Một số vấn đề pháp lý về thuế tiêu thụ đặc biệt ở việt nam và thực tiễn áp dụng

343.04 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA LUẬT _ HOÀNG THỊ LÝ MỘT SỐ VẤN ĐỀ PHÁP LÝ VỀ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Ở VIỆT NAM VÀ THỰC TIỄN ÁP DỤNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CHUYÊN NGÀNH: LUẬT KINH TẾ Vinh, 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA LUẬT _ MỘT SỐ VẤN ĐỀ PHÁP LÝ VỀ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Ở VIỆT NAM VÀ THỰC TIỄN ÁP DỤNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CHUYÊN NGÀNH: LUẬT KINH TẾ Giảng viên hướng dẫn Sinh viên thực Mã số sinh viên Lớp Vinh, 2015 : Hồ Thị Hải : Hoàng Thị Lý : 1155034618 : 52B6 - Luật học LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn công trình nghiên cứu thân tơi, số liệu nêu luận văn trung thực Những kiến nghị, đề xuất luận văn không chép tác giả Tác giả Hoàng Thị Lý LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận này, trƣớc tiên, em xin tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến cô Hồ Thị Hải - Giảng viên khoa Luật trƣờng Đại học Vinh tận tình hƣớng dẫn suốt q trình viết khóa luận tốt nghiệp Cũng qua đây, cho phép em đƣợc gửi lời cảm ơn sâu sắc đến quý Thầy, Cô khoa Luật, trƣờng Đại học Vinh tận tình truyền đạt kiến thức năm học tập Với vốn kiến thức đƣợc tiếp thu q trình học khơng tảng cho q trình nghiên cứu khóa luận mà cịn hành trang quí báu để em bƣớc vào đời cách vững tự tin Cuối em kính chúc quý Thầy, Cô dồi sức khỏe thành công nghiệp cao quý Trân trọng cảm ơn! C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an MỤC LỤC A PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Kết cấu khóa luận B PHẦN NỘI DUNG CHƢƠNG KHÁI QUÁT CHUNG VỀ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Ở VIỆT NAM 1.1 Khái niệm thuế tiêu thụ đặc biệt 1.2 Đặc điểm thuế tiêu thụ đặc biệt 1.3 Vai trò thuế tiêu thụ đặc biệt 1.3.1 Thuế tiêu thụ đặc biệt công cụ giúp nhà nƣớc thực sách quản lý sở sản xuất kinh doanh nhập hàng hóa, dịch vụ 1.3.2 Thuế tiêu thụ đặc biệt công cụ kinh tế để nhà nƣớc điều tiết thu nhập tầng lớp dân cƣ có thu nhập cao, hƣớng dẫn tiêu dùng hợp lý 1.3.3 Thuế tiêu thụ đặc biệt công cụ quan trọng đƣợc sử dụng nhằm ổn định tăng cƣờng nguồn thu cho ngân sách nhà nƣớc CHƢƠNG THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT HIỆN HÀNH THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Ở VIỆT NAM 10 2.1 Lịch sử hình thành pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt Việt Nam 10 2.2 Nội dung pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt hành 14 2.2.1 Quy định đối tƣợng chịu thuế 14 2.2.2 Quy định ngƣời nộp thuế 15 2.2.3 Quy định tính thuế 16 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an 2.2.4 Một số quy định quản lý thuế tiêu thụ đặc biệt 20 2.3 Thực tiến áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt Việt Nam 21 2.3.1 Các thành tựu đạt đƣợc 22 2.3.2 Những hạn chế, bất cập trình thực thi thuế tiêu thụ đặc biệt Việt Nam 24 2.4 Nguyên nhân ảnh hƣởng tới việc thực thi thuế tiêu thụ đặc biệt nƣớc ta 30 2.4.1 Nguyên nhân khách quan 30 2.4.2 Nguyên nhân chủ quan 32 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ THỰC THI PHÁP LUẬT THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 37 3.1 Giải pháp hoàn thiện pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt 37 3.1.1 Hoàn thiện quy định đối tƣợng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt 37 3.1.2 Hoàn thiện quy định thuế suất 38 3.1.3 Hoàn thiện quy định miễn, giảm thuế tiêu thụ đặc biệt 38 3.1.4 Hoàn thiện quy định giá tính thuế 39 3.2 Giải pháp nhằm nâng cao hiệu thực thi thuế tiêu thụ đặc biệt thực tế 39 3.2.1 Nâng cao hiệu hoạt động quan thuế, quan hải quan việc xác định đối tƣợng chịu thuế ngƣời nộp thuế 39 3.2.2 Chú trọng công tác bồi dƣỡng cho đội ngũ cán 40 3.2.3 Nâng cao ý thức pháp luật ngƣời nộp thuế, tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt 40 C PHẦN