Kế toán doanh thu chi phí và kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần công nghệ viteq việt nam

Khái quát hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần Công nghệ

1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí tại Công ty Cổ phần Công nghệ VITEQ Việt Nam

1.1.1 Khái quát hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần Công nghệ VITEQ Việt Nam

Công ty Cổ phần Công nghệ VITEQ Việt Nam là một trong những Công ty hàng đầu của Việt Nam về cung cấp dịch vụ sửa chữa động cơ máy phát điện phụ tùng ô tô và cung cấp thiết bị điện cho đường dây và trạm biến áp đến 220kV, sản phẩm của Công ty chiếm lĩnh đáng kể thị trường trong nước Hiện nay, Công ty đang cung cấp vật tư thiết bị điện hạ- trung-cao thế cho các dự án và công trình đường dây trạm biến áp phục vụ cho vông tác sửa chữa hệ thống phân phối truyền tải điện, bảo vệ các nghành công nghiệp và năng lượng. Để cung cấp cho thị trường những hàng hoá trên, Công ty đã và sẽ tính toán cân nhắc mua trực tiếp từ nhà sản xuất trong nước hoặc nhập khẩu từ nước ngoài sao cho hiệu quả kinh doanh cao nhất, cụ thể như:

+ Nhập khẩu các loại máy móc thiết bị phục vụ cho sản xuất và truyền dẫn điện từ CHLB Nga, Hàn Quốc, Trung Quốc, CH Séc …

+ Là đại lý cấp một của máy phát điện Honda

+ Là đại lý chuyên cung cấp máy móc và dịch vụ cho Viettel mobile và Mobiphone mobile.

+ Hàng hóa mua chủ yếu của các khách hàng uy tín như Công ty TNHH STD&T, Công ty TNHH Cummins DKSH ( Việt Nam), Công ty TNHH YOKOGAWA Việt Nam, Công ty Vật tư thiết bị Công nghiệp Hà Nội, Công ty TNHH Fullshine

Giá cả của hàng hóa và các chi phí liên quan đến dịch vụ lấp đặt sẽ được Công ty tư vẫn trực tiếp cho khách hàng có nhu cầu, tùy thuộc vào yêu cầu của khách hàng mà Công ty có giá cả hợp lý

Một loại hình kinh doanh đem lại doanh thu lớn cho Công ty Cổ phầnCông nghệ VITEQ Viêt Nam là dịch vụ vận chuyển và lắp đặt miễn phí cho nhà cung cấp, thời hạn bảo hành lâu năm và có chất lượng dịch vụ tốt, sản phẩm của Công ty là các nhãn hiệu nổi tiếng thế giới, chất lượng đảm bảo an toàn cho người sử dụng và cho các doanh nghiệp.

1.1.2 Đặc điểm doanh thu tại Công ty Cổ phần Công nghệ VITEQ

Với phương trâm là tối đa hoá lợi nhuận nhưng sự hài lòng của khách hàng cũng chính là niềm vui của Công ty, đồng thời hoạt động kinh doanh đóng theo pháp luật hiện hành Do đó quá trình tiêu thụ hàng hoá Công ty không ngừng tìm hiểu thị trường hiện tại và thị trường tiềm năng bằng nhiều cách khác nhau Việc lựa chọn hàng hoá kinh doanh cũng không nằm ngoài vấn đề đó vì mục tiêu của Công ty là đưa sản phẩm đến tận tay người tiêu dùng. Đối tượng hạch toán doanh thu từ hoạt động kinh doanh cung cấp dịch vụ sửa chữa động cơ máy phát điện phụ tùng ô tô và cung cấp thiết bị điện cho đường dây và trạm biến áp đến 220kV các thiết bị được xác định căn cứ vào đối tượng tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm dịch vụ đó là các loại hình dịch vụ cụ thể

 Các hoạt động hỗ trợ tiêu thụ hàng hoá của Công ty Để đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ hàng hoá trên thị trường; để hàng hoá của Công ty được nhiều khách hàng biết đến và tin dùng, duy trì và lôi kéo thêm nhiều khách hàng, Công ty cũng luôn quan tâm và thực hiện công tác xúc tiến hỗn hợp và có các dịch vụ hậu bán như:

+ Quảng cáo: Quảng cáo qua biển đề của Công ty, trên trang web v.v.

+ Xúc tiến bán: Công ty sử dụng các chương trình khuyến mại như: Chiết khấu, khuyến mại, giảm giá, tặng quà kèm theo các sản phẩm v.v Công ty sử dụng các biện pháp xúc tiến bán hàng để có phản ứng đáp lại của người mua sớm hơn nhưng không sử dụng được trong dài hạn vì nếu áp dụng không khéo sẽ có kết quả trái với mong muốn của Công ty.

+ Yểm trợ bán hàng: Công ty đã tham gia Hiệp hội kinh doanh, tạo lập mối liên kết qiữa các doanh nghiệp nhằm hỗ trợ, giúp đỡ nhau, chống lại độc quyền, hạn chế rủi ro

Bên cạnh đó Công ty còn có các cửa hàng trưng bày, giới thiệu và bán hàng hoá đồng thời quảng cáo sản phẩm Không dừng lại ở đó, Công ty còn tổ chức các buổi hội thảo tổ chức hội nghị khách hàng v.v.

+ Công ty không ngừng mở rộng thị trường nhưng cũng luôn ưu tiên những khách hàng quen, thân thiết.

 Các giải pháp mà Công ty áp dụng nhằm thúc đẩy hoạt động tiêu thụ hàng hoá:

+ Khuyến khích động viên cán bộ, nhân viên đặc biệt là nhân viên bán hàng bằng các chế độ tiền lương, tiền thưởng, đó là động lực để khích lệ tinh thần làm việc của cán bộ nhân viên Cụ thể là: Quyết định mức lương cứng tương đương với mỗi vị trí và yêu cầu doanh số phải đạt được Ngoài ra nếu vượt doanh số yêu cầu thì người lao động sẽ được thưởng doanh số với tỉ lệ khá cao.

Ví dụ: 1 nhân viên kinh doanh máy phát điện, mức lương cứng 2 triệu đồng/tháng với yêu cầu nhân viên đó phải đạt được doanh số là 20 triệu/tháng Nếu doanh số vượt quá 20 triệu thì mức thưởng sẽ là 10% phần doanh số tăng thêm.

+ Đối với khách hàng: Công ty luôn với phương trâm “Sự hài lòng của khách hàng là niềm vui của Công ty”.

Doanh thu tài chính tại Công ty chủ yếu là do bán hàng, bán các thiết bị điện, Nhận thầu các công trình trọng điểm và sử dụng chính hàng hóa của mình vào các công trinh, dự án đó.

Đặc điểm chi phí tại Công ty Cổ phần Công nghệ VITEQ 5 1.2 Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí tại Công ty Cổ phần Công nghệ

Tại Công ty Cổ phần Công nghệ VITEQ - kinh doanh chủ yếu là cung cấp hàng hóa và các dịch vụ liên quan đến điện chiếu sáng, năng lượng, điện công nghiệp chi phí sản xuất kinh doanh dịch vụ cũng chính là chi phí về lao động sống và lao động vật hoá mà doanh nghiệp đã bá ra có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh trong một thời kỳ nhất định (tháng, quý, năm) Tại Công ty Cổ phần

Công nghệ VITEQ, các loại chi phí này bao gồm các khoản chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ bán hàng (gồm chi phí hoạt động kinh doanh thông thường và chi phí hoạt động tài chính), chi phí khác.

Chi phí sản xuất trực tiếp tại Công ty được tập hợp theo từng loại hình dịch vụ, còn chi phí sản xuất chung được tập hợp sau đó phân bổ cho từng loại hình dịch vụ theo tỷ lệ doanh thu đạt được vào cuối mỗi tháng, cuối mỗi quý Các khoản chi phí này sau khi được tập hợp sẽ được kết chuyển về giá vốn hàng bán để xác định kết quả kinh doanh vào cuối kỳ kế toán.

Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty Cổ phần

Công nghệ VITEQ có rất nhiều khoản phát sinh khác nhau Trong kỳ kế toán, các khoản chi phí này sẽ được hạch toán chi tiết và đến cuối kỳ sẽ được tổng hợp lại và cuối kỳ Công ty tính lãi, lỗ riêng cho từng loại hình dịch vụ theo tiêu thức doanh thu.

Chi phí tài chính, cũng như doanh thu tài chính tại Công ty, chủ yếu đều phát sinh do bán hàng hóa các thiết bị điện mà Công ty kinh doanh.

1.2 Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí tại Công ty Cổ phần Công nghệ VITEQ Việt Nam

Tổ chức quản lý doanh thu tại Công ty Cổ phần Công nghệ VITEQ Việt

Phòng kinh doanh của Công ty được tổ chức theo sơ đồ dưới đây:

Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức của phòng kinh doanh

Chức năng, nhiệm vụ của phòng kinh doanh:

Tham mưu cho Tổng giám đốc và thực hiện trong các lĩnh vực: Tiêu thụ sản phẩm, cung ứng các loại vật tư, nguyên liệu đáp ứng yêu cầu kế hoạch sản xuất kinh doanh ngắn hạn, dài hạn của Công ty.

Trưởng nhóm 1 Lễ tân Trưởng nhóm 2

- Chịu trách nhiệm khảo sát, tìm kiếm và mở rộng thị trường tiêu thụ trong nước và thị trường xuất khẩu Xây dựng phương án tiêu thụ và mạng lưíi đại lý bán hàng trình Tổng giám đốc phê duyệt.

- Tổ chức thực hiện tiêu thụ sản phẩm đạt hiệu quả.

- Tham gia nghiên cứu, thiết kế và ban hành mẫu mã sản phẩm Tổ chức tham gia các hội chợ triển lãm và các hoạt động xúc tiến thương mại theo kế hoạch được Tổng giám đốc phê duyệt.

- Căn cứ kế hoạch sản xuất hàng tháng của Tổng công ty, nhu cầu của thị trường lập các đơn hàng sản xuất sản phẩm hàng tuần đáp ứng nhu cầu tiêu thụ của thị trường và đạt hiệu quả trong công tác bán hàng.

- Căn cứ kế hoạch sản xuất tháng, quý, năm của Tổng công ty, xây dựng kế hoạch mua sắm và cung ứng các loại vật tư, nguyên liệu đầy đủ, kịp thời cho nhu cầu sản xuất và dự trữ theo định mức quy định.

- Xây dựng và theo dõi thực hiện kế hoạch trồng, chăm sóc, bảo vệ rừng theo chương trình liên kết trồng rừng nguyên liệu giấy địa phương.

- Dự thảo các hợp đồng tiêu thụ sản phẩm, hợp đồng mua vật tư, nguyên liệu bảo đảm quyền lợi hợp pháp của Tổng công ty và tuân thủ đóng quy định của pháp luật về hợp đồng kinh tế Thực hiện thanh lý hợp đồng kinh tế theo quy định.

- Tổ chức theo dõi, tiếp nhận các loại vật tư, nguyên liệu đảm bảo số lượng, chất lượng, chủng loại và tiến độ theo hợp đồng ký kết, thực hiện các quy định về công tác giao nhận hàng hoá do Tổng giám đốc ban hành.

- Chịu trách nhiệm khảo sát giá cả thị trường đề xuất giá bán sản phẩm, giá mua vật tư, nguyên liệu trình Hội đồng giá và Tổng giám đốc quyết định Xây dựng đề xuất các chính sách bán hàng, chính sách mua hàng trình Tổng giám đốc quyết định.

- Tổ chức hội nghị khách hàng, hội nghị các nhà cung ứng hàng năm.

- Thực hiện quản lý hêj thống chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001: 2000 theo trách nhiệm và quyền hạn được giao.

- Thực hiện chế độ báo cáo theo quy định.

- Giữ gìn bí mật của Công ty.

Chức năng nhiệm vụ của từng cá nhân trong phòng kinh doanh:

- Tham mưu cho Ban Giám Đốc trong các quyết định về các chính sách và các chế độ phù hợp.

- Định hướng, xây dựng và lên các kế hoạch kinh doanh và các phương án hành động phù hợp với Công ty theo từng thời kỳ, từng giai đoạn.

- Báo cáo cho Ban Giám Đốc về tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty và tình hình thị trường theo định kỳ và khi có biến động.

- Tham gia vào các chương trình bán hàng và marketing của Công ty.

- Tìm kiếm và phát triển quan hệ với khách hàng và đối tác tìm năng, đàm phán và ký kết các hợp đồng.

- Kinh doanh các mặt hàng của Công ty, góp phần nâng cao doanh số.

- Phổ biến và triển khai kịp thời các chỉ thị của Ban Giám Đốc.

- Chịu trách nhiệm chính về kết quả hoạt động của bộ phận kinh doanh Quản lý chung, kiểm soát mọi hoạt động liên quan đến lĩnh vực kinh doanh.

- Theo dõi và kiểm soát tình hình tài chính, nhân sự của Công ty.

- Tổ chức công tác quản lý và điều hành bộ phận kinh doanh thực hiện các công việc liên quan đến lĩnh vực nghiệp vụ, thẩm quyền, chức năng nhiệm vụ và trách nhiệm thuộc bộ phận mình.

- Thường xuyên kiểm tra, kiểm soát và giám sát toàn bộ công việc của bộ phận để kịp thời giải quyết các vướng mắc khó khăn, đảm bảo việc thực hiện nhiệm vụ của bộ phận và mỗi thành viên đạt hiệu quả cao nhất, nhận xét, đánh giá kết quả thực hiện công việc và năng lực làm việc của từng cán bộ nhân viên trong bộ phận để khen thưởng, động viên hoặc kỷ luật kịp thời;

- Đề xuất các phương pháp khen thưởng đối với nhân viên có thành tích vượt trội

- Chủ trì các cuộc họp hội ý, định kỳ, họp đột xuất để thảo luận và giải quyết các vấn đề liên quan đến công tác của bộ phận, của từng thành viên Tham gia các cuộc họp giao ban của Công ty, họp chuyên đề có liên quan đến nhiệm vụ của bộ phận hoặc cần đến sự phối hợp của phòng kinh doanh.

- Khuyến khích, khích lệ tinh thần và giúp đỡ nhân viên.

- Xây dựng, phát triển đội nhóm kinh doanh.

- Các công việc khác theo sự phân công của Cấp Trên.

- Thiết lập chiến lược phân phối

- Thiết lập tổ chức lực lượng bán hàng

- Thiết lập chính sách bán hàng, Tuyển dụng

- Lập kế hoạch bán hàng

- Quản lý lực lượng bán hàng, khách hàng

- Huấn luyện nâng cao kỹ năng

- Đo lường, đánh giá hiệu quả bán hàng

- Thông báo thường xuyên về tiến độ và các vấn đề nan giải với nhà tài trợ của nhóm.

- Định kỳ đánh giá hoạt động của nhóm, quan điểm của các thành viên, và cách mỗi thành viên tự nhìn nhận về sự đóng góp của mình.

- Đảm bảo rằng tất cả mọi thành viên đều đóng góp ý kiến và ý kiến đó được mọi người lắng nghe.

- Chia sẻ công việc giữa các thành viên trong nhóm.

- Không hối thúc hành động với tư cách cấp trên.

- Tìm kiếm đối tác, thiết lập quan hệ với KH, đàm phán ký kết hợp đồng kinh tế, thực hiện các chiến lược phát triển kinh doanh, marketing của ban lãnh đạo, báo cáo số lượng, phản hồi từ KH và tình hình kinh doanh.

- Lập và triển khai kế hoạch bán hàng, đốc thúc các bộ phận thực hiện theo đóng tiến độ đã cam kết.

- Cung cấp thông tin SP, khuyến mãi, và giá cả qua việc xác định các yêu cầu KH; tư vấn cho KH trong việc tìm địa điểm, ngân sách, tiến độ, chất lượng phù hợp với nhu cầu sử dụng và lựa chọn phương án tối ưu.

- Liên lạc thường xuyên, thuyết trình phương án, theo đuổi và thuyết phục KH ký hợp đồng.

- Phát triển và duy trì mối quan hệ tốt đẹp, bền vững với KH, chủ động tìm kiếm nguồn KH mới

- Xây dựng hệ thống văn bản nội bộ như: Giấy xin phép nghĩ, phiếu đề nghị tạm ứng, phiếu đề nghị mua văn phòng phẩm, phiếu hoàn tạm ứng vv….

- Quản lý hồ sơ nhân sự

- Quản lý Tài sản và hiện trạng tài sản của công ty

- Quản lý việc mua, cấp phát Văn phòng phẩm

- Quản lý công việc bảo trì, bảo dưỡng Máy tính, Máy pho tô, Điện thoại, Điều hoà vv… của công ty.

- Quản lý chi phí đặt báo, quảng cáo báo chí

- Quản lý công văn, chứng từ của công ty

- Quản lý chi phí điện thoại, điện thắp sáng, nước uống vv của công ty

- Quản lý, giám sát việc thực hiện quy chế lao động của nhân viên công ty như: Giờ giấc làm việc, Đồng phục, Chấm công vv…

- Trực, nghe, chuyển và trả lời điện thoại

- Tiếp khách, hướng dẫn khách đến liên hệ công việc với Công ty

- Hỗ trợ phòng kinh doanh trong việc marketing các sản phẩm

- Quản lý công tác vệ sinh của công ty

- Đánh máy một số tài liệu cho lãnh đạo công ty

Công ty Cổ phần Công nghệ VITEQ Việt Nam chuyên về thương mại nên phòng kinh doanh là phòng tạo nên doanh thu chủ yếu của Công ty.

Tại Công ty Cổ phần Công nghệ VITEQ Việt Nam thường có hai loại hình tiếp nhận yêu cầu của khách hàng có nhu cầu mua hàng và sử dụng các dịch vụ của Công ty, đó là do khách hàng tự liên hệ đến Công ty thông qua phòng kinh doanh hoặc do nhân viên kinh doanh của Công ty đến trực tiếp giao dịch.

1.2.2 Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí tại Công ty Cổ phần Công nghệ

Chứng từ và thủ tục kế toán 16 2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác

Công ty áp dụng phương thức tiêu thụ trực tiếp, cán bộ kinh doanh, nhân viên bán hàng hoặc kỹ thuật của Công ty giao hàng trực tiếp cho người mua tại kho của Công ty hoặc tại địa điểm quy định trong hợp đồng và có biên bản giao nhận hàng hoá kèm theo Số hàng hoá khi đó chính thức được coi là tiêu thụ và Công ty mất quyền sở hữu những hàng hoá này Đối với mỗi loại chứng từ thì thủ tục có khác nhau, nhưng hầu như tất cả các chứng từ lập ra đều phải có sự thông qua của kế toán trưởng: Người lập phải ký và ghi rõ họ tên sau đó chuyển sang kế toán trưởng kiểm tra, ký duyệt rồi trình lên tổng giám đốc phê duyệt (đối với các chứng từ bắt buộc phải có sự phê duyệt của lãnh đạo theo mẫu của chế độ kế toán ban hành) Cuối cùng là chuyển đến cán bộ thi hành: Thực hiện thu, chi (kế toán tiền mặt); Nhập, xuất kho (thủ kho) hoặc làm căn cứ để lập các sổ sách liên quan (trong trường hợp này cán bộ thi hành chính là người lập chứng từ).

Việc lưu trữ chứng từ: Thường thì sau khi thi hành người lập chứng từ lưu chứng từ gốc, người thi hành hoặc những người có liên quan sẽ lưu liên phụ

Ví dụ: Đối với chứng từ bán hàng bao gồm: Hoá đơn bán hàng và các chứng từ liên quan khác liên quan: Chứng từ hàng tồn kho, chứng từ ngân hàng, tiền mặt,….Giả thiết bán hàng qua kho, thu tiền mặt thì trình tự thủ tục chứng từ như sau:

Sơ đồ 2: Trình tự thủ tục chứng từ

Một số chứng từ tiêu biểu của Công ty: Công ty đã đăng ký sử dụng hầu hết các chứng từ trong hệ thống chứng từ kế toán thống nhất do Bộ Tài chính ban hành theo đóng quy định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006:

Giấy đề nghị thanh toán do phòng kinh doanh lập là cơ sở xuất hóa đơn giá trị gia tăng.

Hóa đơn do đơn vị phát hành:

- Công ty sử dụng hóa đơn GTGT do Bộ Tài chính phát hành theo mẫu của cục thuế Và được ghi làm 3 liên.

Người nhập hàng - đề nghị xuất

Thủ trưởng (kế toán trưởng) - Ký lệnh bán

Kế toán tổng hợp – Xuất hoá đơn

Thủ trưởng hoặc kế toán trưởng –

Kế toán thanh toán – Lập phiếu thu

Hoá đơn bán hàng

HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: VT/11P Liên 2: Giao cho người mua Số: 0000045

Ngày 12 tháng 04 năm 2012 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần Công nghệ VITEQ Việt Nam Địa chỉ: Số 1, ngách 41, ngõ 12, Trần Quốc Hoàn, Dịch Vọng Hậu, Cầu Giấy,

Mã số thuế: 0102346631 Điện thoại: 04.3790891 / Fax: 04.3790892

Số tài khoản: 22010000112935 tại Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam-

Họ tên người mua hàng: Trần Đương Thừa

Tên đơn vị: Công ty Cổ phần truyền thông và công nghệ HDC Địa chỉ: Số 62, Ngõ 381, Bạch Mai, Hai Bà Trưng, Hà Nội

Hình thức thanh toán: Tiền mặt MS: 010333549-5

STT Mã kho Tên vật tư ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 16GS_GW Hộp nối cáp quang

Thuế suất GTGT: 10% Tiến thuế GTGT: 200.000

Tổng cộng tiền thanh toán 2.200.000

Bằng chữ: Hai triệu hai trăm nghìn đồng./.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biên bản giao hàng

Hôm nay, ngày 24 tháng 3 năm 2012 , chúng tôi gồm

BÊN BÁN HÀNG: CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VITEQ VIỆT NAM Địa chỉ: Số 1, ngách 41, ngõ 12, Trần Quốc Hoàn, Dịch Vọng Hậu, Cầu Giấy,

Người giao hàng: Trần Thị Thu Trang- VPĐD Cẩm Phả-1085 Trần Phú- Cẩm Phả- Q.Ninh

BÊN MUA HÀNG: CTY TNHH TRUNG ĐẠI TU Ô TÔ & THIẾT BỊ MÁY MỎ QUẢNG NINH Đia chỉ: Cẩm Thạch- Cẩm Phả- Quảng Ninh

Cùng đồng ý giao nhận lô hàng phụ tùng như sau:

STT Tên phụ tùng Đơn vị tính

Danh điểm Số lượng Đơn giá Thành tiền

Tổng tiền chưa bao gồm thuế GTGT 28.130.000 Đại diện bên giao Đại diện bên nhân

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Yêu cầu xuất kiêm phiếu xuất kho

YÊU CẦU XUẤT KHO KIÊM PHIẾU XUẤT KHO (YCX)

Người yêu cầu: Trang CP Bộ phận:

Tên nhà cung cấp: Trung đại tu & thiết bị máy má Quảng ninh Địa chỉ: Cẩm Thạch- Cẩm Phả- Quảng Ninh

Số hợp đồng/ Dự án: VT061/12

Ngày giờ yêu cầu nhận hàng: 3 ngày sau khi giao tiền

Người nhận hàng: Lê Văn Quyết

STT Tên phụ tùng Đơn vị tính

Danh điểm Số lượng Đơn giá Thành tiền

Tổng tiền chưa bao gồm thuế GTGT 28.130.000

Chi tiết hàng cần xuất:

Người yêu cầu Trưởng bộ phận Thủ kho Giao nhận Phê duyệt (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Phiếu thu

Công ty CP Công nghệ VITEQ Việt Nam

Số 1, ngách 41, ngõ 12, Trần Quốc Hoàn, Dịch Vọng Hậu, Cầu Giấy, Hà Nội

Mẫu số 01- TT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC

Ngày 14/9/2006 cuả Bộ Trưởng BTC)

Họ và tên người nộp tiền: Chi nhánh cty thiết bị và dịch vụ Đồng Lợi Địa chỉ: G17 Làng quốc tế Thăng Long, Cầu Giấy, Hà Nội

Lý do chi: Thanh toán tiền hàng

Viết bằng chữ: Mười hai triệu hai trăm năm mươi sáu ngàn năm trăm tám mươi lăm đồng chẵn

Kèm theo:… chứng từ gốc.

Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền ( Viết bằng chữ) : Mười hai triệu hai trăm năm mươi sáu ngàn năm trăm tám mươi lăm đồng chẵn./.

Phiếu chi

Công ty CP Công nghệ VITEQ Việt Nam

Số 1, ngách 41, ngõ 12, Trần Quốc Hoàn, Dịch Vọng Hậu, Cầu Giấy, Hà Nội

Mấu số: 02-TT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC

Ngày14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

Họ và tên người nhận tiền: Trần Như Quang Địa chỉ: Công ty CP Công nghệ VITEQ Việt Nam

Lý do chi: Tạm ứng mua vật tư

Viết bằng chữ: Hai mươi triệu đồng chẵn

Kèm theo:… chứng từ gốc.

Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền ( Viết bằng chữ): Hai mươi triệu đồng

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ thực tế (hóa đơn GTGT), kế toán tiến hành định khoản vào phần mềm kế toán MISA, sau đó số liệu sẽ được tự động cập nhật vào Sổ chi tiết TK511, TK 3331, TK 131…

Trích lược sổ chi tiết TK 511 năm 2012 tại Công ty Cổ phần Công nghệ VITEQ Việt Nam

Công ty Cổ phần Công nghệ VITEQ Việt Nam

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN (Trích lược)

5112 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Diễn giải TK đối ứng PS Nợ PS Có

Bán Suppap cho Cty TNHH cơ khí ô tô Hải Hưng

21/02/2012 HĐ003324 Bán Khíp nối cho Cty Cổ phần than Đèo Nai- Vinacomin

Kết chuyển chi phí sang

(Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 03 năm 2012

Hiện nay, tại Công ty Cổ phần Công nghệ VITEQ Việt Nam những khoản thu nhập khác chủ yếu phát sinh do thanh lý vật tư hàng hóa theo hợp đồng, Hoặc tiền hợp đồng do khách hàng chậm trả

Các chứng từ mà kế toán dùng để ghi nhận các khoản thu nhập khác bao gồm: hóa đơn do Công ty phát hành khi thanh lý vật tư, hàng hóa; biên bản kiểm kê khi phát hiện khách hàng thanh toán chậm.

Kế toán tại Công ty Cổ phần Công nghệ VITEQ Việt Nam sử dụng TK 711 –

“Thu nhập khác” để phản ánh những khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.

2.1.2.1 Kế toán chi tiết thu nhập khác tại Công ty

Hàng ngày, khi nhận được các chứng từ liên quan (hóa đơn GTGT, biên bản kiểm kê …), kế toán tại Công ty tiến hành định khoản vào phần mềm MISA, sau đó số liệu sẽ được chương trình tự động lên sổ chi tiết TK 711 cũng như các sổ tổng hợp(Nhật ký chung, sổ cái TK 711) sau đó lên các báo cáo

Trích Sổ chi tiết TK 711 năm 2011 tại Công ty Cổ phần Công nghệ VITEQ Việt Nam

Công ty Cổ phần Công nghệ VITEQ Việt Nam

Số 1, ngách 41, ngõ 12, Trần Quốc Hoàn, Dịch Vọng Hậu, Cầu Giấy, Hà Nội

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Chứng từ Họ và tên Diễn giải TK đối ứng PS Nợ

Thanh lý vật tư hàng hóa theo hợp đồng 116/HĐ/TD-VT

Thanh lý vật tư hàng hóa theo hợp đồng 117/HĐ/TD-VT

Kế toán trưởng Người lập biểu

2.1.3 Kế toán tổng hợp doanh thu

Những loại sổ kế toán tổng hợp doanh thu tại Công ty

Hằng ngày, khi nhận được những chứng từ thực tế (hóa đơn GTGT …), kế toán tiến hành định khoản vào phần mềm kế toán MISA, sau đó phần mềm sẽ tự động lên sổ Nhật ký chung, sổ cái TK 511 …

Quy trình ghi sổ tổng hợp tại Công ty được thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 3: Trình tự ghi sổ kế toán tổng hợp doanh thu theo hình thức kế toán Nhật ký chung Công ty Cổ phần Công nghệ VITEQ Việt Nam

Ghi hàng ngày: Ghi cuối quý: Đối chiếu, kiểm tra:

- Tài khoản 511: “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”: Dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán

Bảng Cân đối số phát sinh

Phần mềm kế toán MISA

Sổ chi tiết TK 511 Nhật ký chung

Chứng từ kế toán của hoạt động sản xuất kinh doanh từ các giao dịch và các nghiệp vụ bán hàng, cung cấp dịch vụ.

- TK 511 – Doanh thu bán hàng có 3 tài khoản cấp 2:

TK 5111 - Doanh thu bán hàng hoá.

TK 5112 - Doanh thu bán các thành phẩm.

TK 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ.

- Tài khoản 512 “ Doanh thu nội bộ”: Dùng để phản ánh doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ trong nội bộ, giữa các đơn vị trực thuộc trong cùng một công ty hoặc tổng công ty.

- Tài khoản 521 “ Chiết khấu thương mại”: dùng để phản ánh toàn bộ số doanh thu bán hàng chiết khấu phát sinh trong kỳ của đơn vị tài khoản này có kết cấu như sau:

TK 511 Doanh t TK511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Khoản giám giá hàng bán, chiết khấu thương mại và doanh thu hàng bán bị trả lại.

- Số thuế TTĐB, thuế XK phải nộp tính theo doanh thu bán hàng thực tế.

- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp phát sinh trong kỳ.

- Kết chuyển doanh thu thuần về tiêu thụ và cung cấp dịch vụ.

- Phản ánh tổng doanh thu tiêu thụ hàng hoá và cung cấp dịch vụ trong kỳ.

- Tài khoản 531 “Hàng bán bị trả lại”: Dùng để phản ánh doanh thu của số hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ, bị khách hàng trả lại do không đóng quy cách, phẩm chất hoặc do vi phạm hợp đồng kinh tế,…

- Tài khoản 532 “ Giảm giá hàng bán”: Dùng để phản ánh khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng tính trên giá bán thoả thuận

TK 521 – Chiết khấu thương mại

- Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho KH

- Kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại sang TK 511 để xác định doanh thu thuần của kỳ hạch toán

- Tập hợp doanh thu của hàng bán bị trả lại chấp nhận cho người mua trong kỳ

- Kết chuyển số doanh thu của hàng bán bị trả lại

TK 532 – Giảm giá hàng bán

- Khoản giảm giá đã chấp nhận với người mua.

- Kết chuyển khoản giảm giá sang tài khoản liên quan để xác định doanh thu thuần.

TK 531 – hàng bán bị trả lại

- Tài khoản 632 “ Giá vốn hàng bán”: Dùng để xác định giá vốn của hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ.

Tài khoản156 “ Hàng hoá”: Dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động tăng, giảm theo giá trị thực tế của các hàng hoá của doanh nghiệp gồm hàng hoá tại các kho quầy hàng

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ thực tế (giấy báo Nợ của Ngân hàng) cũng như tỷ giá của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, kế toán tiến hành định khoản vào phần mềm kế toán MISA, sau đó số liệu sẽ được tự động cập nhật vào Sổ chi tiết TK511, sổ Nhật ký chung cũng như sổ cái TK 511.

- Phản ánh khoản chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tônf kho phải lập năm nay lớn hơn khoản đã lập dự phòng năm trước

- Trị giá vốn của số hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ, đã tiêu thụ trong kỳ nhưng bị khách trả lại

- Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hoá dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ sang TK 911

TK 632 – Giá vốn hàng bán

- Phản ánh giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ

- Phản ánh khoản hao hụt, mất mát của hàng tông kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm của cá nhân gay ra

Trích lược sổ Nhật ký chung năm 2011 tại Công ty Cổ Phần Công nghệ VITEQ Việt Nam

Công ty Cổ phần Công nghệ VITEQ Việt Nam

Số 1, ngách 41, ngõ 12, Trần Quốc Hoàn, Dịch Vọng Hậu, Cầu Giấy, Hà Nội

SỔ NHẬT KÝ CHUNG TK 632

(trích lược) Năm 2011 Ngày tháng

Bấn cánh quạt hút bụi cho Cty TNHH MTV VTVT và xếp dí- vinacomin- Xí

Bán vá tóp cho Cty

Cổ phần than Đèo Nai-Vinacomin

Bán động cơ điện cho Cty cổ phần snar xuất và thương mại TBD Đông Anh

Người lập Kế toán trưởng Trưởng phòng KTTC

Biểu 9: Trích lược sổ cái tài khoản doanh thu

Công ty Cổ phần Công nghệ VITEQ Việt Nam

Số 1, ngách 41, ngõ 12, Trần Quốc Hoàn, Dịch Vọng Hậu, Cầu Giấy, Hà Nội

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 515 (Trích lược)

PF1345 13/11/2011 Doanh thu tiền hàng 156 1.244.656 KF2445 25/12/2011 Doanh thu bán hàng 156 15.189.765 THF674 25/12/2011 Thanh toán tiền cho

THYI 26/12/2011 Bán hàng cho Cty CP than Đèo Nai- Vinacomin 156 21.143.144

23 31/12/2011 Kết chuyển từ TK 515 sang TK 911

Người lập Trưởng phòng TCKT

2.2 Kế toán chi phí tại Công ty Cổ phần Công nghệ VITEQ Việt Nam

2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty Cổ phần Công nghệ VITEQ Việt Nam

Trị giá vốn của hàng đã bán chính là giá mua của hàng đã bán đó

Kế toán giá vốn hàng bán Công ty sử dụng tài khoản: TK 632 (giá vốn hàng bán), ngoài ra còn có các tài khoản liên quan: TK 156 (hàng hoá); TK 151 (hàng mua đang đi đường) v.v.

Khi xuất hàng bán cho khách hàng, sau khi bán mua ký nhận hàng và làm toàn bộ các thủ tục liên quan đến bán hàng, dự đã nhận được tiền hay bán hàng trả chậm thì kế tóan phản ánh giá vốn của hàng đã bán

Trường hợp kế toán lập hoá đơn bán hàng kèm theo, thì có thể nhập dữ liệu vào “Phiếu xuất kho kèm hoá đơn bán hàng” thì chỉ cần nhập mã hàng đã bán cùng với giá bán tương ứng Trong phần đặt mã đó xác định và đặt luôn phương pháp tính giá mua của hàng đó bán hay hàng tồn kho do vậy phần mềm sẽ tự động tính giá vốn tương ứng cho các hàng đó bán Ở phần này có phần tiện lợi hơn cho kế toán trong việc quan sát được ngay doanh thu và giá vốn của hàng xuất bán ngay từ lúc nhập phiếu xuất kho kiêm hoá đơn bán hàng.

Sau khi nhập các phiếu nhập kho, xuất kho (có hoá đơn bán hàng đi kèm) với đầy đủ các thông tin cần thiết, phần mềm kế toán sẽ tự động chuyển dữ liệu đến các sổ chi tiết, bảng kê hoá đơn bán hàng, bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá và sổ cái tài khoản liên quan.

Chi phí sản xuất kinh doanh trực tiếp như nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp được hạch toán cho từng loại hình kinh doanh, còn chi phí sản xuất chung được phân bổ cho các loại hình dịch vụ theo tỷ lệ doanh thu đạt được của mỗi loại hình dịch vụ Chính vì thế khi kết chuyển để tính giá thành sản phẩm và khi cung cấp dịch vụ cho khách hàng, ghi nhận doanh thu, kế toán cũng ghi nhận giá vốn riêng cho từng loại hàng hóa mà Công ty cung cấp.

Kế toán tại Công ty sử dụng TK 632 – “Giá vốn hàng bán” để ghi nhận các khoản giá vốn hàng bán khi phát sinh

- TK 632: Giá vốn hàng bán

Căn cứ dùng để ghi nhận giá vốn hàng bán tại Công ty Cổ phần Công nghệVITEQ VIệt Nam

- Báo cáo chi phí sản xuất kinh doanh của Công ty

- Biên bản xác nhận số liệu cước

Trường hợp hàng mua và chuyển đi đường đến giao cho khách hàng, kế toán phản ánh qua TK 151

Khi xuất hoá đơn GTGT cho khách hàng, kế toán ghi:

Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán (chi tiết theo loại hàng)

Có TK 151_Hàng mua đang đi đường

Cuối kỳ, giá vốn của các sản phẩm, hàng hoá đó tiêu thụ sẽ được tự động kết chuyển để xác định kết quả:

Nợ TK 911 _Xác định kết quả

Có TK 632 – Giá vốn hàng bán (chi tiết theo loại hàng) Tất cả các chứng từ cú liên quan đến tài khoản giá vốn sẽ tự động chuyển dữ liệu vào sổ cái tài khoản theo đóng nội dung và số tiền của nghiệp vụ phát sinh Tuy nhiên các bút toán kết chuyển tự động sẽ do kế toán trưởng lập lần đầu tiên, những lần tiếp theo muốn kết chuyển tự động thì kế toán phải chọn thời gian kết chuyển.v.v.

Tuy nhiên, ngay từ bước đặt mã hàng hoá, kế toán xác định hàng hoá đó thuộc nhóm hàng nào thì tài khoản doanh thu và giá vốn cũng đặt chi tiết cho mặt hàng đó theo nhóm mặt hàng

Căn cứ vào các chứng từ kế toán cần thiết, kế toán tiến hành định khoản vào phần mềm kế toán tại Công ty vào phần “Chứng từ khác” sau đó số liệu sẽ được chuyển sang sổ chi tiết TK 632 tương ứng với các loại hình hàng hóa sản phẩm cung cấp.

Biểu 10: Trích sổ chi tiết TK 632 năm 2011 tại Công ty Cổ Phần Công nghệ

Công ty Cổ phần Công nghệ VITEQ Việt Nam

Số 1, ngách 41, ngõ 12, Trần Quốc Hoàn, Dịch Vọng Hậu, Cầu Giấy, Hà Nội

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN (Trích lược)

Diễn giải TK đối ứng PS Nợ PS Có

Bấn cánh quạt hút bụi cho Cty TNHH MTV VTVT và xếp dí- vinacomin- Xí nghiệp vật tư vận tải Quảng Ninh

Bán vá tóp cho Cty Cổ phần than Đèo Nai- Vinacomin

Bán động cơ điện cho Cty cổ phần snar xuất và thương mại TBD Đông

Kết chuyển từ TK 632 sang TK 911

Người lập biểu Kế toán trưởng

2.2.1.3 Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán tại Công ty

Sau khi định khoản vào phần mềm kế toán, số liệu sẽ được lên sổ Nhật ký

Biểu 11: Trích lược sổ Nhật ký chung năm 2011 tại Công ty Cổ phần Công nghệ VITEQ Việt Nam

Công ty Cổ phần Công nghệ VITEQ Việt Nam

Số 1, ngách 41, ngõ 12, Trần Quốc Hoàn, Dịch Vọng Hậu, Cầu Giấy, Hà Nội

SỔ NHẬT KÝ CHUNG (trích lược)

Diễn giải TK Nợ TK Có Số tiền

Người lập Phụ trách kế toán Phó Giám đốc

2.2.2 Kế toán chi phí bán hàng tại Công Cổ phần Công nghệ VITEQ Việt Nam

2.2.2.1 Chứng từ và thủ để hạch toán tục kế toán tại Công ty

Chi phí bán hàng tại Công ty Cổ phần Công nghệ VITEQ Việ Nam bao gồm nhiều loại chi phí khác nhau Kế toán tại Công ty sử dụng TK 641- “Chi phí bán hàng” để hạch toán chi phí bán hàng phát sinh tại Công ty, TK 641 được mở chi tiết cho mỗi loại chi phí bán hàng như sau

- TK 6411: Chi phí nhân viên

+ TK 64111: Tiền lương nhân viên bán hàng.

- TK 6412: Chi phí vật liệu bao bì

- TK 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng

- TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ

- TK 6415: Chi phí bảo hành

- TK 6416: Chi phí sửa chữa TSCĐ

+ TK 64162: Sửa chữa thương xuyên

- TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài

+ TK 64172: Điện thoại, bưu phí

+ TK 64177: Chi phí hoa hồng đại lý + TK 64178: Dịch vụ khác

- TK 6418: Chi phí bằng tiền khác

+ TK 64181: Quảng cáo, tuyên truyền + TK 64182: Chi phí khuyến mại + TK 64183: Hoa hồng môi giới và phát triển khách hàng + TK 64185: Ăn ca

+ TK 64188: Các chi phí bằng tiền khác

- TK 6419: Chi phí bán hàng khác

Chứng từ mà Công ty Cổ phần Công nghệ VITEQ VIệt Nam dùng để hạch toán chi phí bán hàng:

- Bảng tính và phân bổ tiền lương của nhân viên bán hàng

- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ của bộ phận bán hàng

Tại Công ty Cổ phần Công nghệ VITEQ Việt Nam có hạch toán lãi, lỗ cho từng loại hình dịch vụ mà Công ty cung cấp Do đó cuối mỗi quý, kế toán tổng hợp tiến hành phân bổ chi phí bán hàng cho từng loại hình dịch vụ phát sinh tại Công ty theo tiêu thức doanh thu Công thức phân bổ như sau:

Chi phí bán hàng được phân bổ cho loại hình nào thì cuối kỳ được kết chuyển sang TK911 cho loại hình đó.

2.2.2.2 Kế toán chi tiết chi phí bán hàng tại Công ty

Căn cứ vào các chứng từ kế toán, kế toán tại Công ty tiến hành nhập số liệu vào phần mềm kế toán MISA số liệu sẽ được tự động chuyển vào sổ chi tiết TK 641 tương ứng với từng loại chi phí bán hàng phát sinh theo nghiệp vụ.

Kế toán sử dụng TK 641 để phản ánh chi phí bán hàng xuất bán trong tháng. Các chi phí bán hàng bao gồm chi phí quảng cáo (in cataloge, đăng trên báo đài điện tử…) chi phí bảo hành nhà xưởng khi xảy ra các vấn đề phát sinh và một số chi phí khác.

Các chi phí cho từng loại hàng hóa, thành phẩm đem tiêu thụ được căn cứ vào các chứng từ để vào sổ chi tiết TK 641, sổ liệu được theo dõi trên sổ nhật ký chung và vào sổ cái của TK 641 vào cuối tháng Từ sổ cái kết chuyển sang K 911 phục vụ cho việc lập báo cáo kết quả kinh doanh cuối kỳ.

Chi phí bán hàng khác phân bổ cho các mặt hàng

Tổng chi phí bán hàng khác

Tổng doanh thu bán hàng x Doanh thu bán hàng

Biểu 12: Trích lược sổ chi tiết chi phí bán hàng

Công ty Cổ phần Công nghệ VITEQ Việt Nam

Số 1, ngách 41, ngõ 12, Trần Quốc Hoàn, Dịch Vọng Hậu, Cầu Giấy, Hà Nội

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 641 (Trích lược)

Diễn giải TK đối ứng PS Nợ PS Có

03/12/2011 HĐ000456 Chi phí tiếp khách 111 11.356.000

04/12/2011 HĐ000457 Chi phí vận chuyển 112 25.520.000

09/12/2011 HĐ000458 Chi phí in catalogue mẫu hàng mới

31/12/2011 KCMKC121 Kết chuyển từ TK 641 sang TK 911

Người lập biểu Kế toán trưởng

2.2.2.3 Kế toán tổng hợp chi phí bán hàng tại Công ty

Sổ tổng hợp chi phí bán hàng tại Công ty :

Căn cứ vào các chứng từ kế toán, kế toán tại Công ty tiến hành nhập số liệu vào phần mềm kế toán MISA số liệu sẽ được tự động chuyển vào sổ Nhật ký chung và sổ cái TK 641 Dưới đây là mẫu sổ cái TK 641 tại Công ty Cổ phần Công nghệ

Biểu 13: Trích lược sổ cái TK 641 năm 2011 tại Công ty Cổ Phần Công

Công ty Cổ phần Công nghệ VITEQ Việt Nam

Số 1, ngách 41, ngõ 12, Trần Quốc Hoàn, Dịch Vọng Hậu, Cầu Giấy, Hà Nội

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 641 (Trích lược)

Thanh toán chi phí Quảng Ninh, Lào Cai, ninh kiện ô tô

Thanh toán chi phí văn phòng

Người lập Trưởng phòng TCK

2.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty Cổ Phần Công nghệ VITEQ Việt Nam

2.2.3.1 Chứng từ và thủ tục kế toán để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty

Chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty Cổ phần Công nghệ VITEQ Việt Nam liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của cả Công ty mà không tách riêng ra được cho bất kỳ một hoạt động nào, bao gồm rất nhiều khoản mục chi phí như: chi phí lương nhân viên quản lý, chi phí khấu hao TSCĐ cho quản lý doanh nghiệp …