Nghiên cứu công tác kiểm soát nội bộ tại kho bạc nhà nước tỉnh thừa thiên huế

ĐẠI HỌC HUẾ ếH uế TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ht ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC Kin NGHIÊN CỨU CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI ại h ọc KHO BẠC NHÀ NƢỚC TỈNH THỪA THIÊN HUẾ Trư ờn gĐ Chủ nhiệm đề tài: ThS Phan Xuân Quang Minh HUẾ - 12/ 2020 i ĐẠI HỌC HUẾ ếH uế TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ BÁO CÁO TỔNG KẾT ht ĐỀ TÀI KHOA HỌC VÀ CÔNG NGHỆ CẤP CƠ SỞ Kin NGHIÊN CỨU CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI ại h ọc KHO BẠC NHÀ NƢỚC TỈNH THỪA THIÊN HUẾ Chủ nhiệm đềtài (ký, họ tên) (ký, họtên) Trư ờn gĐ Xác nhận đơn vị HUẾ - 12/ 2020 ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BTC : Bộ Tài CBCC : Cán công chức CĐT : Chủ đầu tư : Công nghiệp – Tiểu thủ công nghiệp CNTT : Công nghệ thông tin CTMT : Chương trình mục tiêu HĐND : Hội đồng Nhân dân KBNN : Kho bạc Nhà nước KTXH : Kinh tế xã hội KTKB : Kế toán kho bạc KSNB : Kiểm sốt nội NN : Nơng nghiệp NSĐP : Ngân sách Địa phương NSNN TPCP TSCĐ : Tài sản cố định UBND : Ủy ban Nhân dân XDCB : Xây dựng Kin ọc : Ngân sách Nhà nước : Ngân sách Trung ương : Trái phiếu phủ Trư ờn gĐ NSTW ht CN – TTCN ại h ếH uế CNH – HĐH : Cơng nghiệp hóa – Hiện đại hóa iii ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÔNG TIN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI ếH uế KHOA HỌC VÀ CƠNG NGHỆ CẤP CƠ SỞ Thơng tin chung 1.1 Tên đề tài:Nghiên cứu cơng tác kiểm sốt nội Kho bạc Nhà nƣớc tỉnh Thừa Thiên Huế ht 1.2 Mã số đề tài: 1.3 Chủ nhiệm đề tài: ThS Phan Xuân Quang Minh Kin 1.4 Cơ quan chủ trì: Trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế 1.5 Thời gian thực hiện: từ 01/2020 đến 01/2021 Mục tiêu nghiên cứu ọc Nghiên cứu công tác Kiểm soát nội KBNN Thừa Thiên Huế giai đoạn ại h 2017– 2019, phát vấn đề hạn chế từ đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội KBNN tỉnh Thừa Thiên Huế đến năm 2022 Tính sáng tạo (nêu điểm mới, sáng tạo đề tài; khoảng 100 từ) ờn gĐ Nghiên cứu tác giả dựa phương pháp phân tích tình vấn trực tiếp nhứng người có liên quan nhằm phát yếu tố tác động đến cơng tác kiểm sốt nội Đặc biệt trả lời câu hỏi tương lai hệ thống TABMIS liệu tham gia hồn tồn vào cơng tác kiểm sốt nội hay khơng trước Trư Đây vấn đề mà chưa có đề tài hay mơ hình nghiên cứu đề cập Các kết nghiên cứu thu (nêu vắn tắt kết ứng với nội dung nghiên cứu, gồm thông tin, số liệu đánh giá) - Tác giả phân tích tổng quan tình hình NSNN tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2017 - 2019 nhằm có nhìn tổng quan cơng tác kiểm sốt NSNN qua KBNN iv - Tác giả tiến hành khảo sát yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm soát nội KBNN Thừa Thiên Huế - Đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường cơng tác kiểm sốt nội KBNN Thừa Thiên Huế Các sản phẩm đề tài: 01 Bài báo đăng Tạp chí nước ếH uế Đóng góp mặt kinh tế - xã hội, giáo dục đào tạo, an ninh, quốc phòng khả áp dụng đề tài: Trên cở sở phân tích đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt nội KBNN Thừa Thiên Huế Tác giả hy vọng mang đến số giải pháp thiết thực nhằm tăng cường cơng tác kiểm sốt nội theo hướng tiết kiệm, chống lãng phí Trư ờn gĐ ại h ọc Trƣởng đơn vị Ngày …… tháng 12 năm 2020 Kin Ngày …… tháng 12 năm 2020 ht ngân sách nhà nước v Chủ nhiệm đề tài MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài ếH uế Mục tiêu nghiên cứu 3 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu ht Phƣơng pháp nghiên cứu Kin 4.1 Phƣơng pháp thu thập thông tin, số liệu 4.2 Phương pháp tổng hợp phân tích Kết cấu đề tài ọc PHẦN NỘI DUNG NGHIÊN CỨU ại h CHƢƠNG CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ KHO BẠC NHÀ NƢỚC 1.1 SỰ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ ờn gĐ 1.1.1.Khái niệm KSNB theo COSO 1.1.2 Các yếu tố hệ thống KSNB theo tổ chức COSO 1.2 SỰ PHÁT TRIỂN CỦA HỆ THỐNG KSNB TRONG KHU VỰC CƠNG 11 1.2.1 Khái niệm kiểm sốt nội INTOSAI 12 Trư 1.2.2 Các yếu tố hệ thống KSNB theo tổ chức INTOSAI 13 1.3 ƢU ĐIỂM VÀ NHƢỢC ĐIỂM CỦA HỆ THỐNG KSNB 21 1.3.1 Ưu điểm hệ thống KSNB 21 1.3.2 Nhược điểm hệ thống KSNB 22 1.4 CƠ SỞ THỰC TIỄN HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KSNB CỦA CÁC KHO BẠC NHÀ NƢỚC 23 1.4.1 Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài 23 vi 1.4.2 Kinh nghiệm Kho bạc Nhà nước Quận 7- TP Hồ Chí Minh 26 1.4.3 Bài học kinh nghiệm cho KBNN Thừa Thiên Huế 28 1.4.4 Xây dựng mô hình nghiên cứu đề xuất 29 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI KHO ếH uế BẠC NHÀ NƢỚC TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 32 2.1 GIỚI THIỆU VỀ KBNN TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 32 2.1.1 Điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội tỉnh Thừa Thiên Huế 32 2.1.2 Tổng quan KBNN tỉnh Thừa Thiên Huế 34 ht 2.1.3 Hình thức tổ chức máy quản lý phân cấp thực nhiệm vụ Kiểm soát chi 37 Kin 2.1.4 Tình hình thu, chi Ngân sách Nhà nƣớc địa bàn Thừa Thiên Huế 42 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI KBNN THỪA ọc THIÊN HUẾ 44 2.2.1 Nhận dạng rủi ro, phân tích đánh giá rủi ro KBNN Thừa Thiên ại h Huế 44 2.2.2 Thực trạng hệ thống Kiểm soát nội KBNN Thừa Thiên Huế 70 ờn gĐ 2.3 ĐÁNH GIÁ CỦA CÁC ĐỐI TƢỢNG ĐIỀU TRA VỀ CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC THỪA THIÊN HUẾ 77 2.3.1 Khái quát mẫu điều tra, khảo sát 77 2.3.2 Kết điều tra khảo sát đối tƣợng điều tra 78 Trư 2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC THỪA THIÊN HUẾ 88 2.4.1 Ưu điểm 88 2.4.2 Hạn chế nguyên nhân 92 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC THỪA THIÊN HUẾ 99 3.1 ĐỊNH HƢỚNG, MỤC TIÊU 99 vii 3.1.1 Định hƣớng mục tiêu