(Luận văn) nâng cao chất lượng kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại ngân hàng tmcp việt nam thịnh vượng

LỜI CAM ĐOAN t to Tác giả cam đoan số liệu trong viết xác, trung thực ng hi đề tài “Nâng cao chất lượng kiểm tốn nội hoạt động tín dụng Ngân hàng ep Thương mại cổ phần Việt Nam Thịnh Vượng” trình bày nghiên cứu w tác giả, chưa công bố công trình khác n lo Nội dung đề tài nghiên cứu có tham khảo sử dụng tài liệu, thông tin ad ju luận văn y th đăng tải tác phẩm, tạp chí trang web theo danh mục tài liệu yi pl Đề tài nghiên cứu hồn thành có giúp đỡ Ngân hàng al ua Thương mại Cổ phần Việt Nam Thịnh Vượng Khối Kiểm toán nội Ngân n hàng Tác giả chân thành cảm ơn tận tình hướng dẫn PGS.TS Trần Huy va n Hoàng Tác giả chân thành cảm ơn nhà nghiên cứu, nhà quản trị fu ll Ngân hàng Thương mại Cổ phần Việt Nam Thịnh Vượng nhà quản trị m oi Ngân hàng đề tài nghiên cứu giúp đỡ tác giả việc tiếp cận tài at nh liệu nghiên cứu z z Tác giả luận văn ht vb k jm gm om l.c Võ Đông Phong n a Lu n va y te re DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ng hi ep NHTM: Ngân hàng thương mại TMCP: Thương mại cổ phần Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam w t to NHNN: n VPBank: lo ad HĐQT: Hội đồng quản trị y th HTKSNB: ju Kiểm toán nội yi KTNB: Hệ thống kiểm soát nội pl Kiểm toán viên KTVNB: Kiểm toán viên nội IIA: Viện Kiểm toán viên nội n ua al KTV: n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ t to ng hi Trang Sơ đồ tổ chức VPBank 41 Sơ đồ tổ chức Khối KTNB VPBank 43 2.1 w ep Biểu đồ n 2.2 lo Dư nợ VPBank từ năm 2008 đến năm 2012 44 ad 2.3 Các tiêu chí rủi ro tín dụng áp dụng lập kế hoạch kiểm tốn năm 49 2.5 06 giai đoạn thực kiểm toán quy trình KTNB VPBank 50 3.1 Ma trận kiểm toán nội 80 ju y th 2.4 yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU t to ng hi Trang Cơ cấu dư nợ theo loại hình khách hàng vay từ năm 2008 – 2012 45 Cơ cấu dư nợ phân loại theo kỳ hạn vay năm 2008 – 2012 45 2.1 w ep Bảng n 2.2 lo Cơ cấu dư nợ phân loại theo ngành nghề năm 2008 – 2012 46 ad 2.3 Cơ cấu dư nợ phân loại dư nợ theo nhóm nợ năm 2008 – 2012 47 2.5 Số lượng nhân kiểm toán giai đoạn 2009 – 2012 64 2.6 Thống kê đơn vị kiểm toán theo kế hoạch số lần kiểm toán đột xuất, ju y th 2.4 yi pl al n ua giải vụ việc khiếu nại, tố cáo 65 n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re MỞ ĐẦU t to Tính cấp thiết đề tài ng hi Thành lập từ tháng 8/1993, Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng - VPBank, ep tiền thân Ngân hàng TMCP doanh nghiệp Ngoài Quốc doanh có bước w phát triển vững suốt lịch sử ngân hàng Đặc biệt từ năm 2010, VPBank n lo tăng trưởng vượt bậc với việc xây dựng triển khai chiến lược chuyển đổi toàn ad diện Theo chiến lược này, VPBank đặt mục tiêu trở thành ngân hàng y th TMCP hàng đầu Việt Nam ngân hàng TMCP bán lẻ hàng đầu Việt ju yi Nam vào năm 2017 pl Để đạt mục tiêu đề ra, Chi nhánh hệ thống Ngân hàng TMCP VPBank al n ua có thay đổi tăng trưởng mạnh mẽ hoạt động đơn vị, đặc va biệt hoạt động tín dụng Song, hoạt động tín dụng ln tiềm ẩn rủi ro cao hệ n thống thông tin thiếu minh bạch không đầy đủ, trình độ quản lý rủi ro cịn nhiều fu ll hạn chế, tính chuyên nghiệp cán ngân hàng chưa cao… Để kiểm sốt rủi ro tín m oi dụng địi hỏi Khối Kiểm tốn nội Ngân hàng TMCP VPBank phải nâng nh at cao chất lượng hoạt động kiểm tốn tín dụng Tuy nhiên, việc tổ chức