234 kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh sx và tm thanh luân

so ^G Q ^o a ỦY BAN NHÂN DÂN TP.HCM TRƯỜNG CAO ĐẲNG CÔNG NGHỆ THỦ [ủ ĐỨC KHOA TÀI CHÍNH KÉ TỐN O 0- Chun đ ề : KÉ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH s x & TM THANH LUÂN GVHD: PHẠM THỊ THANH THỦY TUI Vt\Y’ r lí ì’ Người thực hiện: „à NGUYỀN THI HÔNG HIÊN I RƯƠNG CAO ĐĂNG CÔNG NGHE' Y, r' Lớp: C10KD3 THU ĐỨC T T H U * V I Ê ĐKCB kỉl Thành phố Hồ Chí Minh Tháng năm 2012 kh®a: 2010-20112 LỜI CẢM ƠN 'ỉSkÉQ-eỉ' Trong q trình học tập trường Cao Đẳng Công Nghệ Thủ Đức, em quý Thầy Cô trang bị nhiều kiến thức, đặc biệt kiến thức chuyên nghành kế toán Với kiến thức học trường giúp em nhanh chóng nắm bắt cơng việc q trình thực tập công ty TNHH SX&TM Thanh Luân Qúa trình tiếp xúc với thực tế vừa qua giúp em hiểu rõ sâu sắc học để từ hồn thiện báo cáo Em xin kính gửi đến tồn thể q Thầy Cơ Trường Cao đẳng Công Nghệ Thủ Đức, đặc biệt quý Thầy Cơ khoa Tài - Ke tốn lịng biết ơn sâu sắc Cảm ơn Thầy Cô hết lịng dìu dát, dạy dỗ truyền đạt cho em kiến thức, kinh nghiệm quý báu suốt khoảng thời gian hai năm mà em theo học trường Em xin chân thành cảm ơn giáo viên hướng dẫn Cô Phạm Thị Thanh Thủy hướng dẫn đóng góp ý kiến để em hồn thiện báo cáo Em hoàn thành báo cáo này, nhờ vào giúp đỡ Ban Lãnh Đạo Công ty TNHH SX&TM Thanh Luân Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Đốc tiếp nhận em vào thực tập công ty tạo điều kiện cho em hịa nhập với thực tế Cơng ty Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình Anh, Chị Phịng Ke Tốn giúp em tìm hiểu kiến thức thực tế thời gian thực tập công ty, biết cách vận dụng kiến thức cách linh hoạt dựa vốn kiến thức mà em trang bị nhà trường, từ làm nên tảng cho cơng việc em sau Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Nguyễn Thị Hồng Hiên P P NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ TH ựC TẬP ịP ị p p ị *ị ị p" t r A a ũ C\ rx í f I n «— A Í/C f ,Ï-A W ) J » Ip ìị ị I I I rÁ õ < jfrtó !^ Ố C J £ o a ri, jfấ a ^ C J d£ í / ìu M /S ẩ L J ìL £ í£ d Ẩ u ( ’í: Màf Jdi ngì\uf ' p., I# C Ẩ ^ Ẩ lữ ^ jỂ í ũ ếC qjỊ^ r (jM^ ữẦyỊf Qủ/k (JxiỶ'.jfy: IIp G û L û a L f C Îù , £ jQ t C Lií Áữn(ỳ CJh& Ẩỷ XI X p ì I ! p ị1•• ! ! 1p I I I pp p pp ip i I TP Hồ Chí Minh, ngày ỵịũ- tháng £ năm >*#Ux? mJÁJ MNH hô c&r JŸyuym Vm %k(Èn^ NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẢN ịíì.iãD .ùiịl'i'i ltksur) w  Z [í£.! h33j{2 ế = ^ = S TP Hồ Chí Minh, n g y tháng năm MỤC LỤC LỊI NĨI ĐẢU CHƯƠNG I: GIÓI THIỆU TỎNG QUÁT VÈ CÔNG TY TNHH s x & TM THANH LUÂN 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIẺN 1.2 CHỨC NĂNG VÀ LĨNH vực HOẠT ĐỘNG 1.3 TỎ CHỨC B ộ MÁY QUẢN LÝ 1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 1.3.2 Chức nhiệm vụ từns phòng ban 1.4 TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA ĐƠN VỊ VÀ PHƯƠNG HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA ĐƠN VỊ 10 1.4.1 Một số tiêu kết sản xuất kinh doanh 10 1.4.2 Thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển 12 1.4.2.1 Thuận lợi 12 1.4.2.2 Khó khăn 12 1.4.2.3 Phương hướng phát triển 12 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN VÈ CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH s x & TM THANH LUÂN 13 2.1 TỎ CHỨC CƠNG TÁC KÉ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH s x & TM THANH LUÂN 13 2.1.1 Tổ chức máy phần hành kế toán .13 2.1.1.1 Hình thức tổ chức máy kể tốn 13 2.1.1.2 Tổ chức nhân phận kế toán 14 2.1.1.3 Tồ chức phần hành kế toán 14 2.1.1.4 Quan hệ phận kế toán phận khác 16 2.1.2 Tình hình vận dụng chế độ, sách kế toán 16 2.1.2.1 Vận dụng hệ thống chứng từ kể toán .16 2.1.2.2 Vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 17 2.1.2.3 Vận dụng hệ thống sổ sách kế toán .18 2.1.2.4 Vận dụng chế độ báo cáo tài 18 2.1.2.5 Vận dụng công cụ phưong tiện tính tốn kế tốn 19 2.1.2.6 Vận dụng sách chế độ kế toán khác 19 2.2 PHÂN TÍCH KHÁI QT BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH s x & TM THANH LUÂN 20 2.3 KÉ TỐN DOANH THƯ, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KÉT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH s x & TM THANH LUÂN 24 2.3.1 Kế toán doanh thu 24 2.3.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch v ụ 24 2.3.1.1.1 Chứng từ luân chuyển chứng từ 25 2.3.1.1.2 Tài khoản sử dụng 25 2.3.1.1.3 Ví dụ hạch tốn số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 25 2.3.1.1.4 sổ sách sử dụng 26 2.3.1.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài 27 2.3.1.2.1 Chứng từ luân chuyển chứng từ 28 2.3.1.2.2 Tài khoản sử dụng 28 2.3.1.2.3 Ví dụ số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 28 2.3.1.2.4 sồ sách sử dụng 28 2.3.2 Kế tốn chi phí .29 2.3.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 29 2.3.2.1.1 Chứng từ luân chuyển chứng từ 29 2.3.2.1.2 Tài khoản sử dụng 30 2.3.2.1.3 Ví dụ số nghiệp vụ phát sinh 30 2.3.2.1.4 sổ sách sử dụng 30 2.3.2.2 Kế tốn chi phí bán h àn s 31 2.3.2.2.1 Chứng từ sử dụng luân chuyển chửng từ 31 2.3.2.2.2 Tài khoản sử dụng 31 2.3.2.2.3 Ví dụ số nẹhiệp vụ kinh tế phát sinh 31 2.3.2.2.4 Sổ sách sử dụng 32 2.3.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 33 2.3.2.3.2 Tài khoản sử dụng 33 2.3.2.3.4 sổ sách sử dụng 35 23.2.4 Kế tốn chi phí tài 36 23.2.4.1 Chứng từ luân chuyền chứng từ 36 23.2.4.2 Tài khoản sử dụng 36 23.2.43 Ví dụ số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 36 23.2.4.4 Sổ sách sử dụng 37 23.2.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 38 23.2.5.4 sồ sách sử dụng 40 2.3.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 41 2.33.1 Chứng từ luân chuyển chứng từ 41 2.33.2 Tài khoản sử dụng 41 2.3.33 Ví dụ số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 41 2.33.4 sồ sách sử dụng 42 CHƯƠNG III: NHẬN XÉT VÀ KIÉN NGHỊ 43 3.1 NHẬN XÉT GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VÀ KIẾN NGHỊ VÈ TỞ CHỨC CƠNG TÁC KÉ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH s x & TM THANH LUÂN 43 3.2 NHẬN XÉT, GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN KÉ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH s x & TM THANH LUÂN 44 3.2.1 Nhận xét công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH SX&TM Thanh Luân 44 3.2.2 Giải pháp kiến nghị cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH SX&TM Luân .46 KÉT LUẬN 47 Chuyên đề: Kế toán DT,CP XĐKQKD GVHD : Phạm Thị Thanh Thủy LỜI NÓI ĐẦU Trong điều kiện chế thị trường, doanh nghiệp sản xuất kinh doanh phải chịu tác động việc cạnh tranh diễn thường xun có tính khốc liệt Để đứng vững thị trường doanh nghiệp mong muốn đạt lợi nhuận tối đa Đẻ đạt mong muốn doanh nghiệp phải gia tăng doanh thu kiểm sốt chi phí sản xuất cho phù hợp Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nội dung