Tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng ở Công ty XNK Y Tế 1 Hà Nội

Tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng ở Công ty XNK Y Tế 1 Hà Nội

Mc lc LờI Mở ĐầU Trang Chơng 1: Lý luận chung tổ chức công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp 1.1 Sù cÇn thiÕt cđa việc tổ chức công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp 1.1.1 Kh¸i niƯm vỊ bán hàng xác định kết bán hàng 1.1.2 Vai trß cđa tỉ chøc kÕ toán bán hàng xác định kết bán hàng 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp 1.2 Những vấn đề chung bán hàng xác định kết bán hàng 1.2.1 Các phơng thức bán hàng phơng thức toán 1.2.1.1 phơng thức bán hàng .3 1.2.1.2 Các phơng thøc to¸n 1.2.2 Doanh thu bán hàng khoản giảm trừ doanh thu .6 1.2.3 Phơng pháp xác định trị giá vốn hàng bán 1.2.3.1 Tính trị giá vốn hàng xuất kho ®Ĩ b¸n 1.2.3.2 TÝnh trị giá vốn hàng đà bán .9 1.2.4 Chi phí bán hàng chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp 10 1.2.4.1 Chi phí bán hàng .10 1.2.4.2 Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 11 1.2.5 Xác định kết kinh doanh .12 1.3 Tỉ chøc kÕ to¸n bán hàng xác định kết bán hàng .12 1.3.1 Chứng từ luân chuyển chứng từ 12 1.3.2 Tài khoản sử dụng trình tự kế toán .13 1.3.3 Tỉ chøc hƯ thèng sỉ, b¸o cáo kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 15 Ch¬ng 2: Thùc tÕ vỊ tổ chức công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty XNK Y TÕ I Hµ Néi 17 2.1 Khái quát chung công ty XNK Y Tế I Hµ Néi 17 2.1.1 Qúa trình hình thành phát triển .17 2.1.2 Chức nhiệm vụ công ty XNK Y Tế I Hà Nội 18 2.1.3 Mục tiªu đặc điểm mặt hàng kinh doanh công ty 18 2.1.4 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh công ty .18 2.1.5 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty .19 2.2 Thùc tÕ tổ chức công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty XNK Y TÕ I Hµ Néi 21 2.2.1 Khái quát nghiệp vụ bán hàng công ty 21 2.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 22 2.2.2.1 Phương pháp tính trị giá vốn hàng xuất kho 22 2.2.2.2 Chng t k toỏn trình tự luân chun chøng tõ .24 2.2.2.3 Kế tốn số nghiệp vụ chủ yếu 24 2.2.3 Kế toán doanh thu bán hàng .25 2.2.3.1 Chứng từ kế tốn trình tự ln chuyển chứng từ 25 2.2.3.2 Kế toán doanh thu bán hàng 26 2.2.4 KÕ to¸n doanh thu hàng bán bị trả lại .28 2.2.5 KÕ to¸n to¸n víi kh¸ch hµng 30 2.2.6 KÕ toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 31 2.2.7 Kế toán xác định kết bán hàng 31 Chơng 3: Đánh giá chung số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác tổ chức kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty XNK Y Tế I Hà Nội 33 3.1 Đánh giá chung cơng tác tổ chức kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng công ty XNK Y Tế I Hà Nội 33 3.1.1 Những ưu điểm 33 3.1.2 Một số hạn chế cần hoàn thiện 34 3.2 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng công ty XNK Y Tế I Hà Nội .35 KÕT LUËN LỜI MỞ ĐẦU Cùng với phát triển kinh tế đất nước, năm qua doanh nghiệp bước đổi chiến lược kinh doanh lẫn chế quản lý nhằm bắt kịp với hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ngày đa dạng phong phú nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bên