Các nhân tố ảnh hưởng đến kế toán các giao dịch chuyển giá tại các doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước ngoài ở bình dương

BỘ CÔNG THƢƠNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NGUYỄN THỊ HẢI AN CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN KẾ TOÁN CÁC GIAO DỊCH CHUYỂN GIÁ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP ĐẦU TƢ TRỰC TIẾP NƢỚC NGOÀI Ở BÌNH DƢƠNG Ngành: KẾ TỐN Mã ngành: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH, NĂM 2023 BỘ CÔNG THƢƠNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NGUYỄN THỊ HẢI AN CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN KẾ TOÁN CÁC GIAO DỊCH CHUYỂN GIÁ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP ĐẦU TƢ TRỰC TIẾP NƢỚC NGOÀI Ở BÌNH DƢƠNG Ngành: KẾ TỐN Mã ngành: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH, NĂM 2023 Cơng trình đƣợc hồn thành Trƣờng Đại học Cơng nghiệp TP Hồ Chí Minh Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS,TS Trần Quốc Thịnh Luận v n thạc s đƣợc ảo vệ Hội đồng chấm ảo vệ Luận v n thạc s Trƣờng Đại học Công nghiệp thành phố Hồ Chí Minh ngày tháng n m Thành phần Hội đồng đánh giá luận v n thạc s gồm: - Chủ tịch Hội đồng - Phản iện - Phản iện - Ủy viên - Thƣ ký (Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị Hội đồng chấm bảo vệ luận văn thạc sĩ) CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG TRƢỞNG KHOA/VIỆN: KẾ TỐN BỘ CƠNG THƢƠNG CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP Độc lập - Tự - Hạnh phúc THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên học viên: Nguyễn Thị Hải An MSHV: 20000751 Ngày, tháng, n m sinh: 05/09/1989 Nơi sinh: Đồng Tháp Ngành: Kế toán Mã chuyên ngành: 8340301 I TÊN ĐỀ TÀI: Các nhân tố ảnh hƣởng đến kế toán giao dịch chuyển giá doanh nghiệp đầu tƣ trực tiếp nƣớc ngồi Bình Dƣơng NHIỆM VỤ VÀ NỘI DUNG: Hệ thống sở lý thuyết xây dựng mơ hình nghiên cứu để kiểm định mức độ ảnh hƣởng nhân tố ảnh hƣởng đến kế toán giao dịch chuyển giá doanh nghiệp đầu tƣ trực tiếp nƣớc ngồi Bình Dƣơng Với nội dung yếu sau: - Tổng quan nghiên cứu trƣớc có liên quan nhân tố ảnh hƣởng đến kế toán giao dịch chuyển giá - Cơ sở lý thuyết nhân tố ảnh hƣởng đến kế toán giao dịch chuyển giá - Kết nghiên cứu àn luận nhân tố ảnh hƣởng đến kế toán giao dịch chuyển giá doanh nghiệp đầu tƣ trực tiếp nƣớc Bình Dƣơng - Gợi ý sách giúp quan quản lý nhà nƣớc kiểm soát kế toán giao dịch chuyển giá doanh nghiệp đầu tƣ trực tiếp nƣớc ngồi Bình Dƣơng II NGÀY GIAO NHIỆM VỤ: III NGÀY HOÀN THÀNH NHIỆM VỤ: IV NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: Phó Giáo sƣ, Tiến s Trần Quốc Thịnh Tp Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2023 NGƢỜI HƢỚNG DẪN CHỦ NHIỆM BỘ MÔN ĐÀO TẠO (Họ tên chữ ký) (Họ tên chữ ký) TRƢỞNG KHOA/VIỆN: KẾ TỐN LỜI CẢM ƠN Để hồn thành đề tài nghiên cứu “Các nhân tố ảnh hƣởng đến kế toán giao dịch chuyển giá doanh nghiệp đầu tƣ trực tiếp nƣớc ngồi Bình Dƣơng” Trƣớc hết, tơi xin ày tỏ kính trọng lòng iết ơn sâu sắc đến Thầy PGS,TS Trần Quốc Thịnh, ngƣời hết lòng hƣớng dẫn, dạy động viên tơi suốt q trình thực luận v n Đồng thời, xin gửi lời cảm ơn đến thầy khoa Kế tốn- Kiểm tốn trƣờng Đại Học Cơng Nghiệp Thành Phố Hồ Chí Minh truyền đạt cho kiến thức chuyên ngành quý áu suốt thời gian học tập để tơi có đƣợc tảng kiến thức cần thiết hỗ trợ cho trình thực luận v n Sau cùng, tơi xin gửi lời cảm ơn đến gia đình, ạn è ên cạnh ủng hộ, động viên tạo điều kiện cho trong suốt thời gian thực luận v n i TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ Luận v n kiểm định mức độ ảnh hƣởng nhân tố ảnh hƣởng đến kế toán giao dịch chuyển giá 60 doanh nghiệp đầu tƣ trực tiếp nƣớc ngồi Bình Dƣơng (FDI Bình Dƣơng) giai đoạn từ n m 2018-2020 Dữ liệu nghiên cứu đƣợc thu thập từ áo cáo tài (BCTC) Các lý thuyết sở đƣợc luận v n sử dụng để phân tích gồm lý thuyết đại diện lý thuyết kế toán thực chứng Phƣơng pháp ình phƣơng é (OLS) đƣợc luận v n áp dụng để đánh giá mối quan hệ mức độ ảnh hƣởng nhân tố đến kế toán giao dịch chuyển giá (TPTA) Trong mơ hình có iến phụ thuộc TPTA, kết cho thấy iến độc lập lợi ích ngầm (TUN), tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu (ROE) có ảnh hƣởng tác động hƣớng, riêng iến thuế suất (RATE) có ảnh hƣởng tác động khác hƣớng Để góp phần t ng cƣờng kiểm sốt FDI Bình Dƣơng, quan quản lý nhà nƣớc cần kiểm tra, quản lý chặt chẽ doanh nghiệp từ thành lập Bên cạnh đó, quan quản lý nhà nƣớc cần rà sốt, hồn thiện sách thuế, xây dựng khung pháp lý thật chặt chẽ, ƣu đãi phải quán, đồng ộ Hơn nữa, quan thuế cần nghiên cứu xây dựng ộ tiêu chí từ liệu nội ộ ngành nhƣ t ng cƣờng hợp tác, trao đổi thông tin với tổ chức quốc tế, phủ để cải thiện sở liệu phục vụ cho việc quản lý thuế đối doanh nghiệp FDI Ngoài ra, quan thuế cần tuyên truyền, nâng cao trách nhiệm, ngh a vụ chủ đầu tƣ nhƣ thể ngh a vụ với ngân sách nhà nƣớc, t ng cƣờng chế tài xử lý nghiêm minh doanh nghiệp có hành vi vi phạm pháp luật thuế l nh vực TPTA Từ khóa: Chuyển giá, Kế tốn giao dịch chuyển giá, FDI, giao dịch liên kết ii ABSTRACT The thesis examines the level of influence of the factors affecting transfer pricing transaction accounting in 60 foreign direct investment enterprises in Binh Duong (FDI Binh Duong) in a period of years from 2018-2020 Research data is collected from financial statements The basic theories used by the thesis for analysis include agency theory and positive accounting theory The method of least squares (OLS) is applied by the thesis to evaluate the relationship and level of influence of each factor on transfer pricing accounting (TPTA) In the model with the dependent variable TPTA, the results show that the independent variable tunneling incentives (TUN), Return on equity (ROE) has the same influence and effect, only the tax rate variable (RATE) has a different influence and effect In order to contribute to strengthen controls over FDI in Binh Duong, state management authorities need to closely inspect and manage enterprises from the early stages In addition, state management authorities need to review and fulfill tax policies, build a strict legal framework, and incentives must be consistent and synchronous Moreover, tax authorities need to develop a set of criteria from internal industry data as well as strengthen cooperation and exchange information among international organizations and governments to improve the database for tax administration related to FDI enterprises In addition, tax authorities need to propagate and improve the responsibilities and obligations of investors, such as demonstrating their obligations to the state budget, strengthening sanctions, and strictly handling enterprises with bad behaviors violating tax laws in the field of TPTA Keywords: Transfer pricing, Transfer pricing transaction accounting, FDI, associated transactions iii LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài thạc s “Các nhân tố ảnh hƣởng đến kế toán giao dịch chuyển giá doanh nghiệp đầu tƣ trực tiếp nƣớc ngồi Bình Dƣơng” kết trình học tập nghiên cứu độc lập Các nội dung đƣợc tham khảo, kế thừa nghiên cứu trƣớc đƣợc trích dẫn đầy đủ danh mục tài liệu tham khảo Kết nghiên cứu đề tài trung thực chƣa đƣợc cơng ố ất kỳ cơng trình khác Việt Nam Học viên Nguyễn Thị Hải An iv 45-2021-TT-BTC-ap-dung-co-che-Thoa-thuan-truoc-ve-phuong-phap-xacdinh-gia-tinh-thue-478609.aspx 11 Bùi Thị Minh Hải (2018) Các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hiệu lực kiểm sốt chuyển giá doanh nghiệp Tạp chí Khoa học Đào tạo Ngân hàng, 196, 25-38 Truy xuất từ https://hvnh.edu.vn/tapchi/vi/thang-92018/bui-thi-minh-hai-cac-nhan-to-anh-huong-den-tinh-hieu-luc-cua-kiemsoat-chuyen-gia-doi-voi-doanh-nghiep-217.html 12 Chính phủ (2017) Nghị định số 20/2017/NĐ-CP ngày 24 tháng 02 n m 2017 Quy định quản lý thuế doanh nghiệp có giao dịch liên kết Truy xuất từ https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Doanh-nghiep/Nghi-dinh20-2017-ND-CP-quan-ly-thue-doi-voi-doanh-nghiep-co-giao-dich-lien-ket340892.aspx 13 Chính Phủ (2020) Nghị định số 132/2020/NĐ-CP ngày 05 tháng 11 n m 2020 Quy định quản lý thuế doanh nghiệp có giao dịch liên kết Truy xuất từ https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Doanh-nghiep/Nghi-dinh132-2020-ND-CP-quy-dinh-quan-ly-thue-doi-voi-doanh-nghiep-co-giaodich-lien-ket-452218.aspx 14 Đào Phú Quý (2018) Các yếu tố ảnh hưởng đến việc chuyển giá cơng ty có vốn đầu tư trực tiếp nước (FDI) Việt Nam (Luận v n thạc s ), Trƣờng Đại học Kinh tế Đại học Quốc gia Hà Nội Truy xuất từ https://repository.vnu.edu.vn/handle/VNU_123/65409 15 Lê Huy Bình (2016) Tác động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước đến thuế thu nhập doanh nghiệp tỉnh Long An (Luận v n thạc s ), Trƣờng Đại học Cơng Nghệ Thành phố Hồ Chí Minh Truy xuất từ https://luanvan123.info/threads/tac-dong-cua-chuyen-gia-trong-cac-doanhnghiep-co-von-dau-tu-truc-tiep-nuoc-ngoai-den-thue-thu-nhap.123496/ 16 Lê Thị Thanh Thảo (2012) Kiểm sốt hoạt động chuyển giá cơng ty đa quốc gia Việt Nam (Luận v n thạc s ), Trƣờng Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí 60 Minh Truy xuất từ https://luanvan123.info/threads/kiem-soat-hoat-dong-chuyen-gia-cua-caccong-ty-da-quoc-gia-tai-viet-nam.160808/ 17 Nguyễn Đình Thọ (2011) Phương pháp nghiên cứu khoa học kinh doanh Hà Nội: Nhà xuất Lao động Xã hội 18 Nguyễn Tuấn Anh (2020) Quản lý nhà nước hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư nước địa bàn Thành phố Hà Nội (Luận án tiến s kinh tế), Học viện tài Truy xuất từ http://saudaihoc.tmu.edu.vn/luan-an-cua-nghien-cuu-sinh-nguyen-thi-thuhang-2/ 19 Quốc Hội (2003) Luật số 09/2003/QH11 ngày 17 tháng 06 n m 2003 Quy định thuế thu nhập doanh nghiệp Truy xuất từ https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Doanh-nghiep/Luat-Thue-Thu-nhapdoanh-nghiep-2003-09-2003-QH11-51047.aspx 20 Sở kế hoạch đầu tƣ tỉnh Bình Dƣơng (2022) Tình hình thu hút FDI quý III năm 2022 địa bàn tỉnh Bình Dương Truy xuất từ http://sokhdt.binhduong.gov.vn/tin-tuc/tinh-hinh-thu-hut-fdi-trong-quy-iiinam-2022-tren-dia-ban-tinh-binh-duong-4537.html 21 Tơ Hồng (2020) Chống chuyển giá quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam (Luận án tiến s kinh tế), Học viện tài Truy xuất từ https://123docz.net//document/6877044-luan-an-tien-si-chong-chuyen- gia-trong-quan-ly-thue-thu-nhap-doanh-nghiep-tai-viet-nam.htm 22 Trần Quốc Thịnh (2018) Nhận diện yếu tố ảnh hƣởng đến chuyển giá công ty đa quốc gia Hội thảo khoa học quốc gia, Cục thuế TP.HCM, 34-36 61 TÀI LIỆU TIẾNG ANH A dullah, R., Mahmuda, D., Malik, E., Pratiwi, E T., Rais, M., Dja’wa, A., & Tjilen, A.P (2019) The influence of environmental performance, environmental costs, and firm size on financial performance with corporate social responsibility as intervening variables (empirical study on manufacturing companies listed on the Indonesia stock exchange 20142018) In IOP Conference Series: Earth and Environmental Science, 343 (1), 012136 Retrieved from https://iopscience.iop.org/article/10.1088/1755-1315/343/1/012136/meta Agoes, S., & Trisnawati, E (2013) Akuntansi Perpajakan Jarkarta: Salemba Alfandia, N.S (2018) Pajak dan Struktur Modal Perusahaan Manufaktur di Indonesia Jurnal Berkala Akuntansi Dan Keuangan Indonesia, 3(1), 17– 34 Retrieved from https://e- journal.unair.ac.id/BAKI/article/viewFile/6822/4732 Amidu, M., Coffie, W., & Acquah, P (2019) Transfer Pricing, Earnings Management and Tax Avoidance of Firms in Ghana Journal of Financial Crime, 26(1), 235-259 Retrieved from https://www.researchgate.net/publication/330294741_Transfer_pricing_ear nings_management_and_tax_avoidance_of_firms_in_Ghana Anggraeni, N., & Lutfillah, N.Q (2019) Determinants of Transfer Pricing Journal of Management and Business,18(2) Retrieved from https://www.journalmabis.org/mabis/article/view/428 Anh, N.H., Hieu, N.T., & Nga, D.T (2018) Determinants Of Transfer Pricing Aggressiveness: A Case of Vietnam Southeast Asia Journal of Contemporary Business, Economics and Law, 16 Retrieved from https://seajbel.com/wp-content/uploads/2018/10/seajbel5_237.pdf Anisyah, F (2018) Pengaruh Beban Pajak, Intangible Assets, Profitabilitas, Tunneling Incentive Dan Mekanisme Bonus Terhadap Transfer Pricing (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur Yang Listing di BEI Periode 62 2014-2016) JOM Fekon, 1(1), 1–14 Retrieved from https://www.ejournal.unair.ac.id/BAKI/article/view/9969 Arifin, A., Saputra, A A.