LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN QUÁ TRÌNH TIÊU THỤ HÀNG HOÁ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH
Sự cần thiết, yêu cầu, nhiệm vụ của kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả trong các doanh nhiệp thương mại
1.1.1.Sự cần thiết của kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp thương mại
Trong công tác quản lý của mỗi doanh nghiệp, hoạt động kế toán tiêu thụ và xác định kết quả ở doanh nghiệp có vai trò hết sức quan trọng Các thông tin mà kế toán đưa ra không chỉ phục vụ cho công tác quản lý của các bộ phận liên quan khác như ( cơ quan thuế, ngân hàng…) Chính vì thế việc hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả là cần thiết ở mỗi doanh nghiệp thương mại. Đối với các công tác quản lý nghiệp, việc hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh sẽ cung cấp số liệu, thông tin phục vụ cho việc quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh. Đối với công tác kế toán trong các doanh nghiệp thương mại, việc hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả có ý nghĩa quan trọng, nó cung cấp thông tin về tình hình tài chính, quyền chủ động kinh doanh của doanh nghiệp ( tiền vốn, tài sản ) Nếu doanh nghiệp tổ chức tốt được công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh không những tiết kiệm được chi phí mà còn giúp doanh nghiệp có những phương hướng kinh doanh phù hợp trong thời gian tới.
- Doanh nghiệp phải quản lý sự vận động và số hiện có của từng loại sản phẩm, hàng hoá theo chỉ tiêu chất lượng, chủng loại và giá trị của chúng.
- Phải quản lý chất lượng, cải tiến mẫu mã và xây dựng thương hiệu sản phẩm là mục tiêu cho sự phát triển bền vững của doanh nghiệp.
- Tìm hiểu mở rộng khai thác thị trường, áp dụng các phương thức bán hàng phù hợp và có các chính sách sau bán hàng “ hậu mãi” nhằm không ngừng tăng doanh thu, giảm chi phí của các hoạt động. toán
- Quản lý chặt chẽ các chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và các chi phí khác nhằm tối đa hoá lợi nhuận.
1.1.3 Nhiệm vụ của kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp thương mại Để đáp ứng được yêu cầu quản lý về kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh, kế toán phải thực hiện tốt các nhiệm vụ sau đây:
- Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời, chính xác các khoản doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu và chi phí của từng hoạt động trong doanh nghiệp. Đồng thời theo dõi đôn đốc các khoản phải thu khách hàng.
- Phản ánh, ghi chép đầy đủ, kịp thời, chính xác tình hình hiện có và sự biến động của từng loại sản phẩm, hàng hoá theo chỉ tiêu số lượng, chất lượng, chủng loại và giá trị từ đó góp phần tính toán xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá được đầy đủ và chính xác.
- Phản ánh và tính toán chính xác kết quả của từng hoạt động, giám sát tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước.
- Cung cấp các thông tin kế toán phục vụ cho việc lập Báo cáo tài chính và định kỳ phân tích hoạt động kinh tế liên quan đến quá trình bán hàng và xác định kết quả kinh doanh.
Kế toán tiêu thụ thực hiện tốt nhiệm vụ của mình sẽ đem lại hiệu quả thiết thực cho hoạt động của doanh nghiệp, giúp cho người sử dụng thông tin kế toán nắm được toàn diện hoạt động kinh doanh của doanh nhiệp, gióp cho nhà quản lý chỉ đạo kinh doanh kịp thời, phù hợp với tình hình biến động thực tế của thị trường và việc lập kế hoạch kinh doanh trong tương lai của doanh nghiệp.
1.1.4 Tầm quan trọng của tiêu thụ hàng hoá
Trước hết, tiêu thụ là một bộ phận hợp thành của quá trình tái sản xuất,tiêu thụ nối liền sản xuất với tiêu dùng Ở vị trí tái thành phẩm của tái sản xuất,tiêu thụ được coi nh hệ thống dẫn lưu tạo ra liên tục quá trình tái sản xuất Khâu này bị ách tắc sẽ dẫn đến khủng hoảng của sản xuất và tiêu dùng Tiêu thụ là hợp phần của sản xuất hàng hoá, sản phẩm hàng hoá có mục đích từ trước là toán thoả mãn nhu cầu của người khác, để trao đổi Do đó không thể nói đến sản xuất hàng hoá mà không nói đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm.
Tiêu thụ làm cho sản phẩm hàng hoá phát triển Hoạt động mua bán tạo ra động lực kích thích đối với người sản xuất, thóc đẩy phân công lao động xã hội, tổ chức lại sản xuất, hình thành nên các vùng chuyên môn hoá sản xuất.
Tiêu thụ kích thích sự phát triển của lực lượng sản xuất, lợi nhuận là mục đích chính của công tác tiêu thụ Người sản xuất sẽ tìm mọi cách để cải tiến công tác, áp dụng khoa học kỹ thuật và công nghệ mới, hạ chi phí để thu nhiều lợi nhuận Đồng thời cạnh tranh trong việc tiêu thụ sản phẩm bắt buộc người sản xuất phải năng động, không ngừng nâng cao tay nghề, chuyên môn và tính toán thực chất hoạt động kinh doanh, tiết kiệm các nguồn lực nâng cao năng suất lao động Đó là những nhân tố tác động làm cho lực lượng sản xuất phát triển.
