(Luận văn) hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty tnhh đồng tâm

t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ng hi ep w n lo ad ju y th NGUYỄN THỊ THANH HƯƠNG yi pl n ua al va n HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ fu ll TẠI CÔNG TY TNHH ĐỒNG TÂM oi m at nh z z jm ht vb k LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ om l.c gm an Lu n va ey t re Tp Hồ Chí Minh- Năm 2014 t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ng hi ep w n lo NGUYỄN THỊ THANH HƯƠNG ad ju y th yi pl HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ ua al n TẠI CÔNG TY TNHH ĐỒNG TÂM n va ll fu oi m Chuyên ngành: Kế toán nh at Mã số: 60340301 z z ht vb k jm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ l.c gm om NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: an Lu PGS.TS TRẦN THỊ GIANG TÂN n va ey t re Tp Hồ Chí Minh- Năm 2014 LỜI CẢM ƠN t to ng hi Sau thời gian học tập nghiên cứu, luận văn “Hồn thiện hệ thống Kiểm sốt ep nội Cơng ty TNHH Đồng Tâm” hồn thành Ngoài cố gắng w thân, tác giả nhận khích lệ hỗ trợ nhiều từ phía Thầy Cơ, n lo gia đình, bạn bè đồng nghiệp ad Trước hết tác giả xin chân thành cảm ơn gia đình động viên tạo điều y th ju kiện cho tác giả học tập hoàn thành luận văn tốt nghiệp yi Tác giả xin chân thành cảm ơn Quý Thầy Cô trường Đại học Kinh Tế pl al truyền đạt kiến thức quý báu thời gian tác giả học tập trường Đặc n ua biệt tác giả xin tỏ lòng cảm ơn sâu sắc tới PGS.TS Trần Thị Giang Tân tận tình n va hướng dẫn giúp đỡ tác giả hoàn thành luận văn tốt nghiệp fu Tác giả xin chân thành cảm ơn Công ty Đồng Tâm tạo điều kiện cho tác giả ll khảo sát, trả lời vấn, cung cấp thơng tin hữu ích để tác giả hồn thành luận oi m văn at nh z z TP Hồ Chí Minh, Ngày tháng năm k jm ht vb Tác giả gm om l.c Nguyễn Thị Thanh Hương an Lu n va ey t re LỜI CAM ĐOAN t to ng hi Luận văn với đề tài “Hoàn thiện hệ thống KSNB Công ty TNHH Đồng ep Tâm” nghiên cứu thực Các thông tin luận văn thông tin thu thập thực tế từ phía cơng ty Luận văn chưa cơng bố w n hình thức Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm lời cam đoan lo ad ju y th TP Hồ Chí Minh, Ngày tháng năm Tác giả yi pl ua al n Nguyễn Thị Thanh Hương n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re MỤC LỤC t to ng Trang phụ bìa hi Lời cam đoan ep Mục lục w Danh mục ký hiệu, chữ viết tắt n lo Danh mục bảng biểu ad Danh mục hình vẽ, sơ đồ y th ju PHẦN MỞ ĐẦU yi CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ ĐÁNH GIÁ HỆ pl ua al THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Tổng quan kiểm soát nội n n va 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển hệ thống kiểm soát nội fu 1.1.1.1 Giai đoạn sơ khai ll 1.1.1.2 Giai đoạn hình thành .6 m oi 1.1.1.3 Giai đoạn phát triển .6 nh at 1.1.1.5 Giai đoạn đại z 1.1.2 Định nghĩa kiểm soát nội z vb 1.1.3 Sự cần thiết kiểm soát nội 10 ht k jm 1.1.4 Các loại kiểm soát nội 12 gm 1.1.4.1 Phân loại theo mục tiêu .12 l.c 1.1.4.2 Phân loại theo phạm vi kiểm soát .13 om 1.1.5 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội 13 an Lu 1.1.5.1 Mơi trường kiểm sốt 13 1.1.5.2 Đánh giá rủi ro 14 1.1.7 Hạn chế tiềm tàng hệ thống kiểm soát nội .19 ey 1.1.6 Mối quan hệ thành phần hệ thống KSNB 18 t re 1.1.5.5 Giám sát 17 n 1.1.5.4 Thông tin truyền thông 16 va 1.1.5.3 Hoạt động kiểm soát 15 1.1.8 Một số nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội 20 t to 1.1.8.1 Nghiên cứu tổ chức 20 ng 1.1.8.2 Nghiên cứu nhà nghiên cứu độc lập .21 hi ep 1.2 Tổng quan đánh giá hệ thống KSNB 22 1.2.1 Tổng quan đánh giá hệ thống KSNB 22 w n 1.2.2 Phương thức đánh giá hệ thống KSNB .24 lo KẾT LUẬN CHƯƠNG 25 ad y th CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY ju TNHH ĐỒNG TÂM 26 yi pl 2.1 Giới thiệu Công ty TNHH Đồng Tâm 26 ua al 2.1.1 Lịch sử hình thành .26 n 2.1.2 Chức 26 va n 2.1.3 Nhiệm vụ 27 ll fu 2.1.4 Cơ cấu tổ chức công ty .28 oi m 2.1.4.1 Cơ cấu tổ chức 28 at nh 2.1.4.3 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban 29 2.2 Mục tiêu, phương pháp, đối tượng phương pháp khảo sát công ty z z TNHH Đồng Tâm 30 vb jm ht 2.2.1 Mục tiêu khảo sát 30 2.2.2 Phương pháp khảo sát .30 k l.c gm 2.2.3 Đối tượng khảo sát 31 2.2.4 Phạm vi khảo sát 31 om 2.3 Thực trạng KSNB Công ty TNHH Đồng Tâm 31 an Lu 2.3.1 Mơi trường kiểm sốt 31 2.3.2 Đánh giá rủi ro 38 ey 2.4.1 Ưu điểm .56 t re 2.4 Đánh giá chung KSNB công ty TNHH Đồng Tâm .56 n 2.3.5 Giám sát .54 va 2.3.4 Thông tin truyền thông 53 2.4.1.1 Mơi trường kiểm sốt 56 t to 2.4.1.2 Đánh giá rủi ro 57 ng 2.4.1.3 Hoạt động kiểm soát 57 hi ep 2.4.1.4 Thông tin truyền thông 60 2.4.1.5 Giám sát 60 w n 2.4.2 Tồn 60 lo 2.4.2.1 Mơi trường kiểm sốt 61 ad y th 2.4.2.2 Đánh giá rủi ro 62 ju 2.4.2.3 Hoạt động kiểm soát 63 yi pl 2.4.2.4 Thông tin truyền thông 63 ua al 2.4.2.5 Giám sát 64 n KẾT LUẬN CHƯƠNG II 64 va n CHƯƠNG III: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ ll fu TẠI CÔNG TY TNHH ĐỒNG TÂM .65 m oi 3.1 Tính tất yếu phải hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội 65 at nh 3.1.1 Nâng cao tính hữu hiệu hiệu hoạt động 65 3.1.2 Nâng cao độ tin cậy Báo cáo tài .65 z z 3.1.3 Nâng cao việc tuân thủ luật lệ quy định 65 vb jm ht 3.2 Định hướng thiết lập giải pháp 66 3.3 Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB công ty TNHH Đồng Tâm 66 k gm 3.3.1 Mơi trường kiểm sốt 66 l.c 3.3.1.1 Tính trực giá trị đạo đức .67 om 3.3.1.2 Cam kết lực sách nhân .68 an Lu 3.3.1.3 Hội đồng quản trị Ban kiểm soát 69 3.3.1.4 Cơ cấu tổ chức 70 ey 3.3.2.2 Nhận dạng rủi ro 71 t re 3.3.2.1 Xác định mục tiêu đơn vị .71 n 3.3.2 Đánh giá rủi ro 71 va 3.3.1.5 Phân định quyền hạn trách nhiệm 70 3.3.2.3 Phân tích đánh giá rủi ro 73 t to 3.3.2.4 Đối phó với rủi ro 75 ng 3.3.3 Hoạt động kiểm soát 77 hi ep 3.3.3.1 Hoạt động kiểm soát chung .77 3.3.3.2 Hoạt động kiểm soát chu trình đơn vị 78 w n 3.3.4 Thông tin truyền thông 81 lo ad 3.3.5 Giám sát .82 y th KẾT LUẬN CHƯƠNG III 83 ju KẾT LUẬN .84 yi n ua al PHỤ LỤC pl TÀI LIỆU THAM KHẢO n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT t to ng hi COBIT: Control Objectives for Information and Related Technology ep COCO: Criteria of Control Board of Canadian Institute of Chartered Accountants COSO: Committee of Sponsoring Organization w n ISA: Hệ thống chuẩn mực kiểm toán quốc tế lo ad KSNB: Kiểm soát nội y th TNHH: Trách nhiệm hữu hạn ju TSCĐ: Tài sản cố định yi pl VSA: Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re DANH MỤC BẢNG BIỂU t to ng hi Bảng 1.1: So sánh chuẩn mực kiểm toán thành phần KSNB 23 ep Bảng 2.1 Thống kê mơ tả tính trực giá trị đạo đức 32 Bảng 2.2: Thống kê mơ tả cam kết lực sách nhân 34 w n Bảng 2.3: Thống kê mô tả hội đồng quản trị Ban kiểm soát 36 lo ad Bảng 2.4: Thống kê mô tả cấu tổ chức 36 ju y th Bảng 2.5: Thống kê mô tả việc phân định quyền hạn trách nhiệm 37 yi Bảng 2.6 Thống kê mô tả việc xác định mục tiêu đơn vị 38 pl Bảng 2.7 Thống kê mô tả việc nhận dạng rủi ro đơn vị 39 al ua Bảng 2.8 Thống kê mô tả việc phân tích đánh giá rủi ro đơn vị .40 n Bảng 2.9: Thống kê mô tả việc đối phó với rủi ro đơn vị .40 va n Bảng 2.10 Thống kê mơ tả sốt xét nhà quản lý .41 fu ll Bảng 2.12 Thống kê mơ tả kiểm sốt vật chất phân tích rà sốt .43 m oi Bảng 2.13 Thống kê mô tả ủy quyền phân chia trách nhiệm .44 nh Bảng 2.14 Thống kê mơ tả chu trình mua hàng, tồn trữ toán .45 at z Bảng 2.15 Thống kê mơ tả kiểm sốt chu trình bán hàng- thu tiền 46 z ht vb Bảng 2.16 Thống kê mơ tả kiểm sốt chu trình tiền lương .48 jm Bảng 2.17 Thống kê mơ tả kiểm sốt tiền .50 k Bảng 2.18 Thống kê mô tả kiểm soát tài sản cố định 51 gm Bảng 2.19 Thống kê mô tả thông tin truyền thông 53 l.c Bảng 2.20 Thống kê mô tả hoạt động giám sát 55 om an Lu n va ey t re t to Việc đấu thầu, lý hàng hóa tài sản thực theo quy định công ty Việc nhập liệu chứng từ vào hệ thống 29 thực kịp thời xác Quy trình luân chuyển chứng từ 30 phòng ban thuận tiện hợp lý Các chứng từ, sổ sách lưu trữ đầy đủ, 31 an tồn Cơng ty đưa biện pháp giám sát, bảo 32 dưỡng thiết bị, tài sản không bị mát, hư hỏng Định kỳ công ty tiến hành kiểm kê tài sản 33 đối chiếu với số lượng sổ sách Ban hành văn ủy quyền soát 34 xét Đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm: 35 phận nghiệp vụ không kiêm nhiệm ghi chép kế tốn 3.2 Kiểm sốt chu trình mua hàng, tồn trữ, tốn Cơng ty tách bạch chức năng: đề nghị mua hàng, xét duyệt, chọn nhà cung cấp, lập đơn 36 đặt hàng, bảo quản, ghi chép việc mua hàng trả tiền Cơng ty có theo dõi hàng đặt mua nhận 37 chưa nhận, lô hàng hạn giao chưa nhận Hàng hóa bảo quản cẩn thận kho hàng 38 có biện pháp tốt nhằm tránh thất thốt, hư hỏng Cơng ty có quy định hạn chế tiếp cận kho 39 hàng Công ty tiến hành kiểm kê định kỳ, kiểm tra đột xuất có dấu hiệu bất thường Khi 40 kiểm kê kho, có tham dự kế toán kho, thủ kho người giám sát độc lập Cơng ty có phân quyền sử dụng cho nhân viên phận liên quan đến truy 41 cập, ghi nhận, sửa đổi thông tin hệ thống thơng tin tồn cơng ty 3.3 Kiểm sốt chu trình bán hàng- thu tiền Cơng ty tách bạch chức năng: bán hàng, 42 phê duyệt bán chịu, ghi chép sổ kế toán thu tiền 28 ng hi ep w n 5 5 5 5 5 5 lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm 1 gm 4 5 om l.c an Lu n va ey t re 43 t to ng 44 hi ep 45 w n 46 Cơng ty có xác minh tình hình tài khách hàng trước bán hàng trả chậm Cơng ty có đưa tiêu chuẩn cụ thể cho việc bán chịu phân quyền xét duyệt bán chịu cho cấp quản lý Phiếu xuất kho lập xuất hàng, có ghi đầy đủ thông tin: số lượng, chủng loại… có chữ ký thủ kho, phận gửi hàng Cơng ty có lập bảng phân tích tuổi nợ định kỳ đối chiếu với công nợ với khách hàng Cơng ty có lập phiếu thu khách hàng toán tin mặt 5 5 5 5 5 5 5 lo ad 47 y th ju 3.4 Kiểm sốt chu tình tiền lương 48 Cơng ty có phận nhân độc lập yi Cơng ty có tách bạch chức năng: tuyển dụng, chấm cơng, tính lương, xét duyệt tiền lương trả lương Cơng ty có sách bảo mật cho mức 50 lương cá nhân Bộ phận tính lương cập nhật kịp thời biến 51 động nhân mức lương Cơng ty có đối chiếu số liệu chi lương với 52 ngân hàng Định kỳ cơng ty nợp đầy đủ khoản trích 53 theo lương theo quy định 3.5 Kiểm sốt tiền Cơng ty tách bạch chức bán hàng, thu 54 tiền, kế tốn Cơng ty xây dựng mức xét duyệt chi tiêu cho 55 cấp quản lý công ty Các phiếu thu, phiếu chi có đóng dấu “đã thu 56 tiền”, “ toán” sau thực thu, chi Cuối ngày, cơng ty có kiểm kê quỹ, niêm 57 phong két sắt lập biên tồn quỹ Cơng ty có biện pháp để bảo vệ tiền tránh 58 cắp: két sắt, niêm phong, người biết mã khóa khơng cho giữ chìa khóa… Cơng ty có tiến hành kiểm quỹ đột xuất 59 có dấu hiệu bất thường 3.6 Kiểm sốt tài sản cố định Cơng ty có tách bạch chức năng: đề nghị mua 60 sắm, phê chuẩn, bảo quản ghi sổ TSCĐ Cơng ty có ban hành sách đầu tử, sử 61 dụng, sửa chữa lý TSCĐ pl 49 n ua al n va ll fu oi m at nh z 3 l.c 4 an Lu 5 k jm ht vb z gm om n va ey t re t to Các thay đổi phương pháp tính khấu hao TSCĐ phê duyệt nhà quản lý Định kỳ, cơng ty có tiến hành kiểm kê, đánh 63 giá lại tình trạng TSĐ Bộ phận bảo vệ có kiểm tra trường hợp 64 di chuyển TSCĐ phận khỏi công ty IV THÔNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG Trưởng phận thường xun báo cáo 65 tinh hình cơng việc cho ban lãnh đạo để họ đưa dẫn cần thiết Thông tin cần thiết truyền đạt đến 66 cá nhân, phận có liên quan cách kịp thời, xác Nhân viên báo cáo lên cấp thông quan người khác người 67 giám sát trực tiếp, chẳng hạn tra hay hội đồng quản trị Cơng ty có nguồn thu nhận thông tin 68 phản ảnh khách hàng xử lý phù hợp V GIÁM SÁT Hệ thống kiểm soát nội tạo điều kiện cho 69 nhân viên phận giám sát lẫn công việc hàng ngày Ban lãnh đạo thực giám sát thường 70 xuyên công ty Cơng ty kiểm tốn độc lập, kiểm tra từ 71 quan chức 62 ng hi ep 5 5 5 5 5 w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z om l.c gm Cảm ơn giúp đỡ Anh/Chị! k jm ht vb an Lu n va ey t re Phụ lục 2: Kết khảo sát thống kê theo số lượng ep Đồng ý Hoàn toàn đồng ý 10 34 10 28 12 24 10 18 12 10 0 24 24 2 28 12 24 14 6 12 32 14 22 14 0 10 34 10 10 0 20 28 2 34 12 0 12 32 w I MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT 1.1 Tính trực giá trị đạo đức Cơng ty ban hành văn bản, quy tắc, nội quy liên quan đến đạo đức phổ biến đến nhân viên Nhà quản lý đặt quyền lợi chung lên hàng đầu cách thực thi tính trực, đạo đức lời nói hành động Cơng ty đưa quy định xử phạt thích hợp quy tắc ứng xử, nội quy công ty Cơng ty có thực giảm thiểu áp lực để nhân viên giảm sai sót gian lận 1.2 Cam kết lực sách nhân Công ty sử dụng bảng mô tả công việc yêu cầu rõ kiến thức chất lượng nhân cho vị trí Nhà quản lý, nhân chủ chốt tài hay kiểm tốn nội có bị thay thường xuyên, nghỉ việc bất ngờ, bị thay đổi liên tục Công ty sa thải nhân viên khơng đủ lực, đặc biệt người thân ban lãnh đạo Nhân công ty phân công công việc theo chuyên môn đào tạo Công ty ban hành quy chế khen thưởng, sử dụng quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi hợp lý 1.3 Hội đồng quản trị ban kiểm soát Ban kiểm soát độc lập với phận khác 10 doanh nghiệp Ban kiểm sốt cơng ty đáp ứng với u cầu 11 đặt 1.4 Cơ cấu tổ chức Cơ cấu tổ chức phù hợp với quy mô đặc điểm 12 kinh doanh công ty Định kỳ công ty điều chỉnh lại cấu tổ chức để 13 phù hợp với thay đổi môi trường kinh doanh 1.5 Phân định quyền hạn trách nhiệm Ban hành văn phân chia quyền hạn rõ ràng 14 phòng ban, phận mối quan hệ phận với Không ý kiến/ Không rõ va hi Tiêu chí đo lường hiệu hệ thống KSNB Khôn g đồng ý l.c ng STT ht t to Mức độ đồng ý Hồn tồn khơng đồng ý n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z vb k jm gm 24 om an Lu n ey t re Quyền hạn trách nhiệm tương xứng với 14 16 20 Nguyên tắc ủy quyền công ty đảm bảo nghiêm ngặt II ĐÁNH GIÁ RỦI RO 2.1 Xác định mục tiêu Mục tiêu công ty truyền đạt đến nhân 17 viên thông qua văn cụ thể Công ty đặt mục tiêu cụ thể cho 18 phòng ban, phận 2.2 Nhận dạng rủi ro Công ty xây dựng chế để nhận diện rủi ro từ bên (VD biến động kinh tế, trị, 29 thay đổi luật pháp, sách, người tiêu dùng, đối thủ cạnh tranh) Cơng ty xây dựng chế nhận diện rủi ro từ 20 bên (VD thay đổi nhân chủ chốt, thay đổi hệ thống thơng tin) 2.3 Phân tích đánh giá rủi ro Cơng ty có chế xác định ảnh hưởng rủi ro 21 đến việc thực mục tiêu cơng ty 2.4 Đối phó với rủi ro 22 Công ty đề các biện pháp đối phó với rủi ro 14 22 12 12 32 36 40 0 38 0 40 0 44 Công ty thực nghiêm túc biện pháp đối phó với rủi ro đề III HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT 3.1 Hoạt động kiểm sốt chung Các báo cáo đảm bảo yêu cầu độ xác, kịp 24 thời để giúp ban lãnh đạo đánh giá rủi ro liên quan đến công ty Định kỳ ban lãnh đạo phân tích số liệu liên quan 25 đến hoạt động ngành đối thủ cạnh tranh Cơng ty kiểm tra sốt xét chứng từ trước thực 26 Việc quản lý ngày công nhân viên 27 trưởng phòng thực theo quy định Việc đấu thầu, lý hàng hóa tài sản thực 28 theo