KẾT LUẬN 42 TÀI LIỆU THAM KHẢO 43 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an A PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trong thời đại ngày nay, toàn cầu hóa kinh tế trở thành xu khách quan, lôi nƣớc, bao trùm khu vực, vừa thúc đẩy hợp tác, vừa tăng sức ép cạnh tranh kinh tế Trong điều kiện nhƣ vậy, quốc gia có sách thích hợp nâng cao hiệu kinh doanh, bảo đảm nguồn thu cho Ngân sách Nhà nƣớc đảm bảo an toàn trình hội nhập kinh tế Hội nhập kinh tế quốc tế tạo hội to lớn cho cơng cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nƣớc nhƣng mang đến thách thức không nhỏ nƣớc phát triển pử trình độ thấp nhƣ nƣớc ta Để tận dụng hội để giảm thiểu thách thức, Nhà nƣớc phải sử dụng có hiệu cơng cụ quản lý kinh tế vĩ mơ, thuế công cụ quan trọng Ở Việt Nam nhiều sắc thuế đƣợc nghiên cứu ban hành từ năm 1990 qua nhiều lần cải cách hoàn thiện để phù hợp với thực tế thời đại Trong nhiều loại sắc thuế thuế tiêu thụ đặc biệt chiếm giữ vai trò đặc biệt quan trọng thời đại Thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế gián thu đánh vào số loại hàng hóa dịch vụ đặc biệt, cần điều tiết mạnh nhằm hƣớng dẫn sản xuất tiêu dùng đồng thời tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nƣớc nên đƣợc áp dụng rộng rãi với nhiều nƣớc giới Mục tiêu loại thuế nhằm điều tiết mạnh vào loại hàng hố khơng có lợi cho sức khỏe, góp phần hƣớng dẫn sản xuất kinh doanh, tiêu dùng xã hội theo định hƣớng Nhà nƣớc, qua góp phần bảo đảm cho nguồn thu ngân sách nhà nƣớc Ở nƣớc ta thuế tiêu thụ đặc biệt đƣợc áp dụng 20 năm có vai trò định việc điều tiết thị trƣờng tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nƣớc Tuy nhiên, thực tế, việc áp dụng thực thi thuế tiêu thụ đặc biệt vào sống số bất cập Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Chính tầm quan trọng đặc biệt loại thuế nên tác giả xin chọn đề tài "Một số vấn đề pháp lý thuế tiêu thụ đặc biệt Việt Nam thực tiễn áp dụng" Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu a Mục tiêu nghiên cứu - Mục đích nghiên cứu khóa luận nghiên cứu thuế tiêu thụ đặc biệt, thay đổi nội dung thuế tiêu thụ đặc biệt năm gần - Phân tích đƣợc thực tiễn áp dụng luật thuê tiêu thụ đặc biệt vào đời sống xã hội - Phân tích kết đạt đƣợc nhƣ hạn chế luật thuế tiêu thụ đặc biệt Đƣa giải pháp hoàn thiện thuê tiêu thụ đặc biệt điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế b, Nhiệm vụ nghiên cứu - Phân tích vấn đề lý luận thuế tiêu thụ đặc biệt - Làm rõ đƣợc nội dung thuế tiêu thụ đặc biệt hành - Phân tích, làm rõ đƣợc thực trạng áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt Phƣơng pháp nghiên cứu Trong phạm vi nghên cứu đề tài có sử dung phƣơng pháp luận chủ nghĩa Mác-Lênin, tƣ tƣởng Hồ Chí Minh Đề tài nghiên cứu sử dụng phƣơng pháp nghiên cứu khoa học cụ thể nhƣ phƣơng pháp tổng hợp phân tích, phƣơng pháp logic lịch sử, phƣơng pháp điều tra xã hội phƣng pháp khảo sát, báo cáo Trong đó, phƣơng pháp tổng hợp phân tích phƣơng pháp chủ yếu đƣợc tác giả sử dụng q trình nghiên cứu hồn thành đề tài Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu a Đối tƣợng nghiên cứu Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Đối tƣợng khóa luận nghiên cứu thuế tiêu thụ đặc biệt đời sống xã hội phƣơng diện lý luận, thực trạng pháp luật thực tiễn áp dụng b Phạm vi nghiên cứu Khóa luận nghiên cứu thuế tiêu thụ đặc biệt Việt Nam phạm vi nƣớc nhƣ thực tiễn áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt nƣớc ta thời kỳ hội nhập Kết cấu khóa luận Ngoài phần mở đầu, mục lục, danh mục tài liệu tham khảo, khóa luận bao gồm ba chƣơng với nội dung: Chƣơng 1: Khái quát chung thuế tiêu thụ đặc biệt Việt Nam Chƣơng 2: Pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt Việt Nam Chƣơng 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt nâng cao hiệu thực thi pháp luật thuê tiêu thụ đặc biệt Việt Nam Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an B PHẦN NỘI DUNG CHƢƠNG KHÁI QUÁT CHUNG