(Luận văn) ảnh hưởng của tính độc lập và trách nhiệm của kiểm toán viên đến khoảng cách kỳ vọng kiểm toán – nghiên cứu thực nghiệm tại việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO t to TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ng hi ep w n lo ĐOÀN THỊ TÚ ANH ad ju y th yi pl ua al ẢNH HƢỞNG CỦA TÍNH ĐỘC LẬP VÀ n TRÁCH NHIỆM CỦA KIỂM TỐN VIÊN ĐẾN va n KHOẢNG CÁCH KỲ VỌNG KIỂM TOÁN – ll fu oi m NGHIÊN CỨU THỰC NGHIỆM TẠI VIỆT NAM at nh z z ht vb k jm om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ n a Lu n va y te re Tp Hồ Chí Minh – Năm 2017 t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ng TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH hi ep ĐỒN THỊ TÚ ANH w n lo ad ju y th yi pl ẢNH HƢỞNG CỦA TÍNH ĐỘC LẬP VÀ al n ua TRÁCH NHIỆM CỦA KIỂM TOÁN VIÊN ĐẾN n va KHOẢNG CÁCH KỲ VỌNG KIỂM TOÁN – fu ll NGHIÊN CỨU THỰC NGHIỆM TẠI VIỆT NAM oi m at nh z Chuyên ngành: Kế toán z ht vb Mã số: 60340301 k jm om l.c n a Lu PGS TS TRẦN THỊ GIANG TÂN NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ n va y te re Tp Hồ Chí Minh – Năm 2017 LỜI CAM ĐOAN t to Đề tài nghiên cứu “Ảnh hưởng tính độc lập trách nhiệm kiểm ng tốn viên đến khoảng cách kỳ vọng kiểm toán – Nghiên cứu thực nghiệm Việt hi ep Nam” tác giả thực hiện, kết nghiên cứu luận văn trung thực chƣa công bố cơng trình nghiên cứu khác Tất w phần kế thừa, tham khảo nhƣ tham chiếu đƣợc trích dẫn đầy đủ n lo ghi nguồn cụ thể danh mục tài liệu tham khảo ad ju y th Tên tác giả yi pl ua al n Đoàn Thị Tú Anh n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re MỤC LỤC t to TRANG PHỤ BÌA ng LỜI CAM ĐOAN hi ep MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT w n DANH MỤC BẢNG BIỂU lo ad DANH MỤC HÌNH VẼ y th PHẦN MỞ ĐẦU ju Tính cấp thiết đề tài .1 yi pl Mục tiêu câu hỏi nghiên cứu ua al 2.1 Mục tiêu nghiên cứu n 2.2 Câu hỏi nghiên cứu va n Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu .3 ll fu 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu m oi 3.2 Phạm vi nghiên cứu .3 at nh Phƣơng pháp nghiên cứu .3 z Những đóng góp đề tài z Kết cấu đề tài vb ht CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƢỚC jm k 1.1 Các nghiên cứu giới .5 Nghiên cứu thực nghiệm tồn AEG 1.1.2 Nghiên cứu thực nghiệm thành phần tạo thành AEG l.c gm 1.1.1 om 1.2 Các nghiên cứu Việt Nam 12 a Lu 1.3 Nhận xét tổng quan kết nghiên cứu xác định khe hổng nghiên n cứu 15 y CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 18 te re Kết luận chƣơng 17 n 1.3.2 Khe hổng nghiên cứu .16 va 1.3.1 Nhận xét tổng quan nghiên cứu 15 2.1 Khoảng cách kỳ vọng kiểm toán 18 t to 2.1.1 Khái niệm AEG 18 ng 2.1.2 Các thành phần AEG 19 hi ep 2.2 Tính độc lập KTV 20 2.3 Trách nhiệm KTV 23 w n 2.3.1 Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200 - Mục tiêu tổng thể KTV lo doanh nghiệp kiểm toán thực kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán ad y th Việt Nam .23 ju 2.3.2 Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 240 - Trách