(Luận văn) thực trạng và giải pháp nâng cao tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ ở tỉnh lâm đồng hiện nay

-1- ng BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ******* hi ep TẠ THỊ THÙY MAI w n lo ad THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP ju y th NÂNG CAO TÍNH HIỆU QUẢ CỦA yi pl HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ al n ua TẠI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ va n Ở TỈNH LÂM ĐỒNG HIỆN NAY ll fu oi m nh at Chuyên ngành: Kế toán - Kiểm toán Mã số: 60.34.30 z z ht vb k jm om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ n a Lu n va Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN THẾ LỘC y te re th THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH - NĂM 2008 -2- MỤC LỤC ng Trang hi ep w n LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Khái quát chung Kiểm soát nội ……………………………………01 1.1.1 Lịch sử hình thành ……………………………………………… ……01 1.1.2 Khái niệm kiểm soát nội ………………………… …….….… …07 1.1.3 Các nhân tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội ………… …….…10 1.1.3.1 Mơi trường kiểm sốt………………………………………….….……10 1.1.3.1.1 Tính trực giá trị đạo đức……………………… ………10 1.1.3.1.2 Năng lực đội ngũ nhân viên……………………………… ……11 1.1.3.1.3 Hội đồng Quản trị Ủy ban Kiểm toán……………….……………12 1.1.3.1.4 Triết lý quản lý phong cách điều hành……………………… …13 1.1.3.1.5 Cơ cấu tổ chức ………………………………………………………14 1.1.3.1.6 Phân chia quyền hạn trách nhiệm …………………… …………14 1.1.3.1.7 Chính sách nhân ……………………………………………….…15 1.1.3.1.8 Lưu ý áp dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ …… …….………15 1.1.3.2 Đánh giá rủi ro …………………………………………… ….………16 1.1.3.2.1 Phân loại rủi ro………………………………………………………17 1.1.3.2.2 Đánh giá rủi ro…………………………………………….…………18 1.1.3.2.3 Lưu ý áp dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ………… ………20 1.1.3.3 Hoạt động kiểm soát …………………………………………….… …21 1.1.3.3.1 Phân loại kiểm sốt theo mục đích quản trị rủi ro …….…….………21 1.1.3.3.2 Phân loại kiểm sốt theo tính chất sử dụng …………………………22 1.1.3.3.3 Hoạt động kiểm soát ……………………………………… ………23 1.1.3.3.4 Lưu ý áp dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ …………….… …25 1.1.3.3 Thông tin truyền thông …………………………………….………25 1.1.3.4.1 Thông tin ……………………………………………………………25 1.1.3.4.2 Truyền thông …………………………………………… …………27 1.1.3.4.3 Lưu ý áp dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ ………….….……28 1.1.3.5 Giám sát ……………………………………………………… ………29 1.1.3.5.1 Giám sát thường xuyên …………………………… ………………29 1.1.3.5.2 Đánh giá định kì ……………………………………….……………29 1.1.3.5.3 Báo cáo phát ……………………………………………… …30 1.1.3.5.4 Lưu ý áp dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ ……… …………31 1.2 Hạn chế vốn có hệ thống kiểm soát nội ………………………31 1.3 Khái niệm doanh nghiệp vừa nhỏ ……………….……… … ……32 1.3.1 Trên giới ……………………………………… ……………….… …32 1.3.2 Ở Việt Nam ………………………………………….……………… …36 lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re th CHƯƠNG THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ Ở TỈNH LÂM ĐỒNG HIỆN NAY 2.1 Mục đích, đối tượng phương pháp khảo sát thực trạng …….… …39 -3- ng 2.1.1 Mục đích khảo sát ……………………………………………….… ……39 2.1.2 Đối tượng khảo sát ………………………………………………… ……40 2.1.3 Phương pháp khảo sát …………………………………………… ……40 2.2 Đặc điểm thực trạng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp mẫu khảo sát ………………………………………… ………………… ……41 hi ep 2.2.1 Mơi trường kiểm sốt …………………………… ….… …………41 2.2.2 Đánh giá rủi ro …………………………………………… ….……53 w n 2.2.3 Hoạt động kiểm sốt ………………………………………….… ………56 2.2.4 Thơng tin truyền thông …………………………………………………61 2.2.5 Giám sát ………………………………………………………… ………64 2.3 Tổng hợp đánh giá chung thực trạng áp dụng kiểm soát nội doanh nghiệp vừa nhỏ …………………………………………………67 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO TÍNH HIỆU QUẢ CỦA HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ Ở TỈNH LÂM ĐỒNG HIỆN NAY lo ad ju y th yi pl ua al n 3.1 Cơ sở tảng giải pháp ………………………… …………….