Kế toán nguyên vật liệu tại công ty tnhh xa lộ thông tin 1

Trường Cao đẳng KTKT Thương mại kế toán Khoa "Kế tốn Ngun vật liệu Cơng ty TNHH Xa Lộ Thơng Tin" SV: Lê Thị Ngân Líp: 2CHK5 Trường Cao đẳng KTKT Thương mại kế toán Khoa LỜI MỞ ĐẦU Bước sang kỷ 21, xu hướng hội nhập kinh tế khu vực giới kinh tế nước ta ngày đẩy nhanh mạnh thể qua văn cao cấp : Hiệp định thương mại Việt - Mỹ, chế ưu đãi thuế hội nhập nước Asean, hiệp định thương mại Việt -Đức Trong xu hội nhập hai yếu tố bật quan trọng hợp tác chặt chẽ cạnh tranh liệt Bị vịng xốy đó, doanh nghiệp phải củng cố nh hoàn thiện máy quản lý, máy kế tốn, quy trình sản xuất để tạo cho chỗ đứng vững thị trường Việc quản lý quan trọng cơng ty, giữ vai trị tích cực việc điều hành kiểm soát hoạt động kinh doanh công ty Quản lý NVL doanh nghiệp sản xuất kinh doanh giữ vai trò quan trọng NVL thường chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cho nên việc quản lý trình thu mua, vận chuyển bảo quản dự trữ sử dụng vật tư có ý nghĩa lớn việc tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản xuất sản phẩm đảm bảo chất lượng tốt nhằm bước nâng cao uy tín sức mạnh cạnh tranh Công ty thị trường Đó lý em chọn đề tài "KÕ tốn Ngun vật liệu Cơng ty TNHH Xa Lộ Thơng Tin"làm báo cáo tốt nghiệp Nội dung đề tài lời mở đầu kết luận gồm phần: Phần 1: Những vấn đề lý luận Kế toán NVL Phần 2: Thực trạng Kế tốn NVL cơng ty TNHH Xa Lộ Thơng Tin Phần 3: Nhận xét số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện Kế tốn NVL cơng ty TNHH Xa Lộ Thông Tin SV: Lê Thị Ngân Líp: 2CHK5 Trường Cao đẳng KTKT Thương mại kế toán PHẦN I NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU Khoa I KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, VAI TRÒ CỦA NVL TRONG SẢN XUẤT KINH DOANH Khái niệm: Trong doanh nghiệp sản xuất NVL đối tượng lao động, thể dạng vật hoá ba yếu tố trình sản xuất, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Trong trình tham gia vào sản xuất kinh doanh, NVL tham gia vào chu kỳ sản xuất định, NVL bị tiêu hao tồn khơng giữ ngun hình thái vật chất ban đầu mà giá trị NVL chuyển tồn lần vào chi phí sản xuất giá thành sản phẩm làm Đặc điểm vai trò NVL trình sản xuất Trong Doanh nghiệp sản xuất (cơng nghiệp, xây dựng bản) vật liệu phận hàng tồn kho thuộc TSCĐ Doanh nghiệp Mặt khác, cịn yếu tố khơng thể thiếu, sở vật chất điều kiện để hình thành nên sản phẩm Chi phí loại vật liệu thường chiếm tỉ trọng lớn toàn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Doanh nghiệp sản xuất Do vật liệu không định đến mặt số lượng sản phẩm, mà cịn ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm tạo NVL có đảm bảo quy cách, chủng loại, đa dạng sản phẩm sản xuất đạt yêu cầu phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng ngày cao Xã hội Nh ta biết, trình sản xuất vật liệu bị tiêu hao tồn khơng giữ ngun hình thái vật chất ban đầu, giá trị chuyển lần tồn vào giá trị sản phẩm tạo Do đó, tăng cường quản lý cơng tác kế tốn NVL đảm bảo việc sử dụng tiết kiệm hiệu nhằm hạ thấp chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, tăng thu nhập cho Doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng Việc quản lý vật liệu phải bao gồm mặt nh: số lượng cung cấp, chất lượng chủng loại giá trị Bởi vậy, cơng tác kế tốn NVL điều kiện khơng thể thiếu tồn cơng tác quản lý kinh tế tài Nhà nước nhằm cung cấp kịp thời đầy đủ đồng vật liệu cần thiết cho sản xuất, SV: Lê Thị Ngân Líp: 2CHK5 Trường Cao đẳng KTKT Thương mại Khoa kế toán kiểm tra định mức dự trữ, tiết kiệm vật liệu sản xuất, ngăn ngừa hạn chế mát, hư hỏng, lãng phí tất khâu trình sản xuất Đặc biệt cung cấp thông tin cho phận kế tốn nhằm hồn thành tốt nhiệm vụ kế tốn quản trị 3.Yêu cầu quản lý NVL sản xuất kinh doanh NVL phận tài sản ngắn hạn, thuộc loại hàng tồn kho doanh nghiệp Vật liệu doanh nghiệp thường chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản ngắn hạn DN.Là nguồn lực chủ yếu để đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh, DN phảI xây dựng định mức tồn kho cho mặt hàng nhằm đảm bảo hoạt động kinh doanh có hiệu quả.Việc quản lý NVL cần đáp ứng yêu cầu sau: - Đảm bảo định mức tồn kho chủng loại hàng , mặt hàng chủ yếu , khơng để q trình sản xuất kinh doanh bị gián đoạn - Quản lý chặt chẽ vật liệu mạt giá trị vậttheo địa điểm để hàng , theo người phụ trách vật chất giao trách nhiêm quản lý trực tiếp - Giám sát kiểm tra việc bảo quản sử dụng vật liệu, kiểm tra việc tuân thủ quy định định mức tiêu hao trình sử dụng NVL vào sản xuất - Xử lý hàng chất lượng, phẩm chất , lạc hậu kỹ thuật, chậm luân chuyển để thu hồi vốn - Cuối kỳ kế toán, giá gốc vật liệu, hàng hoá thành phẩm cao giá trị cs thể th hịi doanh nghiệp phảI trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho II PHÂN LOẠI VÀ ĐÁNH GIÁ NVL Phân loại NVL Trong doanh nghiệp sản xuất vật liệu bao gồm nhiều loại với nội dung kinh tế, công dụng tính lý – hố học khác thường xuyên có biến động tăng giảm trình sản xuất kinh doanh Để thuận lợi cho trình quản lý cách chặt chẽ tổ chức hạch toán tới chi tiết loại vật liệu đảm bảo hiệu sử dụng sản xuất Doanh nghiệp cần phải tiến hành phân loại vật liệu Phân loại vật liệu trình xếp vật liệu theo SV: Lê Thị Ngân Líp: 2CHK5 Trường Cao đẳng KTKT Thương mại Khoa kế toán loại, nhóm định tuỳ thuộc vào loạI hình cụ thể Doanh nghiệp theo loại hình sản xuất, theo nội dung kinh tế cơng dụng vật liệu q trình sản xuất kinh doanh Hiện Doanh nghiệp thường vào nội dung kinh tế công dụng vật liệu trình sản xuất kinh doanh để phân chia vật liệu thành loại sau: * Nguyên liệu, vật liệu chính: đối tượng lao động chủ yếu Công ty sở vật chất chủ yếu cấu thành nên thực thể vật chất chủ yếu sản phẩm nh: xi măng, sắt thép xây dựng bản, vải may mặc NVL dùng vào sản xuất sản phẩm hình thành phí NVL trực tiếp * Vật liệu phụ: đối tượng lao động, có tác dụng phụ trợ sản xuất dùng với vật liệu làm tăng chất lượng sản phẩm, hình dáng màu sắc hồn chỉnh sản phẩm phục vụ cho cơng việc quản lý sản xuất Vật liệu phụ bao gồm: thuốc nhuộm, thuốc tẩy, sơn loại, loại phụ gia bêtông, dầu mỡ bôi trơn, xăng chạy máy * Nhiên liệu: vật liệu sử dụng để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, kinh doanh nh phương tiện vận tải, máy móc thiết bị hoạt động trình sản xuất Nhiên liệu bao gồm loại nh: xăng dầu chạy máy, than củi, khí ga * Phụ tùng thay thế: chi tiết phụ tùng, sử dụng để thay sửa chữa loại máy móc thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải * Vật liệu thiết bị xây dựng bản: bao gồm loại vật liệu thiết bị, phương tiện lắp đặt vào cơng trình xây dựng Doanh nghiệp xây lắp * Vật liệu khác: loại vật liệu xét vào loại kể nh phế liệu thu hồi từ lý tài sản cố định, từ sản xuất kinh doanh nh bao bì, vật đóng gói… * Phế liệu: loại vật liệu thu q trình sản xuất, lý tài sản sử dụng hay bán ngồi.( phơi bào, vải vụn…) Vì vào mục đích nơi sử dụng NVL tồn NVL Doanh nghiệp chia thành NVL dùng trực tiếp vào sản xuất kinh doanh NVL dùng vào nhu cầu khác SV: Lê Thị Ngân Líp: 2CHK5 Trường Cao đẳng KTKT Thương mại Khoa kế toán Tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý hạch toán chi tiết Doanh nghiệp mà loại vật liệu nêu lại chia thành nhóm, quy cách loại cách chi tiết Đánh giá NVL Đánh giá NVL xác định giá trị chúng theo nguyên tắc định Theo quy định hành, kế toán nhập xuất tồn kho NVL phải phản ánh theo giá thực tế, xuất kho phải xác định theo giá thực tế xuất kho theo phương pháp quy định Tuy nhiên không Ýt Doanh nghiệp để đơn giản giảm bớt khối lượng ghi chép, tính tốn hàng ngày sử dụng giá hạch tốn để hạch tốn tình hình nhập xuất vật liệu Nh vậy, để đánh giá vật liệu Doanh nghiệp thường dùng tiền để biểu giá trị chúng Trong cơng tác hạch tốn đơn vị sản xuất vật liệu đánh giá theo hai phương pháp chính: - Đánh giá vật liệu theo giá thực tế - Đánh giá vật liệu theo giá hạch tốn 2.1 Các ngun tắc tính giá Khi tính giá vật liệu hàng hóa, cần tuân thủ nguyên tắc quy định chuẩn mực kế toán luật kế tốn sau: - Ngun tắc gía gốc: NVL phai đánh giá theo giá gốc Gía gốc cịn gọi giá vốn , tức toàn số tiền gốc mà DN bá để có NVL địa điểm trạng tháI tại: Sự hình thành giá trị gốc NVL phân biệt thời điểm khác trình kinh doanh: + Thời điểm mua xác định giá gốc thực tế NVL nhập kho +Thời điểm nhập kho , kế toán xac định giá trị gốc tự tế NVL nhập kho +Thời điểm xuất kho , kế toán xác định giá gốc thực tế xuất kho NVL - Nguyên tắc thận trọng : NVL tính theo giá gốc , trường hợp giá trị thực NVL thấp giá gốc thực tế tính theo giá trị thực Giá trị thực giá bàn ước tính NVL kỳ sản xuất kinh doanh trừ đI chi phí ước tính để hồn thành chúng trừ đI chi phí cần SV: Lê Thị Ngân Líp: 2CHK5 Trường Cao đẳng KTKT Thương mại Khoa kế toán thiết cho việc sử dụng chúng.Thực ngun tắc thận trọng cách trích lập dự phịng giảm giá vậ liệu, hàng hóa , thành phẩm kế tốn ghi sổ theo giá gốc Do báo cáo tài trình bày thơng qua hai tiêu: + Gía gốc hàng tồn kho +Dự phịng giảm giá hàng tồn kho - Nguyên tăc quán: Các phương pháp kế tốn áp dụng tính giá vật liệu phảI đảm bảo tính quán Tức chọn phương pháp phảI áp dụng phương pháp qn suốt niên độ kế tốn DN thay đổi phương pháp chọn phảI đảm bảo phương pháp thay phảI trình bày thơng tin kế toán cách trung thực hợplý đồng thời phảI giảI thích ảnh hưởng thay đổi 2.2 Cách tính giá khập kho NVL Trong doanh nghiệp sản xuất - xây dựng bản, vật liệu nhập từ nhiều nguồn nhập mà giá thực tế chúng lần nhập xác định cụ thể nh sau: - Đối với vật liệu mua ngoài: Trị giá vốn thực tế nhập kho giá trị mua ghi hoá đơn cộng với chi phí thu mua thực tế (bao gồm chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, phân loại, bảo hiểm ) cộng thuế nhập (nếu có) trừ khoản giảm giá triết khấu (nếu có) Giá mua ghi hố đơn tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ giá chưa thuế, tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp giá có thuế Nếu Doanh nghiệp áp dụng thuế GTGT (VAT) khấu trừ Gi¸ thùc tÕ vËt liƯu nhËp kho = Gi¸ mua cha cã thuÕ + GTGT Chi phÝ VC vµ c¸c chi phÝ kh¸c theo gi¸ cha cã VAT tÝnh cho ®Õn NVL nhËp kho Nếu Doanh nghiệp áp dụng thuế GTGT trực tiếp khơng có thuế GTGT Gi¸ thùc tÕ vËt liƯu nhËp kho SV: Lê Thị Ngõn = Giá toán (ĐÃ có VAT) + Chi phí VC chi phí khác theo giá cha cã VAT tÝnh cho ®Õn NVL nhËp kho Líp: 2CHK5 Trường Cao đẳng KTKT Thương mại Khoa kế toán - Đối với vật liệu Doanh nghiệp tự gia công chế biến vật liệu: Trị giá vốn thực tế nhập kho giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ xuất đem gia công chế biến cộng chi phí gia cơng, chế biến chi phí vận chuyển, bốc dỡ (nếu có) Gi¸ thùc tÕ vËt liƯu nhËp kho Chi phÝ s¶n xt NVL thùc tÕ ph¸t sinh = - Đối với vật liệu th ngồi gia công chế biến giá thực tế gồm: Trị giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ xuất th ngồi gia cơng chế biến cộng với chi phí vận chuyển, bốc dỡ đến nơi thuê chế biến Doanh nghiệp cộng số tiền phải trả cho người nhận gia công chế biến Nếu Doanh nghiệp áp dụng thuế GTGT (VAT) khấu trừ Gi¸ thùc tÕ vËt liƯu nhËp kho = Gi¸ NVL xuÊt Chi phÝ VC bèc + kho giao gia dỡ (cha + công có VAT) Giá thuê gia công (cha có VAT) Nếu Doanh nghiệp áp dụng thuế GTGT trực tiếp khơng có thuế GTGT Gi¸ thùc tÕ vËt liƯu nhËp kho = Gi¸ NVL xuÊt Chi phÝ VC bèc kho giao gia + dỡ (ĐÃ + công có VAT) Giá thuê gia công (ĐÃ có VAT) - Trường hợp Doanh nghiệp nhận vốn góp vốn liên doanh đơn vị khác vật liệu giá thực tế giá hội đồng liên doanh thống định giá Cộng với chi phí khác (nếu có) Gi¸ thùc tÕ vËt liƯu nhËp kho = Gi¸ hội đồng liên doanh đánh giá - Ph liu thu hồi nhập kho: Trị giá thực tế nhập kho giá ước tính thực tế bán Gi¸ thùc tÕ vËt liƯu nhËp kho SV: Lê Thị Ngõn = Giá thực tế bán đợc theo gi¸ íc tÝnh Líp: 2CHK5 Trường Cao đẳng KTKT Thương mại Khoa kế toán - Đối với vật liệu tặng thưởng: giá thực tế tính theo giá thị trường tương đương Cộng chi phí liên quan đến việc tiếp nhận Gi¸ thùc tÕ vËt liƯu nhËp kho = Giá thực tế tính theo giá thị trờng + Chi phí liên quan tính NVL nhËp kho 2.3 Cách tính giá xuất kho NVL Vật liệu thu mua nhập kho thường xuyên từ nhiều nguồn khác nhau, giá thực tế lần, đợt nhập kho khơng hồn tồn giống Đặc biệt, Doanh nghiệp thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế hay theo phương pháp trực tiếp GTGT Doanh nghiệp khơng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT giá thực tế vật liệu thực tế nhập kho lại có khác lần nhập Vì xuất kho, kế tốn phải tính tốn xác định giá thực tế xuất kho cho nhu cầu, đối tượng sử dụng khác theo phương pháp tính giá thực tế xuất kho đăng ký áp dụng phải đảm bảo tính quán niên độ kế tốn Để tính giá thực tế NVL xuất kho áp dụng phương pháp sau: a>Tính theo giá phương pháp bình qn gia quyền: theo phương pháp này, giá thực tế vật liệu xuất dùng kỳ tính sở số lượng vật liệu xuất kho đơn giá thực tế, vật liệu tồn đầu kỳ Gi¸ thùc tÕ vËt liƯu xt kú = Sè lỵng vËt liƯu xt dïng kỳ Đơn giá bình quân +)Bỡnh quõn cui kỳ trước : Điều kiện áp dụng: - Chỉ phản ánh kịp thời tình hình xuất vật liệu kỳ mà không đề cập đến giá NVL biến động kỳ nên độ xác khơng cao +) Bình qn sau lần nhập: Điều kiện áp dụng: - Có độ xác cao - Khơng thích hợp với doanh nghiệp có nhiều loại hàng thường xuyên xuất dùng SV: Lê Thị Ngân Líp: 2CHK5 Trường Cao đẳng KTKT Thương mại Khoa kế tốn Trong giá đơn vị bình qn tính theo dạng sau: +) Tính theo giá thực tế bình qn gia quyền: theo phương pháp giá thực tế vật liệu xuất kho vào số lượng xuất kho kỳ đơn giá thực tế bình quân để tính Gi¸ thùc tÕ vËt liƯu xt kú Trong ú: Đơn giá thực tế bình quân = = Số lợng vật liệu xuất kỳ Trị giá thực tế + tồn kho đầu kỳ Số lợng VL tồn kho đầu kỳ Đơn giá bình quân Trị giá thùc tÕ VL nhËp kú Sè lỵng VL nhËp kho kú Phương pháp dùng để tính tốn giá vốn vật liệu xuất kho cho loại vật liệu Điều kiện áp dụng: + Đơn vị dùng loại giá thực tế để ghi sổ + Theo dõi số lượng giá trị thứ vật liệu nhập, xuất kho b>Tính theo giá nhập trước xuất trước (FIFO) Theo phương pháp ta phải xác định đơn giá thực tế nhập kho lần nhập giả thiết tài sản nhập trước xuất trước, hàng nhập sau xuất sau Sau vào số lượng xuất kho để tính giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc: tính theo đơn giá thực tế nhập trước lượng xuất kho lần nhập trước, số lại tính theo đơn giá thực tế lần nhập Nh vậy, giá thực tế vật liệu tồn cuối kỳ giá thực tế vật liệu nhập kho thuộc lần mua vào sau Điều kiện áp dụng: + Chỉ dùng phương pháp để theo dõi chi tiết số lượng đơn giá lần nhập - xuất kho + Khi giá vật liệu thị trường có biến động dùng giá thực tế để ghi vào sổ c>Tính theo giá thực tế nhập sau xuất trước (LIFO) Theo phương pháp vật liệu nhập kho sau xuất trước tính tốn mua thực tế vật liệu xuất kho theo nguyên tắc: tính theo đơn giá thực tế lần nhập sau số lượng xuất kho thuộc lần nhập sau cùng, số lại tính theo đơn giá thực tế lần nhập trước Như SV: Lê Thị Ngân 10 Líp: 2CHK5