hoạt động z kiểm toán nội ngân hàng thương mại nói chung ngân hàng TMCP VPBank z ht vb vài năm gần nhiều lúng túng, bất cập thiếu kinh nghiệm, chất lượng kiểm k vọng từ phía Ban lãnh đạo Ngân hàng jm tốn nội hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP VPBank chưa đáp ứng kỳ gm Từ kinh nghiệm thực tiễn làm việc Khối Kiểm toán nội VPBank om l.c lý luận khoa học từ trường Đại học kinh tế HCM, tác giả chọn đề tài “Nâng cao chất lượng kiểm tốn nội hoạt động tín dụng Ngân hàng Thương mại cổ n a Lu phần Việt Nam Thịnh Vượng” để làm luận văn thạc sĩ kinh tế y Phân tích đánh giá thực trạng chất lượng kiểm tốn nội hoạt động tín dụng te re tốn nội hoạt động tín dụng nói riêng ngân hàng thương mại n Nghiên cứu vấn đề lý luận kiểm toán nội nói chung kiểm va Mục tiêu nghiên cứu Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng từ thành lập nay, bên cạnh t to phân tích ngun nhân ảnh hưởng đến kiểm tốn nội hoạt động tín dụng ng VPBank Từ đưa giải pháp để nâng cao chất lượng kiểm toán nội hoạt hi ep động tín dụng VPBank nhằm hạn chế tối đa rủi ro tín dụng xảy ra, đóng góp việc đạt mục tiêu Ngân hàng VPBank w n Đối tượng phạm vi nghiên cứu lo ad Đối tượng nghiên cứu: Kiểm toán nội hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP y th Việt Nam Thịnh Vượng ju yi Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu chất lượng kiểm toán nội hoạt động tín dụng pl Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng giai đoạn 2009 - 2012 ua al n Phương pháp nghiên cứu n va Luận văn sử dụng phương pháp: ll fu  Phương pháp nghiên cứu phân tích, thống kê, khảo sát thực tế at z Kết cấu luận văn nh chuyên ngành oi m  Phương pháp tổng hợp, chọn lọc nguồn thơng tin từ tạp chí, sách tài liệu z jm luận văn kết cấu thành ba chương: ht vb Ngoài phần mở đầu kết luận, mục lục danh mục tài liệu cần tham khảo, k Chương 1: Những vấn đề lý luận kiểm tốn nội hoạt động tín dụng gm Ngân hàng thương mại mại cổ phần Việt Nam Thịnh Vượng om l.c Chương 2: Thực trạng kiểm toán nội hoạt động tín dụng Ngân hàng thương a Lu Chương 3: Định hướng giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán nội hoạt n n va động tín dụng Ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam Thịnh Vượng y te re CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TỐN t to NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG NHTM ng hi 1.1 KIỂM TOÁN NỘI BỘ NHTM ep 1.1.1 Kiểm toán nội 1.1.1.1 Khái niệm kiểm toán nội w n Năm 1978, IIA thức đưa định nghĩa KTNB Chuẩn mực thực lo ad hành KTNB chuyên nghiệp (Standards for the Professional Practice of Internal y th Auditing) Theo IIA: “KTNB chức thẩm định độc lập thiết lập bên ju tổ chức để kiểm tra đánh giá hoạt động tổ chức đó, với tư cách yi pl trợ giúp tổ chức Đó loại hình kiểm soát thực ua al cách kiểm tra đánh giá đầy đủ tính hiệu lực loại hình kiểm sốt n khác Mục tiêu KTNB giúp đỡ cho thành viên tổ chức thực va n cách có hiệu nhiệm vụ; Để đạt mục tiêu này, KTNB cung cấp cho thành ll fu viên tổ chức phân tích, thẩm định, kiến nghị, tư vấn thông tin liên quan m oi tới hoạt động xem xét Mục tiêu kiểm toán bao gồm việc đề xuất khung at nh kiểm soát hiệu mức chi phí hợp lý” [11] z Năm 1992, phạm vi hoạt động KTNB lần mở rộng z báo cáo COSO gian lận tài Theo COSO phạm vi hoạt động KTNB vb ht không bao gồm kiểm tốn kế tốn truyền thống mà cịn bao gồm vấn đề jm k lực nhân viên, nhà quản lí, mục tiêu doanh nghiệp gm đạt mức độ rủi ro phát sinh giám sát Kết om mục tiêu tổ chức [12] l.c KTVNB bắt đầu trở thành đối tác nhà quản lí nhằm đảm bảo đạt a Lu Cùng với quan điểm với IIA COSO KTNB cịn có quan điểm khác n Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Anh (ACCA): “KTNB hoạt động kiểm tra y Với phát triển không ngừng hoạt động kiểm tốn nói chung, KTNB nói te re kiểm sốt nội bộ” [5] n KTNB có chức kiểm tra, đánh giá phù hợp hiệu lực hệ thống kế toán va đánh giá thiết lập tổ chức nhằm mục đích quản trị nội đơn vị riêng yêu cầu quản lí môi trường kinh doanh thay đổi, đến tháng năm t to 1999, Hội đồng giám đốc IIA thông qua định nghĩa KTNB Cho ng tới nay, định nghĩa sử dụng phổ biến tài liệu IIA hi ep sử dụng rộng rãi toàn giới Theo đó, KTNB định nghĩa: “KTNB hoạt động đảm bảo tư vấn mang tính độc lập khách quan, thiết kế để gia tăng w giá trị cải tiến hoạt động tổ chức KTNB hỗ trợ cho tổ chức đạt n lo mục tiêu thơng qua phương pháp tiếp cận có hệ thống có nguyên tắc ad y th nhằm đánh giá tăng cường tính hiệu qui trình quản lí rủi ro, kiểm soát ju quản trị đơn vị” [11] yi pl Nguyên tắc kiểm toán nội al 1.1.1.2 va chuyên nghiệp n ua Có nguyên tắc mà KTNB phải tuân thủ nguyên tắc độc lập, khách quan n Yêu cầu độc lập KTNB thể mặt tổ chức, KTNB phải có đủ thẩm fu ll quyền để thực mục tiêu kiểm tốn Muốn vậy, máy KTNB phải m oi chịu trực thuộc người đủ quyền lực để ủng hộ độc lập KTNB, để đảm bảo nh at phạm vi kiểm toán rộng rãi, bảo đảm xem xét đầy đủ báo cáo kiểm z tốn có biện pháp thích đáng sở kiến nghị KTV z ht vb Yêu cầu khách quan đòi hỏi KTNB cần trì thái độ độc lập trình jm thực cơng việc kiểm tốn KTV khơng tham gia vào việc thiết kế, cài đặt k hay vận hành hoạt động đơn vị để đảm bảo tính khách quan gm Yêu cầu chuyên nghiệp thể kiểm toán viên nội phải người có kiến vị, cơng việc chun mơn khác đơn vị n Phạm vi kiểm toán nội a Lu 1.1.1.3 om l.c thức, trình độ kỹ kiểm tốn nội cần thiết, khơng kiêm nhiệm cương y Kiểm tốn báo cáo tài kiểm tra xác nhận đưa ı kiến tính te re hoạt động n quản trị doanh nghiệp đơn vị thành viên; kiểm toán tuân thủ kiểm toán va Phạm vi KTNB rộng bao gồm kiểm tốn báo cáo tài chính, báo cáo kế tốn trung thực hợp lí tài liệu, số liệu kế toán báo cáo tài đơn t to vị kiểm toán ng Kiểm toán tuân thủ kiểm tra, đánh giá xác nhận việc tuân thủ pháp luật, nội hi ep quy, quy chế mà đơn vị kiểm toán phải thực Kiểm toán hoạt động kiểm tra, đánh giá tính hợp pháp, hiệu lực, tính kinh tế w hiệu hoạt động phận hay toàn đơn vị kiểm toán n lo ad 1.1.2 Kiểm toán nội ngân hàng thương mại y th 1.1.2.1 Khái niệm kiểm toán nội ngân hàng thương mại ju yi Kiểm tốn nội q trình hoạt động cách có hệ thống, có kỷ luật pl độc lập người có thẩm quyền ngân hàng nhằm kiểm tra, đánh giá al n ua chất lượng độ tin cậy thông tin tài phi tài ngân hàng, va đồng thời đưa khuyến nghị nhằm nâng cao hiệu cơng tác quản lí rủi ro, n kiểm soát nội quản trị điều hành ngân hàng fu ll Kiểm toán nội cung cấp dịch vụ tư vấn đảm bảo cách khách quan m oi độc lập thiết lập nội ngân hàng nhằm tăng cường cải thiện chất Tổ chức máy kiểm toán nội ngân hàng thương mại z z Bộ máy KTNB trực thuộc Ban Kiểm soát chịu đạo trực tiếp Ban jm Kiểm soát ht vb  at 1.1.2.2 nh lượng hoạt động ngân hàng k Căn vào quy mô, mức độ, phạm vi đặc điểm hoạt động NHTM gm l.c sở đề nghị Ban Kiểm soát, HĐQT định tổ chức máy KTNB; chế