Kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa của cục thuế tỉnh vĩnh phúc

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGUYỄN TIẾN THÀNH VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SỸ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH QUẢN TRỊ KINH DOANH KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA CỦA CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC NGUYỄN TIẾN THÀNH 2015 - 2017 HÀ NỘI - 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SỸ KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA CỦA CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC NGUYỄN TIẾN THÀNH CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ SỐ: 60.34.01.02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS BÙI THỊ HỒNG VIỆT HÀ NỘI - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan kết đề tài: “Kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc ” cơng trình nghiên cứu cá nhân chưa công bố cơng trình khoa học khác thời điểm Hà nội, ngày tháng 12 năm 2017 Tác giả luận văn Nguyễn Tiến Thành LỜI CẢM ƠN Để hồn thành đề tài luận văn thạc sĩ cách hoàn chỉnh, bên cạnh nỗ lực cố gắng thân cịn có hướng dẫn nhiệt tình q Thầy Cơ, động viên ủng hộ gia đình bạn bè suốt thời gian học tập nghiên cứu thực luận văn thạc sĩ Xin chân thành bày tỏ lòng biết ơn đến TS.Bùi Thị Hồng Việt người hết lòng giúp đỡ tạo điều kiện tốt cho tơi hồn thành luận văn Xin chân thành bày tỏ lịng biết ơn đến tồn thể q thầy cô khoa Đào tạo sau Đại học - Viện Đại Học Mở Hà Nội tận tình truyền đạt kiến thức quý báu tạo điều kiện thuận lợi cho tơi suốt q trình học tập nghiên cứu thực đề tài luận văn Xin chân thành bày tỏ lòng biết ơn đến Trung tâm Giáo dục thường xuyên tỉnh Vĩnh Phúc không ngừng hỗ trợ tạo điều kiện tốt cho suốt thời gian học tập Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn đến gia đình, anh chị bạn đồng nghiệp hỗ trợ cho nhiều suốt trình học tập, nghiên cứu thực đề tài luận văn thạc sĩ cách hoàn chỉnh Trân trọng kính chào Hà Nội, ngày tháng 12 năm 2017 Tác giả luận văn Nguyễn Tiến Thành MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC HÌNH MỞ ĐẦU Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài………………………………… …trang Tổng qua nghiên cứu …………………………………………………… ……trang Mục tiêu nghiên cứu …………………………………………………… …….trang Đối tượng phạm vị nghiên cứu ………………………………………….…trang 4.1 Đối tượng nghiên cứu……………………………………………………….….trang 4.2 Phạm vị nghiên cứu……………………………………………………………………trang Phương pháp nghiên cứu ……………………………………………… ……trang 5.1 Khung nghiên cứu………………………………………………………………………trang 5.2 Quy trình nghiên cứu……………………………………………………………… …trang Kết cấu luận văn ………………………………………………………… trang CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA CỦA CỤC THUẾ TỈNH 1.1 Doanh nghiệp nhỏ vừa thuế doanh nghiệp nhỏ vừa…… trang 1.1.1 Doanh nghiệp nhỏ vừa……………………………………………… …trang 1.1.1.1 Khái niệm doanh nghiệp nhỏ vừa………………………………………… trang 1.1.1.2 Đặc điểm doanh nghiệp nhỏ vừa…………………………………… trang 1.1.2 Thuế doanh nghiệp nhỏ vừa………………………………… …trang 1.1.2.1 Khái niệm đặc điểm thuế…………………………………………………trang 1.1.2.2 Vai trò thuế trang 1.1.2.3 Các sắc thuế doanh nghiệp nhỏ vừa……………………………… trang 1.2 Kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc …………………………………………………………………….………………trang 10 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu nguyên tắc kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa…………… ………………………………………………………………… trang 10 1.2.1.1 Khái niệm kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa cục thuế trang 10 1.2.1.2 Mục tiêu kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa cục thuế trang 11 1.2.1.3 Nguyên tắc kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa cục thuế .trang 12 1.2.2 Quy trình kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc…………………………………………………………………………… trang 13 1.2.2.1 Kiểm tra HSKT doanh nghiệp nhỏ vừa trụ sở CQT……………trang 13 1.2.2.2 Kiểm tra HSKT thuế trụ sở doanh nghiệp nhỏ vừa…………….trang 16 1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa cục thuế……………………………………………………………………… …trang 19 1.2.3.1 Các nhân tố thuộc cục thuế .trang 19 1.2.3.2 Các nhân tố thuộc môi trường cục thuế………… …… … trang 21 1.3 Kinh nghiệm kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa số cục thuế gợi ý Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc…………………………trang 22 1.3.1 Kinh nghiệm kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa số Cục Thuế…………………………………………………………………………… ….trang 22 1.3.1.1 Kinh nghiệm Cục Thuế thành phố Hà Nội………………………………trang 22 1.3.1.2 Kinh nghiệm Cục Thuế tỉnh Lai Châu………………………………… trang 23 1.3.2 Gợi ý rút từ kinh nghiệm cho Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc……… trang 23 CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA CỦA CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC 2.1 Khái quát Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc………………………………… trang 25 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc…………… trang 25 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc………………………… trang 25 2.1.3 Cơ cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc…………………………… … trang 28 2.1.4 Kết hoạt động Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc…………………………… trang 28 2.2 Doanh nghiệp nhỏ vừa thuế doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc…………………………………………………………… …trang 31 2.2.1Khái quát doanh nghiệp nhỏ vừa Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc trực tiếp quản lý……………………………………………………… ……………………… …trang 31 2.2.2 Tình hình nộp thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Cục Thuế tỉnh Vĩnh phúc trực tiếp quản lý trang 33 2.3 Bộ máy kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc…………………………………………………………………… trang 34 2.3.1 Chức nhiệm vụ phòng Kiểm tra thuế 2…… ………… … .trang 35 2.3.2 Nhân lực tổ chức phòng Kiểm tra thuế 2……………… ………… trang 37 2.4 Thực trạng kiểm thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc…………………………………………………………………………trang 37 2.4.1 Thực trạng kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa trụ sở Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc…………………………………………………………… …trang 37 2.4.1.1 Thu thập thông tin doanh nghiệp nhỏ vừa……………… ……… …trang 37 2.4.1.2 Lựa chọn doanh nghiệp nhỏ vừa để kiểm tra hồ sơ khai thuế…… …trang 38 2.4.1.3 Duyệt giao nhiệm vụ kiểm tra hồ sơ khai thuế……………………………trang 40 2.4.1.4 Kiểm tra hồ sơ khai thuế………………………………… ……………….… trang 40 2.4.1.5 Xử lý kết kiểm tra hồ sơ khai thuế……………………………………trang 45 2.4.2 Thực trạng kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp nhỏ vừa Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc………………………………………………………… trang 47 2.4.2.1 Lập kế hoạch kiểm tra…………………………………… ……………… …trang 49 2.4.2.2 Chuẩn bị kiểm tra trụ sở doanh nghiệp nhỏ vừa………………….…trang 51 2.4.2.3 Thực kiểm tra trụ sở doanh nghiệp nhỏ vừa……………………trang 53 2.4.2.4 Lập biên kiểm tra……………………………………………………………trang 58 2.4.2.5 Xử lý kết kiểm tra……………………………………………………….… trang 60 2.4.2.6 Giám sát kết kết kiểm tra lưu trữ hồ sơ sau kiểm tra… … trang 71 2.5 Đánh giá kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc…………………………………………………………………… trang 73 2.5.1 Điểm mạnh kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc…………………… ……………………………………………………… ….trang 73 2.5.2 Điểm yếu kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc……………………………………………………………………………………………trang 76 2.5.3 Nguyên nhân điểm yếu kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc………………………………………………….……trang 79 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA CỦA CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC 3.1 Định hướng hoàn thiện kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc đến năm 2020……………………………………………trang 88 3.1.1 Mục tiêu kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc đến năm 202………………………………………………………………………trang 88 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc………………………………………………………………………trang 88 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc đến năm 2020………………………………………trang 89 3.2.1 Hoàn thiện máy kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc………………………………………………………………….……….trang 89 3.2.2 Hoàn thiện việc thực quy trình kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa trụ sở Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc…………………………………… ……………trang 92 3.2.3 Hồn thiện việc thực quy trình kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp nhỏ vừa Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc……………….….……………………………….…trang 94 3.2.4 Các giải pháp khác…………………………………………………………………trang 96 3.3 Một số kiến nghị………………………………………………………… …trang 97 3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục Thuế………………………………………………… …trang 97 3.3.2 Kiến nghị với Nhà nước……………………………………………………………trang 99 KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nội dung BCTC Báo cáo tài CBCC Cán cơng chức CQT Cơ quan Thuế DN Doanh nghiệp DNNVV Doanh nghiệp nhỏ vừa DNTN Doanh nghiệp tư nhân ĐTNN Đầu tư nước ĐKKD Đăng ký kinh doanh GTGT Giá trị gia tăng 10 HSKT Hồ sơ khai thuế 11 HTX Hợp tác xã 12 iHTKK Hồ sơ khai thuế điện tử 13 KK-KTT Kê khai kế tốn thuế 14 MB Mơn 15 MST Mã số thuế 16 NET Thu nhập chưa có thuế 17 NNT Người nộp thuế 18 NQD Ngoài quốc doanh 19 NSNN Ngân sách nhà nước 20 NTĐT Nộp thuế điện tử 21 QLT Quản lý thuế 22 Sở KHĐT Sở Kế hoạch Đầu tư T - Nâng cao lực, trình độ đội ngũ cán làm công tác kiểm tra thuế Đội ngũ cán làm công tác kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc thiếu số lượng yếu chất lượng, việc nâng cao lực, trình độ đội ngũ cán yêu cầu vô thiết Trong thời gian tới, để chuyên nghiệp hoá đội ngũ cán làm công tác kiểm tra, Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc cần triển khai có hiệu nội dung sau: Kiện tồn cơng tác tổ chức cán theo hướng tăng cường lực lượng CBCC có trình độ, lực chuyên môn phận khác bổ sung vào lực lượng cán làm công tác kiểm tra thuế; Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng kỹ năng, nghiệp vụ kiểm tra cho đội ngũ cán mới; đồng thời tổ chức đào tạo lại đội ngũ cán làm công tác kiểm tra nhằm nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ - Thường xuyên tổ chức hội thảo phòng vướng mắc, thống quan điểm xử lý trao đổi kinh nghiệm q trình thực cơng tác kiểm tra thuế Phòng, trụ sở NNT, cập nhật kịp thời điểm Luật quản lý thuế văn hướng dẫn bổ sung sửa đổi, nội dung liên quan đến xử lý vi phạm thuế vi phạm hóa đơn đảm bảo thống phạm vi toàn Cục Hoàn thiện tổ chức máy kiểm tra theo chế quản lý rủi ro, để nâng cao chất lượng quản lý rủi ro kiểm tra thuế cần thực bước sau : Một là, nghiên cứu, áp dụng tồn diện mơ hình quản lý tn thủ quản lý thuế, sở để triển khai áp dụng có hiệu phương pháp kiểm tra theo chế quản lý rủi ro Hai là, xây dựng hoàn thiện hệ thống sở liệu tập trung DN; Đào tạo, nâng cao kỹ quản lý phân tích thơng tin cho cán kiểm tra; Ba là, hồn thiện hệ thống tiêu chí đánh giá, phân tích rủi ro phục vụ cho việc lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra; nghiên cứu hoàn thiện phương pháp lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra ngẫu nhiên Bốn là, xây dựng, hoàn thiện trang bị công cụ hỗ trợ cho cán kiểm tra thuế quy trình sổ tay nghiệp vụ; Các công cụ điện tử cho phép truy cập sở liệu kiểm tra hồ sơ khai thuế DN trình kiểm tra trụ sở DN; Các công cụ sử dụng trực tiếp máy tính xách tay đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ cán kiểm tra… Năm là, nghiên cứu, kiện toàn máy kiểm tra thuế, theo bên cạnh việc xây dựng, kiện tồn mơ hình quản lý thuế theo chức đảm bảo chuyên sâu, chuyên nghiệp, đề xuất thành lập thêm phận chuyên nghiệp đa chức để quản lý kiểm tra DN lớn; Nghiên cứu thành lập phận chuyên trách chịu trách nhiệm thu thập, quản lý thơng tin DN, xây dựng, hồn thiện tiêu chí đánh giá rủi ro đánh giá rủi ro tập trung DN Sáu là, tăng cường lực cho đội ngũ kiểm tra thông qua việc nghiên cứu, xây dựng, chuẩn hóa mơ hình tiêu chuẩn lực cán kiểm tra Mơ hình tiêu chuẩn lực cán sở để xây dựng, triển khai kế hoạch tuyển dụng, đào tạo, đánh giá phát triển nguồn lực Bảy là, nghiên cứu, xây dựng áp dụng hệ thống tiêu đánh giá chất lượng hiệu công tác kiểm tra thuế 3.2.2 Hồn thiện việc thực quy trình kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa trụ sở Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc Hành lang pháp lý sở thiếu cho hoạt động kiểm tra thuế Do vậy, việc nghiên cứu hồn thiện hành lang pháp lý có ý nghĩa quan trọng quản lý thuế nói chung hoạt động kiểm tra thuế nói riêng Để hồn thiện quy trình kiểm tra thuế trụ sở CQT, cần phải coi trọng nội dung sau : Xây dựng kế hoạch, lựa chọn NNT để kiểm tra : Bộ phận kiểm tra phải phối hợp chặt chẽ với phận kê khai, tin học thường xuyên rà soát, quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế; Phân loại, giám sát chặt chẽ đối tượng có dấu hiệu kinh doanh mua bán hóa đơn bất hợp pháp, doanh thu tăng đột biến, …đồng thời có giải pháp ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm, chống thất thu cho NSNN Tập trung triển khai hồn thành chiến lược cải cách, đại hóa cơng tác kiểm tra Ngành; Đẩy mạnh ứng dụng tin học cho hoạt động kiểm tra thuế Tiếp tục trọng giới thiệu hướng dẫn DNNVV nộp thuế thực khai thuế qua mạng nộp thuế điện tử nhằm hỗ trợ NNT nắm bắt kịp thời tiện ích việc khai nộp thuế qua mạng internet Công tác kiểm tra năm HSKT DNNVV trụ sở CQT phải trọng từ khâu triển khai xây dựng kế hoạch Kế hoạch kiểm tra năm phải xây dựng sở đánh giá phân tích rủi ro hệ thống ứng dụng phân tích rủi ro, lựa chọn doanh nghiệp có rủi ro cao thuế, ngồi kế hoạch kiểm tra cịn tập trung vào chuyên đề như: xây dựng bản; bất động sản; khai thác tài nguyên; Quản lý sử dụng sử dụng hóa đơn Triển khai thực kế hoạch kiểm tra năm phải thực liệt từ đầu năm; triển khai việc thu thập thơng tin, phân tích đánh giá rủi ro xây dựng đề cương chi tiết đảm bảo kiểm tra mục tiêu, trọng tâm, trọng điểm, đảm bảo hoàn thành kế hoạch kiểm tra năm số lượng chất lượng Cập nhật thường xuyên tình hình hoạt động NNT : Rà sốt lại tình hình thực tế sản xuất kinh doanh, phát sinh thuế, thực nghĩa vụ thuế tất doanh nghiệp, vào lực lượng cán thực tế Phòng Kiểm tra thuế phải phân công cán quản lý doanh nghiệp phù hợp, trước hết theo khối thực phân công cán quản lý doanh nghiệp với mục tiêu vừa đảm bảo phù hợp khả cán bộ, vừa tạo điều kiện cán qua công tác quản lý doanh nghiệp thực tốt nhiệm vụ nâng cao kỹ năng, trình độ chun mơn để phục vụ tốt việc duyệt giao kế hoạch kiểm tra cho cán làm công tác kiểm tra Phải giao kế hoạch kiểm tra trụ sở người nộp thuế theo danh sách cho cán chủ động thực việc phân tích hồ sơ, xác định trọng tâm, trọng điểm lĩnh vực, sắc thuế có rủi ro cao để bố trí thực kiểm tra phù hợp quy mô mức độ đề xuất thành phần tham gia đoàn kiểm tra, nhằm rút ngắn thời gian kiểm tra nhằm đề cao trách nhiệm cá nhân việc kiểm tra HSKT trụ sở CQT Giám sát kết kiểm tra sau kiểm tra : Tăng cường công tác đơn đốc thu nộp thuế, theo dõi sát tình hình khai thuế, tình hình phát sinh nguồn thu, sắc thuế, tình hình nợ đọng thuế đơn vị để đơn đốc thu hồn thành nhiệm vụ; Phối hợp chặt chẽ với phòng Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế để tăng cường đôn đốc nợ đọng thuế xử lý nợ đọng ảo với mục tiêu không để nợ đọng thuế tăng so với kỳ trước; kiên đôn đốc nộp đầy đủ, kịp thời khoản thu phát sinh sau kiểm tra; Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra, giám sát hồ sơ khai thuế, tập trung vào việc khai thác phân tích thơng tin hệ thống quản lý thuế, đánh giá rủi ro để lựa chọn đối tượng cần kiểm tra nhằm, vấn đề cần tập trung kiểm tra để đạt kết cao công tác kiểm tra.Đảm bảo tuân thủ quy trình kiểm tra thuế Tổng cục thuế ban hành, qua quản lý tốt đối tượng nộp thuế Kết kiểm tra HSKT phải theo dõi, tổng hợp đầy đủ, có phân tích đánh giá ngun nhân tồn để có hướng chấn chỉnh khắc phục kịp thời giúp cho công tác kiểm tra thực có hiệu tốt Thường xuyên tổng hợp lỗi vi phạm đơn vị, loại hình doanh nghiệp theo định kỳ hàng quý để làm sơ cho việc quản lý thuế theo rủi ro tài liệu tham khảo cho việc tăng cường công tác kiểm tra, giám sát đơn vị quản lý 3.2.3 Hồn thiện việc thực quy trình kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp nhỏ vừa Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc Xây dựng kế hoạch kiểm tra : Chú trọng từ khâu triển khai xây dựng kế hoạch kiểm tra Kế hoạch kiểm tra hàng năm phải xây dựng sở đánh giá phân tích rủi ro hệ thống ứng dụng phân tích rủi ro, lựa chọn doanh nghiệp có rủi ro cao thuế như: Các doanh nghiệp có quy mơ lớn, trọng điểm; Doanh nghiệp nhiều năm chưa kiểm tra; Doanh nghiệp kinh doanh đa ngành nghề; Doanh nghiệp ưu đãi, miễn giảm thuế, hoạt động chuyển nghượng vốn, chuyển nhượng doanh nghiệp, giao dịch liên kết, thương mại điện tử có dư số truy thu lớn ngồi kế hoạch kiểm tra cịn tập trung vào chuyên đề như: giao dịch liên kết chuyển giá; Quản lý sử dụng sử dụng hóa đơn Khi thực hịên kế hoạch phải liệt từ đầu năm; phân tích đánh giá rủi ro xây dựng đề cương chi tiết đảm bảo kiểm tra mục tiêu, trọng tâm, trọng điểm, rút ngắn thời gian kiểm tra doanh nghiệp; đảm bảo hoàn thành kế hoạch năm số lượng chất lượng; Xây dựng tiêu chí rủi ro ‘ động’ phù hợp thực tế tỉnh Vĩnh Phúc : Các tiêu chí động phục vụ đánh giá rủi ro phải Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc xây dựng đảm bảo phù hợp với thực tế địa phương, doanh nghiệp có quy mơ tương đương, ngành nghề khác địa phương có kết xếp hạng rủi ro khác nhau, dẫn đến kết doanh nghiệp lựa chọn vào kế hoạch kiểm tra hàng năm khác Các doanh nghiệp phân loại vào nhóm “rủi ro cao” phải phát sinh thời gian, chi phí từ kết lựa chọn nói (thời gian - chi phí hội, nhân lực doanh nghiệp dành cho kiểm tra thuế, chi phí tư vấn…) Do vậy, doanh nghiệp cần phải có tuân thủ cách toàn diện để đảm bảo phân loại tuân thủ tốt/rủi ro thấp Trên sở phân tích, đánh giá kết đạt tồn cơng tác kiểm tra thuế, để hồn thiện công tác kiểm tra thuế DNNVV, xin có số ý kiến xây dựng giải pháp để đạt mục tiêu trên, bao gồm: Về Quản lý rủi ro thuế quản lý thuế nói chung kiểm tra thuế nói riêng với mục tiêu để quan thuế đánh giá việc tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp nghiệp vụ quản lý thuế (bao gồm đăng ký thuế; khai thuế; nộp thuế; nợ thuế; hoàn thuế; kiểm tra; tra thuế ) thức luật hóa Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế năm 2012, Nghị định số 83/2013/NĐ-CP, Thông tư số 204/2015/TT-BTC số văn hướng dẫn có liên quan, có số điểm đáng lưu ý tiến hành kiểm tra thuế sau: + Thứ nhất, doanh nghiệp đánh giá, xếp hạng rủi ro mức độ tuân thủ theo hệ thống tiêu chí trọng số quan thuế xây dựng từ nguồn thông tin khác để làm sở áp dụng biện pháp quản lý thuế phù hợp (ví dụ: lựa chọn doanh nghiệp đưa vào kế hoạch kiểm tra) + Thứ hai, cuối năm 2015, Tổng cục Thuế ban hành tiêu chí đánh giá rủi ro bao gồm 20 tiêu chí tĩnh (áp dụng thống tồn quốc) tiêu chí động (do cục thuế tự xây dựng phù hợp với thực tế địa phương theo gợi ý Tổng cục Thuế) nhằm lựa chọn trường hợp kiểm tra - tra Nên khuyến khích Cục thuế địa phương áp dụng tiêu chí động Đầu tháng 3/2016, Bộ Tài thành lập Ban Quản lý rủi ro trực thuộc Tổng cục Thuế ( Quyết định số 2019/QĐ-BTC Bộ Tài việc thành lập Ban Quản lý rủi ro thuế trực thuộc Tổng cục Thuế.) Và tới đây, đề nghị Cục thuế Vĩnh Phúc thành lập phận chuyên trách thực nhiệm vụ quản lý rủi ro để đẩy mạnh nâng cao hiệu phương pháp quản lý 3.2.4 Các giải pháp khác Tình trạng trốn thuế, lậu thuế cịn phổ biến vừa làm thất thu cho NSNN, vừa không đảm bảo công xã hội đưa công tác quản lý thu thuế vào nề nếp Do người nộp thuế chưa hiểu sâu sắc nghĩa vụ nộp thuế đặc biệt chưa hiểu quyền thụ hưởng lợi ích từ khoản tiền thuế mà đóng góp; chưa hiểu rõ nội dung, sách thuế, kê khai nộp thuế; chưa nhận thức trách nhiệm pháp luật nghĩa vụ phải kê khai nộp thuế mình.Vì cần phải đẩy mạnh cơng tác tun truyền giáo dục nhằm nâng cao trình độ hiểu biết DN thực nghĩa vụ thuế Hiện nay, thủ tục kê khai thuế qua mạng NNT thực 100% kê khai qua mạng, vậy, thời gian tới, việc tiếp nhận HSKT thực dễ dàng Đây cổng thông tin đầu vào để xử lý phân tích hệ thống nhằm phân loại, chấm điểm, xác định nghi vấn, rủi ro làm tiêu chí chung cho Phịng Kiểm tra xử lý sở lựa chọn hồ sơ để tiến hành phân tích chuyên sâu, thực kiểm tra trụ sở CQT trụ sở NNT Phối hợp với ngành Công An, Quản lý thị trường, tra chuyên ngành việc ngăn chặn xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế đẩy mạnh công tác giám sát nhằm đảm bảo kỷ cương kỷ luật, ngăn chặn hành vi tiêu cực gây phiền hà cho người nộp thuế Một mục tiêu Chương trình cải cách đại hoá ngành Thuế ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Điều này, không tạo điều kiện thuận lợi, giảm chi phí cho doanh nghiệp mà cịn giúp quan thuế nâng cao chất lượng phục vụ, hỗ trợ cho người nộp thuế hạn chế gian lận thuế Ứng dụng tiến công nghệ thông tin phục vụ công tác kiểm tra thuế Áp dụng rộng rãi ứng dụng tin học vào công tác kiểm tra thuế quan tâm đạo sát nhập liệu vào ứng dụng tin học (ứng dụng TPR BCTC); 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục Thuế Để hồn thiện quy trình kiểm tra thuế cần phải: - Lập phương án triển khai xây dựng quy trình Kiểm tra thuế thay quy trình kiểm tra ban hành kèm theo Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 - Xây dựng ban hành quy chế giám sát hoạt động kiểm tra thuế nhằm chuẩn hóa nội dung cơng việc đảm bảo tính minh bạch, tăng cường tính giám sát cấp cấp dưới, trưởng đoàn với thành viên; tăng tính tuân thủ cán kiểm tra thuế; qui chế giám sát liên tục bổ sung, thay đổi cho phù hợp với thực tiễn - Tăng cường, trau dồi nghiệp vụ lập kế hoạch kiểm tra dựa phân tích rủi ro bao gồm bước thực sau: Phân quyền quản lý người sử dụng; Phân quyền quản lý NNT theo phịng Kiểm tra; Thiết lập tiêu chí đánh giá rủi ro; Phân tích thơng tin; Lập kế hoạch; Chuẩn bị hồ sơ kiểm tra doanh nghiệp Cụ thể, TPR (Hệ thống phân tính thơng tin rủi ro) hỗ trợ, chuẩn hố cơng tác lập kế hoạch kiểm tra hàng năm nguyên tắc phân tích đánh giá rủi ro, lựa chọn trường hợp tra dựa sở phân tích thơng tin NNT rà sốt thường xuyên thông tin doanh nghiệp để đưa dấu hiệu cảnh báo doanh nghiệp có rủi ro cao thuế để bổ sung vào kế hoạch kiểm tra Khi áp dụng TPR, cán thuế rà sốt thường xun thông tin doanh nghiệp phát đưa dấu hiệu cảnh báo doanh nghiệp có rủi ro cao thuế để bổ sung vào kế hoạch kiểm tra Từ đó, đưa đánh giá tình trạng mức độ tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp Ứng dụng phân tích rủi ro người nộp thuế phục vụ công tác lập kế hoạch kiểm tra xây dựng dựa sở phân tích rủi ro nguồn liệu tổng hợp tình hình tài liệu báo cáo tài hàng năm doanh nghiệp; Mức độ tuân thủ nộp thuế; Dữ liệu kê khai, nộp thuế người nộp thuế; Lịch sử kiểm tra doanh nghiệp Xây dựng, bổ sung mặt cịn khiếm khuyết thơng tư hướng dẫn rủi ro thuế làm sở để quan thuế xây dựng ban hành tiêu chí, số đánh giá rủi ro áp dụng công tác quản lý thuế theo hướng quản lý rủi ro: + Một là, tiếp tục bám sát đạo TCT, nhiệm vụ ngành quản lý điều hành tài ngân sách để có chủ động điều hành phối hợp chặt chẽ với đơn vị có chức kiểm tra chuyên ngành điều chỉnh, bổ sung kế hoạch cho phù hợp, kịp thời Đổi phương pháp kiểm tra để nâng cao chất lượng công tác kiểm tra; + Hai là, xây dựng chương trình cơng tác chi tiết tháng để triển khai thực kế hoạch kiểm tra phê duyệt; bố trí lực lượng dự phòng cho tra, kiểm tra đột xuất theo đạo Tổng cục thuế, UBND cấp, … Thường xuyên nắm bắt tình hình, chủ động tham mưu, đề xuất nhiệm vụ cụ thể cho thời kỳ, thời gian cụ thể đảm bảo công tác tra, kiểm tra đáp ứng sát với nhiệm vụ toàn ngành + Ba là, tiếp tục nghiên cứu đổi nội dung, phương pháp kiểm tra không ngừng nâng cao chất lượng công tác kiểm tra, đảm bảo đủ chứng lý kết luận, tính khả thi việc thực kiến nghị + Bốn là, tăng cường phối hợp, đạo Tổng cục thuế kiểm tra theo chuyên đề, kiểm tra diện rộng để có đánh giá sâu, tồn diện chế sách ban hành hiệu phát huy thực tiễn + Năm là, tăng cường công tác giám sát từ xa, nắm bắt đối tượng thông qua hệ thống phân tích rủi ro, phối hợp, nắm bắt thơng tin thông qua quan quản lý nhà nước lĩnh vực Bộ; Thực kiểm tra đột xuất nhằm phát hiện, phòng ngừa xử lý kịp thời sai phạm vừa bắt đầu phát sinh + Sáu là, tăng cường công tác xây dựng thể chế bảo đảm phát triển Kiểm tra thuế đáp ứng yêu cầu quản lý nhà nước, lĩnh vực giải khiếu nại, tố cáo, phòng chống tham nhũng + Bảy là, trọng công tác bồi dưỡng nghiệp vụ, kỹ tài nhằm đáp ứng u cầu nhiệm vụ tình hình Tăng cường áp dụng ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế Việt Nam Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020 xác định, ứng dụng công nghệ thông tin (CNTT) áp dụng thuế điện tử nhiệm vụ quan trọng để nâng cao hiệu lực, hiệu cơng tác quản lý thuế Theo đó, việc ứng dụng CNTT làm giảm 50% chi phí tuân thủ pháp luật thuế cho người nộp thuế (NNT); tự động hố 90% khối lượng công việc tất chức quản lý thuế quan thuế; Đồng thời, giúp loại bỏ thủ tục giấy tờ tiếp xúc NNT với quan thuế Triển khai ứng dụng CNTT vào kê khai thuế sở sử dụng công nghệ mã vạch hai chiều nhằm hỗ trợ người nộp thuế kê khai thuế nhanh chóng xác 3.3.2 Kiến nghị với Nhà nước Hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế Từ kết đạt được, thời gian tới, việc nghiên cứu, hoàn thiện hệ thống sách thuế Việt Nam cần tập trung vào ba vấn đề cốt yếu sau: + Một là, cần mở rộng sở tính thuế Thông qua mở rộng phạm vi đối tượng chịu thuế, ĐTNT, thu hẹp phạm vi ưu đãi, miễn giảm thuế cách giảm bớt miễn, giảm thuế không thiết thực, khơng cơng bằng, xố bỏ quy định khác biệt nghĩa vụ nộp thuế đối tượng, tách dần sách xã hội khỏi sách thuế, qua đảm bảo tính cơng hệ thống sách pháp luật thuế + Hai là, giảm mức thu thuế ĐTNT, thông qua bước giảm số lượng mức thuế suất, qua đảm bảo tính hiệu hệ thống sách pháp luật thuế, góp phần thúc đẩy phát triển sản xuất + Ba là, đơn giản hoá nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế Thơng qua cải cách quy trình, thủ tục kê khai, nộp thuế quản lý thuế, đảm bảo tính đơn giản, minh bạch, cơng khai, tạo điều kiện thuận lợi cho ĐTNT quan quản lý thu thuế Tách biệt rõ ràng, chánh chồng tréo Luật quản lý thuế Luật thuế Luật Quản lý thuế nên sâu vào thủ tục hành thuế mà thơi, cịn việc chịu thuế, tính thuế Luật thuế quy định chi tiết Trao quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm pháp luật thuế cho CQT Do quan thuế có nguồn nhân lực với chun mơn nghiệp vụ thuế, kế tốn tài chính, nắm giữ thơng tin ĐTNT, có hợp tác quốc tế thuế nên trao quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm thuế cho quan thuế cần thiết, để đảm bảo đấu tranh, ngăn chặn xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế kịp thời hiệu TIỂU KẾT CHƯƠNG Trên sở mục tiêu phương hướng hoàn thiện kiểm tra thuế DNNVV Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc đến năm 2020 phát điểm yếu kiểm tra thuế DNNVV Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc chương 2, học viên đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm tra thuế DNNVV Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc hoàn thiện máy kiểm tra thuế DNNVV, hoàn thiện kiểm tra thuế DNNVV trụ sở Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc, hoàn thiện kiểm tra thuế trụ sở DNNVV Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc Ngoài học viên đề xuất số kiến nghị với Tổng cục Thuế với quan quản lý nhà nước có liên quan điều kiện để thực giải pháp KẾT LUẬN Trước tốc độ phát triển nhanh số lượng, quy mô sở kinh doanh tượng trốn thuế, gian lận thuế diễn ngày tinh vi, phức tạp, khó phát giai đoạn nay, u cầu cải cách, đại hố ngành thuế, đặc biệt công tác kiểm tra thuế theo hướng chuyên nghiệp nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thuế vấn đề cần thiết Kiểm tra thuế thực thường xuyên hồ sơ khai thuế nhằm đánh giá tính đầy đủ, xác thơng tin, chứng từ hồ sơ khai thuế, tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế Khi kiểm tra hồ sơ thuế, công chức quản lý thuế thực việc đối chiếu, so sánh nội dung hồ sơ khai thuế với thơng tin, tài liệu có liên quan, quy định pháp luật thuế, Với ý nghĩa đó, đề tài “ Kiểm tra thuế Doanh nghiệp nhỏ vừa Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc” Tác giả thực với mong muốn đề xuất kiến nghị đưa có ý nghĩa thiết thực hiệu công tác kiểm tra thuế tỉnh nói chung cơng tác quan lý thuế nói riêng Như vậy, với thái độ làm việc nghiêm túc tinh thần cầu thị, Tác giả hồn thành Luận văn Luận văn khái quát vấn đề lý luận công tác kiểm tra thuế thực tiễn triển khai công tác kiểm tra thuế số địa phương; làm sở để phân tích, đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc để xuất giải pháp, kiến nghị để hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế địa bàn tỉnh theo hướng chuyên nghiệp hoá phù hợp với xu phát triển giới Do thời gian nghiên cứu có hạn trình độ chun mơn cịn hạn chế nên Luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Trong q trình nghiên cứu, đề tài nghiên cứu công tác kiểm tra thuế mà chưa sâu nghiên cứu công tác kiểm tra loại sắc thuế cụ thể Hơn nữa, đề tài xem xét cơng tác kiểm tra góc độ cán bộ, công chức làm công tác mà chưa xét đến góc nhìn NNT, đối tượng chịu tác động trực tiếp công tác kiểm tra thuế Mặt khác, đề tài nghiên cứu phạm vi Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc kiểm tra thuế DNNVV địa bàn Phòng Kiểm tra thuế trực tiếp quản lý , địa phương có tình hình kinh tế chưa thực vượt bậc,chưa đặc trưng kinh tế tồn quốc Trong đó, quy trình kiểm tra thuế lại áp dụng toàn quốc, DN thuộc nhiều quy mơ khác nên tính đại diện suy rộng kết luận chưa cao Tác giả mong nhận ý kiến đóng góp quý báu thầy cô giáo bạn bè, đồng nghiệp để Luận văn hoàn thiện đạt kết cao Xin trân trọng cảm ơn! DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Hoàng Vân Anh (2008), Một số biện pháp đổi công tác tra, kiểm tra thuế điều kiện thực Luật Quản lý thuế Việt Nam, Luận văn thạc sỹ Học viện Tài chính, Hà Nội Bộ tài ( 2013), Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 22/7/2013 hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế, Hà Nội Bộ tài ( 2013), Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 18/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng, Hà Nội Bộ tài ( 2014), Thơng tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 cải cách đơn giản thủ tục hành thuế, Hà Nội Bộ tài ( 2014), Thơng tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội Bộ tài ( 2015), Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng Luật Quản lý thuế, Hà Nội Bộ tài ( 2015), Thơng tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội Bộ tài ( 2015), Thông tư 204/2015/TT-BTC ngày 21/12/2015 áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế, Hà Nội Chính phủ (2011), Nghị định 90/2011/ NĐ-CP ngày 23/11/2011, Hà Nội 10 Chính phủ ( 2013), Nghị định 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Quy định chi tiết Luật quản lý thuế, Hà Nội 11 Chính phủ (2013), Nghị định 209/2013/ NĐ-CP ngày 18/12/2013 Quy định chi tiết Luật thuế giá trị gia tăng, Hà Nội 12 Chính phủ (2013), Nghị định 218/2013/ NĐ-CP ngày 26/12/2013 Quy định chi tiết Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội 13 Chính phủ (2014), Nghị định 91/2014/ NĐ-CP ngày 01/10/2014 Quy định, sửa đối bổ xung số điều Nghị Định quy định thuế, Hà Nội 14 Chính phủ (2015), Nghị định 12/2015/ NĐ-CP ngày 12/02/2015 sửa đối bổ xung số điều Nghị Định quy định thuế, Hà Nội 15 Chính phủ (2015), Nghị 19/2015/ NQ-CP ngày 12/3/2015 việc cải thiện môi trường kinh doanh nâng cao lực cạnh tranh quốc gia 2015-2016, Hà Nội 16 Chính phủ (2016), Nghị định 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 sửa đổi bổ xung Luật thuế giá trị gia tăng Luật Quản lý thuế , Hà Nội 17 Nguyễn Thị Ngọc Huyền, Đoàn Thị Thu Hà, Đỗ Thị Hải Hà (2012), Giáo trình quản lý học, NXB Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội 18 Đặng Văn Hiếu (2017), Thanh tra thuế thu nhập doanh nghiệp tỉnh Điện Biên, Luận văn thạc sỹ Trường đại học Kinh tế Quốc Dân, Hà Nội 19 Trần Văn Ninh (2012), Tăng cường kiểm soát thuế Thu nhập doanh nghiệp Cục thuế Đà Nẵng, Luận văn thạc sỹ trường Đại học Đà Nẵng, Đà Nẵng 20 Lò Thanh Sương, Trần Ngọc Võ, Cao Phương Nga (2014), Một số kỹ phát hành vi vi phạm điển hình công tác kiểm tra tra thuế, Đề tài sáng kiến cấp ngành thuế năm 2014, Hà Nội 21 Nguyễn Ngọc Quỳnh (2013), Hoàn thiện hoạt động kiểm tra thuế giái trị gia tăng danh nghiệp tư nhân vừa nhỏ địa bàn thành phố Hải Dương, Luận văn thạc sỹ Trường đại học Kinh tế Quốc Dân, Hà Nội 22 Quốc hội (2005), Luật Doanh nghiệp số 60/ 2005/ QH11 ngày 29/11/2005, Hà Nội 23 Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Hà Nội 24 Quốc hội (2013), Luật thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH 13 ngày 19/6/2013, Hà Nội 25 Trần Quốc Tuấn (2017), Kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Điện Biên doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng bản, Luận văn thạc sỹ Trường đại học Kinh tế Quốc Dân, Hà Nội 26 Tổng cục thuế ( 2008 ), Quyết định 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 Tổng cục trưởng việc ban hành Quy trình Kiểm tra thuế, Hà Nội 27 Tổng cục thuế ( 2015), Quyết định 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng cục trưởng việc thay Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008, Hà Nội