(Luận văn) hoàn thiện hệ thống kế toán trách nhiệm tại công ty cổ phần xây dựng và kinh doanh địa ốc hòa bình

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO t to ng TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH hi ep w n lo ad ju y th yi pl ĐINH THỊ NGỌC LÀNH n ua al n va HỒN THIỆN HỆ THỐNG KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI CƠNG TY CP XÂY DỰNG VÀ KINH DOANH ĐỊA ỐC HÒA BÌNH ll fu oi m at nh z z vb k jm ht LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ om l.c gm an Lu n va ey t re TP.Hồ Chí Minh - Năm 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO t to ng TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH hi ep w n lo ad ju y th yi pl ĐINH THỊ NGỌC LÀNH n ua al n va HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI CƠNG TY CP XÂY DỰNG VÀ KINH DOANH ĐỊA ỐC HỊA BÌNH ll fu oi m at nh Chuyên ngành: Kế toán z z jm ht vb Mã số: 60340301 k LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ gm om l.c Người hướng dẫn khoa học : TS HUỲNH ĐỨC LỘNG an Lu n va ey t re TP.Hồ Chí Minh - Năm 2014 t to ng hi LỜI CAM ĐOAN ep Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu Các thông tin, w số liệu kết nghiên cứu trình bày luận văn hoàn toàn trung thực n lo chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu khác Tôi xin ad y th chịu trách nhiệm tính độc lập trung thực luận văn ju NGƯỜI CAM ĐOAN yi pl ua al n Đinh Thị Ngọc Lành n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th t to ng hi MỤC LỤC ep Trang phụ bìa w Lời cam đoan n Mục lục lo ad Doanh mục bảng biểu y th Doanh mục sơ đồ ju yi Doanh mục viết tắt pl Phần mở đầu al n ua Chương 1: Tổng quan kế toán trách nhiệm va 1.1 Khái niệm vai trị kế tốn trách nhiệm Lược sử hình thành phát triển kế toán trách nhiệm 1.1.2 Khái niệm kế toán trách nhiệm 1.1.3 Vai trị kế tốn trách nhiệm n 1.1.1 ll fu oi m nh at 1.1.3.1 Kế toán trách nhiệm cung cấp thông tin cho việc thực chức tổ z chức điều hành nhà quản trị doanh nghiệp z ht vb 1.1.3.2 Kế toán trách nhiệm cung cấp thông tin cho việc thực chức kiểm jm soát doanh nghiệp 10 k 1.1.3.3 Kế tốn trách nhiệm khuyến khích nhà quản lý hướng đến mục tiêu chung gm l.c tổ chức 10 1.2 Sự phân cấp quản lý mối quan hệ với kế toán trách nhiệm 10 om Phân cấp quản lý sở kế toán trách nhiệm 10 1.2.2 Mối quan hệ phân cấp quản lý với kế toán trách nhiệm 13 an Lu 1.2.1 va 1.3 Nội dung kế toán trách nhiệm 13 Xác định trung tâm trách nhiệm 13 1.3.2 Các tiêu đánh giá thành trung tâm trách nhiệm 15 n 1.3.1 ey th 1.3.2.2 Chỉ tiêu đánh giá thành trung tâm doanh thu 16 t re 1.3.2.1 Chỉ tiêu đánh giá thành trung tâm chi phí 15 t to ng hi 1.3.2.3 Chỉ tiêu đánh giá thành trung tâm lợi nhuận 17 ep 1.3.2.4 Chỉ tiêu đánh giá thành trung tâm đầu tư 18 Báo cáo đánh giá thành trung tâm trách nhiệm 19 1.3.3 w n 1.3.3.1 Báo cáo đánh giá thành trung tâm chi phí 19 lo ad 1.3.3.2 Báo cáo đánh giá thành trung tâm doanh thu 20 y th 1.3.3.3 Báo cáo đánh giá thành trung tâm lợi nhuận 20 ju 1.3.3.4 Báo cáo đánh giá thành trung tâm đầu tư 21 yi pl 1.4 Một số phương pháp kỹ thuật sử dụng kế toán trách nhiệm 22 Dự toán ngân sách 22 1.4.2 Phân bổ chi phí 23 1.4.3 Phân tích biến động chi phí 24 n ua al 1.4.1 n va fu ll Kết luận chương 26 m oi Chương 2: Thực trạng kế toán trách nhiệm Công ty CP Xây dựng Kinh at nh doanh Địa ốc Hịa Bình 27 z 2.1 Tổng quan