn vốn XDCB” Có TK “Vốn góp CSH” ➢ Trả lại vốn XDCB cho công ty: Nợ TK “Nguồn vốn XDCB” Có TK “Tiền” 57 PHỤ LỤC DANH MỤC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP (Ban hành kèm theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ Tài chính) Số TT SỐ HIỆU TK Cấp Cấp 2 TÊN TÀI KHOẢN LOẠI TÀI KHOẢN TÀI SẢN 01 02 03 04 05 1121 1122 1123 Tiền gửi Ngân hàng Tiền Việt Nam Ngoại tệ Vàng tiền tệ 1131 1132 Tiền chuyển Tiền Việt Nam Ngoại tệ 1211 1212 1218 Chứng khoán kinh doanh Cổ phiếu Trái phiếu Chứng khoán cơng cụ tài khác 1281 1282 1283 1288 Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn Tiền gửi có kỳ hạn Trái phiếu Cho vay Các khoản đầu tư khác nắm giữ đến ngày đáo hạn 112 113 121 128 06 131 07 133 08 1111 1112 1113 Tiền mặt Tiền Việt Nam Ngoại tệ Vàng tiền tệ 111 Phải thu khách hàng 1331 1332 Thuế GTGT khấu trừ Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ 1361 1362 1363 Phải thu nội Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu nội chênh lệch tỷ giá Phải thu nội chi phí vay đủ điều kiện vốn hố 136 58 Số TT 09 SỐ HIỆU TK Cấp Cấp 2 1368 Phải thu nội khác 138 1381 1385 1388 TÊN TÀI KHOẢN Phải thu khác Tài sản thiếu chờ xử lý Phải thu cổ phần hoá Phải thu khác 10 141 Tạm ứng 11 151 Hàng mua đường 12 152 Nguyên liệu, vật liệu 13 153 Công cụ, dụng cụ Công cụ, dụng cụ Bao bì luân chuyển Đồ dùng cho thuê Thiết bị, phụ tùng thay 1531 1532 1533 1534 14 154 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang 15 155 1551 1557 Thành phẩm Thành phẩm nhập kho Thành phẩm bất động sản 1561 1562 1567 Hàng hóa Giá mua hàng hóa Chi phí thu mua hàng hóa Hàng hóa bất động sản 16 156 17 157 Hàng gửi bán 18 158 Hàng hoá kho bảo thuế 19 161 Chi nghiệp Chi nghiệp năm trước Chi nghiệp năm 1611 1612 20 171 Giao dịch mua bán lại trái phiếu phủ 21 211 Tài sản cố định hữu hình Nhà cửa, vật kiến trúc 2111 59 Số TT 22 23 24 SỐ HIỆU TK Cấp Cấp 2 2112 2113 2114 2115 2118 TÊN TÀI KHOẢN Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải, truyền dẫn Thiết bị, dụng cụ quản lý Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm TSCĐ khác 2121 2122 Tài sản cố định th tài TSCĐ hữu hình th tài TSCĐ vơ hình th tài 2131 2132 2133 2134 2135 2136 2138 Tài sản cố định vô hình Quyền sử dụng đất Quyền phát hành Bản quyền, sáng chế Nhãn hiệu, tên thương mại Chương trình phần mềm Giấy phép giấy phép nhượng quyền TSCĐ vơ hình khác 2141 2142 2143 2147 Hao mịn tài sản cố định Hao mịn TSCĐ hữu hình Hao mịn TSCĐ th tài Hao mịn TSCĐ vơ hình Hao mòn bất động sản đầu tư 212 213 214 25 217 Bất động sản đầu tư 26 221 Đầu tư vào công ty 27 222 Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết 28 228 2281 2288 Đầu tư khác Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Đầu tư khác 2291 2292 2293 2294 Dự phòng tổn thất tài sản Dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh Dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác Dự phịng phải thu khó địi Dự phịng giảm giá hàng tồn kho 29 229 60 Số TT 30 SỐ HIỆU TK Cấp Cấp 2 241 2411 2412 2413 TÊN TÀI KHOẢN Xây dựng dở dang Mua sắm TSCĐ Xây dựng Sửa chữa lớn TSCĐ 31 242 Chi phí trả trước 32 243 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 33 244 Cầm cố, chấp, ký quỹ, ký cược LOẠI TÀI KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ 34 331 Phải trả cho người