quan trọng cơng tác kế tốn chi phí doanh nghiệp nào, phản ánh tồn trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Qua trình hoạt dộng kinh doanh, thơng tin số liệu ke tốn thu thập tổng hợp làm để tìm nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu, chi phí, lợi nhuận Cơng ty Từ phản ánh thực trạng tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Xuất phát từ thực tế tàm quan trọng cơng tác kế tốn việc ghi nhận doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh, kết hợp với kiến thức học tập trường tình hình thực tiễn cơng tác kế tốn cơng ty thời gian thực tập Đó lý em chọn đề tài “KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KÉT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT& THUƠNG MẠI THANH LUÂN” làm nội dung nghicn cứu tham gia thực tập Công Ty Nội dung đề tài tập trung nghiên cứu cơng tác kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh (kết tiêu thụ) theo hình thức Nhật ký chung cơng ty Qua việc nghiên cứu đề tà giúp nắm rõ chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra, thị trường tiêu thụ doanh nghiệp đánh giá hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, xem xét việc thực hệ thống kế tốn nói chung, kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng doanh nghiệp nào, việc hạch tốn có khác so với học trường cao đẳng hay khơng? Qua rút ưu khuyết điểm hộ thống kế tốn đó, đồng thời đề kiến nghị giúp hồn thiện hệ thống kế tốn đổ cơng ty SVTT: Nguyễn Thị Hồng Hiên Tra I I P I Chuyên đề: Kế toán DT,CP XĐKQKD GVHD : Phạm Thị Thanh Thủy kiểm tra, giám sát chặt chẽ tình hình thực kế hoạch kinh doanh, q trình tiêu thụ hàng hóa phản ánh xác, kịp thời kết tiêu thụ giúp cơng ty nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Chuyên đề gồm có chương: Chưong 1: Giới thiệu tổng quát công ty TNHH s x & TM Thanh Luân Chưong 2: Thực trạng giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH s x & TM Thanh Luân Chưong 3: Nhận xét kiến nghị Số liệu thực đề tài thu thập từ ngày 01/12/2011 đến 31/12/2011 Do khả kiến thức hạn hẹp nên chuyên đề tốt nghiệp chán không tránh khỏi sai sót Em mong nhận ý kiến đóng góp quý Thầy Cô, Ban Giám Đốc anh chị Phịng kế tốn Cơng Ty đế báo cáo em hồn thiện thực có ý nghĩa mặt lý luận thực tiễn Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Giáo viên hướng dẫn Cô Phạm Thị Thanh Thủy anh chị Phịng kế tốn Cơng ty TNHH SXTM Thanh Ln tận tình hướng dẫn cưng cấp tài liệu giúp em hồn thiện khóa luận tốt nghiệp nà SVTT: Nguyễn Thị Hồng Hiên T rn nrr Chuyên đề: Kế toán DT,CP vả XĐKQKD GVHD : Phạm Thị 'Phanh Thủy CHƯƠNG I: GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VÈ CÔNG TY TNHH s x & TM THANH LUÂN 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN Tên gọi - Tru $0 - Vi trí cuả Cơng tv TNHH s x & TM Thanh Luân: > lẳn,gọi ; Tên tiếng việt : Tên tiếng Anh : Công ty TNHH s x & TM THANH LUÂN THANH LUAN MANUFACTURING & TRADING CO.,LTD Tên viết ta t: THANHLUAN CO.,LTD > Tru sở: Tên công ty: Công ty TNHH s x & TM THANH LUÂN Địa : 930 Cl, Đường c , KCN Cát Lái, p Thạnh Mỹ Lợi, Quận 2, TP.HCM - Diện tích khuồn viên 5.000 m2 - Diện tích nhà xưởng 4.000 m2 - Điện thoại +84 (8) 3742 2916 - 3742 1390 - 3742 1391 - 3742 1392 - Fax : +84 (8) 3742 1357 - Email : thanhluanco@vnn.vn; info@thanhluanco.com - Web : www.thanhluanco.com -Giấy phép kinh doanh 072345 - Ngày cấp 15/07/1999 Nơi cấp : Sở kế Hoạch Đầu Tư Tp Hồ Chí Minh Hệ thống quản lý chất lượng : ISO 9001 - 2008 Tổ chức chứng nhận - Số chứng nhận : UKAS- NQA :32617 - Ngày chứng nhận : 17-6-2009 - Người đại diện : Ong Trân Tiên Tuân - Chức vụ : Giám đốc - Vốn điều lệ : 10.500.000.000 VNĐ SVTT: Nguyễn Thị Hồng Hiên Trang CÔNG TY TNHH s x TM THANH LUÂN 930C1 Đường c , KCN Cát Lái, Quận 2, Tp.HCM s ỏ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/12/2011 đến ngày 31/12/2011 Trích so nhật ký chung cóng ty Ngày Số phát sinh Tài khoản Nợ Trả lãi vay theo 635KH 10.695.707 HĐ 932-4 1121BIDV Trả lãi vay theo PL HĐ 001/PL-HĐV_TL 635XT Trả lãi vay theo 635MP HĐ số 003/HĐV_TL 1111 Diễn giải Chứng từ Số Có Số trang trước chuyển sang 25/12 GBN 31/12 11012051 31/12 1101205« 31/12 Kết chuyển tài khoản 635 vào cuối tháng 10.695.707 144.000.000 144.000.000 1111 911 635 240.000.000 240.000.000 434.545.572 434.545.572 Cộng chuyển sang trang sau Ngày tháng năm GIÁM ĐĨC KẾ TỐN TRƯỜNG NGƯỜI GHI SỔ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) CỒNG TY TNHH s x TM THANH LUẢN 930C1 Đường c , KCN Cát Lái, Quận 2, Tp.HCM s ổ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 635-Chi phí tài Từ ngày 01/12/2011 đến ngày 31/12/2011 Trích sổ cải tài khoản 635 công ty Số dư đầu kỳ: Chứng từ Ngày Diễn giải Khách hàng Số 25/12 11012056 Ngân hàng Đầu tư Phát triên 31/12 11012058 Nguyễn Xuân Tuyến 31/12 /2011 11012058 Chu Minh Phưcmg TK đ/ư Sổ phát sinh Nợ Trả lãi vav HĐ 932-4 1121BI DV 10.695.707 Chi trả lãi vay theo PL HĐ 001/PL-HĐV TL 1111 144.000.000 Trả lãi vay theo HE 1111 số 003/HĐV TL 240.000.0000 31/12 Kểt chuyển Chi phí tài 635KH>911 31/12 /2011 Kết chuyển Chi phí tài Có 50.545.572 911 240.000.000 635MP->911 144.000.000 911 K/c Chi phí tài 635XT->911 31/12 Tổng phát sinh kỳ: 434.545.572 434.545.572 Số dư cuối kỳ: Ngày thảng năm GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) NGƯỜI GHI sổ (Ký, họ tên) Chuyên dề: Kế toán DT,CP XĐKQKD _GVHD : Phạm Thị Thanh Thủy 2.3.2.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 2.3.2.5.1 Chứng từ sử dụng luân chuyến chứng từ ❖ Chứng từ: Ban hành theo thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài Chính ❖ Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính:Mau số:01A/TNDN ❖ Tờ khai quvết toán thuế thu nhập doanh nghiệp: Mầu Số:03/TNDN > Quy trình ln chuyển: ❖ Hàng q kế tốn xác định ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp quý Thuế thu nhập tạm phải nộp quý tính vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành quý ❖ Cuối năm tài chính, kế tốn phải xác định số ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp năm sở tống thu nhập chịu thuế năm thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hành Thuế thu nhập doanh nghiệp thực phải nộp tronh năm ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm Trường họp thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp năm lớn thuế phải nộp năm đỏ, số chênh lệch số thuế tạm phải nộp lớn số thuế phải nộp ghi giảm chi phí thuế TNDN hành giảm trừ vào số thuế TNDN phải nộp 2.3.2.5.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản 821-Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 2.3.2.5.3 Ví dụ số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Doanh thu bán hàng = Doanh thu bán hàng hóa - (Chiết khấu thưong mại + Hàng bán bị trả lại + Giảm giá hàng bán ) - (Thuế xuất khẩu, Thuế tiêu thụ đặc biệt) Trong kỳ doanh nghiệp khơng có khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, Thuế xuất khẩu, Thuế tiêu thụ đặc biệt Căn vào sổ Tài khoản Doanh thu Chi phí cuối ngày 31/12/2011, kế toán tiến hành kết chuyển : Ket chuyển Doanh thu Nợ TK 511:4.002.477.289 SVTT: Nguyễn Thị Hồng Hiên Trang 38 GVHD : Phạm Thị Thanh Thủy Chuyên đề: Kế tốn DT,CP XĐKQKD Có TK911 : 4.002.477.289 Kết chuyển Doanh thu hoạt động tài Nợ TK 515 : 32.521.226 CÓTK 911 : 32.521.226 Kết chuyển Giá vốn hàng bán: Nợ TK 911 : 2.856.603.964 Có TK 632 : 2.856.603.964 Kết chuyển Chi phí hoạt động tài Nợ TK 911 : 434.545.572 CÓTK 635 :434.545.572 Ket chuyển Chi phí bán hàng Nợ TK 911 : 103.459.511 CĨTK 641 : 103.459.511 Kết chuyển Chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911 : 342.773.747 Có TK 642 : 342.773.747 ❖ Xác định lợi nhuận trước thuế : Lợi nhuận kế tốn trước thuế = Tổng doanh thu - Tơng chi phí = (4.002.477.289 + 32.521.226) - (2.856.603.964 + 434.545.572 + 103.459.511 +342.773.747) = 297.615.721 Xác định thuế TNDN phải nộp : Thuế TNDN phải nộp Tháng 12/2011 = Lợi nhuận kế toán trước thuế * 25% = 297.615.721 * 25% 74.403.930,25 Thuế TNDN phải nộp định khoản sau: NợTK 821 : 74.403.930,25 Có TK 333(4): 74.403.930,25 SVTT: Nguyễn Thị Hơng Hiên Trans 39 Chun đề: Kế tốn DT.CP XĐKQKD GVHD : Phạm Thị Thanh Thủy Kết chuvển chi phí thuế TNDN Nợ TK 911 : 74.403.930,25 CÓTK 821 : 74.403.930,25 2.3.2.5.4 Sổ sách sử dụng Sổ sách: Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài Chính ❖ Sổ nhật ký chung: Mầu số: S03a-DN ❖ Sổ TK chi phí thuế thu nhậpdoanhnghiệp: Mầu số S03Ồ-DN ❖ Sổ chi tiết chi phí thuế thu nhậpdoanhnghiệp hành: Mầu sốS03Ồ-DN ❖ Sổ chi tiết chi phí thuế thu nhậpdoanhnghiệp hoãn lại : Mầu sốS03Ồ-DN SVTT: Nguyễn Thị Hồng Hiên Trang 40 Chuyên đề: Kế toán DT,CP XĐKQKD GVHD : Phạm Thị Thanh Thủy 2.3.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 2.3.3.1 Chứng từ luân chuyển chứng từ Chứng từ: ❖ Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ ❖ Bảng tổng họp doanh thu tài ❖ Bảng tổng họp chi phí bán hàns ❖ Bảng tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp ❖ Bảng tổng họp chi phí tài ❖ Bảng tổng họp giá vốn hàne bán > Quy trình ln chuyến: Kế tốn xác định kết kinh doanh số chênh lệch doanh thu giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kế tốn tồng họp tồn số liệu phát sinh kỳ vào cuối niên độ kế toán Cuối năm, kế toán tổng họp tất số liệu phát sinh kỳ, lập báo cáo tài để báo cáo cho ban giám đốc, phòng ban phận có liên quan Qua xác định nhữna điểm mạnh cần phát huy dự đoán tương lai để đề định quản lý khắc phục yếu kém, nhằm đưa hoạt độns sản xuất kinh doanh năm sau hiệu 2.3.3.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản 911-Xác định kết kinh doanh 2.3.3.3 Ví dụ số nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Kế toán xác định kết kinh doanh tháng 12 năm 2011 ❖ Xác định lợi nhuận sau thuế Lợi nhuận sau thuế TNDN = Lợi nhuận kế toán trước thuế - Chi phí thuế TNDN = 297.615.721- 74.403.930,25 = 223.211.791 Ke tốn tiến hành kết chuyển lãi Nợ TK 911 : 223.211.791 Có TK 4212 : 223.211.791 SVTT: Nguyễn Thị Hồng Hiên Trang 41 Chuyên đề: Kế toán DT,CP XĐKQKD GVHD : Phạm Thị Thanh Thủy Như vậy, kết kinh doanh Công ty TNHH s x TM Thanh Luân tháns 12 năm 2011 có lãi 2.3.3.4 Sổ sách sử dụng Sổ sách: Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài Chính ❖ Sổ nhật kv chung : Mầu số:S03a-DN ❖ Sổ TK 911: Mầu số: S03Ồ-DN ❖ Sổ chi tiế t: Mầu số: S38-DN SVTT: Nguyễn Thị Hồne Hiên Trang 42 CÔNG TY TNHH s x TM THANH LUÂN 930C1 Đường c , KCN Cát Lái, Quận 2, Tp.HCM s ỏ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/12/2011 đến ngàv 31/12/2011 Trích sỏ nhật kv chung công ty Chứng từ Ngày Diễn giải Số Số phát sinh Tài khoản Nợ 511 4.002.477.289 Có Số trang trước chuvển sang 31/12 Kết chuyển Doanh thu bán hàng hóa 511->911 4.002.477.289 911 31/12 Kết chuyển Doanh thu tài 515->911 515 31/12 Ket chuyển Giá vốn hàng bán 632->911 911 31/12 Kết chuyển Chi phí tài 635->911 911 31/12 Kết chuvển Chi phí bán hàng 641->911 911 31/12 Kết chuvển Chi phí quản lýDN 642->911 911 31/12 Ket chuvển Chi phí thuế TNDN 821->911 911 31/12 Ket chuyển Xác đinh kết KD 911 ->421 911 32.521.226 32.521.226 911 2.856.603.964 2.856.603.964 632 434.545.572 434.545.572 635 103.459.511 103.459.511 641 342.773.747 342.773.747 642 74.403.930,25 821 421 74.403.930,25 223.211.791 223.211.791 Cộng chuyển sang trang sau Ngày tháng năm GIÁM ĐƠC KẾ TỐN TRƯỞNG NGƯỜI GHI Sỏ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Kỷ, họ tên) CÔNG TY TNHH sx TM THANH LUÂN 930C1 Đường C,KCN Cát Lái,Quận 2,Tp.HCM s ỏ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 911-Xác định kết kinh doanh Từ ngày 01/12/2011 đến ngày 31/12/2011 Trích so cải tài khoản 91 ỉ công ty Số dư đầu kỳ: Ngày Số Khách hàng Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh Có Nợ 31/12 Kết chuyển Doanh thu 511 bán hàng hóa 511->911 4.002.477.289 31/12 Kết chuyển Doanh thu 515 tài 515->911 32.521.226 31/12 Kết chuyển Giá vốn 632 hàng bán 632->911 2.856.603.964 31/12 Kết chuyển Chi phí tài 635 635->911 434.545.572 31/12 Kết chuyển Chi phí bán 641 hàna 641 ->911 103.459.511 31/12 Kết chuyển Chi phí 642 quản lý DN 642->911 342.773.747 31/12 Kết chuyển Chi phí 821 thuế TNDN 821->911 74.403.930,25 31/12 Kết chuyển Xác định 421 kết KD 911->42Ỉ 223.211.791 Tổng phát sinh kỳ: 4.034.998.515 4.034.998.515 Số dư cuối kỳ: Ngày tháng năm GIÁM ĐỐC (Kv, họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) NGƯỜI GHI SỔ (Ký, họ tên) GVHD : Phạm Thị Thanh Thủy Chuyên đề: Kế toán DT,CP XĐKQKD CHƯƠNG III: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 NHẬN XÉT GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VÀ KIẾN NGHỊ VỀ TỎ CHỨC CƠNG TÁC KÉ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH ❖ sx & TM THANH LUÂN Nhận xét: Cơng ty có máy kế tốn nhiệt tình, trình độ chuyên môn cao, nghiệp vụ vững vàng, sử dụng vi tính thành thạo giúp cho cơng việc kế tốn nhanh gọn xác Do có hỗ trợ từ phần mềm kế tốn cài đặt tồn hệ thống mảy vi tính cơng ty giúp kế tốn tiết kiệm thịi gian cơng sức Các bút toán kết chuyển vào cuối kv hệ thống xử lý Việc tổ chức máy kế toán đảm bảo thống cơng tác kế tốn, giúp cho kế tốn phát huy hết vai trị chức Việc giao dịch kinh doanh công tv chủ yếu với cơng ty nước ngồi trình độ ngoại ngữ nhân viên hạn chế Do phòng kế tốn người nên người kiêm nhiều việc hon dễ dẫn đến sai sót q trình nhập liệu vào máy tính, cơng việc khơng hồn thành tốt, dễ gây chán nản Đối với hệ thống tài khoản áp dụng công ty, để tiện cho việc theo dõi kế toán tiến hành mở tài khoản chi tiết tương ứng cho nội dung phát sinh ghi nhận kịp thời, đầy đủ, xác Do qui mô hoạt động công ty nhỏ nên có số tài khoản doanh nghiệp khơng theo dõi là: TK 521, TK 531, TK532 ❖ Giải pháp hoàn thiện kiến nghị Trong q trình kinh doanh khơng có đơn vị dám khẳng định ln thành cơng ln có lợi, dù có hồn thiện đến đâu tránh khỏi khuvết điểm Vì vậy, mặt tồn dù nhiều hav ít, mức độ ảnh hưởng đến hiệu kinh doanh điều đáng lưu ý Cho nên, điều kiện kinh doanh ngày có nhiều đối thủ cạnh tranh cơng ty phải cải thiện sản phẩm nâng cao chất lượng cung cấp dịch vụ, tạo lòng tin nơi khách hàng Qua thời gian thực tập tìm hiểu cơng ty, em xin có vài kiến nghị khả hiểu biết mình: SVTT: Nguyễn Thị Hơng Hiên Trang 43 Chun đề: Kế toán DT,CP XĐKQKD GVHD : Phạm Thị Thanh Thủy Tại công ty không sử dụng tài khoản Dự phịng phải thu khó địi, nhận thấy thực tế công ty phải gánh chịu số khoản phải thu lớn chưa thu hồi Do để phù hợp với nguyên tác thận trọng kế tốn, cơng ty nên tiến hành lập dự phịng phải thu khó địi Thực tế việc lập dự phịng cho phép cơng ty để dành phần lợi nhuận năm chuyển sang năm sau để bù đắp khoản nợ phải thu khó địi phải xử lý năm sau mà không làm ảnh hưởng đến kết kinh doanh năm sau Công ty phải xâv dựng mức dự phịng dựa thơng tư 13/2006/TT-BTC hướng dẫn chế độ trích lập dự phịng Những khoản nợ hạn từ năm trở lên coi nợ khơng có khả thu hồi nợ phải thu chưa đến hạn toán khách lâm vào tình trạng phá sản, giải thể bỏ trốn Các khoản nợ phải có chửng từ gốc, đối chiếu xác nhận công nợ làm Hiện tại, cơng ty khơng có kế tốn tống hợp, công tv cần thiết phải tuyển thêm nhân cho vị trí kế tốn tổng hợp nhằm có kiếm tra số liệu kế toán viên đê tránh sai sót trước trình kế tốn trưởng ban giám đốc công ty Thường xuyên tổ chức bồi dưỡng kiến thửc cho nhân viên phịng kế tốn, để cập nhật thêm nhiều thơng tin liên quan đến hệ thống, sách thuế pháp luật Khơng ngừng nâng cao trình độ cùa nhân viên kế tốn cách cử học lóp bồi dưỡng chun mơn, nâng cao trình độ nghiệp vụ 3.2 NHẬN XÉT, GIẢI PHÁP VÀ KIÉN NGHỊ HOÀN THIỆN KÉ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KÉT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH s x & TM THANH LUÂN 3.2.1 Nhận xét công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH SX&TM Thanh Luân ♦> To chức vận dụng chế độ chứng từ kế toán : Công ty tuân thủ quy định pháp lý chứng từ kế toán lập, ký chứng từ, trình tự luân chuyển, kiểm tra chứng từ kế toán, sử dụng chứng từ điện tử áp dụng cho kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ ban hành theo Quyết định SVTT: Nguyễn Thị Hồng Hiên Trang 44 Chuyên đề: Kẻ toán DT,CP XĐKQKD GVHD : Phạm Thị Thanh Thủy 15/2006/QĐ-BCT ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ tài Các chửng từ kế tốn cơng tv lập máy phiếu thu, phiếu chi tuân thủ đầy đủ nội dung quy định Tất nghiệp vụ kinh tế phái sinh kỳ kế toán cập nhật cách đầy đủ kịp thời vào phần mềm kế toán đảm bảo nội dung quy định cho chứng từ kế tốn Các chứng từ kế tốn Cơng ty lập hav đến từ bên tập trung vào phận kế toán để kiểm tra phân loại trước ghi nhận vào hệ thống Việc sử dụng phần mềm kế toán trang thiết bị đại góp phần làm cho cơng tác kế tốn Cơng ty nhanh chóng, gọn nhẹ, có tính hệ thống hóa cao Phần mềm kế tốn sử dụng thống cho tồn Cơng ty nên giúp cho cơng tác quản lý liệu an toàn, đối chiếu so sánh số liệu dễ dàng, nhàm giảm bớt khối lượng cơng việc cho máy kế tốn ♦> Tố chức kiểm tra kê tốn : Cơng tác kiểm tra kế tốn kế tốn trưởng cơng ty thực Nhằm đảm bảo hoạt