nhiệm KTV liên quan yi pl đến gian lận q trình kiểm tốn BCTC 25 ua al 2.3.3 Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 250 - Xem xét tính tuân thủ pháp luật n quy định kiểm toán BCTC .27 va n 2.3.4 Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 265 - Trao đổi khiếm ll fu khuyết kiểm soát nội với Ban quản trị Ban Giám đốc đơn vị đƣợc oi m kiểm toán 28 at nh 2.4 Lý thuyết tảng 29 2.4.1 Lý thuyết đại diện (Agency theory) 29 z z 2.4.2 Lý thuyết thông tin bất cân xứng (Asymmetric information) 30 vb ht 2.4.3 Lý thuyết niềm tin tín thác (Theory of Inspired Confidence) 31 jm Kết luận chƣơng 33 k gm CHƢƠNG 3: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 34 l.c 3.1 Quy trình nghiên cứu 34 om 3.2 Mơ hình giả thuyết nghiên cứu 35 a Lu 3.2.1 Mô hình nghiên cứu 35 n 3.2.2 Các giả thuyết nghiên cứu 35 y 3.3.3 Mẫu nghiên cứu 40 te re 3.3.2 Xây dựng bảng câu hỏi .38 n 3.3.1 Xây dựng thang đo 35 va 3.3 Thiết kế nghiên cứu 35 3.3.4 Phân tích liệu .41 t to Kết luận chƣơng 43 ng CHƢƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN 44 hi ep 4.1 Thống kê mô tả mẫu khảo sát 44 4.2 Kiểm định Independent Sample T-test 45 w n 4.2.1 Kết kiểm định liên quan đến tính độc lập KTV 45 lo 4.2.2 Kết kiểm định liên quan đến trách nhiệm KTV 49 ad y th 4.3 Bàn luận kết nghiên cứu 54 ju Kết luận chƣơng 56 yi pl CHƢƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 57 ua al 5.1 Kết luận 57 n 5.2 Một số kiến nghị .57 va n 5.2.1 Đối với quan quản lý Hội kiểm toán viên hành nghề .57 ll fu 5.2.2 Đối với doanh nghiệp kiểm toán KTV 58 oi m 5.2.3 Đối với đơn vị sử dụng dịch vụ kiểm toán BCTC .59 at nh 5.2.4 Đối với ngƣời sử dụng BCTC 60 5.3 Hạn chế đề tài hƣớng nghiên cứu 60 z z 5.3.1 Hạn chế đề tài 60 vb ht 5.3.2 Hƣớng nghiên cứu .61 jm Kết luận chƣơng 62 k y te re Phụ lục Danh sách chuyên gia đƣợc vấn n Phụ lục Kết phân tích định lƣợng va Phụ lục Bảng câu hỏi khảo sát n Phụ lục Bảng tóm tắt cơng trình nghiên cứu nƣớc a Lu Phụ lục Bảng tóm tắt cơng trình nghiên cứu nƣớc om PHỤ LỤC l.c Danh mục tài liệu tiếng Anh Danh mục tài liệu tiếng Việt gm TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT t to Viết tắt Tiếng Anh Tiếng Việt ng hi ep AEG Audit Expectation Gap Khoảng cách kỳ vọng kiểm tốn BCTC Financial Statement Báo cáo tài Giá trị trung bình w GTTB n ad International Standard on Auditing Chuẩn mực kiểm toán quốc tế ju y th ISA Tính độc lập Independence lo IND Kiểm tốn viên pl al Trách nhiệm Responsibility n ua RES yi KTV Statistical Package for the Chƣơng trình thống kê cho va SPSS ngành khoa học n Social Sciences of Hội kiểm toán viên hành nghề Việt oi Certified Public Accountants Nam Accounting ht vb Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam k jm Auditing z Vietnamese Standards on Chuẩn mực kế toán Việt Nam z Standards at Vietnamese nh VSA Association m VAS Vietnam ll fu VACPA om l.c gm n a Lu n va y te re DANH MỤC BẢNG BIỂU t to ng Bảng 3.1 Thang đo tính độc lập KTV……………………… ………………36 hi ep Bảng 3.2 Thang