Tình hình tổ chức bộ máy công việc tại công ty tnhh gốm sứ mỹ nghệ trung việt

Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập PHẦN I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH GỐM SỨ TRUNG VIỆT 1.1 TỔNG QUAN VỀ Q TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY TNHH GỐM SỨ MỸ NGHỆ TRUNG VIỆT (HÀ NỘI) - Tên công ty: Công ty TNHH Gốm sứ Trung Việt - Tên giao dịch quốc tế: Trungviet Ceramics Limited Company - Trụ sở chính: Số 57, Bát Tràng, Gia Lâm, Hà Nội - Điện thoại: 04 8743 037 – 04 8740 095 Fax: 04 8740 095 - Mã số thuế: - Số TK: 0011 0010 99264 Tại NH Ngoại thương Việt Nam - E-mail: gomsuhainhung@gmail.com - Website: www.gomsuhainhung.com Lĩnh vực hoạt động: Sản xuất, kinh doanh mặt hàng gốm sứ Bát Tràng 1.1.1 Quá trình xây dựng phát triển: - Công ty TNHH Gốm sứ mỹ nghệ Trung Việt (Trung Việt) Công ty thuộc loại hình doanh nghiệp vừa nhỏ, độc lập, tự chủ tài thành lập theo giấy phép số 0102005288 cấp ngày 14 tháng năm 2002 đơn vị chuyên sản xuất kinh doanh gốm sứ mỹ nghệ xuất khẩu, gốm sứ gia dụng Buổi đầu thành lập Trung Việt có số vốn 800.000.000 đồng với 20 lao động, văn phòng giao dịch, nhà xưởng sản xuất đặt nhà riêng thuê Qua gần 10 năm hoạt động sản xuất kinh doanh đến Trung Việt có nhà xưởng sản xuất kinh doanh cửa hàng trưng bày sản phẩm đặt xã Bát Tràng - Gia Lâm - Hà Nội với mặt 15.000m2, tổng số vốn đầu tư 20 tỷ đồng 200 CBCNV Doanh thu ban đầu đạt 2.200 triệu đồng/năm, doanh thu đạt 22 tỷ đồng/năm Sv: Nguyễn Khắc Lộc Thạch - lớp: 5LTTD-KT03 -1- Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập Sự tăng trưởng Trung Việt thể cụ thể qua tiêu sau: Stt Chỉ tiêu ĐVT Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 Doanh thu Triệu đồng 13.708 19.391 22.542 Kim ngạch XK Triệu đồng 4.491 8.602 15.252 Giá vốn Triệu đồng 10.483 15.487 18.224 Lợi nhuận Triệu đồng 762 1.017 1.119 Lương bq người/tháng Nghìn đồng 1.200 1.400 1.560 Nộp ngân sách Nghìn đồng 124.192 167.541 274.147 (Trích số liệu thống kê phịng kinh doanh tình hình HĐKD Cơng ty) 1.2 Đặc điểm kinh doanh tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty: Công ty TNHH Gốm sứ mỹ nghệ Trung Việt đơn vị hạch toán độc lập với quy trình cơng nghệ sản xuất phức tạp Sản phẩm Công ty loại như: bát đĩa, ấm chén, tranh gốm nghệ thuật, lọ cắm hoa, Quy trình sản xuất sản phẩm phức tạp kiểu liên tục, sản phẩm trải qua nhiều công đoạn sản xuất mặt hàng mà Cơng ty sản xuất có vơ số kiểu dáng khác tất trải qua giai đoạn như: Nguyên vật liệu cao lanh quấy thành hồ xuất cho tổ đổ rót từ để tạo bán thành phẩm đưa sang tổ tiện, vệ sinh chuốt, vẽ sản phẩm Ta thấy qui trình cơng nghệ sản xuất sau: Tạo khn cốt Thành phẩm Đốt lị Cao Lanh Đổ rót, in Làm men Sv: Nguyễn Khắc Lộc Thạch - lớp: 5LTTD-KT03 -2- Sản phẩm thô Vẽ Tiện sửa Chuốt Sản phẩm Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập PHẦN II TÌNH HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY CÔNG VIỆC TẠI CÔNG TY TNHH GỐM SỨ MỸ NGHỆ TRUNG VIỆT 2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY: 2.1.1 Sơ đồ máy quản lý công ty: (Phụ lục 01) 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn phận: + Giám đốc: người chịu trách nhiệm điều hành toàn hoạt động kinh doanh Cơng ty: chiến lược sách chất lượng, phương hướng phát triển kinh doanh, vấn đề đầu tư đổi máy móc thiết bị cơng nghệ tìm kiếm thị trường sách thương nhân, kiểm tra kế hoạch kinh doanh, kiểm duyệt thu chi tài chính, sách đào tạo sử dụng người… + Phó Giám đốc kinh doanh tổ chức thực nội dung Giám đốc uỷ quyền, trực tiếp phụ trách công tác quản lý chất lượng, trực tiếp đạo thực nội dung công việc phịng kinh doanh + Phó Giám đốc kỹ thuật chịu trách nhiệm mẫu mã, màu men, tạo sản phẩm chịu trách nhiệm trước Giám đốc chất lượng sản phẩm + Chánh văn phòng theo dõi nhân sự, xếp máy theo thị lãnh đạo, đề suất kế hoạch, ý kiến biện pháp áp dụng Cơng ty Tiếp nhận cơng văn, trình thủ trưởng, đảm bảo trì kỷ cương nội bộ, vệ sinh, ăn uống cho cơng ty + Phịng tài vụ kế tốn: Tham mưu cho lãnh đạo cơng tác quản lý tài thực hạch tốn kế tốn cơng ty làm kế tốn kế tốn ngân hàng, theo dõi đối chiếu công nợ với khách hàng, làm kế toán liên quan đến việc nộp ngân sách, tổng hợp số liệu kế toán, giao dịch với Ngân hàng theo dõi khoản tiền gửi, tổng hợp chứng từ kế tốn bán hàng, lập kế hoạch tài chính, phân tích tình hình sản xuất, tốn tài năm, kiểm duyệt tồn tình hình thu chi Cơng ty trước trình Giám đốc Sv: Nguyễn Khắc Lộc Thạch - lớp: 5LTTD-KT03 -3- Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập + Phịng kế hoạch kinh doanh: sương sống Cơng ty có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch kinh doanh ngắn hạn dài hạn, tiếp thị kinh doanh mặt hàng gốm sứ tìm tịi mẫu hàng thị hiếu người tiêu dùng Lập kế hoạch sản xuất theo đơn hàng, hợp đồng, mua bán NVL, lập kế hoạch thị trường kế hoạch xuất nhập giao dịch chào bán ký hợp đồng, lên đơn chào hàng… + Phịng KCS: chun kiểm hố sản phẩm lò chọn sản phẩm đạt tiêu chuẩn trước chuyển qua kho thành phẩm, đóng gói, tính tốn số lượng hàng theo hợp đồng Phịng kinh doanh đưa sang, tính số lượng hàng lên cont + Xưởng sản xuất: Tổ chức máy dây truyền sản xuất, tiếp nhận kế hoạch sản xuất tổ chức sản xuất hiệu quả, tiến độ, đủ số lượng, chất lượng cao, bảo đảm an toàn trình tổ chức sản xuất + Các tổ sản xuất chun mơn: (Tổ khn, tổ đổ rót, tổ tiện, tổ men, tổ chuốt hàng, tổ lò): Các tổ thực nhiệm vụ riêng theo chuyên môn nghiệp vụ đặc thù riêng biệt Mỗi tổ sản xuất nhỏ mắt xích chuỗi liên kết sản xuất liên tục công ty 2.2 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN CỦA CƠNG TY: * Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn tập trung, tồn cơng tác kế tốn tập trung phịng kế tốn * Cơ cấu tổ chức máy kế toán doanh nghiệp: (Phụ lục 02) Nhiệm vụ, chức cán nhân viên phịng kế tốn: + Kế tốn trưởng: chịu trách nhiệm cao hoạt động kế tốn cơng ty, tổ chức, điều hành máy kế toán, kiểm tra ghi chép luân chuyển chứng từ Hướng dẫn đạo việc lưu giữ tài liệu sổ sách kế toán Lựa chọn cải tiền hình thức kế tốn cho phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh cơng ty Chức quan trọng kế tốn trưởng tham mưu cho giám đốc, giúp giám đốc đưa định đắn cho sản xuất kinh doanh đơn vị Sv: Nguyễn Khắc Lộc Thạch - lớp: 5LTTD-KT03 -4- Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập + Kế toán tổng hợp: có chức tham mưu hỗ trợ cho kế tốn trưởng cơng tác tài kế tốn, thực tổng hợp toàn liệu, kiểm tra dà sốt số liệu trước trình kế tốn trưởng đồng thời chịu trách nhiệm hướng dẫn đôn đốc kế toán viên + Kế toán vật tư, tài sản: Căn vào định mức sản phẩm hợp đồng sản xuất theo dõi tình hình nhập - xuất - vật tư định kỳ đối chiếu với thủ kho, tình hình tăng giảm tài sản trích khấu hao + Kế toán vốn tiền toán: Theo dõi tình hình tiền tài khoản kế hoạch chi tiêu tốn Có nhiệm vụ mở sổ chi tiết theo dõi đối tượng phải thu theo khoản nợ lần toán Tiến hành phân loại nợ để xác định số nợ hạn, nợ khó địi hay khơng có khả thu hồi để có xác định số trích lập dự phịng hay có biện pháp xử lý + Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm: tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Tổ chức lập phân tích báo cáo chi phí giá thành sản phẩm, cung cấp thông tin cần thiết chi phí giá thành sản phẩm giúp cho nhà quản trị doanh nghiệp đưa định cách nhanh chóng, phù hợp với q trình sản xuất, tiêu thụ sản phẩm + Kế toán thành phẩm tiêu thụ: số lượng hàng đạt lò nhập kho thành phẩm, vào hợp đồng xuất viết hố đơn tài cho khách hàng + Thủ quỹ: Phụ trách quản lý tiền mặt, thực việc thu chi tiền sở chứng từ hợp lệ kế toán trưởng Giám đốc duyệt, bảo đảm lượng tiền mặt thu chi tồn quỹ khớp với sổ quỹ + Nhân viên tổ kinh tế: Có nhiệm vụ thu thập thơng tin, phân loại sử lý chứng từ vật tư, lao động, tiền lương, sản phẩm hồn thành nhập kho 2.3 CHÍNH SÁCH KẾ TỐN CƠNG TY ĐANG ÁP DỤNG: Cơng ty áp dụng chế độ KTDN ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/9/2006 văn khác thuế GTGT Bộ Tài Sv: Nguyễn Khắc Lộc Thạch - lớp: 5LTTD-KT03 -5- Trường ĐH Kinh doanh Cơng nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập * Hình thức kế toán áp dụng: “Chứng từ ghi sổ” (phụ lục 03) * Niên độ kế toán: ngày 1/1 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm * Kỳ kế tốn: tính theo Q, năm có Quý * Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam đồng (VND) * Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Đối với hàng nhập kho tính theo giá thực tế Đối với xuất kho tính theo phương pháp bình qn gia quyền cuối kỳ - Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Theo thực tế kiểm kê * Phương pháp kế toán TSCĐ: - Phương pháp tính khấu hao: Tính khấu hao theo đường thẳng - Nguyên tắc đánh giá tài sản cố định theo giá trị thực tế tài sản cố định 2.4 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TỐN: 2.4.1 Kế tốn vốn tiền: - Kế tốn tiền mặt có nhiệm vụ theo dõi tình hình thu-chi tiền mặt, biến động tiền cơng ty - Tài khoản kế tốn sử dụng: TK 111, TK 112, TK 331, TK 333 - Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có, chứng từ gốc, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, séc chuyển khoản, séc bảo chi 2.4.1.1 Thu chi tiền mặt: VD: Ngày 1/8/2011 phát sinh nghiệp vụ sau: - Chi tạm ứng cho ông Nguyễn Văn Dũng công tác: 3.000.000 đồng - Thu tiền hàng bán cho công ty TNHH Phùng Thắng: 20.000.000 đồng * NV1: Nợ TK 141: 3.000.000 đ Có TK111: 3.000.000 đ Sv: Nguyễn Khắc Lộc Thạch - lớp: 5LTTD-KT03 -6- Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập * NV2: Nợ TK 111: 20.000.000 đ Có TK 131PT: 20.000.000 đ 2.4.1.2.Thu chi tiền gửi ngân hàng: VN: Ngày 14/8/2011 phát sinh nghiệp vụ sau: - Chuyển khoản tiền men màu mua cho công ty Nam Phong: 10.000.000 đồng - Nhận giấy báo có NH khoản nợ cơng ty Bình An: 13.420.000 đ * NV1: Nợ TK 331NP: 10.000.000 đ Có TK 112: 10.000.000 đ *NV2: Nợ TK 112: 13.420.000 đ Có TK 131BA: 13.420.000 đ 2.4.2 Kế tốn ngun vật liệu: * Chi phí NVL trực tiếp: Gồm chi phí NVL chính, NVL phụ giai đoạn cơng nghệ có vật liệu vật liệu phụ khác - Nguyên vật liệu chính: gồm đất dẻo, đất trúc thơn, men trắng, vàng chanh,… - Nguyên vật liệu phụ: gồm Sút, trường thạch, sơn KB, mút chuốt hàng… * Chứng từ kế tốn sử dụng: Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, sổ lĩnh vật tư * Phương pháp kế toán tổng hợp NVL: - Tài khoản sử dụng: TK 152, TK 153, … - Kế toán tổng hợp tăng NVL: Dựa vào phiếu nhập kho PNK12 ngày 02/08/2011 PNK17 ngày 05/08/2011 (Phụ lục 05-06) Nợ TK 152(1) :35.350.000 đ Nợ TK 152(2) : 2.435.000 đ Có TK131 : 37.785.000 đ - Kế tốn tổng hợp giảm NVL: Dựa vào phiếu xuất kho PXK20 ngày 04/08/2011 PXK22 ngày 10/08/2011 (Phụ lục 07-08) Sv: Nguyễn Khắc Lộc Thạch - lớp: 5LTTD-KT03 -7- Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Nợ TK 154.1 Báo cáo thực tập : 37.785.000 đ Có TK 1521 : 35.350.000 đ Có TK 1522 : 2.435.000 đ 2.4.3 Kế toán Tài sản cố định: * Phân loại TSCĐ: TSCĐ cơng ty chủ yếu là: máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, thiết bị dụng cụ quản lý, nhà xưởng, kho bãi phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh công ty * Đánh giá TSCĐ: - Theo ngun giá: tồn chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ để có tài sản đưa vào sử dụng NGTSCĐ = Giá mua (Ghi hóa đơn) + Các chi phí liên quan khác VD: Ngày 6/7/2011 công ty mua xe tải 1,25 phục vụ cho sản xuất kinh doanh, giá ghi hóa đơn chưa bao gồm thuế GTGT là: 560.000.000đ, chi phí chạy thử xe 800.000đ NGxe = 560.000.000 + 800.000 = 560.800.000 đồng - Theo giá trị lại TSCĐ: GTCLTSCĐ = NGTSCĐ – Hao mòn lũy kếTSCĐ VD: Theo cách đánh giá NGTSCĐ có tính đến ngày 1/11/2011 là: 12.245.379.267 đồng Hao mịn lũy kế: 8.357.568.650 đồng Kế tốn ghi: GTCLTSCĐ = 12.245.379.267 - 8.357.568.650 = 3.887.810.617 đ 2.4.3.1 Kế toán chi tiết TSCĐ: * Chứng từ sử dụng: Bao gồm biên giao nhận, biên đánh giá lại, biên lý, thẻ, sổ TSCĐ * Mơ hình kế tốn thực hiện: tập trung, sổ sách công việc ghi chép tập trung phịng kế tốn, cơng ty hạch toán chi tiết qua thẻ TSCĐ sổ TSCĐ Biên Sv: Nguyễn Khắc Lộc Thạch - lớp: 5LTTD-KT03 -8- Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập bàn giao TSCĐ, biên đánh giá lại TSCĐ, biên lý TSCĐ, bảng tính phân bổ khấu hao tài liệu kỹ thuật khác liên quan 2.4.3.2 Kế toán tổng hợp tăng, giảm, khấu hao TSCĐ: * Kế toán tăng TSCĐ: Nghiệp vụ ghi tăng TSCĐ theo hóa đơn GTGT 035699 (Phụ lục: 09) mua 01 Laptop Sony Vaio phục vụ cho phòng kinh doanh trị giá 22.000.000 đồng, trả tiền mặt kế toán ghi: Nợ TK 211 : 22.000.000 đ Nợ TK 1332 : 2.200.000 đ Có TK 111 : 24.200.000 đ * Kế toán khấu hao TSCĐ: - Phương pháp trích khấu hao TSCĐ: phương pháp đường thẳng - Thời điểm tính khấu hao: Ghi nhận TSCĐ thược sở hữu cơng ty - Thời điểm thơi tính khấu hao: Từ ngày giảm ngừng hoạt động TSCĐ Mức khấu hao trung bình tháng TSCĐ = Mức khấu hao trung bình năm TSCĐ 12 tháng - Cơng thức tính khấu hao: Mức khấu hao trung bình năm TSCĐ = NGTSCĐ (Giá trị lại) Thời gian sử dụng (thời gian sử dụng cịn lại) Cơng ty TNHH Gốm sứ Trung Việt tính khấu hao TSCĐ cho phân xưởng sản xuất mã hàng sản xuất riêng biệt Sv: Nguyễn Khắc Lộc Thạch - lớp: 5LTTD-KT03 -9- Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập * Kế toán giảm TSCĐ: VD: Tháng 10/2011, công ty lý 01 máy photocoppy Nguyên giá: 10.500.000 đồng, máy khấu hao: 7.000.000 đồng, giá lý chưa thuế GTGT là: 2.300.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, chi phí lý 200.000đồng Công ty nhận đủ số tiền lý tiền mặt BT1: Nợ TK 214 : 7.000.000 đ Nợ TK 811 : 3.500.000 đ Có TK 211 : 10.500.000 đ BT2: Nợ TK 811 : 200.000 đ Có TK 111 : 200.000 đ BT3: Nợ TK 111 : 2.530.000 đ Có TK 711 : 2.300.000 đ Có TK 333(1): 230.000 đ 2.4.3.3 Kế toán sửa chữa TSCĐ: * Sửa chữa thường xuyên: VD: ngày 31/10/2011, công ty phát sinh số nghiệp vụ sửa chữa xe ô tơ có hóa đơn GTGT số 040201 (Phụ lục 10) Căn vào hóa đơn phiếu chi duyệt, kế toán hạch toán: Nợ TK 627 : 600.000 đ Nợ TK 133 : 30.000 đ Có TK 111 : 630.000 đ * Sửa chữa lớn TSCĐ: VD: Trong tháng 11, kế toán nhận biên giao nhận sửa chữa lớn hoàn thành Căn vào chứng từ liên quan, kế toán phản ánh: Nợ TK 142 : 9.000.000 đ Có TK 241(3): 9.000.000 đ Sv: Nguyễn Khắc Lộc Thạch - lớp: 5LTTD-KT03 - 10 - Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập 2.4.4 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương: * Tài khoản sử dụng: Kế toán tiền lương khoản trích theo lương chủ yếu sử dụng TK 334 TK 338 TK 334 – “Phải trả người lao động”; TK 338 dùng để phản ánh tiền lương, phụ cấp lương, toán trợ cấp tiền thưởng; TK 622 – “Chi phí nhân cơng trực tiếp”; TK 627 – “Chi phí sản xuất chung” tài khoản liên quan khác Tiền lương phải trả cho người lao động = Số ngày công người lao động x Đơn giá ngày công trả cho người lao động - Tiền lương phải trả cho công nhân tổ đổ rót tháng 11 34.573.900 đồng - Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN: Nợ TK 622: 7.606.258 đ Có TK 338(2,3,4,9): 7.606.258 đ - Tính số tiền BHXH, BHYT, BHTN vào lương công nhân: Nợ TK 334: 6.914.780 đ Có TK 338(3,4,9): 6.914.780 đ 2.4.5 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm: 2.4.5.1 Đối tượng phương pháp kế tốn chi phí sản xuất: * Đối tượng kế toán CPSX: Việc phân chia q trình hạch tốn thành hai giai đoạn khác giới hạn tập hợp chi phí hạch tốn CPSX tức đối tượng hạch tốn CPSX sản phẩm hồn thành cần phải tính giá thành đơn vị - tức đối tượng tính giá thành Xác định đối tượng hach tốn chi phí sản xuất việc xác định giới hạn tập hợp CPSX mà thực chất xác định nơi phát sinh chi phí nơi chịu chi phí  Phương pháp kế tốn CPSX: Việc tập hợp CPSX phải tiến hành theo trình tự hợp lý, khoa học Ta khái quát chung việc tập hợp CPSX qua bước sau: Sv: Nguyễn Khắc Lộc Thạch - lớp: 5LTTD-KT03 - 11 - Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập + Bước : Tập hợp chi phí có liên quan trực tiếp cho đối tượng sử dụng + Bước 2: Tính tốn phân bổ lao vụ ngành SXKD phụ cho đối tượng sử dụng sở khối lượng lao vụ phục vụ giá thành đơn vị lao vụ + Bước 3: Tập hợp phân bổ chi phí SXC cho loại sản phẩm liên quan + Bước 4: Xác định chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ, tính tổng giá thành giá thành đơn vị sản phẩm 2.4.5.2.Kế tốn tập hợp chi phí ngun vật liệu trực tiếp: Để theo dõi chi phí nguyên vật liệu biến động nguyên vật liệu Cơng ty, kế tốn sử dụng tài khoản: + TK 154.1: Chi phí SXKD dở dang nguyên vật liệu trực tiếp + TK 152: Nguyên liệu, vật liệu TK 1521: NVL gồm: đất dẻo, đất A1, men, màu, Coban, TK 1522: NVL phụ gồm: Sút, trường thạch, mút chuốt hàng, sơn KB Ngoài trình hạch tốn ngun vật liệu, kế tốn cịn sử dụng tài khoản khác như: TK 111: “Tiền mặt”; TK 112 “Tiền gửi ngân hàng”; TK 331 “ Phải trả người bán”; TK 133 “Thuế GTGT khấu trừ” Ví dụ: Trích số liệu xuất kho PXK20 ngày 04/8/2011 (Phụ lục 07) Nợ TK 154(1) Có TK 152(1) : 35.350.000 đ : 35.350.000 đ 2.4.5.3.Kế toán tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp: Chi phí nhân cơng trực tiếp Công ty TNHH Gốm sứ Trung Việt bao gồm khoản lương, phụ cấp lương, khoản bảo hiểm trích theo lương phận cơng nhân viên phân xưởng Căn vào bảng chấm công, bảng toán lương kế toán tiến hành phân bổ tiền lương quản lý phân xưởng cho mã hàng theo khối lượng sản phẩm hoàn thành Sv: Nguyễn Khắc Lộc Thạch - lớp: 5LTTD-KT03 - 12 - Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập Ví dụ: Trong tháng 8/2010 Cơng ty sản xuất 18.420 sản phẩm (trong đó: 10.000 mã hàng U106S 8.420 mã hàng QV122) Tổng số tiền phải trả cho công nhân viên phân xưởng 20.840.000 đồng Như kế toán tiến hành phân bổ lương theo mã hàng sau: Chi phí tiền lương nhân viên phân xưởng phân bổ cho mã hàng U106S Chi phí tiền lương nhân viên phân xưởng phân bổ cho mã QV122 20.840.000 = 18.420 x 10.000 = 11.313.789 20.840.000 = 18.420 x 8.420 = 9.526.211 Kế tốn ghi: - Tính vào CPSX: Nợ TK 622: 20.840.000 đ (trong đó: U106S: 11.313.789 đ QV122: 9.526.211 đ) Có TK 334 20.840.000 đ - BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN trích theo lương : Nợ TK 622 : 4.584.800 đ Mã hàng U106S : 2.489.034 đ Mã hàng QV122 : 2.095.766 đ Có TK 338(2,3,4,9) 4.584.800 đ 2.4.5.4 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất chung: Chi phí sản xuất chung chi phí cần thiết cịn lại ngồi chi phí NVL trực tiếp chi phí NCTT Đây chi phí phát sinh phạm vi phân xưởng, phận sản xuất doanh nghiệp Chi phí SXC gồm: chi phí nhân viên phân xưởng, chi phí vật liệu, dụng cụ sản xuất, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí khác Để theo dõi khoản chi phí SXC, kế tốn sử dụng TK 627 – Chi phí sản xuất chung TK 627 có kết cấu: Sv: Nguyễn Khắc Lộc Thạch - lớp: 5LTTD-KT03 - 13 - Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập - Bên nợ: Chi phí SXC thực tế phát sinh - Bên có: Kết chuyển chi phí SXC vào TK 154 để tính giá thành sản phẩm - Số dư: TK 627 cuối kỳ khơng có số dư VD: Căn vào bảng kê hố đơn – phiếu chi phí dich vụ mua hàng (Phụ lục 11) kế toán tiến hành phân bổ chi phí dich vụ mua ngồi cho mã hàng theo khối lượng sản phẩm hoàn thành cho mã hàng Trong tháng công ty sản xuất 18.420 sản phẩm 10.000 mã hàng U106S 8.420 mã hàng QV122 Chi phí dịch vụ mua ngồi phân bổ cho mã hàng U106S Chi phí dịch vụ mua phân bổ = = 8.730.500 18.420 x 10.000 = 4.739.685 8.730.500 18.420 x 8.420 = 3.990.815 cho mã hàng QV122 + Căn vào chứng từ ghi sổ số 41 sau đăng ký (Phụ lục 12) Kế toán tiến hành vào, sổ chi tiết TK 154.3, sổ TK 154.3 đồng thời định khoản: Nợ TK 627 : 8.730.500 đ (Mã hàng U106S : 4.739.685 đ Mã hàng QV122 : 3.990.815 đ) Có TK 111 : 8.730.500 đ Kết chuyển để tính giá thành sản phẩm: Nợ TK 154.3: 8.730.500 đ Có TK 627: 8.730.500 đ 2.4.5.5 Kế tốn tính giá thành sản phẩm: Cũng doanh nghiệp sản xuất khác, chi phí sản xuất Cơng ty bao gồm: chi phí ngun vật liệu trực tiếp (CPNVLTT), chi phí nhân cơng trực tiếp (CPNCTT), Chi phí sản xuất chung (CPSXC) Theo hệ thống kế tốn doanh nghiệp vừa nhỏ tồn chi phí tập hợp thẳng TK 154 Sv: Nguyễn Khắc Lộc Thạch - lớp: 5LTTD-KT03 - 14 - Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập Căn vào Sổ TK 1541; TK 154.2; TK 154.3 cuối tháng tập hợp số phát sinh Nợ tài khoản kết chuyển sang TK 155 – Mã hàng - để tính giá thành sản phẩm Kế toán định khoản sau: (Phụ lục 13 – 14) a) Nợ TK 155 : 552.030.000 đ Có TK 154.1 : 552.030.000 đ b) Nợ TK 155 : 193.920.000 đ Có TK 154.2 : 193.920.000 đ c) Nợ TK 155 : 63.137.600 đ Có TK 154.3 Giá thành đơn vị sản phẩm : 63.137.600 đ Tổng số chi phí sản xuất loại sản phẩm = Số lượng sản phẩm hoàn thành Cụ thể: Đơn giá sản = phẩm (mã U106S) 431.196.162 (đồng) 10.000 (chiếc) = 43.120 đồng Đơn giá sản 377.891.438 (đồng) = = 44.880 đồng 8.420 (chiếc) phẩm (mã QV122) 2.4.6 Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh: * Kế toán giá vốn hàng bán: Trị giá vốn hàng bán giá thành sản xuất chủng loại mặt hàng, bao gồm: chi phí NVL trực tiếp, chi phí NCTT, chi phí SXC - Tài khoản sử dụng: TK 632 tài khoản đối ứng liên quan khác * Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp: - Tài khoản sử dụng: TK 641 - “Chi phí bán hàng”; TK 642 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp” VD: Ngày 15/11/2011, công ty xuất bán 500 sản phẩm QV122 với đơn giá 50.000đ/ sản phẩm Giá vốn xác định 44.880đ/sản phẩm Khách hàng Sv: Nguyễn Khắc Lộc Thạch - lớp: 5LTTD-KT03 - 15 - Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập toán chuyển khoản Để phục vụ cho việc bán sản phẩm, cơng ty phải trích quỹ tiền mặt 1.500.000đ để mua dụng cụ 2.500.000đ để toán cước vận chuyển, bốc xếp Thuế GTGT 10% Kế toán ghi: BT1: Nợ TK 632 : 22.440.000 đ Có TK 155 : 22.440.000 đ BT2: Nợ TK 641 : 2.500.000 đ Nợ TK 642 : 1.500.000 đ Nợ TK 133(1) : 400.000 đ Có TK 111 : BT3: Nợ TK 112 4.400.000 đ : 24.684.000 đ Có TK 511 : 22.440.000 đ Có TK 333(1): 2.244.000 đ Sv: Nguyễn Khắc Lộc Thạch - lớp: 5LTTD-KT03 - 16 - Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập PHẦN III THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT 3.1 THU HOẠCH CỦA BẢN THÂN: Qua hai tháng thực tập công ty Gốm sứ mỹ nghệ Trung Việt, em tiếp xúc thực tế với công tác phịng tài - kế tốn, tìm hiểu nghiên cứu phần hành kế toán cụ thể kế toán nguyên vật liệu, kế toán tài sản cố định, kế toán tiền lương, kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm… Bên cạnh đó, em tiếp cận với chứng từ, sổ sách kế toán thực tế mà lên lớp em biết đến qua giáo trình giảng thầy Ngồi ra, em cịn nhận giúp đỡ nhiệt tình, tỉ mỉ Ban Giám đốc anh chị công ty, tạo cho em cảm thấy hứng thú với nghề mà chọn Em hi vọng học kiến thức mà thầy cô tâm huyết giảng dạy cộng với lòng yêu nghề hành trang tốt cho em vững bước nghiệp sau 3.2 MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN: 3.2.1 Những ưu điểm Qua q trình tiếp cận thực tế cơng ty TNHH Gốm sứ mỹ nghệ Trung Việt, em xin đưa số ý kiến tình hình cơng tác kế toán Trung Việt sau: - Về hệ thống chứng từ tổ chức hạch toán tập hợp chi phí tính giá thành: Việc ghi sổ theo phương pháp chứng từ ghi sổ với ưu điểm đơn giản dễ làm, phù hợp với trình độ - Cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm đảm bảo tính thống mặt phạm vi phương pháp tính tốn tiêu kinh tế kế toán phận liên quan, đảm bảo số liệu kế toán phản ánh cách trung thực, hợp lý, rõ ràng - Việc tổ chức trang bị ứng dụng phương tiện kỹ thuật tính tốn, ghi chép xử lý thông tin đại đáp ứng nhu cầu thơng tin nhanh chóng, kịp thời xác phù hợp với phát triển khoa học kỹ thuật ngày cao kế toán Sv: Nguyễn Khắc Lộc Thạch - lớp: 5LTTD-KT03 - 17 - Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập 3.2.2 Những nhược điểm: Mặc dù có nhiều ưu điểm bật vậy, việc tổ chức hạch tốn kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành Công ty TNHH Gốm sứ Trung Việt cịn tồn định cần phải hồn thiện Đó là: - Việc xác định tiêu hao ngun vật liệu trực tiếp cịn chưa thật xác dẫn đến nguyên vật liệu Công ty nhập vào thường xuyên bị thừa gây lãng phí Khâu quản lý chưa chặt chẽ, sản phẩm đặc thù Công ty sản phẩm thủ công mỹ nghệ sản phẩm hỏng nhiều dẫn đến sản phẩm đạt phải gánh thêm chi phí làm chi phí giá thành đội lên cao 3.3 MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT VỚI CƠNG TY: Bên cạnh mặt tích cực, cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, Trung Việt khơng tránh khỏi việc tồn vấn đề chưa thật hợp lý, chưa thật tối ưu, hoàn chỉnh Em xin mạnh dạn đưa số ý kiến với mong muốn hồn thiện cơng tác kế tốn Công ty - Kiến nghị 1: Về việc áp dụng phương pháp xác định trị giá vốn xuất kho: Hiện nay, Cơng ty áp dụng phần mềm kế tốn em nghĩ Cơng ty nên áp dụng phương pháp nhập trước xuất trước để tính giá thành thay phương pháp bình quan gia quyền phương pháp cho số liệu tính tốn xác - Kiến nghị 2: Đối với công tác quản lý Theo em Cơng ty cần phải có thêm phó giám đốc để thuận tiện việc đôn đốc giám sát công việc, nâng cao suất lao động để sản xuất sản phẩm đẹp mẫu mã, đảm bảo chất lượng Từ tránh lãng phí khơng cần thiết q trình sản xuất - Kiến nghị 3: Về công tác nguyên vật liệu trực tiếp Cơng ty cần tổ chức lại phịng kỹ thuật đảm bảo phịng phải kiểm tra, tính đúng, tính đủ chi phí ngun vật liệu để từ có kế hoạch nhập – xuất nguyên vật liệu thật xác số lượng chất lượng Sv: Nguyễn Khắc Lộc Thạch - lớp: 5LTTD-KT03 - 18 -