(Luận văn) vận dụng kế toán quản trị trong phân tích thành quả hoạt động tại công ty tnhh hl apparel (việt nam)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH t to ng hi ep w n NGUYỄN THỊ THIÊN THANH lo ad ju y th yi pl ua al VẬN DỤNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRONG n PHÂN TÍCH THÀNH QUẢ HOẠT ĐỘNG va n TẠI CÔNG TY TNHH H&L APPAREL (VIỆT NAM) ll fu oi m at nh z z ht vb k jm gm om l.c LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ n a Lu n va y te re TP Hồ Chí Minh - Năm 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO t to TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH ng hi ep w NGUYỄN THỊ THIÊN THANH n lo ad ju y th yi pl VẬN DỤNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRONG al n ua PHÂN TÍCH THÀNH QUẢ HOẠT ĐỘNG n va TẠI CƠNG TY TNHH H&L APPAREL (VIỆT NAM) ll fu m oi Chuyên ngành: Kế toán nh Mã số: 60340301 at z z vb ht LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ k jm om l.c TS LÊ ĐÌNH TRỰC gm NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: n a Lu n va y te re TP Hồ Chí Minh - Năm 2017 LỜI CAM ĐOAN t to Tác giả xin cam đoan luận văn thạc sĩ: “Vận dụng Kế toán quản trị phân ng tích thành hoạt động Cơng ty TNHH H&L Apparel (Việt Nam)” cơng trình hi ep nghiên cứu tác giả hướng dẫn Thầy giáo TS Lê Đình Trực Các tài liệu trích dẫn luận văn có nguồn gốc rõ ràng kết xử lý w liệu thu thập trung thực khách quan n lo ad Tác giả ju y th yi pl Nguyễn Thị Thiên Thanh n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA t to LỜI CAM ĐOAN ng MỤC LỤC hi ep DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU w DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ n lo PHẦN MỞ ĐẦU ad y th Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu ju Mục tiêu nghiên cứu câu hỏi nghiên cứu yi Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu pl ua al Phương pháp nghiên cứu n Đóng góp luận văn n va Kết cấu luận văn ll fu CHƯƠNG : TỔNG QUAN VỀ CÁC NGHIÊN CỨU Tổng quan nghiên cứu nước 1.2 Nhận xét tổng quan nghiên cứu 1.3 Định hướng nghiên cứu oi m 1.1 at nh z z CHƯƠNG : CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KẾ TỐN QUẢN TRỊ TRONG PHÂN vb ht TÍCH THÀNH QUẢ HOẠT ĐỘNG 10 jm Kế toán Quản trị Hệ thống Kiểm soát 11 2.2 Kiểm sốt tài ngắn hạn 11 2.3 Chi phí định mức 12 k 2.1 l.c gm om 2.3.1 Khái niệm chi phí định mức 12 a Lu 2.3.2 Các loại định mức 13 n 2.3.2.1 Định mức lý tưởng 13 Dự toán linh hoạt 14 2.5 Phân tích chênh lệch lợi nhuận 18 y 2.4 te re 2.3.4 Thủ tục thiết lập định mức 14 n 2.3.3 Lựa chọn định mức 13 va 2.3.2.2 Định mức thực tế 13 2.5.1 Chênh lệch dự toán tổng thể 18 2.5.2 Chênh lệch khối lượng bán hàng 18 t to ng 2.5.2.1 Chênh lệch kết cấu sản phẩm bán 20 2.5.2.2 Chênh lệch lượng sản phẩm bán 21 hi ep 2.5.3 Chênh lệch dự toán linh hoạt (FB) 23 2.5.3.1 Chênh lệch dự toán linh hoạt giá bán 24 w 2.5.3.2 Chênh lệch dự tốn linh hoạt chi phí ngun vật liệu trực tiếp 24 n lo 2.5.3.3 Chênh lệch dự toán linh hoạt chi phí sản xuất nhân cơng trực tiếp 26 ad Chênh lệch dự toán linh hoạt chi phí sản xuất chung 28 y th 2.5.3.4 ju 2.5.3.5 Chênh lệch dự toán linh hoạt chi phí bán hàng quản lý 31 yi Kết luận Chương 34 pl ua al CHƯƠNG : THỰC TRẠNG VẬN DỤNG KẾ TỐN QUẢN TRỊ TRONG n PHÂN TÍCH THÀNH QUẢ HOẠT ĐỘNG TẠI CÔNG TY TNHH H&L n va APPAREL (VIỆT NAM) 35 ll fu 3.1 Tổng quan Công ty TNHH H&L Apparel (Việt Nam) 35 oi m 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH H&L Apparel (Việt nh Nam) 35 at 3.1.2 Đặc điểm kinh doanh công ty 36 z z 3.