1 BỘGIÁODỤC ĐÀOTẠO NGÂNHÀNGNHÀNƯỚCVIỆTNAM TRƯỜNGĐẠIHỌCNGÂNHÀNGTHÀNHPHỐHỒCHÍMINH ĐÀONGỌC MINHPHƯƠNG HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐĐỊNH TRONG BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁNVÀTƯVẤNTHT KHÓA[.]
1 BỘGIÁODỤC ĐÀOTẠO NGÂNHÀNGNHÀNƯỚCVIỆTNAM TRƯỜNGĐẠIHỌCNGÂNHÀNGTHÀNHPHỐHỒCHÍMINH - - ĐÀONGỌC MINHPHƯƠNG HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐĐỊNH TRONG BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐNVÀTƯVẤNTHT KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆPCHUNNGÀNH:K ẾTỐNMÃSỐ:52340301 TP.HỒCHÍMINH,NĂM2021 BỘGIÁODỤC ĐÀOTẠO NGÂNHÀNGNHÀNƯỚCVIỆTNAM TRƯỜNGĐẠIHỌCNGÂNHÀNGTHÀNHPHỐHỒCHÍMINH ĐÀONGỌC MINHPHƯƠNG HỒNTHIỆNQUYTRÌNHKIỂMTỐNTÀISẢNCỐĐỊNHTRONGBCTCTẠI CƠNGTYTNHH KIỂMTỐNVÀ TƯVẤNTHT KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆPCHUNNGÀNH:K ẾTỐNMÃSỐ:52340301 NGƯỜIHƯỚNGDẪNKHOA HỌCTS.MAIHỒNGCHI TP.HỒCHÍMINH,NĂM2021 LỜICAMĐOAN Tơi xin cam đoan khóa luận “Hồn thiện quy trình kiểm tốn tài sản cố định trongBCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn THT” nghiên cứu riêng tôi.Cácdữliệu,thôngtinvàkếtquảkhảosáttrongluậnvănlàtrungthựcvàchưđượccôngbố cơngtrìnhkhác.Nếukhơngđúngnhưđãnêutrên,tơixinhồntồnchịutráchnhiệmvềđềtàicủamình Ngườicamđoan ĐàoNgọcMinhPhương LỜICẢMƠN Trong thời gian làm khóa luận em hướng dẫn nhiệt tình giúp đỡ cácanh chị công ty kiểm toán THT giảng viên hướng dẫn TS.Mai Hồng Chi Em xinđặcbiệtgửilờichânthànhcảmơncơMaiHồngChiđãhướngdẫnvàgiúpemchỉnhsửanhữnglỗisai trongthờigianthựchiệnkhóaluận Em xin cảm ơn anh chị công ty THT hỗ trợ em giải đáp thức mắc liênquanvàgiúpemhồnthànhbảngkhảosát Emxinchânthànhcảmơn! TP.HồChíMinh,tháng9năm2021 ĐàoNgọcMinhPhương MỤCLỤC LỜICAMĐOAN iii LỜICẢMƠN iv DANHMỤCVIẾTTẮT .viii DANHMỤCBẢNGBIỂU .ix CHƯƠNG1:GIỚITHIỆU .1 Sựcầnthiếtcủađề tài Mụctiêunghiêncứu .2 2.1 Mụctiêutổng quát .2 2.2 Câuhỏinghiêncứu .2 Phươngphápnghiêncứu .2 Phạm vi củađềtài Bốcụccủa đềtài CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG BÁOCÁOTÀICHÍNH 2.1 Những vấnđề vềkếtoántàisảncốđịnh .4 2.1.1 Kháiniệm .4 2.1.2 Nguyêntắckế toántàisảncố định .4 2.1.3 TrìnhbàyBCTC 12 2.2 Những vấnđề vềkiểmtoánTSCĐ 15 2.2.1 Giai đoạnlậpkế hoạchkiểmtoán 15 2.1.3 Giai đoạnthựchiệnkiểmtoán 18 2.1.4 Giai đoạnkếtthúckiểmtoán 22 2.2 Tổng quancácnghiêncứutrước 22 2.2.1 Nghiêncứungoàinước 22 2.2.2 Nghiêncứutrong nước 25 2.2.3 Khoảng trốngnghiêncứu .26 KẾTLUẬNCHƯƠNG2 .27 CHƯƠNG3:PHƯƠNGPHÁPNGHIÊNCỨU .28 3.1 Phươngphápluậnnghiên cứu 28 3.2 Nguồn dữliệu .28 3.3 Phươngphápthuthậpdữliệu 29 3.3.1 Phươngphápquansát .29 3.3.2 Phươngpháp bảngcâu hỏi 29 KẾTLUẬNCHƯƠNG3 .31 CHƯƠNG4: THỰCTRẠNGCƠNGTÁCKIỂMTỐNTÀISẢNCỐĐỊNH TẠICƠNGTYTNHHKIỂMTỐNVÀTƯVẤNTHT 32 4.1 Giớithiệuchung vềcơng tyTNHHKiểmtốnvàtưvấnTHT .32 4.1.1 4.2 Sơ lượcvềcôngty 32 Giớithiệuquytrìnhkiểmtốntạicơngty TNHHKiểmtốn vàtưvấnTHT 33 4.2.1 Quytrìnhkiểmtốnchung .33 4.2.2 Quytrìnhkiểm tốntàisảncốđịnh 37 4.2.3 Hồnthànhcuộckiểmtốn 40 4.3 Minh họa quy trình kiểm tốn tài sản cố định cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn THT.404.3.1Minhhọa quy trìnhkiểmtốn cơngty ABC 40 4.3.2 Minhhọaquy trìnhkiểmtốnTSCĐtại cơngtyXYZ 50 4.3.3 Đánhgiáquytrìnhkiểmtốn tạicơng ty ABCvà cơngty XYZ 63 4.4 4.4.1 Khảosátquytrình kiểmtốntàisảncốđịnhtạiđơnvị 66 Khảosáthồ sơkiểmtoán 66 4.4.2 Khảosát kiểmtoánviên 69 KẾTLUẬNCHƯƠNG4 .76 CHƯƠNG 5: ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐĐỊNH DOCƠNG TY TNHHKIỂM TỐNVÀ TƯ VẤNTHTTHỰCHIỆN 77 5.1 Đánhgiávề kiểm tốntài sản cốđịnhtạicơngty THT .77 5.1.1 Ưuđiểm 77 5.1.2 Nhượcđiểm 78 5.2 Các giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn tài sản cố định cơng ty TNHH kiểm tốn vàtưvấn THTthựchiện 80 5.2.1 Giải pháp1: Xây dựngbảngbảng khảosát hệ thốngKSNBdành chokhoảnmụcTSCĐ80 5.2.2 Giải pháp 2:thực hiệnđầyđủ thủtụcphântích 82 5.2.3 Giải pháp 3: Nângcaochấtlượngvàsốlượng nhânviênkiểmtoán 83 5.3 Hạnchếtrongnghiêncứu vàđóng góp củađềtài .84 5.3.1 Đónggópcủađềtài 84 5.3.2 Hạnchếcủađềtài 84 KẾTLUẬNCHƯƠNG5 .86 TÀILIỆUTHAM KHẢO 87 TÀILIỆUTIẾNGVIỆT .87 TÀILIỆUTIẾNGANH .88 PHỤLỤC1:BẢNGKHẢOSÁTÝKIẾN KTVTẠICƠNGTY THTVỀQUYTRÌNHKIỂMTỐNTSCĐĐƯỢC ÁPDỤNGTẠICƠNGTY 89 PHỤLỤC2: MẪUTRẢLỜIKHẢOSÁT .93 DANHMỤCVIẾTTẮT Kýhiệuviếttắt Tênđầyđủ TSCĐ Tàisảncốđịnh BCTC Báocáotàichính BCKiT Báocáokiểmtốn KTV Kiểmtốnviên THT CơngtyKiểmtốnTHT TNKS Thửnghiệmkiểmsốt TNCB Thửnghiệmcơbản TNCT Thửnghiệmchitiết TSCĐ Tàisảncốđịnh DN Doanhnghiệp XDCB Xâydựngcơbản DANHMỤCBẢNGBIỂU Bảng1Hệsốđiềuchỉnh 12 Bảng2MụctiêukiểmtoánTSCĐ 18 Bảng3Xácđịnh mứctrọngyếu .36 Bảng4Ướclượngban đầuvềtínhtrọngyếucủacơngtyABC .43 Bảng5Xâydựngcỡ mẫucủacôngtyABC .44 Bảng So sánh số dư năm năm trước, phân tích đánh giá biến động củaABC 46 Bảng7KiểmtraviệcgiảmTSCĐ hữuhình vàTSCĐvơhìnhABC .48 Bảng8ThôngtinthuyếtminhTSCĐcủaABC 50 Bảng9Ướclượngban đầuvềtínhtrọngyếucủacơngtyXYZ .52 Bảng10XâydựngcỡmẫucủacơngtyXYZ 53 Bảng 11 So sánh số dư năm năm trước, phân tích đánh giá biến động củaXYZ 55 Bảng12KiểmtraviệctănggiảmTSCĐ hữuhìnhvàTSCĐvơhìnhcủaXYZ 58 Bảng13TìnhhìnhXDCBdởdangcủaXYZ .60 Bảng14Thôngtindoanhnghiệpkhảosát 66 Bảng15Kếtquảkhảosáthồsơkiểmtoán 66 Bảng16ThôngtinKTVthựchiệnkhảosát 69 Bảng17KếtquảkhảosátKTV 70 Bảng18NhữngrủirohayxảyravớikhoảnmụcTSCĐ 72 Bảng19NhữngkhókhăntrongqtrìnhkiểmtốnTSCĐcủakháchhàng 72 Bảng20ĐềxuấthồnthiệnquytrìnhkiểmtốnTSCĐtạiTHT 73 Bảng21ĐềxuấtbảngcâuhỏiđánhgiáhệthốngKSNB đốivớiTSCĐ 80 CHƯƠNG1:GIỚITHIỆU Sựcầnthiếtcủađềtài Ngàynay,tại cácdoanhnghiệp, hình thứckinhdoanh ngày càngđadạng,cácnghiệpvụphátsinhngàycàngphứctạpcóthểdẫnđếnkhảnăngcaolàmgiảmsự tin cậy thơng tin cung cấp Nhờ đó, kiểm tốn trở thành nhu cầuthiếtyếucủacácdoanhnghiệp,vàcáccơngtykiểmtốnđộclậpchínhlàbênthứba để đưa ý kiếnvàđánhgiávềmứcđộhợplý,trungthựccủathơngtintrênbáo cáo tài Bên cạnh đó, q trình thực kiểm tốn, kiểm tốnviên cịn đưa đề xuất nhằm cải thiện hệ thống kế toán doanhnghiệp,nângcaohiệuquảhoạtđộngkinhdoanh Tài sản cố định khoản mục có giá trị lớn, chiếm tỷ trọng caotrong tổng tài sản doanh nghiệp Các giao dịch liên quan đến tài sản cố địnhnhư mua mới, trích khấu hao lý dù xảy khơng thường xun nhưngthường có giá trị lớn, ảnh hưởng đến bảng cân đối phát sinh kếtquả hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Vì vậy, việc hạch tốn nhưtrích khấu hao cho tài sản cố định cần phải đắn xác, khơng thìcóthể dẫnđến saisótgây ảnh hưởng trọng yếu trênbáo cáo tàichính TheocơngtykếtốnđiềutraDavidAnderson&AssociatestạiPhiladelphia, Anderson mộtchungiakếtốnđiềutrađượcchứngnhậntạicho biết ơng gặp tình gian lận cách thay TSCĐ TSCĐkhác có giá trị thấp tạo công ty nhà nước cỡ vừa Trong số TSCĐ baogồm tranh, in tác phẩm điêu khắc với giá trị triệu USD Tuy nhiênAnderson khơng tìm thấy TSCĐ danh sách mà thấy số tranh,bảninvàtácphẩmđiêukhắcvớigiáthấphơnđángngờ.Theođiềutra,Andersonpháthi ệnnhânviênđãmangcáctácphẩmcógiátrịcaocủacơngtyđánhtráovớicáikháccógiátrịthấp hơn.Dobanquản lýchỉtậptrung vàoviệc bán sảnphẩm