VỀ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Ở VIỆT NAM 1.1 Khái niệm thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế khoản thu nộp mang tính bắt buộc mà tổ chức cá nhân phải nộp cho nhà nƣớc có đủ điều kiện định Thuế đƣợc chia thành hai loại: thuế trực thu thuế gián thu Thuế gián thu bao gồm loại thuế nhƣ thuế xuất nhập khẩu, thuế gắn với sản xuất bán hàng hóa Gọi chúng thuế gián thu ngƣời gánh chịu thuế khách hàng, nhƣng ngƣời nộp thuế lại ngƣời bán hàng, nhà nhập Nói cách khác, có chuyển nghĩa vụ thuế từ khách hàng sang ngƣời kinh doanh Trong sắc thuế gián thu nhƣ thuế giá trị gia tăng đánh vào hầu hết loại hàng hóa, dịch vụ thuế tiêu thụ đặc biệt điều tiết số loại hàng hóa, dịch vụ khơng thiết yếu, khơng đƣợc Nhà nƣớc khuyến khích sử dụng Tuy nhiên, thực tế, chƣa có định nghĩa hồn chỉnh mang tính chất pháp lý thuế tiêu thụ đặc biệt Dù vậy, dựa đặc điểm vai trò loại thuế này, hiểu cách thông thƣờng khái quát rằng: Thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế gián thu, đánh vào số hàng hóa, dịch vụ đặc biệt thuộc đối tƣợng chịu thu theo quy định luật thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế đƣợc cấu thành giá hàng hóa, dịch vụ ngƣời tiêu dùng chịu mua hàng hóa, sử dụng dịch vụ Việc coi hàng hóa, dịch vụ có đặc biệt hay thơng thƣờng nƣớc có khác xuất phát từ khía cạnh kinh tế - xã hội nhƣ: sách điều tiết, hƣớng dẫn sản xuất tiêu dùng, phong tục tập quán tiêu dùng nƣớc Ngay nƣớc việc coi hàng hóa dịch vụ có tính chất đặc biệt hay thơng thƣờng thời kì có khác thay đổi đƣờng lối kinh tế, phát triển thị trƣờng Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an 2.4 Nguyên nhân ảnh hƣởng tới việc thực thi thuế tiêu thụ đặc biệt nƣớc ta 2.4.1 Nguyên nhân khách quan 2.4.1.1 Yếu tố kinh tế Ở nƣớc ta, thuế tiêu thụ đặc biệt đƣợc Quốc hội khóa IX ban hành Luật thuế tiêu thụ đặc biệt có hiệu lực từ ngày 1/10/1990 qua nhiều lần sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với tình hình phát triển kinh tế xã hội đát nƣớc thời kỳ Trong lần sửa đổi quan trọng vào năm 1998, 2003 2005 Năm 2008, Luật thuế tiêu thị đặc biệt (sửa đổi) đƣợc trình Quốc hội thơng qua vào tháng 11/2008, có hiệu lực thi hành kể từ 01/04/2009 Nhƣ vậy, nhìn chung khung pháp lý cho thuế tiêu thụ đặc biệt xuất muộn so với nƣớc khu vực giới Nói chung kinh tế Việt Nam phát triển muộn so với nƣớc Trƣớc khái niệm hàng hóa đặc biệt xa lạ Đối với thuế hàng hóa (đƣợc xem tiền thân thuế tiêu thụ đặc biệt) đƣợc quy định Quyết nghị 487-NQ/QHK4 quy định cịn mang tính liệt kê, đánh vào mặt hàng thiết yếu lúc kinh tế Việt Nam cịn mang tính bao cấp, kinh doanh ngồi Nhà nƣớc khơng đƣợc khuyến khích Sau chuyển sang kinh tế thị trƣờng Nhà nƣớc đánh thuế tiêu thụ đặc biệt vào mặt hàng không khuyến hích tiêu dùng nhằm khuyến khích phát triển kinh tế xã hội, cách tạo điều kiện cho thành phần kinh tế xã hội Cùng với phát triển kinh tế Việt Nam mặt hàng bị đánh thuế liện tục đƣợc điều chỉnh để phù hợp với tình hình kinh tế giới Các yếu tố kinh tế thay đổi làm cho hành vi thực thi pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt thay đổi Khi yếu tố kinh tế thay đổi có tác động tới việc thực thuế tiêu thụ đặc biệt Ví dụ: có nhiều loại mặt hàng, dịch vụ tƣơng tự mặt hàng bị đánh thuế tiêu thụ đặc biệt nhƣng pháp luật chƣa quy định, nên doanh nghiệp trốn thuế cách áp dụng hàng hóa, dịch vụ Mặt khác, mặt hàng đƣợc xem xa xỉ nhƣ ô tô dƣới 24 30 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an chỗ đối tƣợng thuế tiêu thụ đặc biệt kinh tế tăng lên, đời sống nhƣ sở hạ tầng Việt Nam ngày nâng cao 2.4.1.2 Yếu tố văn hóa, giáo dục Bất quốc gia giới có pháp luật để đảm bảo trật tự xã hội Nhƣng văn hóa để thực thi pháp luật quốc gia khơng nhƣ Pháp luật nói chung pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt nói riêng lng có hệ thống pháp chế để đảm bảo thi hành, nhƣng hoạt động quan công quyền khơng có văn hóa, khơng tơn trọng pháp luật việc thực thi pháp luật chắn khơng Bên