công ty CP Xây dựng Kinh doanh Địa ốc Hịa Bình 27 z 2.1.1 Giới thiệu khái quát công ty 27 vb jm ht 2.1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 27 k 2.1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Công ty CP Xây dựng Kinh doanh Địa ốc Hịa Bình 28 gm 2.1.1.3 Qui mô công ty 28 l.c 2.1.1.4 Tổ chức máy quản lý 28 om 2.1.1.5 Một số tiêu kết sản xuất kinh doanh 33 an Lu 2.1.1.6 Thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển 34 va 2.1.2 Tình hình tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty CP Xây dựng Kinh doanh n Địa ốc Hịa Bình 36 2.1.2.2 Hình thức tổ chức hệ thống sổ sách kế toán 37 th doanh Địa ốc Hịa Bình 36 ey t re 2.1.2.1 Các chế độ sách kế tốn áp dụng Cơng ty CP Xây dựng Kinh t to ng hi 2.1.2.3 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty CP Xây dựng Kinh doanh Địa ốc ep Hịa Bình 38 2.2 Thực trạng tổ chức công tác kế tốn trách nhiệm Cơng ty CP Xây dựng w n Kinh doanh Địa ốc Hịa Bình 41 lo ad 2.2.1 Sự phân cấp quản lý công ty 41 y th 2.2.2 Các tiêu đánh giá thành phận 46 ju 2.2.2.1 Chỉ tiêu đánh giá thành phận phát sinh chi phí 46 yi pl 2.2.2.2 Chỉ tiêu đánh giá thành phận phát sinh lợi nhuận 49 ua al 2.2.2.3 Chỉ tiêu đánh giá thành đầu tư 49 n 2.2.3 Báo cáo đánh giá thành phận 50 va n 2.2.3.1 Báo cáo đánh giá thành phận phát sinh chi phí 50 fu ll 2.2.3.2 Báo cáo đánh giá thành trung tâm lợi nhuận 53 m oi 2.2.3.3 Báo cáo đánh giá thành trung tâm đầu tư 60 at nh 2.2.4 Thực trạng số vấn đề liên quan đến kế toán trách nhiệm 61 z 2.2.4.1 Lập dự toán 61 z 2.2.4.2 Phân bổ chi phí 63 vb jm ht 2.2.4.3 Phân tích biến động chi phí 64 k 2.2.4.4 Công tác phân loại chi phí 64 l.c gm 2.2.5 Đánh giá thực trạng tổ chức công tác kế tốn trách nhiệm cơng ty 64 2.2.5.1 Những ưu điểm hệ thống kế toán trách nhiệm công ty 64 om 2.2.5.2 Nhược điểm hệ thống kế toán trách nhiệm công ty 65 an Lu Kết luận chương 66 va Chương 3: Hồn thiện hệ thống kế tốn trách nhiệm tai Công ty CP Xây dựng n Kinh doanh Địa ốc Hịa Bình 67 th doanh công ty 67 ey 3.1.1 Phù hợp với định hướng mơ hình tổ chức quản lý, đặc điểm sản xuất kinh t re 3.1 Quan điểm hoàn thiện hệ thống KTTN 67 t to ng hi 3.1.2 Phù hợp với u cầu trình độ quản lý cơng ty xây dựng 68 ep 3.1.3 Tính phù hợp hài hịa chi phí lợi ích 68 3.1.4 Đảm bảo tính thống với hệ thống báo cáo chung công ty 68 w n 3.2 Hồn thiện kế tốn trách nhiệm công ty CP Xây dựng Kinh doanh lo ad Địa ốc Hịa Bình 69 y th 3.2.1 Tổ chức lại phân cấp quản lý công ty 69 ju 3.2.2 Tổ chức trung tâm trách nhiệm 71 yi pl 3.2.3 Hoàn thiện tiêu đánh giá thành phận 73 ua al 3.2.3.1 Chỉ tiêu đánh giá trách nhiệm trung tâm chi phí 73 n 3.2.3.2 Chỉ tiêu đánh giá trách nhiệm trung tâm lợi nhuận 74 va n 3.2.3.3 Chỉ tiêu đánh giá trách nhiêm trung tâm đầu tư 75 fu ll 3.2.4 Hoàn thiện báo cáo đánh giá trách nhiệm phận 77 m oi 3.2.4.1 Báo cáo đánh giá trách nhiệm trung tâm chi phí 77 at nh 3.2.4.2 Báo cáo đánh giá trách nhiệm trung tâm lợi nhuận 78 z 3.2.4.3 Báo cáo đánh giá trách nhiệm trung tâm đầu tư 78 z 3.3 Một số giải pháp khác để hồn thiện hệ thống kế tốn trách nhiệm công vb jm ht ty CP Xây dựng Kinh doanh Địa ốc Hịa Bình 80 k 3.3.1 Xây dựng lại máy kế tốn Cơng ty 80 gm 3.3.2 Tổ chức kế tốn trách nhiệm cơng ty thành viên 81 l.c 3.3.2.1 Đối với lĩnh vực kinh doanh địa ốc 82 om 3.3.2.2 Đối với lĩnh vực sản xuất dịch vụ 84 an