…72 3.1.2 Vai trò doanh nghiệp vừa nhỏ kinh tế tại…….…72 3.1.3 Ảnh hưởng quy định pháp luật Việt Nam đến hoạt động doanh nghiệp ………………………………………………………………………………… …74 3.2 Giải pháp quy định vĩ mô …………………………………….….…75 3.2.2 Xây dựng hệ thống lý luận kiểm soát nội Việt Nam ……………………………………………………………… ……….….…75 3.2.3 Thể chế hoá quy định luật pháp ……………… …………….….76 3.3 Giải pháp phía doanh nghiệp ……………………………… …… …76 3.3.1 Giải pháp nâng cao tính hiệu mơi trường kiểm sốt …….…… …76 3.3.2 Giải pháp nâng cao tính hiệu hoạt động đánh giá rủi ro ….…….…77 3.3.3 Giải pháp nâng cao tính hiệu hoạt động kiểm sốt ……….…….…78 3.3.4 Giải pháp nâng cao tính hiệu thông tin truyền thông …….……80 3.3.5 Giải pháp nâng cao tính hiệu hoạt động giám sát …………………81 3.4 Lợi ích đạt từ giải pháp nâng cao tính hiệu hệ thống kiểm sốt nội 3.4.1 Lợi ích cho doanh nghiệp ………………………………….…………….…81 3.4.2 Lợi ích cho xã hội ………………………………………….………….……82 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re th -4- LỜI MỞ ĐẦU ng hi Trong xu hướng hội nhập, tồn cầu hố nay, doanh nghiệp ep phải nhanh chóng thay đổi để phù hợp với tình hình phát triển kinh tế w n quốc gia, hoà nhập vào giới Để tồn phát triển, nhà quản lý lo doanh nghiệp cần thiết phải quan tâm đến hiệu hoạt động doanh ad y th nghiệp ju Trên giới, khái niệm kiểm sốt nội xuất lâu yi pl chuẩn hố từ có báo cáo COSO năm 1992 Ở Việt Nam, khái niệm kiểm al n ua soát nội trở nên quen thuộc nhà quản lý doanh nghiệp va Hệ thống kiểm soát nội áp dụng vào doanh n nghiệp theo xu hướng ngày có hiệu để doanh nghiệp fu ll kiểm sốt hoạt động tồn vững mạnh môi oi m at nh trường kinh doanh cạnh tranh z z Sự cần thiết Luận văn vb ht Hệ thống kiểm sốt nội cơng cụ quản lý hữu hiệu để kiểm jm k soát điều hành hoạt động kinh doanh nhằm đảm bảo đạt mục tiêu gm đề với hiệu cao om l.c Hiện nay, ảnh hưởng công nghệ thông tin hệ thống thơng tin kế tốn ngày nhiều Điều mang đến nhiều thuận lợi cho doanh a Lu nghiệp việc minh bạch hoá thơng tin thách thức n n va cho doanh nghiệp việc kiểm soát bảo vệ thơng tin Hệ y hưởng việc xử lý liệu điện tử te re thống kiểm soát nội cần phải thay đổi, theo chiều hướng chịu ảnh th -5- Do đó, việc hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội giúp ích cho doanh nghiệp bảo vệ trước rủi ro kiểm soát hoạt động, nắm thời ng hi phát triển yêu cầu cần thiết nhà quản lý doanh nghiệp ep Mục tiêu nghiên cứu w n lo Tìm hiểu, phân tích đánh giá hệ thống kiểm soát nội 15 doanh ad nghiệp vừa nhỏ địa bàn Tỉnh Lâm Đồng y th ju Thông qua kết nghiên cứu, từ lý thuyết COSO đến thực tế để yi đề giải pháp nâng cao tính hiệu hệ thống kiểm soát nội pl ua al n Nội dung nghiên cứu n va Từ mục tiêu nghiên cứu trên, nội dung nghiên cứu tập trung vào ll fu vấn đề sau: oi m - Tìm hiểu đánh giá thành phần cấu thành nên hệ thống kiểm soát at nh nội 15 doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn Tỉnh Lâm Đồng z - Xác định nguyên nhân ảnh hưởng đến tính hữu hiệu nhân z vb tố hệ thống kiềm soát nội ht - Đề giải pháp nâng cao tính hiệu hệ thống kiểm soát nội k jm doanh nghiệp vừa nhỏ Tỉnh Lâm Đồng om l.c gm Phạm vi nghiên cứu a Lu Luận văn tập trung nghiên cứu vào nhân tố cấu thành nên hệ thống n kiểm soát nội doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn Tỉnh Lâm n va Đồng: Mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin y te re truyền thông, giám sát th Phương pháp nghiên cứu -6- Luận văn nghiên cứu dựa phương pháp luận khoa học để hệ thống hoá sở lý luận thực tiễn Từ đưa giải pháp để nâng cao tính ng hi hiệu hệ thống kiểm soát nội ep Bố cục luận văn Lời mở