cạnh đó, chủ thể quyền lực có văn hóa, ý thức thực thi pháp luật nhƣng chủ thể có nghĩa vụ khơng có ý thức văn hóa ý thức tơn trọng ý thức thực thi thuế dẫn tới hành vi trốn thuế, để thu đƣợc lợi nhuận cao Hành vi trốn thuế tiêu thụ đặc biệt đồng nghĩa với không thực thi thuế số mặt hàng định, quan có quyền lực dơi khơng tìm nhiều nguyên nhân khác Văn hóa bắt nguồn từ việc giáo dục, giáo dục mang ý nghĩa rộng tức giáo dục ý thức ngƣời dân gia đình, nhà trƣờng xã hội Đối với chủ thể có nghĩa vụ nộp thuế cần giáo dục họ nghĩa vụ tôn trọng pháp luật muốn làm đƣợc điều trƣớc hết cần giáo dục nhóm chủ thể mang quyền lực đƣợc vai trị thuế tiêu thụ đặc biệt, giáo dục tôn trọng cách thực nỗi khiếp sợ chế tài pháp lý 2.4.1.3 Yếu tố hội nhập kinh tế Trong xu hƣớng phát triển toàn cầu, Việt Nam gia nhập nhiều sân chơi chung quốc tế Tiêu biểu, Việt Nam gia nhập WTO Bên cạnh lợi ích đạt đƣợc nhƣ bình đẳng với nƣớc lớn hơn, đƣợc bảo vệ quyền lợi bị xâm phạm, việc gia nhập WTO đặt Việt Nam thách thức khó khăn việc thực thi pháp luật tồn Đặc biệt với thuế tiêu thụ đặc biệt, Việt Nam có hoạt động cụ thể nhƣ sau: 31 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Để thực thi cam kết hội nhập, việc quy định lộ trình bƣớc tăng thuế với số mặt hàng nhƣ ô tô sản xuất lắp ráp nƣớc (2004-2005), thuốc (2006-2007) có ý nghĩa quan trọng sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Một mặt, đảm bảo thực nguyên tắc không phân biệt đối xử hàng sản xuất nƣớc với hàng nhập theo nguyên tắc WTO Mặt khác, hạn chế tác động tiêu cực đến hoạt động sản xuất kinh doanh mặt hàng thuốc lá, bia phải thực cam kết hội nhập, giúp doanh nghiệp có thời gian phục hồi ổn định sản xuất, kinh doanh Đối với mặt hàng rƣợu: Theo cam kết, vòng năm kể từ ngày gia nhập Tổ chức thƣơng mại giới - WTO (tức năm 2010), Việt Nam tất loại rƣợu đƣợc chƣng cất có nồng độ từ 20 độ cồn trở lên áp dụng mức thuế tuyệt đối tính theo lít rƣợu cồn nguyên chất mức thuế phần trăm Đối với mặt hàng bia: Tƣơng tự nhƣ rƣợu, theo cam kết, vòng năm kể từ gia nhập WTO, Việt Nam áp dụng mức thuế suất phần trăm chung loại bia, khơng phân biệt hình thức đóng gói bao bì 2.4.2 Ngun nhân chủ quan 2.4.2.1 Những chủ trương đường lối sách Đảng Nhà nước Dƣới tác động kinh tế xã hội nêu trên, quan Nhà nƣớc ngƣời định phƣơng hƣớng thực thi pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt Yếu tố tác động từ quan Nhà nƣớc đƣợc xem kim nam cho hoạt động thực thi thuế tiêu thụ đặc biệt Nếu có chủ trƣơng phƣơng hƣớng góp phần tích cực tới việc thực thi pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt thực tế Và ngƣợc lại, làm cho việc thực thi thuế khó đƣợc thực thực gặp phải phản đối lớn xã hội, dẫn tới việc không thực thi thực thi không đúng, không đủ Thuế công cụ quan trọng để Nhà nƣớc tồn phát triển, qua trì trật tự cơng xã hội Hiện nƣớc ta phát triển kinh tế thị 32 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an trƣờng theo định hƣớng xã hội chủ nghĩa, hội nhập kinh tế quốc tế Điều địi hỏi phải có đội ngũ nhà làm luật có trình độ nhận thức cao, nắm bắt đƣợc xu hƣớng phát triển đất nƣớc, nhạy bén trƣớc biến đổi đời sống kinh tế xã hội giới Những chủ trƣơng, đƣờng lối sách Đảng Nhà nƣớc Pháp luật cụ thể hóa đƣờng lối, sở phát triển kinh tế - xã hội Đảng Nhà nƣớc Bởi vậy, tất văn pháp luật đƣợc ban hành phải đƣợc dựa đƣờng lối, sở Đảng Nhà nƣớc, lấy làm thƣớc đo, làm kim nam để cụ thể hóa nó, đƣa vào đời sống xã hội Thơng qua thuế tiêu thụ đặc biệt nhà nƣớc thực sách quản lý sở sản xuất kinh doanh, góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh số hàng hóa, dịch vụ, cơng cụ kinh tế nhà nƣớc điều tiết thu nhập tầng lớp dân cƣ, hƣớng dẫn tiêu dùng hợp lý Chẳng hạn mặt hàng nhà nƣớc thấy việc sử dụng thuốc ảnh hƣởng không tốt sức khỏe ngƣời dân nên đánh thuế cao sản phẩm (65%) Các sách, chủ trƣơng Đảng nhà nƣớc ảnh hƣởng trực tiếp đến việc thực thi pháp luật thuế Nếu sách thuế phù hợp với hồn cảnh điều kiện thực tế đất nƣớc