Lu 3.3.3 Tái cấu trúc công ty 86 va 3.3.4 Một số giải pháp khác 87 n Kết luận chương 88 Phụ lục th Danh mục tài liệu tham khảo ey t re Kết luận chung 89 t to ng hi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ep : Chủ đầu tư CHT : Chỉ huy trưởng CP : Cổ phần : Doanh nghiệp : Doanh thu CĐT w n lo Giám đốc dự án yi pl GĐDA : ju y th DT ad DN Kế toán trách nhiệm KTQT : Kế toán quản trị LN : Lợi nhuận MTV : Một thành viên n ua al KTTN : n va ll fu TNDN : Thu nhập doanh nghiệp at Trách nhiệm hữu hạn nh TNHH : oi Sản xuất kinh doanh m SXKD : z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th t to ng hi DANH MỤC BẢNG BIỂU ep Bảng 1.1 – Báo cáo trách nhiệm trung tâm chi phí 19 w Bảng 1.2 – Báo cáo trách nhiệm trung tâm doanh thu 20 n lo Bảng 1.3 – Báo cáo trách nhiệm trung tâm lợi nhuận 21 ad y th Bảng 1.4 – Báo cáo trách nhiệm trung tâm đầu tư 21 ju Bảng 1.5 – Cơ cấu vốn lĩnh vực hoạt động công ty 45 yi Bảng 2.1 – Báo cáo thành chi phí sản xuất cơng trình Tropic Garden 51 pl ua al Bảng 2.2 – Báo cáo chi phí phận quản lý công ty 52 n Bảng 2.3 – Dự trù doanh thu cơng trình Tropic Garden 54 va n Bảng 2.4 – Tổng hợp khối lượng thực công trình Tropic 55 ll fu Bảng 2.5 – Trích báo cáo lợi nhuận hoạt động công ty – MHB năm 2012 57 oi m Bảng 2.6– Báo cáo lợi nhuận hoạt động công ty mẹ HBC 58 at nh Bảng 2.7 – Báo cáo kết hoạt động kinh doanh hợp năm 2012 59 z Bảng 2.8 – Báo cáo phân tích hiệu hoạt động công ty 60 z vb Bảng 3.1 – Chỉ tiêu đánh giá thành trung tâm trách nhiệm 76 jm ht Bảng 3.2 – Báo cáo phân tích biến động chi phí sản xuất 77 k Bảng 3.3 - Báo cáo thành trung tâm chi phí khơng kiểm sốt 78 gm Bảng 3.4 – Báo cáo đánh giá thành trung tâm lợi nhuận 78 l.c Bảng 3.5 – Báo cáo đánh giá thành trung tâm đầu tư 79 om an Lu n va ey t re th t to ng hi DANH MỤC SƠ ĐỒ ep Sơ đồ 1.1 – Trình tự xây dựng dự tốn ngân sách 23 w Sơ đồ 2.1 – Tổ chức máy hoạt động công ty HBC 29 n lo Sơ đồ 2.2 – Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung 37 ad y th Sơ đồ 2.3 – Sơ đồ tổ chức kế tốn cơng ty HBC 38 ju Sơ đồ 2.4 – Sơ đồ tổ chức ban quản lý dự án cơng trình 43 yi Sơ đồ 3.1 – Bộ máy quản lý công ty HBC 70 pl ua al Sơ đồ 3.2 – Tổ chức trung tâm trách nhiệm công ty HBC 71 n Sơ đồ 3.3 – Tổ chức kế tốn trách nhiệm cơng ty kinh doanh địa ốc 82 n va Sơ đồ 3.4 – Tổ chức trung tâm trách nhiệm công ty lĩnh vực sản xuất 84 ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th 86 doanh nghiệp, đồng thời tăng hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Mẫu báo cáo t to trách nhiệm trung tâm chi phí sản xuất thiết kế (Phụ lục 7) ng Để biết chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tăng biến động nhân hi ep tố nào, cần lập thêm báo cáo phân tích biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp để tìm nguyên nhân biến động đề xuất giải pháp khắc phục Mẫu w báo cáo phân tích biến động chi phí chi phí nguyên vật liệu thiết kế (Phụ n lo ad lục 8) y th Báo cáo phân tích biến động chi phí sản xuất cho biết việc biến động chủ ju yếu lượng hay giá hay hai việc biến động loại nguyên vật yi pl liệu ua al 3.3.3 Tái cấu trúc công ty n Theo phân tích thực trạng cấu vốn chủ sở hữu công ty mẹ va n HBC công ty con, đa số vốn công ty mẹ Hiện tại, công ty ll fu có cơng ty Việt Ta cơng ty hệ thống thực cổ phần (giám oi m đốc người góp cổ phần có bên ngồi góp cổ phần) Đây ngun at nh nhân cơng ty hoạt động hiệu Do đó, việc tái cấu trúc cơng ty góp điều tất yếu, việc góp vốn giám đốc công ty phần bảo z z đảm tài phần tài sản mà công ty giao cho quản lý vb jm ht Để thực việc này, công ty mẹ HBC cần phải thiết lập ban tái cấu trúc để chuyển đổi cấu cơng ty nhằm có cổ đơng có l.c gm 3.4.4 Một số giải pháp khác khác k lực giúp công ty hoạt động hiệu om Để hỗ trợ cho việc lập ngân sách chi tiết, hiệu hơn, công ty cần xây an Lu dựng Ngân hàng liệu để áp dụng lâu dài cho công ty, cập nhật thường xuyên biến động giá thị trường, dự báo năm trượt nào? ey khích nhà quản trị hướng đến việc hoàn thành mục tiêu chung tổ chức t re Hệ thống kế toán trách nhiệm phải xây dựng với mục đích khuyến n xem xét trách nhiệm va Hoàn thiện hệ thống thơng tin kế tốn trách nhiệm theo hướng đo lường hiệu 87 Trách nhiệm cần xem xét mối liên hệ trung tâm trách nhiệm t to Tuy nhiên, hệ thống người tạo nên không tránh khỏi số ng yếu tố chủ quan dẫn đến bảo thủ trước thay đổi thực tiễn Vì hi ep hệ thống kế tốn trách nhiệm phải ln cấp quản trị đánh giá lại cách thưởng xuyên khách quan để điều chỉnh kịp thời cho phù hợp với mục tiêu w n phát triển doanh nghiệp thời kỳ lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re 88 KẾT LUẬN CHƢƠNG t to ng hi Trên sở lý luận kế toán trách nhiệm, đánh giá thực trạng công ep tác kế toán trách nhiệm ưu điểm tồn tại, quan điểm hoàn w thiện kế tốn trách nhiệm cơng ty cổ phần Xây dựng Kinh doanh Địa ốc Hịa n Bình Từ đó, đề xuất giải pháp hồn thiện kế tốn trách nhiệm công ty: lo ad - Tổ chức lại trung tâm trách nhiệm ju Hoàn thiện tiêu đánh giá thành hoạt động phận, yi - y th - Tổ chức lại phân cấp quản lý pl phịng ban al Hồn thiện báo cáo đánh giá thành trung tâm trách nhiệm n ua - va nhằm đánh giá trách nhiệm quản lý Đề xuất triển khai hệ thống kế tốn trách nhiệm cho cơng ty thành n fu - ll viên nhằm tạo đồng hệ thống oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re 89 KẾT LUẬN CHUNG t to ng hi Xu hướng tồn cầu hố với phát triển không ngừng kinh tế ep nước ta đặt cho doanh nghiệp Việt Nam nhiều hội khơng w khó khăn, thách thức Việc nghiên cứu tổ chức vận dụng kế toán trách n nhiệm yêu cầu cấp thiết, đặc biệt công ty xây dựng với quy mô lớn, lo ad phạm vi hoạt động rộng y th Đề tài phản ánh thực trạng tổ chức kế tốn trách nhiệm Cơng ty ju yi cổ phần Xây dựng Kinh doanh Địa ốc Hịa Bình Trên sở kết hợp với pl lý luận, tác giả đưa giải pháp hồn thiện hệ thống kế tốn trách nhiệm Cơng al n ua ty CP Xây dựng Kinh doanh Địa ốc Hịa Bình tổ chức lại phân cấp quản va lý trung tâm trách nhiệm, hoàn thiện tiêu đánh giá thành trung n tâm hoàn thiện hệ thống báo cáo trách nhiệm trung tâm trách nhiệm, tác giả fu ll hy vọng góp phần cho việc nâng cao chất lượng công tác quản lý đánh giá oi m trách nhiệm quản lý công ty at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re t to ng hi DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ep Bộ Tài Chính, Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC việc ban hành Chế độ kế w n toán doanh nghiệp lo Bộ Tài Chính, Thơng tư 53/2006-TT-BTC Hướng dẫn áp dụng kế toán quản ad y th trị doanh nghiệp ju Bộ Xây Dựng, Thông tư 27/2009/TT-BXD Hướng dẫn số nội dung yi Quản lý chất lượng cơng trình Xây dựng pl n Động ua al Đồn Ngọc Quế cộng sự, 2009 Kế tốn quản trị Tp.HCM: NXB Lao