đầu w n Chương 1: Tổng quan kiểm soát nội lo ad Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp vừa y th ju nhỏ địa bàn Tỉnh Lâm Đồng yi Chương 3: Giải pháp để nâng cao tính hiệu hệ thống kiểm soát nội pl n va Phụ lục n Kết luận ua al doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn Tỉnh Lâm Đồng ll fu Tài liệu tham khảo oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re th -7- CHƯƠNG ng TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ hi ep 1.1 Khái quát chung Kiểm soát nội w n 1.1.1 Lịch sử hình thành lo ad Hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp chuỗi y th quy trình nghiệp vụ đan xen cách có hệ thống, khâu ju yi quy trình nghiệp vụ cần chức kiểm soát Hoạt động kiểm pl al sốt ln giữ vị trí quan trọng q trình quản lý điều hành kinh n ua doanh Thơng qua việc kiểm sốt hữu hiệu, nhà quản lý đánh giá ll fu suất cao n va điều chỉnh việc thực nhằm đảm bảo đạt mục tiêu đề với hiệu oi m Công cụ chủ yếu để thực chức kiểm soát nhà quản lý at nh doanh nghiệp hệ thống kiểm soát nội (Internal Control System) z * Giai đoạn tiền COSO (Từ năm 1992 trở trước): z Năm 1929, Công bố Cục Dự trữ Liên bang Hoa Kỳ (Federal vb ht Reserve Bulletin) - tiền thân chuẩn mực kiểm toán Hoa Kỳ - lần jm k đưa khái niệm kiểm sốt nội thức cơng nhận vai trị hệ gm thống kiểm sốt nội doanh nghiệp Khái niệm kiểm soát nội lúc biện pháp giúp cho việc: n va th động doanh nghiệp y - Tuân thủ sách nhà quản lý nâng cao hiệu hoạt te re - Ghi chép kế tốn xác n - Bảo vệ tài sản khơng bị thất a Lu - Bảo vệ tiền không bị nhân viên gian lận om l.c sử dụng tài liệu kiểm toán hiểu đơn giản -8- Vào thập niên năm 1940, tổ chức kế tốn cơng kiểm tốn nội Hoa Kỳ xuất nhiều báo cáo, hướng dẫn tiêu ng hi chuẩn tìm hiểu kiểm soát nội kiểm toán ep Giữa thập niên năm 1970, kiểm soát nội quan tâm đặc biệt lĩnh vực thiết kế hệ thống kế toán kiểm toán, chủ yếu hướng w n vào cách thức cải tiến hệ thống kiểm soát nội vận dụng lo ad kiểm toán y th ju Năm 1977, sau vụ bê bối Watergate với khoản tốn bất hợp yi pháp cho phủ nước ngồi, Quốc hội Mỹ thông qua Điều Luật Hành pl ua al vi Hối lộ nước ngồi Trong đó, kiểm soát nội quan tâm đề cập n đến để kiểm soát hoạt động thế, khái niệm kiểm soát nội lần n va xuất văn pháp luật ll fu Từ năm 1980 - 1988, với kiện nghiêm trọng sụp đổ hàng loạt oi m cơng ty cổ phần có niêm yết Hoa Kì ngân hàng Continental Illinois at nh National Bank & Trust Co năm 1984; Cơng ty Dầu khí Texaco Inc năm z 1987; Tập đồn Tài Financial Corp of America, năm 1988… nhà z ht jm quy định hướng dẫn như: vb lập pháp buộc phải quan tâm nhiều đến kiểm soát nội ban hành nhiều k - Ủy ban quốc gia phòng chống gian lận báo cáo tài (Treadway gm om làm rõ chức kiểm soát nội l.c Commission) – 1985, đưa hàng loạt quy tắc đạo đức, kiểm soát a Lu - Ủy ban chuẩn mực kiểm toán Mỹ (ASB: Auditing Standard Board) ban n hành điều chỉnh chuẩn mực kiểm toán kiểm soát nội vào năm 1988 n va - Ủy ban chứng khoán Mỹ (SEC: Securities and Exchange Commission) y th kiểm soát nội năm 1988 te re ban hành nguyên tắc báo cáo trách nhiệm đánh giá hiệu -9- - Năm 1991, Tổ chức nghiên cứu kiểm toán nội (IIARF: The Institude of Internal Auditors Research Foundation) đưa hướng dẫn kiểm soát ng hi kiểm tốn hệ thống thơng tin ep Những quy định hướng chung đến mục tiêu phát triển vai trò kiểm soát nội tổ chức, theo nhiều phương diện có tồn w n số điểm khơng đồng nhất, dẫn đến yêu cầu phải hình thành lo ad hệ thống lý luận có tính chuẩn mực kiểm sốt nội y th ju * Giai đoạn Báo cáo COSO (năm 1992): yi Các công ty Hoa Kỳ phát triển nhanh mạnh vào thời giờ, pl ua al kèm theo lớn mạnh nhanh quy mô gian lận, gây thiệt n hại lớn cho kinh tế n va Nhiều Ủy ban đời để khảo sát tìm cách khắc phục, ngăn chặn ll fu gian lận, hỗ trợ phát triển kinh