cạnh tiến trình hội nhập vào kinh tế giới khu vực hoạt động ngoại thương trở thành lĩnh vực quan trọng để quốc gia phát huy tiềm lợi Đứng trước xu buộc doanh nghiệp phải tổ chức tốt cơng tác hoạt động kinh doanh mình, nắm bắt quy luật kinh tế thị trường để từ đưa định đảm bảo có lãi Thị trường thách thức lớn lao doanh nghiệp việc tiêu thụ hàng ho¸ Vì muốn đứng vững thương trường doanh nghiệp phải tổ chức cơng tác bán hàng, có chiến lược tiêu thụ thích hợp cho phép doanh nghiệp thích ứng với mơi trường, định thích hợp có hội, huy động tất nguồn lực có lâu dài để đạt hiệu cao công tác kinh doanh Xuất phát từ quan điểm trên, em chọn đề tài :” Tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng công ty XNK Y T I H Ni Nội dung luận văn gồm chương: Chương I: Lý ln chung vỊ tỉ chức công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp Chng II: Thc tế tổ chức công tác kế toỏn bỏn hng v xác định kết bán hàng công ty XNK Y Tế I Hà Nội Chương III: Đánh giá chung số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác tỉ chøc kế tốn bán hàng xác ®Þnh kết bán hàng cơng ty XNK Y T I H Ni Em xin chân thành cảm ơn Cô giáo- Thạc sĩ Nguyễn Thị Ngân cán kế toán Công ty XNK Y Tế I Hà nội đà hớng dẫn, giúp đỡ em tận tình trình thực tập hoàn thành luận văn Do phạm vi đề tài rộng, thời gian thực tế không dài nên em tránh khỏi thiếu xót, kính mong góp ý thầy cô giáo để luận văn em đợc hoàn thiện Chơng i: lý luận chung tổ chức công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp 1.1 Sự cần thiết việc tổ chức công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm bán hàng xác định kết bán hàng Bán hàng: Là việc chuyển quyền sở hữu hàng hoá, thành phẩm, dịch vụ cho khách hàng đồng thêi thu tiỊn vµ cã qun thu tiỊn vỊ sè sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đà cung cấp, số tiền đợc gọi doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Hàng bán thành phẩm đơn vị sản xuất (đối với đơn vị sản xuất) hàng đơn vị mua vào bán (đối với đơn vị thơng mại) Dịch vụ cung cấp đợc thực sở công việc đà thoả thuận theo hợp đồng nhiều kỳ kế toán Đây trình vận động vốn kinh doanh từ vốn thành phẩm, hàng hoá sang vốn tiền hình thành kết Quá trình đợc coi hoàn thành có đủ hai điều kiện: - Doanh nghiệp đà gửi hàng cho khách hàng - Khách hàng đà toán chấp nhận toán cho doanh nghiệp Đây hai điều kiện cần đủ để doanh nghiệp hoàn thành trình bán hàng Kết bán hàng: Khi trình bán hàng hoàn thành doanh nghiệp thu kết qủa định, kết bán hàng Nó đợc hình thành sở so sánh doanh thu bán hàng chi phí phát sinh trình bán hàng, chi phí giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ định Kết bán hàng lỗ lÃi Nếu lỗ đợc xử lý bù đắp theo quy định chế tài định cấp có thẩm quyền Nếu lÃi đợc phân phối theo quy định chế tài với tỷ lệ định tuỳ thuộc vào lĩnh vực, ngành nghề mà doanh nghiệp kinh doanh 1.1.2 Vai trò tổ chức kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Trong kinh tế thị trờng, để tồn phát triển không doanh nghiệp hoạt động đơn lẻ Nó có mối quan hệ mật thiết với nhiều đối tợng khác nh: doanh nghiệp bạn, nhà đầu t, nhà nớc đặc biệt khách hàng Các đối tợng quan tâm đến kết hoạt động kinh doanh để từ đa định có lợi