-D., & Purbasari, H (2020) Company size, profitability, tax, and good corporate governance on the company's decision to transfer pricing (empirical study on manufacturing companies listed on the Indonesia Stock Exchange for the 2015-2018 period) Riset Akuntansi dan Keuangan Indonesia Retrieved from https://journals.ums.ac.id/index.php/reaksi/article/view/12404 Aryotama, P., & Firmansyah, A (2019) The effect of corporate diversification, customer concentration on tax avoidance in Indonesia Jurnal Akuntansi Dan Bisnis, 19(2), 117–125 https://doi.org/10.20961/jab.v19i2.475 10 Baistrocchi, E., & Roxan, I (2013) Resolving Transfer Pricing Disputes: a global analysis UK: Cambridge University Press 11 Ball, R., & Brown, P (1968) An Empirical Evaluation of Accounting Income Numbers Journal of Accounting Research, 6(2), 159–178 Retrieved from https://doi.org/10.2307/2490232 12 Barker, J., Asare, K., & Brickman, S (2017) Transfer pricing as a vehicle in corporate tax avoidance Journal of Applied Business Research, 33(1), 9– 16 Retrieved from https://clutejournals.com/index.php/JABR/article/view/9863 13 Baroroh, N., Malika, S., & Jatia, K.W (2021) The role of profitability in moderating the factors affecting transfer pricing Growing Science, Accounting,7,1203–1210 Retrieved from https://www.researchgate.net/publication/350126008_The_role_of_profitab ility_in_moderating_the_factors_affecting_transfer_pricing 14 Bava, F., & Trana, M.G (2015) Revenues From Related Parties: A Risk Factor in The Italian Listed Company’s Financial Statements Corporate Ownership and Control, 13, 254-265 Retrieved from 63 https://virtusinterpress.org/REVENUES-FROM-RELATED-PARTIESA.html 15 Brigham, E.F., & Houston, J.F (2010) Dasar-dasar Manajemen Keuangan Jakarta: Salemba Empat 16 Brundy, I.G., Siswantaya., & Pratama, A (2014) Pengaruh Mekanisme Pengawasan terhadap Aktivitas Tunneling Skripsi, Universitas Atma Jaya, Yogyakarta 17 Depari, A.B.U.S., Ramadhan, R., & Firmansyah, A (2020) Transfer pricing decisions at multinational companies in indonesia: tax expenses, foreign ownership, intangible assets Jurnal Terapan Manajemen dan Bisnis, 46-59 Retrieved from https://journal.stkipsingkawang.ac.id/index.php/JTMB/article/view/2282 18 Devi, D K., & Suryarini, T (2020) The Effect of Tax Minimization and Exchange Rate on Transfer Pricing Decisions with Leverage as Moderating Accounting Analysis Journal 9(2) 110-115 Retrieved from https://journal.unnes.ac.id/sju/index.php/aaj/article/view/36469 19 Dyreng, S D., Hanlon, M., & Maydew, E L (2008) Long-Run Corporate Tax Avoidance The Accounting Review, 83(1), 61–82 Retrieved from http://www.jstor.org/stable/30243511 20 Firmansyah, A., & Yunidar, A (2020) Financial Derivatives, Financial Leverage, Intangible Assets, and Transfer Pricing Aggressiveness: Evidence from Indonesian Companies Jurnal Dinamika Akuntansi dan Bisnis 7(1), 1-14 Retrieved from https://pdfs.semanticscholar.org/2ad1/cd701e0f308cb6878b7f4738b4203e1 9a6ab.pdf 21 Gravelle, J (2010) Tax havens: International tax avoidance and evasion Washington, DC CSR Report for Congress Retrieved from https://www.researchgate.net/publication/279283077_Tax_Havens_Internat ional_Tax_Avoidance_and_Evasion 64 22 Grubert, H (2003) Intangible income, intercompany transactions, income shifting and the choice of location National Tax Journal, 56(1), 221–242 Retrieved from