va Huỳnh Lợi, 2009 Kế tốn quản trị Tp.HCM: Nhà xuất Giao thơng Vận n ll fu tải oi m Lê Thị Mỹ, 2013 Hồn thiện hệ thống kế tốn trách nhiệm công ty CP at Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh nh TM Đầu tư xây dựng Constrexim” Luận văn thạc sỹ Trường Đại học z z Nguyễn Thị Đức Loan, 2010 Hoàn thiện hệ thống kế toán trách nhiệm vb k jm tế Thành phố Hồ Chí Minh ht cơng ty cổ phần Đá Núi Nhỏ (NNC) Luận văn thạc sỹ Trường Đại học Kinh gm Nguyễn Hữu Phú, 2013 Tổ chức kế toán trách nhiệm Tổng công ty om tế Thành phố Hồ Chí Minh l.c xây dựng thuộc Bộ giao thông vận tải” Luận án tiến sĩ Trường Đại học Kinh an Lu Phạm Văn Dược cộng sự, 2010 Mơ hình báo cáo đánh giá thành trách nhiệm quản trị công ty niêm yết Tp.HCM: NXB Phương Đông ey t re cứu khoa học Trường ĐH kinh tế Tp Hồ Chí Minh n nhiệm phận doanh nghiệp thương mại Việt Nam Đề tài nghiên va 10 Phạm Văn Dược, 2010 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán đánh giá trách th t to ng hi 11 Trần Văn Tùng, 2010 Xây dựng hệ thống báo cáo đánh giá trách nhiệm ep quản trị công ty niêm yết Việt Nam Luận án tiến sĩ Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh w n 12 Trương Bá Thanh, 2008 Kế toán quản trị Hà Nội: Nhà xuất Giáo dục lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th n lo ad ju y th yi pl ua al Phụ lục 1: Trích bảng tổng hợp chi phí doanh thu cơng trình Cơng ty CP Xây dựng Kinh doanh Địa ốc Hịa Bình n n va BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ - DOANH THU (Từ ngày 01/01/2012-31/12/2012) m ll fu Đơn vị tính: triệu đồng (43) Lãi/lỗ 8,733 757 9,490 8,944 (546) -6.1% - - 6,131 365 6,322 6,687 1,698 95 1,793 2,245 452 … … … … … 3,614,709 214,720 3,829,429 64 64 573 85 658 1,299 641 49.3% 57,991 5,221 63,212 69,336 6,124 8.8% 1,698 95 1,793 2,245 452 20.1% 2,684,000 35,544,991 35,739,973 194,982 jm 218 k l.c 32,860,991 om 101,968 3,931,397 gm TỔNG CỘNG (50) ht … - vb CT HORIZON CT TROPIC GARDEN (50) z Tỷ lệ LN/ DT z Tổng lũy kế (đến 31/12/2012) Chi phí QLDN Tổng cộng phân bổ chi phi Doanh số at CT TÂN HOÀNG MINH PHẦN THÂN CT SÂN BAY TÂN SƠN NHẤT Tổng CP TT nh Tên Cơng Trình oi STT Tổng chi phí từ ngày 01/01/2012 đến 31/12/2012 Chi phí Tổng Tổng CP QLDN cộng chi TT phân bổ phi Doanh số Lãi/lỗ an Lu Qua bảng tổng hợp doanh thu – chi phí cơng trình cho ta thấy doanh thu, chi phí cơng trình lũy kế đạt từ lúc cơng trình bắt đầu thi công đến Và biết chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho va n cơng trình từ xác định kết hoạt động kinh doanh cơng trình tồn cơng ty ac th đánh giá kết thực thực tế đạt so với dự toán chi tiết cho cơng trình y te re Tuy nhiên, bảng tổng hợp chi phí doanh thu chưa thể số liệu dự tốn cơng trình, điều khơng thể g e cd si jg hg Phụ lục t to ng BIÊN BẢN BÀN GIAO NGÂN SÁCH CHO CƠNG TRƯỜNG hi Thơng tin chung dự án Tiến độ thi công Từ ngày 15/11/2012 đến ngày 16/07/2013 Diện tích sàn xây dựng 08 tháng w ep A CƠNG TRÌNH : n ………….