pháp luật thuế đƣợc tôn trọng tuân theo Các quy định thuế đánh nhẹ ảnh hƣởng trực tiếp đến ngân sách nhà nƣớc, nhiên quy định pháp luật thuế hà khắc, nặng nề dẫn tới tƣ tƣởng "làm liều" ngƣời dân sách thuế khơng đảm bảo Vì vậy, Đảng nhà nƣớc cần cân nhắc hợp lý quy định pháp luật với thực tiễn dất nƣớc Thế nhƣng, nhà nƣớc ban hành quy định pháp luật thể đƣờng lối, chủ trƣơng chƣa đủ để ngƣời dân tuân thủ theo Vì vậy, nhà nƣớc ban hành biện pháp chế tài mạnh ngƣời không thực theo quy định thuế tiêu thụ đặc biệt Những quy định tác động mạnh đến suy nghĩ ngƣời dân buộc họ phải thực thi quy định pháp luật 33 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an 2.4.2.2 Trình độ lực quản lý máy quản lý thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế công cụ quan trọng để Nhà nƣớc tồn phát triển, qua trì trật tự cơng xã hội Hiện nƣớc ta phát triển kinh tế thị trƣờng theo định hƣớng xã hội chủ nghĩa, hội nhập kinh tế quốc tế Điều địi hỏi phải có đội ngũ nhà làm luật có trình độ nhận thức cao, nắm đƣợc xu hƣớng phát triển đát nƣớc, nhạy bén trƣớc biến đổi đời sống kinh tế xã hội giới Nhƣ thấy trình độ lực nhà làm luật có ảnh hƣởng lớn đến nội dung pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt Bởi pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt ban hành phải đảm bảo tính khả thi trình thực hiện, đáp ứng yêu cầu xã hội Nếu trình độ nhà làm luật cao tất nhiên phát luật thuế đản bảo đƣợc tính khả thi, phù hợp với yêu cầu phát triển đất nƣớc, thể đƣợc nguyện vọng nhân dân Ngƣợc lại, trình độ nhận thức nhà làm luật cịn hạn chế, khơng nắm bắt đƣợc xu phát triển chung pháp luật thuế nhập khó có thực tốt nghiêm minh, không đảm bảo đƣợc công xã hội Nhƣ có nghĩa luật khơng có tính khả thi tạo bất bình đẳng việc thực nghĩa vụ thuế Nhà nƣớc ngƣời dân, đồng thời tạo cho ngƣời dân ý thức không tôn trọng pháp luật thuế Pháp luật nói chung pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt nói riêng ban hành phải đƣợc tổ chức thực nghiêm túc thực tiễn Nếu pháp luât thuế phức tạp, vƣợt trình độ quản lý máy hành thu dẫn đến tình trạng thất thu, pháp luật thuế khơng đƣợc thực đầy đủ thực tế Bởi vậy, ban hành pháp luật thuế sách thuế, quản lý thuế phải tính đến yếu tố này, nhằm đảm bảo tính phù hợp với tính khả thi thực tiễn Trong năm qua nhà nƣớc chăm lo đến cơng tác đào tạo, bồi dƣỡng nằm nâng cao rình độ chuyên môn nghiệp vụ, ngoại ngữ, tin học, phẩm chất đạo đức, tác phong cho đội ngũ cán quản lý thuế, tăng cƣờng điều kiện sở vật chất kỹ thuật phục vụ cho công tác quản lý thuế, 34 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an đổi cấu tổ chức ngành thuế cho phù hợp, đổi cải cải cách thủ tục hành Trong điều kiện kinh tế phát triển, diện đối tƣợng cần quản lý rộng, lại đặt bối nhập hội nhập kinh tế quốc tế, việc nâng cao khả quản lý thuế phụ thuộc lớn vào công nghệ thông tin với phần mềm quản lý đại Song hệ thống thông tin chƣa áp dụng đƣợc khâu toàn diện khâu quản lý thuế, nhƣ địa phƣơng, việc kết nối thông tin quan quản lý nhà nƣớc cịn chƣa đƣợc thực hồn chỉnh Tuy vậy, dù trình độ lực cán thuế đƣợc nâng cao song chƣa đáp ứng đƣợc nhu cầu quản lý điều kiện Do số chƣa làm tròn trách nhiệm quản lý thuế, chí có trƣờng hợp tiêu cực, tham nhũng; đồng thời cơng tác tun truyền pháp luật thuế cịn hạn chế, tầng lớp nhân dân chƣa thực nắm đƣợc nội dung sắc thuế hành, nhƣ quyền lợi nghĩa vụ nộp thuế, điều dẫn tới việc thực cịn nhiều khó khăn, lúng túng, tình trạng trốn thuế, tránh thuế diễn thƣờng xuyên, phổ biến Nói chung, nhà nƣớc cần thực giải pháp nâng cao trình độ lực quản lý máy quản lý thuế để tiến hành đến việc ban hành quy định pháp luật thuế nhƣ quản lý thuế thực theo chế tự khai, tự nộp; quản lý thuế sở liệu thông tin đầy đủ Thực quản lý thuế đại theo chuẩn mực chung quốc tế Nếu Việt Nam không trọng đến cơng tác nâng cao lực trình độ, lực quản lý thuế máy hành thu gặp nhiều khó khăn quản lý thuế nhập nay, chẳng hạn quản lý giá tính thuế hàng nhập 2.4.2.3 