Thực trạng công tác kế toán cho vay tại ngân hàng tmcp á châu chi nhánh kon tum

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KONTUM NGUYỄN VĂN DIỆN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG TMCP Á CHÂU – CHI NHÁNH KON TUM Kon Tum, tháng 06 năm 2019 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KONTUM BÁO CÁO THỰC TẬP TỚT NGHIỆP THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG TMCP Á CHÂU - CHI NHÁNH KON TUM GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN : PHẠM THỊ MAI QUYÊN SINH VIÊN THỰC HIỆN : NGUYỄN VĂN DIỆN LỚP : K915KT MSSV : 15152340301006 Kon Tum, tháng 06 năm 2019 LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành cảm ơn quý thầy cô Phân hiệu Đại Học Đà Nẵng Kon Tum dạy kiến thức cho em năm em học trường Em xin chân thành cảm ơn cơ: Phạm Thị Mai Qun tận tình hướng dẫn bảo em hoàn thành tốt báo cáo thực tập Em xin chân thành cảm ơn Giám đốc, đoàn thể nhân viên ngân hàng TMCP Á Châu – CN Kon Tum, anh chị phòng kinh doanh đơn vị phòng ban khác tận tình hướng dẫn tạo điều kiện để em hồn thành báo cáo thực tập Báo cáo không tránh khỏi thiếu sót em mong góp ý kiến để em hồn thiện báo cáo Qua thời gian học trường thực tập ngân hàng giúp em có nhiều kiến thức kinh nghiệm bổ ích làm hành trang cho em tương lai Sinh viên Nguyễn Văn Diện MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT iii DANH MỤC CÁC BẢNG iv DANH MỤC SƠ ĐỒ v LỜI MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ NGÂN HÀNG TMCP Á CHÂU CHI NHÁNH KON TUM 1.1 KHÁI QUÁT VỀ NGÂN HÀNG TMCP Á CHÂU – CN KON TUM 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 1.1.2 Các hoạt động kinh doanh chi nhánh 1.2 HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA TMCP Á CHÂU – CN KON TUM 1.2.1 Tình hình huy động vốn 1.2.2 Tình hình thu nhập, chi phí, lợi nhuận 1.3 BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA NH TMCP Á CHÂU – CN KON TUM 1.4 TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI TMCP Á CHÂU – CN KON TUM… 1.4.1 Bộ máy kế toán 1.4.2 Chính sách, chế độ kế toán áp dụng 1.5 THỰC TRẠNG CƠ SỞ VẬT CHẤT, NGUỒN NHÂN LỰC VÀ TÀI CHÍNH CỦA NGÂN HÀNG TMCP Á CHÂU – CN KON TUM .11 1.5.1 Cơ sở vật chất 11 1.5.2 Nguồn nhân lực 12 1.5.3 Tình hình tài .13 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG TMCP Á CHÂU CHI NHÁNH KON TUM 15 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG TMCP Á CHÂU – CN KON TUM 15 2.1.1 Những quy định chung hoạt động cho vay áp dụng ngân hàng TMCP Á Châu – CN Kon Tum 15 2.1.2 Phân loại hoạt động cho vay ngân hàng TMCP Á Châu – CN Kon Tum 19 2.1.3 Thực trạng hoạt động cho vay CN Kon Tum ngân hàng TMCP Á Châu – CN Kon Tum 20 2.2 QUY TRÌNH THỰC HIỆN HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG TMCP Á CHÂU – CN KON TUM 21 2.3 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG TMCP Á CHÂU – CN KON TUM 23 2.3.1 Chứng từ kế toán luân chuyển chứng từ 23 2.3.2 Tài khoản sử dụng .24 2.3.3 Quy trình hạch tốn .26 2.3.4 Minh họa nghiệp vụ điển hình 33 i C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an 2.3.5 Chứng từ sổ sách sử dụng 40 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG TMCP Á CHÂU – CN KON TUM .41 3.1 NHẬN XÉT VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG CHO VAY 41 3.1.1 Mặt đạt 41 3.1.2 Mặt hạn chế 41 3.2 GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CƠNG TÁC KẾ TỐN CHO VAY TẠI CHI NHÁNH 42 3.2.1 Thực kế toán dự thu, dự trả ngân hàng 42 3.2.2 Giải pháp chứng từ vay vốn .43 3.2.3 Giải pháp tài khoản cho vay, 43 3.2.4 Giải pháp hạch toán thu nợ, thu lãi .44 3.2.5 Giải pháp thu lãi vay 45 3.2.6 Giải pháp ứng dụng tin học .46 3.2.7 Giải pháp phát triển nguồn nhăn lực .47 KẾT LUẬN .48 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ii Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TMCP Thương mại cổ phần NHNN Ngân hàng Nhà nước TDĐT Tín dụng đầu tư TDXK Tín dụng xuất CN Chi nhánh HĐTD Hợp đồng tín dụng BPGD & NQ Bộ phận ngân quỹ giao dịch NHTM Ngân hàng Thương mại HSC Hội sở TSCĐ Tài sản cố định CBNV Cán nhân viên KTV Kế toán viên UNC Ủy nhiệm chi NHAC Ngân hàng Á Châu TD Tín dụng DNNN Doanh nghiệp Nhà nước TCTD Tổ chức tín dụng CNTN Cơng nghệ thông tin QLDM Quản lý danh mục NHCSXH Ngân hàng cính sách xã hội SXKD Sản xuất kinh doanh iii Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng Bảng 1.1 Tình hình huy động vốn chi nhánh giai đoạn 2016 – 2018 Tình hình thu nhập, chi phí, lợi nhuận chi nhánh giai đoạn 2016 – Bảng 1.2 2018 Bảng 1.3 Cơ sở vật chất NH TMCP Á Châu – CN Kon Tum Bảng 1.4 Cơ cấu lao động chi nhánh giai đoạn 2017 - 2018 Bảng 1.5 Chỉ tiêu tài giai đoạn 2016 – 2018 Tình hình hoạt động sử dụng vốn chi nhánh giai đoạn 2016 – Bảng 2.1 2018 Bảng 2.2 Trích hệ thống tài khoản kế toán NH TMCP Á Châu iv Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Trang 5 12 12 13 21 51 C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an DANH MỤC SƠ ĐỒ Số hiệu Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ 2.2 Tên sơ đồ Bộ máy quản lý NH TMCP Á Châu – CN Kon Tum Tổ chức máy kế toán NH TMCP Á Châu Ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy tính Sơ đồ quy trình thực hoạt động cho vay chi nhánh Sơ đồ luân chuyển chứng từ v Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Trang 10 22 24 C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Cùng với trình chuyển dịch kinh tế hàng hóa tập trung sang kinh tế thị trường, năm qua, hệ thống Ngân hàng Việt Nam phát triển hoàn thiện theo xu hướng động, tích cực với phát triển kinh tế giới Ngân hàng Nhà nước ngày chứng tỏ vai trò quan trọng công tác tổ chức ổn định hệ thống tài đồng thời sử dụng cơng cụ hữu hiệu để điều tiết kinh tế đất nước Nền kinh tế Việt Nam thời kì cơng nghiệp hóa, đại hóa với nhiều cơng trình dự án lớn cần nhiều nguồn vốn đầu tư, hoạt động cho vay vốn tín dụng kênh cung ứng vốn quan trọng cho kinh tế quốc dân hoạt động chính, đóng vai trị chủ yếu Ngân hàng TMCP Á Châu Việt Nam Ngân hàng TMCP Á Châu thành lập theo Giấy phép số 0032/NH-GP NHNN cấp ngày 24/04/1993 giấy phép số 533/GP-ƯB ủy ban nhân dân thành phố Hồ Chí Minh cấp ngày 13/05/1993 Kể từ thành lập đến nay, vốn tín dụng Nhà nước thơng qua Ngân hàng TMCP Á Châu Việt Nam có đóng góp định việc thực dự án, thúc đẩy phát triển sản xuất, tăng cường sở vật chất kỹ thuật, góp phần đa dạng hóa hình thức huy động vốn cho đầu tư phát triển phát triển kinh tế - xã hội đất nước Tuy nhiên, hoạt động tín dụng hoạt động gắn liền với nhiều rủi ro, khoản tín dụng cấp từ Ngân sách Nhà nước có rủi ro lớn chi phí vốn thấp, ngân hàng không ý đến hiệu sử dụng vốn Do đó, cơng tác kế tốn cho vay vốn tín dụng đầu tư giữ vị trí quan trọng tồn nghiệp vụ kế tốn ngân hàng Thơng qua quy trình nghiệp vụ, kế tốn cho vay vốn tín dụng phản ánh cách đầy đủ, xác khoản cho vay, thu nợ, thu lãi, theo dõi quản lý số dư nghiệp vụ tín dụng ngân hàng, sở đó, cung cấp thông tin phục vụ lãnh đạo, đạo quản lý vốn tín dụng cách tập trung, có hệ thống ngày nâng cao mặt chất lượng Nhận thức tầm quan trọng công tác kế tốn cho vay tín dụng đầu tư hệ thống Ngân hàng Nhà nước nói chung Ngân hàng TMCP nói riêng, tơi chọn đề tài: “Thực trạng cơng tác kế tốn cho vay vốn tín dụng Ngân hàng TMCP Á Châu Chi nhánh Kon Tum” để làm đề tài khóa luận tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu - Hệ thống hóa làm rõ vấn đề cơng tác kế tốn cho vay vốn tín dụng Ngân hàng - Nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn cho vay vốn tín dụng Ngân hàng TMCP Á Châu Chi nhánh Kon Tum Chỉ kết đạt được, hạn chế ngun nhân cơng tác kế tốn cho vay vốn tín dụng Qua đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kế tốn cho vay vốn tín dụng Ngân hàng TMCP Á Châu Chi nhánh Kon Tum thời gian tới Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Đối tượng nghiên cứu Đề tài tập trung sâu vào nghiên cứu cơng tác kế tốn cho vay vốn tín dụng thuộc thẩm quyền triển khai Ngân hàng TMCP Á Châu Chi nhánh Kon Tum, giới hạn khuôn khổ sử dụng nguồn vốn nước Phạm vi nghiên cứu - Về khơng gian: Nghiên cứu phịng Kinh doanh; Ngân hàng TMCP Á Châu Chi nhánh Kon Tum - Về thời gian: Đề tài nghiên cứu sở thông tin số liệu năm từ năm 2016 đến hết năm 2018 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu số liệu: - Phương pháp thu thập tài liệu: Thu thập thông tin, số liệu liên quan đến đơn vị tình hình sử dụng chứng từ, hạch toán tài khoản, ghi sổ sách, lập báo cáo kế tốn tín dụng đầu tư… từ phòng ban đơn vị Thu thập tài liệu liên quan từ Internet, sách tham khảo khóa luận tốt nghiệp Đại học, khóa luận bảo vệ Thạc sĩ, Tiến sĩ - Phương pháp quan sát: Thông qua việc quan sát công việc cụ thể, thao tác