om độ lương, thưởng phụ cấp trách nhiệm chức danh thuộc máy KTNB a Lu Bộ máy kiểm toán nội tổ chức thành hệ thống thống theo n ngành dọc theo mơ hình phân tán tổ chức theo mơ hình tập trung tùy theo quy y te re KIỂM TOÁN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NHTM n 1.2 va mơ, mức độ, phạm vi đặc thù hoạt động NHTM 1.2.1 Những vấn đề chung kiểm toán nội hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại 1.2.1.1 Khái niệm t to  Tín dụng ng Tín dụng giao dịch tài sản (tiền hàng hóa) hai chủ thể bên hi ep cho vay (ngân hàng hoạc định chế tài khác) bên vay (cá nhân, doanh nghiệp chủ thể khác) Trong bên cho vay chuyển giao tài sản cho bên w vay sử dụng thời gian định theo thỏa thuận, bên vay cam kết hoàn n lo trả vô điều kiện vốn gốc lãi cho bên vay đến hạn toán ad ju y th  Rủi ro tín dụng yi Rủi ro tín dụng rủi ro gây tác động tiêu cực thu nhập, vốn tổ pl chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi bên cấp tín dụng, bên có al n ua nghĩa vụ đối tác (bao gồm quốc gia) không thực không va thực đầy đủ nghĩa vụ theo hợp đồng ký kết với tổ chức tín dụng, n chi nhánh ngân hàng nước ngồi ll fu oi m  Kiểm tốn nội hoạt động tín dụng at nh KTNB hoạt động tín dụng việc kiểm tra, đánh giá tính đầy đủ, thích hợp, hiệu lực hiệu hệ thống kiểm sốt nội tín dụng; đánh giá tn thủ quy định, z z sách, thủ tục quy trình nội tín dụng; đánh giá chất lượng tín dụng đánh vb ht giá việc quản lí khoản nợ xấu nhằm nâng cao hiệu quản trị rủi ro tín dụng Mục tiêu KTNB hoạt động tín dụng bao gồm mục tiêu sau: gm Mục tiêu kiểm tốn nội hoạt động tín dụng k jm 1.2.1.2 om l.c - Đánh giá mức độ đầy đủ, thích hợp, hiệu lực hiệu hệ thống kiểm sốt nội tín dụng NHTM đảm bảo hệ thống kiểm sốt nội tín dụng xây n a Lu dựng phù hợp với quy định Nhà nước ngành y - Phát rủi ro/lỗ hổng/sơ hở hoạt động tín dụng NHTM từ te re định, quy trình tín dụng để có kiến nghị điều chỉnh thích hợp n thiết lập, phát sơ hở, yếu mức độ thực thi sách, quy va - Đánh giá việc tuân thủ sách, quy định, quy trình tín dụng NHTM 78 Trong điều kiện hội nhập với khu vực quốc tế, việc thực quản lý, điều t to hành sởcông nghệ thông tin NHTM địi hỏi tất yếu Để đảm ng bảo thực nhiệm vục cách có hiệu với chi phí tối thiểu, hi ep tồn hoạt động KTNB phải tin học hóa KTNB phải hỗ trợ hệ thống cơng nghệ thơng tin với đặc tính sau: w n  Hệ thống phải cho phép truy xuất tất liệu từ hệ thống sở liệu lo ad NHTM Thông qua ứng dụng cơng nghệ thơng tin, KTV có thểtiếp cận ju y th giám sát hoạt động nghiệp vụ mà không cần can thiệp vào hoạt động bình thường yi đơn vị Cách làm đảm bảo KTV kiểm tra liên tục đột xuất pl phòng ban mà không cần xuất trực tiếp không làm gián đoạn công al n ua việc thường nhật phận nghiệp vụ va  Hệ thống phải cho phép lập báo cáo, tính tốn tiêu theo yêu cầu, tự n động hóa thủ tục kiểm tốn (ví dụ lĩnh vực tín dụng tự động hóa fu ll thử nghiệm tính xác phép tính báo cáo; tính tổng lập báo m oi cáo dư nợ hành theo tiêu chí kiểm tốn; xếp, tổng kết khoản cho vay nh at theo loại tài sản đảm bảo, mục đích, nhóm, lãi suất…; rà sốt giao dịch có giá z trị lớn giao dịch bất thường; xác định khoản cho vay hạn, khoản z ht vb cho vay có số dư lớn nhỏ mốc xác định…) gm ban điều hành công ty k jm  Hệ thống cho phép có kênh thông tin trực tuyến KTNB với HĐQT l.c  Hệ thống cho phép tạo sở liệu riêng KTNB với tư cách om sở liệu phận hệ thống sở liệu tồn