đo tính trách nhiệm KTV……… ………………………….37 Bảng 4.1 Thống kê mô tả mẫu nghiên cứu…………………………… …………44 w Bảng 4.2 Thống kê theo nhóm đối tƣợng liên quan đến tính độc lập KTV….45 n lo Bảng 4.3 Kiểm định Independent Samples T-test liên quan đến tính độc lập ad y th KTV……………………………………………………………………………… 46 ju Bảng 4.4 Thống kê theo nhóm đối tƣợng liên quan đến trách nhiệm KTV… 49 yi pl Bảng 4.5 Kiểm định Independent Samples T-test liên quan đến trách nhiệm n ua al KTV……………………………………………………………………………….50 n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re DANH MỤC HÌNH VẼ t to ng Hình 2.1 Mơ hình khoảng cách kỳ vọng kiểm toán (Porter, 1993)………… 19 hi ep Hình 3.1 Khung nghiên cứu luận văn…………………………………………34 Hình 3.2 Mơ hình nghiên cứu………………………………………………….….35 w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re PHẦN MỞ ĐẦU t to Tính cấp thiết đề tài ng hi Ngày nay, với xu tồn cầu hóa, hoạt động kinh tế ngày trở ep nên đa dạng với nhiều mối liên kết phức tạp, báo cáo tài nguồn thơng tin quan trọng để ngƣời sử dụng định kinh tế, vậy, hoạt động kiểm toán w n trở nên quan trọng trở thành nhu cầu tất yếu xã hội Kiểm toán tham lo ad gia vào trình “thu thập đánh giá chứng thông tin kiểm ju y th tra nhằm xác định báo cáo mức độ phù hợp thơng tin với yi chuẩn mực thiết lập”1 Nói cách khác, kiểm tốn hoạt động nhằm nâng pl cao tính đáng tin cậy thơng tin, đó, vừa cầu nối từ nhà đầu tƣ với al ua doanh nghiệp, vừa giúp cho hoạt động kinh tế trở nên minh bạch n Tuy nhiên năm gần đây, nghề nghiệp kiểm tốn bị trích va n lớn khơng hồn thành trách nhiệm thất bại kiểm toán fu ll dẫn đến sụp đổ nhiều công ty ngân hàng Số lƣợng vụ kiện tụng m oi kết kiểm toán KTV độc lập giới ngày gia tăng làm cho nh xã hội đặt câu hỏi khả đáp ứng nghề nghiệp kiểm toán at z yêu cầu xã hội Do đó, nhiều nhà nghiên cứu tiến hành xem xét “khoảng z vb cách kỳ vọng xã hội khả đáp ứng ngành nghề” xem nhƣ ht thách thức tồn nghề nghiệp kiểm toán Kết nghiên cứu jm k cho thấy hai lý làm gia tăng “khoảng cách kỳ vọng kiểm toán” (AEG) là: (1) gm KTV cơng ty kiểm tốn cung cấp dịch vụ chƣa thực hoàn hảo; (2) Những om l.c ngƣời sử dụng BCTC chƣa hiểu đầy đủ trách nhiệm kiểm toán, nhiều quan điểm cho rằng: trách nhiệm KTV bảo đảm BCTC đƣợc kiểm toán a Lu xác tuyệt đối khơng có sai sót tồn tại, KTV cần phải kiểm tra 100% n nghiệp vụ kinh tế phát tất sai sót gian lận, qua cảnh báo tất n y te re thơng tin có liên quan đến hoạt động doanh nghiệp va rủi ro xảy đến doanh nghiệp, BCTC phải trình bày tất Auditing: An integrated approach, A A Arens & J K Locbbecke, Prentice Hall, 2012 Năm t to Tên tác giả phát Tên cơng trình Nội dung/Kết ng hành hi ep empirical khía cạnh phản ứng với rủi investigation ro, thiết lập thủ tục kiểm toán w n phù hợp tƣ cách nghề nghiệp lo ad KTV y th Tồn AEG liên quan đến việc ju KTV phải có trách nhiệm ngăn yi 1994 perceptions bất hợp pháp Tồn khoảng cách Public ua Woodliff Great expectations: ngừa, phát gian lận hành vi al pl Monroe of the auditor‟s role n thơng