quy trình tiến hành nghiệp vụ nhân viên kế tốn phịng kế tốn phòng khác đơn vị - Phương pháp vấn: tiến hành vấn, trao đổi với nhân viên kế tốn đơn vị để tìm hiểu thêm thơng tin khơng có tài liệu đơn vị cung cấp làm rõ thêm thông tin, số liệu có tài liệu đơn vị Phương pháp xử lý số liệu: - Phương pháp so sánh, đối chiếu: Các thông tin số liệu sau thu thập tiến hành đối chiếu với mục tiêu, phương hướng đề để đánh giá việc thực so với kế hoạch có đạt hiệu hay không so sánh tiêu năm để xem khác năm - Phương pháp thống kê: Dùng số tương đối, số tuyệt đối…để phân tích tăng giảm tiêu xu hướng chúng - Phương pháp tổng hợp, phân tích: Các thơng tin, số liệu sau thu thập tổng hợp lại theo đặc điểm nghiệp vụ…Sau đó, tiến hành phân tích để đưa kết luận giải pháp phù hợp với vấn đề nghiên cứu để phát huy điểm mạnh khắc phục hạn chế Cấu trúc đề tài Ngoài phần đặt vấn đề, kết luận phụ lục kèm theo, nội dung đề tài gồm có chương: CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ NGÂN HÀNG TMCP Á CHÂU CHI NHÁNH KON TUM Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Nợ TK 4023.2111.229 100.000.000 Có TK HTTG 100.000.000 Nợ TK HTTG 100.000.000 Có TK 4023.1011.229 100.000.000 Nhập TK 4023.9961.229 500.000.000 Chứng từ minh họa: - Phụ lục “Giấy lĩnh tiền số GD 791252” - Phụ lục “Thẻ tiết kiệm có kỳ hạn” - Phụ lục “Khế ước nhận nợ số 230013589”  Quy trình thu lãi gốc Ngày 09/10/2018 bà Bé mang tiền đến trả nợ gốc lãi vòng ngày từ ngày 02/10/2018 đến ngày 09/10/2018 211.200 nợ gốc 100 triệu đồng theo hợp đồng số KTU.CN.52.1735223 ngày 01/10/2018 Quy trình thực tế kế tốn viên thực hiện: - Nhận thơng tin từ Trưởng BPGD & NQ kiểm duyệt điện đến; vào QLDM\Điện\Xử lí điện chọn điện để in, chuyển TRƯỞNG BPGD & NQ kí duyệt; - Vào QLDM\KT\BC\chọn GL062 chứng từ giao dịch liên chi nhánh để in phiếu hạch tốn tự động; trình ký Trưởng BPGD & NQ. - Vào Giao dịch\Giao dịch thông thường F2\5581 chọn số tài khoản vay Công ty TNHH Vạn Lợi để thực thu nợ thu lãi theo quy định; kết thúc in chứng từ liên quan chuyển chứng từ cho Trưởng BPGD & NQ kiểm tra ký duyệt. - Định khoản: Nợ TK HTTG 100.211.200 Có TK 4023.2111.229 100.000.000 Có TK 4023.7021.229 211.200 Nợ TK 4023.1011.229 100.211.200 Có TK HTTG 100.211.200 Xuất TK 4023.9961.229 500.000.000 Chứng từ minh họa: - Phụ lục “Giấy nộp tiền số GD 761123” - Phụ lục “Phiếu thu tiền vay số GD 2333642” - Phụ lục “Biểu mẫu 2: Phiếu tính lãi cho vay” f Quy trình trích lập dự phịng Ví dụ 9: Ngày 30/12/2018 thời điểm ngân hàng trích lập dự phòng theo quy định ngân hàng Nhà nước, với giá trị tài sản chấp trị giá 250.000.000 Quy trình thực tế kế tốn viên thực hiện: - Nhận thông tin từ Trưởng BPGD & NQ kiểm duyệt điện đến; vào QLDM\Điện\Xử lí điện chọn điện để in, chuyển TRƯỞNG BPGD & NQ kí duyệt; 39 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an - Vào Giao dịch\Giao dịch thông thường F2\6671 chọn số tài khoản vay Cơng ty TNHH Vạn Lợi để thực trích lập dự phòng theo quy định; kết thúc in chuyển chứng từ cho Trưởng BPGD & NQ kiểm tra ký duyệt. - Định khoản:  1.800.000 ợ TK 4023.8822.219 Có TK HTTG 1.800.000 Nợ TK HTTG 1.800.000 Có TK 4023.2192.219 1.800.000 g Lưu quản lý hồ sơ Cuối tháng vào Quản lý danh mục\Tín dụng\Báo cáo chọn LN999 Báo cáo sổ chi tiết tài khoản tín dụng để in sổ phụ tài khoản liên quan; chọn LN052 để in báo cáo phân loại theo nhóm nợ; chọn LN102 để in báo cáo cho vay kiểm tra, chuyển Phịng tín dụng đối chiếu ký duyệt trình ký Trưởng BPGD & NQ Giám đốc; kết thúc đóng lưu trữ theo quy định 2.3.5 Chứng từ sổ sách sử dụng Chứng từ kế toán ngân hàng chứng giấy tờ vật mang tin cho nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh thực hồn thành Là sở pháp lý để hạch toán ghi sổ sách kế tốn tổ chức tín dụng Các chứng từ kế toán cho vay ngân hàng TMCP Á Châu – CN Kon Tum chứng từ phát sinh ngày chứng từ tổng hợp tình hình vay vào cuối tháng đơn vị Các nghiệp vụ cho vay, thu lãi thu gốc lãi ngày tổng hợp vào cuối ngày như: - Liệt kê giao dịch: Liệt kê tất giao dịch giải ngân, thu lãi vay, thu nợ gốc lãi vay khách hàng ngày (Phụ lục 2) - Bảng kê chứng từ ngoại bảng: Thống kê giá trị cầm cố giấy tờ có giá khách hàng vay xuất giấy tờ khách khách hàng lý hợp đồng cho vay ngân hàng (Phụ lục 3) Cuối tháng kế tốn thống kê tình hình cho vay đơn vị để biết hoạt động cho vay ngân