Tiểu luận nguyên lý hàng hóa kiểm tra sau thông quan

lOMoARcPSD|22244702 lOMoARcPSD|22244702 lOMoARcPSD|22244702 MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN 1.1 Khái niệm kiểm tra sau thông quan 1.2 Đặc điểm kiểm tra sau thông quan 1.3 Các trường hợp kiểm tra sau thông quan 1.3.1 Các trường hợp kiểm tra sau thông quan trụ sở quan hải quan 1.3.2 Các trường hợp kiểm tra sau thông quan trụ sở người khai hải quan 1.4 Mục đích kiểm tra sau thơng quan 1.5 Vai trị kiểm tra sau thơng quan 1.6 Phạm vi kiểm tra sau thông quan 10 1.7 Nguyên tắc kiểm tra sau thông quan 10 CHƯƠNG 2: QUY TRÌNH KIỂM TRA SAU THƠNG QUAN TẠI VIỆT NAM 11 2.1 Giai đoạn 1: Kiểm tra sau thông quan trụ sở quan Hải quan 11 2.2 Giải đoạn 2: Kiểm tra sau thông quan trụ sở doanh nghiệp 13 2.3 Phân tích điểm mạnh - điểm yếu quy trình kiểm tra sau thông quan giải pháp khắc phục 14 2.3.1 Điểm mạnh quy trình kiểm tra sau thơng quan 14 2.3.2 Điểm yếu quy trình kiểm tra sau thông quan 16 2.3.3 Giải pháp khắc phục: 17 CHƯƠNG 3: SỰ CHUẨN BỊ TỪ PHÍA DOANH NGHIỆP 18 3.1 Hồ sơ chuẩn bị 18 3.2 Các lưu ý cho doanh nghiệp nhận định kiểm tra sau thông quan 20 CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN TẠI VIỆT NAM VÀ BIỆN PHÁP ĐỀ XUẤT 22 4.1 Giai đoạn từ 2011-2016 22 4.2 Giai đoạn từ 2016-2020 22 4.3 Giai đoạn 23 4.4 Giải pháp đề xuất 23 4.4.1 Hồn thiện quy trình kiểm tra sau thơng quan 23 4.4.2 Nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ cấu lại lực lượng cán bộ, công chức kiểm tra sau thông quan 24 4.4.3 Nâng cao chất lượng hệ thống thông tin, sở liệu phục vụ kiểm tra sau thơng quan 25 4.4.4 Hồn thiện hệ thống pháp luật 26 4.4.5 Tăng cường áp dụng quản lý rủi ro kiểm tra sau thông quan 27 lOMoARcPSD|22244702 4.4.6 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin kiểm tra sau thông quan 28 TÀI LIỆU THAM KHẢO lOMoARcPSD|22244702 MỞ ĐẦU Đứng trước q trình tồn cầu hóa diễn mạnh mẽ, xu hướng hội nhập quốc tế ngày trở nên tất yếu quốc gia, Việt Nam ta bước tham gia vào kinh tế toàn cầu, tham gia vào nhiều tổ chức giới Việc bắt kịp xu hướng giúp cho kinh tế Việt Nam phát triển từ có nhiều hội để tăng trưởng kinh tế Bên cạnh đó, việc giao thương với nhiều nước giúp cho thị trường xuất khẩu, nhập ngày đa dạng Đặc biệt hoạt động xuất, nhập hàng hóa trở nên phổ biến dần trở thành “cánh tay chủ lực” đem lại nhiều lợi ích to lớn cho kinh tế nước ta năm gần Điều thể qua tổng kim ngạch xuất nhập Việt Nam vào tháng năm 2022 vượt mốc 500 tỷ USD tăng 15.1% kỳ so với năm trước Trong đó, xuất tăng 17.3%, nhập tăng 13% Xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế khiến cho số lượng hàng hoá gia tăng khơng ngừng, đồng thời cịn kéo theo đa dạng phức tạp loại hàng hoá Với số lượng đa dạng hàng hoá dẫn đến nhiều trở ngại cho quan hải quan việc kiểm tra hết toàn hàng hố xuất nhập cửa địi hỏi phải có biện pháp khác để hàng hố doanh nghiệp thơng quan nhanh chóng đảm bảo tiến độ thương mại quốc tế, song phải đảm bảo yêu cầu Cơ quan hải quan, không gian lận thương mại, thu thuế đầy đủ, Để việc thơng quan hàng hóa doanh nghiệp nhanh chóng từ giúp tiết kiệm khơng chi phí lẫn thời gian, đảm bảo tuân thủ quy tắc, luật pháp Hải quan quan Hải quan đề sách “Kiểm tra sau thơng quan” hay cịn gọi “Hậu kiểm” Chính sách cho phép Hải quan kiểm tra hàng hố sau thơng quan, đảm bảo tính tn thủ tránh tình trạng gian lận hay trốn thuế doanh nghiệp Vậy hồ sơ mà doanh nghiệp cần chuẩn bị hay quy trình kiểm tra sau thơng quan thực Câu hỏi lý chúng em chọn đề tài “Kiểm tra sau thông quan (quy trình chuẩn bị hồ sơ)” lOMoARcPSD|22244702 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN 1.1 Khái niệm kiểm tra sau thông quan Theo Tổ chức Hải quan giới (WCO), Kiểm tra sau thông quan quy trình cơng tác cho phép viên chức Hải quan kiểm tra tính xác hoạt động khai hải quan việc kiểm tra hồ sơ, tài liệu ghi chép kế toán thương mại liên quan đến hoạt động buôn bán, trao đổi hàng hố tất số liệu, thơng tin, chứng khác cho quan Hải quan mà đối tượng kiểm tra (cá nhân doanh nghiệp) trực tiếp hay gián tiếp tham gia vào hoạt động buôn bán quốc tế nắm giữ Theo Tổ chức Hải quan ASEAN, Kiểm tra sau thông quan biện pháp kiểm sốt hải quan có hệ thống mà quan Hải quan thấy thoả đáng độ xác trung thực việc khai báo hải quan thông qua việc kiểm tra sổ sách, hồ sơ có liên quan, hệ thống kinh doanh liệu thương mại cá nhân/ công ty tham gia trực tiếp gián tiếp vào thương mại quốc tế Theo khoản Điều 77 Luật Hải quan 2014, Kiểm tra sau thông quan hoạt động kiểm tra quan hải quan hồ sơ hải quan, sổ kế toán, chứng từ kế toán chứng từ khác, tài liệu, liệu có liên quan đến hàng hóa; kiểm tra thực tế hàng hóa trường hợp cần thiết điều kiện sau hàng hóa thơng quan Nhìn chung, Kiểm tra sau thơng quan q trình cán Hải quan kiểm tra tính trung thực thơng tin mà chủ hàng khai báo với quan hải quan thông qua việc kiểm tra chứng từ phận xuất nhập (hải quan), chứng từ phận kế tốn, chứng từ tốn ngân hàng lơ hàng thơng quan, kiểm tra hàng hố cịn điều kiện tức chưa tiêu thụ hết 1.2 Đặc điểm kiểm tra sau thông quan Về bản, kiểm tra sau thơng quan có đặc điểm sau: - Tính chủ động: Đối với kiểm tra sau thơng quan, quan Hải quan chủ động kiểm tra doanh nghiệp biết lúc bị kiểm tra nghiệp vụ kiểm tra sau lOMoARcPSD|22244702 thông quan thực doanh nghiệp biết có thực tn thủ pháp luật hay khơng - Tính vơ hình: Kiểm tra sau thơng quan thường kinh nghiệm nên dễ dàng bị chép, bắt chước việc làm khác biệt hóa nghiệp vụ mang tính khó khăn so với thơng quan - Tính tách biệt hàng hóa sổ sách: Vì kiểm tra sau thông quan thực kiểm tra hàng hóa sau thơng quan nên thực tế quan Hải quan kiểm tra hàng hóa thường bán, xuất kho lưu thơng ngồi thị trường 1.3 Các trường hợp kiểm tra sau thông quan 1.3.1 Các trường hợp kiểm tra sau thông quan trụ sở quan hải quan Các trường hợp kiểm tra (Chi cục trưởng cục hải quan người có thẩm quyền định kiểm tra hồ sơ hải quan phát sinh Chi cục Hải quan thời hạn 60 ngày kể từ ngày hàng hoá thông quan đến ngày ký ban hành định kiểm tra): - Kiểm tra có dấu hiệu vi phạm pháp luật hải quan quy định khác pháp luật liên quan đến quản lý xuất khẩu, nhập - Kiểm tra sở áp dụng quản lý rủi ro Các trường hợp không kiểm tra: - Hồ sơ hải quan lô hàng giống hệt, tương tự với hồ sơ lô hàng Chi cục Hải quan kiểm tra sau thông quan chấp nhận nội dung khai báo người khai hải quan, khơng có thơng tin dấu hiệu vi phạm khác Trường hợp hồ sơ lô hàng giống hệt, tương tự dấu hiệu nghi vấn Chi cục trưởng Chi cục Hải quan báo cáo Cục trưởng Cục hải quan xem xét xử lý theo thẩm quyền - Trường hợp khối lượng hàng hoá lớn, chủng loại hàng hóa phức tạp, có rủi ro thuế cần thiết phải kiểm tra sau thông quan trụ sở người khai hải quan lOMoARcPSD|22244702 Đối tượng kiểm tra: Hồ sơ hải quan; Hoá đơn thương mại; Chứng từ vận tải; Hợp đồng mua bán hàng hóa; Chứng từ chứng nhận xuất xứ hàng hóa; Chứng từ toán; Hồ sơ tài liệu kỹ thuật hàng hoá xuất khẩu, nhập 1.3.2 Các trường hợp kiểm tra sau thông quan trụ sở người khai hải quan - Kiểm tra có dấu hiệu vi phạm pháp luật hải quan quy định khác pháp luật liên quan đến quản lý xuất nhập khẩu, bao gồm trường hợp kiểm tra trụ sở quan hải quan quan hải quan phát có thơng tin dấu hiệu vi phạm khác, có rủi ro thuế - Kiểm tra sở áp dụng quản lý rủi ro - Kiểm tra việc tuân thủ pháp luật người khai hải quan - Kiểm tra chuyên ngành với trường hợp: Hồ sơ thuế, hải quan thời hạn kiểm tra sau thông quan Các trường hợp kiểm tra trụ sợ người khai hải quan phát có thơng tin vụ việc có tính chất phức tạp có dấu hiệu vi phạm khác Đối tượng kiểm tra: Hồ sơ hải quan; Sổ kế toán, chứng từ kế toán; Các chứng từ khác, tài liệu, liệu có liên quan đến hàng hố xuất nhập khẩu; Thực tế hàng hoá xuất khẩu, nhập trường hợp cần thiết điều kiện theo quy định Luật Hải quan thời hạn năm kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan đến ngày ký ban hành định kiểm tra 1.4 Mục đích kiểm tra sau thông quan Kiểm tra sau thông quan để kiểm tra việc chấp hành Luật hải quan, Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập quy định khác xuất nhập khẩu, qua ngăn chặn tình trạng gian lận trốn thuế vi phạm Luật Hải quan, vi phạm sách mặt hàng Hiện hải quan chủ trương đẩy mạnh đơn giản hóa thủ tục, nhằm tạo điều kiện thuận lợi để thơng quan nhanh giải phóng hàng sớm.Tuy nhiên, làm nhanh dễ bỏ sót, nên họ siết lại khâu hậu kiểm Nghĩa là, hàng cảng, làm thủ tục nhanh lOMoARcPSD|22244702 chóng, cần dựa chứng từ chụp, chủ yếu gồm: Hóa đơn thương mại (Commercial Invoice), Vận đơn hãng tàu (B/L), Chứng nhận xuất xứ gốc (C/O, có)… Trong q trình làm thủ tục, hải quan có nghi ngờ vài nội dung tờ khai, chưa đủ sở để bác bỏ trị giá khai báo Họ thông báo cho chủ hàng lựa chọn: - Có thể làm tham vấn giá - Khơng tham vấn giá, mà để kiểm tra sau Thường chủ hàng thích chọn cách thứ để giải phóng hàng cho nhanh, tránh lưu kho lưu bãi Và đó, việc hải quan kiểm tra lại hồ sơ lơ hàng coi biết lúc làm thủ tục nhập Nhưng nhiều trường hợp, phải đến sau thơng quan, phịng nghiệp vụ hải quan có thời gian để kiểm tra lại kỹ hồ sơ, phát điểm điểm nghi ngờ cần làm rõ Chủ yếu vấn đề giá trị hàng khai báo tờ khai Trong trường nêu trên, quan hải quan định kiểm tra lại hồ sơ sau hàng thơng quan Có thể thấy, , kiểm tra sau thông quan để đảm bảo số liệu tờ khai hợp lý, hợp lệ, chủ hàng khơng khai gian để trốn thuế 1.5 Vai trị kiểm tra sau thơng quan Vai trị tất yếu kiểm tra sau thông quan thể nhiều khía cạnh, mặt tổng qt, xét đến khía cạnh sau đây: - Kiểm tra sau thông quan biện pháp nâng cao lực quản lý quan hải quan, thực chống gian lận thương mại có hiệu quả, đồng thời tạo điều kiện thơng quan nhanh, góp phần tích cực phát triển giao lưu thương mại quốc tế, cải thiện môi trường đầu tư, tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh cộng đồng doanh nghiệp - Kiểm tra sau thơng quan cịn biện pháp góp phần đảm bảo thực nghiêm chỉnh có hiệu pháp luật hải quan văn pháp luật có liên lOMoARcPSD|22244702 quan đến lĩnh vực xuất nhập hàng hóa, đặc biệt nâng cao ý thức tự giác chấp hành pháp luật cộng đồng doanh nghiệp - Đảm bảo ngăn chặn tình trạng thất thu ngân sách, giảm chi phí quản lý hải quan, giảm thiểu rủi ro cho chủ thể tham gia vào quan hệ pháp luật hải quan - Kiểm tra sau thơng quan tác động tích cực trở lại với hệ thống quản lý quan hải quan thông qua việc nhận biết xử lý rủi ro tiềm ẩn hệ thống - Thông qua hoạt động kiểm tra sau thơng quan dẫn tới mở rộng phạm vi kiểm tra cần thiết nhiều lĩnh vực khác, kiểm tra chế độ giấy phép, hạn ngạch, xuất xứ hàng hóa, chống bán phá giá - Kiểm tra sau thông quan công cụ hiệu công tác kiểm tra, giám sát hải quan, thông qua nghiệp vụ quan hải quan đầy đủ thơng tin giao dịch có liên quan phản ánh hệ thống sổ sách kế tốn báo cáo tài doanh nghiệp - Kiểm tra sau thông quan cho phép quan hải quan áp dụng đơn giản hóa biện pháp giám sát, quản lý sở đại hóa hải quan đảm bảo chức quản lý nhà nước hải quan 1.6 Phạm vi kiểm tra sau thông quan Phạm vi: Theo quy định, quan hải quan kiểm tra tất chứng từ, sổ sách thời gian năm trước kể từ ngày ghi định kiểm tra sau thơng quan Ngồi ra, quan hải quan yêu cầu chứng từ giai đoạn trước thời điểm năm không đủ để đưa số cụ thể Nội dung: Cơ quan hải quan tiến hành kiểm tra nội dung sau: chứng từ phận kế toán, phận kho, phận xuất nhập khẩu, sản xuất số nội dung có định kiểm tra sau thông quan 1.7 Nguyên tắc kiểm tra sau thông quan Downloaded by vú hi (vuchinhhp12@gmail.com) lOMoARcPSD|22244702 Vì vậy, khâu xử lý thông tin sơ cấp để tiến hành bước phân tích nơi phải nhiều thời gian nhất, có hàng tuần chọn lọc đối tượng cần kiểm tra Ngoài ra, theo quy định Cơng ước Kyoto hoạt động kiểm tra Hải quan diễn sau thông quan hàng hóa phải thực sở kiểm toán với tảng tiến hành dựa vào rủi ro hệ thống xác định Hoạt động kiểm tra sau thông quan hiệu phần lớn dựa vào thông tin từ hệ thống quản lý rủi ro kết kiểm tra sau phải cập nhật vào hệ thống Do vậy, công việc nhân viên kiểm tra sau trụ sở Hải quan trở nên nhẹ nhàng nhanh chóng với trợ giúp chương trình quản lý rủi ro xử lý thơng tin Tại Việt Nam, việc áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro đại cụ thể hóa thành nhiệm vụ trọng tâm kế hoạch đại hóa Hải quan từ dầu năm 2004 Tuy nhiên, kỹ thuật quản lý rủi ro chưa xác định tầm quan trọng lợi ích tiến hành thực hiện, dẫn đến việc chậm trễ thực hành 2.3.3 Giải pháp khắc phục: - Một yêu cầu cấp thiết phải hỗ trợ cho quy trình kiểm tra sau thơng quan mảng kỹ thuật quản lý rủi ro kết hợp với chương trình xử lý thơng tin tự động tích hợp Ưu điểm bật hệ thống giúp nhanh chóng xác định cách khoa học linh hoạt khu vực rủi ro cao trình tự kiểm tra doanh nghiệp thiết lập cụ thể, hợp lý, tạo thuận lợi cho việc lập kế hoạch kiểm tra sau thông quan giai đoạn khác - Bên cạnh việc vận hành hệ thống quản lý rủi ro xử lý thơng tin tự động vào quy trình kiểm tra sau thông quan tương lai, hệ chắn có nhiều kiểm tra sau thơng quan doanh nghiệp Vì vậy, ngành Hải quan cần thiết phải nhanh chóng xây dựng hệ thống chuẩn mực kiểm tra sau thông quan dựa “quy tắc đạo đức hành xử mẫu" Tổ Chức Hải quan Thế giới, mục đích ngăn ngừa trường hợp dẫn đến tha hóa đội ngũ kiểm tốn viên Hải quan trình tác nghiệp trụ sở doanh nghiệp Downloaded by vú hi (vuchinhhp12@gmail.com) lOMoARcPSD|22244702 CHƯƠNG 3: SỰ CHUẨN BỊ TỪ PHÍA DOANH NGHIỆP 3.1 Hồ sơ chuẩn bị Bộ hồ sơ cần chuẩn bị đầy đủ theo từ Quyết định số 575/QĐ-TCHQ ngày 21/03/2019: STT Hồ sơ cần thiết cho kiểm tra sau thông quan (Hàng Gia công SXXK) Bảng kê tổng hợp danh sách tờ khai hải quan phát sinh khoảng thời gian kiểm tra theo tiêu chí loại hình: Số thứ tự, số tờ khai, ngày tớ khai, tên loại hình, nơi mở tờ khai (Sắp xếp theo loại hình ngày đăng ký) Tồn hồ sơ gốc tờ khai nhập khẩu, xuất bảng kê nêu trên: Hợp đồng, tờ khai hải quan, invoice, packing list, vận đơn, C/O, chứng từ toán chứng từ tài liệu liên quan khác có Bảng danh sách chi tiết tờ khai theo loại hình gia cơng, sản xuất xuất phát sinh khoảng thời gian kiểm tra theo tiêu chí loại hình: Số thứ tự, số tờ khai, ngày tớ khai, tên loại hình, mã nguyên liệu/sản phẩm, mã HS, tên hàng, số lượng, đơn giá, trị giá, số hợp đồng gia công, ngày hợp đồng gia công Bảng kê danh sách tờ khai hủy, tờ khai trùng Bảng kê chi tiết tờ khai loại hình tái xuất trả nguyên vật liệu Định mức sản xuất hàng gia công, sản xuất xuất giai đoạn kiển tra Báo cáo quy trình xây dựng định mức khai báo hải quan kèm theo hồ sơ thuyết minh, báo cáo trình xử lý phế liệu, phế phẩm, phế thải công ty kèm theo hồ sơ, hợp đồng, chứng từ kèm tiêu hủy, chuyển tiêu thụ nội địa, xuất trả, Downloaded by vú hi (vuchinhhp12@gmail.com) lOMoARcPSD|22244702 Văn trình bày quy trình sản xuất, luân chuyển nguyên liệu từ nhập lấy nguyên liệu đưa vào sản xuất tới thành phẩm, kèm hồ sơ tài liệu để chứng minh Bảng thống mã nguyên vật liệu, sản phẩm xuất phận xuất nhập khẩu, kho, kế tốn cơng ty (Lưu ý mã ngun vật liệu, sản phẩm theo loại hình gia cơng để riêng sang bảng khác), lúc làm báo cáo toán ace phải khớp mã danh mục sản phẩm, bị âm dương nguyên vật liệu nguyên nhân phận quản lý mã lung tung Chứng từ kế toán chứng từ khác như: - Báo cáo tài năm giai đoạn kiểm tra: Biên kiểm kê hàng tồn kho cuối năm tài chính, loại sổ kế toán, sổ quỹ, chứng từ kế toán loại liên quan đến việc thực điều khoản hợp đồng mua bán với thương nhân nước ngoài, với khách hàng nước,… loại sổ, phiếu theo dõi nhập kho- xuất kho nguyên phụ liệu, nhập kho- xuất kho thành phẩm, báo cáo xuất nhập tồn nguyên liệu, thành phẩm giai đoạn kiểm tra Sổ theo dõi, chứng từ thực việc mua bán, toán nguyên phụ liệu cung ứng nước, vận chuyển nội địa,… - Các báo cáo đệ trình kế hoạch sản xuất phận chuyên môn liên quan đến nguồn nguyên liệu nhập khẩu, mua nước, sản phẩm xuất - Báo cáo xuất nhập tồn nguyên liệu , vật tư, bán thành phẩm dở dang, sản phẩm dở dang chuyền, thành phẩm tồn kho kết thúc năm tài đến thời điểm kiểm tra phận kho, kế toán, thành phẩm bán dở dang, sản phẩm dở dang, thành phẩm quy đổi nguyên liệu vật tư ban đầu khâu nhập mua nước giấy mềm Giấy chứng nhận đầu tư: Bản sao, y bao gồm chứng từ lần đầu Downloaded by vú hi (vuchinhhp12@gmail.com) lOMoARcPSD|22244702 lần thay đổi Các loại giấy tờ tư cách pháp nhân công ty: Người đại diện, giấy phép đầu tư, đăng kí kinh doanh, kho bãi (Kho nguyên vật liệu, sản phẩm, Phế liệu, ) Các kết luận tra, kiểm tra quan chức 10 Hồ sơ tài liệu khác có liên quan phát sinh q trình kiểm tra đồn kiểm tra yêu cầu Về Sổ sách kế toán, doanh nghiệp cần chuẩn bị: - Sổ chi tiết tài khoản 611, 151, 152, 155, 131, 331 - Sổ tài khoản liên quan 111, 112, 621, 622, 627, 154, 632 - Sổ chi tiết tài khoản 154 theo đối tượng tập hợp chi phí - Sổ chi tiết tài khoản theo dõi nguyên liệu, hàng hóa thực hợp đồng gia công 3.2 Các lưu ý cho doanh nghiệp nhận định kiểm tra sau thông quan Khi doanh nghiệp rơi vào trường hợp chi cục Hải quan mời đến để làm tờ khai kiểm tra hồ sơ, cần phải có chuẩn bị kỹ lưỡng để q trình kiểm tra sau thơng quan diễn thuận lợi nhanh chóng Một số điều doanh nghiệp cần lưu ý chuẩn bị tiến hành kiểm tra sau: - Sau nhận định kiểm tra quan Hải quan, doanh nghiệp nên tìm hiểu kỹ giấy tờ, tài liệu, bảng biểu đề nghị cung cấp mà quan Hải quan xem xét Một bước chuẩn bị quan trọng phải đánh giá mức độ liên quan phận, phòng ban doanh nghiệp đến hoạt động xuất nhập (ví dụ: Phịng Xuất nhập khẩu, Phịng Kế tốn, Bộ phận Kho, Phân