tin báo cáo kiểm tốn va n sử dụng thuật ngữ khác fu ll m oi Nghiên cứu thành phần tính độc lập KTV at nh Tính độc lập KTV ảnh hƣởng Empirical hàng, cạnh tranh thị trƣờng kiểm k gm evidences from Iran kinh tế KTV khách jm gap: tính độc lập phụ thuộc ht Azary expectation vb Mansoury Z 2009 and z M Salehi, Ali đến AEG Nguyên nhân làm giảm z Audit independence toán, cung cấp dịch vụ ngồi om l.c kiểm tốn Tồn hai yếu tố độc lập KTV dịch vụ phi kiểm Non audit services Audit UAE Banking and điều làm giảm lịng tin cơng chúng nghiệp vụ kiểm toán BCTC y Expectation Gap in cứu kiến nghị KTV cần tránh bất te re on n impact toán ảnh hƣởng đến AEG Nghiên va 2015 and n independence Kanaka Durga a Lu Auditors Năm t to Tên tác giả phát Tên cơng trình Nội dung/Kết ng hành hi ep Financial Sector Nghiên cứu thành phần trách nhiệm KTV w n Auditors' lo ad McEnroe investors' 2001 “expectation gap” ju yi Audit expectation n 2004 gap: the case of n va Ahmad ua al kiểm tốn có ảnh hƣởng đến AEG Tồn AEG Malaysia liên quan pl Fadzly Trách nhiệm KTV tính hữu ích thơng tin BCTC đƣợc perceptions of the y th Martens and fu Malaysia đến trách nhiệm KTV Nguyên nhân kỳ vọng bất hợp lý ngƣời sử dụng BCTC, ll khiếm khuyết chuẩn mực kiểm m oi toán hiệu suất thấp KTV Gap thức đắn trách nhiệm z Performance at nh Audit Expectation- Các nhóm khảo sát chƣa nhận z Revisited: Evidence KTV Đây nguyên nhân from New Zealand tồn AEG New Zealand ht 2012 vb Porter United Anh AEG New Zealand lớn k the jm and gm Anh cách đáng kể Kingdom 2015 of Audit KTV n y te re Nghiên cứu tổng hợp thành phần liên quan đến trách nhiệm va Hungary giải pháp phù hợp để thu hẹp AEG n Expectation Gap in thành phần AEG tìm a Lu Fulop Furedi- om Judit Định ngh a AEG, xác định l.c An empirical study Năm t to Tên tác giả phát Tên cơng trình Nội dung/Kết ng hành hi ep Xác định AEG với nhân tố trách nhiệm kiểm toán, độ tin cậy w n Best, lo J S ad Buckby, C Tan Evidence 2001 the tính hữu ích thơng tin of Expectation BCTC đƣợc kiểm tốn Có Audit khoảng cách lớn liên quan đến y th Gap in Singapore ju mức độ tính chất trách yi pl nhiệm KTV al ua An empirical study AEG Trung Quốc liên quan đến Audit mục tiêu kiểm toán, ngh a vụ n of Expectation Gap in KTV phát báo cáo gian n 2004 va Lin Chen fu People‟s lận, tính độc lập KTV trách ll The m nhiệm bên thứ ba KTV oi Republic of China at nh Xác định AEG liên quan đến trách z nhiệm KTV việc phát z an in Egypt tố mức độ tin cậy BCTC đƣợc kiểm tốn tính hữu dụng k the expectation gap jm ead Sohlim- 2006 ngăn ngừa gian lận, đồng thời nhân ht An investigation of vb Dixon, Woodh- gm mà BCTC đƣợc kiểm toán mang lại om l.c để nhà đầu tƣ đƣa định đầu tƣ a Lu An Empirical Study AEG tồn môi trƣờng kinh Audit doanh Lithuania, đặc biệt liên of Case Lithuania of KTV, phát gian lận trách nhiệm cho bên thứ ba y The Gap: quan đến độ tin cậy trách nhiệm te re Expectation n 2011 va oviciute n Bogdan- Năm t to Tên tác giả phát Tên cơng trình Nội dung/Kết ng hành hi ep Khơng có khác