cơng ty Ngồi ra, CTTC a Lu cần trang bị hệ thống phần mềm quản lý thiết bị tin học phục vụ cho tác n nghiệp Hệ thống cho phép kết nối thông tin, liệu máy y việc lập hồ sơ hay báo cáo kiểm tốn nhanh chóng, chuẩn mực te re dẫn cần thiết KTV… Mặt khác, hệ thống giúp KTV n KTV trình kiểm tốn, kịp thời chỉnh sửa đưa va tính KTV, nhờ trưởng phận kiểm tốn giám sát hoạt động 79 3.2.2 Giải pháp Ngân hàng Nhà nước t to 3.2.2.1 Hoàn thiện khung pháp lý quy định kiểm tốn nội tổ chức tín ng hi dụng ep NHNN ban hành Thông tư 44/2011/TT-NHNN ngày 29/12/2011 Quy định w hệ thống kiểm soát nội KTNB tổ chức tín dụng, Chi nhánh Ngân hàng nước n lo ngồi Tuy nhiên thơng tư chưa quy định cụ thể, chi tiết hoạt động ad KTNB so với Quyết định 37/2006/NHNN Quy chế KTNB tổ chức tín dụng quy y th chế kiểm soát nội so với Quyết định 36/2006/NHNN Quy chế Kiểm tra, kiểm soát ju yi nội tổ chức tín dụng Do đó, NHNN cần ban hành văn hướng dẫn thực pl thông tư 44 theo hướng sau: ua al n  Cần quy định cụ thể chức năng, nhiệm vụ, sách KTNB, quy định cụ thể n va rõ ràng hệ thống kiểm soát nội bộ, chế kiểm soát đánh giá hệ ll fu thống đảm bảo hệ thống hoạt động hiệu để NHTM dễ dàng vận oi m dụng thực thi quy định cách thống tránh tình trạng ngân hàng nh thương mại hiểu Thông tư theo kiểu khác nhau, dẫn đến việc thành lập at phòng chức phòng kiểm sốt nội phịng KTNB khơng thống nhất, z z có ngân hàng có phịng KTNB, có ngân hàng có phịng kiểm sốt nội vb ht phòng KTNB hoạt động phòng chưa có khác jm k  Cần hướng dẫn thật chi tiết phương pháp thực KTNB để NHTM gm hiểu áp dụng vào công tác KTNB cách chuyên nghiệp Cần thiết l.c NHNN nên nghiên cứu hệ thống chuẩn mực KTNB nước để xây dựng hệ om thống chuẩn mực KTNB NHTM nhằm tạo dựng hành lang hoạt động n a Lu hồn chỉnh, có tính chuyên nghiệp cao KTNB khắc phục nhược điểm Thông tư 44/2011/NHNN (và Quyết định y thể giám sát hoạt động KTNB NHTM toàn hệ thống ngân hàng Điều te re hoạt động KTNB kỳ báo cáo để Cơ quan tra, giám sát NHNN có n định kỳ hàng quý hàng tháng tổ chức tín dụng phải báo cáo kết va  Cần cụ thể hóa chế độ báo cáo tình hình hoạt động KTNB tổ chức tín dụng, 80 37/2006/NHNN trước đây) quy định năm tổ chức tín dụng báo cáo t to lần vào thời điểm kết thúc năm tài chính, làm hạn chế nguồn thơng tin giám ng sát hoạt động Cơ quan tra, giám sát NHNN hoạt động KTNB hi ep tổ chức tín dụng động kiểm tốn nội n Tăng cường nâng cao hiệu công tác tra, giám sát hoạt w 3.2.2.2 lo ad Cơ quan Thanh tra, giám sát NHNN cần thường xuyên thực y th tra, giám sát nhiều hình thức Nội dung tra cần trọng việc đánh giá ju yi hệ thống kiểm soát nội tín dụng KTNB tín dụng NHTM Cơ quan pl tra, giám sát NHNN cần xây dựng tiêu chí cụ thể đánh giá hệ thống kiểm sốt al n ua rủi ro tín dụng, hoạt động KTNB tín dụng NHTM n va Xem xét tiêu chí đánh giá cần tập trung vào việc xây dựng kế hoạch KTNB ll fu có hợp lý chưa, tình hình thực kế hoạch, nội dung kiểm toán, kết KTNB, at nh oi m từ đánh giá hoạt động KTNB việc kiểm soát rủi ro NHTM z Kết luận tra cần mặt mặt tồn hệ thống z kiểm sốt rủi ro tín dụng, đồng thời phải có kiến nghị, tư vấn NHTM xây vb ht dựng, điều chỉnh hoạt động hệ thống kiểm soát rủi ro cách hiệu jm k Cần xây dựng đội ngũ tra viên chuẩn nghiệp vụ ngân hàng, cập gm nhật thơng tin sách, pháp luật, thị trường để thực tốt cơng tác om l.c tra, giám sát hoạt động NHTM, đồng thời đưa nhận định, kết luận