cho Kế toán nói chung, kế toán bán hàng xác định kết bán hàng nói riêng công cụ đắc lực hệ thống công cụ quản lý để cung cấp thông tin phục vụ đối tợng Số liệu mà kế toán bán hàng xác định kết bán hàng cung cấp cho phép doanh nghiệp nắm đợc tình hình tiêu thụ hàng hoá doanh nghiệp mình, biết đợc hàng ho¸ tån kho nhiỊu hay Ýt, kinh doanh cã l·i không để từ điều chỉnh lại kế hoạch dự trữ hàng hoá đa chiến lợc kinh doanh míi nh: cã nªn chun híng kinh doanh hay không, có nên mở rộng quy mô kinh doanh hay nên tung thị trờng loại sản phẩm hay không Số liệu để doanh nghiệp tìm biện pháp nhằm hạn chế thất thoát hàng hoá làm tổn hại đến lợi ích chung toàn doanh nghiệp Từ số liệu kế toán bán hàng xác định kết bán hàng cung cấp, nhà nớc thực việc kiểm tra, giám sát tình hình kinh doanh doanh nghiệp từ đa công cụ, sách thích hợp nhằm thực kế hoạch, đờng lối phát triển nhanh chóng toàn diện kinh tế quốc dân Còn nhà kinh doanh, nhà cung cấp, nhà đầu t dựa vào để nắm bắt đợc tình hình kinh doanh doanh nghiệp phục vụ cho việc đa định kinh doanh ví dụ nh có nên tiếp tục quan hệ làm ăn với doanh nghiệp hay không, có nên cho vay hay đầu t vào doanh nghiệp hay không? Qua phân tích đây, ta thấy đợc mục đích kế toán bán hàng xác định kết bán hàng xử lý, cung cấp thông tin cần thiết cho đối tợng sử dụng khác để đa định kinh doanh phù hợp Đó vai trò quan trọng tổ chức kế toán bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp Để thực tốt chức vai trò quan trọng công tác quản lý, kế toán bán hàng xác định kết có nhiệm vụ sau : - Ghi chép đầy đủ, kịp thời khối lợng hàng hoá, thành phẩm, dịch vụ đà bán ra, tính toán đắn trị giá vốn hàng đà bán, khoản chi phí đà bỏ trình bán hàng nhằm xác định đắn kết bán hàng - Kiểm tra, giám sát tiến độ thực kế hoạch bán hàng, kế hoạch phân phối lợi nhuận, kỷ luật toán thực nghĩa vụ với nhà nớc - Cung cấp thông tin trung thực đầy đủ tình hình bán hàng, xác định phân phối kết phục vụ cho việc lập báo cáo tài quản lý doanh nghiệp Để thực tốt nhiệm vụ trên, kế toán bán hàng xác định kết bán hàng cần phải thực đợc yêu cầu sau: Thứ nhất: Xác định thời điểm hàng hoá đợc coi tiêu thụ để kịp thời lập báo cáo bán hàng phản ánh doanh thu Phản ánh thờng xuyên, kịp thời tình hình bán hàng toán với khách hàng, đảm bảo giám sát chặt chẽ lợng hàng tiêu thụ mặt số lợng lẫn chất lợng Đồng thời đôn đốc việc thu tiền hàng, tránh tợng thất thoát tiền hàng, ảnh hởng đến kết chung toàn đơn vị Thứ hai: Tổ chức chứng từ ban đầu trình tự luân chuyển hợp lý, hợp pháp, đảm bảo yêu cầu quản lý nâng cao hiệu công tác kế toán Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản sổ sách phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh đơn vị Thứ ba : Xác định tập hợp đầy đủ chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trình bán hàng, phân bổ chi phí hợp lý cho số hàng lại cuối kỳ kết chuyển chi phí cho hàng tiêu thụ kỳ để xác định kết bán hàng cách xác Khi thực tốt yêu cầu đem lại hiệu thiết thực cho công tác tiêu thụ nói riêng cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nói chung, góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn, mang lại lợi nhuận cho doanh nghiệp đồng thời cung cấp thông tin