biệt đáng kể ngƣời sử dụng KTV độ w n lo ad investigation of the đƣợc kiểm tốn AEG đƣợc tìm Mina Abousa- 2011 expectations thấy phạm vi trách nhiệm audit y th iedi empirical tin cậy tính hữu ích BCTC An Pourhe-ydari & kiểm toán việc phát ju gap in Iran yi pl gian lận, tính đắn kiểm ua al sốt nội lập BCTC n Trách nhiệm KTV độ tin n va ISA 700 ll fu The Gold, 2012 the audit nh U.Gronewold, oi m A auditor's report and ảnh hƣởng đến AEG Và báo cáo kiểm tốn theo ISA 700 sửa đổi giải thích chi tiết at expectation gap–do cậy BCTC đƣợc kiểm tốn làm trách nhiệm KTV, cơng việc phạm vi kiểm toán, nhƣng z explanations z C Pott vb matter? ht khơng tìm thấy đƣợc rút k jm ngắn AEG 2014 between độ tin cậy tính hữu ích auditors and users BCTC đƣợc kiểm toán Kết quả: y te re kiểm tốn n lập tính hữu ích BCTC đƣợc va statements financial tồn AEG liên quan đến tính độc n of a Lu Shila Devi gap om Anila Devi expectation AEG bao gồm: trách nhiệm KTV, l.c Audit gm Xác định nhân tố cấu thành nên Phụ lục t to Bảng tóm tắt cơng trình nghiên cứu nƣớc ng hi ep Năm Tên tác phát w giả Tên cơng trình Nội dung/Kết n hành lo ad Thanh 2013 chất lƣợng hoạt động yi Phan ju y th Giải pháp nâng cao độc pl kiểm toán lập al nhằm thu hẹp AEG ua Trúc n xã hội chất lƣợng va n kiểm tốn Việt Nam Hệ thống hóa cơng trình nghiên cứu, phân tích đặc điểm hoạt động kiểm toán độc lập; phản ánh thực trạng chất lƣợng kiểm toán Việt Nam nhận thức chƣa tốt nghề nghiệp kiểm toán, dẫn đến AEG chất lƣợng kiểm tốn ll fu m Nhóm oi Đo lƣờng khoảng cách 2015 tƣ chất lƣợng công vb nghị nhằm giảm thiểu AEG ht tế - Luật dụng BCTC Và đƣa số kiến z ty kiểm tốn Việt Nam cơng ty kiểm tốn, từ phía ngƣời sử z học Kinh AEG xuất phát từ phía KTV at cứu Đại kỳ vọng nhà đầu nh nghiên Xác định nguyên nhân dẫn đến jm Khoảng cách kỳ vọng Xác đinh tồn AEG trách k kiểm tốn báo cáo tài thích hợp để thu hẹp AEG n va Nam (2012) Đề xuất giải pháp n thực nghiệm Việt nghiên cứu Porter & cộng a Lu – Nghiên cứu qua việc kế thừa phần mơ hình om Kịp 2015 l.c Quốc nhiệm KTV Việt Nam thông kiểm toán viên Nguyễn gm trách nhiệm y te re Năm t to Tên tác phát ng giả Tên cơng trình hi hành ep Giải pháp thu hẹp AEG KTV nhà w Ngô Thị n Thúy quản lý việc 2015 lo ad kiểm toán BCTC y th Quỳnh Nội dung/Kết ju Việt Nam Xác định tồn AEG KTV nhà quản lý Việt Nam liên quan đến trách nhiệm kiểm toán Và đề giải pháp thu hẹp AEG yi pl Xác định đƣợc trách nhiệm al ua kiểm toán cấu thành AEG gồm: n khoảng cách hợp lý, khoảng cách va fu m tốn: trách nhiệm kiểm Khơng tồn TNKT cấu thành nh 2016 oi toán viên kiểm nên khoảng cách dịch vụ nhƣ at toán báo cáo tài định ngh a Turner & cộng z Dung ll Khánh khoảng hoàn thiện chuẩn mực, khoảng cách cách kỳ vọng kiểm tăng cƣờng kết Việt Nam Nguyễn Ngọc cứu n Nghiên z (2010) Và xác định mức độ ảnh ht vb Việt Nam jm hƣởng nghề nghiệp đến k trách nhiệm kiểm toán cấu thành gm nên thành phần AEG om l.c n a Lu n va y te re Phụ lục t to BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT ng Lời