…… m2 ad Phần ngân sách y th B lo Giá trị hợp đồng (chưa VAT) Giá trị hợp đồng ban đầu Giá trị hợp đồng phát sinh (nếu có) Ngân sách bàn giao công trường (chưa VAT) Những công tác giao thầu nhân cơng Những cơng tác giao thầu trọn gói Vật tư cơng ty cung ứng Vật tư phụ Chi phí thuê MMTB-CCDC Chi phí khác Chi phí phát sinh (nếu có) Lợi nhuận gộp Chi phí lãi vay (4) Chi phí quản lý doanh nghiệp (5) Lợi nhuận trước thuế (6)=(3)-(4)-(5) Thuế thu nhập doanh nghiệp (7)=25%*(6) 2,226,281,226 Lợi nhuận sau thuế (8)=(6)-(7) 6,678,843,678 ju yi pl n ua al n va ll fu 92,574,406,260 (2) 9,896,607,145 8,962,278,948 47,395,128,763 1,018,314,000 3,124,000,000 5,867,000,000 - 76,263,328,856 oi m nh (3)= (1)-(2) 16,311,077,404 at z 4,628,720,313 z ht vb 2,777,232,188 8,905,124,904 k jm om Ban huy n a Lu Phó Tổng Giám Đốc phụ trách l.c gm Ban Tổng giám đốc (1) 92,574,406,260 - n va re t to ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va re Phụ lục 3: Trích ngân sách thi cơng MẪU LẬP NGÂN SÁCH THI CƠNG C.TRÌNH: Đvt K.lượng t to DTXD: T.gian thi cơng: Tháng TỔNG THÀNH TIỀN BOQ (a) TỔNG THÀNH TIỀN NGÂN SÁCH (b) % Lợi nhuận CHÊNH LỆCH ( a-b ) Lợi nhuận gộp Ngân sách thi công Đơn giá theo BOQ Đơn giá thực tế ng CHI PHÍ TRỰC TIẾP Thành tiền 92,574,406,260 83,541,546,502 9,032,859,758 9.76% hi 76,135,594,002 ep Những công tác giao thầu Nhân công (Kể công tác có 3.1 giá giao thầu khác nhau) 3.1.1 PHẦN THÔ EXTRUSION FACTORY w 13,886,160,939 13,886,160,939 64,802,084,382 972,607,150 14,908,313,888 65,877,425,464 12,913,553,789 (1,022,152,949) (1,075,341,082) (13,886,160,939) (13,886,160,939) (64,802,084,382) 528,250,000 14,019,599,588 59,804,544,413 9,768,872,291 - 2,503,632,329 7,265,239,962 5,185,283,377 - 1,273,974,701 3,911,308,676 2,114,830,370 - 409,337,167 3,911,308,676 962,916,785 22,563,000 40,443,500 771,508,352 52,214,669 649,113,998 649,113,998 1,549,830,657 3,750,000 106,631,657 342,075,400 365,791,200 457,239,000 274,343,400 100,000,000 4,583,588,914 - 178,954,450 783,962,335 - 11,281,500 11,281,500 - 20,221,750 20,221,750 - 84,511,523 686,996,828 - 26,107,335 26,107,335 n Công tác ván khuôn (Vận chuyển,gcld ,trắm khe.Vận chuyển lắp đặt dàn giáo 3.1.1.1 Tháo dỡ xếp gọn,vệ sinh,trắm ty.Vệ sinh khu bãi tập kết)) Chi phí thi cơng/ Tháng (đvt: đ) 15/11/2012 T12/1012 T1-T7/2013 lo ad y th Công tác ván khuôn Công tác ván khn cấu kiện Ván khn móng Cơng tác bê tơng Bê tơng lót Footing & GB Cơng tác thép Công tác thép D6-D25 Công tác đất Làm đất, đầm chặt đáy hố móng (thủ cơng) Cơng tác đầm cát Công tác đầm đá Công tác chống thấm Công tác chống mối nhà xưởng Công tác đầm hữu Những cơng tác phát sinh khác… PHẦN THƠ SURFACE TREATMENT FACTORY ju yi m2 m2 451.26 808.87 75,000 75,000 223,936.26 163,855.80 50,000 m3 174.05 165,000 1,200,323.18 300,000 kg 499,318 2,122 18,701.57 1,300 n ua al va m2 m2 m2 m2 m2 m2 ls n ll fu oi m at nh 250.00 7,108.78 17,103.77 18,289.56 18,289.56 18,289.56 15,000 14,555.32 20,000.00 22,830.57 32,771.16 19,662.70 14,555.32 76,187.98 22,830.57 32,771.16 19,662.70 15,000 20,000 20,000 25,000 15,000 100,000,000 z k 4,469.19 2,459.28 925,914 27,770.98 165,000 50,000 300,000 18,701.57 21,739.45 1,300 2,122 2,122 1,300 n va 150.00 15,000 te re m2 ls 100,000,000 y 3.2 Những cơng tác giao thầu trọn gói ac th 9,555.30 25,000.00 27,309 1/2 eg cd m3 si PHẦN THƠ EXTRUSION FACTORY 3.2.1.1 Cơng tác đất 3.2.1.1.1 Cơng tác đào đất 50,000 1,200,323.18 n kg kg 223,936.26 163,855.80 a Lu 225.93 75,000 75,000 om m3 l.c m2 m2 gm Công tác ván khuôn Công tác ván khuôn cấu kiện Ván khn móng Cơng tác bê tơng Bê tơng lót Footing & GB Cơng tác thép Cơng tác thép D6-D25 Kẽm buột Công tác đất Làm đất, đầm chặt đáy hố móng (thủ cơng) Những cơng tác phát sinh khác… - 129,822,800 