301 kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh sx đồ gỗ mĩ nghệ sinla

SỞ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRUNG CÁP KỸ THUẬT VÀ NGHIỆP v ụ THỦ KHOA KINH TẺ - ¥— « I t Chuyên đề: HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VẬT LIỆU -CÔNG CỤ DỤNG cụ ĩá i: Điện Lực Thủ Thiêm Quận TRƯỜNG CAO DẲNG CỔNG NGHÊ _ THỦDƯC THƯ VIỆN Jg ĐKCB: GVHD : CAO PHƯỚC KIÊN SVTT : NGUYỄN HỒNG TUẤN LỚP : C06KD7 NIÊNKHỐ : 2006 -2008 Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 06/2008 G VHD: THẢ Y C A O P H Ư Ở c K IÊ N KHOA KINH TÊ KÉ TOÁN HẠ CH TOÁN NVL & CCDC TRƯỜNG TCKT & NV THỦ ĐỨC ĐIỆN L ự c THỦ THIẺM ; 082105211 / / L Ờ IM Ở Đ Ầ U Trong tình hình phát triển kinh tế , giới hay nước Thì kinh tế học tác dụng mạnh thu hút nhiều người theo Trong thời kì hội nhập kinh tế giới kinh doanh sản xuất nhu cầu tất yếu cần phải có Rất nhiều doanh nghiệp đời với nhiều loại hình khác Nhưng ngành thành phần kinh tế sau thành lập có chung đặc điếm sử dụng cơng cụ kế tóan để phần họach định chiến lược sản xuất kinh doanh phản ánh - theo dỏi tình hình họat động cho doanh nghiệp Điện lực Thủ Thiêm mặt dầu chi nhánh tập đòan Điện lực Việt Nam Nhúng phải áp dụng công cụ kế tóan Trong số phân ngành kế tóan Ke tóan Vật Liêu Cơng Cụ Dụng Cụ chiếm tỉ lệ quan trong tịan chu trình hình thành phát triển Điện lực Thủ Thiêm sau tách rời khỏi Điện Lực Thủ Đức trực thuộc quản lý Điện Lực Thành Phố Hồ Chí Minh Trong thịi đại cơng nghiệp hóa - đại hóa khắp miền đất nước Hãy mang điện tháp sáng vương tới miền xa xôi tổ quốc Không đủ dùng nước mà xuất khấu thị trường bên Đây mục tiêu quan mà nhà nước quan tâm GVHD:THÀY C A o P H Ư Ớ C K IÊ N KHOA KINH TÉ KÉ TOÁN HẠCH TOÁN NVL & CCDC TRƯỜNG TCKT & NV THỦ ĐỨC ĐIỆN L ỰC THỦ THIÊM ; 082105211 LỜI CẢM ƠN Lời em nói lời cảm ơn chân thành nhất, đến tồn thể qúi thầy trương Trung cấp Kỹ Thuật Và Nghiệp Vụ Thủ Đức, dày công dạy dỗ truyền đạt cho em kiến thức quý báu suốt thời gian ngồi ghế nhà trường Đặc biệt thầy Cao Phước Kiên giáo viên hướng dẫn cho em hoàn thành tốt báo cáo suốt trình thực tập Điện lực Thủ Thiêm Quận Bên cạnh em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo Công ty Điện lực Thủ Thiêm Quận đă tạo điều kiện cho em vào thực tập Một lần em xin chân thành cảm ơn Chị Trần Thị Mỹ Dun - Phó Phịng với anh chị phịng Viễn Thơng - Cơng Nghệ Thơng Tin tận tình hướng dẫn , giúp đõ truyền đạt cho chúng em kinh nghiệm quý báu suốt q trình thực tập q cơng ty Cuối nhừng lời cảm ơn chân thành mà em muốn gửi đến tất thầy cô trương Trung Cấp Kỹ Thuật Và Nghiệp Vụ Thủ Đức, cảm ơn ban lãnh đạo Công ty lực Thủ Thiêm Quận 2,cám ơn anh chị phịng Viễn Thơng - Công Nghệ Thông Tin tạo hội làm tảng cho em để vào thực tế sau TP HỒ CHÍ MINH, Ngày ỊD tháng ữ£năm 2008 Người viết đon Ịdôaỵ^ GVHDĩTHÀY CA O P H Ư Ớ C K IÊ N KHOA KINH TÉ KÉ TOÁN HẠCH TOÁN NVL & CCDC TRƯỜNG TCKT & N V THỦ ĐỨC ĐIỆN L ự c THỦ THIẾM ; 0821052II NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ TH ựC TẬP ^ ũũ Jễ$ í ị A SiẦ :%ầ 0ịLw.> ÌỈ Ke tốn nhâp vât tư, cơng cu dung cu mua : Khi có nhu cầu mua vât tư nhập kho, phân kỹ thuật có nhiệm vụ xác định mặt kỹ thuật vật tư, công cụ dụng cụ cần mua Sau phận thu mua vào yêu cầu dể cung ứng vật tư, công cụ dụng cụ cần thiết Bộ phận thu mua phải nắm rõ đơn vị cung ứng, giá cả, chất lượng, đặc điếm kỹ thuật vật tư, công cụ dụng cụ cần mua tiến hành đơn đặt hàng Khi phận thu mua chuyển vật tư, cơng cụ dụng cụ phận kỹ thuật tiến hành giám định chất lượng, đồng thời phận phụ trách kiểm tra lượng hàng nhận vào hóa đơn mua hàng đề lập chứng từ nhập kho, sau chuyến giao chứng từ cho phận kho Chứng từ : hồ sơ mua hàng chứng từ kem theo ❖ Ke tốn xuất vât tư, cơng cu dung cu : Căn theo nhu cầu kế hoạch sử dụng vật tư, công cụ dụng cụ, phận lập đề nghị u cầu Phịng kế hoạch vât tổ kiểm tra lượng vật tư, công cụ dụng cụ Cần thiết tồn kho Sau kiếm tra, Phòng kế hoạch vật tơ lập phiếu xuất kho chuyến cho lãnh đạo xét duyệt, sau chuyển liên cho Thủ kho phụ trách vật tư, công cụ dụng cụ Thủ kho theo phiếu xuất kho, xuất vật tư, công cụ dụng cho phận sử dụng, hai bên ký giao nhận Trường họp lượng vật tư, cơng cụ dụng cụ cịn tồn kho thực tế không đủ, thủ kho phải ghi số lượng thực xuất vào cột thực xuất Thủ kho giữ lại liên, giao liên cịn lại cho Phịng kế hoạch vật tơ Phịng kế hoạch kiểm tra lại kết thực , lưu giữ lại liên chuyển liên cho Phịng Tài kế tốn để hạch tốn Chứng từ : phiếu xuất kho chứng từ kèm theo KẾ TOÁN HẠCH TOÁN NVL & CCDC TRƯỜNG TCKT & NV THỦ ĐỬC GVHD-.THẢY C Á O P H Ư Ớ C K IÊ N KHOA KINH TẾ _ ĐIỆN Lực THU Tì HẺM ; 082 Ị05211 _ * Riêng cơng cụ dụng cụ, ngồi việc ghi chép theo dõi sổ sách, kế tốn cịn phải lập bảng phân bố công cụ dụng cụ nhằm phân bổ giá trị vào giá thành sản phẩm vào chi phí khác Bảng phân bổ mở để theo dõi tồn cơng cụ dụng cụ xuất dùng phục vụ sản xuất kinh doanh phục vụ quản lý Bảng mở theo dõi hàng tháng, hàng năm V KỂ TOẢN TỎNG H O P NGUYÊN VẢT LIÊU, CỔN G cu DUNG cu + Phương pháp kế toán : Là đon vị hạch toán phụ thuộc, để đảm bảo cho công tác quản lý diễn theo tiến độ, Điện lực Thủ Thiêm chọn phương pháp kê khai thường xuyên để theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ đơn vị a)Hạch toán tống họp nhập kho vật tư, công cụ dụng cụ : ■ Nháp vât tư, công cu dung cu mua : Theo chứng từ nhập kho số 0508 0810 TD ngày 28/05/2008, đơn vị nhập kho số vật tư kho 311 Điện lực Thủ Thiêm với tống thành tiền 848.009 đ * Trường hợp hóa đơn chuyển trước, đến cuối tháng vật tư, công cụ dựng cụ chưa kho, phận phụ trách cung tiêu lưu giữ hóa đơn vật tư, công cụ dụng cụ nhập kho tiến hành kiếm tra kế toán lập chứng từ nhập kho Theo phiếu nhập kho số 0508311 0885 TC ngày 19/05/2008 , Điện lực Thủ Thiêm nhập kho với tổng trị giá 434.002đ ■ Thu hồi vât tư, công cu dung cu dã qua sử dung hoăc sử dung không hết : Đối với vật tư, công cụ dụng cụ cấp để phục vụ điện bị thừa vật tư, cơng cụ dụng cụ có thời gian sử dụng vượt thời hạn cho phép, tiếp tục sử dụng nữa, thủ kho đơn vị lập phiếu đề nghị phải KẾ TOÁN IỈẠCH TOÁN NVL & CCDC TRƯỜNG TCKT & NV THỦ ĐỬC GVHD.-THẢY C A O P H Ư Ớ C K IÊ N KHOA KINH TÊ _ĐỈỆN Lực T /ỉủ T/IỈẺM ; 082105211 _ nhập lại kho số vật tư, công cụ dụng cụ đưa phòng phụ trách lập phiếu nhập kho để xác định giá trị nhập kho Căn vào phiếu nhập kho với giá xác định, kế tốn định khoản : + Đối với cơng tác sửa chữa thường xuycn : Nợ TK 152, 153 : theo giá trị vật tư, CCDC thu hồi Có TK 142,627 b) Hạch toán tống hợp xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ : Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho sử dụng vào việc thi công mắc điện xuất cho nhiều trường họp khác Khi xuất kho cần phải có biên đề nghị xuất kho phê duyệt Do vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho từ nhiều nguồn khác nhau, thời gian mua khác nhau, giá chúng khác Để xác định giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho, Điện lực Thủ Thiêm dùng phương pháp bình qn sau lần nhập Vì vậy, kế tốn phải vào sổ chi tiết nhập xuất tồn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ để xác định giá thực tế xuất kho hạch toán vào sổ sách kế toán * Đối loại vật tư, thiết bị đơn vị có nhu cầu điều chỉnh nội kho đơn vị với tống kho công ty : đơn vị đề xuất văn cơng ty Sau vào nhu cầu sử dụng vật tư đon vị, phịng vật tư cơng ty lập phiều xuất nhập chuyển kho điều động từ kho đơn vị xuất đến kho đơn vị nhận tổng kho công ty ( công ty điều động ) Khi nhận đầy đủ chứng từ, vào chứng từ xuất kho, kế tốn ghi : Nợ TK 33ĨXXX : phải trả nội chi phí SX điện Có TK 152 Có TK153 ■ Xuất kho vât tư, cơng cu dung cu sử dung cho : V Công tác sửa chữa thường xuyên ( Mã số X ) : KÈ TOÁN HẠCH TOÁN NVL & CCDC TRƯỜNG TCKT & NV THỦ ĐỬC o GVHD: THẢ Y CA P H Ư Ớ C K IÊ N KHOA KINH TÊ ĐIỆN L ự c THỦ THỈÉM ; 082105211 Nợ TK 142 Có TK 152 S Lắp đặt hệ thống đo đếm : Nợ TK 242 Có 153 ■ Xuất tam ứng : NợTK 1384 Có TK 152, 153 V I KTẺM KẺ Trong công tác kiểm kê quản lý vật tư, đơn vị phải chấp hành chế độ kiểm kê Nhà nước ban hành kiểm kê định kỳ kiểm kê bất thường Công tác kiếm kê định kỳ Điện lực Thủ Thiêm tiến hành năm lần Khi kiếm kê, đơn vị phải lập hội đồng kiểm kê thông qua Công ty tiến hành lập biên kiểm kô Các trường hợp thừa thiếu nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ phát kiểm kê phải tìm nguyên nhân xử lý nguyên nhân > Trường họp vật tư, công cụ dụng cụ thừa, thiếu phát kiểm kê việc ghi chép nhầm lẫn kế toán điều chỉnh lại số liệu ghi số sách cho phù hợp với số thực tế có theo phương pháp sổ sách theo quy định > Trường họp vật tư, công cụ dụng cụ thừa, thiếu phát kiểm kê chưa xác định nguyên nhân Theo báo cáo số liệu kiểm kê ngày 13/05/2008, ta thấy số liệu thực tế kiểm kê so với sổ sách giống theo mẫu sau GVHDỉTHẢY CAO PHƯỚC K IÊ N KHOA KINH TÉ KẾ TOÁN H ẠCH TOÁN NVL & CCDC TRƯỜNG TCKT & NV THỦ ĐỨC DIỆN L ự c THỦ THIÊM ; 082105211 PHẢN I I I : THỤC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI ĐIỆN Lực THỦ THIÊM Nói tóm lại sau phân tích khái quát tình hình cung cấp dự trữ, sử dụng vật liệu - công cụ dụng cụ Điện lực thông qua biểu mẫu công ty số dẫn chứng ( Bảng kiểm kê vật tư) tình hình sử dụng vật liệu - cơng cụ dụng cụ, rút mơt vài điều sau : • Tình hình cung cấp vât tư - công cu dung cu tai đơn v i : Hầu hế vật tư - công cụ dụng cụ đơn vị có số lượng kiểm kê thực tế với số lượng sổ sách Điều đă góp phần cho nhận thấy tình hình cung cấp vật tư đơn vị ln đầy đủ nhiều hơn, có vật tư thiếu Vì Điện lực Thủ Thiêm trực thuộc Điện lực Thành Phố Hồ Chí Minh, nên nhiều phải chịu ảnh hưởng phân bổ vật tư công cụ dụng cụ từ thấp đến cao từ cấp dẫn tới tình hình vật tư đơn vị chưa ổn định • v ề tình hình sử dung việc quản lý kho cịn phải gặp nhiều khó khăn : ■ Danh pháp nhiều ■ Kho thuê nên hay thay đổi ■ Một phần đặt thù ngành điện xuất vật tư buổi sáng để cơng nhân thi cơng lại gặp thời tiết không thuận lợi, hay gặp cố từ phía khách hàng ( tranh chấp đất giũa hàng xóm khơng thể thi cơng theo hợp đồng ), buổi chiếu lại phải thu hồi vật tư, làm cho thủ kho khó quản lý tốn nhiều thời gian