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty 36 vb ht 3.1.4 Quy trình sản xuất sản phẩm 37 jm 3.1.5 Tổ 38 k gm 38 l.c 39 om 3.2 Thực trạng Phân tích thành hoạt động Cơng ty TNHH H&L Apparel (Việt a Lu Nam) 40 n 3.2.1 Về chi phí định mức 40 n va 3.2.2 Về dự toán linh hoạt 41 3.2.3.2 Phân tích chênh lệch khối lượng bán hàng 43 3.2.3.3 Phân tích chênh lệch dự toán linh hoạt 43 y 3.2.3.1 Phân tích chênh lệch dự tốn tổng thể 42 te re 3.2.3 Về phân tích chênh lệch lợi nhuận 42 3.3 Đánh giá thực trạng vận dụng Kế toán quản trị phân tích thành hoạt động Cơng ty TNHH H&L Apparel (Việt Nam) 43 t to 3.3.1 Những kết đạt 44 ng 3.3.1.1 Về định mức 44 hi ep 3.3.1.2 Về phân tích chênh lệch lợi nhuận 44 3.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 44 w 3.3.2.1 Về chi phí định mức 44 n lo 3.3.2.2 Về dự toán linh hoạt 44 ad y th 3.3.2.3 Về phân tích chênh lệch lợi nhuận 45 ju Kết luận Chương 46 yi CHƯƠNG : CÁC GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH pl ua al THÀNH QUẢ HOẠT ĐỘNG TẠI CÔNG TY TNHH H&L APPAREL (VIỆT n NAM) 47 Giải pháp hồn thiện phân tích thành hoạt động 47 n va 4.1 ll fu 4.1.1 Giải pháp hoàn thiện hệ thống chi phí định mức 47 oi m 4.1.2 Giải pháp hoàn thiện cơng tác lập dự tốn linh hoạt 48 nh 4.1.3 Giải pháp hồn thiện cơng tác phân tích chênh lệch lợi nhuận 49 at 4.1.3.1 Kết Mơ hình cấp độ chênh lệch lợi nhuận khách hàng 50 z z 4.1.3.2 Phân tích Chênh lệch dự tốn tổng thể 52 vb ht 4.1.3.3 Phân tích Chênh lệch khối lượng sản phẩm bán 53 jm 4.1.3.4 Phân tích Chênh lệch dự toán linh hoạt 58 k Kiến nghị thực giải pháp hoàn thiện phân tích thành hoạt động Cơng gm 4.2 l.c ty TNHH H&L Apparel (Việt Nam) 75 om 4.2.1 Kiến nghị thực giải pháp hoàn thiện hệ thống chi phí định mức 75 a Lu 4.2.2 Kiến nghị thực giải pháp hồn thiện cơng tác lập dự toán linh hoạt 75 n 4.2.3 Kiến nghị thực giải pháp hồn thiện cơng tác phân tích chênh lệch lợi PHỤ LỤC y TÀI LIỆU THAM KHẢO te re KẾT LUẬN CHUNG 78 n Kết luận Chương 77 va nhuận 76 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT Stt Nguyên nghĩa Ký hiệu t to Activity Based Cost Systems ng ABC BH&QL Bán hàng quản lý BP Biến phí CL Chênh lệch hi Hệ thống Chi phí sở hoạt động ep w n lo ad CP Chi phí CPSX DL DM Direct material ĐP Định phí 10 DTLH Dự tốn linh hoạt 11 FB Flexible budget 12 GTGT Giá trị gia tăng 13 H&L Công ty TNHH H&L Apparel (Việt Nam) 14 KL Khối lượng 15 NC TT Nhân công trực tiếp 16 NVL TT Nguyên vật liệu trực tiếp 17 QC Quality control 18 SP Sản phẩm 19 SXC Sản xuất chung 20 TGNH Tiền gửi ngân hàng 21 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 22 TSCĐ Tài sản cố định y th ju Chi phí sản xuất yi pl Direct labor n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Stt