giúp NHTM nâng cao hiệu hoạt động, có kiến nghị xác n a Lu đáng cơng tác KTNB tín dụng NHTM y nhanh chóng, kịp thời te re tra nắm bắt rõ nội dung kiến nghị tổ chức thực kiến nghị n quan, kiến nghị, yêu cầu cần rõ ràng, minh bạch, đảm bảo NHTM va Các Kết luận tra, Biên kiểm tra cần phải có nhận định thật khách 81 Theo dõi chặt chẽ việc khắc phục theo kiến nghị Đoàn tra, kiểm t to tra, đồng thời xử lý nghiêm trường hợp khơng thực hạn hồn tồn ng khơng thực theo kiến nghị Đoàn tra, kiểm tra hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re 82 KẾT LUẬN CHƯƠNG t to Chương mô tả định hướng KTNB trình phát triển ng hi với mục tiêu chiến lược phát triển chung ngân hàng TMCP VPBank Tác giả ep tập trung vào việc đề xuất giải pháp nâng cao chất lượng kiểm tốn nội nói chung kiểm tốn hoạt động tín dụng nói riêng Các giải pháp chia thành hai w n nhóm thực thân VPBank việc xây dựng chiến lược phát triển lo ad KTNB, hồn thiện quy trình phương pháp kiểm toán nội bộ, xây dựng phát triển ju y th đội ngũ nhân kiểm toán nội có chất lượng, cố, xây dựng áp dụng hệ yi thống công nghệ thông tin kiểm tốn; NHNN, tác giả đề xuất hồn thiện pl khung pháp lý kiểm toán nội ngân hàng tăng cường, nâng cao hiệu al ua công tác tra, giám sát hoạt động kiểm toán nội nhằm hỗ trợ cho hoạt n động KTNB VPBank có chất lượng hiệu n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re 83 KẾT LUẬN t to Hoạt động tín dụng ngày chiếm tỷ trọng lớn cấu tài sản, doanh ng hi thu, lợi nhuận NHTM chứa đựng nhiều rủi ro trình hoạt ep động Việc nghiên cứu áp dụng biện pháp phòng ngừa giảm thiểu rủi ro hoạt động tín dụng nhằm giảm thiếu tối đa thiệt hại xảy nhiệm vụ w n hàng đầu ngân hàng thương mại Thành công quản lý rủi ro tín dụng lo ad kiểm soát rủi ro tỷ lệ tổn thất thấp tỷ lệ tổn thất ju y th dự kiến Để kiểm sốt rủi ro tín dụng, nhà quản trị ngân hàng khơng yi thể không trọng đến hoạt động KTNB KTNB xem chắn bảo vệ pl NHTM trước rủi ro trình hoạt động, rủi ro tín dụng al n ua Trên sở kiến thức thu thập trình học tập, nghiên cứu n va kinh nghiệm thực tế từ người làm công tác quản lý Khối KTNB fu VPBank, tác giả nêu thực trạng cấu tổ chức, hoạt động máy ll KTNB hoạt động ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng; nêu rõ oi m mặt được, mặt tồn phân tích nguyên nhân dẫn đến tồn nh at hoạt động Tác giả đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động z KTNB tín dụng NH TMCP VPBank Trong q trình thực khơng thể tránh z k jm Quý Thầy Cô bạn quan tâm đến đề tài ht vb khỏi thiếu sót, sai lầm định Rất mong nhận ý kiến đóng góp om l.c gm n a Lu n va y te re DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO t to Tiếng Việt ng Cù Thị Kiều Diễm, 2012, Hồn thiện cơng tác kiểm tốn nội tín dụng Ngân hi ep hàng TMCP Á Châu Luận văn thạc sĩ Đại học kinh tế TP.HCM Lê Thị Thu Hà, 2011, Tổ chức kiểm toán nội cơng ty tài Việt w n Nam Luận án tiến sĩ kinh tế Đại học kinh tế quốc dân lo Ngân hàng nhà nước, 2011, Thông tư 44/2011/TT-NHNN ngày 29/12/2011 - ad y th Thơng tư quy định hệ thống kiểm sốt nội hệ thống KTNB tổ chức tín ju dụng chi nhánh ngân hàng nước yi pl Ngân hàng Nhà nước, 2006, Quyết định số 36/2006/QĐ-NHNN ngày 1/8/2006 ua al ban hành “Qui chế kiểm tra, kiểm sốt nội tổ chức tín dụng” n Ngân hàng Nhà nước, 2006, Quyết định số 37/2006/QĐ-NHNN ngày 1/8/2006 va n ban hành “Quy chế kiểm toán nội tổ chức tín dụng” ll fu Ngân hàng TMCP