Yếu tố tâm lý người dân Tâm lý quan sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ đối tƣợng phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt: Do loại thuế có mức thuế suất cao dẫn đến tâm lý: Thứ muốn trốn tránh để thu đƣợc lợi nhuận cao cho doanh nghiệp mình; Thứ hai muốn giảm bớt thuế suất để giảm giá thành 35 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an tạo cạnh tranh thị trƣờng Từ tâm lý dẫn tới hành động cụ thể Nếu hành vi trốn thuế xảy doanh nghiệp bị xử lý biện pháp hành hình tùy vào mức độ vi phạm Nhà nƣớc nhận thấy chế tài xử phạt, muốn pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt đƣợc thực thi tốt cần có tơn trọng thực từ phía quan khơng phải riêng chế tài xử phạt Vì ban hành luật thuế tiêu thụ đặc biệt Nhà nƣớc tham khảo ý kiến số doanh nghiệp sản xuất hàng hóa đối tƣợng bị áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt (Ví dụ: nhà máy sản xuất bia ) có chỉnh sửa phù hợp, điều chứng tỏ tôn trọng định Nhà nƣớc đối tƣợng phải nộp thuế Tâm lý ngƣời tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ đối tƣợng phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt: Thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế gián thu vậy, ngƣời phải chịu thuế thực chất ngƣời tiêu dùng Vì hành vi thi hành thuế tiêu thụ đặc biệt đƣợc thực thi cụ thể qua hành vi ngƣời sử dụng hàng hóa, dịch vụ đối tƣợng bị áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt Nhƣ nói Nhà nƣớc muốn điều tiết tiêu dùng cân nhắc lợi ích thật lợi ích bỏ ngƣời tiêu dùng có lựa chọn cụ thể Và chấp nhận sử dung loại hàng hóa, dịch vụ đƣơng nhiên họ phải chuẩn bị tâm lý thực thi pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt 36 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ THỰC THI PHÁP LUẬT THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 3.1 Giải pháp hoàn thiện pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt Để thuế tiêu thụ đặc biệt phù hợp với q trình hệ thống sách thuế nƣớc ta điều kiện mở cửa hội nhập kinh tế quốc tế, theo thời gian tới sách thuế tiêu thụ đặc biệt cần đƣợc nghiên cứu sửa đổi bổ sung số điểm sau: 3.1.1 Hoàn thiện quy định đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Nên mở rộng đối tƣợng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt với loại hàng hóa, dịch vụ sau: Các thiết bị điện, điện tử gia dụng cao cấp, điện thoại di động dịch vụ kinh doanh nó; vật dụng cao cấp làm pha lê, thảm len; mỹ phẩm cao cấp Khơng phân biệt hàng hóa nƣớc hàng hóa nhập Bởi loại hàng hóa, dịch vụ cao cấp mà thành phần sử dụng đa số tầng lớp giàu có Việc mở rộng diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt với loại hàng hóa dịch vụ góp phần điều tiết thu nhập, định hƣớng tiêu dùng, mở rộng thêm đƣợc nguồn thu Qua việc mở rộng đối tƣợng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt đây, cho phép tăng thu từ loại thuế góp phần bù đắp cho việc giảm thu từ loại thuế khác (thuế nhập khẩu, thuế sử dụng đất nông nghiệp ) Ở nƣớc, hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt so với nƣớc ta rộng, nhƣ thuế tiêu thụ đặc biệt Malaysia thu vào 17 loại hàng hóa, Hunggari thu vào 22 loại hàng hóa, Thụy Điển thu vào 19 nhóm hàng hóa Mặt khác, nên đƣa mặt hàng ô tô từ 16 đến 24 chỗ ngồi khỏi danh mục chịu thuế tiêu thụ đặc biệt loại phƣơng tiện lƣu thơng nhiều chỗ 37 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an ngồi, thiết nghĩ nên đƣợc khuyến khích sử dụng để góp phần giảm thiểu áp lực tình trạng tải giao thơng điều kiện nƣớc ta 3.1.2 Hồn thiện quy định thuế suất Về thuế suất, điều chỉnh cần đặt mơi quan hệ với sắc thuế khác Cụ thể, điều kiện thuế nhập tiếp tục đƣợc điều chỉnh giảm theo cam kết thực CEPT, áp dụng thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Theo đó, cần điều chỉnh thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt hành xuống mức hợp lý nhằm không làm ảnh hƣởng đến kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất kinh doanh mặt