tế Như có đề cập, Ủy ban quốc gia oi m phòng chống gian lận báo cáo tài Treadway Commission (National at nh Commission on Financial Reporting) thành lập vào năm 1985 với mục z tiêu hoạt động xác định yếu tố gian lận báo cáo tài z vb đưa đề xuất để giảm thiểu phạm vi ảnh hưởng gian lận đến ht kết xuất thơng tin Một vấn đề lớn quan tâm hội đồng kiểm jm k soát nội với ưu tiên quan tâm dành cho mơi trường kiểm sốt, quy gm l.c tắc đạo đức, Ủy ban kiểm toán chức kiểm toán nội om Ủy ban COSO (Committed Of Sponsoring Organization) Ủy ban a Lu gồm nhiều tổ chức nghề nghiệp nhằm hỗ trợ cho Ủy ban Treadway như: Hiệp n hội kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ (AICPA), Hội Kế toán Hoa Kỳ (AAA), n va Hiệp hội nhà quản trị tài (FEI), Hiệp hội kiểm toán viên nội th kiểm soát nội thời điểm y thuyết chuẩn cho kiểm soát nội Đây hệ thống lý luận đầy đủ te re (IIA) Hiệp hội kế tốn viên quản trị (IMA) COSO đưa khn mẫu lý - 10 - Báo cáo COSO năm 1992 gồm có phần: - Phần 1: Tóm tắt dành cho nhà quản lý ng hi Phần cung cấp nhìn tổng quát KSNB mức độ cao ep dành riêng cho nhà quản lý, giám đốc điều hành, ban giám đốc, nghị sĩ quan quản lý Nhà nước w n lo - Phần 2: Khn khổ chung kiểm sốt nội ad Đây phần Báo cáo COSO, có định nghĩa y th ju kiểm sốt nội bộ, mơ tả phận cấu thành kiểm soát nội yi bộ, đưa tiêu chí cụ thể để đánh giá hệ thống kiểm soát nội pl ua al - Phần 3: Báo cáo cho bên n Đây tài liệu bổ sung, cung cấp hướng dẫn cho cho tổ chức n va cách thức báo cáo cho đối tượng bên ngồi hệ thống kiểm ll fu sốt nội cho mục tiêu báo cáo thông tin tài oi m - Phần 4: Các cơng cụ đánh giá kiểm soát nội at nh Phần đưa công cụ hướng dẫn, gợi ý thiết thực cho việc z đánh giá hệ thống kiểm soát nội z vb Tóm lại, Báo cáo COSO tài liệu giới nghiên cứu ht định nghĩa kiểm soát nội cách đầy đủ có hệ thống Đặc điểm tầm jm k nhìn rộng, mang tính quản trị, đề cập vấn đề liên quan báo cáo tài chính, gm a Lu * Giai đoạn hậu COSO (Từ năm 1992 đến nay): om thuyết kiểm soát nội l.c lĩnh vực hoạt động tính tuân thủ Báo cáo COSO tạo lập sở lý n Nền tảng lý luận chuẩn kiểm soát nội mà báo cáo COSO va n tạo dựng sở lý luận hoàn thiện Nhờ mà có hàng loạt nghiên th Technology) ISACA ban hành COBIT hệ thống kiểm soát nội phát y o COBIT _ 1996 (Control Objective For Information and Related te re cứu mở rộng phát triển nhiều lĩnh vực như: - 85 - - Xây dựng mục tiêu hoạt động cụ thể phổ biến rộng rãi doanh nghiệp ng hi Kết khảo sát cho thấy trao đổi mục tiêu tài chính, kinh ep doanh mục tiêu hoạt động khác thực hiện, chủ yếu định chiều từ cấp lãnh đạo cao chấp nhận thực thi w n toàn doanh nghiệp Mục tiêu nên xây dựng từ họp ý kiến lo ad đóng góp nhiều cấp quản lý Đồng thời, doanh nghiệp cần thiết phải y th ju nêu mục tiêu tổng thể chi tiết cụ thể cho phận để yi nhân viên lấy làm sở tham chiếu triển khai công việc pl ro doanh nghiệp n ua al - Sử dụng nhiều phương pháp khác để nhận dạng phân tích rủi n va Rủi ro doanh nghiệp tác động đến doanh nghiệp nhiều ll fu phạm vi nhiều mức độ khác nên để nhận dạng rủi ro, nhà quản lý oi m doanh nghiệp sử dụng nhiều phương pháp khác phân tích at nh liệu khứ, đánh giá rủi ro với liệu tại, dự báo tương lai Các nhà z quản lý nên luôn thu thập thông tin từ nhân viên doanh nghiệp z vb từ bên ngồi thơng qua việc tiếp xúc trực tiếp với họ, để đánh giá ht phân tích định lượng tác hại rủi ro hữu tiềm ẩn Điều jm k nghĩa họ nhận thức rõ ràng tác hại rủi ro giới gm l.c hạn rủi ro mức tối thiểu mà doanh nghiệp chấp nhận om 3.3.3 Giải pháp nâng cao tính hiệu hoạt động kiểm soát a Lu Hoạt động kiểm sốt hoạt động giúp kiểm sốt rủi ro n mà doanh nghiệp gặp phải Trên sở nghiên cứu n va vấn đề lý luận thực tế, xin đề xuất số giải pháp giúp y th - Phân định quyền hạn, trách nhiệm nghĩa vụ rõ ràng, đầy đủ te re doanh nghiệp nâng cao tính hiệu hoạt động kiểm soát sau: - 86 - Doanh nghiệp cần ý phân chia quyền hạn, trách nhiệm nghĩa vụ đầy đủ, tách biệt chức năng: xét duyệt, thực hiện, ghi chép bảo vệ ng hi tài sản, để nhân viên kiểm sốt lẫn Nếu có sai phạm ep phát nhanh chóng, ngăn ngừa tốt gian lận sai sót Doanh nghiệp phải ban hành văn quy định rõ ràng có quyền w n uỷ quyên phê duyệt toàn hay loại vấn đề lo ad - Kiểm soát chặt chẽ hệ thống chứng từ sổ sách y th ju Doanh nghiệp cần thiết phải lưu giữ chứng từ dạng văn bản; yi tạo điều kiện phân định rõ ràng phần thực công việc với phần giám sát pl ua al thời điểm nào, kể việc xác định cá nhân có trách nhiệm n sai phạm xảy Đánh số liên tục chứng từ, quy định cụ thể thời n va gian lập chứng từ, luân chuyển chứng từ phận có trách nhiệm liên ll fu quan, lưu trữ liệu để đề phòng rủi ro oi m - Kiểm soát xâm nhập mặt vật lý, bảo vệ phần cứng phần mềm k jm l.c gm - Kiểm soát truy cập hệ thống ht + Kiểm kê tài sản định kì vb + Mã hố liệu z + Hạn chế tiếp cận tài sản z pháp chủ yếu sau: at nh Doanh nghiệp thực thủ tục kiểm sốt thơng qua biện om Doanh nghiệp giới hạn quyền truy cập hệ thống người sử chức nhiệm vụ mà họ cấp quyền sử dụng Cụ thể sau: n a Lu dụng Mỗi người truy cập vào phần liệu, hệ thống liên quan đến n va + Sử dụng mật thay đổi mật thời gian th riêng biệt cá nhân y + Phân quyền truy cập: Xem, Thêm, Sửa, Xoá theo chức te re định - 87 - - Báo cáo dấu vết kiểm tốn Doanh nghiệp tạo dấu vết kiểm tốn thơng qua biện ng hi pháp thực như: ep + Hạn chế việc chỉnh sửa số liệu trực tiếp, số liệu chuyển sổ hay số liệu nhạy cảm… w n + Tự động ghi nhận báo cáo tổng kết việc thành viên truy lo ad nhập hệ thống, chỉnh sửa, thêm, xoá liệu tập tin riêng y th ju bảo mật tối đa Chỉ có người quản lý cấp cao trực tiếp yi quyền xem in báo cáo dấu vết kiểm toán từ nội dung liệu pl ua al tập tin n 3.3.4 Giải pháp nâng cao tính hiệu thơng tin truyền thơng n va Thông tin truyền thông điều kiện thiếu để kiểm soát ll fu doanh nghiệp Ở doanh nghiệp vừa nhỏ, nhân tố cần oi m thiết quan tâm Trên sở nghiên cứu vấn đề lý luận thực tế, at nh xin đề xuất số giải pháp giúp doanh nghiệp nâng cao z tính hiệu thơng tin truyền thơng sau: z vb - Tổ chức kênh thông tin hữu hiệu ht Hệ thống truyền thông doanh nghiệp phải đảm bảo cho nhân viên jm k cấp độ hiểu nắm rõ nội quy, chuẩn mực tổ chức, gm l.c đảm bảo thông tin cung cấp kịp thời, xác đến cấp có thẩm om quyền theo quy định Các kênh truyền thông doanh nghiệp vừa nhỏ n va - Thực bảo vệ an tồn thơng tin n lý cấp cao nhân viên, khách hàng, nhà cung cấp a Lu thường thực thông qua gặp gỡ hội họp nhà quản y th bảo vệ số liệu, phòng ngừa truy cập, tiếp cận người khơng có te re Doanh nghiệp cần bảo vệ thơng tin qua việc lắp đặt hệ thống - 88 - thẩm quyền xây dựng chương trình, kế hoạch phịng chống cố thơng tin doanh nghiệp ng hi 3.3.5 Giải pháp nâng cao tính hiệu hoạt động giám sát ep Giám sát trình theo dõi đánh giá chất lượng kiếm sốt nội để đảm bảo ln triển khai, điều chỉnh cải thiện liên tục Trên sở w n nghiên cứu vấn đề lý luận thực tế, xin đề xuất số giải lo ad pháp giúp doanh nghiệp nâng cao tính hiệu hoạt động giám sát ju y th sau: yi - Thực giám sát thường xuyên, tiếp nhận thông tin phản hồi từ bên pl ua al doanh nghiệp n Doanh nghiệp luôn phải quan tâm đến việc tiếp nhận ý kiến n va phản hồi, góp ý khách hàng, nhà cung cấp… điều chỉnh lúc, để giữ ll fu uy tín doanh nghiệp Các nhà quản lý cấp cao trực tiếp kiểm tra phân oi m xưởng sản xuất, dây chuyền công nghệ, nhà kho, so sánh số liệu tồn kho kiểm z doanh nghiệp at nh kê với số liệu sổ sách, để đánh giá kiểm soát vấn đề z vb - Thực giám sát định kỳ hoạt động ht Doanh nghiệp có quy mơ vừa nên xây dựng hệ thống kiểm tốn nội jm k bộ, định kì, mời kiểm tốn độc lập làm việc Như thế, trường hợp gm l.c gian lận, nghi ngờ gian lận, vi phạm nội quy, quy định doanh nghiệp om quy định luật pháp hành phát kịp thời để xử n đạo doanh nghiệp a Lu lý thông qua việc báo cáo trực tiếp cho cấp phụ trách cao cho ban lãnh n va 3.4 Lợi ích đạt từ giải pháp nâng cao tính hiệu y th 3.4.1 Lợi ích cho doanh nghiệp te re hệ thống kiểm soát nội - 89 - Các điểm hạn chế hệ thống kiểm soát nội gây tổn thất ngăn cản doanh nghiệp đạt mục tiêu đề hoạt động Các giải ng hi pháp nêu nhằm bổ sung điểm hạn chế, khiếm khuyết nâng ep cao tính hiệu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam thông qua việc nâng cao hiệu nhân tố cấu thành w n lo ad Trong môi trường kinh tế phát triển nhanh Việt Nam Đối với y th hầu hết doanh nghiệp, để đáp ứng xu hướng tăng trưởng nhanh, đồng thời để ju triển khai kế hoạch kinh doanh chiến lược, doanh nghiệp vừa nhỏ yi pl cần thiết phải đầu tư nguồn lực nhiều nhằm xây dựng quản lý al n ua quy trình hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu n va Một doanh nghiệp hoạt động môi trường phát triển liên tục ll fu rủi ro mà doanh nghiệp gặp phải khơng ngừng thay đổi Vì vậy, oi m hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu phần thiết yếu công tác quản lý at nh doanh nghiệp cách có hiệu Hệ thống giúp nhà quản lý doanh z nghiệp đạt mục tiêu kinh doanh ngăn chặn hoạt ht vb jm 3.4.2 Lợi ích cho xã hội z động bất hợp lệ, gian lận sai sót k Các giải pháp nhằm nâng cao tính hiệu nhân tố cấu gm om doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam l.c thành nên hệ thống kiểm soát nội nhằm giúp hoàn thiện hệ thống a Lu Khi doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam có hệ thống kiểm n sốt nội thực hữu hiệu rủi ro hoạt động giảm hẳn n va doanh nghiệp tồn với vị tốt th kinh doanh giúp cho q trình phân cơng lao động xã hội tốt y nhỏ mạnh, giúp hỗ trợ doanh nghiệp lớn gói thầu te re Với xu hướng hợp tác hóa ngày doanh nghiệp vừa - 90 - Hệ thống kiểm soát nội chủ yếu thực người Khi hệ thống vững mạnh, nghĩa giảm thiểu gian lận sai sót mức thấp ng hi Theo thói quen làm việc, đạo đức người xã hội thay ep đổi theo hướng tốt như: cẩn trọng, trung thực, có trách nhiệm hơn… Ngồi ra, với hai giải pháp quy định vĩ mô, lý luận kiểm soát w n nội rõ ràng hơn, dễ vận dụng hành lang pháp lý ổn định, rõ lo ad ràng bình đẳng giúp ích nhiều cho mơi trường kinh tế hội nhập quốc y th ju tế phát triển nhanh toàn xã hội yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re th - 91 - KẾT LUẬN ng Hiện nay, xu kinh tế đất nước ngày phát triển thay đổi hi nhanh, doanh nghiệp vừa nhỏ cần phải chủ động, tích cực tự hồn thiện ep để khẳng định tồn phát triển Điều w n doanh nghiệp vừa nhỏ lo ad Qua chương Luận văn, với toàn nội dung nhằm hồn thiện hệ thống y th ju kiểm sốt nội doanh nghiệp vừa nhỏ từ hệ thống lý luận đại yi hoàn thiện kiểm soát nội bộ, luận văn đạt kết nghiên pl ua al cứu định Mục đích cuối luận văn khảo sát thực trạng n kiểm soát nội số doanh nghiệp điển hình địa bàn Tỉnh Lâm va n Đồng đề xuất kiến nghị nhằm nâng cao tính hữu hiệu hệ fu ll thống kiểm soát nội doanh nghiệp oi m nh Mong giải pháp đề xuất luận văn đóng góp at định việc nâng cao chất lượng hệ thống kiểm soát nội z z doanh nghiệp vừa nhỏ tương lai ht vb k jm Do khả có hạn, sai sót luận văn khó tránh khỏi Em kính Em xin chân thành cảm ơn om l.c nghiên cứu gm mong có bảo đóng góp Thầy Cơ để hồn thiện n a Lu n va y te re th - 92 - TÀI LIỆU THAM KHẢO ng hi ep w n Tiếng Anh Committee Of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, Internal control – Intergrated Framework, Including Executive Summary, September 1992 Committee Of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, Internal control – Intergrated Framework, Evaluation Tools, September 