VPBank, Báo cáo hoạt động Ban kiểm soát VPBank năm 2010, oi m 2011, 2012 2010, 2011, 2012 at nh Ngân hàng TMCP VPBank, Báo cáo thường niên Báo cáo tài năm 2009, z z Ngân hàng TMCP VPBank, Báo cáo tình hình hoạt động kiểm toán nội năm ht vb 2009, 2010, 2011, 2012 jm Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2010, Luật tổ chức tín k gm dụng năm 2010 - Luật số 47/2010/QH12 om Thống kê l.c 10 Vũ Hữu Đức, 1999, Kiểm tốn nội – Khái niệm quy trình, Nhà xuất n a Lu y 1992, Internal Control — Integrated Framework te re 12 Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO), n 11 ACCA, 2009, Paper P7 – Advanced Audit and Assurance, BPP Publishing House va Tiếng Anh 13 HM Treasury, 2013, Internal audit quality Assessment Framework, Government t to United Kingdom’s Website ng 14 KPMG, 2000, New strategies and best practices in internal audit, KPMG hi ep Website 15 PriceWaterhouseCoopers, 2003, Ten steps to a strategically focused internal audit w n function, PricewaterhouseCoopers' Website lo 16 Ramamoorti S., 2003, Internal Auditing: History, Evolution, and Prospects, IIA’s ad y th Website ju 17 Robert Moeller, 2009, Brink’s Modern Internal Auditing – A Common Body of yi pl Knowledge, ed., John Wiley & Sons, Inc n va ll fu 18 www.ey.com n ua al Website 20 www.pwc.com oi m 19 www.khoahockiemtoan.vn/Category.aspx?newsID=453 at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re PHỤ LỤC 01: MẪU BẢNG KẾT HỢP CÁC TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ RỦI RO t to ng hi ep Tên tiêu TT chí xxx Tỷ trọng tiêu chí (%) A1 Tỷ trọng Điểm tiêu đánh chí phụ giá rủi (%) ro 100 100 80 A11 60 40 20 100 … A12 … … … Tên tiêu chí phụ w n xxx lo 1.1 ad ju y th yi pl 1.2 xxx n ua al va … Căn để đưa mức độ Tiêu chí phụ n 100 ll xxx fu 1.n oi m … A1n … … … 100 nh A2 at xxx z 100 ht vb xxx z 2.1 om l.c xxx 2.2 … A22 … … … y 100 te re Am n … M xxx xxx va 2.n n 100 a Lu … … A2n … … … gm 100 k jm … A21 … … … t to TT ng Tên tiêu chí Tỷ trọng tiêu chí (%) Tỷ trọng tiêu chí phụ (%) Điểm đánh giá rủi ro 100 … Am1 … … … 100 … Am2 … … … Tên tiêu chí phụ hi ep N.1 xxx w n lo ad y th N.2 xxx ju yi pl al … 100 n ua xxx n va N.n Căn để đưa mức độ Tiêu chí phụ ll fu … Amn … … … oi m at nh Ghi chú: m: Số tiêu chí đặt để đánh giá rủi ro A1 + A2 + … + Am = 100% n: Số thang bậc chia tiêu phụ để đánh giá mức độ rủi ro A11 + A12 +… +A1n = A21 +A22 + … + A2n =…= Am1 + Am2 +… + Amn = 100% z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re PHỤ LỤC 02: KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN NĂM TẠI CÁC ĐƠN VỊ TRỰC THUỘC t to Thời gian Đơn vị kiểm toán gần trực thuộc ng TT hi Tần suất kiểm toán (tháng/lần) ep w n Quý III Quý IV … PB … PB PB + PN … PN lo ad PN … ju y th … Quý II Quý I yi Ghi chú: PB: Do Kiểm tốn nội phía Bắc thực PN: Do Kiểm tốn nội phía Nam thực PB+PN: Kiểm toán nội hai miền phối hợp thực pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re PHỤ LỤC 03: CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN TẠI ĐƠN VỊ t to (Theo Quyết định số………/QĐ-BKS ngày…) ng hi ep I Thông tin chung kiểm toán Mục tiêu, phạm vi kiểm toán Thời gian kiểm tốn Đồn kiểm tốn w n lo II Các hồ sơ phân tích chi tiết Dẫn chiếu Mảng STT hồ sơ phân nghiệp vụ tích … ad Dẫn chiếu Danh mục mẫu chọn ju y th Người thực phân tích Đã hồn thành ngày yi pl ua al n III Nội dung công việc kiểm toán đơn vị Nhân Phương Căn