hàng, dịch vụ Bên cạnh đó, để phù hợp với thơng lệ quốc tế, loại hàng hóa thuộc diên chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nên áp dụng hai mức thuế suất để đảm bảo tính đơn giản, khả thi không chia nhỏ nhƣ làm cho biểu thuế tiêu thụ đặc biệt phức tạp khó áp dụng 3.1.3 Hồn thiện quy định miễn, giảm thuế tiêu thụ đặc biệt Không nên áp dụng chế độ miễn giảm thuế tiêu thụ đặc biệt cho sở sản xuất hàng hóa thuộc diên chịu thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế gián thu ngƣời tiêu dùng chịu thuế, sở sản xuất ngƣời nộp hộ nên việc quy định miễn giảm thuế với loại thuế không hợp lý; theo cam kết quốc tế thuế phải thực tiến trình hội nhập, sách thuế nói chung thuế tiêu thụ đặc biệt nói riêng khơng đƣợc phân biệt đối xử hàng hóa nƣớc hàng hóa nhập Mặt khác, loại hàng hóa, dịch vụ mà nhà nƣớc cần điều tiết, định hƣớng cho việc sản xuất, tiêu dùng để đảm bảo cho lợi ích cộng đồng, hầu hết loại hàng hóa dịch vụ mặt hàng thiết yếu cho đời sống nhân dân, khơng thuộc diện khuyến khích dùng (ngoại trừ mặt hàng cá biệt nhƣ xăng), nên việc quy định miễn giảm thuế mặt hàng không cần thiết 38 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an 3.1.4 Hồn thiện quy định giá tính thuế Cần áp dụng thống quy định giá tính thuế hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt quy định Điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt, theo giá tính thuế sở sản xuất bán nơi sản xuất chƣa có thuế tiêu thụ đặc biệt, tức giá tính thuế bao gồm chi phí bao bì, vỏ hộp Do vậy, cần bãi bỏ quy định việc loại trừ chi phí bao bì, vỏ hộp 3000đ/lít mặt hàng bia hộp Đồng thời để hạn chế việc sở sản xuất hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt lợi dụng việc không quy định khống chế giá tiêu thụ đặc biệt để lách thuế nhƣ trình bày, cần thiết quy định áp dụng giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt theo giá thị trƣờng loại hàng hóa trƣờng hợp sở sản xuất kê khai giá bán không hợp lý Hoặc nên áp dụng thuế suất tuyệt đối (nhƣ số nƣớc làm), trƣớc mắt thí điểm cho số mặt hàng nhằm vơ hiệu thủ đoạn"chuyển giá" sau đó, rút kinh nghiệm mở rộng cho hàng, dịch vụ khác 3.2 Giải pháp nhằm nâng cao hiệu thực thi thuế tiêu thụ đặc biệt thực tế Trong điều kiện kinh tế xã hội nƣớc ta lên, với xu hƣớng hội nhập kinh tế quốc tế đất nƣớc Để thuế tiêu thụ đặc biệt đƣợc áp dụng cách rộng rãi có hiệu cần có giải pháp cụ thể để nâng cao hiệu thực thi thuế tiêu thị đặc biệt thực tế: 3.2.1 Nâng cao hiệu hoạt động quan thuế, quan hải quan việc xác định đối tượng chịu thuế người nộp thuế Để nâng cao hiệu thực thi thuế tiêu thụ đặc biệt việc nâng cao hiệu hoạt động quan thuế, quan hải quan việc xác định đối tƣợng chịu thuế ngƣời nộp thuế quan trọng Để xác định đối tƣợng chịu thuế ngƣời nộp thuế yêu cầu hoạt động quan thuế quan hải quan phải thật xác, chặt chẽ Cần ứng dụng công nghệ kỹ thuật vào cơng tác quản lý thuế để góp phần tích cực việc nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế, giảm thiểu thất thu thuế cải thiện chất 39 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an lƣợng phục vụ ngƣời nộp thuế, đáp ứng yêu cầu cải cách đại hóa ngành thuế Cần nâng cao lực hội nhập Hải quan Việt Nam; góp phần hoàn chỉnh chế, pháp luật, ngày thuận lợi cho doanh nghiệp, nhƣng đảm bảo quản lý Nhà nƣớc, chống thất thu thuế, tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nƣớc 3.2.2 Chú trọng công tác bồi dưỡng cho đội ngũ cán Đội ngũ cán cơng chức ngành thuế lực lƣợng nòng cốt để thực thi thuế tiêu thụ đặc biệt đƣợc thực cách tố Chính để nâng cao hiệu thực thi thuế tiêu thụ đặc biệt Đảng Nhà nƣớc ta cần thƣờng xuyên trọng tới công tác tổ chức, triển khai lớp đào tạo, bồi dƣỡng kỹ năng,nghiệp vụ cho cán công chức thuế, ban hành chƣơng trình bồi dƣỡng theo tiêu chuẩn ngạch cơng chức ngành thuế 3.2.3 Nâng cao ý thức pháp luật người nộp thuế, tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt Để nâng cao ý thức pháp luật ngƣời nộp thuế quan