1992 Internal control for Small bussiness of CPA, Australia, 2008 Tiếng Việt Bộ tài chính, Hệ thống văn pháp luật hành có liên quan đến kế tốn, kiểm tốn, kiểm sốt nội thuế Bộ tài chính, 2000, Kiểm toán nội đại”, Nhà xuất tài Nguyễn Hữu Thơng, 2002, Biện pháp nhằm phát triển doanh nghiệp vừa nhỏ TP.HCM từ đến 2010 Phan Trung Kiên, 2006, Kiểm toán – Lý thuyết thực hành, Nhà xuất tài Trường Đại học kinh tế TP HCM, Khoa Kế tốn - Kiểm tốn, 2007 Hệ thống thơng tin kế toán, Nhà xuất thống kê Trường Đại học kinh tế TP HCM, 2007, Kiểm toán, Nhà xuất Lao động xã hội 10 Vũ Hữu Đức, Nguyễn Phan Quang, Diệp Quốc Huy, 1999, Kiểm toán nội - Khái niệm Quy trình, Nhà xuất thống kê 11 Tạp chí Phát triển kinh tế, Tạp chí kinh tế phát triển, Tạp chí kế tốn, Thời báo Kinh tế Sài Gòn 12 Các trang web: www.webketoan.com, www.kiemtoan.com.vn, www.coso.org, www.tapchiketoan, www.tuoitre.com.vn, www.thanhnien.com.vn lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re th - 93 - PHỤ LỤC 01: DANH SÁCH CÁC DOANH NGHIỆP PHỎNG VẤN ng STT Tên doanh nghiệp Địa hi ep Công ty Cổ phần Tằm Sắn 35 Đinh Tiên Hoàng, Bảo Lộc, Lâm Đồng w Công ty TNHH Thiết kế – Xây dựng Phúc Đạt n lo 452G Trần Phú, P2, Đà Lạt, Lâm Đồng ad ju yi Chi nhánh Công ty chè Lâm Đồng Công ty SCAVI pl n ua al va Đồn Ngọc Hùng Giám Đốc Kế tốn trưởng Giám Đốc Huỳnh Thị Thuần Trần Văn Hùng Kế toán trưởng Kế tốn trưởng Nguyễn Thanh Sự n Cơng ty TNHH dịch 231 Chu Văn An, P1, vụ vận tải nông Bảo Lộc, Lâm Đồng nghiệp Thịnh Huê Nông trường chè 19 - Dambri, Bảo Lộc, Lâm Đồng Bảo hiểm xã hội Bảo Kim Đồng, P2, Bảo Lộc Lộc, Lâm Đồng Công ty TNHH Lộc An, Bảo Lâm, thương mại dịch vụ Lâm Đồng Phú Châu 62 Lý Thường Kiệt, Xí nghiệp mỏ Bauxit 10 P1, Bảo Lộc, Lâm Bảo Lộc Đồng Thôn 1, xã Đambri, 11 Công ty Dreamvina Bảo Lộc, Lâm Đồng Phan Đức Thuận Kế toán trưởng Nguyễn Minh Tuân Giám Đốc Kế toán trưởng ll fu Chức vụ Trần Thị Anh Thy 1209 Trần Phú, Lộc Tiến, Bảo Lộc, Lâm Đồng Lộc sơn, Bảo Lộc, Lâm Đồng Lô 3A, Khu Công nghiệp Lộc Sơn, Bảo Lâm, Lâm Đồng Cty Cổ phần Chè Bảo Lộc y th Tên người vấn oi m nh at Bùi Thị Thanh z Kế toán trưởng z Lê Ngọc Tiếp ht vb jm k gm Hồng Anh Quốc Kế tốn trưởng om l.c Trần Phú, Lộc Sơn, Bảo Lộc, Lâm Đồng Nguyễn Thị Kim Tuyến Kế tốn trưởng n Đỗ Đình Khâm y th Nguyễn Hữu Thịnh Phó Giám đốc Kế tốn trưởng te re 91 Quang Trung, Đạ Tẻh, Lâm Đồng Thạnh Mỹ, Đơn Dương, Lâm Đồng Kế toán trưởng va Nguyễn Thị Trinh n 290A Trần Phú, Bảo Lộc, Lâm Đồng a Lu Công ty TNHH xây 12 dựng công nghiệp Bảo Lộc Xí nghiệp xây dựng 13 cơng trình giao thơng Động Lực Xí nghiệp Xây dựng 14 Đạ Tẻh Xí nghiệp gạch ngói 15 Tuynen Phó Giám đốc Bùi Xuân Hiền - 94 - ng Xin chân thành cảm ơn đóng góp quý báu Anh/Chị vào bảng trả lời câu hỏi Kết trả lời anh chị tài liệu quan trọng cho công tác nghiên cứu Mọi thông tin riêng Quý Công ty/Doanh nghiệp bảo mật tuyệt đối hi ep BẢNG CÂU HỎI ĐIỀU TRA w n Quy mô mẫu: 15 doanh nghiệp vừa nhỏ Loại hình doanh nghiệp: Cơng ty cổ phần doanh nghiệp tư nhân Địa bàn điều tra: Tỉnh Lâm Đồng Loại câu hỏi điều tra: Câu hỏi đóng lo ad Bảng câu hỏi: Thông tin chung: Tên doanh nghiệp: Địa chỉ: Loại hình doanh nghiệp: Thời gian thành lập (Số năm tồn tại): Số lượng nhân viên doanh nghiệp: ju y th yi pl n ua al I va TRẢ LỜI n CÂU HỎI KHƠNG 14 KHƠNG TRẢ LỜI ll fu CĨ KHƠNG BIẾT oi m II Mơi trường kiểm sốt Mục tiêu: nhằm để thu kiến thức đầy đủ mơi trường kiểm sốt, để hiểu đánh giá thái độ, nhận thức hành động Ban Quản trị Hội đồng Quản trị thông qua nhân tố hình thành nên mơi trường kiểm sốt A_ Sự trực giá trị đạo đức Doanh nghiệp có tạo dựng mơi trường văn hóa doanh nghiệp nhằm nâng cao trực phẩm chất đạo đức nhân viên khơng? Doanh nghiệp có quy định đạo đức nghề nghiệp thông lệ kinh doanh chấp nhận, bao gồm quy định xử lý trường hợp mâu thuẫn lợi ích chuẩn mực đạo đức khơng? Doanh nghiệp có việc truyền đạt hướng dẫn cụ thể hóa yêu cầu đạo đức, phân biệt hành vi vi phạm, hành vi khuyến khích, cho phép khơng? Có tồn áp lực thuế áp lực khác khiến doanh nghiệp phải hành xử trái luật không? B_ Sự ủy thác nhiệm vụ theo lực 10 Quyền hạn trách nhiệm có phân chia rõ ràng cho phận văn không? 