giới thiệu hi ep Kính chào anh/ chị, Tơi tên Đồn Thị Tú Anh, học viên cao học chuyên ngành Kế toán w trƣờng Đại học Kinh Tế TP Hồ Chí Minh n lo Tôi thực Luận văn thạc s đề tài “Ảnh hưởng tính độc lập ad y th trách nhiệm kiểm toán viên đến khoảng cách kỳ vọng kiểm toán – Nghiên ju cứu thực nghiệm Việt Nam” Vì vậy, tơi mong nhận đƣợc giúp đỡ từ yi pl anh/chị thông qua việc trả lời câu hỏi khảo sát phía bên dƣới Những câu trả lời ua al anh/chị dùng cho mục đích nghiên cứu đƣợc giữ bí mật tuyệt đối n Nếu anh/chị có điều cần trao đổi quan tâm tới kết tổng hợp va n nghiên cứu này, xin liên hệ: Đoàn Thị Tú Anh – Email: doantuanh202@gmail.com ll fu để biết thêm thông tin oi m Xin chân thành cảm ơn tham gia anh/chị! PHẦN THÔNG TIN PHỎNG VẤN VIÊN at nh A (Thông tin cần thiết phục vụ cho mục đích phân loại đối tượng khảo z z sát giữ kín, mong anh/chị hỗ trợ điền đầy đủ thông tin.) ht vb Xin vui lòng cho biết số thông tin anh/chị: jm Họ Tên: k gm Email: ……………………………… Số điện thoại: ………………………… Nghề nghiệp anh/ chị: b Nhân viên tín dụng c Nhà đầu tƣ n Trình độ học vấn: c Nghiên cứu sau đại học c Trên 10 năm y b Từ – dƣới 10 năm te re Số năm kinh nghiệm làm việc: n b Đại học va a Cao đẳng thấp a Dƣới năm a Lu a Kiểm toán viên om l.c Tên công ty anh/chị làm việc: ……………………………………………… Mức độ sử dụng báo cáo tài t to a Thƣờng xuyên b Thỉnh thoảng c Hiếm ng B PHẦN NỘI DUNG hi ep Anh chị vui lòng đọc kỹ phát biểu sau đánh dấu (x) vào câu trả lời thể quan điểm anh/chị theo mức độ sau đây: w n Rất không đồng ý lo Đồng ý Khơng đồng ý ad Hồn toàn đồng ý Mức độ đồng ý y th Hoàn ju Hồn tồn Khơng khơng đồng ý pl Các phát biểu al yi STT Trung lập toàn Trung Đồng ua lập ý đồng n đồng ý ý va n Tính độc lập kiểm tốn viên (KTV) fu ll KTV phải phải khách quan độc m lập việc đƣa ý kiến mà oi y 10% tổng doanh thu te re Doanh thu từ khách hàng lớn n va toán làm giảm tính độc lập n năm doanh nghiệp kiểm a Lu hàng năm KTV om l.c Thực kiểm toán cho khách làm giảm tính độc lập KTV gm vụ tƣ vấn thuế, kế toán, quản lý, ) k jm Các dịch vụ phi kiểm toán (nhƣ dịch ht đơn vị đƣợc kiểm tốn vb (trực tiếp hay gián tiếp) với z z KTV khơng đƣợc có mối quan hệ tài at đƣợc kiểm tốn nh khơng chịu ảnh hƣởng đơn vị Mức độ đồng ý t to Hoàn ng Các phát biểu STT Hồn hi ep tồn Khơng khơng đồng ý tồn Trung Đồng lập ý đồng đồng ý ý w n doanh nghiệp kiểm toán làm lo ad giảm tính độc lập KTV Vi phạm đạo đức nghề nghiệp làm y th ju giảm tính độc lập KTV yi pl Việc nhận quà tặng ƣu đãi từ khách hàng ảnh hƣởng đến tính độc n lập KTV ua al va n Mong muốn giữ khách hàng quan fu trọng làm suy giảm tính độc lập ll oi m KTV y te re gian lận đơn vị đƣợc kiểm n KTV có trách nhiệm phát tất va 12 n mang tính trọng yếu a Lu việc biển thủ tài sản với giá trị lớn om 11 l.c KTV chịu trách nhiệm phát cạnh trọng yếu gm trung thực hợp lý, khía k BCTC có đƣợc lập trình bày jm 10 ht báo cáo kiểm toán việc liệu vb KTV có trách nhiệm đƣa ý kiến z đơn vị đƣợc kiểm tốn z KTV có trách nhiệp lập BCTC cho at nh