quy định công ty Việc nhập liệu chứng từ vào hệ thống thực 29 kịp thời xác Quy trình ln chuyển chứng từ phịng 30 ban thuận tiện hợp lý Các chứng từ, sổ sách lưu trữ đầy đủ, an 31 toàn 44 14 12 36 15 t to ng 16 hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh 23 z z k jm ht vb 22 gm 16 27 16 0 16 21 18 21 0 15 29 om l.c 17 an Lu 41 4 n va ey t re 0 11 10 29 28 12 0 19 23 Đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm: phận nghiệp vụ không kiêm nhiệm ghi chép kế tốn 3.2 Kiểm sốt chu trình mua hàng, tồn trữ, tốn Cơng ty tách bạch chức năng: đề nghị mua hàng, 36 xét duyệt, chọn nhà cung cấp, lập đơn đặt hàng, bảo quản, ghi chép việc mua hàng trả tiền Cơng ty có theo dõi hàng đặt mua nhận chưa 37 nhận, lô hàng hạn giao chưa nhận Hàng hóa bảo quản cẩn thận kho hàng 38 có biện pháp tốt nhằm tránh thất thốt, hư hỏng Cơng ty có quy định hạn chế tiếp cận kho 39 hàng Công ty tiến hành kiểm kê định kỳ, kiểm tra đột xuất có dấu hiệu bất thường Khi kiểm kê kho, 40 có tham dự kế toán kho, thủ kho người giám sát độc lập Cơng ty có phân quyền sử dụng cho nhân viên phận liên quan đến truy cập, ghi 41 nhận, sửa đổi thông tin hệ thống thơng tin tồn cơng ty 3.3 Kiểm sốt chu trình bán hàng- thu tiền Cơng ty tách bạch chức năng: bán hàng, phê 42 duyệt bán chịu, ghi chép sổ kế toán thu tiền Cơng ty có xác minh tình hình tài 43 khách hàng trước bán hàng trả chậm Cơng ty có đưa tiêu chuẩn cụ thể cho việc bán 44 chịu phân quyền xét duyệt bán chịu cho cấp quản lý Phiếu xuất kho lập xuất hàng, có ghi đầy 45 đủ thơng tin: số lượng, chủng loại… có chữ ký thủ kho, phận gửi hàng Cơng ty có lập bảng phân tích tuổi nợ định kỳ 46 đối chiếu với công nợ với khách hàng Công ty có lập phiếu thu khách hàng 47 tốn tin mặt 0 21 22 0 40 0 36 0 34 10 0 16 22 12 0 34 16 z 28 18 30 20 28 12 12 26 12 t to Công ty đưa biện pháp giám sát, bảo dưỡng thiết bị, tài sản không bị mát, hư hỏng Định kỳ công ty tiến hành kiểm kê tài sản đối chiếu với số lượng sổ sách Ban hành văn ủy quyền soát xét 32 ng hi ep 33 34 w n 35 lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z 0 0 0 38 0 42 0 36 12 k jm ht vb om l.c gm an Lu 12 n va ey t re t to ng 3.4 Kiểm sốt chu tình tiền lương Cơng ty có phận nhân độc lập 48 14 32 32 12 0 16 30 16 26 0 18 30 2 12 30 0 36 14 0 18 30 0 26 24 22 22 12 22 14 40 22 26 hi ep Cơng ty có tách bạch chức năng: tuyển dụng, chấm cơng, tính lương, xét duyệt tiền lương trả lương Cơng ty có sách bảo mật cho mức lương 50 cá nhân Bộ phận tính lương cập nhật kịp thời biến 51 động nhân mức lương Cơng ty có đối chiếu số liệu chi lương với ngân 52 hàng Định kỳ cơng ty nợp đầy đủ khoản trích theo 53 lương theo quy định 3.5 Kiểm sốt tiền Cơng ty tách bạch chức bán hàng, thu tiền, 54 kế tốn Cơng ty xây dựng mức xét duyệt chi tiêu cho 55 cấp quản lý công ty Các phiếu thu, phiếu chi có đóng dấu “đã thu 56 tiền”, “ toán” sau thực thu, chi Cuối ngày, cơng ty có kiểm kê quỹ, niêm phong 57 két sắt lập biên tồn quỹ Cơng ty có biện pháp để bảo vệ tiền tránh 58 cắp: két sắt, niêm phong, người biết mã khóa khơng cho giữ chìa khóa… Cơng ty có tiến hành kiểm quỹ đột xuất có dấu 59 hiệu bất thường 3.6 Kiểm soát tài sản cố định Cơng ty có tách bạch chức năng: đề nghị mua 60 sắm, phê chuẩn, bảo quản ghi sổ TSCĐ Cơng ty có ban hành sách đầu tử, sử dụng, 61 sửa chữa lý TSCĐ Các thay đổi phương pháp tính khấu hao TSCĐ 62 phê duyệt nhà quản lý Định kỳ, công ty có tiến hành kiểm kê, đánh giá 63 lại tình trạng TSĐ Bộ phận bảo vệ có kiểm tra trường hợp di 64 chuyển TSCĐ phận khỏi cơng ty IV THƠNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG Trưởng phận thường xuyên báo cáo tinh 65 hình cơng việc cho ban lãnh đạo để họ đưa dẫn cần thiết 49 