Thuế và vai trò của thuế đối với sự phát triển kinh tế

Trường ĐH Kinh tế Quốc dân Lời cảm ơn Trước hết, em xin bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc tới ThS Lê Thanh Tâm, giảng viên mơn Marketing ngân hàng, khoa Ngân hàng Tài chính, trường Đại học Kinh tế Quốc dân tận tình giúp đỡ em thời gian làm đề án môn học Em xin chân thành cảm ơn tới ThS Đặng Ngọc Đức, giảng viên mơn Lý thuyết Tài - Tiền tệ, khoa Ngân hàng - Tài chính, trường Đại học Kinh tế Quốc dân dìu dắt, bảo giúp đỡ em trình học tập, nghiên cứu mơn học Em xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới giúp đỡ vô quý báu Khoa Ngân hàng – Tài Trường ĐH Kinh tế Quốc dân Mục lục Khoa Ngân hàng – Tài Trường ĐH Kinh tế Quốc dân Phần I: Lời mở đầu Thuế công cụ hiệu để quản lý vĩ mô kinh tế phát triển theo định hướng xã hội chủ nghĩa, tạo môi trường thuận lợi cho sản xuất kinh doanh phát triển, giải nhiều vấn đề kinh tế xã hội, để động viên thêm phần tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân vào Ngân sách Nhà nước nhằm đảm bảo nhu cầu chi tiêu chung Nhà nước xã hội Trong điều kiện hội nhập quốc tế diễn ngày hơm việc hoàn chỉnh hệ thống thuế điều Đảng, Nhà nước, Chính phủ quan tâm Là sinh viên khoa Ngân hàng - Tài chính, q trình học tập em có tìm hiểu hệ thống thuế nhìn nhận rõ số vấn đề thuế, vai trò thuế vấn đề cịn tồn tại, bất cập khó khăn ngành thuế Bởi vậy, em chọn nghiên cứu đề tài: “Thuế vai trò thuế phát triển kinh tế” Vận dụng phương pháp vật biện chứng kết hợp phương pháp phân tính tồng hợp so sánh, phạm vi đề án xoay quanh phương diện hệ thống thuế, vai trò hệ thống thuế kiến nghị số giải pháp nhằm nâng cao vai trò thuế phát triển kinh tế Ngoài lời mở đầu, kết kuận bố cục viết cịn có năm phần sau:  Chương I: Khái quát chung thuế  Chương II: Các yếu tố tạo thành sắc thuế  Chương III: Đặc điểm số loại thuế gián thu hệ thống thuế  Chương IV: Vài trò thuế phát triển kinh tế  Chương V: Thực trạng, nguyên nhân giải pháp nhằm nâng cao vai trò thuế phát triển kinh tế Việt Nam Em xin chân thành cảm ơn ThS Lê Thanh Tâm tận tình giúp đỡ em thời gian thực đề án Khoa Ngân hàng – Tài Trường ĐH Kinh tế Quốc dân Phần II: Nội dung Chương I Khái quát chung thuế 1.1 Khái niệm thuế Thuế khoản đóng góp bắt buộc theo pháp luật nguời dân nhà nước, khơng hồn trả trực tiếp ngang giá, dùng để trang trải chi phí lợi ích chung toàn dân cư đường xá, cầu cống, nhà thương, trường học v.v…, thuế phát sinh, tồn phát triển với đời, tồn tại, phát triển nhà nước Sự xuất Nhà nước, đòi hỏi sở vật chất để đảm bảo điều kiện cho Nhà nước tồn thực chức Nhà nước dùng quyền lực hiến định để ban hành quy định pháp luật cần thiết làm công cụ phân phối tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân hình thành quỹ tiền tệ tập trung Nhà nước Sự xuất sản phẩm thặng dư xã hội sở chủ yếu tạo khả nguồn thu thuế tồn phát triển 1.2 Mục tiêu thuế Bất Quốc gia nào, vào thể chế trị cần phải xây dựng hệ thống thuế khố hồn chỉnh hợp lý, tức phải xác định rõ mục tiêu nhiệm vụ sách thuế vào giai đoạn sách thuế có vị trí lịch sử giai đoạn định, đáp ứng mục tiêu kinh tế, xã hội trị giai đoạn thơi, kéo dài hệ thống thuế trở thành lạc hậu gây trì trệ cho kinh tế Tóm lại, mục tiêu hệ thống sách thuế khố phải đảm bảo công hợp lý tầng lớp nhân dân giàu nghèo Khoa Ngân hàng – Tài Trường ĐH Kinh tế Quốc dân Mục tiêu thứ hai hệ thống sách thuế phải tạo nguồn thu quan trọng cho Ngân sách Nhà nước, chế độ thuế cần phải giản dị, dễ hiểu Phương thức quản trị sắc thuế đơn giản, tốn kém, hiểu tính dễ dàng số thuế phải nộp Mục tiêu thứ ba hệ thống sách thuế phải ảnh hưởng trực tiếp tới cấu kinh tế, kiểm soát chi tiêu xa xỉ đánh thuế nặng số hàng nhập để nâng đỡ hàng hoá nội, đánh thuế tiêu thụ nặng vào rượu, thuốc lá,… để làm nản tiêu thụ hàng xa xỉ có tính chất độc hại Nói khác đi, thuế khố phát triển kinh tế có liên hệ mật thiết: Kinh tế phát triển đem thêm tài nguyên cho thuế khoá, ngược lại thuế khoá phải tạo điều kiện thuận lợi cho kinh tế phát triển 1.3 Phân loại thuế 1.3.1 Căn vào tính chất nguồn tài động viên vào Ngân sách Nhà nước Thuế trực thu: phần thuế mà Nhà nước thu trực tiếp vào phần thu nhập pháp nhân thể nhân Tính trực thu thể chỗ người nộp thuế theo quy định luật đồng thời người chịu thuế Thuế trực thu trực tiếp động viên, điều tiết thu nhập người chịu thuế Gồm: thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập người có thu nhập cao, thuế chuyển quyền sử dụng đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp Thuế gián thu: thuế mà nhà nước sử dụng nhằm động viên phần thu nhập người tiêu dùng hàng hố, sử dụng dịch vụ thơng qua việc thu thuế người sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ … 1.3.2.Căn vào đối tượng tính thuế: Căn vào đối tượng tính thuế, hệ thống thuế phân thành loại chủ yếu sau: - Thuế đánh vào sản xuất kinh doanh dịch vụ: thuế doanh thu, thuế GTGT; Khoa Ngân hàng – Tài Trường ĐH Kinh tế Quốc dân - Thuế đánh vào sản phẩm, hàng hoá: thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt; - Thuế đánh vào thu nhập: thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân; - Thuế đánh vào tài sản: thuế nhà đất, thuế trước bạ; - Thuế đánh vào việc khai thác hay sử dụng số tài sản quốc gia: thuế Tài nguyên, thuế sử dụng đất, thuế sử dụng vốn Ngân sách Nhà nước 1.4 Đặc tính thuế trực thu thuế gián thu 1.4.1.Thuế trực thu Thuế trực thu sắc thuế người chịu thuế trả thẳng cho công quỹ nên coi nợ Nếu người chịu thuế khơng trả, quan thuế làm thủ tục sai áp phát tài sản để thu đủ số thuế mà thôi, truy tố người thiếu thuế, ngoại trừ số thuế lớn Tuy nhiên trường hợp người chịu thuế làm chứng từ gian lận để trốn thuế bị truy tố vào tội giả mạo văn tự thương mại Thuế trực thu sắc thuế đánh theo tư (nhà, đất, tài sản riêng), đánh vào hoạt động nghề nghiệp (lệ phí mơn hay lệ phí nghề nghiệp), hay đánh vào số lợi tức thu hoạch kinh doanh, sản xuất (thuế lợi tức) Thuế trực thu có ưu điểm sau: - Năng suất vững chắc: đánh thuế vào tài sản hàng năm nên số thuế chắn - Thuế đánh mềm dẻo: tính thuế vững nên muốn tăng thuế suất, người ta ước lượng cách dễ dàng Khoa Ngân hàng – Tài Trường ĐH Kinh tế Quốc dân - Hợp với nguyên tắc công thuế khố: thuế đánh vào khả xác thực người chịu thuế nên số thuế ấn định phù hợp với khả đóng thuế đối tượng nộp thuế Tuy có ưu điểm thuế trực thu có nhược điểm sau: - Thuế thu chậm: thuế phải ghi duyệt y trước thơng báo đòi thuế Ngày nay, nước giới áp dụng thể thức đối tượng nộp thuế, tự khai nộp thuế, thể thức dự nộp thuế, khấu hưu thuế lợi tức hay thuế thu nhập nên khuyết điểm giới hạn nhiều - Thuế có tính cách qua biểu lộ: Số thuế phải nộp ghi rõ giấy báo nộp thuế hay giấp báo ngân, khiến cho đối tượng thuế cảm thấy gánh nặng thuế - Hay có miễn trừ: có trường hợp cho hưởng miễn giảm thuế nên dễ gây lạm dụng trái với nguyên tắc bao quát thuế 1.4.2 Thuế gián thu Thuế gián thu sắc thuế người tiêu thụ nộp qua trung gian người bán hàng, người sản xuất Thuế gián thu ẩn giá bán, khiến người tiêu thụ, người phải chịu thuế, lại không cảm nhận thấy Vì vậy, thuế gián thu thu dễ dàng người dân tương đối có phản ứng gián tiếp phải trả thuế gián thu đánh sản phẩm dịch vụ tiêu thụ Nếu người trung gian không chịu nộp số thuế thu nơi tay người tiêu thụ bị truy tố trước tồ hình vi phạm họ coi hành vi biển thủ hay chiếm đoạt tài sản Quốc gia Khoa Ngân hàng – Tài Trường ĐH Kinh tế Quốc dân Chương II Các yếu tố tạo thành sắc thuế 2.1 Tên gọi sắc thuế Nói lên đối tượng tính thuế nội dung chủ yếu sắc thuế Ví dụ thuế doanh thu, thuế lợi tức 2.2 Đối tượng nộp thuế, đối tượng không thuộc diện nộp thuế Xác định rõ cá nhân, tổ chức có tư cách pháp nhân phải thực việc khai báo, thực việc khai báo, nộp thuế theo quy định sắc thuế 2.3 Đối tượng tính thuế Đối tượng tính thuế GTGT phần giá trị tăng thêm hay giá trị gia tăng, đối tượng tính thuế lợi tức lợi tức chịu thuế 2.4 Thuế suất (tỷ suất thuế), mức thuế, biểu thuế: Gồm: thuế suất định, thuế suất luỹ tiến, mức thuế định, bảng tổng hợp thuế suất, mức thuế định sắc thuế (biểu thuế) Thuế suất định: thuế suất áp dụng cho đối tượng định Ví dụ: Như thuế suất lợi tức doanh nghiệp 28% Trên nguyên tắc tính thuế, để đảm bảo u cầu động viên đóng góp cơng hợp lý người có thu nhập cao, thấp khác nhau, quan thuế phải tính theo thuế suất luỹ tiến phần (thường áp dụng để tính thuế thu nhập) Khoa Ngân hàng – Tài Trường ĐH Kinh tế Quốc dân Thuế suất luỹ tiến: Đối tượng tính thuế cao phải chịu thuế suất luỹ tiến cao Có hai cách tính: Tính theo thuế suất luỹ tiến tồn phần tính theo thuế suất luỹ tiến phần Mức thuế định: Tỷ lệ động viên tính quy định thành mức thuế tuyệt đối Biểu thuế: Biểu thuế bảng tổng hợp thuế suất mức thuế suất định sắc thuế 2.5 Chế độ miễn, giảm thuế Để chiếu cố đến hoàn cảnh khách quan mang lại khó khăn làm giảm thu nhập đối tượng nộp thuế, có chiếu cố riêng số ngành nghề cần khuyến khích, thường sắc thuế có quy định chế độ miễn, giảm thuế bao gồm trường hợp xét miễn, giảm thuế; điều kiện thủ tục xét; thẩm quyền cấp việc xét miễn giảm thuế v.v… 2.6 Nghĩa vụ trách nhiệm người chịu thuế Bao gồm trách nhiệm khai báo ban đầu (đăng ký thuế) giữ sổ sách kế toán, chứng từ hoá đơn, khai báo tài liệu đối tượng tính thuế, cung cấp tài liệu theo yêu cầu quan thuế, nộp thuế đủ, kịp thời theo quy định quan thuế Việc quy trách nhiệm, nghĩa vụ nhằm nâng cao trách nhiệm nghĩa vụ đối tượng nộp thuế, đưa việc thực quy định Luật thuế vào nề nếp, kỷ cương sở pháp lý để xử lý vụ vi phạm tranh cãi sau đối tượng nộp thuế quan thuế 2.7 Thủ tục nộp thuế Quy định việc nộp thuế theo lệnh thu ngân (hoặc thông báo thu thuế), số thuế phải nộp, thời gian phải nộp nơi nộp thuế.Thủ tục thu nộp thuế pháp lý để thực đắn việc nộp thuế đúng, đủ, kịp Khoa Ngân hàng – Tài Trường ĐH Kinh tế Quốc dân thời sở pháp lý để xử lý đối trường hợp nộp chậm, dây dưa tiền thuế Khoa Ngân hàng – Tài 10