Trách nhiệm KTV Mức độ đồng ý t to Hoàn ng Các phát biểu STT Hồn hi ep tồn Khơng khơng đồng ý tồn Trung Đồng lập ý đồng đồng ý ý w n tốn lo ad KTV có trách nhiệm kiểm tra đầy đủ tính hữu hiệu hệ thống y th kiểm soát nội đơn vị đƣợc ju 13 yi pl kiểm toán al ua KTV phải chịu trách nhiệm đơn vị đƣợc kiểm toán bị phá sản n n gian lận va 14 fu ll KTV có trách nhiệm báo cáo tới m quan chức hành vi oi z đƣợc kiểm tốn at khơng tn thủ pháp luật đơn vị nh 15 z k l.c gm vị đƣợc kiểm tốn jm báo rủi ro xảy đơn ht 16 vb KTV phải đƣa tất cảnh om Xin chân thành cảm ơn Anh/chị dành thời gian tham gia khảo sát n a Lu n va y te re Phụ lục t to KẾT QUẢ PHÂN TÍCH ĐỊNH LƢỢNG ng hi ep Thống kê theo nhóm đối tƣợng liên quan đến tính độc lập KTV w n Nghenghiep N Std Deviation Mean lo ju y th yi IND2 pl 3.85 4.07 3.66 3.78 2.49 3.53 2.75 3.03 2.37 3.60 4.37 4.21 4.07 4.29 2.46 oi at nh z 761 805 757 837 774 709 801 849 849 777 613 726 763 634 795 099 094 099 098 101 083 104 099 111 091 080 085 099 074 103 105 ht vb 3.53 z 73 m NSD ll IND8 n IND7 va IND6 n IND5 ua IND4 al IND3 59 73 59 73 59 73 59 73 59 73 59 73 59 73 59 fu KTV NSD KTV NSD KTV NSD KTV NSD KTV NSD KTV NSD KTV NSD KTV jm ad IND1 Std Error Mean 899 k om l.c gm n a Lu n va y te re ad ju y th yi pl n ua al Kiểm định Independent Samples T-Test liên quan đến tính độc lập KTV t-test for Equality of Means n va Levene's Test for Equality of Variances Sig t oi m ll fu F df nh Sig (2tailed) Mean Difference Std Error Difference 95% Confidence Interval of the Difference at Lower 1.378 243 -.220 -.220 -1.077 122 124 150 -.460 -.465 -1.372 021 026 -.781 ac th 756 050 158 155 -.787 -.784 005 003 -.949 -.946 402 398 -1.369 -.785 -1.809 -1.774 -7.201 130 112.619 130 073 079 000 -7.296 128.914 000 -1.077 y te 097 -.492 -.398 -.395 -1.299 -1.301 -.568 -.567 -1.510 -1.513 -.067 -.063 re 334 137 140 139 129 131 145 144 142 143 119 117 n 938 -.221 -.120 -.120 -1.043 -1.043 -.282 -.282 -1.230 -1.230 167 167 va 813 109 395 390 000 000 054 053 000 000 161 153 an 056 126.779 130 128.344 130 119.161 130 126.911 130 119.144 130 129.728 Lu 934 051 om 007 -.493 l.c Equal variances not assumed 473 138 IND8 Equal variances assumed Equal variances not assumed Equal variances assumed 518 -.221 gm IND7 792 111 k IND6 070 -1.616 -.853 -.862 -8.065 -7.989 -1.943 -1.955 -8.674 -8.593 1.411 1.436 130 jm IND5 -1.607 ht IND4 809 vb IND3 Equal variances not assumed Equal variances assumed Equal variances not assumed Equal variances assumed Equal variances not assumed Equal variances assumed Equal variances not assumed Equal variances assumed Equal variances not assumed Equal variances assumed Equal variances not assumed 059 z IND2 Equal variances assumed z IND1 Upper 148 si g e cd jg hg t to Thống kê theo nhóm đối tƣợng liên quan đến trách nhiệm KTV ng ep w RES1 n lo ad RES2 ju n 1.61 1.79 4.15 4.04 3.64 3.81 2.17 3.81 2.51 3.47 2.03 3.23 492 623 738 753 866 793 813 828 704 835 694 1.061 3.88 768 100 3.77 2.14 3.40 979 860 878 