519,291,198 - 129,822,800 519,291,198 - 640,303,211 909,527,446 - 1,875,000 1,875,000 - 21,326,331 21,326,331 - 68,415,080 68,415,080 - 182,895,600 109,737,360 - 228,619,500 137,171,700 - 137,171,700 82,303,020 - 10,000,000 90,000,000 - 1,229,657,628 3,353,931,286 1,903,380,807 - 616,000,253 1,287,380,554 1,712,953,762 223,459,469 122,964,160 591,886,852 67,779,923 1,239,790,207 1,203,687,935 36,102,272 748,531,048 2,250,000 100,000,000 - 577,914,844 828,803,754 - 44,691,894 178,767,575 jm 3.1.2.1.1 3.1.2.1.1.1 3.1.2.1.1.2 3.1.2.2 3.1.2.2.1 3.1.2.3 3.1.2.3.1 3.1.2.3.2 3.1.2.4 3.1.2.4.1 3.1.2.5 ht vb Công tác ván khuôn (Vận chuyển,gcld ,trắm khe.Vận chuyển lắp đặt dàn giáo 3.1.2.1 Tháo dỡ xếp gọn,vệ sinh,trắm ty.Vệ sinh khu bãi tập kết)) z 3.1.2 3.2.1 50,000 pl 3.1.1.1.1 3.1.1.1.1.1 3.1.1.1.1.2 3.1.1.2 3.1.1.2.1 3.1.1.3 3.1.1.3.1 3.1.1.4 3.1.1.4.1 3.1.1.4.2 3.1.1.4.3 3.1.1.4.4 3.1.1.4.5 3.1.1.4.6 3.1.1.5 27,309 - 61,482,080 61,482,080 - 154,521,194 437,365,658 - 47,445,946 20,333,977 - 247,958,041 991,832,166 - 240,737,587 962,950,348 - 7,220,454 28,881,818 - 201,178,140 547,352,908 - 675,000 675,000 - 10,000,000 10,000,000 8,962,278,948 - 627,738,520 8,334,540,427 4,236,005,342 1,022,111,844 260,948,573 - 484,655,070 3,751,350,272 - 443,111,027 579,000,817 - 130,474,287 130,474,287 jg hg C.TRÌNH: Đvt DTXD: T.gian thi cơng: Tháng TỔNG THÀNH TIỀN BOQ (a) TỔNG THÀNH TIỀN NGÂN SÁCH (b) % Lợi nhuận Ê Ệ 3.2.1.2 Metal Work t to ng hi ep 3.2.2 3.2.1.2.1 OTHERS (Metal Work) Galv steel roof drain to metal sheet gutter, 3.2.1.2.1.1 200mm Diameter 3.2.1.3 Cơng tác hồn thiện nhà 3.2.1.3.1 Concrete Steel Trowel for Internal floor slab PHẦN THÔ SURFACE TREATMENT 3.2.2.1 Công tác đất 3.2.2.1.1 Công tác đào đất Ngân sách thi công Đơn giá theo BOQ Đơn giá thực tế K.lượng set 22.00 602,989 524,600.73 m2 315.00 18,973 16,506.30 - - m3 3,307 25,000.00 27,309 23,759.09 w 3.3 Vật tư công ty cung ứng Cốt thép 3.3.1.1 Thép tròn trơn 3.3.1.2 Thép gân n lo 3.3.1 ad kg kg 104,438 1,423,266 14,350 14,450 Vật tư phụ phục vụ thi công ls ju 3.4.1 y th 3.4 Những vật tư phụ (mua CT) 1.1% 92,574,000,000 Lương Gián tiếp Lương CNCH Khảo sát, khởi công Cổng rào, Vp, điện nước,đường tạm,bãi rửa xe Bảo vệ công trường ATLĐ (đồ bảo hộ lao động,thuê lắp khung giàn bao che) n n va 800,000,000 13,886,160,939 13,886,160,939 64,802,084,382 972,607,150 14,908,313,888 65,877,425,464 (1,022,152,949) (1,075,341,082) 12,913,553,789 1,902,065,336 431,565,091 - - 1,902,065,336 - - 431,565,091 11,541,216 - - 11,541,216 696,387,732 5,199,485 4,726,273,606 325,235,907 78,568,722 - - 696,387,732 - 143,083,451 4,583,190,155 - 143,083,451 182,152,457 - 39,284,361 39,284,361 47,395,128,763 - 9,539,497,339 37,855,631,424 22,698,148,226 1,498,690,753 20,566,196,473 - 4,539,629,645 18,158,518,581 - 299,738,151 1,198,952,602 - 4,113,239,295 16,452,957,179 1,018,314,000 - 101,831,400 916,482,600 - - 5,199,485 1,018,314,000 - 101,831,400 916,482,600 3,124,000,000 - 425,400,000 915,400,000 800,000,000 - - 160,000,000 640,000,000 - - - 5,867,000,000 528,250,000 240,000,000 360,000,000 1,800,000,000 120,000,000 180,000,000 900,000,000 15,000,000 2,400,000,000 1,200,000,000 15,000,000 100,000,000 100,000,000 20,000,000 15,000,000 65,000,000 ls 24,000,000 192,000,000 12,000,000 24,000,000 156,000,000 ls 150,000,000 150,000,000 