Bảng Nội dung Trang Tổng quan nghiên cứu nước Bảng 3.1 Bảng định mức Áo thun ngắn tay size L Bảng 3.2 ng Bảng 1.1 t to hi ep 41 Báo cáo Chênh lệch dự toán tổng thể Áo thun ngắn tay size 42 w L - Tháng 12 năm 2016 n Kết dự toán lợi nhuận khách hàng Áo thun ngắn tay lo Bảng 4.2 50 Kết thực tế lợi nhuận khách hàng Áo thun ngắn tay ju y th size L - Tháng 12 năm 2016 50 yi Bảng 4.1 ad pl size L - Tháng 12 năm 2016 Bảng 4.3 nguyên vât liệu trực tiếp Áo thun ngắn tay size L - Tháng 62 n ua al Kết tính tốn chênh lệch dự tốn linh hoạt chi phí n va 12 năm 2016 ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ 2.2 Phân tích Chênh lệch dự toán tổng thể t to Stt Nội dung Trang ng Khung phân tích chênh lệch thu nhập hoạt động hi 17 ep chênh lệch thành phần 18 w Sơ đồ 2.3 Phân tích Chênh lệch khối lượng sản phẩm bán 20 n lo Sơ đồ 2.4 Phân tích Chênh lệch lượng sản phẩm bán Sơ đồ 2.5 Sơ đồ 2.6 Sơ đồ 2.7 Sơ đồ 2.8 Sơ đồ 2.9 ad 22 y th ju Phân tích Chênh lệch dự tốn linh hoạt chi phí nguyên vật 25 yi liệu trực tiếp pl al Phân tích Chênh lệch dự tốn linh hoạt chi phí nhân cơng 26 n ua trực tiếp va n Phân tích Chênh lệch dự tốn linh hoạt biến phí sản xuất 29 ll fu chung m oi Phân tích Chênh lệch dự tốn linh hoạt định phí sản xuất 30 at nh chung z z Phân tích Chênh lệch dự tốn linh hoạt biến phí bán hàng 32 ht vb quản lý jm Sơ đồ Phân tích Chênh lệch dự tốn linh hoạt định phí bán hàng 2.10 quản lý om Sơ đồ 3.2 Sơ đồ quy trình sản xuất quần áo thể thao 37 a Lu Cơ cấ 13 36 l.c 12 Sơ đồ 3.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty gm 11 32 k 10 38 n Phân tích Chênh lệch dự tốn tổng thể Áo thun ngắn tay size L - Tháng 12 năm 2016 51 y Sơ đồ 4.2 hàng Áo thun ngắn tay size L – Tháng 12 năm 2016 te re 15 Kết Mơ hình cấp độ chênh lệch lợi nhuận khách n Sơ đồ 4.1 va 14 52 Sơ đồ 4.3 17 Sơ đồ 4.4 Sơ đồ 4.5 t to 16 ng hi ep 18 Phân tích Chênh lệch khối lượng sản phẩm bán Áo thun 54 ngắn tay size L - Tháng 12 năm 2016 Phân tích Chênh lệch lượng sản phẩm bán Áo thun ngắn tay 56 size L - Tháng 12 năm 2016 Phân tích Chênh lệch dự toán linh hoạt doanh thu 59 w Áo thun ngắn tay size L - Tháng 12 năm 2016 n lo ad Sơ đồ 4.6 liệu trực tiếp Áo thun ngắn tay size L tiêu thụ - Tháng 61 y th 19 Phân tích Chênh lệch dự tốn linh hoạt chi phí ngun vật ju 12 năm 2016 yi pl Phân tích Chênh lệch dự tốn linh hoạt chi phí nhân cơng Sơ đồ 4.7 trực tiếp Áo thun ngắn tay size L tiêu thụ - Tháng 12 al 65 năm 2016 n ua 20 va Sơ đồ 4.9 67 Áo thun ngắn tay size L tiêu thụ - Tháng 12 năm 2016 ll 22 Phân tích Chênh lệch dự tốn linh hoạt biến phí sản xuất chung fu Sơ đồ 4.8 n 21 oi m Phân tích Chênh lệch dự tốn linh hoạt định phí sản xuất chung nh 70 at Áo thun ngắn tay size L tiêu thụ - Tháng 12 năm 2016 z Phân tích Chênh lệch dự tốn linh hoạt biến phí bán hàng z 72 vb 23 Sơ đồ 4.10 ht quản lý Áo thun ngắn tay size L - Tháng 12 năm 2016 jm k Phân tích Chênh lệch dự tốn linh hoạt định phí bán hàng gm 24 Sơ đồ 4.11 quản lý Áo thun ngắn tay size L tiêu thụ - Tháng 12 om l.c năm 2016 74 n a Lu n va y te re 74 b6 Chênh lệch dự tốn linh hoạt định phí bán hàng quản