https://www.journals.uchicago.edu/doi/abs/10.17310/ntj.2003.1S.05 23 Grubert, H., & Mutti, J H (2007) The effect of taxes on royalties and the migration of intangible assets abroad National Bureau of Economic Research Retrieved from https://doi.org/10.7208/9780226709604 24 Hanlon, M., Mills, L., Slemrod, J., (2007) An empirical examination of corporate tax Retrieved from https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=891226 25 Hartati, W., Desmiyawati, & Julita (2015) Tax Minimization, Tunneling Incentive dan Mekanisme Bonus terhadap Keputusan Transfer Pricing Seluruh Perusahaan yang Listing di Bursa Efek Indonesia Jurnal SNA Medan Retrieved from http://lib.ibs.ac.id/materi/Prosiding/SNA%20XVIII/makalah/009.pdf 26 Hartono, J (2014) Metode Penelitian Bisnis Yogyakarta: Universitas Gadjah Mada 27 Healy, P (1985) The effect of Bonus Schemes on Accountings Decision Journal of Accounting and Economics, 7, 85-107 Retrieved from https://www.sciencedirect.com/science/article/abs/pii/0165410185900291 28 Hikmatin, R., Suryarini, T (2019) Transfer Pricing of Manufacturing Companies in Indonesia Accounting Analysis Journal 8(3) 165-171 Retrieved from https://journal.unnes.ac.id/sju/index.php/aaj/article/view/27706 29 Holtzman, Y., & Nagel, P (2014) An Introduction to Transfer Pricing Journal of Management Development, 33(1), 57–61 Retrieved from https://www.semanticscholar.org/paper/An-introduction-to-transfer-pricingHoltzman-Nagel/2f7db4668d9ac8b742debb0e3a32155a246d0410 65 30 Indriaswari, Y.N., & Aprilia, R (2017) The influence of tax, tunneling incentive, and bonus mechanisms on transfer pricing decision in manufacturing companies The Indonesian Accounting Review, 7(1), 69 – 78 Retrieved from https://journal.perbanas.ac.id/index.php/tiar/article/view/957 31 Jaafar, A., & Thornton, J (2015) Tax Havens and Effective Tax Rates: An Analysis of Private versus Public European Firms International Journal of Accounting, 50(4), 435–457 Retrieved from https://www.sciencedirect.com/science/article/abs/pii/S0020706315000837 32 Jacob, J (1996) Taxes and transfer pricing: Income shifting and the volume of intrafirm transfers Journal of Accounting Research, 301-312 Retrieved from https://www.proquest.com/openview/0a909d7fcd9100703bb475927abf8d2 4/1?pq-origsite=gscholar&cbl=18750&diss=y 33 Jensen, M C., & Meckling, W H (1976) Theory of the firm: management behavior, agency costs and ownership structure Journal of Financial Economics, 3(1976), 305–360 Retrieved from https://www.sciencedirect.com/science/article/pii/0304405X7690026X 34 Johnson, S., Porta, R L., Lopez-de-Silanes, F., & Shleifer, A (2000) Tunneling American Economic Review, 90(2), 22–27 Retrieved from https://www.aeaweb.org/articles?id=10.1257/aer.90.2.22 35 Khasanah, I (2015) Pengaruh Kompensasi Manajemen Eksekutif Terhadap Kinerja Keuangan Perusahaan Jurnal Akuntansi UNESA, 20(1) 36 Khotimah, S K (2018) Pengaruh Beban Pajak, Tunneling Incentive, dan Ukuran Perusahaan Terhadap Keputusan Perusahaan Dalam Melakukan Transfer Pricing (Studi Empiris pada Perusahaan Multinasional yang Listing di Bursa Efek Indonesia Tahun 2013 - 2017) Jurnal Ekobis Dewantara, 1(12), 125–138 Retrieved http://jurnalfe.ustjogja.ac.id/index.php/ekobis/article/view/787 66 from 37 Kiswanto, N., & Purwaningsih, A (2014) Pengaruh Pajak, Kepemilikan Asing, dan Ukuran Perusahaan terhadap Transfer Pricing pada Perusahaan Manufaktur di Bei Tahun 2010-2013 Jurnal Ekonomi Akuntansi Universitas Atma Jaya, 1–15 Retrieved from http://e- journal.uajy.ac.id/6782/ 38 Li, J (2005) International transfer pricing practices in New Zealand University of Auckland Business Review, 7(1), 59–65 Retrieved from https://core.ac.uk/download/pdf/35467013.pdf 39 Liana, S., Poulus, S & Pratama, A (2020) The Effect of Share Ownership Concentration and Company Operation Complexity towards Transfer Pricing Decisions Journal of Accounting Auditing and Business, 3(1) Retrieved from