w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb 0 0 46 0 46 26 18 26 14 an Lu om l.c 16 32 va n gm ey t re t to ng hi 12 32 24 12 10 36 30 12 0 26 18 0 34 14 ep Thông tin cần thiết truyền đạt đến cá 66 nhân, phận có liên quan cách kịp thời, xác Nhân viên báo cáo lên cấp thông quan người khác người giám sát trực 67 tiếp, chẳng hạn tra hay hội đồng quản trị Cơng ty có nguồn thu nhận thông tin phản 68 ảnh khách hàng xử lý phù hợp V GIÁM SÁT Hệ thống kiểm soát nội tạo điều kiện cho nhân 69 viên phận giám sát lẫn công việc hàng ngày Ban lãnh đạo thực giám sát thường xuyên 70 công ty Cơng ty kiểm tốn độc lập, kiểm tra từ 71 quan chức w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re Phụ lục 3: Kết khảo sát thống kê theo tỷ lệ t to Mức độ đồng ý ng Hồn tồn Khơng khơng đồng ý đồng ý hi STT ep Tiêu chí đo lường hiệu hệ thống KSNB Đồng ý Hoàn toàn đồng ý w I MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT 1.1 Tính trực giá trị đạo đức Công ty ban hành văn bản, quy tắc, nội quy liên quan đến đạo đức phổ biến đến nhân viên Nhà quản lý đặt quyền lợi chung lên hàng đầu cách thực thi tính trực, đạo đức lời nói hành động Cơng ty đưa quy định xử phạt thích hợp quy tắc ứng xử, nội quy công ty Công ty có thực giảm thiểu áp lực để nhân viên giảm sai sót gian lận 1.2 Cam kết lực sách nhân Cơng ty sử dụng bảng mô tả công việc yêu cầu rõ kiến thức chất lượng nhân cho vị trí Nhà quản lý, nhân chủ chốt tài hay kiểm tốn nội có bị thay thường xuyên, nghỉ việc bất ngờ, bị thay đổi liên tục Công ty sa thải nhân viên khơng đủ lực, đặc biệt người thân ban lãnh đạo Nhân công ty phân công công việc theo chuyên môn đào tạo Công ty ban hành quy chế khen thưởng, sử dụng quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi hợp lý 1.3 Hội đồng quản trị ban kiểm soát Ban kiểm soát độc lập với phận khác 10 doanh nghiệp Ban kiểm soát công ty đáp ứng với yêu cầu 11 đặt 1.4 Cơ cấu tổ chức Cơ cấu tổ chức phù hợp với quy mô đặc điểm 12 kinh doanh công ty Định kỳ công ty điều chỉnh lại cấu tổ chức để 13 phù hợp với thay đổi môi trường kinh doanh Không ý kiến/ Không rõ n lo ad 4% 20% 68% 8% 16% 4% 20% 56% 4% 0% 24% 16% 48% 12% 0% 20% 36% 24% 20% 0% 0% 48% 48% 4% 4% 4% 56% 24% 12% 48% 28% 12% 12% 0% 24% 64% 12% 28% 44% 28% 20% 12% 20% 8% ju y th 0% yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z 0% z vb 0% jm 0% 0% 68% 4% 20% l.c ht 0% 48% 0% 0% 40% 56% 0% 4% 68% 24% 0% k gm om an Lu 4% n va 4% ey t re t to ng hi ep 1.5 Phân định quyền hạn trách nhiệm Ban hành văn phân chia quyền hạn rõ ràng 14 phòng ban, phận mối quan hệ phận với Quyền hạn trách nhiệm tương xứng với 15 0% 24% 64% 12% 0% 28% 32% 40% 0% 0% 28% 44% 24% 4% 0% 8% 24% 64% 4% 0% 8% 16% 72% 4% 0% 8% 80% 12% 0% 0% 8% 76% 16% 0% 0% 4% 80% 16% 0% 0% 88% 12% 0% 4% 88% 8% 0% 6% w Nguyên tắc ủy quyền công ty đảm bảo nghiêm ngặt II ĐÁNH GIÁ RỦI RO 2.1 Xác định mục tiêu Mục tiêu công ty truyền đạt đến nhân 17 viên thông qua văn cụ thể Công ty đặt mục tiêu cụ thể cho 18 phòng ban, phận 2.2 Nhận dạng rủi ro Công ty xây dựng chế để nhận diện rủi ro từ bên (VD biến động kinh tế, 29 trị, thay đổi luật pháp, sách, người tiêu dùng, đối thủ cạnh tranh) Công ty xây dựng chế nhận diện rủi ro từ 20 bên (VD thay đổi nhân chủ chốt, thay đổi hệ thống thông tin) 2.3 Phân tích đánh giá rủi ro Cơng ty có chế xác định ảnh hưởng rủi ro 21 đến việc thực mục tiêu công ty 2.4 Đối phó với rủi ro Cơng ty đề các biện pháp đối phó với rủi 22 ro Công ty thực nghiêm túc biện pháp 23 đối phó với rủi ro đề III HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT 3.1 Hoạt động kiểm sốt chung Các báo cáo đảm bảo yêu cầu độ xác, 24 kịp thời để giúp ban lãnh đạo đánh giá rủi ro liên quan đến công ty Định kỳ ban lãnh đạo phân tích số liệu liên quan 25 đến hoạt động ngành đối thủ cạnh tranh Công ty kiểm tra soát xét chứng từ trước thực 26 Việc quản lý ngày công nhân viên 27 trưởng phòng thực theo quy định Việc đấu thầu, lý hàng hóa tài sản 28 thực theo quy định công ty 16 0% n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z 0% k jm ht vb 0% 14% 8% 0% 0% 4% 24% 34% 32% 16% 8% 54% 32% 0% 8% 6% 0% 0% 0% 18% 82% om 28% l.c gm 44% 72% an Lu 10% n va ey t re t to 29 ng 30 hi ep 31 n ad y th 34 lo 33 ju Đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm: phận nghiệp vụ không kiêm nhiệm ghi chép kế tốn 3.2 Kiểm sốt chu trình mua hàng, tồn trữ, tốn Cơng ty tách bạch chức năng: đề nghị mua hàng, 36 xét duyệt, chọn nhà cung cấp, lập đơn đặt hàng, bảo quản, ghi chép việc mua hàng trả tiền Cơng ty có theo dõi hàng đặt mua nhận 37 chưa nhận, lô hàng hạn giao chưa nhận Hàng hóa bảo quản cẩn thận kho hàng 38 có biện pháp tốt nhằm tránh thất thốt, hư hỏng Cơng ty có quy định hạn chế tiếp cận kho 39 hàng Công ty tiến hành kiểm kê định kỳ, kiểm tra đột xuất có dấu hiệu bất thường Khi kiểm kê 40 kho, có tham dự kế toán kho, thủ kho người giám sát độc lập Cơng ty có phân quyền sử dụng cho nhân viên phận liên quan đến truy cập, ghi 41 nhận, sửa đổi thông tin hệ thống thơng tin tồn cơng ty 3.3 Kiểm sốt chu trình bán hàng- thu tiền Cơng ty tách bạch chức năng: bán hàng, phê 42 duyệt bán chịu, ghi chép sổ kế tốn thu tiền Cơng ty có xác minh tình hình tài 43 khách hàng trước bán hàng trả chậm Công ty có đưa tiêu chuẩn cụ thể cho việc bán 44 chịu phân quyền xét duyệt bán chịu cho cấp quản lý Phiếu xuất kho lập xuất hàng, có ghi 45 đầy đủ thơng tin: số lượng, chủng loại… có chữ ký thủ kho, phận gửi hàng 35 32% 42% 10% 8% 8% 36% 42% 10% 8% 4% 0% 0% 12% 30% 58% 0% 0% 22% 20% 58% 0% 8% 12% 56% 24% 0% 0% 16% 38% 46% 0% 0% 14% 42% 44% 0% 0% 4% 80% 16% 0% 0% 12% 72% 16% 0% 0% 12% 68% 20% 0% 0% 32% 44% 24% 0% 0% 68% 32% 8% 56% 36% w 32 Việc nhập liệu chứng từ vào hệ thống thực kịp thời xác Quy trình ln chuyển chứng từ phòng ban thuận tiện hợp lý Các chứng từ, sổ sách lưu trữ đầy đủ, an tồn Cơng ty đưa biện pháp giám sát, bảo dưỡng thiết bị, tài sản không bị mát, hư hỏng Định kỳ công ty tiến hành kiểm kê tài sản đối chiếu với số lượng sổ sách Ban hành văn ủy quyền soát xét yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb 0% 0% 0% 0% 0% 0% 8% 12% 56% 24% 0% 0% 24% 52% 24% 0% 0% 0% 76% 24% om l.c gm 0% 60% 40% an Lu n va ey t re Công ty có lập bảng phân tích tuổi nợ định kỳ đối chiếu với công nợ với khách hàng Công ty có lập phiếu thu khách hàng 47 tốn tin mặt 3.4 Kiểm sốt chu tình tiền lương 48 Cơng ty có phận nhân độc lập 46 t to ng hi ep w Công ty có tách bạch chức năng: tuyển dụng, 49 chấm cơng, tính lương, xét duyệt tiền lương trả lương Cơng ty có sách bảo mật cho mức lương 50 cá nhân Bộ phận tính lương cập nhật kịp thời biến 51 động nhân mức lương Cơng ty có đối chiếu số liệu chi lương với ngân 52 hàng Định kỳ công ty nợp đầy đủ khoản trích theo 53 lương theo quy định 3.5 Kiểm sốt tiền Cơng ty tách bạch chức bán hàng, thu tiền, 54 kế tốn Cơng ty xây dựng mức xét duyệt chi tiêu cho 55 cấp quản lý công ty Các phiếu thu, phiếu chi có đóng dấu “đã thu 56 tiền”, “ toán” sau thực thu, chi Cuối ngày, cơng ty có kiểm kê quỹ, niêm phong 57 két sắt lập biên tồn quỹ Công ty có biện pháp để bảo vệ tiền tránh 58 cắp: két sắt, niêm phong, người biết mã khóa khơng cho giữ chìa khóa… Cơng ty có tiến hành kiểm quỹ đột xuất có 59 dấu hiệu bất thường 3.6 Kiểm sốt tài sản cố định Cơng ty có tách bạch chức năng: đề nghị mua 60 sắm, phê chuẩn, bảo quản ghi sổ TSCĐ Công ty có ban hành sách đầu tử, sử dụng, 61 sửa chữa lý TSCĐ Các thay