viên pháp Thời Nội dung theo Hồ thực thực gian STT kiểm tốn sơ phân hiện thực tích cơng việc I Xem xét tình hình hoạt động đơn vị … II Xem xét trực tiếp hồ sơ, chứng từ chọn mẫu … III Dự kiến kiểm tra tình hình thực tế số khách hàng … n va ll fu Người kiểm soát oi m Thời gian kiểm soát at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu Giám đốc Trung tâm KTNB: Ngày: y Ngày: te re Trưởng Ban KTNB: n Trưởng Đồn kiểm tốn: Ngày: va IV Các mẫu biểu, bảng biểu sử dụng đợt kiểm toán Các mẫu biểu yêu cầu đơn vị kiểm toán cập nhật để báo cáo Các mẫu biểu để nhân viên kiểm toán cập nhật q trình kiểm tốn Các bảng câu hỏi khảo sát (nếu có) PHỤ LỤC 04: MẪU BÁO CÁO KIỂM TOÁN t to NGÂN HÀNG TMCP VIỆT CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM NAM THỊNH VƯỢNG Độc lập- Tự do- Hạnh phúc KHỐI KIỂM TOÁN NỘI BỘ _*** _ ng hi ep ………, ngày… tháng….năm… Số: … -20…/BCKT w n lo BÁO CÁO KIỂM TOÁN (Hoạt động ……………1) ad y th ju Kính gửi: - HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ - BAN KIỂM SOÁT - BAN TỔNG GIÁM ĐỐC yi pl al n ua Thực chức năng, nhiệm vụ quyền hạn, Quyết định số…2/20 /QĐBKS ngày …… Ban Kiểm sốt, Phịng Kiểm tốn nội tiến hành kiểm tốn tồn diện hoạt động ………4 giai đoạn từ ngày… đến ngày……5 Kết kiểm tốn hoạt động tồn đơn vị phát số vấn đề vi phạm nghiêm trọng sau (chỉ nêu nội dung vấn đề- không phân tích): Ngồi cịn có số/nhiều vi phạm khác Chi tiết vi phạm tình hình hoạt động đơn vị trình bày chi tiết sau: n va ll fu oi m at nh z I Kết hoạt động chung (- Một số tiêu hoạt động toàn đơn vị kiểm tốn tính đến thời điểm cuối giai đoạn phân tích cho kiểm tốn - Số liệu nhận định tổng quan hoạt động rủi ro hoạt động nghiệp vụ đơn vị tổng thể đơn vị.) z ht vb k jm om l.c gm II Những phát qua kiểm toán kiến nghị Về kế toán Về tín dụng Về hoạt động khác a Lu n Kết luận chung: Về mức độ vi phạm rủi ro hoạt động toàn đơn vị Đề nghị đơn vị phản hồi khắc phục sau thời hạn xác định kể từ phát hành báo cáo thức n va y te re III Những kiến nghị khác với Ban Tổng Giám đốc (nếu có) (Trình bày kiến nghị với Ban điều hành cácvấn đề liên quan (ví dụ hồn thiện quy trình, quy chế, quy định để đơn vị có thực hiện, thị thực nghiệp vụ, giải vi phạm nghiêm trọng,….)) t to Trên tồn báo cáo kiểm tốn hoạt động ………….6 Trân trọng ng hi ep Nơi nhận: - Như trên; - ……………………7(để hiện); - …………………8(để hợp); - Lưu: Phịng KTNB TRƯỞNG KTNB (hoặc KT/TRƯỞNG KTNB PHĨ TRƯỞNG KTNB) thực w n phối lo ad Ký ghi rõ họ, tên y th ju Ghi chú: Báo cáo kèm với Phụ lục nghiệp vụ Phụ lục số … việc thống kê lỗi vi phạm xác định điểm trừ hoạt động kinh doanh theo quy định văn số…… ngày…… …… yi pl n ua al va Ghi mẫu biểu: Ghi tên đơn vị kiểm toán Ghi số Quyết định Ban Kiểm soát việc kiểm toán đơn vị Ghi ngày Quyết định Ban Kiểm soát việc kiểm toán đơn vị Ghi tên đơn vị kiểm toán Ghi giai đoạn kiểm toán theo Quyết định Ban Kiểm soát việc kiểm toán đơn vị Ghi tên đơn vị kiểm toán Ghi tên đơn vị kiểm toán Ghi tên đơn vị có liên quan đến báo cáo kiểm toán n ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re PHỤ LỤC 05: MẪU TỔNG HỢP VI PHẠM HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG t to Số Hợp đồng tín dụng ng Mã Tên Stt khách Khách hàng hàng hi ep w … Dẫn Cá Mức Chi tiết chiếu Dư nợ nhân/Tập độ nội dung theo (VNĐ) thể vi nghiêm sai phạm văn phạm trọng bẳn n lo ad ju y th yi n pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re