TÌNH HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TMDV HÙNG NAM

2. Tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh năm 20102011 Nhờ sự năng động của ban lãnh đạo trong Công ty cùng với tinh thần tự giác làm việc cao trong quản lý và trong sản xuất kinh doanh.Công ty TMDV Hùng Nam đã đạt được những kết quả đáng khích lệ.Điều đó được phản ánh qua bảng kết quả hoạt động kinh doanh ( Phụ lục 01 trang 20) 3. Đặc điểm quy trình công nghệ chế tạo sản phẩm Sản phẩm chính của Công ty là bóng đèn compact các loại từ 5W đến 105W , ngoài ra còn sản xuất cả ốp đèn trang trí trần nhà. Nguồn nguyên vật liệu chính để sản xuất bao gồm: + Đầu cực bằng thủ tinh trung tính. + Đui đèn bằng hợp kim không gỉ. + Bảng mạch in kèm các linh kiện điện tử. + Vỏ nhựa giữ bảng mạch. + Thiếc + hoá chất đầu cực.

MỤC LỤC

DANH MỤC VIẾT TẮT

TSCĐVH: Tài sản cố định vô hình

PHẦN I GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TMDV HÙNG NAM

1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TMDV Hùng Nam

Công ty TMDV Hùng Nam được Së KÕ hoạch và đầu tư thành phố HàNội cấp phép tháng 04 năm 2004 nhằm mục đích xây dựng nhà máy sản xuất

«xÝt kẽm, các mặt hàng cơ khí và kinh doanh xuất nhập khẩu

- Trụ sở chính: Tổ 18-Phường Đức Giang-Quận LongBiên -Hà Nội

- Điện thoại: 0439843388

- Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0102021569 tháng 4 năm

2004 do Sở kế hoạch đầu tư Hà Nội

Bắt đầu vào những năm 2000 các thành viên sáng lập công ty đã hoạtđộng trong lĩnh vực kinh doanh thương mại các ngành hàng được kinh doanhghi trên giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Đặc biệt đã phân phối sảnphẩm đồ điện, chiếu sáng dân dụng trong đó có bóng đèn compact nhập khẩu

từ các hãng Philip, Gostan Là những nhãn hiệu có tiếng trên thị trường thếgiới và được người tiêu dùng Việt nam ưa chuộng

Tháng 4 năm 2004 các thành viên đã nhất trí đi đến thoả thuận thành lậpCông ty TMDV Hùng Nam và xây dựng dự án đầu tư nhà máy sản xuất «xÝtkẽm Trong quá trình triển khai thực hiện dự án trên thực tế đã có nhiều biếnđộng làm thay đổi phương án hoạt động ban đầu của Công ty

Năm 2007 các thành viên Công ty đã thống nhất chuyển đổi ngành nghềkinh doanh chính và điều chỉnh lại dự án ban đầu từ sản xuất «xÝt kẽmchuyển sang sản xuất, lắp ráp kinh doanh đồ điện, điện tử dân dụng trong đómũi nhọn chủ yếu là ngành chiếu sáng dân dụng với sản phẩm bóng đèncompact tiết kiệm điện

Đến nay là thời gian mà cỏc thành viờn sỏng lập Cụng ty đó cú đầy đủnhững kết quả nghiờn cứu về qui trỡnh cụng nghệ, sản xuất lắp rỏp sản phẩm

và xõy dựng đựơc mạng lưới phõn phối trờn hầu hết cỏc tỉnh, bảo đảm tiờuthụ hết 100% sản lượng sản phẩm sản xuất

Đõy chớnh là động lực thỳc đẩy cụng ty đi đến quyết định chuyển đổi hướng đầu tư sản xuất kinh doanh xõy dựng nhà mỏy sản xuất đồ điện dõn dụng và búng đốn compact

2 Tỡnh hỡnh và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2010-2011

Nhờ sự năng động của ban lónh đạo trong Cụng ty cựng với tinh thần tựgiỏc làm việc cao trong quản lý và trong sản xuất kinh doanh.Cụng ty TMDVHựng Nam đó đạt được những kết quả đỏng khớch lệ.Điều đú được phản ỏnh

qua bảng kết quả hoạt động kinh doanh ( Phụ lục 01 trang 20)

3 Đặc điểm quy trỡnh cụng nghệ chế tạo sản phẩm

Sản phẩm chớnh của Cụng ty là búng đốn compact cỏc loại từ 5W đến105W , ngoài ra cũn sản xuất cả ốp đốn trang trớ trần nhà

Nguồn nguyờn vật liệu chớnh để sản xuất bao gồm:

+ Đầu cực bằng thủ tinh trung tớnh

+ Đui đốn bằng hợp kim khụng gỉ

+ Bảng mạch in kốm cỏc linh kiện điện tử

+ Sản phẩm mạch điện: Linh kiện, mạch in đó định hỡnh và cỏc phụ kiệnđược chuẩn bị theo thiết kế được kiểm tra lần cuối Phõn phối trờn dõychuyền cắm theo trỡnh tự từ trong ra, linh kiện chõn thấp trước Hệ thốngkiểm tra tiếp điểm kết nối chõn linh kiện, kiểm tra chống ngược Mỏy cắt gạtchõn sau khi cắm Toàn bộ bảng mạch sau khi đó cắm linh kiện cắt gạt chõn

đợc nhúng thiếc để hàn chõn, Kiểm tra thụng mạch và nhập kho (Phụ lục 03

trang 22)

+ Sản phẩm bầu nhựa, đuụi sắt : Nguyờn liệu là hạt nhựa Pe và thộp hoặcđồng lỏ sau khi được cắt ộp đinh hỡnh được đấu nối theo khuụn mẫu sau đú

được kiểm tra và đúng gúi sản phẩm (Phụ lục 04 trang 23)

+ Sản phẩm búng đốn Compact : Linh kiện được kiểm tra và chuyển lờndõy chuyền lắp rỏp SP, lắp rỏp sau đú kiểm tra và đúng gúi sản phẩm (Phụ lĩc

04 trang 23)

+ Sản phẩm đốn ốp trần: Bảng mạch được lắp rỏp và qua khõu kiểm trahợp chuẩn, hệ thống kiểm tra thụng mạch, dũ mạch và cỏc thụng số kỹ thuật.Búng thủ tinh được kiểm tra độ tiếp điện và phúng điện tớch qua dõy túc.Được lắp vào đế đốn Chao đốn được thổi bằng hạt nhựa qua khõu cắt ộp địnhhỡnh, In mẫu hoa văn, Tất cả được qua khõu lắp ghộp, hàn nối thành sảnphẩm Trải qua bước kiểm tra và đúng gúi nhập kho thành phẩm kết thỳc quỏ

trỡnh sản xuất (Phụ lục 05, 06 trang 24, 25).

4 Cơ cấu tổ chức bộ mỏy quản lý của Cụng ty TMDV Hựng Nam

4.1.Mụ hỡnh tổ chức bộ mỏy quản lý của cụng ty: (Phụ lục 07 trang 26) 4.2 Chức năng, nhiệm vụ của cỏc bộ phận quản lý

- Giỏm đốc: là người điều hành cỏc thành viờn về việc thực hiện cỏc

quyền và nghĩa vụ của mỡnh.Giỏm đốc Cụng ty là người đại diện theo phỏpluật của Cụng ty, cú quyền quyết định cao nhất cỏc vấn đề liờn quan đếnngười lao động, đến chiến lược, chiến thuật sản xuất kinh doanh của Cụng ty

- Phó giám đốc tài chính: Phụ trách công tác tài chính , trực tiếp chỉ đạophòng kế toán.