đổi phương pháp tính khấu hao 62 TSCĐ phê duyệt nhà quản lý Định kỳ, cơng ty có tiến hành kiểm kê, đánh giá 63 lại tình trạng TSĐ Bộ phận bảo vệ có kiểm tra trường hợp di 64 chuyển TSCĐ phận khỏi công ty 0% 0% 84% 16% 0% 0% 4% 72% 24% 0% 0% 28% 64% 8% 0% 4% 64% 24% 8% 0% 0% 32% 60% 8% 0% 12% 32% 52% 4% 0% 0% 36% 60% 4% 0% 4% 24% 60% 12% 0% 0% 0% 72% 28% 0% 0% 36% 60% 4% 0% 0% 0% 52% 48% 4% 8% 44% 44% 24% 44% 28% 4% 8% 80% 12% 4% n 0% lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z 0% z jm 0% k 0% ht vb 0% 44% 52% 0% 4% 64% 32% 0% 16% 52% 28% 4% 0% 0% 8% 92% va 0% 0% 8% 92% 0% om 0% l.c gm 0% 0% an Lu n 0% ey t re t to ng hi ep IV THÔNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG Trưởng phận thường xun báo cáo tinh 65 hình cơng việc cho ban lãnh đạo để họ đưa dẫn cần thiết Thông tin cần thiết truyền đạt đến cá 66 nhân, phận có liên quan cách kịp thời, xác Nhân viên báo cáo lên cấp thông quan người khác người giám 67 sát trực tiếp, chẳng hạn tra hay hội đồng quản trị Công ty có nguồn thu nhận thơng tin phản 68 ảnh khách hàng xử lý phù hợp V GIÁM SÁT Hệ thống kiểm soát nội tạo điều kiện cho nhân 69 viên phận giám sát lẫn công việc hàng ngày Ban lãnh đạo thực giám sát thường 70 xuyên cơng ty Cơng ty kiểm tốn độc lập, kiểm tra từ 71 quan chức 8% 52% 36% 4% 0% 4% 24% 64% 8% 0% 48% 12% 24% 16% 0% 4% 20% 72% 4% 0% 60% 24% 16% 0% 0% 52% 12% 36% 0% 0% 0% 68% 28% 4% 0% w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re Phụ lục 4: Danh sách người khảo sát t to I Ban lãnh đạo Công ty ng hi ep w n lo Đỗ Thế Phong Phó Giám Đốc Cơng Ty II Phịng hành nhân Hà Anh Tuấn Trưởng Phòng HC-NS Trần Thị Trúc Phương Thư Ký Giám Đốc Lý Chiêu Xuân Nhân Viên Nhân Sự Đỗ Thị Cẩm Phượng Nhân Viên Nhân Sự Cao Văn Giàu Nhân Viên Nhân Sự Nguyễn Hồng Vũ Nhân Viên Lái Xe Văn Phòng Nguyễn Ngọc Lợi Nhân Viên Lái Xe Văn Phòng Huỳnh Văn Mạnh Nhân Viên Bảo Vệ 10 Huỳnh Văn Mạnh Nhân Viên Bảo Vệ III Phòng tài kế tốn 11 Mai Thị Mộng Thư Kế Tốn Trưởng 12 Phan Hồng Diệp Kế Toán Tổng Hợp 13 Nguyễn Thị Phương Thy Nhân Viên Kế Toán 14 Huỳnh Ngọc Tú Nhân Viên Kế Toán 15 Lê Thành Đức Nhân Viên Kế Toán 16 Tạ Thị Mộng Tuyền Nhân Viên Kế Toán 17 Phạm Hồng Phúc Nhân Viên Kế Tốn 18 Bài Vĩnh Hịa Nhân Viên Kế Tốn 19 Phạm Thị Hồng Vui Nhân Viên Kế Toán 20 Phạm Phương Vân Nhân Viên Kế Toán 21 Nguyễn Thị Ngọc Nga Thủ Quỹ IV Chi nhánh TP.HCM Cửa hàng số 22 Dương Ngọc Hà Cửa Hàng Trưởng 23 Hoàng Thị Thanh Phương Nhân Viên Bán Hàng 24 Châu Ngọc Diện Nhân Viên Bán Hàng 25 Phạm Thị Kim Ngọc Nhân Viên Bán Hàng 26 Nguyễn Thị Thu Sa Nhân Viên Bán Hàng 27 Lý Đức Hưng Thủ Kho 28 Trần văn Long Nhân Viên Lái Xe Giao Hàng 29 Dương Thành Công Nhân Viên Lái Xe Giao Hàng 30 Phạm Quốc Việt Nhân Viên Lái Xe Giao Hàng 31 Trần Minh Tấn Nhân Viên Lái Xe Giao Hàng 32 Trần Ngọc Thanh Nhân Viên Bảo Vệ ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re t to ng hi ep w n lo 33 34 35 36 37 38 39 40 41 ad yi pl n ua al n va ll fu oi m 42 43 44 45 46 47 48 49 50 ju y th Lê Thanh Tuấn Nhân Viên Bảo Vệ Nguyễn Hồng Phấn Công Nhân Giao Nhận Lưu Ngọc Vui Công Nhân Giao Nhận Võ Duy Phương Công Nhân Giao Nhận Võ Thanh Việt Công Nhân Giao Nhận Lại Văn Trọng Công Nhân Giao Nhận Nguyễn Thành Tuấn Công Nhân Giao Nhận Nguyễn Văn Nhất Công Nhân Giao Nhận Lai Khanh Văn Công Nhân Giao Nhận V Chi nhánh TP.HCM Cửa hàng số Phạm Quỳnh Lâm Cửa Hàng Trưởng Bùi Thị Trúc Giang Nhân Viên Bán Hàng Trịnh Thị Minh Nhân Viên Bán Hàng Nguyễn Đạo Hơn Thủ Kho Phạm Văn Phúc Nhân Viên Lái Xe Giao Hàng Nguyễn Văn Thanh Nhân Viên Lái Xe Nâng Phan Ngọc Thắng Nhân Viên Bảo Vệ Trần Trung Kiên Công Nhân Giao Nhận Phan Anh Hùng Công Nhân Giao Nhận at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re