http://jurnal.unpad.ac.id/jaab/article/view/25686 40 Lo, A W Y., Wong, R M K., & Firth, M (2010) Tax, Financial Reporting, and Tunneling Incentives for Income Shifting: An Empirical Analysis of The Transfer Pricing Behavior of Chinese-Listed Companies Journal of the American Accounting Association, 32(2), 1–26 Retrieved from https://doi.org/10.2308/jata.2010.32.2.1 41 Majid, J., Mediaty, Habbe, A.H., Herryanto, & Possumah, B.T (2019) Factors affecting director remuneration: A study of manufacturing companies listed on ASEAN state stock exchanges International Journal of Innovation Creativity and Change 7(9), 238-250 Retrieved from https://ww.ijicc.net/images/vol7iss9/7918_Majid_2019_E_R.pdf 42 Marfuah, M., & Azizah, A.P.N (2014) Pengaruh pajak, tunneling incentive dan exchange rate pada keputusan transfer pricing perusahaan Jurnal Akuntansi dan Auditing Indonesia, 18(2), 156 – 165 Retrieved from https://doi.org/10.20885/jaai.vol18.iss2.art6 43 Marisa, R (2017) Pengaruh pajak, bonus plan, tunneling incentive dan exchange rate pada keputusan transfer pricing perusahaan Jurnal Akuntansi UNESA, 67 44 Menchaoui, I., Jean-Luc, R., & Mohamed Ali, O (2017) Fiscal management practices and their impact on corporate groups’ Fiscal performance Revista Internacional Administracion & Finanzas, 9(1), 73– 86 Retrieved from https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=3025046 45 Merle, R., Al-Gamrh, B., & Ahsan, T (2019) Tax havens and transfer pricing intensity: Evidence from the French CAC-40 listed firms Cogent Business & Management Retrieved from https://doi.org/10.1080/23311975.2019.1647918 46 Merliyana, M., & Saodah, E.S (2019) Tunneling Incentive, Mechanism Bonus Againts Transfer Pricing Decision Advances in Economics, Business and Management Research, 127, 146-151 Retrieved from https://doi.org/10.2991/aebmr.k.200309.033 47 Munawir (2014) Analisis Laporan Keuangan Yogyakarta: Liberty 48 Nazihah, A., Azwardi., & Fuadah, L.L (2019) The Effect Of Tax, Tunneling Incentive, Bonus Mechanisms, And Firm Size On Transfer Pricing (Indonesian Evidence) Journal of Accounting, Finance and Auditing Studies 5/1, 1-18 Retrieved from https://www.um.edu.mt/library/oar//handle/123456789/38005 49 Nofryanti., & Arsjah, R J (2019) The Factors Affecting Transfer Pricing Evidence from Indonesia International Journal of Business, Economics and Law, 19 Retrieved from https://www.ijbel.com/wp-content/uploads/2019/11/K19_267.pdf 50 Nurazi, R., Santi, F., & Usman, B (2015) Tunnelling: evidence from Indonesia stock exchange Asian Academy of Management Journal of Accounting and Finance, 11(2), 127–150 Retrieved from https://www.researchgate.net/profile/FitriSanti/publication/284897965_Tunnelling_Evidence_from_Indonesia_stock _exchange/links/572fd37e08ae744151904db5/Tunnelling-Evidence-fromIndonesia-stock-exchange.pdf 68 51 Organization for Economic Co-operation and Development (OECD) (2020) Transfer pricing guidance on financial transactions Retrieved from https://www.oecd.org/tax/beps/transfer-pricingguidance-on-financialtransactions-inclusive-framework-onbeps-actions-4-8-10.pdf 52 Purnomo, T., Pristiwantiyasih., & Setyawan, M.A (2021) The effect of bonus mechanism tax and tunneling incentive on indications of transfer pricing in manufacturing companies registered in indonesia stock exchange for 2017-2019 Media Mahardhika, 19(3), 578-591 Retrieved from https://doi.org/10.29062/mahardika.v19i3.282 53 Rachmat, R.A (2019) Pajak, Mekanisme Bonus dan Transfer Pricing JURNAL PENDIDIKAN AKUNTANSI DAN KEUANGAN, 7(1), 21-30 Retrieved from https://ejournal.upi.edu/index.php/JPAK/article/view/15801 54 Rachmawati, A., & Triatmoko, H (2007) Analisis Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Kualitas Laba dan Nilai Perusahaan Simposium Nasional Akuntansi X Makassar, 26-28 Retrieved from http://digilib.mercubuana.ac.id/manager/t!