lý sản phẩm bán (Xem Sơ đồ 4.11) t to ng hi Đơn vị tính: đồng ep Tổng định phí BH&QL Dự toán linh hoạt: thực tế: dự toán (Tổng số dự Tổng số định mức theo (1) toán tĩnh số lượng sản phẩm thực tế x x Đơn giá phân bổ định Đơn giá phân bổ định phí phí BH&QL ước tính) BH&QL ước tính (2) (3) 599.587.352 613.536.000 Tổng định phí BH&QL w n lo ad ju y th yi al 13.948.648 đồng (U) (13.948.648) đồng (F) n ua Cấp độ pl 613.536.000 Chênh lệch khối lượng tiêu thụ va Chênh lệch dự toán n Cấp độ fu đồng ll Chênh lệch dự tốn linh hoạt m oi Định phí BH&QL sản phẩm bán at nh Sơ đồ 4.11: Phân tích Chênh lệch dự tốn linh hoạt định phí bán hàng quản lý z z Áo thun ngắn tay size L tiêu thụ - Tháng 12 năm 2016 ht jm  vb  Phương pháp tính tốn: Cột Sơ đồ 4.11 phản ánh Định phí BH&QL thực tế, tính cụ thể sau: k l.c Cột Sơ đồ 4.11 tính sau:  gm 29.587 x 18.852 đồng/giờ + 2.663 x 20.947 đồng/giờ = 613.536.000 đồng Cột Sơ đồ 4.11 phản ánh định phí sản xuất chung dự tốn linh hoạt theo số n lượng sản phẩm bán thực tế, tính sau: a Lu  om 29.587 x 18.592 đồng/giờ + 2.663 x 18.592 đồng/giờ = 599.587.352 đồng y lý Áo thun ngắn tay size L bán tháng 12 có giá trị nghìn đồng Chênh te re Sơ đồ 4.11 thể Chênh lệch dự tốn linh hoạt định phí bán hàng quản n  Phân tích kết quả: va 30.000 x 18.592 đồng/giờ + 3.000 x 18.592 đồng/giờ = 613.536.000 đồng 75 lệch hình thành từ Chênh lệch bất lợi dự toán với giá trị 4.075.658 đồng (U) Chênh lệch thuận lợi khối lượng tiêu thụ giá trị âm 4.075.658 đồng (F): t to ng  Xét Chênh lệch bất lợi dự toán (U): hi Xảy Hệ số phân bổ định phí BH&QL thực tế lớn Hệ số phân bổ định ep phí BH&QL định mức: Chênh lệch dự toán phản ánh chênh lệch định phí w BH&QL thực tế với định phí BH&QL dự toán theo số lượng thực tế Chênh lệch n sử dụng để đánh giá thành hoạt động kiểm sốt định phí BH&QL lo ad  Xét Chênh lệch thuận lợi khối lượng tiêu thụ (U): y th Chênh lệch khối lượng tiêu thụ chênh lệch định phí BH&QL dự tốn theo ju yi khối lượng thực tế so với định phí BH&QL định mức Chênh lệch phát sinh pl khối lượng sản phẩm tiêu thụ thực tế khác với khối lượng sản xuất dự toán tĩnh al n ua 4.2 Kiến nghị thực giải pháp hoàn thiện phân tích thành hoạt động va Cơng ty TNHH H&L Apparel (Việt Nam) n 4.2.1 Kiến nghị thực giải pháp hồn thiện hệ thống chi phí định mức ll fu oi m at nh z z ht vb Công ty cần xây dựng hệ thống định mức phù hợp với đặc điểm sản phẩm jm nguồn lực đầu vào Thông tin định mức cung cấp cho nhà quản trị k sử dụng việc thiết lập dự toán tĩnh dự toán linh hoạt phục vụ so sánh chi phí l.c gm thực tế mức độ hoạt động khác 4.2.2 Kiến nghị thực giải pháp hoàn thiện cơng tác lập dự tốn linh hoạt om Cơng ty cần thiết lập dự tốn linh hoạt, thơng tin dự toán hệ thống định a Lu mức linh hoạt cung cấp cho nhà quản trị sử dụng việc so sánh chi phí thực n y te re đơn hàng khách hàng n phẩm khác nhau, đảm bảo cơng ty có lãi so với kế hoạch đề đáp ứng va tế mức độ hoạt động khác nhau, từ có định mức giá bán sản 76 4.2.3 Kiến nghị thực giải pháp hoàn thiện cơng tác phân tích chênh lệch lợi nhuận t to Ngoài c ng hi ep w n lo ad t ju y th yi ạt động pl ản