hàng tháng thông qua chứng từ sau: - Báo cáo nhanh cho vay: Tổng hợp tình hình cho vay cá nhân cho vay doanh nghiệp tháng (Phụ lục 4) - Báo cáo số liệu cho tiền vay: Tổng hợp tất số liệu cho vay nhân viên tín dụng phòng kinh doanh (Phụ lục 5) - Kết hoạt động tín dụng: Báo cáo tình hình tín dụng ngân hàng thông tổng nguồn vốn huy động dự nợ cho vay phân theo ngành kinh tế (Phụ lục 6) 40 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG TMCP Á CHÂU – CN KON TUM 3.1 NHẬN XÉT VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG CHO VAY 3.1.1 Mặt đạt - Công tác kế tốn cho vay vốn Tín dụng đầu tư thực theo quy trình quy định; kế tốn thực giải ngân cho đơn vị vay chủ đầu tư ký nhận nợ khế ước vay vốn - Kiểm tra, kiểm soát kỹ chặt chẽ tính hợp pháp, hợp lí chứng từ vay vốn; nhập liệu vào chương trình ACB online đúng, đầy đủ xác; chọn kênh tốn để lập điện tốn đi; khơng để xảy sai sót nhầm lẫn; - Hàng tháng, tính lãi chuyển phịng tín dụng đối chiếu phối hợp công tác thu nợ, thu lãi - Cuối tháng, in sổ phụ, kiểm tra, đối chiếu báo cáo phân loại nợ báo cáo cho vay theo quy định - Công tác thu nợ (gốc lãi) cho vay đầu tư Nhà nước Chi nhánh NH Á Châu – CN Kon Tum trọng thực cách tương đối hiệu Hầu hết dự án đầu tư từ nguồn vốn tín dụng đầu tư Nhà nước phát huy hiệu tốt - Tỷ lệ thu nợ gốc lãi dự án đạt 90% kế hoạch giao số lượng thu nợ tăng nhanh qua năm - Chương trình ACB online ngày nâng cao chất lượng khai thác, sử dụng để phục vụ tốt cho Hội đồng quản lý Tổng Giám đốc việc triển khai chương trình hành động giải ngân, thu nợ, phân loại nợ, xử lý nợ xử lí rủi ro… 3.1.2 Mặt hạn chế - Hiện NHAC chưa có sách ưu đãi Ngân hàng thương mại khác; thủ tục số khâu rườm rà, thời gian cấp tín dụng kéo dài làm ảnh hưởng đến hội đầu tư khách hàng; sản phẩm, dịch vụ NHAC chưa đa dạng nên hạn chế phần nhu cầu khách hàng - Các văn hướng dẫn nghiệp vụ giải ngân kiểm sốt mục đích sử dụng vốn tín dụng chưa bao quát hết tình xảy hoạt động đầu tư dự án; việc sửa đổi, bổ sung chậm thực để phù hợp với thực tiễn Một số văn hướng dẫn quy trình kế tốn nghiệp vụ cịn có nhiều thiếu sót - Mặc dù NHAC ban hành quy định biện pháp quản lý khoản vay gặp rủi ro bất thường khoản vay có mức độ rủi ro cao, nhiên thực tế, việc thực biện pháp gặp nhiều khó khăn đạt hiệu không cao: + Tài sản dự án vay vốn đầu tư thường chiếm tỷ lệ không lớn so với dự nợ chủ đầu tư NH nên số nợ thu từ phát tài sản khơng lớn + Chủ đầu tư thường có thái độ bất hợp tác nhiều trường hợp, Chi nhánh NHAC – CN Kon Tum không thực việc kiểm tra, giám sát trình SXKD 41 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an doanh nghiệp, việc tổ chức công tác kế toán nhiều chủ đầu tư bất cập, dẫn tới việc giám sát tình hình tài khách hàng gặp nhiều khó khăn + Các doanh nghiệp vay vốn đầu tư Nhà nước thường không sử dụng hệ thống toán NHAC mà lại sử dụng hệ thống toán NHTM, nên xảy trường hợp rủi ro bất thường NHTM tìm cách để thu hồi tối đa khoản nợ họ DN mà không phối hợp, tạo điều kiện chia sẻ nguồn thu cho Ngân hàng Á Châu - Một số nghiệp vụ phát sinh sau vận hành chương trình ACB online hạch toán theo dõi tài sản bảo đảm tiền vay, theo dõi chứng thư bảo lãnh, hoàn trả phí bảo lãnh… Chi nhánh lập excel; chưa chiết xuất từ chương trình - Hệ thống chứng từ nhiều phức tạp, gây bất tiện cho khách hàng - Hệ thống tài khoản kế tốn cịn rờm rà đối chiếu cuối tháng bất tiện 3.2 GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHO VAY TẠI CHI NHÁNH 3.2.1 Thực kế toán dự thu, dự trả ngân hàng Như biết, kế toán quản trị ngân hàng nghệ thuật ghi chép, phân loại tổng hợp nghiệp vụ kinh tế thước đo tiền tệ, kết hợp với phương pháp nghiệp vụ nhằm cung cấp thông tin chi tiết, đa dạng làm sở cho việc định liên quan đến mục tiêu quản trị kinh doanh không đầy đủ, nhà quản trị ngân hàng gặp khó khăn việc quản lý điều hành hiệu hoạt động kinh doanh, nhung thông tin khơng xác, nhà quản trị đưa định kinh doanh sai lầm, làm ảnh hưởng đến trình sinh lợi ngân hàng Vậy để kế toán quản trị phát huy hiệu việc phân tích hiệu kinh doanh, đánh giá chất lượng kinh doanh theo nghiệp vụ giúp cho hội đồng quản trị ban giám đốc điều hành hoạt động kinh doanh sát sao, cụ thể việc thực kế tốn dự thu, dự trả vơ cần thiết Chuẩn mực kế toán doanh thu chi phí ban hành, ACB cần triển khai thực cơng tác kế tốn dự thu, dự trả đến ngày Chương trình vi tính cần đáp ứng nhu cầu cuối ngày phải tính lãi dư thu ngày thơng qua mức dư nợ tín dụng khách hàng, lãi suất vay dự thu khoản tiền gửi có kỳ hạn, khoản hùng vốn liên doanh, liên kết, lãi thu từ việc mua trái phiếu tín phiếu lãi dự trả cho khoản tiền huy động từ tiết kiệm khoản tiền gửi có kỳ hạn, không kỳ hạn khách hàng, phát hành tín phiếu Điều quan họng phải tính tốn tương đối xác khoản chi phí thường xuyên ngân hàng chi lương, khấu hao tài sản, chi phí quản lý, chi mua sắm vật tư, văn phịng phẩm Để từ cuối ngày nhà lãnh đạo ngân hàng biết hiệu kinh doanh ngày hơm sao?, lãi hay lỗ, lãi lỗ đâu? khâu chiếm tỷ trọng cao (lãi cho vay hay thu phí dịch vụ ) Từ nhà quản trị ngân hàng đưa định kinh doanh cách kịp thời sát thực nhằm giảm thiểu khoản lỗ nâng cao hoạt động kinh doanh nghiệp vụ đem lại lãi cao cho ngân hàng 42 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Bên cạch việc hạch tốn dự thu dự trả, số dư cuối niên phản ánh lực quản trị tính dụng, đầu tư tài ngân hàng Là để ngân hàng đưa định kinh doanh thời gian dài, thời gian ngắn chí ngày Tính cập nhật giúp ngân hàng tận dụng hội kinh doanh 3.2.2 Giải pháp chứng từ vay vốn Mặc dù hệ thống sổ sách chứng từ sử dụng vay vốn Ngân hàng cải tiến nhiều so với thời kỳ ngân hàng vận hành thủ công Nhưng số lượng chứng từ khơng giảm coi thủ tục pháp lý đặt quan hệ tín dụng với ngân hàng Tại ACB vậy, hồ sơ vay vốn mang nặng thủ tục giấy tờ rườm rà, nhiều khơng cần thiết, gây khó khăn cho doanh nghiệp việc làm hồ sơ, điều vơ tình làm thời kinh doanh khiến doanh nghiệp chịu nhiều thiệt thịi khơng vay vốn họ thực khát vốn Nên chăng, cần đơn giản hoá thủ tục vay vốn số trường hợp cụ thể: - Về hồ sơ vay vốn doanh nghiệp giao dịch với ngân hàng nhiều năm, có uy tín hoạt động vay trả hạn, có doanh số hoạt động tiền gửi cao Ngân hàng cần báo cáo kế toán năm gần q trình cho vay cán tín dụng cán kế toán theo dõi chặt chẽ việc sử dụng vốn vay theo dõi doanh số hoạt động tài khoản tiền gửi để biết mức độ biến động phản ánh khả trả nợ doanh nghiệp - Đối với tờ đơn xin vay vốn tư nhân (vợ chồng) chấp giấy tờ có giá tài sản, đề nghị phải có chữ ký vợ chồng, với người chưa lập gia đình phải có chữ ký bố mẹ để tránh tranh chấp xảy có kiện tụng sau mà khách hàng không trả nợ, ngân hàng buộc phải xử lý tài sản, giấy tờ có giá 3.2.3 Giải pháp tài khoản cho vay, Tại ACB hệ thống ACB nói chung tiến hành áp dụng hệ thống tài khoản chung ban hành cho tổ chức tín dụng theo định số 479/2014/QĐ-NHNN ngày 29/04/2014 Thống đốc NHNN, điều thuận lợi chuyển sang sử dụng hệ thống kế toán máy ACB khơng phải thực mã hố tài khoản sử dụng Tuy nhiên việc sử dụng tài khoản nợ hạn phức tạp, rườm rà Thực tế, vay hạn chúng tài khoản tài khoản chia thành loại: - Tài khoản cho vay hạn đến 180 ngày - Tài khoản cho vay hạn có khả thu hồi từ 180- 360 ngày - Tài khoản cho vay hạn 360 ngày Như khách hàng vay trung, dài hạn rút vốn nhiều lần hợp đồng vay tồn tài khoản: Tài khoản cho vay hạn, tài khoản cho vay hạn đến 180 ngày, từ 180- 360 ngày, 360 ngày kèm theo tài khoản lãi tương ứng với thời hạn Việc phân chia khoản nợ hạn làm nhiều giai đoạn làm cho bảng cân đối phất sinh thêm nhiều tài khoản, số liệu tài khoản dài, kéo 43 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an theo báo cáo tín dụng phức tạp hơn, việc tính lãi mà trở nên khó khăn chất nợ nợ chưa đòi Mặc dù việc sử dụng tiêu trí thời gian để đánh giá vay chưa thu đúng, nhiên ta phân chia thời gian nhỏ bất tiện cho cơng tác kế tốn báo cáo tiền vay thời gian ngắn, tháng kế toán lại phải thực chuyển nợ hạn lần, càn thiết lại phải xem số liệu tài khoản vay phải tìm tra sốt qua hàng loạt tài khoản chi tiết, điều gây nhiều khó khăn, nên vay cần sử dụng hai tài khoản tài khoản nợ hạn áp dụng khoản vay chưa trả năm ( < 360 ngày) khoảng thời gian cần thiết để doanh nghiệp gặp khó khăn kinh doanh tìm biện pháp tháo gỡ, củng cố hoạt động kinh doanh sử dụng nguồn vốn khác để trả nợ cho ngân hàng Thứ hai, tài khoản nợ khó đòi áp dụng khoản vay năm( > 360 ngày) khoản nợ cho ngân hàng tiện việc theo dõi đôn đốc sát doanh nghiệp trả nợ cho ngân hàng, việc mua bán nợ sau Bên cạnh đó, việc lập dự phịng khoản cho vay khó thu hồi theo quyêt định số 488/ 2000/QĐ-ACB ngày 27/11/2000 lập dựa sở định hướng tức dựa báo cáo tuổi nợ khoản cho vay ) Cách trích lập dự phịng bị động khoản vay xảy rủi ro trích lập dự phịng Nên ACB nên hiển khai việc lập dự phịng khoản vay khó thu hồi sở chuẩn mực kế toán quốc tế là: (1) Dự phịng khoản vay khó thu hồi cần lập số tiền tổn thất xác định cụ thể (2) số tiền tổn thất chưa xác định có dấu hiệu phát sinh tổn thất Hay tóm lại, việc lập dự phòng dựa việc đánh giá khả thu hồi khoản cho vay Với giúp ngân hàng chủ động việc trích lập sử dụng quỹ dự phịng khơng làm giảm thu nhập VTC ngân hàng 3.2.4 Giải pháp hạch toán thu nợ, thu lãi Việc giảm nhẹ cơng việc tính tốn thao tác tay toán viên theo dõi tiền vay mục tiêu mà chương trình đại hố cơng nghệ ngân hàng quan tâm Với quy trình giao dịch trực tiếp với khách hàng trụ sở chi nhánh ACB Khi hợp đồng tín dụng duyệt cán tín dụng tiến hành mở hợp đồng máy vi tính hạn mức tín dụng cài đặt sẵn máy tính khơng cho phép tốn viên lập bút toán rút tiền vay hạn mức hợp đồng, làm tốn viên khơng công cộng phiếu rút tiền vay khách hàng xem vượt hạn mức hay chưa, không sợ có sai sót việc tính tốn nhầm dẫn đến việc phải điều chỉnh bút tốn khơng cần thiết Thứ hai, cán tin học ACB nên quan tâm đến việc cài đặt chương trình thu lãi tự động cho toán viên, khách hàng vừa có tài khoản tiền gửi vừa có tài khoản tiền vay ngân hàng đến kỳ thu lãi từ 26-30 hàng tháng nên có chương trình thu lãi tự động trích thẳng số lãi phải thu tài khoản tiền gửi khách hàng Việc cịn lại tốn viên đối chiếu số thu tài khoản tiền gửi 44 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an với phiếu tính lãi in cán tín dụng tốn viên kiểm tra khớp Sau lưu vào sổ phụ phiếu tính lãi thơng báo cho khách hàng biết Như việc thu lãi tự động làm giảm nhiều bút tốn tính lãi thực tay toán viên, mặt khác tránh việc thu thiếu, thu sót, thu nhầm giúp cho công việc thu lãi vừa đơn giản lại vừa hiệu Song song với việc thu lãi tự động việc nhập ngoại bảng tự động khoản lãi không thu từ ngày 26-30 hàng tháng Máy tự động hất khoản lãi chưa thu sang tài khoản lãi chờ thu sau 90 ngày chuyển sang ngoại bảng Việc lại toán viên đối chiếu khớp với phiếu lãi in báo cáo lãi chưa thu để báo cáo với giám đốc in bảng để kế tốn theo dõi Tuy nhiên có nhiều trường hợp khách hàng chậm trả nợ gặp khó khăn tài muốn gia hạn nợ, để tránh gây thiệt thòi cho khách hàng phải chịu lãi suất nợ hạn máy tự động đến 90 ngày chuyển sang nợ hạn, Ngân hàng mà cụ thể kế toán cho vay phải thơng báo cho cán tín dụng khoản lãi chưa thu đến hạn trước 10-15 ngày để cán tín dụng đơn đốc khách hàng nộp tiền vào tài khoản để nợ kịp thời làm thủ tục gia hạn nợ kịp thời tránh nhanh nhạy máy tính, để Ngân hàng khơng phải làm thủ tục chỉnh sửa 3.2.5 Giải pháp thu lãi vay Thực tế cho thấy, ACB số tiền lãi chưa thu tương đối lớn, từ nhiều ảnh hưởng đến nguồn thu nhập Ngân hàng Hiện ACB áp dụng tính lãi hàng tháng cịn nợ gốc đến hạn thu Việc thu lãi hàng tháng nhiều có ảnh hưởng đến q trình hoạt động đơn vị vay vốn đơn vị có vịng quay vốn chậm, chu kỳ sản xuất mang tính thời vụ Hơn nữa, vay có giá trị nhỏ việc thu lãi hàng tháng gây khó khăn cho người vay làm cho chi phí hoạt động Ngân hàng công việc kế tốn viên khơng càn thiết Nên thực việc thu lãi phải tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng vay vốn giảm cường độ lao động kế toán viên càn: - Đối với doanh nghiệp, cá nhân có vịng chu chuyển vốn nhanh, có thu nhập thường xuyên ổn định áp dụng thu lãi hàng tháng Điều có lợi cho khách hàng số tiền lãi rải tháng thời hạn vay, đồng thời Ngân hàng có thu nhập đặn hàng tháng - Đối với đơn vị vay có vịng quay chu chuyển vốn chậm, sản xuất mang tính thời vụ, Ngân hàng khơng nên áp dụng thu lãi hàng tháng mà nên thu lãi vào ngày cuối kỳ hạn nợ khách hàng trả nợ gốc cho Ngân hàng Như Ngân hàng tạo điều kiện cho khách hàng trả gốc lãi thu hoạch tiêu thụ sản phẩm, tránh tình trạng phát sinh nhiều tài khoản "lãi chưa thu" - Đối với vay có giá trị nhỏ, thời hạn tháng, Ngân hàng thu lãi vào ngày cuối kỳ hạn nợ Khi thu nợ gốc, tạo điều kiện cho khách hàng có thêm thời gian tập trung vào sản xuất kinh doanh, tăng thêm tài sản cho xã hội 45 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an 3.2.6 Giải pháp ứng dụng tin học Nhờ có ứng dụng tin học mà hoạt động kinh doanh Ngân hàng có bước tiến đáng kể Ngày việc đại hố cơng nghệ Ngân hàng