cách kịp thời, đầy đủ cho đối tợng sử dụng thông tin 1.2 Những vấn đề chung bán hàng xác định kết bán hàng 1.2.1 Các phơng thức bán hàng phơng thức toán 1.2.1.1 Các phơng thức bán hàng Quá trình bán hàng doanh nghiệp thơng mại trình vận động vốn kinh doanh từ vốn hàng hoá sang vốn tiền hình thành kết kinh doanh Bán hàng doanh nghiệp thơng mại bao gồm hai khâu: khâu bán buôn khâu bán lẻ, khâu có phơng thức bán hàng tơng ứng với khâu *Đối với khâu bán buôn thờng sử dụng phơng thức bán hàng sau: Bán buôn qua kho: Hàng hóa xuất từ kho doanh nghiệp để bán cho ngời mua Trong phơng thức lại chia thành hình thức: Bán trực tiếp qua kho: Theo hình thøc nµy, doanh nghiƯp xt hµng tõ kho giao trùc tiếp cho ngời mua bên mua uỷ nhiệm đến nhận hàng trực tiếp Hàng hoá đợc coi bán ngời mua đà nhận hàng ký xác nhận chứng từ bán hàng, việc toán tiền bán hàng với bên mua tuỳ thuộc vào hợp đồng đà ký hai bên Bán qua kho theo hình thức chuyển hàng: Theo hình thức này, doanh nghiệp xuất hàng từ kho chuyển cho ngời mua phơng thức vận tải tự có thuê Hàng hoá gửi ®i vÉn thc qun së h÷u cđa doanh nghiƯp ChØ ngời mua xác nhận đà nhận đợc hàng chấp nhận toán hàng hoá chuyển quyền sở hữu đợc coi tiêu thụ Bán buôn vận chuyển thẳng: Theo phơng thức bán hàng này, doanh nghiệp mua hàng bên cung cấp để bán thẳng cho ngời mua Phơng thức đợc chia thành hai hình thức: Bán vận chuyển thẳng trực tiếp:Theo hình thức này, doanh nghiệp mua hàng bên cung cấp để giao bán thẳng cho ngời mua bên mua uỷ nhiệm đến nhận hàng trực tiếp bên cung cấp hàng cho doanh nghiệp Hàng hoá đợc coi bán ngời mua đà nhận đủ hàng ký xác nhận chứng từ bán hàng doanh nghiệp, việc toán tiền bán hàng với bên mua tuỳ thuộc vào hợp đồng đà ký kết hai bên Bán vận chuyển thẳng theo hình thức chuyển hàng: Theo hình thức này, doanh nghiệp mua hàng bên cung cấp chuyển hàng để bán thẳng cho bên mua phơng tiện vận tải tự có thuê Hàng hoá gửi thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp, bên mua xác nhận đà nhận đợc hàng chấp nhận toán doanh nghiệp coi thời điểm bán hàng * Đối với khâu bán lẻ thờng sử dụng hai phơng thức bán hàng sau: Phơng thức bán hàng thu tiền trực tiếp: Theo phơng thức bán hàng này, nhân viên bán hàng trực tiếp chịu trách nhiệm vật chất số hàng đà nhận để bán quầy hàng Nhân viên bán hàng trực tiếp giao hàng thu tiền khách hàng Thông thờng không cần lập chứng từ cho nghiệp vụ bán hàng Tuỳ theo yêu cầu quản lý (có thể theo ca, ngày kỳ) nhân viên bán hàng kiểm kê lợng hàng hoá quầy hàng dựa vào lợng hàng ca, ngày, kỳ để xác định số lợng hàng bán mặt hàng lập báo cáo bán hàng ca, ngày, kỳ Phơng thức bán hàng thu tiền tập trung: Theo phơng thức này, nghiệp vụ giao hàng thu tiền khách tách rời Mỗi quầy hàng bố trí nhân viên thu ngân làm nhiệm vụ thu tiền khách, viết hoá đơn để khách hàng nhận hàng quầy hàng nhân viên bán hàng giao Cuối ca ngày, nhân viên thu ngân làm giấy nộp tiền bán hàng để nhân viên bán hàng vào hoá đơn kiểm kê hàng lại cuối ca, ngày để xác định lợng hàng đà bán lập báo cáo ngày, ca 1.2.1.2 Các phơng thức toán Trong kinh doanh, doanh nghiƯp cã quan hƯ kinh tÕ víi nhiỊu ®èi tợng nh khách hàng, tổ chức kinh tế nghiệp vụ tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá dịch vụ Khi làm phát sinh loại tài sản mà doanh nghiệp phải thu cá nhân, đơn vị khác gọi khoản phải thu Việc quản lý tài sản đóng vai trò vô quan trọng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp quản lý tốt, giúp doanh nghiệp tránh đợc mát tiền hàng, không để xảy trờng hợp chiếm dụng vốn cách bất hợp pháp làm ảnh hởng đến lợi ích chung doanh nghiệp Hiện doanh nghiệp thơng mại áp dụng phơng thức toán sau: Thanh toán trực tiếp tiền mặt:Theo phơng thức này, ngời mua nhận đợc hàng từ doanh nghiệp toán cho doanh nghiệp tiền mặt đợc đồng ý doanh nghiệp bên mua ghi nhận nợ để toán thời gian sau này.Thông thờng phơng thức đợc sử dụng trờng hợp ngời mua khách hàng nhỏ, mua hàng với khối lợng không nhiều cha mở tài khoản ngân hàng Thanh toán qua ngân hàng: Trong phơng thức ngân hàng đóng vai trò trung gian doanh nghiệp khách hàng làm nhiệm vụ chuyển tiền từ tài khoản ngời mua sang tài khoản doanh nghiệp ngợc lại Trong phơng thức có nhiều hình thức toán nh: Thanh to¸n b»ng sÐc, b»ng th tÝn dơng, to¸n bï trõ, ủ nhiƯm thu, ủ nhiƯm chi Ph¬ng thøc thờng đợc sử dụng trờng hợp ngời mua khách hàng lớn, hoạt động vị trí cách xa doanh nghiệp đà mở tài khoản ngân hàng Trong tơng lai phơng thức đợc sử dụng rộng rÃi tiện ích đồng thời làm giảm đáng kể lợng tiền mặt lu thông, tạo điều kiện thuận lợi để nhà nớc quản lý vĩ mô kinh tế 1.2.2 Doanh thu bán hàng khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu: Là tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu đợc kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thờng doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Doanh thu bán hàng: Là toàn tiền bán sản phẩm, hàng hoá, tiền cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm phụ thu phí thu thêm giá bán (nếu có) doanh nghiệp áp dụng tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ doanh thu bán hàng không bao gồm thuế GTGT, doanh nghiệp áp dụng phơng pháp tính thuế trực tiếp doanh thu bán hàng trị giá toán số hàng đà b¸n Theo chuÈn mùc kÕ to¸n sè 14 “Doanh thu thu nhập khác doanh thu bán hàng đợc ghi nhận đồng thời thoả mÃn tất ®iỊu kiƯn sau: - Doanh nghiƯp ®· chun giao phÇn lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho ngời mua - Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hoá nh ngời sở hữu hàng hoá quyền quản lý hàng hoá - Doanh thu đợc xác định tơng đối chắn - Doanh nghiệp đà thu đợc thu đợc lợi ích kinh tế từ hoạt động bán hàng - Xác định đợc chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Doanh thu bán hàng (DTT): Là khoản chênh lệch doanh thu bán hàng khoản giảm trừ doanh thu bao gồm: Giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập tính doanh thu bán hàng thực tế mà doanh nghiệp ®· thùc hiƯn mét kú kÕ to¸n Doanh thu bán hàng mà doanh nghiệp thu đợc thấp doanh thu bán hàng nguyên nhân nh doanh nghiệp giảm giá hàng đà bán cho khách hàng, hàng bán bị trả lại phải nộp thuế TTĐB, thuế XNK Các khoản giảm trừ doanh thu Trong điều kiện cạnh tranh gay gắt nh nay, để đẩy nhanh trình tiêu thụ sản phẩm, thu hồi nhanh chóng tiền bán hàng, doanh nghiệp cần đa c¸c chÝnh s¸ch nh»m thu hót, khun khÝch kh¸ch hàng nh: Nếu khách hàng mua với khối lợng lớn đợc giảm giá, hàng hoá doanh nghiệp phẩm chất khách hàng trả lại không chấp nhận toán yêu cầu doanh nghiệp giảm giá Cụ thể: Chiết khấu thơng mại: Là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lợng lớn Giảm giá hàng bán: Là khoản giảm trừ cho ngời mua hàng hoá phẩm chất, sai quy cách lạc hậu thị hiếu Giá trị hàng bán bị trả lại: Là giá trị khối lợng hàng bán đà xác định tiêu thụ bị khách hàng trả lại từ chối toán Các khoản thuế: thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ bán sở nộp thuế theo phơng pháp trực tiếp 1.2.3 Phơng pháp xác định trị giá vốn hàng bán 1.2.3.1 Tính trị giá vốn hàng xuất kho để bán Hàng hoá loại vật t, sản phẩm doanh nghiệp mua với mục đích để bán Trị giá hàng hoá mua vào bao gồm: giá mua theo hoá đơn chi phí thu mua hàng hoá Trờng hợp doanh nghiệp mua để bán nhng phải qua gia công, sơ chế để làm tăng thêm giá trị khả bán hàng hoá trị giá hàng mua bao gồm giá mua theo hoá đơn cộng chi phí gia công sơ chế Đối với hàng hoá nhập chí phí bao gåm c¶ th nhËp khÈu, chi phÝ b¶o hiĨm 10 Tổng công ty dợc Công ty xnk y tế i- vimedimex Sæ CÁI TK 632 Tháng 10/2003 Đơn vị tính: đồng Ngày SCT Diễn giải TKđối ứng SPS Xuất thuốc bán nội 156 Xuất hàng NK bán 156 13.637.412.851 G/vốn hàng x/kho 156 90.539.425 Giá vốn hàng NK 15611 49.500.000 Hàng XK xuất bán 156 31/10 Nợ 3.061.995.710 k/c giá vốn sang 911 Có 4.471.132.900 21.170.541.425 KQKD Cộng Phát sinh 21.170.541.425 21.170.541.425 D cui k Ngày tháng năm KÕ to¸n trëng Ngêi lËp biĨu (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) BiĨu 03: 42 Tỉng công ty dợc Công ty xnk y tế i - vimedimex SỔ CÁI TK 511 Tháng 10/2003 Đơn vị tính: đồng Ngày SCT Diễn giải TK SPS Nợ Có 54.000.000 DTBH thu tiền DTBH thu tiền 31/10 đối 112 112 26.600.000 131 93.750.000 DTBH bán chịu K/c DTBH bị trả lại 5312 32.700.000 K/c DTBH sangKQKD Cộng phát sinh Dư cuối k 911 22.287.175.000 22.287.175.000 22.287.175.000 Ngày tháng năm KÕ to¸n trëng Ngêi lËp biĨu (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) 43 Biểu 04: tổng công ty dợc công ty xnk y tế i - vimedimex Sæ CÁI TK 512 Tháng 10/2003 Đơn vị tính: đồng Ngày SCT TKđối DTBH thu tiền ứng 111 DTBH bán chịu 136 31/10 Diễn giải SPS Nợ Có 18.750.000 32.500.000 K/c DTBH nội sang 911 3.195.270.000 KQKD Cộng phát sinh Dư cuối k 3.195.270.000 3.195.270.000 Ngày tháng năm Kế toán trởng Ngời lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Biu 05: tổng công ty dợc 44 công ty xnk y tế i - vimedimex Sỉ CÁI TK 531 Tháng 10/2003 Đơn v ị tính: đồng Ngày SCT Diễn giải TKđối SPS ứng Hàng NKbán bị trả lại 131 Hàng XK bán bị trả lại 112 150.000.000 K/c DTBH bị trả lại 51112 32.700.000 31/10 Nợ 32.700.000 K/c giá trị hàng bán bị 511 trả lại sang DTT Cộng phát sinh Dư cuối kỳ Có 241.890.000 241.890.000 241.890.000 Ngày tháng năm Kế toán trëng Ngêi lËp biĨu (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi rõ họ tên) 45 Biu 06: tổng công ty dợc công ty xnk y tế i - vimedimex Sổ CHI TIẾT CÔNG NỢ - TK 131 Tháng 10/2003 Tên khách hàng:cơng ty TNHH Mạnh Cường Đơn vị tính: đồng N,T SCT Diễn giải TK SPS Nợ 2.170.000 đối SD 31/9/03 Có SPS kỳ 25/10 Phiếu thu Trả tiềntrướcđơnđặthàng 28/10 040778 112 50.000.000 51112 93.750.000 hàng Bán thuốc theo đơn đặt 33312 9.375.000 Cộng phát sinh 251.364.250 226.434.250 SD 31/10/03 27.100.000 Ngày tháng năm Ngời lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) 46 Biu 07: Tổng công ty dợc Công ty xnk y tế i - vimedimex S TỔNG HỢP CÔNG NỢ - TK 131 Tháng 10/2003 STT Tên khách hàng Đơn vị tính: đồng Số tiền Nợ Có 10 11 Công ty TNHH Mạnh Cường 27.100.000 12 Công ty TOMOCHI-Nhật 107.810.000 Cộng 615.275.130 13 Ngày tháng năm Ngời lËp biĨu (Ký, ghi râ hä tªn) 47 Biểu 08: BẢNG CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ,DỊCH VỤ BÁN RA (Kèm theo tờ khai thuế GTGT) Dùng cho sở tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ,kê khai hàng hoá Tháng 10/2003 Tên sở kinh doanh: công ty XNK y tế I Địa chỉ: 138 Giảng Võ-Hà néi Ngành nghề kinh doanh XNK Chứng từ MS: 0100108367-006 Tên khách hàng M Doanh S Số Ngày 040411 3/10 Cơng thu Thuế GTGT chưa có thuế ty 54.000.000 Nhà thuốc Hoa- 26.000.000 1.300.000 TOMOCHI-Nhật 040429 4/10 Tây Sơn 040778 28/10 Công ty TNHH 93.750.000 937.500 Mạnh Cường Cộng 31/10/03 25.482.445.000 1.783.771.150 Ngày tháng năm Ngêi lËp biĨu KÕ to¸n trëng (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) BiĨu 09: 48 Ghi CỘNG HOÀ Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ĐỘC LẬP - TỰ DO - HẠNH PHÚC Tê khai thuÕ gtgt ( Dùng cho sở tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ ) Tháng 10/2003 Tên sở : Công ty XNK Y TẾ I Mã số: 0100108376- 006 Địa chỉ: Đơn vị tính: VND 138- Giảng Võ- Hà Nội STT Chỉ tiêu kê khai Doanh số(chưa Thuế GTGT Hàng hoá, dịch vụ bán có GTGT) 25.482.445.000 1.783.771.150 Hàng hố, dịch vụ chịu thuế 25.482.445.000 1.783.771.150 a Hàng hoá, dịch vụ XK thuế suất 0% 6.001.750.000 b Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 5% 6.818.243.250 c Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 10% 12.662.451.750 d Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 20% Hàng hoá, dịch vụ mua vào Thuế GTGT hàng hoá , dịchvụmuavào 23.250.170.000 1.620.013.600 Thuế GTGT khấu trừ 1.620.013.600 Thuế GTGT phải nộp(+) thoái 163.757.550 (-) kỳ (2-5) Thuế GTGT kỳ trước chuyển qua 28.901.795 + Nộp thiếu 28.901.795 + Nộp thừa chưa khấu trừ Thuế GTGT nộp tháng Thuế GTGT hoàn trả tháng 10 28.901.795 Thuế GTGT phải nộp tháng ny 163.757.550 Biu 10: 49 tổng công ty dợc công ty xnk ytÕ i - vimedimex SỔ CHI TIẾT – TK 641 Tháng 10/2003 Đơn vị tính: đồng Ngày SCT Diễn giải TKđối SPS ứng Nợ Có 5/10 115 Trả tiền nước 111 190.000 6/10 116 Mua văn phòng phẩm 111 315.700 31/10 200 Trả tiền lương 334 250.000.000 k/c CPBH sang KQKD Cộng phát sinh Dư cuối kỳ 911 2.160.600.000 2.160.600.000 2.160.600.000 Ngµy tháng năm Ngời lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) 50 Biu 11: tổng công ty dợc c«ng ty xnk y tÕ i - vimedimex SỔ CHI TIẾT – TK 642 Tháng 10/2003 Đơn vị tính: đồng Ngày SCT Diễn giải TK đối SPS ứng Nợ Có 5/10 118 Trả tiền điện thoại 111 3.560.000 Trích khấu hao TSCĐ 214 1.350.000 TRả lương công nhân viên 334 70.000.000 k/c CP QLDN sang KQKD Cộng phát sinh 911 1.130.750.000 1.130.750.000 1.130.750.000 31/10 Dư cuối kỳ Ngµy tháng năm Ngời lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Biu 12: 51 Tổng công