115 112 103 Mean n va at 73 59 73 nh NSD KTV NSD Std Deviation oi 59 m KTV ll RES8 ua RES7 al RES6 pl RES5 yi RES4 59 73 59 73 59 73 59 73 59 73 59 73 N y th RES3 KTV NSD KTV NSD KTV NSD KTV NSD KTV NSD KTV NSD Std Error Mean 064 073 096 088 113 093 106 097 092 098 090 124 fu hi Nghenghiep z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re ad ju y th yi pl n ua al Kiểm định Independent Samples T-Test liên quan đến trách nhiệm KTV n va Levene's Test for t-test for Equality of Means m ll fu Equality of Variances oi F 95% Confidence Interval Sig t df nh Difference of the Difference Upper 130 066 -.184 099 -.381 012 -1.900 129.942 060 -.184 097 -.376 008 130 396 111 131 -.147 370 854 125.242 395 111 130 -.147 370 -1.134 130 259 -.164 145 -.450 122 263 -.164 146 -.453 125 000 -1.639 144 -1.923 -1.354 000 -1.639 143 -1.923 -1.355 000 -.957 136 -1.227 -.687 -.957 134 -1.222 -.692 -1.199 160 -1.516 -.882 154 -1.503 -.895 156 -.194 423 152 -.187 415 152 -1.563 -.960 152 -1.562 -.961 000 567 000 -7.480 130 000 -7.808 124.943 000 732 130 465 751 129.893 454 114 -8.284 130 000 -1.262 -8.302 125.248 000 -1.262 -1.199 114 RES8 Equal variances not assumed ac th 330 129.747 y te Equal variances assumed -7.146 re Equal variances not assumed 130 n 023 -7.018 va 5.262 125.150 an 12.967 -11.424 om 153 130 l.c 2.064 -11.402 119.170 738 gm 112 k -1.124 Equal variances not assumed Equal variances assumed jm 363 Equal variances not assumed Equal variances assumed 852 ht 832 Equal variances not assumed Equal variances assumed RES7 533 Equal variances not assumed Equal variances assumed RES6 392 Equal variances not assumed Equal variances assumed RES5 Difference -1.854 vb Equal variances assumed RES4 952 z Equal variances not assumed RES3 tailed) z RES1 RES2 Std Error Lu 004 Mean Lower at Equal variances assumed Sig (2- si g e cd jg hg Phụ lục t to DANH SÁCH CÁC CHUYÊN GIA ĐƢỢC PHỎNG VẤN ng hi HỌ VÀ TÊN ep NGUYỄN BÁ w TỒN CHỨC VỤ TÊN CƠNG TY Kiểm tốn viên PricewaterhouseCoopers n lo NGUYỄN ad Kiểm toán viên HIỆP LIÊN HỆ nguyen.ba.toan@ vn.pwc.com Cơng ty TNHH Kiểm hiep.nguye@rsm tốn & Tƣ vấn RSM com.vn y th Kiểm toán viên ua Kiểm tốn viên n Cơng ty TNHH Tƣ vấn & kimdungtt.248@ Kiểm toán ICMA gmail.com n va KIM DUNG al TRẦN THỊ c.com.vn toán Tƣ vấn A&C pl QUỲNH quynh.ntt@a- Cơng ty TNHH Kiểm yi THÚY ju NGƠ THỊ @yahoo.com Nam Thƣơng tín oi hàng huyenthuong1011 Ngân hàng TMCP Việt m Nhân viên ngân Ngân hàng TMCP Đầu tƣ kieuhuyen0103@ KIỀU HUYÊN hàng Phát triển Việt Nam gmail.com NGUYỄN THỊ Nhân viên ngân Ngân hàng TMCP Á anhnguyen284@ LAN ANH hàng Châu gmail.com om a Lu Trƣờng Cao đẳng Kinh tế thanhlt0302@ đối ngoại TP HCM yahoo.com y te re gmail.com n hàng TP Hồ Chí Minh cucphuong112@ va Trƣờng Đại học Ngân n PHƢƠNG Giảng viên yahoo.com l.c LƢƠNG CÚC khốn ASC minhhoang_dl@ NGUYỄN Cơng ty Cổ phần chứng gm Giảng viên k THANH jm LÊ TÂM phân tích tài ht HỒNG Chun viên vb PHÙNG MINH z HUỲNH THỊ z at nh THƢƠNG Nhân viên ngân ll HUYỀN fu HỒ NGUYỄN