động công ty thực theo pháp luật, phù họp với chế độ quy định, số liệu kế toán phản ánh trung thực hợp lý Kiểm tra tính họp pháp nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến doanh thu chi phí, từ đánh giá hiệu hoạt động tài Các thơng tin đảm bảo đủ độ tin cậy công tv cung cấp bên ngồi thơng qua báo cáo tài báo cáo khác Kiểm tra việc lập, thu thập xử lý chứng từ; kiểm tra việc mở sổ, ghi sổ, khóa sổ kế tốn Kiểm tra tuân thủ ghi chép kế toán, việc lập báo cáo gửi báo cáo tài Cơng tác kế tốn cơng ty nói chung kế tốn xác định kết kinh doanh nói riêng, thực cách họp lý, phù hợp với yêu cầu quản lý quy định chung tài v ề cơng tác tập họp chi phí: số liệu cập nhật cách xác, đầy đủ, trung thực họp lý tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý kinh doanh công ty SVTT: Nguyễn Thị Hồng Hiên Trans 45 Chuyên đề: Kế toán DT.CP XĐKQKD 3.2.2 GVHD : Phạm Thị Thanh Thủy Giải pháp kiến nghị cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH SX&TM Luân Doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực xi mạ nên kho vật tư chủ yếu hóa chất, cơng ty nên có sách bảo quản loại hóa chất cách họp lý có số loại hóa chất để lâu bị oxi hóa làm cho lượng hàng kho trở nên hao hụt, điều làm tăng giá vốn dẫn đến lợi nhuận giảm Qua việc xác định kết kinh doanh doang nghiệp tháng 12/2011, cho thấv chi phí quản lý doanh nghiệp giá vốn hàng bán công ty cao, cần điều chỉnh giảm khoản chi phí nàv để làm tăng lợi nhuận Đẻ kiếm sốt chi phí nhân cơng, doanh nghiệp nên quan tâm nhiều đến đời sống vật chất tinh thần công nhân, bồi dưỡng đào tạo công nhân lành nghề, hăng say làm việc Khi sản phẩm tạo có chất lượng hơn, đồng thời khuyến khích họ sử dụng tiết kiệm vật tư giúp giảm giá thành dẫn đến giá vốn giảm lợi nhuận tăng.Qua thời gian thực tập, tìm hiểu rõ Cơng ty, em nhận thấv công tv đạt số lợi định lĩnh vực kinh doanh Sản phấm cơng ty làm đạt giá trị cao thỏa mãn yêu cầu khách hàng, điều giúp trình sản xuất kinh doanh công tv ốn định, quy mô sản xuất ngày mở rộng, đem lại nhiều lợi nhuận cho công ty SVTT: Nguyễn Thị Hồng Hiên Trang 46 Chuyên đề: Kế toán DT,CP XĐKQKD GVHD : Phạm Thị Thanh Thủy KẾT LUẬN Công tv TNHH s x & TM Thanh Luân doanh nghiệp tham gia thực tốt chủ trương sách Nhà nước Trong thời gian qua cơng ty phải đối phó với biến động suy giảm kinh tế, công ty kịp thời có giải pháp hữu hiệu để vượt qua đạt kết thành công vững Đạt kết cơng ty có đội ngũ quản lý cầu thị học tập kinh nghiệm để cơng tác quản lý hồn thiện hơn, phận nhân viên không ngừng phấn đấu, học tập nâng cao tay nghề, máy kế tốn ln hồn thành tốt công việc mao Qua thời gian thực tập, tìm hiểu rõ Cơng ty, em nhận thấy công ty đạt số lợi định lĩnh vực kinh doanh Sản phẩm công ty làm đạt giá trị cao thỏa mãn yêu cầu khách hàng, điều giúp trình sản xuất kinh doanh công ty ổn định, quy mô sản xuất ngày mở rộng, đem lại nhiều lợi nhuận cho cơng ty Cơng tác kế tốn cơng ty nói chung kế toán xác định kết kinh doanh nói riêng, thực cách họp lý, phù hợp với yêu cầu quản lý quy định chung tài Số liệu cập nhật cách xác, đầy đủ, trung thực họp lý tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý kinh doanh công ty Tuy nhiên, kết công ty đạt hôm trước mắt, cịn khó khăn tương lai với nhu cầu thị trường gia nhập kinh tế giới Với yêu cầu cơng ty phải chủ động, tích cực tìm giải pháp tốt SVTT: Nguyên Thị Hông Hiên Trang 47 PHỤ LỤC