thuế phải có biện pháp nhằm giáo dục tồn dân nói chung phận ngƣời dân nộp thuế nói riêng để họ hiểu đƣợc nộp thuế nghĩa vụ đồng thời quyền ngƣời dân, nộp thuế mtrong hành động làm cho đất nƣớc ngày giàu đẹp Hiện nay, xu hội nhập kinh tế quốc tế, giao lƣu văn hóa vùng miền khu vực ngày đƣợc mở rộng, điều kiện giúp cho kinh tế nƣớc ta phát triển, song song với việc trình độ dân cƣ nƣớc ta đƣợc nâng lên đáng kể Tuy nhiên, bên cạnh cịn phận dân cƣ khơng nhỏ chƣa hiểu biết, lợi ích trƣớc mắt mà khơng thực thực khơng tốt nghĩa vụ thuế mình, có thuế tiêu thụ đặc biệt Chính cơng tác tun truyền, phổ biến pháp luật nói chung luật 40 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an thuế tiêu thụ đặc biệt nói riêng tới ngƣời dân nhiệm vụ quan trọng đƣợc đặt lên hàng đầu Chính cấp, quan đồn thể có liên quan phải đặc biệt quan tâm tới vấn để tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt tới ngƣời dân nhiều hình thức khác nhƣ: Tuyên truyền phƣơng tiện thông tin đại chúng (ti vi, báo, đài, báo điện tử ), vùng miền gặp nhiều khó khăn, vùng sâu vùng xa tuyên truyền loa phát xã, tuyên truyền miệng để bà ngƣời hiểu đƣợc tầm quan trọng việc nộp thuế, hiểu đƣợc nộp thuế nghĩa vụ quyền lợi ngƣời dân Bên cạnh tuyên truyền, giáo dục cho ngƣời dân biết hậu việc trốn thuế khơng đóng nộp thuế để từ răn đe, giáo dục nâng cao ý thức ngƣời dân pháp luật thuế nói chung pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt nói riêng 41 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an C PHẦN KẾT LUẬN Là loại thuế quan trọng hệ thống thuế quốc gia, thuế tiêu thụ đặc biệt đóng vai trị lớn khơng việc đóng góp nguồn thu ngân sách nhà nƣớc mà cịn tác động mạnh mẽ đến đời sống xã hội, thực trạng áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt cần đƣợc nghiên cứu kỹ lƣỡng, quy định pháp luật loại hình thuế cần đƣợc hồn thiện, góp phần tăng cƣờng phát triển ổn định kinh tế, mức sống nhân dân đƣợc nâng cao Tuy nhiên q trình áp dụng thực thi vào thực tiễn đời sống lại gặp nhiều khó khăn, vƣớng mắc Một vấn đề đặt cho quan lập pháp ban hành văn pháp luật cần phải đảm bảo hài hịa hai yếu tố lợi ích Nhà nƣớc lợi ích ngƣời dân, có nhƣ đạt đƣợc mục tiêu "dân giàu nƣớc mạnh" Trong thời gian tới cần phải có quy định sát với thực tiễn để nhận lấy ý kiến trái chiều ngƣời dân Từ bất cập việc thực thi thuế tiêu thụ đặc biệt đòi hỏi quan chuyên môn cần quan tâm sát đến vấn đề nữa, sửa đổi theo hƣớng linh động, đảm bảo cho phát triển đất nƣớc sống ngƣời dân đƣợc nâng cao 42 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Luật thuế Việt Nam nhà xuất Cơng an nhân dân, trƣờng đại học Luật Hà Nội, năm 2008 Luật quản lý thuế 2007 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 Nghị định số 85/2007/NĐ-CP Chính phủ ngày 25 tháng năm 2007 quy định chi tiết số điều luật quản lý thuế Nghị định số 26/2009/NĐ-CP ngày 16 tháng 03 năm 2009 quy định chi tiết thi hành số điều luật thuế tiêu thụ đặc biệt Nghị định số 56/CP quy định chi tiết thi hành luật thuế tiêu thụ đặc biệt Nghị định 97-CP hƣớng dẫn thi hành thuế tiêu thụ đặc biệt Nghị định số 149/2003/NĐ-CP ngày 4/12/2003 quy định chi tiết luật thuế tiêu thụ đặc biệt Nghị định 352 hƣớng dẫn thi hành Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 10 Nghị định sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 26/2009/NĐ-CP ngày 16 tháng năm 2009 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều luật thuê tiêu thụ đặc biệt 11 Thông tƣ số 05/2012/TT-BTC ngày tháng năm 2012 hƣớng dẫn thi hành Nghị định số 26/2009/NĐ-CP ngày 16/3/2009 Nghị định số 113/2011/NĐ-CP ngày 8/12/2011 sửa đổi bổ sung số điều Nghị định số 26/2009/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 12 Thông tƣ số 18/2005/TT-BTC ngày tháng năm 2005 sửa đổi, bổ sung số điểm thông tƣ số 119/2003/TT-BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 Bộ tài hƣớng dẫn thi hành Nghị định số 149/2003/NĐ-CP 43 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn