Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn lệ thủy tỉnh quảng bình

- BÄÜ GIẠO DỦC V ÂO TẢO ÂẢI HC HÚ TRỈÅÌNG ÂẢI HC KINH TÃÚ ́ tê ́H PHAN NGỌC HƯNG h HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI in DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN LỆ THỦY, ̣c K TỈNH QUẢNG BÌNH ho CHUN NGNH: QUN L KINH TÃÚ Đ ại M SÄÚ: 34 04 10 ươ ̀n g LUÁÛN VÀN THAÛC SÉ KHOA HC KINH TÃÚ Tr HỈÅÏNG DÁÙN KHOA HC: PGS.TS QUẤN HUÃÚ, 2018 TRƯƠNG TẤN - LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn công trình nghiên cứu khoa học tơi khơng trùng lặp với cơng trình khoa học khác Các số liệu trình bày luận văn kiểm tra kỹ phản ánh hoàn toàn trung thực Đồng thời giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn ́ uê thơng tin trích dẫn sử dụng luận văn dẫn rõ nguồn gốc h tê ́H Tác giả luận văn Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in Phan Ngọc Hưng - LỜI CẢM ƠN Để có thời gian nghiên cứu hồn thành luận văn thạc sĩ, xin chân thành cảm ơn thầy cô trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế truyền đạt nhiều kiến thức chuyên ngành kinh nghiệm thực tế Nhân đây, xin trân trọng tỏ lịng tri ân đến thầy bạn bè, đồng nghiệp giúp đỡ bảo suốt thời gian học tập nghiên cứu Trường đại học Kinh tế - Đại học Huế Đặc biệt thầy cô trực tiếp giảng dạy, truyền đạt tạo nhiều điều kiện để tơi hồn thành tốt kì ́ học thời gian làm luận văn thạc sĩ ́H Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy giáo PGS.TS Trương Tấn Quân bảo, hướng dẫn tận tình cho tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thành tê luận văn thạc sĩ h Tôi xin chân thành cảm ơn đến Lãnh đạo Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy, in anh chị đồng nghiệp giúp đỡ, tạo điều kiện cho thời gian thực ̣c K luận văn Mặc dù thân cố gắng luận văn không tránh khỏi ho khiếm khuyết Tôi mong nhận góp ý chân thành quý Thầy, quý Cô ại đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Tác giả luận văn Tr ươ ̀n g Đ Tôi xin chân thành cảm ơn! Phan Ngọc Hưng - TÓM LƯỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ Họ tên học viên: PHAN NGỌC HƯNG Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Định hướng đào tạo: Ứng dụng Mã số: 8340410 Niên khóa: 2016-2018 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS TRƯƠNG TẤN QUẤN Tên đề tài: HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN LỆ THỦY, TỈNH QUẢNG ́ BÌNH ́H Mục đích đối tượng nghiên cứu tê Mục đích: Từ việc nghiên cứu hệ thống hóa lý luận cơng tác kiểm tra thuế DNNVV, luận văn phân tích thực trạng cơng tác kiểm tra thuế in h DNNVV địa bàn huyện Lệ Thủy, đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm ̣c K tra thuế DNNVV theo hướng bền vững huyện Lệ Thủy năm tới ho Đối tượng nghiên cứu: Công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn huyện Lệ Thủy, tỉnh Quảng Bình ại Các phương pháp nghiên cứu sử dụng: phương pháp thu thập xử lý số Đ liệu, phân tích tổng hợp, phương pháp thống kê Các kết nghiên cứu kết luận: Thực trạng kiểm tra thuế huyện ươ ̀n g Lệ Thủy DNNVV địa bàn có chuyển biến theo hướng tích cực, giúp kết thu NSNN đạt kết tương đối khả quan Tuy nhiên số hạn chế cần hồn thiện để cơng tác kiểm tra thuế đạt hiệu cao chất Tr lượng số lượng Tác giả luận văn Phan Ngọc Hưng - DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT STT Tên viết tắt CBCC Nguyên nghĩa Cán công chức CP CQT CSKD DN DNNVV DTPL Dự toán pháp lệnh ĐTNT Đối tượng nộp thuế GDP 10 GTGT 11 HTX 12 KK-KTT Kê khai-kế toán thuế 13 KTKS Khai thác khoáng sản 14 MB 15 MST 16 NNT 17 NSNN 18 QLT Cổ phần Cơ quan thuế Cơ sở kinh doanh Doanh nghiệp ́ ́H in h Hợp tác xã tê Giá trị gia tăng ̣c K Môn Mã số thuế ho Người nộp thuế SL Ngân sách nhà nước Quản lý thuế Sử dụng đất Số lượng TNCN Thu nhập cá nhân 22 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 23 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 24 TTĐB Tiêu thụ đặc biệt 25 TNCN Thu nhập cá nhân 26 27 TVAC SL Tài vụ - ấn Số lượng 28 29 UBND XNK Ủy ban nhân dân Xuất nhập g 21 ươ ̀n Tr Tổng sản phẩm quốc nội ại SDĐ Đ 19 20 uê Doanh nghiệp nhỏ vừa - MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN iii TÓM LƯỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ iv DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT v MỤC LỤC vi DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU viii ́ uê DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ x PHẦN I: MỞ ĐẦU ́H Tính cấp thiết đề tài tê Mục tiêu nghiên cứu h Đối tượng phạm vi nghiên cứu in Phương pháp nghiên cứu ̣c K Bố cục luận văn PHẦN II: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU ho CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA ại 1.1 Cơ sở lý luận thuế kiểm tra thuế Đ 1.1.1 Khái quát nội dung thuế g 1.1.2 Những nội dung kiểm tra thuế 13 ươ ̀n 1.2 Kinh nghiệm hoạt động kiểm tra thuế số địa phương 30 1.2.1 Kinh nghiệm hoạt động kiểm tra thuế cục thuế Thừa Thiên Huế 30 Tr 1.2.2 Kinh nghiệm hoạt động kiểm tra thuế Chi cục thuế thành phố Đông Hà, tỉnh Quảng Trị 31 1.2.3 Bài học rút từ hoạt động kiểm tra thuế số địa phương 32 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LỆ THỦY TỈNH QUẢNG BÌNH 33 2.1 Tổng quan chi cục Thuế huyện Lệ Thủy 33 2.1.1 Quá trình hình thành Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy 33 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy 34 - 2.1.3 Tình hình doanh nghiệp địa bàn huyện Lệ Thủy 36 2.1.4 Tình hình thực số thu NSNN giai đoạn 2014-2016 Chi cục thuế Huyện Lệ Thủy 38 2.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế DNNVV địa bàn huyện Lệ Thủy 42 2.2.1 Tổ chức công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy 42 2.2.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế DNNVV Chi cục Thuế huyện Lệ ́ uê Thủy 45 2.3 Đánh giá kiểm tra thuế doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn huyện Lệ ́H Thủy 56 tê 2.3.1 Đánh giá công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Lệ Thủy qua công tác h tra, kiểm tra Cục thuế tỉnh Quảng Bình 56 in 2.3.2 Đánh giá công tác thực quy định thời hạn tiến hành kiểm ̣c K tra 57 2.3.3 Đánh giá tình hình thực định xử phạt truy thu xử lý vi phạm ho vào NSNN 58 2.3.4 Đánh giá công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy qua số liệu điều ại tra 59 Đ 2.4 Đánh giá chung kết đạt công tác kiểm tra DNNVV địa g bàn huyện Lệ Thủy 64 ươ ̀n 2.4.1 Kết đạt 64 2.4.2 Một số hạn chế công tác kiểm tra thuế DNNVV địa bàn huyện Tr Lệ Thủy 66 - CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LỆ THỦY 70 3.1 Quan điểm, định hướng mục tiêu tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn huyện Lệ Thủy 70 3.1.1 Quan điểm 70 3.1.2 Định hướng mục tiêu công tác kiểm tra thuế 71 ́ uê 3.2 Một số giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn huyện Lệ Thủy 72 ́H 3.2.1 Đổi công tác kiểm tra thuế 73 tê 3.2.2 Tăng cường kiểm tra, kiếm soát khâu máy quản lý thuế Chi h cục 77 in 3.2.3 Phối kết hợp tốt với quan chức năng, quyền địa phương triển ̣c K khai thực sách pháp luật thuế 82 PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 83 ho Kết luận 83 Kiến nghị 84 ại 2.1 Kiến nghị với Nhà nước, Tổng cục Thuế 84 Đ 2.2 Kiến nghị với Cục thuế Quảng Bình, Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy 85 g 2.3 Kiến nghị với UBND tỉnh Quảng Bình, UBND huyện Lệ Thủy 86 ươ ̀n TÀI LIỆU THAM KHẢO 87 PHỤ LỤC Tr QUYẾT ĐỊNH VỀ VIỆC THÀNH LẬP HỘI ĐỒNG CHẤM LUẬN VĂN THẠC SĨ BIÊN BẢN CỦA HỘI ĐỒNG CHẤM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NHẬN XÉT LUẬN VĂN THẠC SĨ CỦA PHẢN BIỆN NHẬN XÉT LUẬN VĂN THẠC SĨ CỦA PHẢN BIỆN BẢN GIẢI TRÌNH CHỈNH SỬA LUẬN VĂN XÁC NHẬN HOÀN THIỆN LUẬN VĂN DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU - Bảng 2.1: Tình hình số lượng doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn huyện Lệ Thủy 37 Bảng 2.2: Kết thực số thu Ngân sách địa bàn huyện Lệ Thủy giai đoạn 2014 - 2016 40 Bảng 2.3: Tình hình kiểm tra hồ sơ khai thuế Chi cục thuế huyện Lệ Thủy giai đoạn 2014-2016 45 Bảng 2.4: Tình hình vi phạm pháp luật thuế DNNVV giai đoạn 2014 - 2016 ́ uê 47 Bảng 2.5: Tình hình thực kế hoạch kiểm tra trụ sở NNT giai đoạn 2014 -2016 ́H 49 tê Bảng 2.6: Kết công tác kiểm tra thuế DNNVV Chi cục Thuế huyện Lệ h Thủy 50 in Bảng 2.7: Kết kiểm tra DNNVV theo sắc thuế Chi cục thuế huyện Lệ Thủy ̣c K 51 Bảng 2.8: Tình hình nộp thuế theo sắc thuế DNNVV 53 ho Bảng 2.9: Kết thanh, kiểm tra Cục thuế DNNVV mà Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy quản lý giai đoạn 2014 – 2016 57 ại Bảng 2.10: Tình hình nộp loại thuế truy thu số tiền phạt vào NSNN giai đoạn Đ 2014-2016 58 g Bảng 2.11: Ý kiến đánh giá Doanh nghiệp 59 Tr ươ ̀n Bảng 2.12: Ý kiến đánh giá cán công chức ngành Thuế 63 - DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Hình thức kiểm tra thuế 17 Sơ đồ 2.2 Tổ chức máy Chi Cục Thuế huyện Lệ Thủy 34 Sơ đồ 2.3: Kết thu ngân sách Nhà nước giai đoạn 2014 - 2016 38 ́ Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê Sơ đồ 2.4: Cơ cấu tổ chức Đội kiểm tra thuế 45 - doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn huyện Với khối lượng công việc nặng nề, đòi hỏi Chi cục phải xây dựng kế hoạch kiểm tra bản, khoa học để vừa đảm bảo số lượng kiểm tra theo yêu cầu, vừa tăng chất lượng công tác kiểm tra, tránh thất thu thuế cho ngân sách Nhà nước, tránh gây phiền hà ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, đảm bảo mơi trường bình đẳng cho doanh nghiệp đầu tư kinh doanh Để đảm bảo số lượng chất lượng kiểm tra theo yêu ́ uê cầu, từ cuối quý năm trước, Chi cục phải xây dựng kế hoạch nhiệm vụ kiểm tra ́H năm tiếp theo, bố trí, phân bổ kiểm tra doanh nghiệp cách tê khoa học để vừa thơng báo cho doanh nghiệp có thời gian chuẩn bị, vừa bố trí, điều động cán công chức tham gia kiểm tra phù hợp, tránh tình trạng in h năm trước đây, công tác kiểm tra thường bị thụ động theo yêu cầu đạo Lãnh đạo Chi cục làm đến đâu, xây dựng kế hoạch kiểm tra đến ̣c K Về mặt đối tượng doanh nghiệp xây dựng kế hoạch kiểm tra cần bám sát vào tiêu chí đánh giá rủi ro thuế Tổng Cục Thuế như: ho - Doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế thường không đầy đủ tài liệu kèm ại theo nộp không hạn loại hồ sơ khai thuế Đ - Doanh nghiệp khai thuế hay sai sót khơng với số thuế thực tế phải ươ ̀n khắc phục g nộp, phải điều chỉnh nhiều lần; Chi cục Thuế nhiều lần nhắc nhở chậm - Không nộp đầy đủ số thuế kê khai nộp chậm kéo dài, thường xuyên có tình trạng nợ thuế Tr - Có số thuế giá trị gia tăng âm (-) liên tục không xin hồn có xin hồn hồ sơ khai thuế khơng đầy đủ quan Thuế có u cầu bổ sung hồn thiện khơng thực - Phân tích biến động bất thường tiêu hồ sơ khai thuế doanh nghiệp so với kỳ trước, so với kỳ như: biến động doanh thu, biến động chi phí, số thuế phải nộp, số thuế khấu trừ có tăng, giảm bất thường 20%, yêu cầu giải trình để bổ sung kịp thời, đưa vào diện kiểm 74 - tra có thêm biểu nghi vấn Hiện nay, ngành thuế thực triển khai giải pháp Chính phủ cắt giảm thủ tục hành thuế, giảm thời gian chấp hành thủ tục hành thuế doanh nghiệp.Bên cạnh việc tạo thuận lợi cho NNT, việc đơn giản hóa quy trình tồn khó khăn cho Cơ quan thuế trình đánh giá rủi ro DN để lập kế hoạch kiểm tra Chẳng hạn như: Doanh nghiệp khơng phải nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính q, khơng phải nộp bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào, bán gây khó khăn cho cán ́ uê kiểm tra thuế việc kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở CQT Do vậy, việc ́H phân tích, đánh giá thay đổi tỷ trọng tiêu tờ khai thuế GTGT tê DN giải pháp quan trọng để phát kịp thời DN có dấu hiệu rủi ro thuế để đưa vào kế hoạch kiểm tra Chi cục Dự tính đến năm in h 2018, triển khai việc áp dụng đồng đăng ký, khai nộp thuế điện tử quan Thuế ̣c K phần mềm Etax góp phần đơn giản hóa quy trình cho người nộp thuế ngân sách Chi cục ho - Có doanh thu số thuế phải nộp lớn, có ảnh hưởng lớn đến kế hoạch thu ại Với việc bố trí hợp lý kiểm tra xây dựng kiểm tra theo kế Đ hoạch, Chi cục bố trí xen kẽ kiểm tra bất thường theo yêu cầu kiểm tra toán phục vụ giải thể, chia tách, sát nhập để đảm bảo tiến độ g thời gian theo yêu cầu giải thủ tục hành thuế ươ ̀n 3.2.1.2 Nâng cao chất lượng kiểm tra thuế Ngồi việc phân tích, lựa chọn doanh nghiệp để xây dựng, lập kế hoạch kiểm Tr tra, đối tượng, phân bổ thời gian kiểm tra hợp lý, trình kiểm tra thực tế trụ sở doanh nghiệp, yêu cầu chất lượng kiểm tra đặt lên hàng đầu Qua kiểm tra, quan thuế phải phát kịp thời hành vi sai phạm doanh nghiệp, thu hồi truy thu đầy đủ khoản thuế doanh nghiệp kê khai sai, trốn thuế, gian lận thuế cho ngân sách Nhà nước Để nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế, Chi cục Thuế cần bố trí, triển 75 - khai kiểm tra theo chuyên đề; tăng cường công tác đào tạo kỹ năng, nghiệp vụ kiểm tra cho cán kiểm tra - Về triển khai kiểm tra thuế theo chuyên đề: Trong trình lập kế hoạch kiểm tra, Chi cục tiến hành phân loại đối tượng doanh nghiệp theo nhóm ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh nhóm doanh nghiệp xây dựng, doanh nghiệp kinh doanh vận tải, khai thác tài nguyên, thương mại để triển khai bố trí cho đoàn triển khai kiểm tra theo một vài lĩnh vực suốt kỳ ́ uê kiểm tra năm, đồn kiểm tra có cán có kinh nghiệm, có kiến ́H thức chuyên ngành tham gia Qua kiểm tra lĩnh vực kinh doanh, đoàn tê kiểm tra dễ dàng đối chiếu, so sánh luồng hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, bán doanh nghiệp để phát tình trạng mua in h bán hóa đơn bất hợp pháp đầu mua vào doanh nghiệp không thấy doanh nghiệp kê khai xuất bán hàng; đối chiếu, so sánh giá ̣c K mặt hàng thời kỳ doanh nghiệp có quan hệ liên kết doanh nghiệp khơng có quan hệ liên kết để phát hành vi chuyển giá; đối chiếu ho tỷ lệ lợi nhuận doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực ngành nghề để phát ại biểu bỏ sót doanh thu nâng khống chi phí Do điều chỉnh Đ sách thuế lĩnh vực ngành nghề doanh nghiệp nhau, nghiệp vụ kinh tế phát sinh việc hạch toán kế toán doanh ươ ̀n g nghiệp lĩnh vực, ngành nghề tương đối giống nên đoàn kiểm tra dễ dàng phát sai phạm mang tính hệ thống nhóm doanh nghiệp, phát vướng mắc, bất cập, kẽ hở sách thuế Tr doanh nghiệp áp dụng để có kiến nghị, đề xuất với quan thuế cấp trên, cấp quyền nghiên cứu chỉnh sửa cho phù hợp với thực tiễn phát sinh, tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển, tránh thất thu cho ngân sách Nhà nước Sau thời gian, cán kiểm tra có kinh nghiệm chuyên sâu lĩnh vực đó, Chi cục thực điều chuyển cán sang đoàn khác chuyên kiểm tra khối doanh nghiệp lĩnh vực, ngành nghề khác xây dựng cho Chi cục đội ngũ kiểm tra thuế có nghiệp vụ sâu, rộng lĩnh vực, ngành nghề 76 - - Về tăng cường công tác đào tạo kỹ năng, nghiệp vụ kiểm tra cho cán kiểm tra: Để tăng cường chất lượng kiểm tra yếu tố khơng phần quan trọng cán làm công tác kiểm tra Với 100% cán kiểm tra thuế làm cơng tác kiểm tra Chi cục có trình độ đại học trở lên có phẩm chất tốt, tận tụy Tuy nhiên kiểm tra doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực, ngành nghề khác nhau, đòi hỏi cán kiểm tra cần nghiên cứu tìm hiểu thêm ́ uê kiến thức chuyên ngành, kiến thức lĩnh vực ngành nghề kinh doanh doanh ́H nghiệp, kiến thức tin học, ngoại ngữ để phục vụ tốt cho công tác kiểm tra tê Qua thời gian triển khai đội kiểm tra theo chuyên đề tạo cho Chi cục nhóm cán có kinh nghiệm, có kiến thức chuyên sâu kiểm tra thuế in h lĩnh vực, ngành nghề Các cán trở thành người thầy “cầm tay việc” kèm cặp, nâng cao chất lượng cán kiểm tra cho Chi cục ̣c K Để nâng cao chất lượng cán kiểm tra thuế, ngồi hình thức tự nghiên cứu, tự đào tạo nêu trên, Chi cục Thuế mời cán thuế có kinh nghiệm từ ho quan thuế cấp trên, sở đào tạo, trường nghiệp vụ ngành thuế phổ nghiệp vụ liên quan ại biến kỹ nghiệp vụ kiểm tra thuế, phổ biến sách thuế mới, Đ 3.2.2 Tăng cường kiểm tra, kiếm soát khâu máy quản lý ươ ̀n g thuế Chi cục Chất lượng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế nâng cao ngồi việc coi trọng công tác kiểm tra thuế Tr doanh nghiệp, Chi cục cần tăng cường kiểm tra, kiểm soát số khâu đăng ký kinh doanh, kê khai thuế, sử dụng hóa đơn chứng từ 3.2.2.1 Tăng cường kiểm tra, kiểm soát đăng ký kinh doanh Do đặc điểm khối doanh nghiệp quốc doanh có nhiều doanh nghiệp có nguồn vốn nhỏ, quy mơ khơng lớn, trình độ hiểu biết sách, pháp luật thuế khơng cao nên có nhiều doanh nghiệp thành lập không thực kê khai thuế, nộp thuế theo quy định Lợi dụng huyện Lệ Thủy có địa bàn 77 - rộng, địa hình tương đối phức tạp gây khó khăn cho quan chức kiểm tra, kiểm sốt nên có số doanh nghiệp thực tế hoạt động kinh doanh bình thường thơng báo tạm nghỉ kinh doanh để kê khai thuế, trốn thuế Để khắc phục tình trạng trên, Chi cục Thuế cần triển khai giải pháp: - Tăng cường phối kết hợp Đội kê khai kế toán thuế với Đội kiểm tra để bắt kịp thời doanh nghiệp đăng ký kinh doanh mới, diễn biến tình hình kê khai uê nghiệp đăng ký kinh doanh chưa thấy nộp hồ sơ khai thuế ́ thuế để có giải pháp thơng báo nộp hồ sơ khai thuế, nộp thuế kịp thời tới doanh ́H - Phối kế hợp chặt chẽ Đội kiểm tra thuế với đội thuế xã, phường tê trao đổi thơng tin tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đóng địa bàn, đặc biệt doanh nghiệp có đơn tạm nghỉ kinh doanh in h Phát kịp thời đơn vị kinh doanh địa bàn chưa có đăng ký kinh doanh, doanh nghiệp thành lập thêm cửa hàng, sở kinh doanh địa bàn ̣c K khác không đăng ký thêm địa điểm kinh doanh, doanh nghiệp thông báo tạm ngừng kinh doanh sang địa bàn khác kinh doanh ho 3.2.2.2 Tăng cường cơng tác kê khai-kế tốn thuế ại Một quan trọng để phận kiểm tra thuế thực phân Đ tích rủi ro, lên kế hoạch kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp lấy từ sở liệu hồ sơ khai thuế doanh nghiệp hệ thống quản lý thuế Nguồn ươ ̀n g liệu có đầy đủ, xác, kịp thời việc phân tích, đánh giá xác Vì việc kiểm tra, kiểm sốt hồ sơ khai thuế doanh nghiệp Đội kê khai kế toán thuế trước đưa vào hệ thống quản lý thuế cần thiết Đội kê khai Tr cần tăng cường rà soát hồ sơ khai thuế doanh nghiệp gửi tới quan thuế, phát kịp thời sai sót hồ sơ khai thuế sai số thuế khấu trừ kỳ trước chuyển sang hồ sơ khai thuế GTGT; có phát sinh hàng khơng chịu thuế GTGT khơng phân bổ số thuế GTGT đầu vào khấu trừ dùng chung để thông báo cho doanh nghiệp kê khai bổ sung kịp thời Hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, vòng ngày làm việc, tổng hợp trường hợp nộp muộn để thông báo, định xử phạt vi phạm hành hành vi chậm nộp hồ 78 - sơ khai thuế để nâng cao tính tuân thủ thuế doanh nghiệp Lập danh sách doanh nghiệp không nộp hồ sơ khai thuế 90 ngày chuyển tới Đội kiểm tra để kiểm tra, phát trường hợp bỏ trốn khỏi địa điểm kinh doanh để có giải pháp ngăn chặn, giảm thiểm hậu kịp thời 3.2.2.3 Tăng cường cơng tác quản lý hóa đơn chứng từ Căn để quan thuế xác định doanh thu, chi phí hợp lệ doanh nghiệp tính thuế TNDN, xác định thuế GTGT phải nộp, khấu trừ kiểm tra ́ uê doanh nghiệp dựa hóa đơn mua vào, bán doanh nghiệp Lợi dụng ́H việc này, có khơng doanh nghiệp mua hóa đơn bất hợp pháp mua hóa đơn tê khơng có hàng hóa dịch vụ lấy hóa đơn giá trị cao giá trị thực hàng hóa dịch vụ, mua hóa đơn doanh nghiệp bỏ trốn, tích khỏi địa kinh in h doanh để hạch tốn vào chi phí, khấu trừ thuế, hoàn thuế nhằm trốn thuế, gian lận thuế; số doanh nghiệp thành lập để in hóa đơn bán bất hợp pháp kiếm lời ̣c K sau bỏ trốn tích Trong thời gian chờ Tổng Cục Thuế nâng cấp số ứng dụng tin học phục vụ cho cơng tác quản lý hóa đơn, nghiên cứu số giải ho pháp mới, để hạn chế ngăn chặn tình trạng trên, Chi cục cần triển khai làm tốt ại số việc: Đ - Cập nhập kịp thời thơng báo hóa đơn hết giá trị sử dụng doanh nghiệp bỏ địa kinh doanh mang theo hóa đơn vào hệ thống để đăng tải công khai ươ ̀n g trang website ngành Thuế cho cán thuế tra cứu, loại trừ kiểm tra doanh nghiệp - Đối với doanh nghiệp có tiềm ẩn yếu tố rủi ro cao thuế như: Tr thường xuyên thay đổi địa điểm kinh doanh; khơng có quyền sở hữu, sử dụng hợp pháp văn phòng, trụ sở kinh doanh; hay mắc vi phạm pháp luật thuế, bị quan thuế nhắc nhở, xử lý mắc sai phạm; doanh nghiệp kinh doanh hàng nông lâm hải sản khơng cho thơng báo phát hành hóa đơn, mua hóa đơn quan thuế để sử dụng với số lượng hạn chế để thường xuyên kiểm soát hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, tránh mua bán hóa đơn bất hợp pháp 79 - 3.2.2.4 Nâng cao chất lượng phục vụ số phận chức khác Chi cục Thuế Để tăng cường tính tuân thủ người nộp thuế, nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế, ngồi việc nâng cao chất lượng cơng tác kiểm tra Chi cục Thuế phải nâng cao chất lượng phục vụ số phận tham mưu khác Chi cục như: công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, công tác tin học Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế cần đẩy mạnh ́ uê trì thường xuyên để phổ biến nhắc nhở nội dung sách thuế ́H tới doanh nghiệp thông qua hội nghị tập huấn phổ biến sách thuế, tê thơng qua gửi thông báo, qua hệ thống truyền xã, phường để doanh nghiệp nắm bắt đầy đủ thông tin sách thuế mới, nắm bắt kịp in h thời thay đổi sách để tránh mắc phải sai phạm, giảm áp lực cho phận kiểm tra thuế ̣c K 3.2.2.5 Nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ thuế Trong chế quản lý thuế tự khai tự nộp, công tác tuyên truyền hỗ trợ phải ho coi trọng để phổ biến, hướng dẫn, trợ giúp doanh nghiệp thực ại sách thuế, giảm sai phạm việc chấp hành luật thuế thiếu hiểu biết Đ NNT Đối với công tác tuyên truyền ươ ̀n g - Thực thường xuyên, liên tục, đồng có trọng tâm, trọng điểm, đối tượng; có chương trình thống từ trung ương đến địa phương theo chủ đề, nội dung phù hợp với yêu cầu, nhiệm vụ ngành Thuế, phù hợp Tr với đối tượng địa bàn Cần phân nhóm đối tượng nộp thuế để có biện pháp tuyên truyền phù hợp doanh nghiệp trình xây dựng đầu tư, có liên quan đến nhà thầu -Từng bước áp dụng công nghệ thông tin, ứng dụng khoa học kỹ thuật nhằm phát triển, mở rộng nâng cao chất lượng mặt hình thức nội dung công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế phù hợp với trình độ NNT 80 - Đối với cơng tác hỗ trợ - Phân tích, phân loại, mã hoá vướng mắc thường gặp để hỗ trợ hiệu NNT; đảm bảo tính pháp chế, thống nhất, khoa học, bình đẳng thuận tiện việc giải đáp, trả lời vướng mắc cho NNT, đồng thời giảm tải nguồn lực quan thuế cấp việc trả lời, giải đáp vướng mắc văn - Phân loại đối tượng nộp thuế theo nhóm đối tượng để có hình thức, biện pháp hỗ trợ phù hợp, hiệu ́ uê - Nâng cao tính thống hiệu công tác hỗ trợ NNT Xây dựng ́H phân loại sở liệu thuế để giải đáp hiệu cho NNT; góp phần cảnh tê báo, ngăn chặn hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chuyển nhượng giá bên liên kết in h - Đẩy mạnh việc xã hội hoá hoạt động hỗ trợ thuế (Hội đại lý thuế, đại lý thuế, ): hợp tác, hỗ trợ đại lý thuế thực dịch vụ hỗ trợ NNT để nâng cao ̣c K chất lượng cung cấp dịch vụ đại lý thuế cho NNT 3.2.2.6 Tăng cuờng áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế ho để tăng cuờng hiệu quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra thuế nói ại riêng Đ Xây dựng sở liệu thơng tin tập trung, thống tồn diện NNT suốt trình hoạt động thực nghĩa vụ thuế để ươ ̀n g theo dõi, quản lý thông tin giao dịch, nguồn thu nhập tổ chức, cá nhân NNT Điều có tác dụng vơ hữu ích cho công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Tr Cung cấp ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ, hỗ trợ NNT tuân thủ thuế như: cung cấp thơng tin pháp luật, sách, luật, nghị định thuế, thủ tục hành thuế, đồng thời cung cấp thông tin việc tuân thủ thuế cho người nộp thuế; Triển khai đăng ký thuế điện tử, mở rộng kê khai thuế qua mạng, cung cấp dịch vụ thuế điện tử nhằm giảm chi phí tuân thủ thuế Một chi phí tuân thủ thuế giảm thiểu, ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế tốt cơng tác kiểm tha thuế thuận lợi 81 - Cung cấp ứng dụng công nghệ thông tin quản lý nội ngành Thuế thông qua việc phát triển triển khai phần mềm đại hóa văn phịng, hệ thống ứng dụng Quản lý công văn lưu trữ tài liệu điện tử, ứng dụng quản lý hoá đơn tự in, ứng dụng quản lý đại lý thuế Triển khai ứng dụng hỗ trợ công tác đạo, điều hành, hỗ trợ định làm việc từ xa, đáp ứng quản trị công việc theo chuẩn ISO ngành Thuế 3.2.3 Phối kết hợp tốt với quan chức năng, quyền địa phương ́ uê triển khai thực sách pháp luật thuế ́H Công tác phối kết hợp, trao đổi liệu với quan chức cấp phép tê kinh doanh, sở ban ngành quản lý chuyên ngành thương mại, giao thơng, y tế, cơng an góp phần quan trọng giúp Chi cục Thuế phát kịp thời in h hành vi gian lận kinh doanh, không kê khai thuế, nộp thuế Thông qua công tác phối kết hợp quan chức giúp doanh nghiệp ̣c K thuận lợi giải thủ tục hành phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh ho Việc phối kết hợp chặt chẽ với quyền địa phương cấp xã, phường ại giúp Chi cục phát kịp thời trường hợp thông báo ngừng kinh doanh Đ hoạt động kinh doanh, trường hợp kinh doanh khơng đăng ký nộp thuế Đặc biệt có quy chế phối kết hợp chặt chẽ quyền địa phương, ươ ̀n g quan cấp phép xây dựng quan thuế giúp Chi cục quản lý chặt chẽ trường hợp doanh nghiệp tỉnh ngồi có hoạt động xây dựng địa phương Tr không đăng ký nộp thuế vãng lai địa phương 82 - PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Kiểm tra thuế nói chung kiểm tra thuế DNNVV nói riêng có vai trị quan trọng hoạt động Quản lý thuế Mục đích cơng tác kiểm tra thuế nhằm đánh giá việc chấp hành pháp luật thuế Người nộp thuế Cơ quan thuế, nhằm phát huy nhân tố tích cực, đấu tranh ngăn ngừa xử lý mặt tiêu cực; giúp Người nộp thuế Cơ quan thuế thực nghiêm chỉnh văn pháp luật ́ uê công tác quản lý thu NSNN đảm bảo thực tốt nhiệm vụ trị ngành; ́H kiểm tra thuế nhằm hướng dẫn Người nộp thuế nắm nghĩa vụ quyền hạn tê đơn vị thực luật thuế, đồng thời nâng cao trách nhiệm cán ngành thuế thi hành công vụ in h Thông qua công tác kiểm tra thuế góp phần hồn thiện chế sách pháp luật thuế; phương tiện phòng ngừa hành vi vi phạm pháp luật tội ̣c K phạm nảy sinh hoạt động Quản lý thuế; kiểm tra thuế có vai trị quan trọng việc cải cách thủ hành lĩnh vực thuế quy chế tổ chức ho thực hiện; kiểm tra thuế góp phần tăng nguồn thu cho NSNN, đảm bảo công ại xã hội hoạt động SXKD Người nộp thuế nâng cao ý thức tự giác tuân Đ thủ pháp luật thuế Người nộp thuế Qua nghiên cứu thực trạng công tác kiểm tra thuế DNNVV địa ươ ̀n g bàn huyện Lệ Thủy năm qua cho thấy công tác kiểm tra thuế ngày quan tâm hơn, chất lượng kiểm tra thuế ngày nâng cao, số lượng NNT kiểm tra số thuế truy thu, phạt hàng năm tăng lên góp Tr phần tăng nguồn thu cho NSNN Bên cạnh mặt đạt được, công tác kiểm tra thuế DNNVV mặt hạn chế, tồn định như: công tác lập kế hoạch kiểm tra cịn mang tính cảm tính, chưa phân tích chun sâu; việc phân tích hồ sơ khai thuế trước kiểm tra chưa hiệu dẫn đến việc kiểm tra trụ sở Người nộp thuế chưa trọng tâm dẫn đến bỏ sót số sai phạm kéo dài thời gian kiểm tra; cơng tác bố trí xếp cán máy kiểm tra thuế chưa đáp ứng với nhiệm vụ đề Tổng cục thuế; việc xử lý sau 83 - kiểm tra cịn tình trạng nợ thuế; cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Chi cục thuế chưa chủ động, sáng tạo, đổi Trong thời gian tới, để hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế DNNVV, Chi cục thuế huyện Lệ Thủy cần thực giải pháp như: (1) Đổi công tác kiểm tra thuế; (2) Tăng cường kiểm tra, kiếm soát khâu máy quản lý thuế Chi cục; (3) Phối kết hợp tốt với quan chức năng, quyền địa phương triển khai thực sách pháp luật thuế ́ tê Thứ nhất, hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế ́H 2.1 Kiến nghị với Nhà nước, Tổng cục Thuế uê Kiến nghị Đề nghị Nhà nước cần hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế cách đồng bộ, in h ổn định lâu dài, tránh chồng chéo bất cập, tạo điều kiện hỗ trợ, nâng cao hiệu cơng tác kiểm tra thuế; hồn thiện hệ thống pháp luật thuế theo hướng đơn giản, ̣c K dễ hiểu, minh bạch, công phù hợp với thơng lệ quốc tế Đề nghị Tổng Cục thuế hồn thiện sửa đổi kịp thời quy trình tra, kiểm ho tra thuế phải quy định rõ tiêu chí đánh giá chất lượng ại tra, kiểm tra Chuẩn hoá quy định nghiệp vụ công tác kiểm tra thuế Đ cách thống toàn ngành, tạo điều kiện tin học hố cơng tác kiểm tra thuế Xây dựng tiêu chuẩn đánh giá hiệu công tác đăng ký thuế, kiểm tra giám ươ ̀n g sát thuế, tra thuế cưỡng chế nợ thuế Thứ hai, cần bổ sung chức điều tra, khởi tố cho ngành thuế Hiện chức điều tra, khởi tố tội phạm lĩnh vực thuế Tr giao cho quan tố tụng hình Tuy nhiên, thực tế Cơ quan thuế phát đối tượng trốn thuế, gian lận thuế lớn tỷ lệ xử lý lại thấp, đồng thời để nâng cao tính răn đe NNT, đề nghị Nhà nước giao thẩm quyền cho Cơ quan thuế có chức tiến hành điều tra vụ án tội phạm thuế đề nghị quan có chức khởi tố vụ án có đủ chứng phạm tội Quá trình điều tra quyền thẩm vấn, xét hỏi NNT bị tình nghi 84 - nhân chứng, kiểm tra sổ sách, giấy tờ; khám xét, truy tìm, thu giữ tài sản, đồ vật bị tình nghi có đồng ý thẩm phán tồ án Thứ ba, cơng tác đào tạo bồi dưỡng cán Đề nghị Tổng cục thuế tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng, tập huấn cho cán bộ, cán làm công tác kiểm tra thuế, công tác đào tạo phải gắn liền lý thuyết thực tế Ngoài việc đào tạo chuyên môn, nghiệp vụ, cần tổ chức lớp học cách ứng xử, giao tiếp, phương pháp làm việc với ́ ́H thức chấp hành kỷ cương kỷ luật cán công chức thuế uê NNT, phong cách làm việc cán thuế, đạo đức nghề nghiệp, tác phong ý tê Đối với số cán thuế không đào tạo chuyên ngành hàng năm có kế hoạch bồi dưỡng để cán học tập trau dồi thêm kinh nghiệm, kiến thức in h chun mơn nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ Đề nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế xem xét bổ sung thêm tiêu biên ̣c K chế hàng năm nhằm tăng cường, bổ sung công chức Cục Thuế, Chi cục Thuế, góp phần xây dựng đội ngũ cán bộ, cơng chức có tính kế thừa, tránh hụt ho hẫng đội ngũ cán bộ, công chức đào tạo đội ngũ công chức trẻ, trình độ ại chun mơn nghiệp vụ, đào tạo thay dần số công chức đến tuổi hưu theo chế độ hàng năm Đ 2.2 Kiến nghị với Cục thuế Quảng Bình, Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy ươ ̀n g Thứ nhất, công tác tổ chức cán Đề nghị ban lãnh đạo Chi cục thuế huyện Lệ Thủy cần cân đối nguồn nhân lực có để tăng cường cán cho phận kiểm tra thuế theo đạo Tr Tổng cục thuế, tập trung bố trí cán có đủ trình độ chun mơn, nghiệp vụ, có kinh nghiệm cơng tác, có tinh thần trách nhiệm cao có đạo đức nghề nghiệp; mặt khác tạo điều kiện thuận lợi thời gian, vật chất để cán làm công tác kiểm tra tham gia đầy đủ chương trình bồi dưỡng, đào tạo, nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ, kỹ kiểm tra Cơ quan thuế cấp sở đào tạo khác để công tác kiểm tra thuế ngày đạt chất lượng hiệu 85 - Thứ hai, công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Đề nghị Chi cục thuế huyện Lệ Thủy đạo phận có liên quan tăng cường công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục pháp luật thuế cho NNT, nhằm nâng cao trình độ hiểu biết Người nộp thuế pháp luật thuế, DN hoạt động SXKD làng nghề, DN hoạt động SXKD thuộc lĩnh vực nhận thức hạn chế pháp luật thuế Ngoài đề nghị Chi cục thuế tăng cường công tác đối thoại trực tiếp với DN để thơng qua nắm bắt khó khăn, ́ uê vướng mắc, bất cập trình thực nghĩa vụ thuế, từ có phương pháp ́H điều chỉnh phù hợp, hiệu tê 2.3 Kiến nghị với UBND tỉnh Quảng Bình, UBND huyện Lệ Thủy Đề nghị UBND tỉnh Quảng Bình, UBND huyện Lệ Thủy đạo Sở, in h ban, ngành, quyền địa phương phối hợp có hiệu quả, chặt chẽ với Cục thuế tỉnh Quảng Bình, Chi cục thuế huyện Lệ Thủy hoạt động Quản lý ̣c K thuế đặc biệt công tác kiểm tra thuế, quan như: Công an, Viện Kiểm sát, Sở Kế hoạch - Đầu tư, Cục Hải quan, Quản lý thị trường, nhằm chống ho thất thu thuế, chống hành vi mua, bán, sử dụng hoá đơn bất hợp pháp làm thất Tr ươ ̀n g Đ ại thu cho NSNN 86 - TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng việt Chi cục thuế huyện Lệ Thủy:“Tổng kết công tác thuế năm 2014, phương hướng, nhiệm vụ giải pháp thu NSNN năm 2015”, Lệ Thủy Chi cục thuế huyện Lệ Thủy: “Tổng kết công tác thuế năm 2015 phương hướng, nhiệm vụ giải pháp thu NSNN năm 2016”, Lệ Thủy giúp phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa, Hà Nội ́ Chính phủ, Nghị định số 56/2009/NĐ-CP ngày 30 tháng năm 2009 trợ uê Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình Quản lý thuế, NXB Tài chính, Hà Nội Lê Văn Ái (1996), Thuế Nhà nước, NXB Tài chính, Hà Nội Lê Văn Ái (2000), Những vấn đề lý luận thuế kinh tế, tê ́H in h NXB Tài chính, Hà Nội Đại học luật Hà Nội (2005), Giáo trình Luật thuế Việt Nam, NXB Tư pháp, ̣c K Hà Nội Nguyễn Xuân Quảng (2004), Giáo trình thuế, NXB Giao thơng vận tải, Hà Nguyễn Văn Bằng (2009), Lý thuyết sách thuế, Nhà xuất Tài ại ho Nội 10 Đ Chính, Hà Nội Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2007), Luật Quản lý thuế số ươ ̀n g 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2007, Hà Nội Thủ tướng Chính phủ (2011), Quyết định phê duyệt Chiến lược cải cách hệ Tr 11 thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội 12 Tổng cục Thuế (2008), Tài liệu đào tạo nghiệp vụ tra viên thuế, NXB Hà Nội, Hà Nội 13 Tổng cục thuế (2008), Tài liệu bồi dưỡng cho công chức mới, Hà Nội 14 Tổng cục Thuế (2008), Quyết định số528/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2008 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hàn quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội 87 - 15 Từ điển Tiếng Việt (1992), Nxb Viện Ngôn ngữ học, Hà Nội 16 Trường bồi dưỡng cán Bộ Tài (2008), Một số vấn đề kinh tế-Tài Việt Nam,NXB Tài chính, Hà Nội 17 Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình Quản lý thuế, NXB Tài chính, Hà Nội 18 UBND huyện Lệ Thủy (2015), Báo cáo tình hình thực kế hoạch phát triển kinh tế- xã hội năm 2010-2015 ́ uê Website http://luatminhkhue.vn/loai-thue-khac/kien-thuc-co-ban-ve-thue.aspx 20 http://www.gdt.gov.vn 21 http://quantri.vn/dict/details/8090-phan-loai-thue 22 https://toc.123doc.org/document/271609-1-gioi-thieu-ve-chi-cuc-thue-le- h tê ́H 19 Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in thuy.htm 88