trị n ua al củ n va fu ll Để cơng tác phân tích chênh lệch lợi nhuận hồn thiện phận kế tốn m oi nên có thêm chuyên viên tổng hợp chuyên phân tích báo cáo, sau kết thúc nh at kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh tiến hành lập dự toán linh hoạt cách z tiến hành điều chỉnh doanh thu chi phí mức sản lượng thực tế, sau lập z ht vb bảng phân tích chênh lệch theo dự tốn tĩnh, dự tốn linh hoạt dự tốn chi phí để k doanh nghiệp đứng vững mơi trường cạnh tranh jm cung cấp thông tin cần thiết cho nhà quản trị đưa định phù hợp giúp om l.c gm n a Lu n va y te re 77 Kết luận Chương t to ng Chương trình bày giải pháp kiến nghị góp phần hồn thiện q trình hi vận dụng kế tốn quản trị phân tích thành hoạt động H&L Đối với công ep tác phân tích thành hoạt động, cơng cụ phân tích chênh lệch sử dụng với việc w phân tích loại chênh lệch từ cấp độ đến cấp độ để hỗ trợ cho việc nhận diện n lo nguyên nhân gây không hiệu trình sử dụng nguồn lực, ad kiểm sốt chi phí ước tính khối lượng sản phẩm tiêu thụ H&L Từ có y th kiến nghị cụ thể đề xuất cho Ban giám đốc nhằm cải thiện tốt hiệu hoạt động ju yi công ty pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re 78 KẾT LUẬN CHUNG Nền kinh tế hội nhập thu hút nhiều doanh nghiệp t to nước tham gia vào thị trường Việt Nam Chính để tồn bền vững ng hi bắt buộc doanh nghiệp phải tự hồn thiện mặt để đạt hiệu ep kinh doanh Để nhà quản trị đưa định đắn thơng tin w đầy đủ kịp thời tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh từ phận kế toán quản n trị cơng ty đưa cần thiết Do đó, vận dụng kế tốn quản trị phân tích lo ad thành hoạt động đóng vai trị vơ quan trọng cấp thiết hết đối y th với doanh nghiệp ju yi Đề tài nghiên cứu nêu sở lý luận kế toán quản trị phân pl tích thành hoạt động dựa cơng cụ phân tích chênh lệch Bên cạnh đó, đề al n ua tài áp dụng kỹ thuật phân tích doanh nghiệp cụ thể, sử dụng gần va đầy đủ cơng cụ phân tích chênh lệch với loại chênh lệch đánh giá từ cấp n độ đến cấp độ Từ đây, đề tài đề giải pháp kiến nghị cụ thể để góp fu ll phần hỗ trợ cho Ban giám đốc Công ty TNHH H&L Apparel (Việt Nam) người m oi đọc hiểu sâu sắc gắn kết cơng tác phân tích thành hoạt động nh at doanh nghiệp với cơng tác kiểm sốt chi phí doanh nghiệp z Tuy nhiên, Đề tài giới hạn sử dụng thước đo tài z ht vb phân tích khả sinh lợi khách hàng phân tích thành hoạt động Để q trình jm phân tích đạt kết cao tương lai bên cạnh thước đo tài k chính, cần phải bổ sung thêm thước đo phi tài Đối với phân tích thành gm hoạt động thước đo phi tài giúp đánh giá mục tiêu gia tăng om l.c suất nâng thước đo phi tài đánh giá mục tiêu gia tăng mức độ hài lịng khách hàng trì lịng trung thành khách hàng, nâng cao chất n a Lu lượng sản phẩm n va y te re TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tiếng Việt t to [1] Đoàn Ngọc Quế, Đào Tất Thắng, Lê Đình Trực, 2015 Kế toán quản trị, NXB ng hi Kinh tế TP.HCM ep [2] Đoàn Ngọc Quế, Phạm Văn Dược, Huỳnh Lợi, 2015 Kế tốn chi phí, NXB Kinh w tế TP.HCM n [3] Đỗ Trọng Nhân, 2014 Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt hoạt động Viễn thơng lo ad Tây Ninh