Tổ chức công tác kế toán tập hợp chi phí và xác định kết quả kinh doanh của công ty cp phát triển giáo dục khoa học cễng nghệ quốc tế desti

LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

Vai trò của kế toán tập hợp chi phí và xác định kết quả kinh doanh

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, vấn đề mà các doanh nghiệp luôn băn khoăn, lo lắng là: “Hoạt động kinh doanh có hiệu quả hay không? Làm thế nào để tối đa hoá lợi nhuận?” Thật vậy, xét về mặt tổng thể các doanh nghiệp kinh doanh không chỉ chịu tác động của quy luật giá trị mà cũn chịu tác động của quy luật cung cầu và quy luật cạnh tranh, khi sản phẩm của doanh nghiệp được thị trường chấp nhận có nghĩa là giá trị của sản phẩm được thực hiện, lúc này, doanh nghiệp sẽ thu về được một khoản tiền, khoản tiền này được gọi là doanh thu Nếu doanh thu đạt được có thể bù đắp toàn bộ chi phí khả biến và bất biến bỏ ra, thì phần còn lại sau khi bù đắp được gọi là lợi nhuận Bất cứ doanh nghiệp nào khi kinh doanh cũng mong muốn lợi nhuận đạt được là tối đa, để có lợi nhuận thì doanh nghiệp phải có mức doanh thu hợp lý và chớ phớ bỏ ra là hợp lý Do đó, việc thực hiện hệ thống kế toán tập hợp chi phí và xác định kết quả kinh doanh sẽ đóng vai trò quan trọng trong việc xác định hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp.

Thật vậy, để thấy được tầm quan trọng của hệ thống kế toán nói chung, và bộ phận kế toán về tập hợp chi phí và xác định kết quả kinh doanh nói riêng, trong việc đánh giá hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp.

Nguyên tắc chung của kế toán tập hợp chi phí và xác định kết quả

Để đảm bảo tập hợp đầy đủ, chính xác chi phí sản xuất kinh doanh và xác định đúng kết quả kinh doanh cung cấp kịp thời cho nhà quản trị kế toán cần quán triệt các nguyên tắc sau:

1 Nắm vững nội dung của kế toán tập hợp chi phí

Chi phí sản xuất kinh doanh là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ các hao phí về lao động sống và lao động vật hoá mà doanh nghiệp đã bỏ ra, liên quan đến hoạt toán động sản xuất kinh doanh trong một thời kỳ nhất định (tháng, quý, năm ) Nói cách khác, chi phí sản xuất là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phí mà doanh nghiệp phải tiêu dùng trong một thời kỳ nhất định, để thực hiện quá trình sản xuất và tiêu thụ thành phẩm Thực chất chi phí là sự dịch chuyển vốn – chuyển dịch giá trị của các yếu tố sản xuất vào các đối tượng tớnh giỏ, từ đó, ta xác định được kết quả kinh doanh trong kỳ của các doanh nghiệp.

2 Phân loại chi phí sản xuất, kinh doanh theo yêu cầu của công tác quản lý

Do chi phí sản xuất kinh doanh có nhiều loại nên cần thiết phải phân loại nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý và hạch toán chi phí Phân loại chi phí là việc sắp xếp các loại chi phí khác nhau vào trong nhóm theo những đặc trưng nhất định Trên thực tế, có rất nhiều cách phân loại khác nhau, tuy nhiên, lựa chọn tiêu thức phân loại nào phải dựa vào yêu cầu của công tác quản lý và hạch toán.

3 Phải phân định chi phí kết quả kinh doanh và nắm rừ mối quan hệ giữa chúng

Kết quả kinh doanh là kết quả tài chính cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh được biểu hiện bằng tiền sau một thời gian nhất định Kết quả kinh doanh là một chỉ tiêu chất lượng nó đánh giá trình độ quản lý và tổ chức kinh doanh của doanh nghiệp.

Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp là số thực lãi hay thực lỗ mà doanh nghiệp tạo ra sau một thời kỳ nhất định.

Về thực chất, thì công tác chi phí và xác định kết quả kinh doanh là hai giai đoạn của quá trình sản xuất kinh doanh Việc tập hợp chi phí sản xuất phản ánh toàn bộ số chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra để hoàn thành việc kinh doanh của mình, còn kết quả kinh doanh phản ánh số lợi nhuận mà doanh nghiệp thu được sau khi trừ đi các khoản chi phí Chi phí sản xuất và kết quả kinh doanh là hai giai đoạn của một chu kỳ sản xuất kinh doanh Chỳng cú mối quan hệ chặt chẽ, tương quan và tỷ lệ nghịch với nhau Nếu doanh nghiệp cú cỏc biện pháp tiết kiệm nhằm giảm chi phí thì kết quả kinh doanh thu được sẽ cao và ngược lại, doanh nghiệp lãng phí toán chi phí làm cho chi phí sản xuất kinh doanh lớn thì kết quả sản xuất sẽ giảm xuống.

Vì, về cơ bản kết quả kinh doanh được xác định như sau:

(Lợi nhuận) = Doanh thu - Chi phí

Tập hợp chi phí kinh doanh

1 Bản chất và nội dung kinh tế của chi phí

Sự phát sinh và phát triển kinh tế của xã hội loài người gắn liền với quá trình sản xuất Nền sản xuất xã hội của bất kỳ nền sản xuất nào cũng gắn liền với sự vận động và tiêu hao các yếu tố cơ bản tạo nên quá trình sản xuất Nói cách khác, quá trình sản xuất hàng hoá là quá trình kết hợp của 3 yếu tố: tư liệu lao động, đối tượng lao động và sức lao động Đồng thời, quá trình sản xuất hàng hoá cũng chính là quá trình tiêu hao của chính bản thõn cỏc yếu tố trên

Như vậy, để tiến hành sản xuất hàng hoá người ta phải bỏ chi phí về thù lao lao động về tư liệu lao động và đối tượng lao động Vì thế, sự hình thành nờn cỏc chi phí sản xuất để tạo ra giỏ trớ sản phẩm sản xuất là yếu tố khách quan không phụ thuộc vào ý chí chủ quan của người sản xuõt.

Như vậy, chi phí sản xuất là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phí về lao động sống và lao động vật hoá mà doanh nghiệp chi ra để tiến hành các hoạt động sản xuất kinh doanh trong một thời kỳ nhất định.

Chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp được phát sinh thường xuyên liên tục trong quá trình sản xuất, quá trình tồn tại và hoạt động của doanh nghiệp.

Do vậy, để phục vụ cho yêu cầu của công tác quản lý và hạch toán kinh doanh chi phí sản xuất phải được hạch toán cho từng kỳ hàng tháng, hàng năm phù hợp với kỳ báo cáo Những chi phí này phải được tập hợp một cách chính xác, đầy đủ, kịp thời nhằm tạo điều kiện cho các nhà quản lý, lãnh đạo doanh nghiệp có phương án sửa đổi và điều chỉnh để doanh nghiệp tiết kiệm chi phí và nâng cao hiệu quả kinh doanh toán

Kết quả kinh doanh

1 Khái niệm, bản chất của kết quả kinh doanh

Kết quả kinh doanh là kết quả tài chính cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh được biểu hiện bằng tiền sau một thời gian nhất định Kết quả kinh doạnh là một chỉ tiêu chất lượng nó đánh giá trình độ quản lý tổ chức kinh doanh của doanh nghiệp.

Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp là số thực lãi hoặc thực lỗ mà doanh nghiệp tạo ra sau một thời kỳ nhất định.

2 Nội dung cấu thành kết quả kinh doanh

Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm kết quả từ 3 loại hoạt động khác nhau:

+ Kết quả từ hoạt động sản xuất kinh doanh:

Kết quả từ hoạt động sản xuõt kinh doanh là phần lợi nhuận gộp mà doanh nghiệp tạo ra từ hoạt động sản xuất sản phẩm, quá trình kinh doanh tiêu thụ hàng hoá, lao vụ, dịch vụ.

Lợi nhuận gộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh = Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán

Doanh thu thuần Tổng DT không có thuế GTGT -

Hàng bán bị trả lại -

Giá vốn hàng bán = Giá XK của hàng đã bán = CP mua hàng PB cho hàng bán ra + Kết quả từ hoạt động tài chính:

Kết quả từ hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa doanh thu tài chính với chi phí tài chớnh.Từ cỏc hoạt động đầu tư tài chính mà các doanh nghiệp tạo ra sau một thời kỳ nhất định

Thu nhập từ hoạt động

TC = Số chênh lệch giữa DTTC - Chi phí TC

+ Kết quả từ các hoạt động khác (các nghiệp vụ khác): toán

Kết quả từ hoạt động khác là số chênh lệch giữa thu nhập khác và chi phí khác

Thu nhập từ hoạt động khác = Thu nhập khác - Chi phí khác

Trong đó: Các khoản thu khác bao gồm cả số chênh lệch giữa tổng bên có của tài khoản 821 lớn hơn tổng bên nợ của tài khoản 821 (821 là tài khoản chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp)

Chi phí khác bao gồm cả số chênh lệch giữa tổng bên nợ của tài khoản 821 lớn hơn tổng bên có của tài khoản 821- chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. Đến cuối kỳ khi tổng hợp kết quả từ các hoạt động sản xuất kinh doanh, đầu tư tài chính và các hoạt động khác Sau khi trừ đi chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán sẽ xác định được tổng kết quả hay lợi nhuận của doanh nghiệp Hay nói cách khác , lợi nhuận thuần hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Khi đó, nó được xác định cụ thể là:

Tổng kết quả(LN thuần) về hoạt động

Lãi gộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh

Thu nhập từ hoạt động TC

Chi phí quản lý doanh nghiệp

Kế toán tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh và xác định kết quả

1 Nhiệm vụ của kế toán

Trong công tác quản lý doanh nghiệp, chi phí sản xuất kinh doanh là những chỉ tiêu kinh tế quan trọng luôn luôn được các nhà quản lý quan tâm Vì chi phí sản xuất kinh doanh là chỉ tiêu phản ánh chất lượng hoạt động của doanh nghiệp. Thông qua những thông tin về chi phí do bộ phận kế toán cung cấp các nhà quản lý và lãnh đạo doanh nghiệp nắm được chi phí sản xuất kinh doanh thực tế của từng loại sản phẩm, lao vụ cũng như từng khoản mục chi phí cụ thể từ đó đánh giá được kết quả của toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Để phân tích đánh giá tỡnh hình thực hiện các định mức chi phí và dự toán chi phí, tình hình thực hiện tài sản, vật tư, lao động, tiền vốn để có quyết định quản lý thích hợp. toán Để tổ chức công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh đáp ứng đầy đủ, trung thực và kịp thời, yêu cầu quản lý chi phí của doanh nghiệp kế toán cần thực hiện các nhiệm vụ chủ yếu sau:

- Căn cứ vào quy trình công nghệ, đặc điểm tổ chức sản xuất sản phẩm của doanh nghiệp để xác định đối tượng tập hợp chi phí cho thích hợp.

- Tổ chức tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất theo từng đối tượng tập hợp chi phí sản xuất đó xác định, cung cấp kịp thời những số liệu thông tin tổng hợp về các khoản chi phí và yếu tố chi phí qui định Xác định đúng đắn chi phí các sản phẩm dở dang cuối kỳ.

- Phản ánh đầy đủ chính xác kịp thời toàn bộ chi phí sản xuất phát sinh

- Thường xuyên kiểm tra đối chiếu và định kỳ phân tích tỡnh hình thực hiện các định mức chi phí đối với chi phí trực tiếp, chi phí sản xuất chung, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, đề xuất các biện pháp tiết kiệm chi phí sản xuất kinh doanh

- Kịp thời lập các báo cáo về chi phí sản xuất và cung cấp chính xác các thông tin hữu dụng về chi phí sản xuất phục vụ cho yêu cầu quản lý của lãnh đạo doanh nghiệp.

2 Nội dung tổ chức kế toán tập hợp chi phí

2.1 Chứng từ kế toán sử dụng

- Phiếu xuất kho nguyên vật liệu.

- Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương như bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn.

- Phiếu xuất kho công cụ và dụng cụ.

- Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định

- Phiếu chi, giấy báo nợ

Và các chứng từ khác có liên quan đến tập hợp chi phí.

2.2 Tài khoản kế toán sử dụng

TK 632, TK641, TK642, TK635, TK811, TK821

2.2.1 Kế toán tập hợp chi phí bán hàng - Tài khoản 641 toán

Tài khoản 641 dùng để phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hoá (trừ hoạt động xây lắp), chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển Tài khoản 641 được mở chi tiết theo từng nội dung chi phí như chi phí nhân viên, vật liệu, bao bì, dụng cụ, đồ dùng, khấu hao tài sản cố định, dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác Tuỳ theo đặc điểm kinh doanh, yêu cầu quản lý của từng nghành, từng doanh nghiệp, tài khoản 641 có thể được mở thêm một số nội dung chi phí Cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí bán hàng vào bên nợ tài khoản 911 “Xỏc định kết quả kinh doanh”

* Kết cấu và nội dung TK641 “chi phí bán hàng”.

- Bên nợ: Các chi phí phát sinh liên quan đến quá trỡnh bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ.

- Bên có: Kết chuyển chi phí bán hàng vào TK911 “xác định kết quả kinh doanh” để tính kết quả kinh doanh trong kỳ.

Tài khoản 641- Chi phí bán hàng có 7 tài khoản cấp 2:

+ TK6411- Chi phí nhân viên.

+ TK6412- Chi phí vật liệu, bao bì.

+ TK6413- Chi phí dụng cụ, đồ dung.

+ TK6414- Chi phí khấu hao tài sản cố định

+ TK6415- Chi phí bảo hành.

+ TK6417- Chi phí dịch vụ mua ngoài.

+ TK6418- Chi phí bằng tiền khác.

2.2.2 Kế toán tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp - Tài khoản 642

Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp); Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, Kinh phí công đoàn của nhân viên quản lý doanh nghiệp, chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động.

Khấu hao tài sản cố định dành cho quản lý doanh nghiệp, tiền thuê đất, thuế môn bài, khoản lập dự phòng phải thu khó đòi, dịch vụ mua ngoài (điện, nước, toán điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ), chi phí bằng tiền khác ( tiếp khách, hội nghị khách hàng)

Tài khoản 642 được mở chi tiết theo từng nội dung chi phí theo quy định. Tuỳ theo yêu cầu quản lý của từng ngành, từng doanh nghiệp, tài khoản 642 có thể mở thêm một số tài khoản cấp hai để phản ánh các nội dung chi phi thuộc chi phí quản lý ở doanh nghiệp Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào bên nợ của Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

* Kết cấu và nội dung của tài khoản 642 – chi phí quản lý doanh nghiệp

+ Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ

+ Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng phải lập kỳ trước chưa sử dụng hết)

+ Dự phòng trợ cấp mất việc làm.

+ Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết) + Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

- Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ.

Tài khoản 642 – chi phí quản lý doanh nghiệp có 8 tài khoản cấp 2:

+ TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý.

+ TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý.

+ TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng.

+ TK 6424: Chi phí khấu hao tài sản cố định.

+ TK 6425: Thuế, phí và lệ phí.

+ TK 6426: Chi phí dự phòng.

+ TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài.

+ TK 6428: Chi phí bằng tiền khác

2.2.3 Tập hợp chi phí tài chính - Tài khoản 635 toán

Tài khoản này phản ánh những khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm: các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh liên kết, lỗ do kinh doanh chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái.

Tài khoản 635 được hạch toán chi tiết cho từng nội dung chi phí (trừ các loại chi phí đã hoạch toán vào các tài khoản kể trên).

* Kết cấu và nội dung của tài khoản 635 – Chi phí tài chính.

+ Chi phớ lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lói thuờ tài sản, tài chính. + Lỗ bán ngoại tệ.

+ Chiết khấu thanh toán cho người mua.

+ Các khoản lỗ do thanh lý nhượng bỏn, cỏc khoản đầu tư.

+ Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán.

+ Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ vào bên nợ tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.

2.2.4 Giá vốn hàng bán – Tài khoản 632

Tài khoản 632, được dùng để phản ánh trị giá vốn của sản phẩm hàng hoá dịch vụ, bất động sản đầu tư, giá thành sản xuất của sản phẩm bán trong kỳ.

Ngoài ra, tài khoản này cũn dựng để phản ánh các chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư như: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, chi phí cho thuê, chi phí nhượng bán, thanh lý bất động sản đầu tư.

Tài khoản 632 còn phụ thuộc vào mỗi doanh nghiệp áp dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên hay phương pháp kiểm kê định kỳ thì sẽ nội dung và kết cấu phù hợp.

Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ.

2.2.5 Chi phí khác – Tài khoản 811 toán

Kế toán doanh thu của doanh nghiệp

Doanh thu là số tiền mà doanh nghiệp thu được sau khi cung cấp các loại hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng Có ba khoản doanh thu đó là: Doanh thu bán hàng, doanh thu bán hàng nội bộ, doanh thu từ hoạt động tài chính.

* Doanh thu bán hàng: sử dụng tài khoản 511

Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán của hoạt động sản xuất kinh doanh.

Doanh thu bán hàng thực tế là giá trị của sản phẩm hàng hoá, lao vụ, dịch vụ mà doanh nghiệp bán cho khách hàng trong một thời gian nhất định.

Giá bán của hàng hoá sản phẩm, lao vụ, dịch vụ là giá thoả thuận được ghi trờn hoỏ đơn bán hàng không gồm thuế giá trị gia tăng.

Doanh thu thuần nó là chỉ tiêu dùng để phản ánh, xác định kết quả cuối cùng trong một kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghịờp.

Doanh thu thuần có thể thấp hơn doanh thu vì doanh nghiệp thực hiện một số chế độ đối với khách như: chiết khấu thương mại, hồi khấu, giảm giỏ…

Nội dung và kết cấu của tài khoản 511

+ Phản ánh thuế xuất nhập khẩu và thuế tiêu thụ đặc biệt.

+ Cuối kỳ kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng giảm giá, hàng bị trả lại.

+ Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần sang tài khoản 911.

+ Phản ánh doanh thu bán hàng hoá sản phẩm dịch vụ theo hoá đơn.

- Tài khoản này không có số dư.

Tài khoản này có 5 tài khoản cấp hai:

+ Tài khoản 5111 – Doanh thu bán hàng hoá.

+ Tài khoản 5112 – Doanh thu bỏn cỏc thành phẩm

+ Tài khoản 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ. toán

+ Tài khoản 5114 - Doanh thu trợ cấp, trợ giá.

+ Tài khoản 5117 – Doanh thu bất động sản đầu tư.

* Doanh thu bán hàng nội bộ: sử dụng tài khoản 512

Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu của số sản phẩm hàng hoá dịch vụ tiêu thụ trong nội bộ doanh nghiệp Doanh thu tiêu thụ nội bộ là lợi ích kinh tế thu được từ viờc bán hàng hoá, dịch vụ cung cấp sản phẩm nội bộ giữa các đơn vị trực thuộc, hạch toán phụ thuộc trong cùng một công ty, tổng công ty tính theo giá bán nội bộ.

Nội dung và kết cấu:

+ Phản ánh thuế xuất nhập khẩu và thuế tiêu thụ đặc biệt.

+ Cuối kỳ kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng giảm giá, hàng bị trả lại.

+ Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần sang tài khoản 911.

+ Phản ánh doanh thu bán hàng hoá sản phẩm dịch vụ theo hoá đơn.

- Tài khoản này không có số dư.

Tài khoản này có ba tài khoản cấp 2:

+ Tài khoản 5121 – Doanh thu bán hàng hoá

+ Tài khoản 5122 – Doanh thu bỏn cỏc sản phẩm

+ Tài khoản 5123 – Doanh thu cung cấp nội bộ.

* Doanh thu hoạt động tài chính sử dụng tài khoản 515:

Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền cổ tức lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp. toán

Sơ đồ Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Thuế XK, TTĐB phải nộp NSNN Đơn vị áp dụng

PP trực tiếp(Tổng giá thanh toán) Đơn vị áp dụng

Cuối kỳ kết chuyển CKTM, chưa có thuế

DT hàng bán bị trả lại, giảm GTGT) giá hàng bán bị trả lại.

Cuối kỳ kết chuyển đầu ra doanh thu thuần

Chiết khấu Thương mại, doanh thu hàng bán bị trả lại hoặc giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ.

Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Kết quả kinh doanh là kết quả tài chính cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh được biểu hiện bằng tiền sau một thời gian nhất định.

Nhiệm vụ của kế toán

DT bán hàng và cung cấp dịch vụ toán

Tính toán và phỏn ỏn chính xác kịp thời tình hình thực hiện kế hoạch hoặc lợi nhuận của doanh nghiệp.

Thông qua lợi nhuận từ các loại hoạt động kinh doanh tiến hành phân tích các yếu tố cấu thành lợi nhuận, tăng cường công tác hạch toán, tổ chức quản lý đối với từng loại hoạt động nhằm thúc đẩy quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp để tạo hiệu quả kinh tế cao.

-Kế toán kết quả hoạt động kinh doanh sử dụng các chứng từ sau:

- Bảng tớnh lói lỗ từ các hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác.

- Các quyết định của cấp có thẩm quyền , các biên bản liên quan đến các khoản thu nhập từ hoạt động tài chính, hoạt động khác.

- Các báo cáo và các quyết định về quyết toán niên độ hoạt động của doanh nghiệp

Kế toán xác định kết quả kinh doanh sử dụng tài khoản 911.

Tài khoản này dùng để xác định kết quả kinh doạnh và các hoạt động khác của doanh nghịờp trong kỳ hạch toán Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và các hoạt động khác.

- Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

- Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.

- Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa thu nhập khác và chi phí khác.

* Kết cấu và nội dung của tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”.

+Trị giá vốn sản phẩm hàng hoá, dịch vụ và bất động sản đầu tư đó bán. toán

+ Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác.

+ Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

+ Doanh thu thuần về số sản phẩm hàng hoá, dịch vụ và bất động sản đầu tư đă bán trong kỳ.

+ Doanh thu hoạt động tài chính các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.

2.3 Phương pháp hạch toán và một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

- Cuối kỳ kế toán thực hiện kết chuyển doanh thu bán hàng thuần vào tài khoản

Nợ TK 511: kết chuyển doanh thu bán hàng thuần.

Nợ TK 512: kết chuyển doanh thu bán hàng nội bộ.

Có TK 911: xác định kết quả kinh doanh.

- Kết chuyển giá vốn của sản phẩm hàng hoá, ghi:

Nợ TK 911: xác định kết quả kinh doanh.

Có TK 632: kết chuyển giá vốn hàng bán.

- Cuối kỳ kế toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác, ghi:

Nợ TK 515: kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính.

Nợ TK 711: kết chuyển thu nhập khác.

- Cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí hoạt động tài chính và các khoản chi phớ khỏc, ghi:

Có TK 811: kết chuyển chi phí khác.

Có TK 635: kết chuyển chi phí tài chính. toán

- Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, ghi:

Có TK 8211: kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.