vấn đề cấp bách, góp phần giảm nhẹ khối lượng công việc cho nhân viên Ngân hàng, đảm bảo nghiệp vụ thực cách xác, nhanh chóng, kịp thời, tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng lẫn Ngân hàng giao dịch với Tại chi nhánh ACB, trang bị đại chưa triền khai cách đầy đủ phềm mềm ứng dụng, chưa trang bị máy rút tiền tự động, số phần mềm đưa vào sử dụng bộc lộ số hạn chế, trục trặc kỹ thuật gây trở ngại cho kế toán việc theo dõi thời hạn trả nợ, trả lãi vay Xuất phát từ thực tế tin học ngân hàng ACB, xin có số giải pháp sau: - Dưới đạo Ngân hàng cấp trên, tập trung triển khai khẩn trương Dự án đại hoá Ngân hàng cấp hệ thống toán (do WB tài trợ) cách đồng bộ, chất lượng Ưu tiên đầu tư đủ kinh phí cho cơng tác đại hố Ngân hàng cách có hiệu ưên phương diện nghiên cứu ứng dụng công nghệ trang thiết bị Tập trung vào ứng dụng dịch vụ: tốn, tín dụng, thơng tin quản lý mở rộng dịch vụ Ngân hàng từ nâng cao khả cạnh tranh Ngân hàng Nâng cấp, hoàn thiện triên khai rộng trang Web ACB NHTM nhằm phục vụ tốt công tác quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh tiền tệ ngành, nâng cao chất lượng phục vụ khách hàng NHTM Đẩy mạnh khai thác thơng tin, dịch vụ qua mạng Internet - Hồn thiện hành lang pháp lý, để theo kịp với tốc độ phát triền cơng nghệ thơng tin tình hình ứng dụng cơng nghệ thơng tin đại hoạt động đổi Ngân hàng, cần xem xét, sửa đổi, hoàn thiện ban hành hệ thống vãn quy phạm pháp luật quản lý, chế nghiệp vụ phải theo kịp phù hợp với tốc độ phát tricn, đầu tư ứng dụng công nghệ thông tin Như việc sớm nghiên cứu trình phủ ban hành quy định (mang tính pháp luật) chữ ký điện tử, chứng từ điện tử, thừa nhận việc sử dụng liệu thông tin vật mang tin để làm chứng từ kế toán toán cho Ngân hàng, tổ chức tín dụng, tổ chức kinh tế cá nhân hoạt động toán Sửa đổi sớm ban hành quy chế, quy trình xử lý nghiệp vụ kế tốn văn có liên quan đến cơng tác cho phù hợp với công nghệ nhằm tạo sở pháp lý cho việc đưa hệ thống toán điện tử liên Ngân hàng vào hoạt động thức Tạo điều kiện thuận lợi cho NHTM triển khai dự án WB Hiện đại hoá Ngân hàng hệ thống toán, quản lý khách hàng tập trung, giao dịch - Đào tạo, sử dụng phát triển nguồn nhân lực công nghệ thông tin Việc đại hố cơng nghệ Ngân hàng dựa tảng kỹ thuật tin học đòi hỏi phải tiến hành đồng thời với việc hồn thiện khn khổ pháp lý, xây dựng phát tri en nguồn nhân lực, thực býớc trình đào tạo, đào tạo lại nguời, đặc biệt đội ngũ cán kỹ thuật, có sách quản lý sử dụng hợp lý nguồn cán thuộc lĩnh vực CNTN 46 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Cụ thể nhu: + Kiểm tra, đánh giá lại việc sử dụng lực lượng cán tin học đơn vị; có kế hoạch sử dụng, tuyển dụng số kỹ sư tin học có đủ lực để kịp phục vụ cho việc tiếp nhận vận hành hệ thống kỹ thuật tin học WB tài trợ + Nghiên cứu để sớm có giải pháp kiện tồn mơ hình tổ chức phịng tin học chi nhánh + Nghiên cứu ban hành chế đầu tư thoả đáng cho công tác đào tạo, nghiên cứu, cần đầu tư nguồn kinh phí có chế xử lý chi phí đào tạo phải thuê giáo viên ngành theo giá thị trường để đào tạo nâng cao kiến thức cho đội ngũ kỹ sư tin học Tạo điều kiện cho số cán kỹ thuật có lực học, nghiên cứu, thực tập cơng nghệ thơng tin nước ngồi, số cán làm nịng cốt cơng tác đào tạo lại đội ngũ kỹ thuật công nghệ thông tin + Tiếp tục mở lớp đào tạo cho đội ngũ cán tin học cán xử lý nghiệp vụ nhiều hình thức mức trình độ khác nhau:  Khai thác, sử dụng hệ điều hành Windows 10  Phương pháp cài đặt, khai thác sử dụng trang Web, quản lý thư tín điện tử  Quản lý lỗi phát sinh hệ thống chuyển tiền điện tử liên Ngân hàng Làm điều giúp cho hoạt động kinh doanh Ngân hàng đạt nhiều thuận lợi với hiệu kinh tế cao nhất, đồng thời tạo ê kíp làm việc nhịp nhàng, chặt chẽ kế toán cho vay tín dụng với khách hàng 3.2.7 Giải pháp phát triển nguồn nhân lực Ngân hàng thương mại với vị doanh nghiệp kinh doanh tiền tệ, tín dụng, địi hỏi trình độ cao khơng quản trị, điều hành mà kỹ thuật công nghệ Trong xu hướng tới kinh tế tri thức, hội nhập khu vực giới để tồn phát triển, địi hỏi NHTM phải có đội ngũ cán có trình độ cao nhiều lĩnh vực: kinh tế, tiền tệ, tín dụng, kế tốn, tin học, pháp chế Do vậy, việc tổ chức đào tạo nâng cao kiến thức cho đội ngũ cán chủ chốt, trình độ sau đại học, đại học yêu cầu cấp thiết Riêng cán kế tốn cho vay khơng ngừng