chung kho bạc nhà nƣớc 99 3.1.2 Định hƣớng mục tiêu kiểm soát nội kho bạc nhà nƣớc tỉnh Thừa Thiên Huế 99 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI ếH uế KHO BẠC NHÀ NƢỚC TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 101 3.2.1 Giải pháp hồn thiện mơi trường kiểm soát 101 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện đánh giá rủi ro 102 3.2.3 Giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm soát 103 ht 3.2.4 Giải pháp hồn thiện thơng tin truyền thông 104 3.2.5 Giải pháp hồn thiện cơng tác giám sát 105 Kin PHẦN KẾT LUẬN ….107 Trư ờn gĐ ại h ọc DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 109 viii DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 Mức độ thỏa mãn mơ hình phân tích cấu trúc tuyến tính SEM theo Hu Bentler ếH uế Bảng 1.2 Các câu hỏi nghiên cứu 30 Bảng 2.1 Số lượng trình độ chuyên môn cán công chức KBNN tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2017 - 2019 .36 Bảng 2.2 Tình hình thu, chi NSNN địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2015 - 2017 .43 ht Bảng 2.3 Đặc điểm mẫu điều tra 78 Kin Bảng 2.4 Kiểm định độ tin cậy thang đo thành phần biến tiềm ẩn 80 Bảng 2.5 Kiểm định số lượng mẫu thích hợp KMO .83 Bảng 2.6 Kết bảng trích nhân tố khẳng định CFA 83 ọc Bảng 2.7 Các số chuẩn hóa nhân tố tác động đến đánh giá chung công Trư ờn gĐ ại h tác kiểm soát nội KBNN Thừa Thiên Huế 87 ix DANH MỤC HÌNH VÀ SƠ ĐỒ Hình 1.1: Mơ hình nghiên cứu đề xuất 29 Sơ đồ 1.1: Các yếu tố mơi trường kiểm sốt .15 ếH uế Sơ đồ 1.2: Quy trình Đánh giá rủi ro 15 Sơ đồ 1.3: Ngăn ngừa việc ghi nhận sai để chia dấu tài sản mát 18 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy KBNN tỉnh Thừa Thiên Huế 35 Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy Kiểm soát chivốn đầu tư XDCB 38 Sơ đồ 2.3: Phân tích nhân tố khám phá CFA nhân tố tiềm ẩn liên quan đến công ht tác kiểm soát nội KBNN Thừa Thiên Huế 85 Kin Sơ đồ 2.4: Phân tích cấu trúc tuyến tính SEM nhân tố ảnh hưởng công tác Kiểm Trư ờn gĐ ại h ọc soát nội Kho bạc Nhà nước tỉnh Thừa Thiên Huế Huế 87 x Rotation Method: Promax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations Structure Matrix Factor ke toan 904 523 thuc hien ht kiem soat tren Kin chung tu hieu qua ho so 902 533 ọc chung tu ại h dem den kho bac chua du ờn gĐ thu tuc duoc tra ve dung theo quy trinh ke toan tren Trư dinh chuong ếH uế 886 525 521 TABMI S hien da hoan 176 thien muc 783 ếH uế cap nhat che van ban kip thoi ht dung yeu cau 773 Kin chap hanh viec lap ọc chung tu ại h theo quy dinh trinh mot cua dem lai hieu cao viec thuc ờn gĐ hien quy 771 Trư thuc 925 hien xu ly quy trinh sau tra 177 501 kiem tra dat hieu qua tat cac 522 916 ếH uế chung tu phat sinh duoc xu ht ly kip quy dinh cong tac 906 tu ọc tra kiem ại h tra duoc thuc kho bac chap hanh su phan cong theo quy 812 Trư can bo ờn gĐ hien