@file_artikel_abstrak/Isi_Abstra ksi_686146055312.pdf 55 Rego, S O (2003) Tax avoidance activities of U.S multinational corporations Contemporary Accounting Research, 20(4), 805 – 833 Retrieved from https://onlinelibrary.wiley.com/doi/10.1506/VANN-B7UB-GMFA-9E6W 56 Richardson, G., Taylor, G., & Lanis, R (2013) Determinants of Transfer Pricing Aggressiveness: Empirical Evidence from Australian Firms Journal of Contemporary Accounting and Economics, 9, 136–150 Retrieved from https://doi.org/10.1016/j.jcae.2013.06.002 57 Riyanto, B (2008) Dasar-dasar Pembelanjaan Perusahaan Yogyakarta: GPFE 69 58 Rizkya, Y.S., & Isnalita (2020) The Determinants of Transfer Pricing Intensity of Multinational Non-Financial Firms in Indonesia Cuadernos de Economía, 43, 435-441 Retrieved from http://cude.info/index.php/CUDE/article/view/27/27 59 Rosa, R., Andini, R., & Raharjo, K (2017) Pengaruh Pajak, Tunneling Insentive, Mekanisme Bonus,Debt Covenant dan Good Corperate Gorvernance (GCG) Terhadap Transaksi Transfer Pricing Jurnal Ilmiah Mahasiswa S1 Akuntansi Universitas Pandanaran, 3, 1-19 Retrieved from http://jurnal.unpand.ac.id/index.php/AKS/article/viewFile/806/782 60 Rugman, A., & Eden, L (2017) Multinationals and Transfer Pricing London: Routledge Retrieved from https://doi.org/10.4324/9781315277554 61 Saraswati, R., & Sujana, I (2017) Pengaruh Pajak, Mekanisme Bonus, dan Tunneling Incentive Pada Indikasi Melakukan Transfer Pricing E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 19 (2), 1000-1029 Retrieved from https://ojs.unud.ac.id/index.php/Akuntansi/article/view/27656 62 Sari, D., Hermawan, A., & Fitriana, U (2021) Influence of Profitability, Company Size and Tunneling Incentive on Company Decisions of Transfer Pricing (Empirical Studies on Listed Manufacturing Companies Indonesia Stock Exchange period 2012-2019) Turkish Journal of Computer and Mathematics Education, 796-805 Retrieved from https://turcomat.org/index.php/turkbilmat/article/view/565 63 Sari, E P., & Mubarok, A (2018) Pengaruh Profitabilitas, Pajak dan Debt Convenant Terhadap Transfer Pricing (Studi Empiris Perusahaan Manufaktur Terdaftar di BEI Tahun 2012-2016) Seminar Nasional I Universitas Pamulang, Hal 1-6 64 Scholes, M S., Wilson, G P., & Wolfson, M A (1992) Firms’ responses to anticipated reductions in tax rates: The Tax Reform Act of 1986 (NBER 70 working papers, National Bureau of Economic Research) Retrieved from https://www.jstor.org/stable/2491200 65 Scott, W R (2015) Financial Accounting Theory, 7th Edition USA: Pearson 66 Shevlin, T J (1999) A Critique of Plesko’s’ An Evaluation of Alternative Measures of Corporate Tax Rates’ Available at SSRN 190436 Retrieved from https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=190436 67 Septiyani, R.P.P., Ramadhanti, W., & Sudibyo, Y.A (2018) Some factors that affect transfer pricing decision Soedirman Accounting Review, 03(01), 21-38 Retrieved from http://jos.unsoed.ac.id/index.php/sar/article/view/1158 68 Setiawan, H (2014) Transfer Pricing dan Risikonya Terhadap Penerimaan Negara Journal of Chemical Information and Modeling, 53(9), 1689–1699 Retrieved from https://www.kemenkeu.go.id/sites/default/files/2014_kajian_pprf_transfer% 20pricing%20dan%20risikonya%20terhadap%20penerimaan%20negara.pd f 69 Shackelford, D., Slemrod, J., & Sallee, J (2007) A unifying model of how the tax system and generally accepted principles affect corporate behavior (Working Paper, University of North Carolina and University of Michigan) Retrieved from https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=958436 70 Solikhah, B., Aryani, D.D., & Widiatami, A.K (2021) The Determinants of Manufacturing Firms' Transfer Pricing Decisions in Indonesia Jurnal Keuangan dan Perbankan, 25(1),175-190 Retrieved from https://www.researchgate.net/publication/349146055_The_Determinants_o f_Manufacturing_Firms%27_Transfer_Pricing_Decisions_in_Indonesia 71 Suandy, E (2011) Perencanaan Pajak Jakarta: Salemba Empat 71 72 Sulistyowati, S., & Kananto, R (2018) The Influences of Tax, Bonus Mechanism, Leverage and Company Size Through Company Decision on Transfer Pricing Advances in Economics, Business and Management Research, 73, 207-212 Retrieved from https://www.atlantis- press.com/proceedings/aicar-18/55913666 73 Surbakti, R.A.S., Purwanto, E., & Himmah, E F (2020) The Influence of Tax Planning and Tunneling Incentive on Transfer Pricing Decisions in Multinational Food and Beverage Companies Sub-Sector Listed on IDX from 2010-2018 Period Advances in Social Science, Education and Humanities Research, 536, (149-155) Retrieved from https://doi.org/10.2991/assehr.k.210312.022 74 Suryatiningsih, N., & Siregar, S.V (2009) Pengaruh skema bonus direksi terhadap aktivitas manajemen laba: studi empiris pada bumn periode tahun 2003-2006 Jurnal Simposium Nasional Akuntansi 75 Susanti, A., & Firmansyah, A (2018) Determinants of transfer pricing decisions in Indonesia manufacturing companies Jurnal Akuntansi dan Auditing Indonesia, 22(2) Retrieved from https://journal.uii.ac.id/JAAI/article/view/11280 76 Suwito, E., & Herawaty, A (2005) Analisis Pengaruh Karakteristik Perusahaan terhadap Tindakan Perataan Laba yang Dilakukan Oleh Perusahaan yang Terdaftar di Bursa Efek Jakarta Simposium Nasional Akuntansi VIII Solo Retrieved from https://d1wqtxts1xzle7.cloudfront.net/29666337/27208023-with-coverpage-v2.pdf?Expires=1648983736&Signature=U~N0nwx3X1bexvL0ccHcDmMHMLDap0mId7ICjH5l2hYNRhk~u0yvq8L ofcbHeXXpk8dlY6PlDoyNyhx2D8eFxSVBfMSPd~5dMVuN3f7QBnJhmZVJxXwEfqxqiErdy NsSxJf8YZhbX0MVRxgaohfmEQ8V3GYHmBkDYYtAMi5g3wWzaH17J JDnHLjSRNkzcmhsvADa8-nkCEaC0LAt0AosOseUZA3FK02p3k3H0He30vJvH9A0NbHJoCGQTrJrsRV0PGqb480B6nsGvEnkutauBOrQvKKWI6 72 fqKAuOu-WbwTT4GmliL-ixVPGsa187rmU3ht6oaud2Sx1EnJglzw &Key-Pair-Id=APKAJLOHF5GGSLRBV4ZA 77 Tang, T.Y.H (2016) Privatization, tunneling, and tax avoidance in Chinese SOEs Asian Review of Accounting, 24(3), 274–234 Retrieved from https://www.emerald.com/insight/content/doi/10.1108/ARA-08-20140091/full/html?skipTracking=true 78 Thinh, T.Q., Uoc, T.M., & Danh, L.C (2021) The Effect of Ownership Structure on Transfer Pricing Decisions: Evidence from Foreign Direct Investments in Vietnam Journal of Asian Finance, Economics and Business, 8(12),183–189 Retrieved from https://www.koreascience.or.kr/article/JAKO202133452479050.page 79 Tjandrakirana, R., & Ermadiani (2019) Factors That Influence Companies to Transfer Pricing Advances in Economics, Business and Management Research, 142, 376-384 Retrieved from https://www.atlantis- press.com/proceedings/seabc-19/125940805 80 Watts, R.L., & Zimmerman, J L (1979) The demand for and supply of accounting theories: the market for excuses The Accounting Review, 54(2), 273–305 Retrieved from https://www.jstor.org/stable/245516 81 Watts, R.L., & Zimmerman, J L (1986) Positive Accounting Theory Englewood Cliffs, New Jersey: Prentice Hall, Inc 82 Waworuntu, S.R., & Hadisaputra, R (2016) Determinants of Transfer Pricing Aggressiveness in Indonesia Pertanika J Soc Sci & Hum, 24, 95– 110 Retrieved from http://psasir.upm.edu.my/id/eprint/57799/1/JSSH%20Vol.%2024%20%28S %29%20Jul.%202016%20%28View%20Full%20Journal%29.pdf#page=10 83 Widiasmara, A., & Purwaningsih, I (2020) Transfer pricing decision: manufacturing companies with special transaction on the indonesian stock exchange Studies and Scientific Researches Economics Edition, No 32, 102-117 Retrieved 73 from https://www.researchgate.net/publication/351695173_Transfer_pricing_dec ision_Manufacturing_companies_with_special_transaction_on_the_Indone sian_stock_exchange 84 Wijaya, F.V., & Widianingsih, L.P (2020) The impact of tax, exchange rate, tunneling incentive, and firm size on transfer pricing (Empirical Study of Manufacturing Companies Listed on the Indonesian Stock Exchange for Years 2014–2018) Journal of Accounting, Entrepreneurship, and Financial Technology, 01, https://doi.org/10.37715/jaef.v1i2.1466 74 149-166 Retrieved from