ty dợc Công ty xnk y tÕ i - vimedimex Sæ CÁI TK 641 Tháng 10/2003 Đơn vị tính: đồng Ngày SCT Diễn giải TK SPS Nợ đối 31/10 Chi phí CCDC 153 187.500 Tiền lương 334 250.000.000 Văn phòng phẩm 111 315.700 k/c CPBH sang KQKD 911 Có Cộng phát sinh Dư cuối kỳ 2.160.600.000 2.160.600.000 2.160.600.000 Ngày tháng năm Kế toán trëng Ngêi lËp biĨu (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi rõ họ tên) Biu 13: tổng công ty dợc 52 c«ng ty xnk y tÕ i – vi me di mex Sæ CÁI TK 642 Tháng 10/2003 Đơn vị tính: đồng Ngày SCT Diễn giải TK đối SPS Nợ ứng 31/10 Tiền điện thoại 111 3.560.000 Khấu hao TSCĐ 214 1.350.000 Trả lương 334 70.000.000 Có k/c CPQLDN sang 911 KQKD Cộng phát sinh Dư cuối kỳ 1.130.750.000 1.130.750.000 1.130.750.000 Ngµy tháng năm Kế toán trởng Ngời lập biểu (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) Biểu 14: MÀN HÌNH THỰC HIỆN 53 Ngày SCT 31/10 ĐK Nợ 911 ĐK Có 632 Hàng XK 911 632 4.474.132.900 Hàng NK bán nội 911 632 3.217.400.810 Hàng NK bán 911 632 10.420.012.005 Hàng nội địa 31/10 Diễn giải K/c giá vốn 911 632 3.061.995.710 K/c doanh thu Số tiền 21.170.541.425 25.240.550.000 Hàng XK 911 5.851.750.000 Hàng Nk bán 511 911 12.925.260.000 Hàng NK bán nội 512 911 1.832.950.000 Hàng nội địa bán nội 512 911 1.362.320.000 Hàng nội địa bán 31/10 511 511 641 3.268.275.000 K/c CPBH 911 642 2.160.600.000 K/c CP QLDN 911 K/c lãi tháng 10/2003 911 54 1.130.750.000 421 778.663.575 Biểu 15: tổng công ty dợc công ty xnk y tÕ i - vimedimex Sæ CHI TIẾT – TK 911 Tháng 10/2003 Ngày sct Diễn giải TK SPS 632 4.471.132.900 Hàng NK nội 632 3.217.400.810 Hàng NK bán 632 10.420.012.005 Hàng nội địa 31/10 K/c giá vốn Nợ 21.170.541.425 Hàng XK 31/10 đối 632 632 3.061.995.710 K/c doanh thu Có 25.240.550.000 DT hàng XK 511 12.925.260.000 DT hàng NK bán nội 512 1.832.950.000 DT hàng nội địa bán nội 512 1.362.320.000 DT hàng nội địa bán 511 3.268.275.000 K/c CPBH 641 2.160.600.000 K/c CP QLDN 31/10 5.851.750.000 DT hàng NK bán 31/10 511 642 1.130.750.000 K/c lãi tháng 10/2003 421 778.663.575 Ngµy tháng năm Ngời lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Biểu 16: 55 tổng công ty dợc công ty xnk y tÕ i - vimedimex Sæ CÁI TK 911 Tháng 10/2003 Đơn vị tính: đồng Ngày sct Diễn giải TK SPS đối ứng Nợ Có 31/10 K/c giá vốn 632 21.170.541.425 K/c doanh thu 511 22.045.285.000 K/c doanh thu nội 512 3.195.270.000 K/c CPBH 641 2.160.600.000 K/c CP QLDN 642 1.130.750.000 K/c lãi tháng 10/2003 421 778.663.575 Ngày tháng năm Ngời lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Ké toán trởng (Ký, ghi rõ hä tªn) 56 ... XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY XNK Y TẾ I HÀ NỘI 3 .1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng công ty XNK Y Tế I Hà Nội 35 3 .1. 1 Những ưu điểm: Trong điều kiện chế quản... trình b? ?y Chơng luận văn 19 CHNG II: THựC Tế Về Tổ CHứC công tác Kế TOáN BáN HàNG Và XáC ĐịNH KếT QUả BáN HàNG TạI CÔ NG TY XNK Y Tế I Hà NộI 2 .1 Khái quát chung công ty XNK Y Tế I Hµ Néi 2 .1. 1 Qúa... cáo tổng hợp chi tiết kế toán Trên phần lý luận chung kế toán bán hàng, kết bán hàng doanh nghiệp theo chế độ kế toán hành Thực tế tổ chức công tác kế toán bán hàng, kết bán hàng Công ty XNK Y Tế