- Phó giám đốc kinh doanh: Phụ trách công việc kinh doanh, mở rộng thịtrường tiêu thụ sản phẩm, trực tiếp chỉ đạo hoạt động phòng kinh doanh

- Phó giám đốc kỹ thuật: Chỉ đạo về kỹ thuật, công nghệ sản xuất, quytrình quy phạm trong sản xuất, trực tiếp chỉ đạo phòng kỹ thuật tổng hợp

- Phòng kinh doanh: Là phòng nghiệp vụ tham mưu giúp Giám đốc vàchịu trách nhiệm trước Giám đốc về toàn bộ công tác kinh doanh và tiêu thụsản phẩm

- Phòng kế toán: Là phòng nghiệp vụ tham mưu giúp Giám đốc và chịutrách nhiệm trước Giám đốc mọi công việc thuộc lĩnh vực tài chính kế toáncủa Công ty

- Phòng kỹ thuật tổng hợp: Nghiên cứu sản phẩm mới,nghiên cứu côngnghệ mới, kỹ thuật mới, vật liệu mới… để phục vụ việc sản xuất

4.3 Sơ đồ tổ chức sản xuất và lao động của Công ty TMDV Hùng Nam (Phụ lục 08 trang 27).

PHẦN II TÌNH HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CƠNG TY TMCP HÙNG NAM

1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TMDV Hùng Nam

Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo hình thức vừa tập trung vừa phân tán:

* Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty được khái quát theo (Sơ đồ 02 trang

21).

* Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận:

- Kế toán trưởng kiêm trưởng phòng kế toán: Chịu trách nhiệm chung về

công tác tổ chức hạch toán kế toán của công ty, là người điều hành chung bộmáy kế toán và trực tiếp giúp giám đốc trong việc cân đối khả năng tài chính,

sử dụng vốn kinh doanh có hiệu quả

- Kế toán tổng hợp:Đây được coi như là một phần hành liên kết thống

nhất mọi phần hành kê toán.Có trách nhiệm tổng hợp số hiệu, lập chứng từ,xác định kết quả kinh doanh trong từng kỳ, lập báo cáo tài chính, kiêm kếtoán lương,vật tư nhiên liệu

- Kế toán ngân hàng và TSC§: Là người có nhiệm vụ theo dõi các hoạt

động giao dịch với ngân hàng, đồng thời theo dõi các nghiệp vụ về TSC§ củaCông ty

- Kế toán vật tư sản phẩm:Theo dõi tình hình tồn kho,tình hình nhập,

xuất ,điều chuyển kho và tồn kho cuối kì của hàng hóa Từ đó theo dõi quátrình sản xuất tập hợp chi phí phục vụ tính giá thành sản phẩm

- Kế toán tiền lương:Theo dõi mảng kế toán tiền mặt,phụ trách mảng tính

và thanh toán tiền lương, các khoản trích theo lương…

- Thủ quỹ:Tập hợp chứng từ phát sinh, phân loại vào sổ quỹ tiền

mặt,theo dõi các khoản thu,chi tiền mặt tại quỹ hàng ngày,lập báo cáo quỹtiền mặt hàng ngày

2 Các chính sách kế toán hiện đang áp dụng tại công ty

- Niên độ kế toán : Bắt đầu từ 01/01 và kết thúc vào 31/12 hàng năm

- Chế độ kế toán : áp dụng theo Quyết định số 48/2006 /QĐ-BTC ngày 14/ 9/2006 của Bộ trưởng BTC

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán : Đồng VN

- Tư giá sử dụng trong quy đổi ngoại tệ : Tư giá thực tế tại thời điểm quy đổi

- Phương pháp tính thuế GTGT : theo phương pháp khấu trừ

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho

- Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên

- Phương pháp khấu hao tài sản cố định đang áp dụng: Khấu hao tuyến tính

- Hình thức kế toán áp dụng: Nhật ký chung (Phụ lục 09 trang 28)

3 Tổ chức công tác và phương pháp kế toán tại một số phần hành kế toán chủ yếu:

3.1 Kế toán vốn bằng tiền

Kế toán vốn bằng tiền của công ty bao gồm : tiền mặt tồn quỹ, tiền gửingân hàng và tiền đang chuyển

3.1.1 Kế toán tiền mặt tồn quỹ

- Chứng từ kế toán sử dụng : phiếu thu, phiếu chi, bảng kiểm kê quỹ

- Tài khoản kế toán sử dụng : TK 111 : Tài khoản tiền mặt

TK 111(1) : Tài khoản tiền mặt Việt Nam

TK 111(2) : Tài khoản tiền ngoại tệ

- Phương pháp kế toán :

Ví dụ : ngày 05/07/2011 chi tiền tạm ứng cho ông Nguyễn Văn An đi mua thiết bị văn phòng số tiền 7.500.000 đồng

Hạch toán : Nợ TK 141 : 7.500.000 đồng

Có TK 111 : 7.500.000 đồng

3.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng

- Chứng từ kế toán sử dụng : phiếu thu, phiếu chi, bảng kiểm kê quỹ,giấy thanh toán tiền, giấy đề nghị thanh toán, tiền gửi ngân hàng…

- Tài khoản kế toán sử dụng : TK 112 : Tài khoản tiền gửi ngân hàng

TK 112(1) : Tiền Việt Nam

TK 112(2) : Tài khoản ngoại tệ

3.1.3 Kế toán tiền đang chuyển

- Chứng từ kế toán sử dụng : phiếu chi, séc chuyển khoản, giấy báo nợ, có…

- Tài khoản kế toán sử dụng : TK 113 (Tài khoản tiền đang chuyển)

- Phương pháp kế toán :

Ví dụ : công ty làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản tiền gửi số tiền 38.000.000 đồng để trả nợ công ty Việt Phong nhưng chưa nhận được giấy báo nợ của ngân hàng

Hạch toán : Nợ TK 113 : 38.000.000 đồng

Có TK 112 : 38.000.000 đồng

3.2 Kế toán nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ.

- Nguyên vật liệu của công ty gồm có : Đầu cực thủy tinh, hạt nhựa PE,Thiếc, thộp định hình, lá đồng định hình, mạch in đã định hình , hỉa chất đầucực, dây dẫn,bao bì…

- Chứng tử kế toán sử dụng : phiếu xuất nhập kho,xuất kho, biên bảnkiểm nghiệm, thẻ kho, phiếu báo vật tư cuối kì, biên bản vật tư kiểm kê, hóađơn GTGT (bên bán lập), phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ…

- TK sử dụng : +TK 152 : nguyên liệu,vật liệu

+ Cuối tháng, khi nhận được các phiếu nhập kho và xuất kho của thủ khonộp, kế toán hoàn thiện phiếu nhập kho, xuất kho đồng thời vào sổ kế toán chitiết tài khoản 152

+ Khi vật liệu về nhập kho có phiếu nhập kho, hóa đơn của người bánthanh toán kế toán định khoản và ghi sổ như sau:

Nợ tài khoản 152 : chi tiết vật liệu

Nợ tài khoản 133 : Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ

Có tài khoản 331: Tổng giá thanh toán

Khi vật liệu về nhập kho có phiếu nhập kho, hóa đơn của người bánthanh toán kế toán định khoản và ghi sổ như sau :

Nợ TK 152, 153

Nợ TK 133: Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ

Có TK 331: Tổng giá thanh toán

Ví dụ : Mua nguyên liệu đồng lá của Công ty TNHH An Nam HĐ 01032 ngày 12/4/2011.Số lượng: 2 tấn.Đơn giá chưa thuế: 250.000.000 đồng/tấn.Thuế suất thuế GTGT:10% Nguyên liệu sau khi đưa về được nhập kho.Phiếu chi số 45 ngày 19/4/2011 thanh toán cho người vận chuyển, bốc dỡ

là 3.000.000 đồng (chưa thuế GTGT).

Công ty hạch toán :

Căn cứ vào chứng từ trên sổ kế toán Công ty đã xác định được :

- Tổng giá mua trên hóa đơn chưa bao gồm thuế :

2*250.000.000 = 500.000.000 đồng

- Giá thực tế hạt nhựa nhập kho:

500.000.000 + 3.000.000 = 503.000.000 đồng

- Kế toán Công ty tiến hành hạch toán (Theo sổ cái TK 152 của Công ty

và các sổ cái TK 133, 331, 111) như sau:

Nguyên giá TSCĐ = Giá mua + Chi phí vận chuyển,lăp + Thuế, phí, lệ phí

- Giá trị còn lại của TSCĐ của công ty được xác định như sau :

- Kế toán chi tiết TSCĐ hữu hình tại phòng kế toán: kế toán sử dụng

Tài khoản kế toán sử dụng : TK 211, TK 214, TK 642, TK 111, TK

112, TK 411

3.3.1 Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ

TSCĐ tăng của công ty tăng do : mua sắm, xây dựng cơ bản bàn giao,

do đơn vị liên doanh đóng góp, do nhận góp vốn liên doanh, do đánh giálại tài sản

Ví dụ : Ngày 25/06/09,cty mua máy photo Ricod MP 1.500,số lượng 1 cái,giá mua 25.000.000,thuế GTGT 10%,công ty đã thanh toán bằng tiền mặt.

BT 3 : Phản ánh số thu về thanh lý TSCĐ

Nợ TK 112 : 6.600.000 đồng

Có TK 711 : 6.000.000 đồng

Có TK 333(1) : 600.000 đồng

3.4 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

- Hình thức trả lương ở công ty TMDV Hùng Nam:

+ Trả lương theo thời gian

+ Trả lương theo sản phẩm

- Phương pháp tính lương :

+ Đối với hình thức trả lương theo thời gian

Tổng lương = Lương thời gian + Phụ cấp trách nhiệm

vô ý ở công đoạn nào công đoạn đó phải tự sửa chữa khắc phục

Đơn giá lương các công đoạn cụ thể ( Phụ lục 11 trang 31)

- Các khoản trích theo lương

+ BHXH : trích theo tư lệ 20% lương cơ bản trong đó 15% do Công tytrả tính vào chi phí kinh doanh, 5% do người lao động và CBCNV đóng và

được trị vào lương hàng tháng.

+BHYT :trích theo tư lệ 3% lương cơ bản trong đó 2% tính vào chi phíkinh doanh còn 1% trị vào thu nhập của người lao động

+Kinh phí công đoàn : trích 2% lương cơ bản theo chế độ do doanhnghiệp trích trên tổng quỹ tiền lương, phụ cấp

- Các khoản trích khấu trừ vào lương trên được tính như sau:

BHXH, BHYT = 650.000 * cấp bậc công việc * 6%

- Các chứng từ chủ yếu kế toán sử dụng để trích tiền lương và các khoảntrích theo lương gồm có :

+ Bảng chấm công

+ Bảng thanh toán tiền lương

+ Bảng kê khối lượng sản phẩm công việc hoàn thành

+ Bảng kê giá tiền sản phẩm hoàn thành

+ Bảng tính và phân bổ tiền lương

+ Danh sách người nghỉ hưởng trợ cấp ốm đau, thai sản

- Tài khoản kế toán sử dụng : Tk 111,Tk 112,Tk 138, Tk 334,Tk 338,Tk 622…

- Sơ đồ hạch toán tiền lương

Ví dụ : ngày 10/12/2011 chi trả tiền lương tháng 11 cho chị Nguyễn Thị Tâm,nhân viên hành chính số tiền là 5.600.000 đồng

- Tài khoản sử dụng : TK511 : Doanh thu chưa thuế

TK 333(1) : Thuế GTGT đầu ra.

- Phương pháp kế toán : Sau khi nhận được hợp đồng kinh tế bán hàng từphòng kinh doanh chuyển sang, kế toán viết phiếu xuất kho kiêm hoá đơn tàichính Sau khi giao hàng, căn cứ vào hoá đơn tài chính và biên bản kiểmnghiệm, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng:

BT1: Nợ TK 131 : Phải thu của khách hàng

Có TK 511(1) : Doanh thu chưa thuế

Có TK 333(1) :Thuế GTGT đầu ra

Ví dụ : Ngày 20/08/2011, Công ty bán 1.000 bóng đèn compact cho Công ty TNHH Việt Phong, khách hàng chấp nhận thanh toán, giá bán chưa thuế GTGT là 28.298.000đ, thuế 10% là 2.829.800đ Căn cứ vào chứng từ gốc kế toán ghi:

Có TK 155 :20.138.000đ

Sau khi giao hàng cho khách hàng, kế toán hạch toán phải thu của kháchhàng vào TK 131, cho dù khách hàng thanh toán bằng tiền mặt hoặc kháchhàng nhận nợ hay thanh toán bằng sec sau 1 thời gian ngắn mà 2 bên đã thoảthuận Khi nhận được tiền hoặc séc kế toán ghi:

BT3: Nợ TK 111(1) : Nếu khách hàng thanh toán bằng tiền mặt

Nợ TK 112(1) : Nếu khách hàng thanh toán bằng sec

Có TK 131 : Phải thu của khách hàng

Chi phí quản

Lý doanh nghiệp

-chi phíbán hàng

Vớ dụ : Kết quả bán hàng tháng 06/2011 là:

KQBH T6/2011 = 3.497.023.294 - 2.870.004.650 - 46.057.800

=630.604.873 đồng

- Tài khoản sử dụng : TK 911: Xác định kết quả bán hàng

- Sổ sách kế toán sử dụng : Sổ cái tài khoản 911

- Phương pháp kế toán xác định kết quả bán hàng.

Trích tài liệu tháng 06/2011 tại công ty TMDV Hùng Nam :

PHẦN III THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT

3.1 Thu hoạch của bản thân:

Về bản thân em, qua thời gian thực tập tại Công ty em nhận thấy giữathực tế và lý thuyết đã học ở trường là phù hợp.Công ty đã chấp hành khá tốtcác chế độ kế toán hiện hành Qua đó em đã biết và nắm vững thêm đượcnhững công việc cụ thể của nhân viên kế toán để sau này làm việc tốt hơn.Với những kiến thức được trang bị ở trường và qua thời gian thực tập tại

Công ty TMDV Hùng Nam em đã có điều kiện được làm quen với công tác

kế toán trong doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh Em đã thấy đượcmột phong cách làm việc chuyên nghiệp, nhiệt tình của phòng kế toán nóiriêng và toàn công ty nói chung Qua quá trình tìm hiểu về công tác quản lý,công tác kế toán và đi sâu vào nghiên cứu công tác kế toán xác định và phântích kết quả hoạt động SXKD, đã giúp em hiểu được thực tế hoạt động sảnxuất kinh doanh của công ty và đặc biệt là giúp em hiểu rõ hơn về tầm quantrọng của công tác kế toán Từ đó em nhân thức được, với sự phát triển kinh

tế không ngừng và luôn có sự biến động như hiện nay thì sự gia tăng các nhucầu về thông tin hạch toán kế toán phục vụ cho việc quản lý đòi hỏi kế toánphải không ngừng phát triển về nội dung hạch toán, hình thức tổ chức vàphương thức xử lý, cung cấp thông tin Kế toán không chỉ mang tính khoa hoctrong việc xử lý số liệu mà bên cạnh đó nó còn mang tính nghệ thuật trongviệc quan sát, ghi chép, phân loại, tổng hợp các hoạt động của doanh nghiệp

Vì vậy đòi hỏi nguêi làm kế toán phải có đầy đủ kiến thức và không ngừnghọc hỏi trau dồi cho mình để làm công tác kế toán có kết quả cao hơn Từ đó