Hoạt động tiêu thụ kích thích nhu cầu và tạo ra nhu cầu mới tiêu thụ sản phẩm một mặt làm cho nhu cầu trên thị trường trung thực với nhu cầu, mặt khác nó làm bộc lộ tính đa dạng, phong phú của nhu cầu Tiêu thụ đáp ứng nhu cầu tốt hơn, buộc các nhà sản xuất phải đa dạng hóa về loại hình, kiểu dáng, mẫu mã, chất lượng sản phẩm Chính điều này đã tác động trở lại người tiêu dùng làm bật dậy các nhu cầu tiềm tàng Tóm lại, tiêu thu sản phẩm làm tăng trưởng nhu cầu và đó là gốc rễ cho sự phát triển sản xuất kinh doanh, tiêu thụ quyết định đến sắp xếp sản xuất, quyết định đến sự thành bại của doanh nghiệp Hơn nữa, tiêu thu góp phần mở rộng quan hệ kinh tế Quốc tế tiến đến hòa nhập Thế giới.
Công tác tiêu thụ sản phẩm quyết định tính hiệu quả của một quá trình sản xuất và tái sản xuất trong doanh nghiệp Ta có thể hình dung vị trí của công tác tiêu thụ sản phẩm qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tiêu thụ.
Chú thích: T: Tiền, H: Hàng, T ’ : Tiền Đối với doanh nghiệp, lượng sản phẩm tiêu thụ là những sản phẩm đã xuất kho thành phẩm để giao cho khách hàng và đã nhận tiền Xác định số lượng sản phẩm trong năm phải ký kết với khách hàng Thông thường lượng sản phẩm kỳ kế hoạch của doanh nghiệp được xác định theo công sức sau:
QKH: Khối lượng sản phẩm dự kiến tiêu thụ
Q1,2: Khối lượng sản phẩm tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ
Q : Khối lượng sản phẩm sản xuất kỳ kế hoạch
Lý luận chung về tiêu thụ hàng hoá trong doanh nghiệp thương mại
1.2.1 Các khái niệm cơ bản về tiêu thụ trong doanh nghiệp thương mại
Tiêu thụ là quá trình trao đổi thông qua các phương tiện thanh toán để thực hiện giá trị của hàng hoá, dịch vụ Trong quá trình đó Doanh nghệp chuyển giao sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng còn khách hàng phải trả cho doanh nghiệp khoản tiền tương ứng với giá bán của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ theo giá quy định hoặc giá thoả thuận Hàng hoá trong các Doanh nghiệp thương mại là hàng hoá mua vào để bán ra nhằm đáp ứng nhu cầu sản xuất, tiêu dùng, xuất khẩu Quá trình tiêu thụ là quá trình vận động của vốn kinh doanh từ vốn hàng hoá sang vốn bằng tiền và hình thành kế quả kinh doanh Quá trình tiêu thụ hàng hoá hoàn tất khi hàng hoá được chuyển giao cho người mua và doanh nghiệp đã thu được tiền bán hàng hoặc khách hàng chấp nhận thanh toán.
Qua đó, ta có thể khái quát đặc điểm chủ yếu của quá trình tiêu thụ như sau : toán
- Về mặt hành vi: có thoả thuận và trao đổi diễn ra giữa người mua và người bán Người bán đồng ý bán, người mua đồng ý mua, người bán xuất giao hàng cho người mua, người mua trả tiền hoặc chấp nhận trả tiền.
- Về bán chất kinh tế: Tiêu thụ là quá trình trao đổi quyền sở hữu hàng hoá Sau khi bán hàng quyền sở hữu hàng hoá chuyển cho người mua, người bán không còn quyền sở hữu về số hàng đã bán.
Thực hiện quá trình tiêu thụ, đơn vị bán xuất giao cho khách hàng một khối lượng hàng hoá nhất định theo thoả thuận hoặc hợp đồng đã ký kết và sẽ nhận lại từ khách hàng một khoản tiền tương ứng với giá bán số hàng hoá đó. Doanh thu bán hàng được hình thành, đó chính là nguồn bù đắp chi phí và hình thành kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Về nguyên tắc chỉ khi nào chuyển quyền sở hữu hàng hoá từ đơn vị bán sang khách hàng thanh toán tiền hoặc chấp nhận thanh toán thì hàng hoá được coi là bán, lúc đó mới phản ánh doanh thu Do đó tại thời điểm xác nhận là bán hàng và ghi nhận doanh thu có thể doanh nghiệp thu được tiền hàng hoặc cũng có thể chưa thu được vì người mua mới chỉ chấp nhận thanh toán.
Doanh thu là tổng các lợi Ých kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ hạch toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu.
- Doanh thu bán hàng: Là tổng giá trị được thực hiện do việc tiêu thụ hàng hoá sản phẩm cho khách hàng trong một đơn vị thời gian nhất định Doanh thu bán hàng là tổng số tiền ghi trên hoá đơn bán hàng, trên các hợp đồng cung cấp hàng hoá, dịch vụ Đây là chỉ tiêu khái quát để đánh giá quy mô của doanh nghiệp, là nguồn thu nhập đẻ trang trải chi phí bỏ ra, thực hiện các nghĩa vụ đối với nhà nước, nâng cao đời sống cán bộ công nhân viên, cải thiện hoạt động sản xuất kinh doanh. toán
- Doanh thu thuần: Là số tiền chênh lệch giữa doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu (giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, chiết khấu thương mại, thuế tiêu thụ đặc biệt).
Kết quả tiêu thụ là khoản chênh lệch giữa doanh thu thuần với trị giá vốn của hàng bán ra (bao gồm giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp) Kết quả tiêu thụ của doan nghiệp có thể lãi hoặc lỗ.
- NÕu chênh lệch thu nhập > chi phí thì kết quả tiêu thụ là có lãi
- Nếu chênh lệch thu nhập < chi phí thì kết quả tiêu thụ là lỗ
- Trường hợp thu nhập = chi phí thì kết quả là hoà vốn.
Việc xác định kết quả tiêu thụ được xác định vào cuối kỳ kinh doanh thường là cuối tháng, cuối quý, cuối năm Tuỳ thuộc vào đặc điểm kinh doanh và yêu cầu quản lý của mỗi doanh nghiệp.
1.2.2 Những nhân tố ảnh hưởng đến tiêu thụ hàng hoá
Những nhân tố bên ngoài cũng như hoàn cảnh nội tại của doanh nghiệp tác động trực tiếp đến việc thực hiện công tác tiêu thụ sản phÈm của doanh nghiệp đó.
1.2.2.1 Các nhân tố khách quan bao gồm: a Các nhân tố thuộc về môi trường vĩ mô.
Các nhân tố thuộc về môi trường vĩ mô là tổng thể các nhân tố vĩ mô như: kinh tế, chính trị, xã hội, văn hoá, tự nhiên, công nghệ Các nhân tố này ảnh hưởng đến mọi ngành kinh doanh theo các mức khác nhau tuỳ thuộc vào đặc điểm từng ngành.
* Các nhân tè kinh tế: các nhân tố kinh tế có ảnh hưởng rất lớn đến các doanh nghiệp Các ảnh hưởng chủ yếu về kinh tế bao gồm các nhân tố như: lãi suất ngân hàng, giai đoạn của chu kì kinh tế, cán cân thanh toán, chính sách tài chính tiền tệ, lạm phát, ổn định về chính trị vì các nhân tố này tương đối rộng nên các doanh ghiệp cần chọn lọc để nhận biết các tác động cụ thể sẽ làm ảnh hưởng trực tiếp nhất đối với doanh nghiệp. toán
* Nhân tố Chính phủ và chính trị: các nhân tố này ảnh hưởng ngày càng lớn đến hoạt động của các doanh nghiệp Các doanh nghiệp phải tuân theo các quy định về thuế, thuế mướn, cho vay, an toàn quảng cáo, môi trường.
* Nhân tố xã hội: Các doanh nghiệp cần phân tích rõ ràng các nhân tố xã hội nhằm nhận biết cơ hội và nguy cơ có thể xảy ra Gồm các nhân tố xu hướng nhân chủng học, sở thích vui chơi giải trí, chuẩn mực đạo đức.
Lý luận chung về xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp thương mại
1.3.1 Các khái niệm cơ bản về xác định kết quả kinh doanh a Chi phí bán hàng: Trong quá trình lưu thông tiêu thụ sản phẩm HH, dịch vụ doanh nghiệp phải bá ra các khoản chi phí như: chi phí bao gói sản phẩm, bảo quản hàng hoá, chi phí vận chuyển, chi phí tiếp khách, tiếp thị quảng cáo, chi phi lương nhân viên bán hàng, hoa hồng trả cho đại lý gọi chung là chi phí bán hàng Có thể nói chi phí bán hàng là chi phí lưu thông và chi phí tiếp thị phát sinh trong quá trình têu thụ sản phẩm hàng hoá, dịch vụ.
Theo quy định hiện hành, chí phí bán hàng của doanh nghiệp bao gồm:
- Chi phí vật liệu, bao bì
- Chi phí vật liệu, đồ dùng
- Chi phí khấu hao TSCĐ
- Chi phí bảo hành toán
- Chi phí dịch vụ mua ngoài
- Chi phí bằng tiền khác b Chi phí quản lý doanh nghiệp: Chi phí QLDN là những chi phí cho việc quản lý doanh nghiệp, quản lý hành chính và phục vô chung cho các hoạt động của cả doanh nghiệp.
Theo quy định hiện hành, chi phí quản lý của danh nghiệp bao gồm:
- Chi phí nhân viên quản lý
- Chi phí vật liệu quản lý
- Chi phí đồ dùng văn phòng
- Chi phí khấu hao TSCĐ
- Chi phí dịch vụ mua ngoài
- Chi phí bằng tiền khác c Hoạt động tài chính
* Chi phí hoạt động tài chính
Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn,chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán, dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái
* Doanh thu hoạt động tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính là doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi tức được chia và doanh thu hoạt động khác của doanh nghiệp.
Doanh thu hoạt động tài chính gồm :
- Tiền lãi cho vay, tiền lãi gửi ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp,lãi đầu tư trái phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hóa, dịch vụ toán
- Cổ tức, lợi tức được chia
- Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn.
- Thu nhập về thu hồi hoặc thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư vào công ty con, đầu tư vốn khác.
- Lãi tỷ giá hối đoái
- Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ
- Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn,-
Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác. d Hoạt động khác
Chi phí khác là những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp.
Chi phí khác bao gồm
- Chi phí thanh lý, nhượng bán tài sản cố định và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán( nếu có)
- Chênh lệch lỗ do đánh giá vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác.
- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng
- Bị phạt thuế, truy nộp thuế
- Các khoản chi phí khác
Thu nhập khác là những khoản thu nhập khác, các khoản doanh thu ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp,.
- Thu nhập từ nhượng bán thanh lý TSCĐ
- Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đươc đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác
- Thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản toán
- Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng
- Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý khóa sổ
- Các khoản thuế được Ngân sách nhà nước cấp lại
- Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ
- các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu( nếu có).
- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, các nhân tặng cho doanh nghiệp.
- Các khoản thu nhập khác ngoài thu nhập trên e KÕt quả hoạt động kinh doanh: là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động khác của doanh nghiệp sau mét thời kỳ nhất định, biểu hiện bằng số tiền lãi hay lỗ
Kết quả hoạt động kinh doanh bao gồm:
- Kết quả hoạt động bán hàng
- Kết quả hoạt động khác
- Kết quả hoạt động tài chính
* Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch thu nhập khác và các khoản chi phí khác
- Thu nhập từ hoạt động khác bao gồm:
+ Thu về thanh lý, nhượng bán TSCĐ, bán phế liệu
+ Thu từ các khoản phạt hợp đồng được hưởng
+ Thu về công nợ không xác định được chủ
- Chi phí từ hoạt động khác bao gồm:
+ Chi phí thanh lý nhượng bán TSCĐ, Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý nhượng bán. toán + Chi tiền phạt hợp đồng kinh tế
+ Chi phí khắc phục rủi ro trong hoạt động kinh doanh( bão lụt, cháy nổ )
* kết quả hoạt động tài chính: là số tiền chênh lệch giữa thu nhập hoạt động tài chính với chi phí hoạt động tài chính.
- Thu nhập từ hoạt động tài chính bao gồm:
+ Thu nhập về hoạt động góp vốn liên doanh
+ Lãi cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu
+ Thu nhập cho thuê TSCĐ
+ Thu lãi cho vay vốn
+ Lãi mua bán ngoại tệ
+ Thu các hoạt động đầu tư khác
* Kết quả hoạt động bán hàng
KQ Doanh Giá Chi phí Chi phí hoạt động = thu - vốn - bán - QLDN bán hàng thuần HH hàng toán
* Cách phân bổ chi phí bán hàng và Chi phí QLDN
Chi phí BH, tổng tiêu thức phân bổ còn lại cuối kỳ Tổng chi phí
QLDN phân = X bán hàng bổ cho hàng Tổng tiêu thức phân bổ của hàng đã tiêu thụ cần phân bổ còn lại cuối kỳ trong kỳ và hàng còn lại cuối kỳ chưa tiêu thụ
CPBH CP BH CPBH CPBH phân bổ cho = phân bổ cho + thực tế phát - phân bổ cho hàng đã tiêu hàng còn lại sinh trong kỳ hàn còn lại cuối kỳ thô trong kỳ đầu kỳ
1.3.2 Xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Kết quả kết quả kết quả kết quả hoạt động = hoạt động + hoạt động + hoạt động kinh doanh bán hàng tài chính khác
1.4 Kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp thương mại
Doanh thu thuần = Tổng doanh thu bán hàng - Các khoản giảm trừ doanh thu
* Các khoản giảm trừ doanh thu như: Giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, chiết khấu bán hàng, thế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế
GTGT( doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp)
Kế toán sử dụng các sổ sách kế toán sau:
- Hoá đơn GTGT( Mẫu 01- GTGT)
- Phiếu nhập kho( Mẫu 01- VT)
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
- Phiếu xuất kho hàng bán( Mẫu 02 -VT)
- Bảng kê bán lẻ hàng hoá( Mẫu 06- GTGT) toán
* TK 156: Hàng hoá Dùng để phản ánh giá trị thực tế hàng hoá tại kho, tại quầy, chi tiết cho từng kho, quầy nhóm, thứ hàng.
Bên nợ: Phản ánh các nghiệp vụ làm tăng giá trị thực tế hàng hoá( giá mua và chi phí thu mua) tại kho, tại quầy.
- Trị giá mua của hàng xuất kho
- Tri giá hàng hoá trả lại người bán
- Phí thu mua phân bổ cho hàng tiêu thụ
- Trị giá hàng tồn kho, tồn quầy
- Chi phí thu mua hàng tông kho, quầy
- TK 1561: Giá mua hàng hoá
- TK 1562: Chi phí thu mua hàng hoá
* TK 157- Hàng gửi bán: TK này dùng để theo dõi giá trị hàng hoá tiêu thụ theo phương tức chuyển hàng, hàng hoá gửi bán đại lý, ký gửi, trị giá lao vụ dịch vụ đá cung cấp cho khách hàng nhưng chưa được chấp nhận thanh toán.
- Trị giá HH đã gửi cho khách hàng hoặc gửi cho đại lý
- Kết chuyển cuối kỳ trị giá HH đã gửi bán được khách hàng chấp nhận thanh toán( trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ)
- Trị giá HH đã gửi bán được khách hàng chấp nhận thanh toán
- Trị giá sản phẩm HH đã gửi đi bán bị khách hàng trả lại toán
- KÕt chuyển đầu kỳ giá trị HH đã gửi bán chưa được khách hàng chấp nhận thanh toán( trường hợp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ)
Dư nợ: Trị giá HH đã gửi bán đi, dịch vụ đã vung cấp nhưng chưa được chấp nhận thanh toán
*TK 511- Doanh thu bán hàng: Tài khoản này phản ánh tổng doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp trong kỳ
Tài khoản này gồm 3 tài khoản cấp 2:
+ TK5111: Doanh thu bán hàng hoá + TK 5112: Doanh thu bán thành phẩm + TK 5113 : Doanh thu cung cấp dịch vụ Kết cấu:
- Giảm giá hàng bán, doanh thu của hàng bán bị trả lại kết chuyển trừ vào doanh thu bán hàng
- Số thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu phải nộp nhà nước.
- Kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
- Tổng số doanh thu bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ
* TK531- Hàng bán bị trả lại : Tài khoản này dùng để theo dõi doanh thu của số hàng hoá, thành phẩm, lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại.
Bên nợ: Tập hợp các khoản doanh thu của số hàng đã tiêu thụ bị trả lại Bên có: Kết chuyển doanh thu của số hàng bị trả lại
TK này cuối kỳ không có số dư.
* TK 532- Giảm giá hàng bán: TK này dùng để theo dõi doanh thu của số hàng hoá, thành phẩm, lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ nhưng bị trả lại. toán
- Được sử dụng để theo dõi toàn bộ các khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng trên giá bán đã thoả thuận.
- Tập hợp các khoản giảm giá hàng bán chấp thuận cho nghười mua trong kỳ
- Kết chuyển toàn bộ số giảm giá hàng bán
TK 532 cuối kỳ không có số dư.
* TK632- Giá vốn hàng bán: Dùng để theo dõi trị giá vốn của hàng hoá, sản phẩm, lao vụ, dịch vụ xuất bán trong kỳ
- Trị giá vốn thành phẩm, lao vụ, dịch vụ đã cung cấp Bên có :
- Kết chuyển trị giá vốn hàng hoá tiêu thụ trong kỳ
TK 632 cuối kỳ không có số dư.
* TK 3331- Thuế GTGT phải nộp: TK này phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT đã nộp và số thuế GTGT còn phải nộp
- Số thuế GTGT đã khấu trừ
- Số thuế GTGT đực giảm trừ vào số thuế GTGT phải nộp
- Số thuế GTGT đã nộp vào nân sách
- Số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại Bên có :
- Số thuế GTGT đầu ra phải nộp cho HH, dịch vụ đã tiêu thụ, trao đổi , biếu tặng trong kỳ. toán
- Số thuế GTGT đầu ra phải nộp của hoạt động tài chính, hoạt động bất thường
- Số thuế GTGT phải nộp của hàng nhập khẩu
Sè dư có: Phản ảnh số thuế GTGT còn phải nộp
Số dư nợ: Phản ánh sè thuế GTGT đã nộp thừa vào ngân sách
* TK 641- Chi phí bán hàng: là toàn bộ các chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ
Chi phí bán hàng của doanh nghiệp như: Chi phí nhân viên, chi phí vật liệu bao bì, chi phí dụng cụ, đồ dùng,
- Tập hợp chi phí bán hàng
- Các khoản giảm chi phí bán hàng
- Kết chuyÓn chi phí bán hàng sang TK 911 hoặc TK 142(2)
Tài khoản cuối kỳ không có số dư
- Tài khoản 641 có 7 tài khoản cấp 2.
* TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp: Là những chi phí liên quan đến hoạt động quản lý doanh nghiệp, quản lý hành chính,và quản lý chung liên quan đến hoạt động của cả doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp như: chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu quản lý, chi phí đồ dùng văn phòng,
- Các khoản CPQLDN phát sinh trong kỳ
- CPQLDN kết chuyển sang TK 911 hoặc TK 142(2)
TK 642 cuối kỳ không có số dư toán Tài khoản này có 8 tài khoản cấp 2
* TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính :
Các hình thức kế toán áp dụng
Theo quy định có 5 hình thức kế toán, các doanh nghiệp có thể lựa chọn, áp dụng cho phù hợp với quy mô và điều kiện hoạt động cụ thể của đơn vị.Các hình thức kế toán:
* Hình thức kế toán Nhật ký- sổ cái
* Hình thức kế toán Nhật ký- chứng từ
* Hình thức kế toán Nhật ký chung
* Hình thức kế toán Nhật ký ghi sổ
* Hình thức kế toán máy toán
1.5.1 Hình thức nhật ký chung
Sơ đồ: 1.21: Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung
1.5.2 Hình thức chứng từ ghi sổ
Sơ đồ: 1.22: Trình tù ghi sổ theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ
1.5.3 Hình thức Nhật ký- sổ cái:
Sơ đồ: 1.23: Trình tù ghi sổ theo hình thức nhật ký- sổ cái:
Nguyễn Thị Quý_LC 13.21.32 54 Chuyên đề tốt nghiệp
: Quanưưhệưđốiưchiếuư ®qquqqqkQuanlkkhs;flkh;slfdgd;plffk ghhchieeuccchiêuchiếu
Bảngưcânư đốiưsốưPSư khoản Báo cáo tài chính
TH chứngư tõ KT cùngư loại
Sổ kÕ toánư chi tiÕt Sổưquỹ
Nhật ký - Sổ Cái toán
1.5.4 Hình thức kế toán Nhật ký- Chứng từ
Sơ đồ 1.24: Trình tù ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký- chứng từ
1.5.5.Hình thức kế toán máy a Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán trên máy vi tính Đặc trưng cơ bản là công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy định trên Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhưng phảI in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định.
Các loại sổ của hình thức kế toán trên máy vi tính
Phần mềm kế toán được thiết kế theo hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế toán đó nhưng không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay. b Trình tự ghi sổ kế toán
(1) Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.
Theo quy trình của phần mềm kế toán các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (sổ cái hoặc nhật ký- sổ cái…) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan. toán
(2) Cuối tháng (hoặc bất kỳ thời điểm nào cần thiết), kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ( cộng sổ) và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được cập nhật trong kỳ Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.
Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định
Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.
Sơ đồ 1.25: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy
: Nhập số liệu hàng ngày
: In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm
TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HOÁ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY THHH VẬT TƯ THÚ Y TIẾN THÀNH
MỘT SÈ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH VẬT TƯ THÚ Y TIẾN THÀNH
Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH vật tư thú y Tiến Thành
Hiện nay cơ chế thị trường đã mang lại sự bình đẳng cho tất cả thành phần kinh tế, nhưng cũng đồng thời tạo ra môi trường cạnh tranh ngày càng trở lên gay gắt bắt buộc các doanh nghiệp nối chung phải độc lập, tự chủ giải quyết các vấn đề phát sinh trong quá trình hoạt động dưới sự điều tiết vĩ mô của nhà nước.Muốn tồn tại và phát triển trong môi trường đầy khó khăn phức tạp như vậy các doanh nghiệp thương mại phải luôn cố gắng tổ chức tốt hoạt động kinh doanh của mình, nắm bắt được các quy luật kinh tế thị trường với quy luật cung cầu,quy luật giá trị để có thể đáp ứng tốt hơn nhu cầu tiêu dùng, góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển cũng như việc thực hiện tốt chức năng làm cầu nối giữa sản xuất và tiêu dùng, qua đó củng cố mở rộng thị trường buôn bán nhằm đạt mục tiêu cuối cùng, thu về lợi nhuận Để đạt được điều đó các nhà quản lý phải nắm toán bắt và sử dụng đồng thời nhiều công cụ quản lý khác nhau sao cho thích hợp nhất Hạch toán kế tóan là một trong những công cụ luôn được nhà quản lý sử dụng nhiều nhất.
Hạch toán kế toán là một bộ phận cấu thành của công cụ quản lý kinh tế, tài chính, nó có vai trò cực kỳ quan trọng trong việc quản lý, điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế Thông qua việc kiểm tra tính toán, ghi chép phân loại và tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên hệ thống sổ sách kế toán, các nhà quản lý sẽ có được các thông tin đầy đủ, chính xác, kịp thời và toàn diện về tình hình vận động tài sản của doanh nghiệp Hạch toán kế toán là một công cụ đặc lực giúp các nhà quản lý phân tích nắm bắt được các hoạt động kinh tế, đưa ra các quyết định đúng đắn, kịp thời có hiệu quả trong đầu tư kinh doanh
Do hoạt động chính của công ty là kinh doanh thương mại nên công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh là phần kế toán chính và quan trọng nhất trong toàn bộ công tác hạch toán kế toán của công ty Việc phân tích các thông tin từ bộ phần kế toán có liên quan đến định hướng đầu tư cho các mặt hàng ở giai đoạn kinh tế sau này Đặc biệt là chỉ thực hiện tốt phần hành kế toán này của công ty mới có thể tăng số vòng quay của vốn lưu động từ đó có thể thực hiện tốt các mục tiêu mà công ty đặt ra Vì vậy sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán nói chung và công tác kế toán, xác định kết quả kinh doanh nói riêng là vấn đề trọng tâm đối với các doanh nghiệp nhất là đối với các doanh nghiệp thương mại.
Những nhận xét chung về tổ chức quản lý hoạt động kinh
Công ty TNHH vật tư Tiến Thành là một doanh nghiệp thương mại hạch toán độc lập Sau những năm thành lập và phát triển uy tín của công ty ngày càng cao Tình hình tài chính của công ty tương đối ổn định nhưng hoạt động kinh doanh đôi lúc còn có những khó khăn Đứng trước thực trạng Êy, ban lãnh đạo vào toàn thể cán bộ công ty đã cụng nhau tháo rỡ khó khăn tạo được chỗ đứng trong tâm trí các nhà chăn nuôi Để làm được điều đó công ty đã phải nỗ lực hết mình, mở rộng thị trường, tăng cường tổ chức bộ máy quản lý , nâng cao toán trình độ nghiệp vụ cho cán bộ nhân viên để theo kịp tiến độ phát triển của nền kinh tế thị trường, nhằm đẩy mạnh hoạt động tiêu thụ vật tư -thuốc thú y.
Qua thời gian nghiên cứu thực tế tại công ty TNHH vật tư thú y Tiến Thành em nhận thấy công tác hạch toán kế toán nói chung và công tác tiêu thụ hàng hoá xác định kết quả kinh doanh nói riêng đã đáp ứng được nhu cầu quản lý kinh tế của công ty trong giai đoạn hiện nay.
Mỗi doanh nghiệp tại các giai đoạn khác nhau có quy mô, năng lực, trình độ, tôt chức đặc điểm kinh doanh và cơ cấu mặt hàng kinh doanh khác nhau Vì vậy tổ chức công tác kế toán phải căn cứ vào tình hình thực tế của từng doanh nhiệp và từng giai đoạn Hiểu rõ điều này công ty đã có những lựa chọn đúng đắn về phương pháp kế toán cũng nh tổ chức công tác kế toán phù hợp với đặc điểm của công ty.
- Công ty có tổ chức công tác kế toán khá quy củ, có kế hoạch sắp xếp, chỉ đạo từ trên xuống dưới Đặc biệt là theo sự phân công của phòng kế toán, tài vụ, các đơn vị ở các chi nhánh hạch toán theo phương thức thích hợp giúp việc tổng hợp số liệu toàn công ty Từ đó lập báo cáo kế toán đảm bảo cung cấp thông tin đày đủ, trung thực phục vụ cho công tác quản lý.
- Việc bố trí và phân việc cho các cán bộ phòng kế toán công ty tương đối tốt, phù hợp với công việc và những yêu cầu quản lý đặt ra Đội ngũ kế toán của công ty có nghiệp vụ cao, có trách nhiệm trong công tác.
- Thứ nhất: Việc công ty đã sử dụng phần mềm kế toán vào công tác kế toán đã làm giảm nhẹ khối lượng công việc rất nhiều, đồng thời mang lại hiệu quả kinh tế cao, giúp các kế toán viên có thể cung cấp thông tin một cách nhaanh chóng, kịp thời chính xác phục vụ cho yêu cầu quản lý của các đối tượng sử dụng thông tin.
- Thứ hai: Việc công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên là hoàn toàn thích hợp Kế toán có thể theo dõi, phản ánh một cách thường xuyên liên tục sự vận động của các loại hàng hoá. toán
- Thứ ba: Công ty áp dụng hình thức kế toán máy( phần mềm kế toán Fast Accouting), mẫu sổ nhật ký chung, hình thức này hoàn toàn phù hợp với đặc điểm kinh doanh và bộ máy kế toán của công ty, hình thức này lại dễ dàng trong việc sử dụng máy vi tính để hạch toán.
- Thứ tư: Về chứng từ kế toán sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ. Các chứng từ sử dụng trong quá trình hạch toán ban đầu được lập ra đều phù hợp với yêu cầu kinh tế và pháp lý của nghiệp vụ kinh tế phát sinh Chứng từ được phân loại hệ thống hàng hoá theo từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh, theo từng thời gian phát sinh và được đóng thành tập theo từng tháng, thuận lợi cho việc tìm kiếm, kiểm tra, đối chiếu khi cần Các chứng từ gốc được công ti sử dụng để hạch toán các nghiệp vụ bán hàng phát sinh như hoá đơn GTGT, phiếu thu đều được ghi đầy đủ, chính xác theo đúng thời gian, có đầy đủ chữ ký của cán bộ liên quan, đúng chế độ tài chính quy định Ngoài ra quy trình xử lý, trình tự luân chuyển chứng từ được bộ phận kế toán tỏ chức khoa học, hợp lý giúp cho việc hạch toán được nhanh chóng kịp thời.
- Thứ năm: Việc hạch toán kê khai thuế GTGT được thực hiện rõ ràng, chặt chẽ Công ty luôn thực hiện tính đúng số thuế GTGT phải nộp vào ngân sách nhà nước Đồng thời các biểu mẫu để kê khai thuế GTGT hiện công ty đang áp dụng hoàn toàn phù hợp với quy định của Bộ tài chính, điều đó giúp cho cơ quan thuế thuận tiện trong việc kiểm tra, theo dõi.
3.2.2 Những hạn chế còn tồn tại
Bên cạnh những ưu điểm của mình, công tác hạch toán nói chung và hạch toán tiêu thụ hàng hoá, xác định kết quả kinh doanh nói riêng còn có những hạn chế nhất định cần được cải tiến và hoàn thiện cho phù hợp với yêu cầu quản lý trong nền kinh tế thị trường
- Thứ nhất: Về tổ chức bộ máy kế toán: tại công ty TNHH vật tư thú yTiến Thành có ưu điểm là có bộ máy kế toán năng động, tuy nhiên mặt trái của điều này là một người phải kiêm nhiều việc Hơn nữa, cuối tháng công việc nhiều khiến cường độ làm việc lên rất cao Điều này làm cho nhân viên bị căng toán thẳng và hiệu quả công việc cũng theo đó mà giảm sút.
- Thứ hai: Công ty đang áp dụng nhiều hình thức bán hàng và chấp nhận cho khách hàng thanh toán sau Vì thế số lượng khách hàng còn nợ tiền công ty rất nhiều nhưng phòng kế toán chưa tiến hành mở chi tiết TK 131 để theo dõi công nợ của từng khách hàng.
- Thứ ba: Chưa phân bổ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp một cách hợp lý Hiện nay, toàn bộ CPBH và CP QLDN phát sinh trong kỳ đều được kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả tiêu thụ Trong trường hợp những chi phí này nhỏ thì không ảnh hưởng nhiều đến kết quả kinh doanh của công ty Nhưng nếu những chi phí này lớn thì sự ảnh hưởng của nó sẽ làm cho việc xác định kết quả kinh doanh trong kỳ là không chính xác.
- Thứ tư: Công ty không lập dự phòng cho việc giảm giá hàng tồn kho( không sử dụng TK 159- Dự phòng giảm giá hàng tồn kho) Điều này sẽ gây lúng túng cho công ty khi có tình huống bất thường xảy ra.
Một sè ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH vật tư thú y Tiến Thành
và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH vật tư thú y Tiến Thành Để hạn chế phần nào những tồn tại đồng thời góp phần cho công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá của công ty phù hợp với chế độ kế toán tài chính em xin đề nghị một vài ý kiến sau trên cơ sở yêu cầu của việc hoàn thiện.
3.3.1 Hoàn thiện bộ máy kế toán của công ty Để đảm bảo việc hạch toán kịp thời các nghiệp vụ bán hàng phát sinh trong kỳ, đồng thời giảm bớt sức Ðp công việc cho nhân viên kế toán tình trạng mỗi kế toán phải kiêm nhiệm nhiều phần hành kế toán, công ty cần bổ sung thêm nhân viên kế toán
3.3.2 Hoàn thiện công tác tổ chức về hệ thống chứng từ
Là đơn vị kinh doanh thương mại nhưng sản phẩm hàng hoá là đặc biệt, giá trị hàng hoá trong khâu mua bán vận chuyển lớn Do vậy chứng từ kế toán mua hàng của công ty rất đa dạng, phức tạp, mất nhiều thời gian khi kiểm tra xử lý.
Do vậy để tạo điều kiện cho nhân viên bán hàng làm công tác kế toán về nghiệp toán vụ mua bán hàng của công ty cần xây dựng, quy luật luân chuyển chứng từ hợp lý, các chứng từ cần được sắp xếp theo một trình tự nhất định theo nhày tháng phát sinh nghiệp vụ Đồng thời phải bảo quản chặt chẽ tránh trường hợp mất mát.
3.3.3 Hoàn thiện dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Công ty TNHH vật tư thú y Tiến Thành nên tiến hành trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho được lập vào cuối niên độ kế toán nhằm ghi nhận phần giá trị dự tính giảm sút so với giá thực tế của hàng tồn kho nhưng chư chắc chắn Cuối kỳ, kế toán nhận thấy có bằng chứng chắc chắn về sự giảm giá thường xuyên xảy ra trong kỳ kế toán tiến hành trích lập dự phòng.
Bên nợ: Hoàn nhập dự phòng giảm giá
Bên có: TrÝch lập dự phòng giảm giá
Dư có: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho hiện còn
- Cuối niên độ kế toán, phản ánh số dự phòng xác định theo các mặt hàng càn trích lập dự phòng:
- Trong niên độ kế toán tiếp theo, khi xuất bán hàng tồn kho, bên cạnh các bút toán phản ánh giá vốn hàng tồn kho xuất bán, kế toán phải ghi bút toán hoàn nhập dự phòng.
- Cuối niên độ kế toán tiếp theo:
+ Trường hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồ kho phải lập ở cuối kỳ kế toán năm nay lớn hơn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho đẫ lập ở cuối kỳ kế toán trước thì số chênh lệch lớn hơn được lập thêm ghi:
Nợ TK 632: Giá vốn toán
+ Trường hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập ở cuối kỳ kế toán năm nay nhỏ hơn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập ở cuối kỳ kế toán trước thì số chênh lệch nhỏ hơn được hoàn nhập, ghi:
3.3.4 Hoàn thiện công tác phân bổ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Như ta đã nêu ở trên, công ty hiện nay vẫn tiến hành kết chuyển toàn bộ CPBH và CPQLDN phát sinh trong kỳ vào TK 911, việc hạch toán như vậy sẽ làm cho việc xác định kết quả kinh doanh trong kỳ là không chính xác Vì vậy theo em công ty cần phân bổ các chi phí này cho số hàng tiêu thụ trong kỳ nhằm đảm bảo nguyên tắc phù hợp giữa CPBH và CPQLDN
CPBH, tổng tiêu thức phân bổ của hàng hoá Tổng chi QLDN phân = còn lại cuối kỳ X phí bán hàng
Bổ cho hàng tổng tiêu thức phân bổ của hàng hoá đã tiêu thụ cần phân còn lại cuối kỳ trong kỳ và hàng còn lại cuối kỳ chưa tiêu thụ bổ
Chi phí bán hàng CPBH phân CPBH thực CPBH phân
Phân bổ cho hàng đã = bổ cho hàng + tế phát sinh - bổ cho hàng
Tiêu thô trong kỳ còn lại đầu kỳ trong kỳ còn lại cuối kỳ
Cuối kỳ, kế toán tiến hành phân bổ CPBH và CPQLDN cho hàng tiêu thụ trong kỳ và hàng tồn kho cuối kỳ và định khoản:
Nợ TK 911: CPBH Và CPQLDN phân bổ cho hàng hoá tiêu thụ trong kỳ
Nơ TK 1422: CPBH,CPQLDN phân bổ cho hàng tồn kho cuối kỳ
Có TK 641: CPBH phát sinh trong kỳ
Có TK 642: CPQLDN phát sinh trong kỳ
Việc hạch toán nh vậy sẽ đảm bảo cho lợi Ých của doanh nghiệp được xác định một cách chính xác hơn đảm bảo nguên tắc phù hợp. toán
3.3.5 Hoàn thiện việc lập dự phòng phải thu khó đòi
Trường hợp những khách hàng có tình hình tài chính kém, không có khả năng thanh toán, công ty cần tiến hành theo dõi riêng để trích lập dự phòng các khoản phải thu khó đòi tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp hoặc có biện pháp xử lý cho phù hợp. Đối với những khoannr thu khó đòi kéo dài trong nhiều năm, nếu công ty cố gắng mọi biện pháp nhưng không thu được nợ và khách hàng thực sự không còn khả năng thanh toán thì cần xoá các khoản nợ phải thu khó đòi trên sổ kế toán và chuyển sang hteo dõi chi tiết thành khoản nợ khó đòi đã xử lý.
Các khoản phải thu khó đòi được theo dõi ở TK 149- Dự phòng phải thu khó đòi
- Xoá sổ nợ khó đòi không đòi được
- Hoàn nập số dự phòng phải thu không dùng đến
- Trích lập dự phòng phải thu khó đòi
Dư có: Số dự phòng phải thu khó đòi hiện còn
- Cuối kỳ kế toán năm, DN căn cứ vào các khoản nợ phải thu được xác định là không chắc chắn thu được, kế toán tính toán xác định số dự phòng phải thu khó đòi cần phải trích lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã trích lập ở cuối niên độ kế toán năm trước chưa sử dụng hết thì số chênh lệch dự phòng cần phải trích lập thêm:
- Nếu dự phòng phải thu khó đòi cầ trích lập năm nay nhỏ hơn số dự phòng đã trích lập ở cuối niên độ kế toán trước chưa sử dụng hết thì số chênh lệch được hoàn nhập, ghi giảm chi phí toán
- Các khoản thu khó đòi khi xác định thực sự là khó đòi được, được phép xoá nợ:
Có TK 642: CPQLDN( nếu chưa lập dự phòng)
Có TK 131,138 Đồng thời: Ghi nhận số nợ khó đòi không dòi được, xử lý xoá nợ, nếu sau đó thu hồi được kế toán ghi:
Có TK 711 Đồng thời ghi đơn vào bên có TK 004( Nợ khó đòi đã xử lý)
3.3.6 Về quản lý công nợ
Việc theo dõi kiểm tra và đôn đốc khách hàng thanh toán kịp thời có ảnh hưởng lớn đến quá trình thu hồi vốn để tiếp tục hoạt động kinh doanh Vì thế với những khách hàng còn nợ tiền, công ty cần phải tổ chức kế toán chi tiết riêng theo từng khách hàng trên các tài khoản, sổ kế toán liên quan.
Công ty phải mở chi tiết tài khoản 131 thành các TK cấp 2 riêng cho từng khách hàng.
+ TK 131- Phải thu của khách hàng A
+ TK 131- phải thu của khách hàng B
Việc theo dõi chi tiết cho từng khách hàng, người mua trên sổ chi tiết thanh toán với người mua giúp cho doanh nghiệp biết được số tiền còn phải thu đối với từng khách hàng, thông qua đó mà có biện pháp đôn đốc kịp thời đảm bảo thu hồi đủ.