bán 35 333 Thuế khoản phải nộp Nhà nước Thuế giá trị gia tăng phải nộp Thuế GTGT đầu Thuế GTGT hàng nhập Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế xuất, nhập Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập cá nhân Thuế tài nguyên Thuế nhà đất, tiền thuê đất Thuế bảo vệ môi trường loại thuế khác Thuế bảo vệ mơi trường Các loại thuế khác Phí, lệ phí khoản phải nộp khác 3331 33311 33312 3332 3333 3334 3335 3336 3337 3338 33381 33382 3339 36 334 3341 3348 37 335 38 336 Phải trả người lao động Phải trả công nhân viên Phải trả người lao động khác Chi phí phải trả 3361 3362 3363 3368 Phải trả nội Phải trả nội vốn kinh doanh Phải trả nội chênh lệch tỷ giá Phải trả nội chi phí vay đủ điều kiện vốn hoá Phải trả nội khác 61 Số TT 39 40 41 SỐ HIỆU TK Cấp Cấp TÊN TÀI KHOẢN 337 Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 3381 3382 3383 3384 3385 3386 3387 3388 Phải trả, phải nộp khác Tài sản thừa chờ giải Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Phải trả cổ phần hoá Bảo hiểm thất nghiệp Doanh thu chưa thực Phải trả, phải nộp khác 3411 3412 Vay nợ thuê tài Các khoản vay Nợ thuê tài 338 341 42 343 Trái phiếu phát hành 3431 Trái phiếu thường 34311 Mệnh giá trái phiếu 34312 Chiết khấu trái phiếu 34313 Phụ trội trái phiếu 3432 Trái phiếu chuyển đổi 43 344 Nhận ký quỹ, ký cược 44 347 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 45 352 3521 3522 3523 3524 Dự phòng phải trả Dự phòng bảo hành sản phẩm hàng hóa Dự phịng bảo hành cơng trình xây dựng Dự phịng tái cấu doanh nghiệp Dự phòng phải trả khác 3531 3532 3533 3534 Quỹ khen thưởng phúc lợi Quỹ khen thưởng Quỹ phúc lợi Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ Quỹ thưởng ban quản lý điều hành công ty 3561 3562 Quỹ phát triển khoa học công nghệ Quỹ phát triển khoa học công nghệ Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ hình thành TSCĐ 46 47 353 356 62 Số TT 48 SỐ HIỆU TK Cấp Cấp 2 TÊN TÀI KHOẢN Quỹ bình ổn giá 357 LOẠI TÀI KHOẢN VỐN CHỦ SỞ HỮU 49 411 Vốn đầu tư chủ sở hữu 4111 Vốn góp chủ sở hữu 41111 Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu 41112 Cổ phiếu ưu đãi 4112 Thặng dư vốn cổ phần 4113 Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu 4118 Vốn khác 50 412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 51 413 Chênh lệch tỷ giá hối đoái Chênh lệch tỷ giá đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ Chênh lệch tỷ giá hối đoái giai đoạn trước hoạt động 4131 4132 52 414 Quỹ đầu tư phát triển 53 417 Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 54 418 Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 55 419 Cổ phiếu quỹ 56 421 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm 4211 4212 57 441 58 461 Nguồn vốn đầu tư xây dựng 4611 4612 59 466 Nguồn kinh phí nghiệp Nguồn kinh phí nghiệp năm trước Nguồn kinh phí nghiệp năm Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 63 Số TT SỐ HIỆU TK Cấp Cấp 2 TÊN TÀI KHOẢN LOẠI TÀI KHOẢN DOANH THU 60 511 5111 5112 5113 5114 5117 5118 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng hóa Doanh thu bán thành phẩm Doanh thu cung cấp dịch vụ Doanh thu trợ cấp, trợ giá Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư Doanh thu khác 61 515 Doanh thu hoạt động tài 62 521 Các khoản giảm trừ doanh thu Chiết khấu thương mại