Một số biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động của công ty tnhh 27 7

Học viện tài c viện tài n tài i Lu n v n cu i khóa LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài chọn Doanh nghiệp tổ chức kinh tế thành lập nhằm sản xuất, cung ứng sản phẩm hàng hóa dịch vụ thị trường với mục đích đem lại lợi nhuận Để tiến hành sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải có lượng vốn định bao gồm vốn cố định, vốn lưu động vốn chuyên dùng khác Ngày tràn ngập doanh nghiệp sản xuất loại sản phẩm, khách hàng có nhiều lựa chọn nên doanh nghiệp muốn tồn phải tổ chức huy động vốn sử dụng vốn cho có hiệu sở tơn trọng ngun tắc tài chính, tín dụng chấp hành pháp luật Qua việc phân tích hiệu sử dụng vốn, tình hình tài doanh nghiệp nói chung khơng cung cấp thông tin quan trọng cho chủ doanh nghiệp, xem xét khả mạnh sản xuất kinh doanh mà cịn thơng qua xác định xu hướng phát triển doanh nghiệp, tìm bước chắn, hiệu tương lai gần Muốn vậy, cơng tác tài doanh nghiệp phải thực cách đầy đủ, kịp thời bảo đảm thực xác chế độ Trong thời gian thực tập cơng ty TNHH 27-7 em tìm hiểu tình hình sản xuất kinh doanh số năm gần nhận thấy việc sử dụng vốn lưu động cơng ty cịn chưa hợp lý, với mong muốn góp phần giải vấn đề em chọn đề tài: “Một số biện pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động công ty TNHH 27-7 ” để làm luận văn tốt nghiệp Qua luận văn em mong đưa biện pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn giúp công ty TNHH 27-7 sử dụng vốn tốt năm tới SV: Mai Phó Líp: CQ 46/11.02 Học viện tài c viện tài n tài i Lu n v n cu i khóa Mục đích nghiên cứu - Hệ thống hóa vấn đề lý luận vốn lưu động - Đánh giá thực trạng sử dụng vốn lưu động cơng ty Từ có nhìn tổng quan tồn hạn chế việc sử dụng vốn lưu động cơng ty - Trên sở đề xuất giải pháp công ty biện pháp hỗ trợ từ Nhà nước nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động công ty Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Tình hình quản lý sử dụng vốn lưu động công ty TNHH 27-7 - Phạm vi nghiên cứu: Công ty TNHH 27-7 năm: 2010 - 2011 Phương pháp nghiên cứu Để phân tích hiệu sử dụng vốn cơng ty TNHH 27-7 em sử dụng phương pháp: - Phương pháp thống kê, phân tích, tổng hợp - Phương pháp so sánh, đánh giá Kết cấu luận văn Ngoài lời mở đầu kết luận luận văn gồm chương : Chương 1: Những lý luận vốn lưu động doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng tình hình sử dụng vốn cơng ty TNHH 27-7 Chương 3: Một số biện pháp nhằm góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động cơng ty TNHH 27-7 SV: Mai Phó Líp: CQ 46/11.02 Học viện tài c viện tài n tài i Lu n v n cu i khóa Mặc dù cố gắng song hạn chế định kiến thức, điều kiện nghiên cứu thời gian thực tập công ty nên luận văn khó tránh sai sót Em mong giúp đỡ, đóng góp ý kiến thầy giáo, anh chị phịng kế tốn - tài cơng ty TNHH 27-7 bạn để đề tài nghiên cứu em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn./ Hà Nội, tháng năm 2012 Sinh Viên Mai Phú SV: Mai Phó Líp: CQ 46/11.02 Học viện tài c viện tài n tài i Lu n v n cu i khóa CHƯƠNG NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ VỐN LƯU ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm nội dung vốn lưu động 1.1.1 Khái niệm đặc điểm  Khái niệm vốn lưu động Để tiến hành q trình sản xuất kinh doanh ngồi sức lao động, tư liệu lao động, doanh nghiệp cần có đối tượng lao động nguyên liệu, vật liệu, bán thành phẩm… Khác với tư liệu lao động, đối tượng lao động tham gia vào chu kỳ sản xuất khơng giữ ngun hình thái vật chất ban đầu, giá trị chuyển dịch lần vào giá trị sản phẩm sản xuất Những đối tượng lao động nói trên, xét hình thái vật gọi tài sản lưu động, cịn hình thái giá trị gọi vốn lưu động doanh nghiệp Hay nói cách khác, vốn lưu động biểu tiền tài sản lưu động, nên đặc điểm vận động vốn lưu động chịu chi phối đặc điểm tài sản lưu động Tài sản lưu động doanh nghiệp gồm phận: Tài sản lưu động sản xuất tài sản lưu động lưu thông - Tài sản lưu động sản xuất: Các tài sản khâu dự trữ sản xuất nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu… tài sản khâu sản xuất sản phẩm dở dang chế tạo, bán thành phẩm, chi phí trả trước - Tài sản lưu động lưu thông: Các sản phẩm thành phẩm chờ tiêu thụ, loại vốn tiền, khoản vốn tốn, khoản chi phí chờ kết chuyển, chi phí trả trước… SV: Mai Phó Líp: CQ 46/11.02 Học viện tài c viện tài n tài i Lu n v n cu i khóa Trong trình sản xuất kinh doanh, tài sản lưu động sản xuất tài sản lưu động lưu thông ln vận động, thay chuyển hố lẫn đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh tiến hành liên tục thuận lợi Để hình thành nên tài sản lưu động sản xuất tài sản lưu động lưu thơng, đảm bảo cho q trình sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải bỏ số vốn đầu tư định Do đó, để hình thành nên tài sản lưu động, doanh nghiệp phải ứng số tiền định đầu tư vào tài sản Số vốn gọi vốn lưu động doanh nghiệp Vì vậy: “Vốn lưu động doanh nghiệp số vốn ứng để hình thành nên tài sản lưu động nhằm đảm bảo cho trình kinh doanh doanh nghiệp thực thường xuyên, liên tục Vốn lưu động luân chuyển toàn giá trị lần thu hồi tồn bộ, hồn thành vịng luân chuyển kết thúc chu kỳ kinh doanh”  Đặc điểm vốn lưu động Trong trình tham gia vào hoạt động kinh doanh, vốn lưu động doanh nghiệp có đặc điểm sau: - Vốn lưu động q trình chu chuyển ln thay đổi hình thái biểu - Vốn lưu động chuyển toàn giá trị lần hoàn lại toàn sau chu kỳ kinh doanh - Vốn lưu động hồn thành vịng tuần hồn sau chu kỳ kinh doanh 1.1.2 Nội dung phân loại vốn lưu động 1.1.2.1 Nội dung Vốn lưu động doanh nghiệp số vốn ứng trước để hình thành nên tài sản lưu động nhằm đảm bảo cho trình kinh doanh doanh nghiệp thực thường xuyên, liên tục Vốn lưu động luân chuyển SV: Mai Phó Líp: CQ 46/11.02 Học viện tài c viện tài n tài i Lu n v n cu i khóa tồn giá trị lần thu hồi toàn kết thúc chu kỳ kinh doanh Muốn cho trình sản xuất liên tục, doanh nghiệp phải có đủ tiền vốn đầu tư cho hình thái khác vốn lưu động, khiến cho hình thái có mức tồn hợp lý đồng với Như tạo điều kiện cho việc chuyển hóa hình thái vốn q trình ln chuyển thuận lợi, góp phần tăng tốc độ luân chuyển vốn lưu động, tăng hiệu suất sử dụng vốn lưu động Trong doanh nghiệp, vận động vốn phản ánh vận động vật tư hàng hóa Số vốn lưu động nhiều hay phản ánh số lượng vật tư, hàng hóa dự trữ sử dụng khâu nhiều hay Vốn lưu động luân chuyển nhanh hay chậm phản ánh số lượng vật tư sử dụng tiết kiệm hay không, thời gian nằm khâu sản xuất lưu thông hợp lý hay không hợp lý Bởi vậy, thơng qua tình hình ln chuyển vốn lưu động kiểm tra, đánh giá cách kịp thời mặt mua sắm, dự trữ, sản xuất tiêu thụ sản phẩm dịch vụ doanh nghiệp 1.1.2.2 Phân loại vốn lưu động  Phân loại theo hình thái biểu khả hoán tệ Theo cách phân loại vốn lưu động chia làm loại: - Vốn tiền khoản phải thu + Vốn tiền gồm: Tiền mặt quĩ, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển + Các khoản phải thu: Các khoản phải thu từ khách hàng, khoản trả trước cho người bán, khoản phải thu khác… - Vốn hàng tồn kho SV: Mai Phó Líp: CQ 46/11.02 Học viện tài c viện tài n tài i Lu n v n cu i khóa Trong doanh nghiệp sản xuất vốn hàng tồn kho bao gồm: + Vốn nguyên liệu chính: Là giá trị loại nguyên liệu dự trữ cho sản xuất, tham gia vào sản xuất, chúng hợp thành thực thể sản phẩm + Vốn vật liệu phụ: Là giá trị loại vật liệu phụ dự trữ cho sản xuất, giúp cho việc hình thành sản phẩm, khơng hợp thành thực thể sản phẩm, làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hính dáng bên ngồi sản phẩm tạo điều kiện cho trình sản xuất kinh doanh thực thuận lợi +Vốn nhiên liệu: Là giá trị loại nhiên liệu dự trữ dùng hoạt động sản xuất kinh doanh +Vốn phụ tùng thay thế: Là giá trị loại vật tư dùng để thay thế, sửa chữa tài sản cố định +Vốn vật tư, bao bì đóng gói: Là giá trị loại vật liệu bao bì dùng để đóng gói sản phẩm q trình sản xuất tiêu thụ sản phẩm +Vốn cơng cụ dụng cụ: Là giá trị loại công cụ dụng cụ không đủ tiêu chuẩn tài sản cố định dùng cho hoạt động kinh doanh +Vốn sản phẩm dở chế biến: Là biểu tiền chi phí sản xuất kinh doanh bỏ cho loại sản phẩm trình sản xuất (giá trị sản phẩm dở dang, bán thành phẩm ) +Vốn chi phí trả trước: Là khoản chi phí thực tế phát sinh có tác dụng cho nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh nên chưa tính hết vào giá sản phẩm kỳ này, mà tính dần vào giá thành sản phẩm kỳ chi phí cải tiến kỹ thuật, chi phí nghiên cứu thí nghiệm SV: Mai Phó Líp: CQ 46/11.02 Học viện tài c viện tài n tài i Lu n v n cu i khóa +Vốn thành phẩm: Là giá trị sản phẩm sản xuất xong, đạt tiêu chuẩn kỹ thuật nhập kho Qua cách phân loại giúp cho thấy kết cấu vốn lưu động theo hình thái biểu hiện, dễ dàng phân tích nhận kết cấu phù hợp hay chưa phù hợp, từ có phương án cách thức điều chỉnh giúp cho việc sử dụng vốn lưu động hiệu  Phân loại theo vai trò Theo cách phân loại này, vốn lưu động doanh nghiệp chia thành loại chủ yếu sau: -Vốn lưu động khâu dự trữ sản xuất gồm: Vốn nguyên vật liệu chính, vốn vật liệu phụ, vốn nhiên liệu, vốn phụ tùng thay thế, vốn vật liệu đóng gói, vốn cơng cụ dụng cụ nhỏ -Vốn lưu động khâu trực tiếp sản xuất, gồm: Vốn sản phẩm chế tạo, vốn chi phí trả trước -Vốn lưu động lưu thông: Vốn tiền, vốn thành phẩm, vốn toán, khoản vốn đầu tư ngắn hạn chứng khoán, cho vay ngắn hạn Phương pháp cho phép biết kết cấu vốn lưu động theo vai trị chúng Từ giúp cho việc đánh giá tình hình phân bổ vốn lưu động khâu trình luân chuyển vốn, thấy vai trò thành phần vốn trình kinh doanh 1.1.3 Nguồn hình thành vốn lưu động  Theo quan hệ sở hữu vốn Vốn lưu động doanh nghiệp xét theo quan hệ sở hữu vốn chia làm loại: Vốn chủ sở hữu nợ phải trả SV: Mai Phó Líp: CQ 46/11.02 Học viện tài c viện tài n tài i Lu n v n cu i khóa - Vốn lưu động đầu tư từ vốn chủ sở hữu vốn lưu động huy động từ phần vốn thuộc quyền sở hữu chủ doanh nghiệp, bao gồm số vốn chủ doanh nghiệp bỏ phần bổ sung từ kết kinh doanh - Vốn lưu động đầu tư từ nợ phải trả số vốn lưu động hình thành tiền mà doanh nghiệp có trách nhiệm phải tốn cho tác nhân kinh tế khác như: Nợ vay, khoản phải trả người bán, khoản phải nộp ngân sách Nhà nước, cho người lao động doanh nghiệp…  Theo thời gian huy động sử dụng vốn Nguồn tài trợ cho nhu cầu vốn lưu động doanh nghiệp gồm có nguồn vốn lưu động thuờng xuyên nguồn vốn lưu động tạm thời - Nguồn vốn lưu động thường xuyên: Là nguồn vốn ổn định có tính chất dài hạn để hình thành hay tài trợ cho tài sản lưu động thường xuyên cần thiết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp + Nguồn vốn lưu động thường xuyên doanh nghiệp thời điểm xác định theo cơng thức sau: Nguồn VLĐTX = VCSH + Nợ dài hạn - Giá trị cịn lại TSCĐ Hoặc xác định công thức sau: Nguồn VLĐTX = TSLĐ - Nợ ngắn hạn - Nguồn vốn tạm thời: Là nguồn vốn có tính chất ngắn hạn (dưới năm) doanh nghiệp sử dụng để đáp ứng yêu cầu có tính chất tạm thời phát sinh hoạt động kinh doanh doanh nghiệp SV: Mai Phó Líp: CQ 46/11.02 Học viện tài c viện tài n tài i Lu n v n cu i khóa + Nguồn vốn tạm thời thường bao gồm vay ngắn hạn ngân hàng tổ chức tín dụng, nợ ngắn hạn khác 1.1.4 Xác đinh nhu cầu vốn lưu động  Ý nghĩa việc xác định nhu cầu vốn lưu động Nhu cầu vốn lưu động doanh nghiệp thể số vốn tiền tệ cần thiết doanh nghiệp phải trực tiếp ứng để hình thành lượng dự trữ hàng tồn kho khoản cho khách hàng nợ sau sử dụng khoản tín dụng nhà cung cấp khoản nợ phải trả khác có tính chất chu kỳ (tiền lương phải trả, tiền thuế phải nộp ) Việc xác định đắn hợp lý nhu cầu vốn lưu động thường xun có ý nghĩa quan trọng vì: - Là sở để tổ chức nguồn vốn hợp lý, hợp pháp, đáp ứng kịp thời nhu cầu vốn lưu động doanh nghiệp - Để sử dụng tiết kiệm, hợp lý hiệu vốn lưu động, đồng thời để đánh giá kết công tác quản lý vốn lưu động nội doanh nghiệp - Đáp ứng kịp thời, đầy đủ vốn lưu động cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tiến hành bình thường liên tục  Xác định nhu cầu vốn lưu động doanh nghiệp Nhu cầu vốn lưu động doanh nghiệp thể số vốn tiền tệ cần thiết doanh nghiệp phải trực tiếp ứng để hình thành lượng dự trữ hàng tồn kho khoản cho khách hàng nợ sau sử dụng khoản tín dụng nhà cung cấp, xác định theo cơng thức sau: Nhu cầu vốn lưu động = Mức dự trữ hàng tồn kho + Khoản phải thu khách hàng Khoản phải trả nhà cung cấp  Các phương pháp xác định nhu cầu vốn lưu động SV: Mai Phó 10 Líp: CQ 46/11.02