trau dồi kiến thức chuyên môn kỹ thuật nghiệp vụ, sử dụng thành thạo máy tính, phải nắm bắt tình hình thực tế quan sát, theo dõi để chủ động xử lý nghiệp vụ cách nhanh chóng, kịp thời, xác Hơn nữa, cán kế toán cho vay cần có linh hoạt, động sáng tạo cơng việc, biết phối hợp tốt với cán tín dụng trình cho vay, thu nợ, theo dõi kỳ hạn trả nợ khách hàng nhằm đảm bảo an toàn tài sản cho Ngân hàng khách hàng Bên cạnh cán kế tốn cho vay phải có trách nhiệm cơng việc, tiếp xúc giao dịch với khách hàng phải có thái độ niềm nở, văn minh lịch sự, phục vụ tận tình tác phong nhanh nhẹn để tạo niềm tin uy tín Ngân hàng khách hàng 47 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an KẾT LUẬN Kế toán Ngân hàng nói chung kế tốn cho vay nói riêng công cụ đắc lực để quản lý vốn tín dụng- tài sản lớn Ngân hàng Ngồi nhiệm vụ ghi chép, phản ánh để quản lý chặt chẽ tài sản, kế tốn cho vay cịn góp phần quan trọng việc nâng cao chất lượng, công tác tín dụng Ngân hàng, tăng cường chế độ hạch tốn kinh doanh ngành Ngân hàng Do vậy, hoàn thiện kế tốn cho vay mục đích điều kiện để nâng cao hiệu kinh doanh ACB Khi nghiên cứu đề tài này, em cố gắng sâu vào quy trình kế tốn cho vay từ giai đoạn tiếp nhận hồ sơ vay vốn đến kết thúc để thấy vấn đề thực tế, kết mà Ngân hàng đạt chưa đạt qua mong muốn tìm ngun nhân vấn đề tồn tại, sở thành cơng Dựa sở đó, em mạnh dạn đề xuất biện pháp cụ thể nhằm hoàn thiện khâu, nội dung xung quanh vấn đề kế toán hay rộng kiến nghị có tính chất định hướng, bổ sung cho việc hồn thiện cơng tác kế tốn cho vay Mặc dù cịn có hạn chế mặt thời gian trình độ lý luận, thực tiễn Nên em mong nhận góp ý thầy để hồn thiện nội dung đề tài, góp phần nhỏ vào hoạt động ACB Em xin chân thành cảm ơn Phạm Thị Mai Qun, nhiệt tình giúp đỡ em trình làm cán bộ, nhân viên ACB giúp đỡ em hoàn thành đề tài tốt nghiệp 48 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an TÀI LIỆU THAM KHẢO Phịng hành (năm 2018), Nhật kí Ngân hàng TMCP Á Châu - CN Kon Tum Phịng hành (năm 2018), Sổ tay tín dụng sử dụng cho tồn hệ thống ngân hàng TMCP Á Châu Quyết định 479/2004/QĐ-NHNN sửa đổi tài khoản hệ thống tài khoản kế toán ngân hàng tổ chức tín dụng; Ban hành ngày 29/04/2004 Quyết định số 167/NVQĐ – PKSTC.18 Hệ thống tài khoản kế toán Ngân hàng TMCP Á Châu; Ban hành ngày 30/03/2018 Luật tổ chức tín dụng; NXB Chính trị quốc gia (năm 2010) Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an PHỤ LỤC Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Trích tài khoản sử dụng nghiệp vụ ví dụ minh họa Trích hệ thống tài khoản kế toán ngân hàng TMCP Á Châu ban hành kèm theo định số 167/NVQĐ – PKSTC.18 ngày 30/03/2018 Tổng giám đốc Ngân hàng TMCP Á Châu sau: Bảng 0.1: Trích hệ thống tài khoản kế tốn NH TMCP Á Châu Số hiệu TK 39 394 3941 3942 3943 3944 42 421 4211 4212 4214 45 453 4531 4534 4535 4538 4539 51 519 5191 5192 5199 71 711 7111 7112 7113 7114 7115 7116 7117 7119 Tên tài khoản Lãi phí phải thu Lãi phải thu từ hoạt động tín dụng Lãi phải thu từ cho vay đồng Việt Nam Lãi phải thu từ cho vay ngoại tệ, vàng Lĩa thu từ cho thuê tài Lãi thu từ khoản trả thay khách hàng bảo lãnh Tiền gửi khách hàng Tiền gửi khách hàng nước đồng Việt Nam Tiền gửi không kỳ hạn Tiền gửi có kỳ hạn Tiền gửi vốn chuyên dùng Các khoản phải trả cho bên Thuế khoản phải nộp nhà nước Thuế giá trị gia tăng phải nộp Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Các loại thuế khác Các khoản phải nộp khác Thanh toán chuyển tiền Thanh toán khác đơn vị ngân hàng Điều chuyển vốn Thu hộ, chi hộ Thanh toán khác Thu nhập phí từ hoạt động dịch vụ Thu từ dịch vụ tốn Thu điện phí thủ tục phí Thu dịch vụ ngân hàng nước Thu dịch vụ ngân hàng nước ngồi Thu phí nộp, rút tiền mặt Thu phí giao dịch hối đối Thu dịch vụ thẻ Dịch vụ thu hộ chi hộ Thu lệ phí hoa hồng dịch vụ toán khác Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an 88 8821 8822 8823 8824 Chi phí dự phịng, bảo tồn bảo hiểm tiền gửi khách hàng Chi dự phòng Chi dự phòng giảm giá vàng Chi dự phịng nợ phải thu khó địi Chi phí dự phịng rủi ro chứng khốn Chi phí dự phịng dịch vụ tốn 8825 8826 8827 8827 Chi phí dự phịng giảm giá hàng tồn kho Chi phí dự phịng giảm giá khoản vơn góp, đầu tư mua cổ phần Chi phí dự phịng cam kết đưa Chi phí dự phịng rủi ro khác 882 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn