Phân Tích Báo Cáo Tài Chính Tại Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm Hà Nội_2.Pdf

TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG ĐOÀN NGUYỄN THỊ NGỌC MAI PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƢỢC PHẨM HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN MÃ SỐ 8340301 NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC TS TRẦN THỊ NGỌC TRÂM HÀ[.]

1 of 98 TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG ĐOÀN NGUYỄN THỊ NGỌC MAI PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƢỢC PHẨM HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN MÃ SỐ: 8340301 NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TRẦN THỊ NGỌC TRÂM HÀ NỘI, NĂM 2022 Tng hp án, khóa lun, tiu lun, chuyên lun tt nghip i hc v chuyên ngành: Kinh t, Tài Chính & Ngân Hàng, Cơng ngh thơng tin document, khoa luan, tieu luan, 123 of 98 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn thạc sĩ “Phân tích báo cáo tài Cơng ty Cổ phần dược phẩm Hà Nội” cơng trình nghiên cứu độc lập tác giả thực hướng dẫn TS Trần Thị Ngọc Trâm Luận văn chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu Các số liệu, nội dung trình bày luận văn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng, hợp lệ đảm bảo tuân thủ quy định bảo vệ quyền sở hữu trí tuệ Tơi xin chịu trách nhiệm toàn nội dung luận văn thạc sĩ Tác giả luận văn Nguyễn Thị Ngọc Mai Tng hp án, khóa lun, tiu lun, chuyên lun tt nghip i hc v chun ngành: Kinh t, Tài Chính & Ngân Hàng, Cơng ngh thông tin document, khoa luan, tieu luan, 123 of 98 LỜI CẢM ƠN Luận văn tốt nghiệp cao học hồn thành Trường Đại học Cơng đồn Có luận văn tốt nghiệp này, tơi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành sâu sắc tới Trường Đại học Cơng đồn, khoa Sau đại học, đặc biệt TS Trần Thị Ngọc Trâm trực tiếp hướng dẫn, dìu dắt, giúp đỡ tơi với dẫn khoa học quý giá suốt trình triển khai, nghiên cứu hồn thành đề tài “Phân tích báo cáo tài Cơng ty Cổ phần dược phẩm Hà Nội” Xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo, nhà khoa học trực tiếp giảng dạy truyền đạt kiến thức khoa học chuyên ngành kế tốn cho thân tơi suốt thời gian học tập trường Xin gửi tới Ban Giám đốc, đồng lãnh đạo, phịng Tài Cơng ty Cổ phần Cổ phần dược phẩm Hà Nội lời cảm ơn sâu sắc tạo điều kiện thuận lợi giúp thu thập số liệu tài liệu nghiên cứu cần thiết liên quan tới luận văn Cuối cùng, xin bày tỏ biết ơn tới người thân gia đình, bạn bè người tạo điều kiện, động viên, giúp đỡ suốt thời gian học tập nghiên cứu luận văn Mặc dù có nhiều cố gắng hồn thiện luận văn, nhiên tránh khỏi thiếu sót, mong nhận đóng góp ý kiến quý thầy cô bạn để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! Tng hp án, khóa lun, tiu lun, chuyên lun tt nghip i hc v chuyên ngành: Kinh t, Tài Chính & Ngân Hàng, Cơng ngh thơng tin document, khoa luan, tieu luan, 123 of 98 MỤC LỤC Lời cam đoan Lời cảm ơn Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng, sơ đồ MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan tình hình nghiên cứu Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu 4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Đóng góp đề tài nghiên cứu Kết cấu luận văn Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan báo cáo tài doanh nghiệp phân tích báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm phân tích báo cáo tài hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.2 Mục tiêu ý nghĩa phân tích báo cáo tài doanh nghiệp 11 1.1.3 Nguồn thơng tin sử dụng phân tích báo cáo tài doanh nghiệp 14 1.2 Phƣơng pháp phân tích báo cáo tài 18 1.2.1 Phương pháp so sánh 18 1.2.2 Phương pháp xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố 20 1.2.3 Phương pháp tỷ lệ 22 1.2.4 Phương pháp phân tích Dupont 22 1.3 Nội dung phân tích báo cáo tài 23 Tng hp án, khóa lun, tiu lun, chuyên lun tt nghip i hc v chuyên ngành: Kinh t, Tài Chính & Ngân Hàng, Công ngh thông tin document, khoa luan, tieu luan, 123 of 98 1.3.1 Phân tích khái qt tình hình tài doanh nghiệp 23 1.3.2 Phân tích cấu trúc tài 25 1.3.3 Phân tích tình hình cơng nợ khả tốn 31 1.3.4 Phân tích kết hiệu kinh doanh 35 1.3.5 Phân tích rủi ro tài 40 1.3.6 Phân tích tình hình lưu chuyển tiền tệ 43 1.4 Các nhân tố ảnh hƣởng đến phân tích báo cáo tài doanh nghiệp 44 1.4.1 Nhân tố chủ quan 44 1.4.2 Nhân tố khách quan 46 Tiểu kết chƣơng 47 Chƣơng PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CƠNG TY CỔ PHẦN DƢỢC PHẨM HÀ NỘI 48 2.1 Khái quát Công ty cổ phần Dƣợc phẩm Hà Nội 48 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cấu tổ chức quản lý Công ty cổ phần Dược phẩm Hà Nội 48 2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh đặc điểm tổ chức máy kế tốn Cơng ty cổ phần Dược phẩm Hà Nội 50 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn sách kế tốn áp dụng Công ty Cổ phần Dược phẩm Hà Nội 55 2.2 Phân tích báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Dƣợc phẩm Hà Nội 59 2.2.1 Phân tích khái quát tình hình tài Cơng ty Cổ phần Dược phẩm Hà Nội 59 2.2.2 Phân tích cấu trúc tài sách tài trợ vốn Công ty Cổ phần Dược phẩm Hà Nội 60 2.2.3 Phân tích cơng nợ khả tốn Cơng ty cổ phần Dược phẩm Hà Nội 71 2.2.4 Phân tích kết hiệu kinh doanh Công ty cổ phần Dược phẩm Hà Nội 75 Tng hp án, khóa lun, tiu lun, chuyên lun tt nghip i hc v chuyên ngành: Kinh t, Tài Chính & Ngân Hàng, Cơng ngh thơng tin document, khoa luan, tieu luan, 123 of 98 2.2.5 Phân tích rủi ro tài 88 2.2.6 Phân tích tình hình lưu chuyển tiền tệ 90 2.3 Đánh giá phân tích báo cáo tài Công ty cổ phần Dƣợc phẩm Hà Nội 92 2.3.1 Kết đạt 92 2.3.2 Những hạn chế 93 Tiểu kết chƣơng 95 Chƣơng GIẢI PHÁP NÂNG CAO NĂNG LỰC TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƢỢC PHẨM HÀ NỘI 96 3.1 Định hƣớng phát triển Công ty cổ phần Dƣợc phẩm Hà Nội 96 3.1.1 Mục tiêu 96 3.1.2 Định hướng hoạt động 97 3.2 Một số giải pháp nâng cao lực phân tích báo cáo tài Cơng ty cổ phần Dƣợc phẩm Hà Nội 97 3.2.1 Biện pháp huy động vốn để tăng nguồn tài trợ: 98 3.2.2 Nâng cao tính khoản cho tài sản Công ty 98 3.2.3 Nâng cao hiệu kinh doanh 100 3.2.4 Quản lý chặt chẽ dòng tiền 103 3.2.5 Nâng cao chất lượng công tác quản lý 104 3.3 Điều kiện thực giải pháp 105 3.3.1 Điều kiện phía Nhà nước 105 3.3.2 Điều kiện phía Công ty Cổ phần dược phẩm Hà Nội 106 Tiểu kết chƣơng 108 KẾT LUẬN 109 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 111 PHỤ LỤC Tng hp án, khóa lun, tiu lun, chuyên lun tt nghip i hc v chun ngành: Kinh t, Tài Chính & Ngân Hàng, Cơng ngh thông tin document, khoa luan, tieu luan, 123 of 98 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài BQL Ban quản lý BTC Bộ Tài DN Doanh nghiệp ĐHĐCĐ Đại hội đồng cổ đơng HĐQT Hội đồng quản trị HĐ GTGT Hoá đơn giá trị gia tăng KTTC Kế tốn tài SXKD Sản xuất kinh doanh CT Công ty Thuế TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định TT Thơng tư Tng hp án, khóa lun, tiu lun, chuyên lun tt nghip i hc v chuyên ngành: Kinh t, Tài Chính & Ngân Hàng, Công ngh thông tin document, khoa luan, tieu luan, 123 of 98 DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ Bảng Bảng 2.1: Bảng phân tích khái qt quy mơ tài 59 Bảng 2.2: Bảng phân tích biến động qui mơ, cấu nguồn vốn Công ty Cổ phần Dược phẩm Hà Nội 61 Bảng 2.3: Bảng phân tích biến động qui mơ, cấu tài sản Công ty cổ phần dược phẩm Hà Nội 65 Bảng 2.4: Phân tích hoạt động tài trợ vốn Cơng ty cổ phần dược phẩm Hà Nội 69 Bảng 2.5: Bảng phân tích tình tình cơng nợ Cơng ty Cổ phần dược phẩm Hà Nội 72 Bảng 2.6: Bảng phân tích khả tốn Cơng ty cổ phần Dược phẩm Hà Nội 74 Bảng 2.7: Bảng phân tích kết kinh doanh Cơng ty Dược phẩm Hà Nội 76 Bảng 2.8: Phân tích hiệu suất sử dụng tổng vốn Công ty Cổ phần dược phẩm Hà Nội 81 Bảng 2.9: Phân tích hiệu suất sử dụng vốn lưu động Công ty Cổ phần dược phẩm Hà Nội 83 Bảng 2.10: Phân tích khả sinh lời tổng vốn Công ty Cổ phần dược phẩm Hà Nội 85 Bảng 2.11: Phân tích khả sinh lời tổng vốn Công ty Cổ phần dược phẩm Hà Nội 87 Bảng 2.12 Bảng phân tích rủi ro tài Cơng ty Cổ phần dược phẩm Hà Nội 89 Bảng 2.13 Bảng phân tích tình hình lưu chuyển tiền tệ Cơng ty Cổ phần dược phẩm Hà Nội 91 Sơ đồ Sơ đồ 1.1 Quá trình lưu chuyển tiền doanh nghiệp 43 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Công ty Cổ phần Dược phẩm Hà Nội 51 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Dược phẩm Hà Nội 56 Tng hp án, khóa lun, tiu lun, chuyên lun tt nghip i hc v chuyên ngành: Kinh t, Tài Chính & Ngân Hàng, Công ngh thông tin document, khoa luan, tieu luan, 123 of 98 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Việt Nam tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu rộng, có lĩnh vực kế tốn Cùng với tiến trình phát triển hệ thống kế tốn Việt Nam, hệ thống báo cáo tài khơng ngừng đổi hoàn thiện cho phù hợp với chuẩn mực chung kế toán quốc tế, thu hẹp khác kế toán Việt Nam với chuẩn mực chung kế toán quốc tế Báo cáo tài khơng cần thiết cho nhà quản lý doanh nghiệp mà quan tâm nhà đầu tư nước, quan quản lý nhà nước, người lao động đối thủ cạnh tranh Phân tích báo cáo tài công việc vô cần thiết chủ sở hữu doanh nghiệp mà cần thiết tất đối tượng bên doanh nghiệp có quan hệ kinh tế pháp lý với doanh nghiệp Đánh giá thực trạng tài chính, chủ doanh nghiệp đưa định kinh tế thích hợp, sử dụng cách tiết kiệm có hiệu vốn nguồn lực, nhà đầu tư có định đắn với lựa chọn đầu tư mình, chủ nợ đảm bảo khả toán doanh nghiệp khoản cho vay, nhà cung cấp khách hàng đảm bảo việc doanh nghiệp thực cam kết đặt ra, quan quản lý Nhà nước có sách để tạo điều kiện thuận lợi hỗ trợ cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đồng thời kiểm soát hoạt động doanh nghiệp pháp luật Công ty Cổ phần dược phẩm Hà Nội thành lập vào ngày 27 tháng 11 năm 2002, lĩnh vực hoạt động cơng ty sản xuất kinh doanh thuốc chữa bệnh, phòng bệnh, phục vụ sức khỏe cho người, sản xuất mỹ phẩm; xuất dược liệu, tinh dầu, dược phẩm, nông lâm sản, nhập nguyên liệu, phụ liệu, bao bì, thuốc thành phẩm, thuốc thực phẩm, mỹ phẩm, trang thiết bị y tế Công ty cần phân tích báo cáo tài để đề xuất giải pháp giúp nâng cao lực tài Xuất phát từ tầm quan trọng công Tng hp án, khóa lun, tiu lun, chuyên lun tt nghip i hc v chuyên ngành: Kinh t, Tài Chính & Ngân Hàng, Cơng ngh thơng tin document, khoa luan, tieu luan, 123 10 of 98 tác phân tích báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Dược phẩm Hà Nội nên tác giả chọn đề tài “Phân tích báo cáo tài Công ty cổ phần Dược phẩm Hà Nội” để nghiên cứu Mục đích đề tài phân tích báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Dược phẩm Hà Nội, tìm nguyên nhân, hạn chế từ đưa giải pháp nhằm nâng cao lực tài chính, giải tốt đề tài góp phần đánh giá thực trạng tình hình tài đơn vị phục vụ cho nhiều đối tượng quan tâm khác Tổng quan tình hình nghiên cứu Phân tích báo cáo tài doanh nghiệp quan trọng giúp nhà quản trị nhà đầu tư định xác Việc phân tích báo cáo tài giúp doanh nghiệp quan thấy rõ thực trạng hoạt động tài kết hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ doanh nghiệp Từ đánh giá tiềm hiệu sản xuất kinh doanh rủi ro triển vọng phát triển tương lai doanh nghiệp Chính phân tích báo cáo tài ln trọng quan tâm Trong thời gian qua có nhiều cơng trình nghiên cứu phân tích báo cáo tài cơng ty cụ thể: - Đề tài “Phân tích báo cáo tài Công ty cổ phần Sông Đà – Hà Nội” Đinh Thị Phương Thanh năm 2020 hệ thống hóa phân tích báo cáo tài doanh nghiệp Sau đó, mơ tả lại q trình phân tích báo cáo tài Cơng ty: thảo luận đánh giá ưu điểm, hạn chế phân tích báo cáo tài đơn vị nghiên cứu, từ đề xuất số giải pháp kiến nghị nhằm hồn thiện phân tích báo cáo tài - Đề tài “Phân tích báo cáo tài cơng ty TNHH thương mại dịch vụ Hồng Hải” Trịnh Thị Quyên năm 2019 phản ánh thực trạng phân tích BCTC Cơng ty đề giải pháp hữu hiệu định cần thiết để nâng cao chất lượng quản lý kinh doanh - Đề tài “Phân tích báo cáo tài Cơng ty cổ phần dược phẩm Hà Tây” Chu Thị Hồng Lan năm 2017 hệ thống hóa phân tích BCTC Tng hp án, khóa lun, tiu lun, chuyên lun tt nghip i hc v chuyên ngành: Kinh t, Tài Chính & Ngân Hàng, Công ngh thông tin document, khoa luan, tieu luan, 123 106 of 98 98 tác giả đưa số giải pháp khắc phục mặt hạn chế nhằm nâng cao hiệu kinh doanh hiệu mặt tài Cơng ty 3.2.1 Biện pháp huy động vốn để tăng nguồn tài trợ: Tận dụng tối đa khoản nợ ngắn hạn chưa đến hạn toán như: Phải trả người lao động, thuế khoản phải nộp Nhà nước chưa đến hạn hình thức tín dụng thương mại phương pháp mua chịu từ nhà cung cấp Tuy nhiên, việc sử dụng nguồn vốn mang tính chất tạm thời Công ty cần ý đến việc cân đối nguồn vốn chiếm dụng với khoản vốn bị khách hàng chiếm dụng để đảm bảo đáp ứng nhu cầu vốn cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Ngồi nguồn vốn ngắn hạn, Cơng ty cần quan tâm đến việc tìm nguồn tài trợ dài hạn mà mục tiêu Công ty mở rộng kinh doanh thời gian tới, từ nguồn huy động từ cổ phiếu, vốn chủ sở hữu mà Công ty cần mạnh dạn chuyển sang khoản vay dài hạn điều kiện cho phép 3.2.2 Nâng cao tính khoản cho tài sản Công ty Công ty Cổ phần Dược phẩm Hà Nội doanh nghiệp kinh doanh nên hàng tồn kho đóng vai trị quan trọng tài sản ngắn hạn Hàng tồn kho công ty chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản ngắn hạn, phần việc dự trữ số lượng lớn nguyên vật liệu, hóa chất dược số mặt hàng sản xuất, nhập bán chậm Vì giai đoạn kinh tế không ổn định công ty cần có đưa sách phù hợp để cạnh tranh với thuốc ngoại, nhằm giải lượng hàng hóa ứ đọng, tối đa hóa lợi nhuận Nếu cơng ty tăng tốc độ luân chuyển hàng tồn kho giảm bớt số vốn nằm kho khơng cần thiết đảm bảo kinh doanh cũ, với số vốn cũ Công ty mở rộng quy mô kinh doanh mà không cần phải tăng thêm vốn Chủ động xây dựng phương án mua hàng có chọn lọc từ lúc mua vào, để tìm nguồn cung cấp hàng hóa nhằm làm cho việc sản xuất thuận lợi Tng hp án, khóa lun, tiu lun, chuyên lun tt nghip i hc v chuyên ngành: Kinh t, Tài Chính & Ngân Hàng, Công ngh thông tin document, khoa luan, tieu luan, 123 107 of 98 99 nhất, đáp ứng yêu cầu chất lượng, số lượng giá hợp lý Muốn vậy, Công ty phải cập nhật thông tin nhà cung cấp thị trường Tổ chức tốt công tác nhập khẩu, mua hàng, vận chuyển dự trữ hàng hóa có cân nhắc, phù hợp với nhu cầu kinh doanh thực tế nhằm làm giảm số hàng tồn kho tối thiểu Phát kịp thời xử lý ứ đọng lâu tránh tình trạng ứ đọng vốn Sản xuất hàng hóa dựa khả tiêu thụ thực tế, tập trung sản xuất theo hợp đồng kinh tế ký kết Nâng cao tốc độ tiêu thụ hàng hóa cách: + Nâng cao chất lượng hàng hóa, cải tiến cơng nghệ quy trình sản xuất để cạnh tranh với hàng nhập + Tăng cường công tác marketing, dùng phương pháp bán hàng cách chào hàng, chào giá khách hàng có nhu cầu, tổ chức đa dạng hình thức tiêu thụ sản phẩm gửi hàng bán, mở rộng thị trường tiêu thụ để đẩy mạnh công tác tiêu thụ - Khoản phải thu phản ánh nguồn vốn công ty bị chiếm dụng phải tích cực việc thu hồi khoản cần thiết Các khoản phải thu cơng ty có tình trạng tăng dần theo năm Vì vậy, cơng ty phải theo dõi thường xuyên khoản nợ, đôn đốc khách hàng trả nợ, thông báo cho khách hàng biết khoản nợ đến hạn Khuyến khích khách hàng tốn sớm thơng qua sách chiết khấu tốn Cụ thể: + Cơng ty cần xây dựng quy trình quản lý thu hồi cơng nợ, có phân loại khách hàng áp dụng chiết khấu toán thời gian trả nợ khác nhau: Đối với khách hàng truyền thống, làm ăn lâu dài, cơng ty áp dụng chiết khấu tốn thời gian trả nợ dãn dài Đối với khách hàng vãng lai, toán hưởng chiết khấu toán, nhiên, khách hàng vãng lai nợ phải xem xét lực tài uy tín họ để định có nên cho nợ hay không + Thực theo dõi chi tiết khoản phải thu, phân loại chi tiết Tng hp án, khóa lun, tiu lun, chuyên lun tt nghip i hc v chuyên ngành: Kinh t, Tài Chính & Ngân Hàng, Cơng ngh thơng tin document, khoa luan, tieu luan, 123 108 of 98 100 khoản nợ theo quy mô nợ thời gian nợ Thường xun cập nhật tình hình tốn đối chiếu công nợ với khách hàng, đôn đốc thu hồi nợ dây dưa, kéo dài + Bên cạnh đó, việc cải tiến sản phẩm, thay đổi mẫu mã, cung cấp thơng tin sản phẩm hữu ích như: Chỉ dẫn sử dụng sản phẩm hay việc sử dụng ngun liệu an tồn có quy trình kiểm tra sản xuất nghiêm ngặt, tạo sản phẩm chất lượng tốt khiến khách hàng yêu thích sản phẩm, ưa chuộng sử dụng sản phẩm công ty góp phần khiến cơng ty thu hồi cơng nợ tốt Về khoản tạm ứng cho thành viên hội đồng quản trị hay cá nhân có liên quan khác, cơng ty nên giải thích minh bạch thuyết minh báo cáo tài Đưa lý khiến khoản tạm ứng có biến động vậy, trả lời câu hỏi số tiền tạm ứng cá nhân sử dụng vào mục đích gì, có đem lại nguồn lợi cho cơng ty hay không Để nhà đầu tư, nhà cung cấp, nhà cho vay, người lao động doanh nghiệp quan quản lý nhà nước có nhìn rõ ràng báo cáo tài cơng ty 3.2.3 Nâng cao hiệu kinh doanh * Xây dựng cấu vốn hợp lý phù hợp với tài cơng ty Cơng ty Công ty Cổ phần dược phẩm Hà Nội hoạt động lĩnh vực sản xuất kinh doanh thuốc, vật tư y tế lĩnh vực đặc thù, giá thành sản phẩm chịu tác động nhiều nguồn cung ứng ngun vật liệu đầu vào Do đó, Cơng ty phải đưa định tài trợ vốn nguồn Nợ phải trả hay Vốn chủ sở hữu cách hợp lý cho chi phí sử dụng vốn thấp nhất, đồng thời thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh từ việc sử dụng đòn bẩy tài Việc sử dụng sách nguồn vốn an toàn khiến hoạt động kinh doanh cơng ty khó bứt phá * Tăng cường huy động vốn qua ngân hàng, tổ chức tín dụng khác Ngân hàng tố chức tín dụng có vai trò quan trọng Tng hp án, khóa lun, tiu lun, chuyên lun tt nghip i hc v chuyên ngành: Kinh t, Tài Chính & Ngân Hàng, Cơng ngh thơng tin document, khoa luan, tieu luan, 123 109 of 98 101 doanh nghiệp trình huy động vốn phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Với tư cách nhà tài trung gian, tố chức thực việc khơi thơng, tích tụ tập trung vốn xâ hội với quy mô lớn để đáp ứng nhu cầu đầu tư, sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đối với Công ty Cổ phần dược phẩm Hà Nội nguồn vốn vay ngân hàng, đặc biệt nguồn vốn vay đài hạn trung hạn cho việc thực dự án chiếm tỷ trọng lớn nguồn vốn có ý nghĩa sống hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Trong điều kiện thị trường vốn nước ta giai đoạn phát triển xác định nguồn vốn vay ngân hàng nguồn tài trợ chủ yếu Vì vậy, cơng ty có quan hệ cần nên tăng cường củng cố mối quan hệ, tranh thủ sử dụng hạn mức tín dụng Đồng thời tiến hành mở rộng quan hệ với ngân hàng tố chức tín dụng khác * Đầu tư đổi tài sản cố định đôi với nâng cao hiệu sử dụng tài sản cố định - Lập kế hoạch thực tốt việc quản lý, sử dụng TSCĐ, thường xuyên kiếm tra, bảo đường, sửa chữa TSCĐ tránh hư hỏng, mát Công ty cần tiến hành đánh giá lại TSCĐ cách thường xuyên xác Hiện đo khoa học công nghệ ngày tiến làm cho TSCĐ không tránh khỏi hao mịn vơ hình Đồng thời với chế thị trường nay, giá thường xuyên biến động làm cho việc phản ánh giá trị lại TSCĐ số sách kế toán bị sai lệch so với giá trị thực tế Việc thường xuyên đánh giá lại TSCĐ giúp cho việc tính khấu hao xác, đảm bảo thu hồi vốn bảo toàn vốn cố định, nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ có biện pháp xử lý TSCĐ bị mât giá nghiêm trọng, chống thât thoát vốn - Tiến hành kiêm tra phân loại TSCĐ thường xuyên đê nâng cao hiệu quản lý: + Tận dụng lực TSCĐ Công ty: Trong biện pháp tăng suất lao động biện pháp tăng cơng suất máy móc thiệt bị Tng hp án, khóa lun, tiu lun, chuyên lun tt nghip i hc v chuyên ngành: Kinh t, Tài Chính & Ngân Hàng, Công ngh thông tin document, khoa luan, tieu luan, 123 110 of 98 102 doanh nghiệp trọng Tăng suất thiêt bị máy móc có tác dụng tiêt kiệm sức lao động, tăng doanh thu lợi nhuận cho doanh nghiệp Doanh nghiệp cần tránh trường hợp máy móc phải ngừng hoạt động thời gian sửa chữa q lâu, thiếu cơng nhân có trình độ làm ảnh hưởng đên việc tận dụng lực máy móc Khi muốn tăng suất doanh nghiệp cần xem xét tận dụng hêt công suất máy móc có chưa trước quyêt định đầu tư TSCĐ + Thanh lý, xử lý TSCĐ không dùng đến để tránh việc ứ đọng vốn, thu hồi phần vốn đầu tư bỏ ra, tạo điêu kiện để mua sắm TSCĐ thay thế, nâng cao lực sản xuất - Công tác đầu tư mua sắm TSCĐ hoạt động trực tiếp ảnh hưởng đến lực sản xuất Cơng ty Hơn bỏ vốn đầu tư dài hạn, ảnh hưởng đền tình hình tài Cơng ty, quy trình định mua sắm TSCĐ vấn đề quan trọng cần phải phân tích kỹ lưỡng, tạo điều kiện cho Công ty chủ động huy động nguồn tài trợ + Khả tài cơng ty: cần xây dựng kế hoạch, phương hướng đầu tư tài sản cố định thời kỳ đảm bảo đại hố sản xuất khơng ảnh hưởng hoạt động chung cơng ty * Kiếm sốt chặt chẽ khoản phải thu, tránh thất thoát vốn Các khoản nợ thu hồi hạn đảm bảo Công ty có nguồn tiền để thực tái sản xuất Kết phân tích cho thấy khoản phải thu Cơng ty chiếm tỷ trọng lớn, kỳ thu tiền bình quân tăng làm giảm hiệu sử dụng vốn khả tốn Cơng ty Chính cần tăng cường khả thu hồi nợ Công ty làm tăng khả quay vòng vốn, giảm thiểu tình trạng bị khách hàng chiếm dụng vốn Một số biện pháp thu hồi quản lý nợ Công ty nên áp dụng như: - Theo dõi, bám sát thời hạn khoản phải thu, tình hình thu nợ từ có biện pháp thu hồi kịp thời để tránh bị chiếm dụng vốn - Lưu ý điều khoản liên quan đến thời gian phương thức Tng hp án, khóa lun, tiu lun, chuyên lun tt nghip i hc v chuyên ngành: Kinh t, Tài Chính & Ngân Hàng, Cơng ngh thơng tin document, khoa luan, tieu luan, 123 111 of 98 103 tốn ghi hợp đồng - Áp dụng sách bán hàng phù hợp để thúc khả toán khách hàng như: Giảm giá, chiết khấu tốn, chiết khấu thương mại - Thực sách thu tiền linh hoạt, mềm dẻo nhằm mục đích vừa không làm thị trường vừa thu hồi khoản nợ dây đưa khó địi Đây q trình cần có kế hoạch rơ ràng tính tốn kỹ càng, phải xem xét phản ứng từ phía khách hàng đế điều chỉnh cho phù hợp * Chú trọng cơng tác quản lý chi phí, loại bỏ chi phí khơng cần thiết Chi phí cơng ty cịn cao phí quản lý doanh nghiệp có xu hướng tăng lên Do cơng ty phải quan tâm tới việc giảm phí để hạ giá thành sản phẩm Hạ giá thành sản phẩm giảm khoản chi phí cấu thành nên cách hợp lý Hạ thấp giá thành sản phẩm có ý nghĩa quan trọng việc nâng cao hiệu sử dụng vốn nói riêng hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung Do đó, để tăng lợi nhuận người quản lý phải ln quan tâm đến kiểm sốt chi phí: Trước chi tiêu: Định mức chi phí tiêu hao hoạch định chi phí Trong chi tiêu: Kiếm soát để tiêu định mức Sau chi tiêu: Phân tích biến động chi phí để biết ngun nhân tăng, giảm phí mà tìm biện pháp tiết kiệm cho kỳ sau Lập dự toán chi phí hàng năm: xây dựng dự tốn dựa định mức nhân cơng, hàng hóa mua vào, bán Công ty cần tiến hành loại bỏ chi phí bất hợp lý, cắt giảm chi phí phận mà không mang lại hiệu 3.2.4 Quản lý chặt chẽ dòng tiền Để nâng cao chất lượng dòng tiền phận quản lý tài cơng ty ( Phịng tài - kế tốn ) cần phải quản lý dòng tiền chặt chẽ Bộ phận khơng thể tự làm tăng hay giảm dịng tiền cơng ty phận nhận biết nâng lực rủi ro thông qua lưu thơng dịng tiền từ đề xuất giải pháp cần thiết giúp ban lãnh đạo cơng ty tìm hiểu rõ ngun nhân lưu thơng chậm khấu khắc phụ tình trạng Tng hp án, khóa lun, tiu lun, chuyên lun tt nghip i hc v chuyên ngành: Kinh t, Tài Chính & Ngân Hàng, Cơng ngh thông tin document, khoa luan, tieu luan, 123 112 of 98 104 3.2.5 Nâng cao chất lượng công tác quản lý Một nhân tố định thành công công tác quản lý công ty Nếu Cơng ty quản lý tốt, có hiệu đạt mục tiêu đề cao Hoàn thiện công tác quản lý, xếp tổ chức máy tinh gọn, nâng cao lực điều hành cán quản lý thơng qua tiêu chuẩn hố trách nhiệm nhiệm vụ Xây dựng kế hoạch đào tạo nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ quản lý cho đội ngũ cán công nhân viên trẻ có tinh thần trách nhiệm cơng việc, nhạy bén với tình hình thị trường, động kinh doanh, biết kết hợp hài hoà yêu cầu đào tạo trường lớp thực tiễn hoạt động kinh doanh, kịp thời bổ sung nguồn cán đủ lực đáp ứng yêu cầu đổi phương thức kinh doanh cơng ty Hồn thiện cơng tác hạch tốn tồn Cơng ty bảo đảm xác, kịp thời Thực biện pháp quản lý nguồn vốn, kiểm tra việc sử dụng vốn mục đích Các dự án đầu tư phải có phương án vay để vay vốn trung dài hạn, khắc phục việc dùng vốn ngắn hạn đầu tư Kiểm soát chặt chẽ, giải dứt khốt vấn đề cơng nợ dây dưa, thường xuyên đôn đốc thu hồi công nợ, đối chiếu xác nhận công nợ hàng tháng, hàng quý Giữ vững phát triển mối quan hệ với ngân hàng, tổ chức tài để tăng cường nguồn vốn hoạt động kinh doanh Đặc biệt công tác tài quan trọng trình quản lý, mang tính chất định đến phát triển công ty Nhưng công ty chưa quan tâm cách mức chưa hoạch định tài đầy đủ mà đề số kế hoạch, Cơng ty cần xem xét lại vấn đề Trên giải pháp mà luận văn đề xuất khắc phục tồn tại, yếu công ty giải pháp vừa ảnh hưởng trực tiếp vừa gián tiếp đến hiệu hoạt động kinh doanh cơng ty Các giải pháp có Tng hp án, khóa lun, tiu lun, chuyên lun tt nghip i hc v chuyên ngành: Kinh t, Tài Chính & Ngân Hàng, Cơng ngh thơng tin document, khoa luan, tieu luan, 123 113 of 98 105 mối liên hệ chặt chẽ với nhau, giải pháp điều kiện thúc đẩy việc thực tốt giải pháp có mục tiêu chung Vì việc kết hợp khéo léo, linh hoạt giửa giải pháp với giúp công ty nâng cao hiệu kinh doanh, đồng thời qua giúp Ban quản trị cơng ty đánh giá thực trạng tài mình, mặt phát huy mạnh sẳn có, mặt khác đưa sách khắc phục hạn chế để ngày nâng cao khả tài tạo mức sinh lời cao, tạo điều kiện cho công ty ngày phát triển 3.3 Điều kiện thực giải pháp 3.3.1 Điều kiện phía Nhà nước Để giúp DN có kiến thức kỹ thành thạo việc phân tích BCTC, lập kế hoạch, lập dự toán định giá DN để đưa định quản lý cách nhanh chóng xác, Nhà nước cần quan tâm đến nội dung sau: - Hoàn thiện khn khổ pháp lý kế tốn: Hệ thống văn kế tốn cịn chưa thống văn khác chẳng hạn quy định lợi nhuận kế toán lợi nhuận thuế Các văn đưa chưa có hướng dẫn kịp thời hướng dẫn cịn chưa rõ ràng, khó hiểu gây khó khăn cho đơn vị thực Vì vậy, Nhà nước, Bộ tài cần phải đưa sách, chế độ kịp thời, đồng bộ, rõ ràng thống ngành chức để đơn vị có sở thực tốt - Thống quy định kiểm toán tất doanh nghiệp Thực thống đơn vị cần kiểm tốn tạo cơng doanh nghiệp, tăng tính trách nhiệm doanh nghiệp việc lập cung cấp thông tin BCTC - Nhà nước cần có kế hoạch tổ chức đào tạo, bồi dưỡng thường xuyên nghiệp vụ phân tích hoạt động kinh doanh nói chung phân tích tình hình tài nói riêng cho cán phân tích DN Tng hp án, khóa lun, tiu lun, chuyên lun tt nghip i hc v chuyên ngành: Kinh t, Tài Chính & Ngân Hàng, Công ngh thông tin document, khoa luan, tieu luan, 123 114 of 98 106 - Nhà nước cần ban hành quy định cụ thể, chi tiết với cơng tác thống kê Phân tích báo cáo tài đầy đủ, chất lượng, dễ dàng có hệ thống tiêu thống kê ngành, nhóm ngành Đây sở để tham chiếu quan trọng tiến hành phân tích 3.3.2 Điều kiện phía Cơng ty Cổ phần dược phẩm Hà Nội Về phía Cơng ty cổ phần dược phẩm Hà Nội để nâng cao lực tài trước tiên cần thay đổi nhận thức vai trò quan trọng việc phân tích BCTC sản xuất kinh doanh tất nhân viên đơn vị đặc biệt nhà lãnh đạo cán phân tích Từ đó, nhà lãnh đạo Cơng ty có quan tâm mức đến phận phân tích BCTC Cụ thể nội dung cần thực để nâng cao chất lượng phân tích báo cáo tài Cơng ty: Một là: Nâng cao trình độ cán phân tích Hiện cơng việc phân tích Báo cáo tài Cơng ty tiến hành kế tốn trưởng Để việc phân tích Báo cáo tài đạt kết xác có chất lượng cao trước hết địi hỏi cán phân tích phải có trình độ chun mơn nghiệp vụ vững vàng Cán phân tích khơng cần có chun mơn nghiệp vụ kế tốn, ngồi cần phải có kiến thức liên quan đến pháp luật, biến động thị trường, thông tin kinh tế nước từ nguồn đăng tải Nhân viên phân tích cần đào tạo chuyên sâu nghiệp vụ phân tích, Cơng ty nên bố trí khố học ngắn hạn dài hạn cho nhân viên Hai là: Nâng cao chất lượng nguồn số liệu Nguồn số liệu sử dụng để phân tích yếu tố quan trọng định chất lượng phân tích báo cáo tài Khi thơng tin sử dụng khơng xác, khơng phù hợp kết phân tích báo cáo tài đem lại khơng có ý nghĩa Để có thơng tin kế tốn có giá trị, Cơng ty nên có biện pháp để đảm bảo chất lượng thơng tin Để làm điều đó, hệ thống kế tốn Cơng ty cần phải tổ chức khoa học, tuân thủ nghiêm ngặt Tng hp án, khóa lun, tiu lun, chuyên lun tt nghip i hc v chuyên ngành: Kinh t, Tài Chính & Ngân Hàng, Công ngh thông tin document, khoa luan, tieu luan, 123 115 of 98 107 quy định chế độ chuẩn mực kế toán Hệ thống báo cáo quản trị cần tăng cường sử dụng để hỗ trợ cho cơng tác phân tích báo cáo tài Ngồi chất lượng thơng tin kế tốn đơn vị cần đánh giá qua hệ thống kiểm tốn nội đơn vị kiểm tốn bên ngồi Ba là: Xây dựng hệ thống tiêu trung bình ngành Phân tích báo cáo tài đầy đủ, xác có thêm hệ thơng tiêu trung bình ngành xác dùng để so sánh Cơng ty cần phải chung sức với quan thống kê để lập nên tiêu trung bình ngành việc xây dựng hệ thống cung cấp thông tin đơn vị cho quan Tng hp án, khóa lun, tiu lun, chuyên lun tt nghip i hc v chuyên ngành: Kinh t, Tài Chính & Ngân Hàng, Công ngh thông tin document, khoa luan, tieu luan, 123 116 of 98 108 Tiểu kết chƣơng Trước thực trạng phân tích báo cáo tài Công ty Cổ phần dược phẩm Hà Nội trình bày Chương 2, chương này, luận văn đưa mục tiêu, phương hướng phát triển Công ty, số giải pháp nhằm nâng cao lực tài cơng ty điều kiện để thực giải pháp Luận văn đưa điều kiện thực giải pháp phía cơng ty Cổ phần dược phẩm Hà Nội phía Nhà nước Tng hp án, khóa lun, tiu lun, chuyên lun tt nghip i hc v chun ngành: Kinh t, Tài Chính & Ngân Hàng, Cơng ngh thông tin document, khoa luan, tieu luan, 123 117 of 98 109 KẾT LUẬN Từ vấn đề lý luận thực tiễn trình bày đây, khẳng định rằng, kinh tế trường ngày phát triển xu hội nhập kinh tế quốc tế ngày mạnh mẽ đòi hỏi doanh nghiệp, trình hoạt động phải tiến hành phân tích báo cáo tài Rõ ràng, phân tích báo cáo tài có ý nghĩa to lớn và công cụ quản lý đắc lực nhà quản lý doanh nghiệp Làm tốt cơng tác phân tích báo cáo tài giúp nhà quản lý có thơng tin đáng tin cậy việc lựa chọn đưa định kinh doanh hiệu Qua thời gian nghiên cứu lý luận báo cáo tài phân tích báo cáo tài chính, với việc tìm hiểu thực trạng cơng tác phân tích báo cáo tài cơng ty, tác giả hồn thành luận văn thạc sỹ với đề tài: “Phân tích báo cáo tài Cơng ty Cổ phần dược phẩm Hà Nội” Với nỗ lực thân việc nghiên cứu vấn đề lý luận sâu vào tìm hiểu thực tế, với giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn TS Trần Thị Ngọc Trâm luận văn giải vấn đề sau: - Hệ thống hóa vấn đề lý luận phân tích báo cáo tài doanh nghiệp hệ thống hóa tương đối đầy đủ - Thực trạng phân tích báo cáo tài Cơng ty Cổ phần dược phẩm Hà Nội xem xét, đánh giá xác thực - Trên sở nghiên cứu lý luận kết hợp với thực tế, tác giả đưa phương hướng đề xuất giải pháp nâng cao lực tài Cơng ty Cổ phần dược phẩm Hà Nội, góp phần giúp Cơng ty đạt mục tiêu đề Hy vọng sở giúp cho Công ty Cổ phần dược phẩm Hà Nội nâng cao lực tài nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh thực tốt chức cung cấp thông tin DN điều kiện kinh tế thị Tng hp án, khóa lun, tiu lun, chuyên lun tt nghip i hc v chuyên ngành: Kinh t, Tài Chính & Ngân Hàng, Cơng ngh thơng tin document, khoa luan, tieu luan, 123 118 of 98 110 trường ngày phát triển xu hội nhập kinh tế quốc tế ngày mạnh mẽ Tuy nhiên, hạn chế trình thực nên kết nghiên cứu đạt bước đầu Tác giả mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo, nhà khoa học để luận văn hoàn thiện Tng hp án, khóa lun, tiu lun, chuyên lun tt nghip i hc v chuyên ngành: Kinh t, Tài Chính & Ngân Hàng, Cơng ngh thơng tin document, khoa luan, tieu luan, 123 119 of 98 111 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2014), Thơng tư số 200/2014/TT- BTC Bộ Tài Chính ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 Nguyễn Tấn Bình (2003), Phân tích hoạt động doanh nghiệp, NXB Thống kê, Hà Nội Công ty cổ phần Dược phẩm Hà Nội (2019, 2020, 2021), Báo cáo tài kiểm tốn năm (2019, 2020,2021) Nguyễn Văn Cơng (2009), Giáo trình Phân tích Kinh doanh, NXB Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Nguyễn Văn Công (2005), Chuyên khảo báo cáo tài lập, đọc, kiểm tra, phân tích báo cáo tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội Ngơ Thế Chi, Nguyễn Trọng Cơ (2009), Giáo trình Phân tích tài doanh nghiệp, NXB Tài chính, Hà Nội Nguyễn Thị Hà (2011), Phân tích báo cáo tài cơng ty cổ phần Dược phẩm Viễn Đông, Luận văn thạc sĩ Kinh tế, Trường Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Đỗ Thị Hương (2016), Phân tích báo cáo tài cơng ty TNHH Thương mại Đầu tư Xuân Anh, Luận văn thạc sĩ Kinh tế, Trường Lao động – Xã hội, Hà Nội Chu Thị Hồng Lan (2017), Phân tích báo cáo tài Cơng ty cổ phần dược phẩm Hà Tây, Trường Lao động – Xã hội, Hà Nội 10 Đinh Thị Mai (2011), Kế tốn tài doanh nghiệp, NXB Tài chính, Hà Nội 11 Đinh Thị Mai (2016), Tổ chức hoạch toán kế tốn, NXB Tài chính, Hà Nội 12 Nguyễn Năng Phúc (2003), Phân tích kinh tế doanh nghiệp, NXB Tài chính, Hà Nội 13 Nguyễn Ngọc Quang (2016), Giáo trình phân tích báo cáo tài NXB Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội 14 Quốc hội nước Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XI (2003), Tng hp án, khóa lun, tiu lun, chuyên lun tt nghip i hc v chuyên ngành: Kinh t, Tài Chính & Ngân Hàng, Cơng ngh thơng tin document, khoa luan, tieu luan, 123 120 of 98 112 Luật kế toán số 03/2003/QH11 ngày 17 tháng năm 2003 15 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XIII (2015), Luật kế tốn số 88/2015/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2015 16 Trịnh Thị Quyên (2019), Phân tích báo cáo tài cơng ty TNHH Thương mại dịch vụ Hồng Hải, Luận văn thạc sĩ kế tốn, Trường Đại học Cơng đồn, Hà Nội 17 Cao Thị Thoa (2017), Phân tích báo cáo tài cơng ty TNHH Mai Tiến Đạt, Luận văn thạc sĩ Kinh tế, Trường Cao đẳng nghề số 3, Hải Phòng 18 Đinh Thị Phương Thanh (2020) “Phân tích báo cáo tài Cơng ty cổ phần Sông Đà – Hà Nội”, Luận văn thạc sĩ kế tốn, Trường Đại học Cơng đồn, Hà Nội 19 Nguyễn Thị Thủy (2018), Báo cáo tài phân tích dự báo định giá, NXB Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội Tng hp án, khóa lun, tiu lun, chuyên lun tt nghip i hc v chuyên ngành: Kinh t, Tài Chính & Ngân Hàng, Công ngh thông tin document, khoa luan, tieu luan, 123