Luận văn Thạc sĩ Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh y th [4] Lê Tự Quang Hưng, 2015 Vận dụng kế toán quản trị phân tích khả ju yi sinh lợi khách hàng phân tích thành hoạt động cơng ty cổ phần sợi pl Phú Nam Luận văn Thạc sĩ Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh al n ua [5] Nguyễn Đình Thọ, 2012 Phương pháp nghiên cứu khoa học kinh doanh va Hồ Chí Minh: NXB Lao động Xã hội n [6] Nguyễn Tấn Bình, 2011 Phân tích hoạt động doanh nghiệp Hồ Chí Minh: NXB ll fu m Tổng hợp oi [7] Nguyễn Thị Lệ Hằng, 2012 Hồn thiện hệ thống kiểm sốt hoạt động Công ty nh at cổ phần kỹ nghệ gỗ Tiến Đạt Luận văn Thạc sĩ Đại học Kinh tế Thành phố Hồ z Chí Minh z jm ht vb [8] Phạm Văn Dược cộng sự, 2010 Kế tốn chi phí Hồ Chí Minh: NXB Tài k [9] Phạm Văn Dược cộng sự, 2013 Phân tích hoạt động kinh doanh Hồ Chí gm Minh: NXB Kinh tế NXB Thống Kê om l.c [10] Phạm Văn Dược Đặng Kim Cương, 2010 Kế toán quản trị Hồ Chí Minh: a Lu [11] Trần Diệu Hương, 2013 Hồn thiện hệ thống kiểm sốt hoạt động Cơng ty cổ n y te re [12] Trần Ngọc Hoài Thương, 2013 Hồn thiện hệ thống kiểm sốt hoạt động xí n phố Hồ Chí Minh va phần thực phẩm dinh dưỡng Nutifood Luận văn Thạc sĩ Đại học Kinh tế Thành nghiệp chế biến lâm sản xuất Pisico Luận văn Thạc sĩ Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh Tài liệu tiếng Anh [13] Anthony Ạ Atkinson, Robert S Kaplan, Ella Mae Matsumura, S Mark Young, t to 2012 Management Accounting – Information for Decision-Making and Strategy ng hi Execution (6th Edition), Prentice Hall Inc ep [14] Aranoff, 2009 Standard Costing, Flexible Budgeting, and Variance Analysis for w Nonprofits Cost Management, Vol 23, No 3, pg.27-31 n [15] Atkinson, Kaplan, Matsumuram and Young, 2012 Management Accounting 6th lo ad ed New Jersey: Pearson Education y th [16] Balakrishnan and Sprinkle, 2002 Integrating profit variance analysis and ju yi capacity costing to provide better managerial information Issues in Accounting pl Education, Vol 17, No 2, pg.149-161 al n ua [17] Bastable, 1988 The Fiction Of Sales-Mix And Sales-Quantity Variances va Accounting Horizons, Vol 2, No 2, pg.10-17 n [18] Blocher, Stout and Cokins, 2010 Cost Management: A Strategic Emphasis 5th fu ll ed New York: McGraw-Hill Irwin m oi [19] Brian Gibson, 1990 Determining Meaningful Sales Relational (Mix) Variances nh at Accounting and Business Research, Vol 21, No 81, pg.35-40 Variance Analysis Using Throughput z [20] Bukovinsky and Talbott, 2010 z ht vb Accounting The CPA Journal, Vol 80, No 1, pg.28-35 k Managerial Emphasis, (14th Edition), Prentice Hall Inc jm [21] Charles T Horngren, Srikant M Datar, Madhav Rajan, 2012 Cost Accounting: A gm om l.c Strategic Emphasis (6th Edition); McGraw_Hill/Irwin [22] Edward J Blocher, David E.Stout, Gary Cokins, 2013 Cost Management A [23] Folsom and Guymon, 2013 Hobbs communication devices: using variance a Lu analysis to improve budgeting Journal of Business Cases and Applications, Vol n y te re ed New Jersey: Pearson Prentice Hall n [24] Horngren, Datar and Rajan, 2012 Cost Accounting: A Managerial Emphasis.14th va 8, pg.1-21 [25] Larry Lapide, 2009 Volume – Variance Analysis The Journal of Business Forecasting, Vol 28, No 3, pg.15-16 [26] Machuga and Smith, 2013 A Case Method Approach of Teaching How CostVolume-Profit Analysis is Connected to the Flexible Budgeting Process and t to Variance Analysis Journal of Accounting and Finance, Vol 13, No 6, pg.178-192 ng hi [27] Mak and Roush, 1994 Flexible budgeting and variance analysis in an activity- ep based costing environment Accounting Horizon, Vol 8, No 2, pg.93-103 w [28] Mak and Roush, 1996 Managing activity costs with flexible budgeting and n lo variance analysis Accounting Horizon, Vol 10, No 3, pg.141-146 ad [29] Milani and Perri, 2013 Managing Meal Costs: Variance Generation, Analysis, y th and Interpretation Management Accounting Quarterly, Vol 14, No 4, pg.1-11 ju yi [30] Parkinson, 2009 Sales and Production Volume Variances in Standard pl Costing Research in Business and Economics Journal, Vol 1, pg.1-17 al n ua [31] Ramsey, 1999 Diagnostic Variance Analysis The Journal of Bank Cost & va Management Accounting, Vol 12, No 3, pg.62-67 n [32] Reddy, Loh and Kane, 2006 Budget Variance Analysis of a Departmentwide fu ll Implementation of a PACS at a Major Academic Medical Center Journal of m oi Digital Imaging, Vol 19, No 1, pg.66-71 nh at [33] Robert S Kaplan, Anthony A Atkinson, 1998 Advanced Management z Accounting, (3rd Edition), Prentice Hall Inc z ht vb [34] Thomas E.Conine, 2013 Integrating Standard Cost-Volume-Profit and Degree of k Education, Vol 39, pg.121-139 jm Operating Leverage with Accounting Variance Analysis Journal of Financial gm Vol 53, No 12, pg.43-45 om l.c [35] Warthen, 1972 Mix Variances in Profit Rate Analysis Management Accounting, [36] Yahya Zadeh, 2012 Comprehensive Variance Analysis based on Ex Post a Lu Optimal Budget Academy of Accounting and Financial Studies Journal, Vol 16, n n va pg.65-85 y te re PHỤ LỤC t to PHỤ LỤC 01: Bảng câu hỏi vấn ng hi ep Đối tượng vấn Câu hỏi w Mơ hình tổ chức máy quản lý nào? n lo Phó tổng giám đốc ad Cơng ty có nhu cầu muốn phân tích, nắm bắt tình hình ju y th hoạt động sản xuất khơng? Trưởng phịng kinh yi Mặt hàng cơng ty gì? pl doanh Các thị trường tiêu thụ sản phẩm cơng ty? ua al n Mơ hình máy phịng kế tốn tài nào? va Nhiệm vụ nhân viên phận kế toán n ll fu tài phân cơng sao? gì? at nh Kế toán trưởng oi m Chế độ sách kế tốn áp dụng cơng ty Cơng ty có lập dự tốn tổng thể khơng? Cơng tác lập z z dự tốn tổng thể nào? vb ht Cơng ty có lập dự tốn linh hoạt khơng? Cơng tác lập jm dự toán linh hoạt nào? k gm Quy trình sản xuất quần áo thể thao nào? quần áo thể thao phân công sao? om l.c Nhiệm vụ phận quy trình sản xuất a Lu Cơng ty có lập định mức chi phí cho đơn vị sản hoạch sản xuất phẩm không? Công tác lập định mức nào? n Trưởng phòng kế y Khi định mức lập? te re nắm rõ không? n va Định mức có nhân viên thống ad ju y th yi pl n ua al PHỤ LỤC 02: Dự toán tiêu thụ sản phẩm áo thun tay ngắn size L Tháng 12 năm 2016 va n Đơn vị tính: đồng fu Hóa đơn nội địa oi Giá bán Doanh thu 12.000 94.000 1.128.000.000 Số lượng Giá bán Doanh thu 91.520 10.982.400.000 Tổng cộng Giá Số lượng Doanh thu bán nh Số lượng at Thành phẩm z z 120.000 132.000 - 12.110.400.000 k jm Cái ht vb gm Áo thun tay ngắn size L Hóa đơn xuất m ll Mặt Đvt hàng om l.c (Nguồn: Phịng Kế tốn – Tài TNHH H&L Apparel (Việt Nam)) an Lu va n y te re ac th si g e cd jg hg ad ju y th yi pl ua al PHỤ LỤC 03: Dự toán sản xuất sản phẩm áo thun tay ngắn size L n va Tháng 12 năm 2016 n Đơn vị tính: Đvt oi m ll fu Mặt hang nh Áo thun tay ngắn size L Cái Cuối kỳ Đầu kỳ Sản xuất 132.000 20.195 21.001 131.194 at Thành phẩm Tiêu thụ z z k jm ht vb (Nguồn: Phịng Kế tốn – Tài TNHH H&L Apparel (Việt Nam)) om l.c gm an Lu va n y te re ac th si g e cd jg hg ad ju y th yi pl ua al PHỤ LỤC 04: Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp sản phẩm áo thun tay ngắn size L n va - Tháng 12 năm 2016 n Đơn vị tính: đồng Số lượng nh Đơn giá Giá trị 131.194 at Mét 114.860,35 15.000 1.722.905.205 11.411.254,12 3,58 40.854.572 135.129,82 3.000 405.389.460 168.912,28 4.000 675.649.100 51.349,33 2.000 102.698.663 131.194 5.000 655.970.000 393.582 1.800 708.447.600 393.582 78.716.400 131.194.000 4.000 524.776.000 z HL003F#&Vải 100% Polyester Nhu cầu cho sản xuất Đvt oi Áo thun tay ngắn size L m ll fu Mặt hàng HL054#&Dây luồn Mét HL058#&Dây viền Mét HL059#&Keo dựng Cái HL061#&Nhãn nhựa ( nhãn ép) Cái HL065#&Nhãn vải Cái HL066#&Nút (bằng nhựa) Cái 200 HL068#&Túi hút ẩm Túi 131.194 1.000 HL070#&Moc nhựa Cái 131.194 k jm ht om l.c gm an va n 5.046.601.000 y te re Tổng cộng: vb Mét Lu z HL052#&Chỉ may (Nguồn: Phịng Kế tốn – Tài TNHH H&L Apparel (Việt Nam)) ac th si g e cd jg hg ad ju y th yi pl ua al PHỤ LỤC 05: Dự tốn chi phí nhân công trực tiếp sản phẩm áo thun tay ngắn size L n va Tháng 12 năm 2016 n Đơn vị tính: đồng fu Số lượng cần sản Số lao động trực Định mức giá lao động Tổng chi phí xuất tiếp trực tiếp NCTT nh z 131.194 32.799 20.192 662.277.404 jm ht vb Cái z size L at Thành phẩm Áo thun tay ngắn oi Đvt m ll Mặt hàng (Nguồn: Phịng Kế tốn – Tài TNHH H&L Apparel (Việt Nam)) k om l.c gm an Lu va n y te re ac th si g e cd jg hg ad ju y th yi pl ua al PHỤ LỤC 06: Dự toán chi phí sản xuất chung sản phẩm áo thun tay ngắn size L n va Tháng 12 năm 2016 n Đơn vị tính: đồng m ll fu Số lượng cần phẩm SXC SXC SXC 131.194 3.169 415.740.667 609.789.712 1.025.530.379 k jm ht Cái vb L Tổng chi phí z Áo thun tay ngắn size Định phí z Thành phẩm Biến phí at SX Biến phí SXC/ thành nh Đvt oi Mặt hàng om l.c gm (Nguồn: Phịng Kế tốn – Tài TNHH H&L Apparel (Việt Nam)) an Lu va n y te re ac th si g e cd jg hg ad ju y th yi pl ua al PHỤ LỤC 07: Dự tốn chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp sản phẩm áo thun tay ngắn size L n va Tháng 12 năm 2016 n Đơn vị tính: đồng Hóa đơn xuất nội địa Biến phí bán hàng quản lý oi m ll Đvt fu Mặt hàng Biến phí BH&QL/thành phẩm 132.000 3.215 Tổng chi phí bán hàng quản lý 613.536.000 1.037.916.000 at nh Số lượng Định phí bán hàng quản lý z z 424.380.000 k Cái jm ht l.c gm Áo thun tay ngắn size L vb Thành phẩm om (Nguồn: Phịng Kế tốn – Tài TNHH H&L Apparel (Việt Nam)) an Lu va n y te re ac th si g e cd jg hg