hieu qua Kin thoi theo dinh 178 viec ban 877 hanh khung quan ly kiem ếH uế soat rui ro hoat dong ke ht toan da dat hieu Kin qua tot viec ban 873 hanh ọc khung ại h kiem soat rui dong toan da dat duoc viec ban hành khung Trư hoat ờn gĐ ro 853 quan ly kiem soat rui 179 ro hoat dong kho quy duoc hieu qua kho bac 851 luon de ht muc tieu Kin phan dau hoan ọc tot ại h nhiem vu duoc kho bac dap ung du nhu cau viec bo tri can Trư cbcc ờn gĐ giao trinh ếH uế da dat 937 793 bo kho bac phu hop voi 180 tung nhiem vu duoc giao thai 738 ếH uế phuc vu cua can bo kho bac la ban lanh ht tot 573 729 Kin dao kho bac luon quan ọc tam tao ại h dieu kien cho don vi giao dich thuc kiem tra dinh ky tai kb 503 833 Trư hinh ờn gĐ thuan loi dem lai hieu qua cao 181 chat 807 545 luong tra kiem tra luon dat ếH uế hieu qua hinh 739 thuc kiem tra ht tai KB dem lai Kin hieu qua cao cong tac vu tai duoc thuc hien tot kiem soat noi 501 Trư he thong 510 ờn gĐ KBNN tuong lai 578 857 ại h nghiep 521 ọc kiem tra 719 bo se thuc hien tu 182 dong hoan toan va dat hieu ếH uế qua cao nhin chung cong tac ht kiem soat noi Kin bo tai kho bac TT Huê ọc tốt ại h he thong TABMI cao hieu qua cong tac kiem soat noi Trư nang ờn gĐ S gop phan 829 bo Extraction Method: Principal Axis Factoring Rotation Method: Promax with Kaiser Normalization 183 772 Factor Correlation Matrix 1.000 518 426 582 565 439 518 1.000 279 310 473 490 426 279 1.000 483 281 305 582 310 483 565 473 281 439 490 305 Rotation Method: Promax with Kaiser Normalization .427 265 427 1.000 583 265 583 1.000 Kin PHẦN XỬ LÝ AMOS Trư ờn gĐ ại h ọc PHÂN TÍCH NHÂN TỐ KHẲNG ĐỊNH CFA Model Fit Summary CMIN 184 1.000 ht Extraction Method: Principal Axis Factoring ếH uế Factor Model NPAR CMIN DF P CMIN/DF 65 376.220 260 000 1.447 325 000 25 3124.655 300 000 10.416 Default model Saturated model Independence model RMR GFI AGFI PGFI Default model 034 837 796 670 Saturated model 000 1.000 Independence model 279 201 134 185 ht Model ếH uế RMR, GFI Baseline Comparisons RFI Delta1 rho1 880 861 Default model Saturated model 1.000 000 TLI Delta2 rho2 959 953 1.000 000 CFI 959 1.000 000 ại h Independence model IFI Kin NFI ọc Model 000 000 Parsimony-Adjusted Measures Default model Saturated model PRATIO PNFI PCFI 867 762 831 000 000 000 1.000 000 000 ờn gĐ Model Independence model Model NCP LO 90 HI 90 116.220 68.565 171.880 000 000 000 2824.655 2648.848 3007.819 Trư NCP Default model Saturated model Independence model FMIN Model FMIN F0 LO 90 HI 90 Default model 2.525 780 460 1.154 185 Model FMIN F0 LO 90 HI 90 000 000 000 000 20.971 18.957 17.778 20.187 Saturated model Independence model RMSEA RMSEA LO 90 HI 90 Default model 055 042 067 Independence model 251 243 259 AIC BCC Default model 506.220 533.699 Saturated model 650.000 787.398 3174.655 3185.224 Independence model 000 BIC ECVI CAIC ht AIC 255 701.911 766.911 1628.456 1953.456 3249.921 3274.921 Kin Model PCLOSE ếH uế Model ECVI LO 90 HI 90 MECVI Default model 3.397 3.078 3.771 3.582 Saturated model 4.362 4.362 4.362 5.285 21.306 20.126 22.536 21.377 Model Default model ại h HOELTER ờn gĐ Independence model ọc Model HOELTER 05 01 119 126 17 18 Trư Independence model HOELTER Giá trị hội tụ giá trị phân biệt Reliability Validity CR AVE MSV MaxR(H) GS TTTT HDKS DDRR MTKS DGC GS 0.858 0.603 0.469 0.864 0.776 TTTT 0.933 0.701 0.352 0.944 0.584 0.837 HDKS 0.936 0.785 0.295 0.952 0.494 0.533 0.886 DDRR 0.921 0.745 0.255 0.922 0.301 0.435 0.285 0.863 MTKS 0.877 0.643 0.352 0.897 0.456 0.593 0.337 0.505 0.802 PHÂN TÍCH MƠ HÌNH CẤU TRÚC TUYẾN TÍNH SEM 186 ht ếH uế Regression Weights: (Group number - Default model) S.E C.R P Kin Estimate < - TTTT 036 084 425 671 DGC < - HDKS 263 095 2.770 006 DGC < - DDRR 104 058 1.792 003 DGC < - MTKS -.110 090 -1.230 219 DGC < - GS TTTT1 < - TTTT 1.000 TTTT2 < - TTTT 1.124 089 12.566 *** TTTT3 < - TTTT 1.125 090 12.459 *** TTTT4 < - TTTT 1.052 082 12.844 *** TTTT5 < - TTTT 970 096 10.146 *** TTTT6 < - TTTT 910 088 10.325 *** ọc DGC Trư ờn gĐ ại h 637 132 4.839 *** HDKS1 < - HDKS 1.000 HDKS2 < - HDKS 1.150 094 12.192 *** HDKS3 < - HDKS 1.262 095 13.230 *** HDKS4 < - HDKS 1.208 090 13.402 *** DDRR1 < - DDRR 1.000 DDRR2 < - DDRR 1.023 074 13.827 *** 187 Label Estimate S.E C.R P DDRR3 < - DDRR 877 064 13.694 *** DDRR4 < - DDRR 945 073 13.026 *** 1.000 MTKS2 < - MTKS 1.273 117 10.884 *** MTKS3 < - MTKS 1.151 116 9.890 *** MTKS4 < - MTKS 1.061 119 8.948 *** GS1 < - GS 1.000 GS2 < - GS 996 117 8.484 *** GS3 < - GS 1.006 106 9.535 *** GS4 < - GS 1.244 131 9.490 *** DGC1 < - DGC 1.000 DGC2 < - DGC 1.043 107 9.741 *** DGC3 < - DGC 1.117 105 10.682 *** ại h ọc Kin ht ếH uế MTKS1 < - MTKS Label Standardized Regression Weights: (Group number - Default model) Estimate < - TTTT 045 DGC < - HDKS 246 DGC < - DDRR 152 DGC < - MTKS -.123 DGC < - GS 547 TTTT1 < - TTTT 784 TTTT2 < - TTTT 895 TTTT3 < - TTTT 889 TTTT4 < - TTTT 909 TTTT5 < - TTTT 760 TTTT6 < - TTTT 771 Trư ờn gĐ DGC 188 HDKS3 < - HDKS 934 HDKS4 < - HDKS 943 DDRR1 < - DDRR 852 DDRR2 < - DDRR 879 DDRR3 < - DDRR 874 DDRR4 < - DDRR 847 MTKS1 < - MTKS 747 MTKS2 < - MTKS 901 MTKS3 < - MTKS 810 MTKS4 < - MTKS 738 GS1 < - GS 735 GS2 < - GS 728 GS3 < - GS GS4 < - GS DGC1 < - DGC DGC2 < - DGC 790 DGC3 < - DGC 887 ht 878 Kin HDKS2 < - HDKS ọc 779 ại h HDKS1 < - HDKS ếH uế Estimate 821 817 Trư ờn gĐ 768 Squared Multiple Correlations: (Group number - Default model) Estimate DGC 545 DGC3 787 DGC2 625 DGC1 590 189 .531 GS1 540 MTKS4 545 MTKS3 657 MTKS2 812 MTKS1 558 DDRR4 718 DDRR3 763 DDRR2 772 DDRR1 727 HDKS4 890 HDKS3 872 HDKS2 771 HDKS1 607 TTTT6 594 TTTT4 TTTT3 TTTT2 TTT1 578 827 791 801 Trư TTTT5 ht GS2 Kin 675 ọc GS3 ại h 668 ờn gĐ GS4 ếH uế Estimate 614 190