Giảm giá hàng bán Hàng bán bị trả lại 5211 5212 5213 LOẠI TÀI KHOẢN CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH 63 611 6111 6112 Mua hàng Mua nguyên liệu, vật liệu Mua hàng hóa 64 621 Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp 65 622 Chi phí nhân công trực tiếp 66 623 6231 6232 6233 6234 6237 6238 Chi phí sử dụng máy thi cơng Chi phí nhân cơng Chi phí ngun, vật liệu Chi phí dụng cụ sản xuất Chi phí khấu hao máy thi cơng Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác 6271 6272 6273 6274 6277 Chi phí sản xuất chung Chi phí nhân viên phân xưởng Chi phí nguyên, vật liệu Chi phí dụng cụ sản xuất Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí dịch vụ mua ngồi 67 627 64 Số TT SỐ HIỆU TK Cấp Cấp 2 6278 Chi phí tiền khác TÊN TÀI KHOẢN 68 631 Giá thành sản xuất 69 632 Giá vốn hàng bán 70 635 Chi phí tài 71 641 6411 6412 6413 6414 6415 6417 6418 Chi phí bán hàng Chi phí nhân viên Chi phí ngun vật liệu, bao bì Chi phí dụng cụ, đồ dùng Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí bảo hành Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác 6421 6422 6423 6424 6425 6426 6427 6428 Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí nhân viên quản lý Chi phí vật liệu quản lý Chi phí đồ dùng văn phịng Chi phí khấu hao TSCĐ Thuế, phí lệ phí Chi phí dự phịng Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác 72 642 LOẠI TÀI KHOẢN THU NHẬP KHÁC 73 Thu nhập khác 711 LOẠI TÀI KHOẢN CHI PHÍ KHÁC 74 811 Chi phí khác 75 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Chi phí thuế TNDN hành Chi phí thuế TNDN hỗn lại 8211 8212 TÀI KHOẢN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 76 911 Xác định kết kinh doanh 65 I KẾT CẤU CHUNG TÀI KHOẢN KẾ TỐN Tài khoản tài sản • TK đầu • TK đầu • TK đầu • TK đầu (TS ngắn hạn) (TS dài hạn) (Chi phí) (Chi phí khác) Tài khoản nguồn vốn • TK đầu • TK đầu • TK đầu • TK đầu Tăng Nợ - Giảm Có (Nợ phải trả) (Vốn chủ sở hữu) (Doanh thu) (Thu nhập khác) Giảm Nợ - Tăng Có Chú ý TK “Hao mòn TSCĐ” 214 TK “Giảm trừ doanh thu” 521 Ngược với TK tài sản (Giảm Nợ - Tăng Có) Ngược với TK Nguồn vốn (Tăng Nợ - Giảm Có) 66 II TK XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TK 911 khác với Tài khoản cịn lại khơng dựa vào biến động đối tượng kế toán để xác định ghi bên Nợ hay ghi bên Có mà dựa vào tài khoản Tài sản tài khoản Nguồn vốn III MỐI QUAN HỆ ĐỐI ỨNG TÀI KHOẢN TÀI SẢN - NGUỒN VỐN QUAN HỆ NGƯỢC CHIỀU - Tài sản tăng đồng thời làm giảm Tài sản khác khoản tương ứng (Tài sản tăng – Tài sản giảm) Ví dụ: Xuất tiền mặt (TK 111) 45 triệu đồng chi mua máy tính xách tay (TK 211) Nợ 211: 45.000.000đ / Có 111: 45.000.000đ - Nguồn vốn tăng đồng thời làm giảm Nguồn vốn khác khoản tương ứng (Nguồn vốn tăng – Nguồn vốn giảm) Ví dụ: Vay số tiền (TK 341) 500 triệu đồng để trả cho người bán (TK 331) Nợ 331: 500.000.000đ / Có TK 341: 500.000.000đ QUAN HỆ CÙNG CHIỀU - Tài sản tăng đồng thời làm tăng Nguồn vốn khác khoản tương ứng (Tài sản tăng – Nguồn vốn tăng) Ví dụ: Mua hàng (TK 156) giá 50.000.000đ chưa toán (Tk 331) Nợ 156: 50.000.000đ / Có 331: 50.000.000đ - Tài sản giảm đồng thời làm giảm Nguồn vốn khác khoản tương ứng (Tài sản giảm – Nguồn vốn giảm) Ví dụ: Chuyển khoản (TK 112) toán tiền lương (TK 334) 50 triệu đồng Nợ 334: 50.000.000đ / Có 112: 50.000.000đ 67