-Cuối kỳ kế toán kết chuyển giữa số phát sinh bên nợ của tài khoản 8212 và số phát sinh bên có của tài khoản 8212 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại. + Nếu tài khoản 8212 có số phát sinh bên nợ > bên có thì số chênh lệch, ghi:

Có TK 8212: chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.

+ Nếu tài khoản 8212 có số phát sinh bên nợ < bên có thì số chệnh lệch ghi:

Nợ TK 8212: chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.

- Cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ ghi:

Nợ TK 911: xác định kết quả kinh doanh

Có TK 641: kết chuyển chi phí bán hàng

- Cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ ghi:

Có TK642: kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp

- Tính và kết chuyển số lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp của hoạt động kinh doanh, ghi:

Có TK 421: LN từ hoạt động SXKD

Nợ TK 421: LN từ hoạt động SXKD

Có TK 911: xác định kết quả kinh doanh

3 Hệ thống sổ kế toán sử dụng

Việc ghi chép tổng hợp hệ thống hoá số liệu kế toán từ chứng từ để cung cấp số liệu để cung cấp báo cao tài chính là khâu chiếm khối lượng công việc chủ yếu của bộ máy kế toán, là khâu tập trung mọi nghiệp vụ kinh tế và vận dụng các phượng pháp kế toán Do đó, tổ chức vận dụng hình thức sổ kế toán thích hợp với toán đặc điểm quy mô hoạt động, sản xuất kinh doanh và trình độ quản lý của doanh nghiệp thì sẽ phát huy được chức năng giám đốc của kế toán, cung cấp được đầy đủ, chính xác kịp thời các chỉ tiêu cũn cần thiết cho quản lý sản xuất, kinh doanh có khả năng đơn giản hoá, giảm nhẹ việc ghi chép, đối chiếu, nâng cao hiệu suất công tác kế toán.

Kế toán doanh nghiệp thương mại nói riêng và kế toán mọi thành phần kinh tế nói chung thường sử dụng một trong các hình thức ghi sổ kế toán sau:

3.1 Hình thức nhật ký sổ cái Đặc điểm của hình thức này là sử dụng một quyển sổ kế toán tổng hợp là nhật ký sổ cái để kết hợp giữa các nghiệp vụ kinh tế theo thứ tự thời gian ( phần nhật ký) với ghi theo hệ thống vào từng tài khoản kế toán (phần sổ cái) Các chứng từ gốc (hoặc bảng tổng hợp các chứng từ gốc cùng một loại phát sinh trong ngày, hoặc định kỳ ngắn nhất) sau khi được định khoản chính xác được ghi một dòng ở nhật ký sổ cái

Ngoài việc hạch toán tổng hợp vào nhật ký sổ cái còn hạch toán vào một số sổ (hoặc thẻ kế toán) chi tiết như: sổ chi tớờt vật tư, sổ chi tiết sản phẩm hàng hoá, sổ chi tớờt chi phí sản xuất, chi phí kinh doanh, sổ chi tiết tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, sổ chi tiết công nợ phải thu, phải trả ….

Hình thức nhật ký sổ cái đơn giản, rừ ràng, dễ hiểu, dễ đối chiếu không cần lập bảng cân đối phát sinh các tài khoản Hình thức thích hợp với các đơn vị kinh doanh có quy mô nhỏ sử dụng ít tài khoản số lượng các nghiệp vụ kinh tế ít và bộ phận kế toán ớt nhõn viờn Tuy nhiên, hình thức này khó phân công lao động kế toán toán tổng hợp không phù hợp với đơn vị quy mô vừă và lớn, có nhiều hoạt động kinh tế sử dụng nhiều tài khoản.

Kế toán sử dụng các loại sổ chủ yếu sau:

- Nhật ký sổ cái: Sổ này phản ánh tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh theo trật tự thời gian. toán

Sơ đồ hình thức ghi sổ nhật ký sổ cái

3.2 Hình thức chứng từ ghi sổ Đặc điểm của hình thức này là mọi nghiệp vụ kinh tế phải căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng chứng từ gốc cùng loại, cùng kỳ để lập chứng từ ghi sổ trước khi vào sổ cái

Sổ kế toán của hình thức kế toán chứng từ ghi sổ : Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ cái, sổ nhật ký quỹ, các sổ thẻ kế toán chi tiết khác. Ưu điểm của hình thức này là rõ ràng, dễ hiểu, dể phát hiện sai sót để điều chỉnh thích hợp với các hình thức doanh nghiệp sản xuất kinh doanh sử dụng nhiều

Chứng từ gốc Hóa đơn GTGT, bảng tính khấu hao…

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Nhật ký sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết

TK 511,632,641… toán tài khoản có khối lượng công việc nhiều, Tuy nhiên hình thức này có nhược điểm là việc ghi chép cũn trựng lặp, việc ghi chép nhiều việc kiểm tra số liệu dồn vào cuối thỏng nờn khụng đảm bảo tính kịp thời của thông tin kế toán.

+ Kế toán sử dụng các loại sổ chủ yếu sau

- Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ: ghi theo trật tự thời gian các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đã lập chứng từ ghi sổ

Sổ cái: TK511, TK632, TK641, TK911

Sổ chi tiết: TK511, TK632, TK641, TK642 toán

Sơ đồ hình thức ghi sổ chứng từ ghi sổ

HD GTGT, bảng tính khấu hao…

Sổ, báo cáo quỹ Chứng từ ghi sổ Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 131,511,632…

Bảng cân đối tài khoản

Sổ đăng ký chứng từ nghi sổ

Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết TK 511.632,641… toán

3.3 Hình thức kế toán nhật ký chung Đặc điểm của hình thức nhật ký chung là kết hợp việc lập chứng từ ghi sổ từ các chứng từ gốc ( hoặc bảng kê chứng từ gốc) và việc đăng ký chứng từ ghi sổ vào một quyển chung gọi là nhật ký chung ( nhật ký tổng quát) để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế tài chính theo thứ tự thời gian và theo quan hệ đối ứng tài khoản sau đó sử dụng số liệu ở nhật ký chung để ghi sổ cái ( theo tài khoản có liên quan ) Hình thức nhật ký chung cú cỏc sổ chủ ýếu sau: sổ nhật ký chung và sổ nhật ký đặc bịờt, sổ cái và các sổ thẻ chi tiết khác.

Mẫu sổ hình thức kế toán nhật ký chung đơn giản , dễ ghi chép, thuận tiện cho việc phân công lao động kế toán Tuy nhiên việc ghi chép ở hình thức này còn nhiều trùng lặp

Kế toán sử dụng các loại sổ chủ yếu sau:

Sổ Nhật ký chung: Sổ ghi phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh theo trật tự thời gian phát sinh của chúng - Sổ Nhật ký mua hàng,nhật ký bán hàng, sổ nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền,nhật ký tiền gửi ngân hàng

- Sổ cái: TK 511, TK632, TK641, TK911

- Sổ chi tiết: TK511, TK632, TK641, TK642 toán

Sơ đồ hình thức ghi sổ kế toán nhật ký chung

THỰC TRẠNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY CP PHÁT TRIỂN GIÁO DỤC, KHOA HỌC & CÔNG NGHỆ QUỐC TẾ DESTI

Thực trạng tổ chức công tác kế toán tập hợp chi phí và xác định kết quả kinh doanh ở công ty CP phát triển giáo dục, khoa học & công nghệ quốc tế Desti

Nhật ký chung nhật ký chuyên dùng

Sổ kế toán chi tiết

Báo cáo quỹ hàng ngày

Bảng tổng hợp Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối ngày Đối chiếu sổ

Bảng cân đối tài khoản

Bảng cân đối kế hoạch và các báo cáo khác toán

1 Công tác quản lý về kế toán tập hợp chi phí và xác định kết quả kinh doanh ở công ty CP phát triển giáo dục, khoa học & công nghệ quốc tế Desti

1.1 Kế toán tập hợp chi phí

Chi phí sản xuất trong doanh nghiệp là toàn bộ hao phí về lao động sống và lao động vật hoá trong một thời kỳ nhất định được biểu hiện bằng tiền.

Một trong các mục tiêu phấn đấu của các doanh nghiệp là, tiết kiệm chi phí để nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất, kinh doanh Để thực hiện mục tiêu này, doanh nghiệp cần phải sử dụng nhiều biện pháp khác nhau như: quản lý công cụ kế toán mà cụ thể là kế toán tập hợp chi phí thiết yếu trong hệ thống các biện pháp. Đây là khâu trọng tâm của toàn bộ công tác chi phí và kết quả kinh doanh, nghĩa là, xác định đối tượng tập hợp chi phí phù hợp với điều kiện và yêu cầu quản lý.

Việc tập hợp chi phí chủ yếu gồm hai loại đó là: Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

1.2 Kế toán chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng dùng tài khoản 641, tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ thành phẩm bao gồm: Các chi phí bảo quản, vận chuyển, quảng cáo giới thiệu sản phẩm và bao gồm cả chi phí nhân viên bán hàng Cuối kỳ hạch toán chi phí bán hàng được kết chuyển hết sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh Những chi phí này được phân bổ theo doanh thu bán hàng của từng loại sản phẩm.

Hạch toán chi phí bán hàng, kế toán trên sổ chi tiết chi phí bán hàng.

1.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Để hoạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán sử dụng tài khoản 642, kế toán dùng tài khoản này để phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình quản lý.

Cũng như chi phí bán hàng được hạch toán chi phí quản lý được kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh, phương thức phân bổ chi phí quản lý doanh nghịờp của Công ty cũng phân bổ theo doanh thu bán hàng của từng loại sản phẩm. toán

Hạch toán chi phí quản lý kế toán thực hiện trên sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp.

1.4 Kế toán xác định kết quả kinh doanh Đây là bỳt toỏn được tiến hành vào cuối kỳ hạch toán kế toán căn cứ vào các số liệu đã được tổng hợp ở các sổ chi tiết để xác định kết quả kinh doanh.

Về giá vốn hàng bán kế toán lấy tổng cộng số liệu ở sổ chi tiết tài khoản 632 hoặc báo cáo tổng hợp tiêu thụ và thực hiện nghiệp vụ kết chuyển giá vốn hàng bán Đây là căn cứ để ghi vào thẻ chi tiết tài khoản 911.

Về doanh thu kế toán căn cứ số liệu ở sổ chi tiết hoặc sổ cái tài khoản 511 Đây là cơ sở để kế toán ghi vào thẻ chi tiết tài khoản 911.

Về chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp lấy sổ liệu ở các sổ chi tiết, sổ cái TK 641, TK642 hoặc bảng phân bổ chi phí để kết chuyển sang tài khoản 911. a)Nợ TK 911: 156 000 000

Cuối kỳ tính được số dư của tài khoản 911 kế toán kết chuyển lỗ lói sang tài khoản

2 Phương pháp kế toán tập hợp chi phí và xác định kết quả kinh doanh ở công ty CP phát triển giáo dục, khoa học & công nghệ quốc tế Desti toán

2.1 Chứng từ sử dụng Để tập hợp chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và xác định kết quả kinh doanh, kế toán phải sử dụng nhiều loại chứng từ gốc trong đó có một số chứng từ sau:

Công ty CP PTGD, KH&

Phiếu chi Số:109 Địa chỉ: số 8, ngách 203/8, phố Kim Ngưu, HBT, Hà Nội.

Họ và tên: Nguyễn Thanh Tùng Địa chỉ: Phòng kinh doanh

Lý do: Chi lương cho bộ phận bán hàng

Số tiền: 32.000.000 ( Viết bằng chữ) Ba mươi hai triệu đồng.

Kèm theo: 01 chứng từ gốc. Đã nhận đủ số tiền: ( Viết bằng chữ) Ba mươi hai triệu đồng.

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

Công ty CP PTGD,KH & Phiếu chi Số: 230 toán

CNQT DESTI Địa chỉ: HaiBà Trưng, Hà Nội Ngày 26/3/2011 Nợ TK642

Họ và tên: Nguyễn Tuyết Mai Địa chỉ: Phòng kinh doanh

Lý do: Chi lương cho bộ phận quản lý doanh nghiệp

Số tiền: 37.900.000( Viết bằng chữ) Ba mươi bảy triệu chín trăm nghìn đồng.

Kèm theo: 01 chứng từ gốc. Đã nhận đủ số tiền: ( Viết bằng chữ).Ba mươi bảy triệu chín trăm nghìn đồng

Công ty CP PTGD, KH & CNQT

KH: AA/2011 toán Địa chỉ: Hai Bà Trưng – Hà Nội Số: 13

Bảng phân bổ chi phí

-Chi phí công cụ dụng cụ 5.050.000 2

-Phân bổ chi phí văn phòng phẩm 4.830.000 -phân bổ chi phí thuê trụ sở 6.250.000 -phân bổ chi phí dịch vụ thuê ngoài 3.860.000

Giám đốc Kế toán trưởng Người lập

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

Công ty điện lực Hà nội KH :AB/2011 Địa chỉ: Hai Bà Trưng -Hà nội số 00963

Húa đơn GTGT tiền điện

(Liên 2:Giao khách hàng) toán

Tên khách hàng: Công ty CP phát triển giáo dục, khoa học & công nghệ quốc tế Desti Địa chỉ: số 8, ngách 203/8, phố Kim Ngưu – Hai Bà Trưng - Hà nội

Chỉ số cũ Chỉ số mới Đã sử dụng Đơn giá Thành tiền

Công ty điện lực TP Hà nội

Cộng tiền điện chưa thuế: 450.000 Thuế GTGT 5% : 22.500

Tổng cộng : 472.500 Bằng chữ : Bốn trăm bảy mươi hai nghìn năm trăm đồng.

Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nộp tiền

Số: 02 Địa chỉ: Hai Bà Trưng – Hà Nội Mẫu số: 01GTKT – 3LL

Hoá đơn giá trị gia tăng toán

Họ, tên người mua hàng : Nguyễn văn Thành Đơn vị : Cửa hàng máy tính Rinasen Địa chỉ : 12 Huỳnh thỳc Khỏng

Stt Tên hàng hoá Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền

GTGT: 10% tổng cộng tiền hàng : 268.200.000

Tổng cộng tiền thanh toán : 295.020.000 Tổng số tiền viết bằng chữ: Hai trăm chín mươi năm triệu không trăm hai mươi nghìn đồng.

Người mua hàng Người lập phiếu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

Công ty CP PTGD,KH&CNQT

Phiếu thu Số:019 Địa chỉ: Hai Bà Trưng -Hà Nội Ngày 09/3/2011 Nợ TK111

Họ và tên: Vũ thị Chúc Địa chỉ: Phòng kinh doanh

Lý do: thu tiền bán hàng toán

Số tiền: 295.020.000( Viết bằng chữ) :hai trăm chín mươi năm triệu không trăm hai mươi nghìn đồng.

Kèm theo: 01 chứng từ gốc. Đã nhận đủ số tiền: ( Viết bằng chữ) hai trăm chín mươi năm triệu không trăm hai mươi nghìn đồng.

Công ty CP PTGD,KH &CNQT DESTI Quyển, số:01 Địa chỉ: Hai Bà Trưng -Hà Nội số 218

Có 632 Nhập từ : Kho công ty Bình Minh Điạ chỉ: 232 Quang Trung,Hà Đông. toán tới kho công ty CP PTGD, KH & CNQT DESTI Địa chỉ: Hai Bà Trưng - Hà Nội

Stt Tên hàng hoá đvt sl đơn giá thành tiền

Hà nội, ngày 09 tháng 3 năm 2011.

Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu

DESTI Địa chỉ: Hai Bà Trưng – Hà Nội

Bảng phân bổ chi phí

31/3/2011 Đvt: đồng stt TK ghi có TK ghi nợ

TK 641-Chi phí bán hàng toán

-Chi phí công cụ dụng cụ 5.050.000 2

-Phân bổ chi phí nguyên vật liệu 4.800.000 -phân bổ chi phí công cụ dụng cụ 3.000.000 -phân bổ chi phí dịch vụ mua ngoài 5.000.000

(đã ký) (đã ký) (đã ký)

Công ty CP PTGD, KH & CNQT DESTI quyển, số Địa chỉ: Hai Bà Trưng - Hà Nội số 215

Họ tờn khỏch hàng:Nguyễn văn Thành MSKH:034

Tên đơn vị : Cửa hàng máy tính Rinasen Nợ 632 Địa chỉ : 12 Huỳnh Thỳc Kháng Có 156

Stt Tên hàng hoá Đvt Sl Đơn giá

Hà nội, ngày 09 tháng 3 năm 2011

2.2 Các tài khoản sử dụng

-TK 112: tiền gửi ngân hàng

-TK 142:chi phí trả trước

-TK 334: tiền lương phả trả NLĐ

-TK 131: phải thu của khách hàng

-TK 632: Giá vốn hàng bán

-TK 511: doanh thu bán hàng

-TK 641:Chi phí bán hàng

-TK 3334: Thuế TNDN phải nộp

-TK 642 :Chi phí Quản lý DN

-TK 333: thuế gtgt phải nộp

-TK911: Xác định kết quả BH

-TK 133: thuế gtgt được khấu trừ

Và một số tài khoản khác

2.3.1 Kế toán chi phí bán hàng:

- Chi phí nhân viên bán hàng phát sinh: Căn cứ vào bảng phân bổ chi phí 3/2011, phiếu chi số

- Chi phí thực tế CCDC phục vụ cho hoạt động bán hàng: Căn cứ vào bảng phân bổ chi phí 3/2011, phiếu xuất kho số 210

- Chi phí dịch vụ mua ngoài dùng cho hoạt động bán hàng: Căn cứ vào hóa đơn tiền điện số

- Chi phí đồ dùng mua ngoài dùng ngay cho bán hàng: Căn cứ vào phiếu chi số 101 ngày 1/3

- Cuối kỳ,kết chuyển chi phí bán hàng: Căn cứ vào phiếu kế toán số 27 ngày 31/3

2.3.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:

- Chi phí nhõn viờn quản lý DN phát sinh trong kỳ: Căn cứ vào phiếu chi số 230 ngày 26/3, bảng phân bổ chi phí 3/2011

- Trị giá thực tế CCDC phục vụ cho hoạt động QLDN: Căn cứ vào bảng phân bổ chi phí 3/2011, phiếu xuất kho số 212

- Trích khấu hao TSCĐ sử dụng tại bộ phận QLDN: bảng phân bổ khấu hao

- Chi phí điện thoại dùng cho hoạt động QLDN:Căn cứ vào phiếu chi số 205, hóa đơn dịch vụ viễn thông ngày 1/3

- Chi cho hội nghị: Căn cứ vào phiếu chi số 220 ngày 20/3

- Chi tiền tiếp khách: Căn cứ vào phiếu chi số 227 ngày 27/3, hóa đơn GTGT số 00415

- Cuối kỳ,kết chuyển CPQLDN: Căn cứ vào phiếu kế toán số 28 ngày 31/3

Gồm các sổ : nhật ký chung,sổ chi tiết thanh toỏn,sổ chi tiết các tài khoản 131, 333, 642, 511

TK131 - Phải thu của khách hàng

31/3/2011 Khách hàng: Công ty cổ phần Amex Đvt: vnđ

Số dư đầu tháng:457.660.000 stt Chứng từ Số phát sinh

SH NT Diễn giải TK đư

Bán dây cáp Bán phầncứng máy tính Bán USB

Bán máy in Dịch vụ sc, lắp đặt Bán UTP

Siwth16 Siwth 13 Khách trả tiền hàng Khách trả tiền hàng Khách trả tiền hàng

Hà nội, ngày 31tháng 3 năm 2011.

Giám đốc Kế toán trưởng Người ghi sổ

TK 511 - Doanh thu bán hàng

Số CT Ngày Diễn giải Tk đư Số phát sinh

Bán hàng cho khách hàng Hàng bán bị trả lại

Bán cho CT cổ phần Amex Trung tâm y tế HN

CT TNHH Mixan Trường TCCN Hải phòng Trung tâm cs sức khỏe HD Kết chuyển doanh thu thuần

TK 632 - Giỏ vốn hàng bán

Chứng từ Diễn giải TK đư

Xuất hàng hoá bán Xuất máy in

Xuất bàn phím Xuất mouse Xuất hàng bán Xuất hàng bán Kết chuyển giá vốn

TK 156 - Hàng hóa31/3/2011 Đvt: vnđ

Số dưđầu tháng:529.700.000 Chứng từ

Diễn giải Số phát sinh

Số dư cuối tháng:1.014.695.210 Ngày 31 tháng 3 năm 2011

SỔ CHI TIẾT (trích) Tài khoản 641 - Chi phí bán hàng

Chứng từ TK Tổng số Chi tiết theo nội dung chi phí

Chi tiền lương cho nhân viên bán hàng

Tài khoản 642 - chi phí quản lý doanh nghiệp

Quý 1 năm 2011 Đvt: vnđChứng từ Diễn giải TK Tổng số Chi tiết theo nội dung chi phí Đ Ư

02 31/03 Chi tiền công tác phí

29 31/3 Lương cho nhân viên quản lý

SỔ NHẬT KÝ CHUNG (trích)

Tk đối ứng số tiền

Số Ngày Nợ Có Nợ Có

PXK 101 1/3 Xuất kho hàng bán x 632 23.000.000

GBN 401 1/3 Trích tiền gửi ngân hàng để trả tiền hàng x 156 396.322.290

GBC 301 1/.3 khách trả tiền hàng x 112 495.000.000

GNT 012 2/3 Khách trả tiền hàng x 113 979.000.000

SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT

TK 131: Phải thu của khách hàng

31/3/2011 Khách hàng: Công ty cổ phần Amex Đvt: vnđ STT Diễn giải Ghi Nợ TK 632, ghi Có các

Ghi Có TK 632, ghi Nợ các

1 Khách hàng trả tiền hàng

TK 156 - Hàng hoỏ 31/3/2011 Đvt: vnđ

STT Diễn giải Ghi Nợ TK 156, ghi Có các TK Ghi Có TK 156, ghi

TK 511 – Doanh thu bán hàng

31/3/2011 Đvt: vnđ STT Diễn giải

Ghi Có TK 511, ghi Nợ các TK

5 Kết chuyển doanh thu thuần

TK 632 – Giá vốn hàng bán

Ghi Nợ TK 632, ghi Có các TK

Ghi Có TK 632, ghi Nợ các TK

TK 641 – Chi phí bán hàng

31/3/2011 Đvt: vnđ STT Diễn giải Ghi Nợ TK 641, ghi Có các

Ghi Có TK 641, ghi Nợ các

1 Chi lương cho nhân viên

2 Kết chuyển chi phí bán hàng

TK 642– Chi phí quản lý doanh nghiệp

Ghi Nợ TK 641, ghi Có các TK Ghi Có TK 641, ghi

SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN (trích)

Diễn giải Ghi Nợ TK 111

Số khác tiền Số hiệu

Số trang trước chuyển sang

16/3 PT105 16/3 CT TNHH Hoàng Sơn trả tiền hàng 54.064.000 54.064.000

17/3 PT107 17/3 Thu tiền bán hàng 14.278.000 12.980.000 1.298.000

20/3 PT120 20/3 Thu tiền bán hàng 51.513.000 46.830.000 4.683.000

24/3 PT126 24/3 Trích TGNH nhập quỹ tiền mặt 31.322.431 31.322.431

27/3 PT127 27/3 CT TNHH Mixan trả tiền hàng 43.000.000 43.000.000

29/3 PT129 29/3 Trường TCCN Hải Phòng trả tiền hàng 57.450.000 57.450.000

31/3 PT130 31/3 TT y tế HN trả tiền hàng 57.450.000 57.450.000

31/3 PT131 31/3 TT phát triển phần mềm trả tiền hàng 69.734.000 69.734.000

Cộng chuyển sang trang sau 548.278.731 97.398.731 288.557.000 162.323.000 16.232.300

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

SỔ NHẬT Kí CHI TIỀN (trích)

Diễn giải Ghi Nợ TK

Số Ngày tháng 112 156 113 331 Tài khoản khác tiền Số Số hiệu

1/3 PC104 1/3 Trả tiền hàng cho khách 54.064.000 54.064.000

2/3 PC105 2/3 Nộp tiền vào NH 27.400.000 27.400.000

3/3 PC107 3/3 Chi tiền mua hàng 14.278.000 12.980.000 1.298.000

4/3 PC120 4/3 Nộp tiền vào NH 46.830.000 46.830.000

5/3 PC126 5/3 Trả tiền hàng cho khách 84.683.000 84.683.000

6/3 PC127 6/3 Chi tiền tạm ứng 23.000.000 23.000.000 141

13/3 PC129 13/3 Chi tiền cho hội nghị 14.844.000 14.844.000 642

15/3 PC130 15/3 Chi tạm ứng lương cho nhân viên 20.000.000 20.000.000 334

Cộng chuyển sang trang sau 456.097.400 60.230.000 220.524.00

SỔ NHẬT KÝ MUA HÀNG(trích)

VT: VN ĐVT: VNĐ ĐVT: VNĐ

Phải trả người bán (ghi Có)

1/3 HD00102 1/3 Mua hàng của Nhà phân phối Fintec 13.400.000 133 1.340.000 14.740.000

2/3 HD00108 2/3 Mua hàng của hãng phần mềm máy tính 52.260.000 133 5.226.000 57.486.000

6/3 HD00115 6/3 Mua hàng của Nhà phân phối Fintec 47.000.000 133 4.700.000 51.700.000

4/3 HD00120 4/3 Mua hàng của CT Phúc Anh 10.500.000 133 1.050.000 11.550.000

5/3 HD00126 5/3 Mua hàng của CT Vĩnh Chinh 13.400.000 133 1.340.000 14.740.000

6/3 HD00127 6/3 Mua hàng của CT CP Anh Ngọc 29.100.000 133 2.910.000 32.010.000

9/3 HD00128 9/3 Mua hàng của CT TNHH TM&PTCN

13/3 HD00129 13/3 Mua hàng của CT CP Công nghệ quốc tế

15/3 HD00130 15/3 Mua hàng của CT Vĩnh Chinh 43.192.000 133 4.319.200 47.511.200

Cộng chuyển sang trang sau 277.962.000 27.796.200 305.758.200

SỔ NHẬT Kí BÁN HÀNG(trích)

Chứng từ Diễn giải Phải thu của người mua (ghi Nợ)

Ghi Có tài khoản doanh thu

1/3 HD00124 1/3 Bán hàng cho CT Amex 51.513.000 46.830.000 333 4.683.000

2/3 HD00125 2/3 Bán hàng cho CT

3/3 HD00127 3/3 Bán hàng cho CT Bình Minh 30.140.000 27.400.000 333 2.740.000

3/3 HD00132 3/3 Bán hàng cho TTPT phần mềm

3/3 HD00136 3/3 Bán hàng cho CTCP Mixan 13.178.000 11.980.000 333 1.198.000

6/3 HD00137 6/3 Bán hàng cho CT Amex 63.195.000 57.450.000 333 5.745.000

9/3 HD00138 9/3 Bán cho TT y tế Hà Nội 94.703.400 86.094.000 333 8.609.400

15/3 HD00140 15/3 Bán hàng cho CT Bình Minh 21.230.000 19.300.000 333 1.930.000

17/3 HD00141 17/3 Bán hàng cho khu CN Quế

TK641 - chi phí bán hàng

Ngày Chứng từ TK đ ư Diễn giải số phát sinh

112 131 141 142 156 334 3383 3384 911 chi phí dụng cụ đồ dùng chi phí dịch vụ mua ngoài chi phí dịch vụ mua ngoài chi phí giảm trừ vào công nợ chi phí dịch vụ mua ngoài chi phí dịch vụ mua ngoài chi phí dịch vụ mua ngoài chi phí nhân viên chi phí nhân viên chi phí nhân viên xác định kết quả

SV:Nguyễn Duy Hoàng Linh MSV:

TK632 - Giá vốn hàng bán

Mua hàng trả bằng tiền mặt Công ty TNHH Hoàng sơn

TT phát triển phần mềm HN Công ty CP đầu tư Hải phòng

Công ty máy tính Hoàng sơn Công ty TNHH Mixan Công ty CP Amex Trường TCCN Hải phòng Trung tâm cs sức khỏe H Đ Trung tâm y tế HN

TK511 - Doanh thu bán hàng

Công ty CP Amex Công ty TNHH Hoàng sơn

TT phát triển phần mềm HN Công ty CP đầu tư Hải phòng Công ty máy tính Hoàng sơn Công ty TNHH Mixan Công ty CP Amex Trường TCCN Hải phòng Trung tâm y tế HN

TT phát triển phần mềm Kết chuyển doanh thu thuần

TK642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí điện thoại Chi phí tiền nước Chi tiền liên hoan Chi tiền họp hội nghị Chi tiền văn phòng phẩm Chi tiền tiếp khách

TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

SV:Nguyễn Duy Hoàng Linh MSV: Đvt: vnđ

Kết chuyển doanh thu bán hàng Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí QLDN

TK 421 – Lợi nhuận từ HDSXKD

SV:Nguyễn Duy Hoàng Linh MSV: Đvt: vnđ

PKT29 31/3 Lợi nhuận từ HDSXKD 911 150.107.356

Kết quả hoạt động kinh doanh tháng 3 năm 2011 Đvt:vnd

Kỳ này Kỳ trước Luỹ kế từ đầu năm

( 1 ) ( 2 ) ( 3 ) ( 4 ) ( 5 ) Doanh thu bh và cc dịch vụ 01 1.425.711.142 1.150.000.000 20.000.000.000 Cáckhoảngiảm trừ(02+05+06+07)

- Hàng bán bị trả lại 06 19.376.210 13.446.000 35.224.000

1.Doanh thu thuần (10-02) 10 1.406.334.932 1.134.400.000 19.946.020.000 2.Giá vốn hàng bán 11 1.046.047.790 980.000.000 18.342.000.000 3.Lợi nhuận gộp (20-11) 20 360.287.142 154.400.000 997.000.000 4.Doanh thu hđ tài chính 21

7.Chi phí quản lý DN 25 77.610.000 14.587.000 320.453.000

8.Lợi nhuận thuần từ hđkd 30 200.143.142 113.813.000 1.072.930.000

12.Tổng LN trước thuế ( 500+40) 50 200.143.142 87.094.000 194.000.000 13.Thuế doanh nghiệp phải nộp 51 50.035.786 21.773.500 46.367.000 14.Lợi nhuận sau thuế 60 150.107.356 66.170.500 120,785.000

MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Ở CÔNG TY CP PHÁT TRIỂN GIÁO DỤC, KHOA HỌC & CÔNG NGHỆ QUỐC TẾ DESTI

Nhận xét về công tác kế toán

Là một công ty cổ phần - Công ty CP phát triển giáo dục, khoa học & công nghệ quốc tế Desti đã và đang xây dựng một cơ chế quản lý sản xuất kinh doanh mới nhằm phù hợp với nền kinh tế thị trường sản xuất kinh doanh bước đầu đem lại hiệu quả Trong điều kiện khắc nghiệt của cơ chế thị trường công ty đã đứng vững và ngày càng khẳng định vai trò của mình trong sản xuất kinh doanh các mặt hàng phục vụ nhu cầu trong và ngoài tỉnh, ngoài ra còn mở rộng sản xuất kinh doanh hàng xuất khẩu ra nước ngoài Với hình thức, phương thức sản xuất kinh doanh đa dạng phong phú, nhằm tạo ra hiệu quả sản xuất kinh doanh ngày càng cao (năm sau cao hơn năm trước), đảm bảo đời sống ổn định cho người lao động trong toàn công ty.

* Hình thức tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán của công ty nhìn chung là phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh ở cụng ty.Vỡ vậy, việc áp dụng hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung – phân tán là hợp lý Đảm bảo được hiệu quả hoạt động của phòng kế toán, các nhân viên kế toán được phân công công việc khá khoa học, luôn luôn hoàn thành tốt nhiệm vụ.

* Hình thức kế toán Nhật ký chung, được làm trờn mỏy rất phù hợp với đặc điểm kinh doanh của Công ty và gắn liền với xu hướng phát triển của thời đại Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên là phù hợp với tỡnh hình nhập – xuất hàng hoá diễn ra thường xuyên liên tục ở công ty Tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế toán bán hàng, hệ thống tài khoản thống nhất giúp kế toán ghi chép, phản ánh chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

* Hệ thống chứng từ kế toán dùng để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến bán hàng được sử dụng đầy đủ đúng chế độ chứng từ kế toán nhà nước.

* Công ty chủ yếu dùng vốn vay ngắn hạn của ngân hàng để mua hàng hoá, sở dĩ như vậy, công ty có thể vay ngân hàng với khối lượng lớn là do công ty làm ăn có hiệu quả tạo được uy tín với ngân hàng.

Công ty thường xuyên tổ chức hướng dẫn , kiểm tra công tác ở các đơn vị nội bộ công ty nhằm phát hiện kịp thời những khuyết điểm tồn tại của kế toán đơn vị trực thuộc để kế toán đơn vị thực hiện đúng, đầy đủ , thống nhất trong toàn công ty. b) Nhược điểm:

- Với mô hình của công ty tương đối lớn, sự quản lý chỉ đạo của Công ty hiện nay việc bán hàng nội bộ còn rất nhiều hạn chế , trách nhiệm thanh toán khi nhận hàng hoá của công ty giao để bán cũn chậm chưa nghiêm túc, nhiều đơn vị cũn mang tính ỷ lại, trông chờ Quản lý chỉ đạo nguồn hàng kinh doanh chưa có sự thống nhất cao dẫn đến nhiều đơn vị trong cùng công ty khai thác cùng nguồn hàng, bán cho cùng một khách hàng, giá cả có sự cạnh tranh, hiệu quả kinh doanh chưa cao.

- Kế toán công nợ của công ty hiện nay còn nhiều hạn chế dẫn đến phát sinh công nợ dây dưa khó đòi, công nợ không có khả năng thanh toán, ảnh hưởng đến vốn kinh doanh của công ty.

2) Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí và xác định kết quả kinh doanh ở công ty CP phát triển giáo dục, khoa học & công nghệ quốc tế Desti.

Cần tách rời nghiệp vụ giao hàng và nghiệp vụ thu tiền hàng của khách ở thủ kho, thựch hiện thống nhất việc bán hàng qua kho theo đúng trình tự chế độ quy định. Người mua đề nghị mua hàng kế toán trưởng lập hoá đơn GTGT, lập phiếu thu sau đó có sự kiểm duyệt của kế toán trưởng và Giám đốc công ty, thủ quỹ căn cứ phiếu thu, thu tiền nhập quỹ, thủ kho căn cứ phiếu xuất kho xuất hàng giao cho khách Nhằm tăng cường công tác đối chiếu nội bộ, giảm bớt sự nhầm lẫn cho thủ kho, tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý tiền hàng một cách chặt chẽ đúng chế độ.

- Quỏ trình bán hàng phát sinh công nợ phải thu, nhưng không thu được do khách hàng làm ăn thua lỗ, phá sản….Hàng năm công ty chưa trích lập dự pḥng phải

SV:Nguyễn Duy Hoàng Linh MSV: thu khó đòi nhằm tạo một khoản dự phòng khi giải quyết công nợ phải thu, không được ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh toàn công ty. Đồng thời mở sổ theo dừi khoản này vào tài khoản 004 ngoài bảng.

Cuối niên độ kế toán hoàn nhập toàn bộ khoản dự phòng đó trích cuối năm trước và trích lập dự phòng cho năm sau.

Nợ TK139 - Hoàn nhập toàn bộ khoản dự phòng khó đòi.

Có TK 711 - thu nhập khác.

Nợ TK 642 - trích lập dự phòng cho năm sau.

Có TK 139- Dự phòng phòng các khoản phải thu khó đòi.

Trường hợp khoản công nợ đã được xử lý mà thu hồi được kế toán căn cứ vào số tiền thu được ghi.

Nợ TK 111,112 - số tiền thu được của công nợ khó đòi đã xử lý.

Cần tăng cường hơn nữa vai trò công tác hạch toán quản lý sản xuất kinh doanh biệt lập, tăng cường vai trò công tác tổ chức kế toán tiêu thụ hàng hóa phục vụ cung cấp thông tin và làm cơ sở để ra quyết định quản lý kinh doanh đúng đắn. Để phát huy vai trò chủ đạo không để thị trường đột biến, thì công tác tài chính kế toán phải vừa là công cụ thúc đẩy hoạt động kinh doanh, vừa phải là người giám sát và nâng cao tính hiệu quả kinh tế cân đối của kế hoạch kinh doanh mặt hàng Để làm tốt việc này, thỡ kế toán phải tham gia từ khâu đầu đến khâu cuối, làm chức năng tham mưu về giá mua, giá bán chênh lệch, giúp Giám đốc chỉ đạo các đơn vị trong công ty kinh doanh chuyờn sõu theo ngành nhóm hàng nhằm phát huy thế mạnh từng đơn vị, chiếm lĩnh thị trường kinh doanh Trên cơ sở thực hiện tốt việc tiết kiệm chi phí lưu thông, hạch toán trung thực kết quả giám sát kế hoạch tài chính, tiêu thụ, đồng thời tham gia vào cỏc khõu nghiên cứu nhu cầu thị trường, quản lý vốn có hiệu quả tránh những sơ hở không để các đơn vị khác chiếm dụng vốn.

Biện pháp: Cần khắc phục tình trạng công nợ tồn đọng dây dưa, công ty cần có quyết sách cứng rắn đối với cá nhân, đơn vị có phát sinh các khoản công nợ trên, tích cực đôn đốc thanh toán thu hồi, có như vậy mới hạn chế thất thoát vốn của Nhà nước cũng như của công ty.

Quá trình ghi chép và mở các loại sổ sách để theo dừi còn hơi nhiều Điều này cũng ảnh hưởng lớn đến quá trình tổng hợp của phòng kế toán của công ty, và kiểm toán nội bộ ngược lại, vỡ phòng kế toán công ty không tham gia vào hạch toán chứng từ ban đầu và toàn bộ quá trình hạch toán ở các đơn vị hạch toán độc lập trực thuộc.

Do vậy, cú thể cũn cú những sai sót trong khâu hạch toán ở đơn vị cơ sở mà quá trình kiểm toán nội bộ chưa phát hiện.

Biện pháp: Tăng cường kiểm soát nội bộ thường xuyên để phát hiện sai sót trong hạch toán.

Định dạng
Số trang	100
Dung lượng	746,5 KB