9,375,000 18,750,000 121,875,000 4,628,720,313 277,723,219 555,446,438 3,795,550,657 4,628,720,313 277,723,219 555,446,438 3,795,550,657 2,777,232,188 166,633,931 333,267,863 2,277,330,394 2,777,232,188 166,633,931 333,267,863 2,277,330,394 tháng tháng ls 300,000,000 150,000,000 ls 15,000,000 821,500,000 4,517,250,000 - - ll fu 3.6.4 ua 3.6.1 3.6.2 3.6.3 ls ls al 3.6 Chi phí khác Cẩu tháp Máy phát điện pl 3.5.1 3.5.2 yi 3.5 Chi phí thuê MMTB - CCDC Thành tiền 92,574,406,260 83,541,546,502 9,032,859,758 Chi phí thi cơng/ Tháng (đvt: đ) 15/11/2012 T12/1012 T1-T7/2013 oi 3.6.6 m 3.6.5 Chi phí quản lý doanh nghiệp % ht vb 5.1 CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP % z Chi phí lãi vay 5% 92,574,406,260 3% 92,574,406,260 z 4.1 at nh CHI PHÍ LÃI VAY k jm om l.c gm n a Lu n va y te re ac th si eg cd 2/2 jg hg lo ad ju y th yi Phụ lục 4: Mẫu đăng ký kế hoạch kinh doanh công ty pl CHỈNH SỬA NGÀY 15.12.2012 ua al n ĐĂNG KÝ KẾ HOẠCH KINH DOANH NĂM 2013 CÔNG TY / ĐƠN VỊ : KẾ HOẠCH 2013 Quý Quý (8) (9) TĂNG/GiẢM SO 2012 Số tuyệt đối % (11)=(10)-(5) (12)=(11)/(5) k jm ht Người lập bảng om l.c gm Hội đồng phê duyệt Kế hoạch cty mẹ Cả năm 2013 (10) vb 1112- Quý (7) z LỢI NHUẬN TRƯỚC THUẾ THUẾ TNDN LỢI NHUẬN SAU THUẾ % lợi nhuận sau thuế/doanh thu TỔNG VCSH CUỐI KỲ ROE Quý (6) z LỢI NHUẬN KHÁC 8910- THỰC HiỆN / KẾ HOẠCH 2012 at 7- KẾ HOẠCH 2012 nh CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP % chi phí QLDN/doanh thu ƯỚC THỰC HiỆN (5)=(3)+(4) oi 6- ƯỚC THỰC HiỆN (4) m ll (1) (2) 1DOANH THU 2GIÁ VỐN HÀNG BÁN 3LỢI NHUẬN GỘP % lợi nhuận gộp/doanh thu 4DOANH THU TÀI CHÍNH 5CHI PHÍ TÀI CHÍNH Trong : Chi phí lãi vay THỰC HIỆN THÁNG 2012 (3) fu CHỈ TIÊU n va Stt TP.HCM, ngày………tháng……… năm Kế toán trưởng Giám đốc an Lu va n y te re ac th si eg cd jg hg t to ng Phụ lục hi ep Báo cáo biến động chi phí bán hàng Số tiền w Khoản mục chi phí bán hàng n Stt lo Kế hoạch ad Chi phí lương nhân viên Chi phí thưởng, phúc lợi Chi phí CCDC … Tổng cộng Thực tế Số tiền % ju y th yi Chênh lệch pl n ua al n va Phụ lục ll fu Báo cáo trách nhiệm sàn giao dịch bất động sản A oi m Chênh lệch Thực tế Số tiền z z % k jm ht vb om l.c gm an Lu Doanh thu sàn giao dịch bất động sản (mơi giới) Chi phí - Chiết khấu tốn - Chi phí cộng tác viên mơi giới + Chi phí cơng tác viên mơi giới … + Chi phí thuế TNCN Lợi nhuận gộp Tỷ lệ LN/DT Kế hoạch at Chỉ tiêu nh Stt Số tiền n va ey t re th t to Phụ lục ng Báo cáo trách nhiệm trung tâm chi phí sản xuất hi Kế Chênh lệch ep Báo cáo trách nhiệm trung tâm chi Thực hoạch Thành tiền phí sản xuất tế Tỷ lệ w n lo (%) ad A.Báo cáo cho tổ trưởng tổ sản xuất y th Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp ju yi Chi phí nhân cơng trực tiếp pl Chi phí sản xuất chung n ua al Tổng cộng z Chi phí quản lý chung z - at Chi phí khấu hao nh - oi Chi phí điện nước m - ll Cộng fu Phân xưởng sản xuất n Phân xưởng sản xuất va B.Báo cáo cho Giám đốc Nhà máy k jm ht vb Tổng cộng om l.c gm an Lu n va ey t re th t to Phụ lục ng Báo cáo phân tích biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp hi ep STT Mã vật Tên Đơn Định mức vật Thực tế Tổng chi phí NVL Lượng Giá Lượng Giá Định Lượng Thực Tổng Lượng Giá vị w liệu liệu tính mức n lo ju yi pl n ua al Tổng cộng cộng ĐM y th TT x tế giá ad Biến động n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th