xưởng, Cơng trường ) Doanh nghiệp nên cố gắng xác định vấn đề chủ động kiểm soát, liên kết tất trước kiểm tra bắt đầu Downloaded by vú hi (vuchinhhp12@gmail.com) lOMoARcPSD|22244702 - Doanh nghiệp nên đọc kỹ định kiểm tra, có nêu rõ: thời gian, địa điểm, tờ khai cần kiểm tra… xem mục đích kiểm tra Một mục đích dẫn đến định kiểm tra sau thơng quan trị giá hải quan trị giá hàng hóa xuất khẩu, nhập phục vụ cho mục đích tính thuế, thống kê hải quan Hải quan xoay quanh vấn đề giá khai báo, có thấp thực tế khơng, có đủ tài liệu chứng minh khơng Nếu không đủ, không chứng minh được, doanh nghiệp bị hải quan áp thuế cao hơn, tiến hành biện pháp khác như: phạt hành chính, truy thu thuế Họ xem xét đến yếu tố doanh nghiệp có phân bổ phí THC phí bảo hiểm nhập hàng hóa vào trị giá tính thuế khơng, doanh nghiệp có áp mã HS cho số loại nguyên liệu không, mặt hàng máy móc linh kiện nhập tạo tài sản cố định, họ kiểm tra tất chứng từ xem có hợp lệ hay khơng, có đủ điều kiện miễn giảm thuế khơng… Một số doanh nghiệp có sử dụng cách thức khai báo làm giảm giá trị hải quan nhập hàng hóa đảm bảo lợi nhuận cho họ, nên Hải quan thường tập trung kiểm tra dấu hiệu khai báo - Rất cơng tác kiểm tra ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh sản xuất doanh nghiệp Tiến độ kiểm tra nhiều phụ thuộc vào: phạm vi nội dung kiểm tra, quy mô kinh doanh sản xuất xuất nhập doanh nghiệp, chuẩn bị doanh nghiệp, mức hiệu hợp tác lực xử lý bên, - Ngoài ra, nhà xuất nhập cần phải coi trọng vấn đề lưu trữ văn thư, hồ sơ chứng từ xuất nhập hàng hóa từ trước có định kiểm tra sau thơng quan, tránh việc mát hồ sơ, tờ khai hải quan, phịng có định kiểm tra sau thơng quan lô hàng doanh nghiệp Doanh nghiệp trước hậu kiểm cần rà soát tất hồ sơ liên quan tới trình xuất nhập hàng, trình mậu dịch để tránh thiếu sót Nên dự phịng copy báo cho phía Hải quan trường hợp thất lạc Downloaded by vú hi (vuchinhhp12@gmail.com) lOMoARcPSD|22244702 CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN TẠI VIỆT NAM VÀ BIỆN PHÁP ĐỀ XUẤT 4.1 Giai đoạn từ 2011-2016 Giai đoạn từ năm 2011-2016 giai đoạn đẩy mạnh dịch chuyển cấu ngành Hải quan theo hướng chuyển từ tiền kiểm sang hậu kiểm, số Kiểm tra sau thông quan số thu ngân sách có gia tăng cách đáng kể, đóng góp khơng nhỏ vào số thu tồn ngành Hải quan Năm 2016 ghi nhận số Kiểm tra sau thông quan lớn (10.587 cuộc, gấp khoảng lần so với năm 2011 với 2.065 cuộc), tương ứng với số tiền thu nộp vào ngân sách nhà nước lớn (2.593,6 tỷ đồng, gấp khoảng lần so với số thu ngân sách từ hoạt động Kiểm tra sau thông quan năm 2011) Năm 2016 đánh dấu bước chuyển lực lượng Kiểm tra sau thông quan qua việc tái cấu toàn lực lượng từ cấp Tổng cục đến Cục Hải quan địa phương Theo đó, Tổng cục Hải quan cấu lại tổ chức máy Cục Kiểm tra sau thông quan, giải thể 14 Chi cục Kiểm tra sau thông quan trực thuộc 14 Cục Hải quan tỉnh, thành phố 4.2 Giai đoạn từ 2016-2020 Trong năm 2017, 2018, 2019, số Kiểm tra sau thông quan giảm dần (lần lượt tương ứng 8.990; 6.320; 4.262) số thuế thực thu vào ngân sách ổn định (khoảng 2.000 tỷ đồng năm) Giai đoạn 2017-2019, sau cắt giảm 14/33 Chi cục Kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan địa phương tỷ trọng có xu hướng giảm xuống mức xấp xỉ 0,6%-0,7% Như vậy, xét phương diện số thu mà lực lượng Kiểm tra sau thơng quan đóng góp cho tồn ngành Hải quan hiệu hoạt động Kiểm tra sau thông quan chưa thực cao Nguyên nhân sụt giảm việc cắt giảm đáng kể nguồn nhân lực vào cuối năm 2016, dẫn đến sụt giảm số Kiểm tra sau thông quan, số thu NSNN từ hoạt động Trong năm 2020, dịch bệnh Covid-19, Việt Nam thực biện pháp phòng, chống lây lan dịch bệnh, gây ảnh hưởng không nhỏ tới hoạt động Kiểm tra sau Downloaded by vú hi (vuchinhhp12@gmail.com) lOMoARcPSD|22244702 thơng quan Do vậy, tồn lực lượng Kiểm tra sau thông quan thực 1.395 kiểm tra, thu nộp ngân sách nhà nước 941 tỷ đồng tiền thuế ấn định, chậm nộp xử phạt vi phạm hành 4.3 Giai đoạn Bước sang năm 2022, tiếp tục chịu ảnh hưởng đại dịch Covid-19, song để đảm bảo yêu cầu quản lý nhà nước hải quan thực nhiệm vụ cấp bách phát sinh công tác quản lý, Tổng cục Hải quan liệt triển khai hiệu chuyên đề, nhiệm vụ trọng tâm, trọng điểm công tác kiểm tra sau thông quan từ tháng đầu năm Cụ thể, triển khai thực Chỉ thị 439/CT-TCHQ ngày 11/02/2022 Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan việc thực đồng bộ, liệt giải pháp tạo thuận lợi thương mại, nâng cao hiệu lực quản lý nhà nước, chống thất thu triển khai nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước năm 2022 với 11 giải pháp cụ thể xây dựng kế hoạch định hướng; xây dựng thể chế pháp luật; quản lý thuế; đạo hoạt động kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan tỉnh thành phố đào tạo, tập huấn Theo số liệu Tổng cục Hải quan, tính đến tháng 3, toàn ngành hải quan thực kiểm tra sau thơng quan 147 cuộc, có 42 trụ sở người khai hải quan, 105 trụ sở quan hải quan Tổng số tiền ấn định thuế xử phạt vi phạm hành 85,36 tỷ đồng, thực thu vào ngân sách nhà nước 44,74 tỷ đồng Riêng Cục kiểm tra sau thông quan thực kiểm tra sau thông quan 24 Tổng số tiền ấn định thuế xử phạt vi phạm hành 19,70 tỷ đồng, thực thu vào ngân sách nhà nước 20,29 tỷ đồng 4.4 Giải pháp đề xuất 4.4.1 Hồn thiện quy trình kiểm tra sau thơng quan Cục Kiểm tra sau thông quan xây dựng Quy trình Kiểm tra sau thơng quan ban hành theo Quyết định số 575/QĐ-TCHQ ngày 21/3/2019 để hướng dẫn trình tự, thủ tục, hồ sơ nội dung tiến hành bước công việc hoạt động Kiểm tra sau thơng Downloaded by vú hi (vuchinhhp12@gmail.com) lOMoARcPSD|22244702 quan cho tồn Ngành Về bản, Quy trình đáp ứng yêu cầu Kiểm tra sau thông quan, cẩm nang hoạt động Kiểm tra sau thông quan Tuy nhiên, Quy trình cịn tập trung vào việc kiểm tra phụ thuộc vào dấu hiệu rủi ro nên Kiểm tra sau thông quan doanh nghiệp bị coi có vi phạm pháp luật, ảnh hưởng đến uy tín hoạt động kinh doanh; đồng thời, quan hải quan tiến hành Kiểm tra sau thông quan phải tìm dấu hiệu vi phạm doanh nghiệp Trong khi, Kiểm tra sau thông quan thực chất khâu nghiệp vụ kiểm tra hải quan, qua kiểm tra quan hải quan có thêm thông tin, để xác định mức độ tuân thủ pháp luật làm sở cho việc ưu tiên tiến hành kiểm tra hàng hoá xuất nhập khâu thơng quan Do đó, cần sửa đổi quy trình theo hướng: Kiểm tra sau thông quan hoạt động nhằm đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật doanh nghiệp Trên sở đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật doanh nghiệp thông qua công tác Kiểm tra sau thông quan, ghi nhận doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp hoạt động xuất nhập việc áp dụng phân luồng xanh thơng quan hàng hóa, giảm tỷ lệ kiểm tra thực tế hàng hóa Đánh giá q trình hoạt động xuất nhập doanh nghiệp chủ yếu từ hoạt động Kiểm tra sau thông quan, làm sở xác định mức độ tuân thủ pháp luật doanh nghiệp 4.4.2 Nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ cấu lại lực lượng cán bộ, công chức kiểm tra sau thông quan Thực tiễn Kiểm tra sau thông quan cho thấy, cần tiếp tục bồi dưỡng nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ nắm vững quy định pháp luật cho cán Kiểm tra sau thông quan như: - Quy định pháp luật hải quan văn hướng dẫn có liên quan, đặc biệt quy định phương pháp xác định trị giá hải quan, quy tắc xuất xứ, phân loại mã số hàng hoá…; - Kiến thức kế toán, kiểm toán kỹ kiểm tra sổ sách kế toán; - Khả sử dụng, ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác Kiểm tra sau thông quan để thực kiểm tra hệ thống máy tính doanh nghiệp; Downloaded by vú hi (vuchinhhp12@gmail.com) lOMoARcPSD|22244702 - Khả sử dụng ngoại ngữ để hiểu nội dung thư tín thương mại chứng từ khác liên quan đến giao dịch xuất nhập Mặt khác, đặc thù hoạt động Kiểm tra sau thơng quan, nên việc bố trí cán Kiểm tra sau thông quan phải dựa số ngun tắc sau: - Đảm bảo chun mơn hố, tính chuyên nghiệp cao, lâu dài thành lập đội ngũ chuyên gia số lĩnh vực ngành Hải quan; - Kinh qua công tác thực tế ngành đặc biệt lĩnh vực chun mơn có liên quan như: Thủ tục hải quan, kiểm tra thu thuế, điều tra chống buôn lậu; - Một số vị trí cụ thể phải đào tạo chuyên môn sâu phù hợp với lực, sở trường cán đó; - Kết hợp việc chun mơn hoá với kiến thức tổng hợp; kết hợp với cán có kinh nghiệm, cán từ phận khác luân chuyển sang cán 4.4.3 Nâng cao chất lượng hệ thống thông tin, sở liệu phục vụ kiểm tra sau thông quan Triển khai có hiệu số cơng việc chủ yếu sau: - Hồn thiện hệ thống VNACCS/VCIS giúp cơng chức Kiểm tra sau thơng quan có khả tiếp cận với hệ thống sở liệu xuất nhập doanh nghiệp cách nhanh chóng, xác nhất, tạo tiền đề cho cơng tác thu thập, phân tích thông tin phục vụ Kiểm tra sau thông quan; - Kết hợp, khai thác tồn chương trình, phần mềm hỗ trợ có Ngành cho hệ thống Kiểm tra sau thơng quan gồm chương trình: Quản lý tờ khai xuất nhập khẩu, theo dõi vi phạm, kế toán thuế, sở liệu trị giá hải quan, sở liệu phân loại áp mã hàng hóa chương trình khác Tiếp tục hồn thiện chương trình bổ sung chức phù hợp với phát triển hoạt động Kiểm tra sau thơng quan; - Hồn thiện sử dụng hiệu hệ thống quản lý hoạt động Kiểm tra sau thơng quan tồn Ngành (hệ thống STQ02), liên tục cập nhật nâng cấp chức Downloaded by vú hi (vuchinhhp12@gmail.com) lOMoARcPSD|22244702 hệ thống từ khâu thu thập thông tin; đề xuất kiểm tra đến tiến hành kiểm tra xử lý kết kiểm tra nhằm nâng cao hiệu Kiểm tra sau thông quan, tránh kiểm tra chồng chéo phạm vi toàn quốc, gây phiền toái cho doanh nghiệp xuất nhập Đồng thời, phát triển hệ thống liên kết với hệ thống thông tin cửa quốc gia nhằm hỗ trợ tối đa cho việc thu thập thông tin, giúp giảm thời gian chi phí lựa chọn đối tượng kiểm tra; - Tiếp tục xây dựng phần mềm quản lý chuyên sâu: Phần mềm quản lý định mức loại hình gia cơng, sản xuất hàng xuất khẩu, phần mềm quản lý chuyên ngành; - Tiếp tục hoàn thiện sở hạ tầng công nghệ thông tin (mạng, đường truyền), cung cấp đầy đủ, kịp thời máy móc, trang thiết bị cho đơn vị hệ thống Kiểm tra sau thông quan kết nối thống từ Tổng cục tới Cục Hải quan địa phương; - Xây dựng website riêng phục vụ cho hoạt động Kiểm tra sau thơng quan 4.4.4 Hồn thiện hệ thống pháp luật Thứ nhất, nay, đối tượng kiểm tra, phạm vi nội dung Kiểm tra sau thông quan chưa quy định Luật Hải quan, văn hướng dẫn thi hành Vì vậy, cần bổ sung quy định pháp luật phạm vi kiểm tra nội dung Kiểm tra sau thông quan, theo hướng sau: - Bổ sung điều luật phạm vi Kiểm tra sau thông quan, quy định trường hợp Kiểm tra sau thông quan, sở thu thập xử lý thông tin, áp dụng quản lý rủi ro để xác định phạm vi kiểm tra giai đoạn - Bổ sung quy định nội dung kiểm tra, xác định rõ nội dung mà quan hải quan tiến hành thực Kiểm tra sau thơng quan là: Tính đầy đủ, hợp pháp, hợp lệ hồ sơ hải quan; tính xác tính thuế, tính xác việc kê khai khoản thuế phải nộp, miễn, hoàn; việc thực quy định khác pháp luật hải quan, pháp luật thuế quy định khác pháp luật liên quan đến hàng hóa xuất khẩu, nhập Downloaded by vú hi (vuchinhhp12@gmail.com) lOMoARcPSD|22244702 Thứ hai, việc phát sai phạm trình Kiểm tra sau thông quan liên quan nhiều đến hành vi gian lận thuế, trốn thuế với biểu cụ thể không khai khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp tăng số thuế hoàn Tuy nhiên, quan hải quan lại khơng có thẩm quyền khởi tố tội trốn thuế Điều ảnh hưởng đến tính chủ động, hiệu cơng tác đấu tranh phòng chống tội phạm, đặc biệt tội phạm kinh tế Do vậy, cần bổ sung quy định pháp luật tố tụng hình thẩm quyền khởi tố quan hải quan tội danh trốn thuế 4.4.5 Tăng cường áp dụng quản lý rủi ro kiểm tra sau thông quan Thứ nhất, xây dựng sở liệu doanh nghiệp, hoạt động xuất nhập doanh nghiệp phạm vi toàn quốc theo lĩnh vực, địa bàn với đầy đủ tiêu chí phục vụ quản lý rủi ro, cập nhật thường xuyên, liên tục kịp thời Từ hệ thống thông tin trên, thực sàng lọc, phân loại doanh nghiệp để đánh giá rủi ro xây dựng kế hoạch, định hướng Kiểm tra sau thông quan giai đoạn, tập trung vào nhóm chuyên đề có nguy rủi ro cao, vi phạm pháp luật diễn diện rộng thời gian kéo dài Thứ hai, xây dựng tiêu chí đánh giá rủi ro doanh nghiệp theo lĩnh vực trị giá, mã số, xuất xứ hàng hóa, sách mặt hàng… đồng thời, xây dựng phương pháp, biện pháp áp dụng kỹ thực đo lường đánh giá rủi ro, từ làm sở đánh giá rủi ro doanh nghiệp Kết hợp hoạt động thu thập, xử lý thông tin phục vụ đề xuất Kiểm tra sau thông quan kết thu từ Kiểm tra sau thông quan để xếp hạng, phân loại doanh nghiệp theo mức độ rủi ro Trên sở đó, thành lập nhóm doanh nghiệp rủi ro, chuyên đề rủi ro cao theo ngành nghề, lĩnh vực cụ thể để tiến hành lựa chọn doanh nghiệp Kiểm tra sau thơng quan Thứ ba, phổ biến hình thức gian lận biện pháp kiểm tra lĩnh vực trị giá, gia công sản xuất xuất khẩu, hàng đầu tư miễn thuế, mã số thuế suất, xuất xứ Từ đó, nâng cao khả nhận biết, đánh giá rủi ro cán bộ, công chức Kiểm tra sau thơng quan, tăng tính xác cơng tác phân loại doanh nghiệp Thứ tư, tăng cường phối hợp toàn Ngành công tác quản lý rủi ro phục vụ Kiểm tra sau thông quan Hệ thống quản lý rủi ro xây dựng tập trung cho toàn Ngành phục Downloaded by vú hi (vuchinhhp12@gmail.com) lOMoARcPSD|22244702 vụ cho công tác hoạt động trước, sau thông quan Do vậy, hoàn thiện quản lý rủi ro phục vụ Kiểm tra sau thông quan phải dựa sở hồn thiện cơng tác quản lý rủi ro tồn Ngành Ngồi ra, nguồn thơng tin phục vụ hoạt động quản lý rủi ro thu thập từ nhiều nguồn khác từ hoạt động kiểm tra trước thông quan; hoạt động quản lý thuế xuất nhập khẩu;, hoạt động điều tra chống buôn lậu… Qua đó, tạo nên sở vững để xây dựng hệ thống quản lý rủi ro xác, chặt chẽ, đánh giá mức độ rủi ro doanh nghiệp để lập kế hoạch kiểm tra phù hợp, từ nâng cao hiệu Kiểm tra sau thơng quan 4.4.6 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin kiểm tra sau thông quan Hiện nay, Kiểm tra sau thông quan hoạt động khai thác thông tin, liệu chương trình, hệ thống cơng nghệ thơng tin, liệu có sẵn Ngành, gồm: Hệ thống thông tin nghiệp vụ hải quan (VNACCS/VCIS); Hệ thống thông quan điện tử tập trung (V5); Hệ thống thông tin quản lý rủi ro (RM); Hệ thống thông tin vi phạm ( QLVP14); Hệ thống thông tin quản lý liệu giá tính thuế (GTT02); Hệ thống thơng tin kế toán thuế xuất, nhập tập trung (KTTT); Hệ thống thông quan tàu biển xuất nhập cảnh (E-Manifest); Hệ thống thông tin quản lý sở liệu phân loại mức thuế (MHS); Hệ thống thông tin quản lý doanh nghiệp phục vụ Kiểm tra sau thông quan quản lý rủi ro (STQ02); Hệ thống thu thập xử lý thông tin nghiệp vụ hải quan (CI02); Các danh mục rủi ro hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu… Bên cạnh đó, việc tiếp tục hồn thiện nâng cấp liên tục hệ thống công nghệ thông tin giúp tiếp cận cách đầy đủ, xác với thông tin liên quan đến hoạt động xuất khẩu, nhập doanh nghiệp Song song, cán Hải quan cần ứng dụng tối đa hệ thống phần mềm vào hoạt động Kiểm tra sau thông quan từ khâu phân tích thơng tin đến tiến hành kiểm tra xử lý kết kiểm tra, việc xác định rõ dấu hiệu rủi ro dự kiến phương pháp, kết kiểm tra Ngoài ra, cần ứng dụng công nghệ thông tin trực tiếp trình tiến hành kiểm tra Bởi tất hoạt động liên quan đến xuất khẩu, nhập hàng hóa doanh nghiệp thực lưu trữ thông qua hệ thống máy tính sở liệu Hải quan nhiều năm lớn, cần nâng cao ứng dụng công nghệ Downloaded by vú hi (vuchinhhp12@gmail.com) lOMoARcPSD|22244702 thông tin, đặc biệt kỹ sử dụng phần mềm xử lý liệu excel, access kiểm tra, xử lý lượng liệu lớn hiệu Downloaded by vú hi (vuchinhhp12@gmail.com) lOMoARcPSD|22244702 KẾT LUẬN Trong bối cảnh hoạt động xuất nhập quốc gia phát triển mạnh mẽ nay, vấn đề quản lý chặt chẽ luồng hàng hóa khổng lồ vào cửa quốc gia đảm bảo nguồn lợi từ chúng vơ cần thiết Do đó, dừng lại công tác kiểm tra thông quan Hải quan mà cần đến công tác hậu kiểm sau thông quan Việc ứng dụng phương pháp kiểm tra sau thông quan chứng minh tính hiệu việc phịng chống, ngăn chặn gian lận thương mại đồng thời tạo thuận lợi tối đa cho thương mại đầu tư quốc gia Kiểm tra sau thơng quan hoạt động có tính chất đặc thù, có tầm quan trọng đặc biệt lại phức tạp công tác kiểm tra, giám sát hải quan quốc gia Hoạt động kiểm tra, giám sát hải quan đại ln địi hỏi cán cơng chức ngành Hải quan phải có chun mơn cao nghiệp vụ, nắm vững quy định pháp luật, đồng thời phải có kỹ nắm bắt tốt tình hình, thơng hiểu hoạt động mua bán thị trường để có định đắn trình thi hành cơng vụ Bên cạnh đó, doanh nghiệp tham gia vào q trình xuất nhập cần phải có chuẩn bị, kiến thức lĩnh vực tinh thần hợp tác để q trình kiểm tra sau thơng quan diễn thuận lợi, hiệu Thông qua tiểu luận “KIỂM TRA SAU THƠNG QUAN: QUY TRÌNH VÀ CHUẨN BỊ HỒ SƠ”, doanh nghiệp nắm bắt rõ quy trình hồ sơ cần thiết từ tiết kiệm thời gian chi phí cho chủ hàng trường hợp nhận định kiểm tra sau thông quan từ chi cục Hải quan hàng hố nhập Downloaded by vú hi (vuchinhhp12@gmail.com) lOMoARcPSD|22244702 TÀI LIỆU THAM KHẢO Chuẩn bị hồ sơ cần thiết cho kiểm tra sau thông quan (2019) , 2022 Cục Kiểm tra sau thông quan (2018), Báo cáo tổng kết năm 2018, 2019, 2020 Đào Thị Hoa Sen (2018), Hoàn thiện pháp luật kiểm tra sau thông quan Việt Nam Vũ Văn Hiển (2013), Hoàn thiện hoạt động kiểm tra sau thông quan Việt Nam Phạm Thị Bích Ngọc (2014), Kiểm tra sau thơng quan trị giá hải quan Việt Nam Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan (2015), Quyết định 1410/QĐ-TCHQ năm 2015 Bộ Tài (2015), Thơng tư số 38/2015/TT-BTC Downloaded by vú hi (vuchinhhp12@gmail.com)