11 Trách nhiệm quyền hạn phịng ban có bị trùng lắp khơng? 12 Khi phân cơng cơng việc, doanh nghiệp có phân tích kiến thức kỹ nhân viên để giao việc khơng? 13 Doanh nghiệp có tổ chức khóa học đào tạo nhân lực, bao gồm hệ thống thông tin nhân khơng? 14 Các nhân viên kế tốn có phải có lý lịch, kiến thức chun mơn kinh nghiệm phù hợp với nhiệm vụ họ hay không? at nh z z ht vb k jm 12 gm 4 10 12 13 2 11 14 om l.c n a Lu n va y te re th - 95 - ng hi ep w n 15 Các nhân viên kế tốn có chun môn phù hợp việc chọn lựa áp dụng ngun tắc kế tốn hay khơng? C_Hội đồng Quản trị 16 Ban lãnh đạo có đánh giá cao vai trị kiểm sốt nội khơng? 17 Có họp định kỳ HĐQT để thiết lập sách, xác định mục tiêu xem xét, đánh giá lại hoạt động doanh nghiệp không? 18 Biên họp có soạn thảo, ký xác nhận thời gian hay không? 19 HĐQT có thơng báo hay thơng qua tất công văn, chứng từ gửi hay nhận khơng? 20 HĐQT có cung cấp thơng tin đầy đủ kịp thời để giám sát mục tiêu chiến lược quản lý; kết hoạt động tình hình tài doanh nghiệp , điều khoản hợp đồng quan trọng khơng? 21 Có việc giám sát nhằm xác định mức khuyến khích vật chất cho nhân viên điều hành cấp cao trưởng ban kiểm toán nội bộ, xác định việc bổ nhiệm kết thúc nhiệm kỳ cho cá nhân khơng? D_ Triết lý quản lý phong cách điều hành: 22 Những nhà quản lý nhân viên khác doanh nghiệp có bàn bạc ngân quỹ mục tiêu tài kinh doanh khơng? 23 Doanh nghiệp có sẵn sàng điều chỉnh báo cáo tài phát sai sót khơng? 24 Doanh nghiệp có chấp nhận mức độ rủi ro kinh doanh mạo hiểm không? 25 Trong doanh nghiệp có thường xảy biến động nhân vị trí quản lý cấp cao khơng? 26 Các nhà quản lý doanh nghiệp có thái độ hành động đắn việc áp dụng nguyên tắc kế toán, khai báo thơng tin báo cáo tài chính, chống gian lận giả mạo chứng từ sổ sách không? E_ Cơ cấu tổ chức 27 Doanh nghiệp thiết lập cấu tổ chức tập quyền phải không? 28 Doanh nghiệp có sơ đồ cấu tổ chức với phân định trách nhiệm quyền hạn nhân viên không? 29 Cơ cấu tổ chức có phù hợp với quy mơ doanh nghiệp độ phức tạp công việc không? 30 Cơ cấu tổ chức phân định chức quyền hạn có bị chồng chéo? 31 Có quy định rõ ràng quyền hạn trách nhiệm thiết lập để đảm bảo làm theo quy định luật pháp nhà nuớc hay khơng? 32 Có văn quy định sách thủ tục để cụ thể hóa hoạt động phận doanh nghiệp không? 33 Mọi quan hệ báo cáo doanh nghiệp có rõ ràng khơng? (Các nhân viên có biết phải báo cáo vấn đề gì, cho ai, khơng?) 34 Nhà quản lý có đánh giá định kì thay đổi cấu tổ chức theo thay đổi điều kiện kinh doanh không? F_ Phân chia quyền hạn trách nhiệm 35 Có phân chia rõ ràng quyền hạn trách nhiệm để chức điều hành giải công việc thực mục tiêu doanh 15 13 lo ad 10 10 2 ju y th 11 yi pl n ua al n va 15 ll fu oi m 14 at nh 15 z z ht vb 10 2 k jm gm 12 14 10 12 13 om l.c 10 n a Lu n va y te re th - 96 - nghiệp không? ng hi ep w 12 13 1 11 11 12 13 14 8 n 36 Nhân viên doanh nghiệp có tự kiểm tra giám sát lẫn chức thực khác không? 37 Quyền hạn trách nhiệm tài có giao cho nhân viên quản lý cụ thể không? 38 Các nhân viên doanh nghiệp có hiểu rõ quan trọng phân chia trách nhiệm ảnh hưởng đến kiểm sốt nội khơng? 39 Có bảng mơ tả cơng việc cho nhân viên, cụ thể hóa nhiệm vụ, bao gồm thủ tục kiểm sốt có liên quan đến trách nhiệm? G_ Chính sách nhân 40 Khi tuyển dụng nhân viên mới, doanh nghiệp có sách, thủ tục để phát triển đội ngũ nhân viên trung thực có khả chuyên môn nhằm đáp ứng cho hệ thống kiểm sốt nội hiệu khơng? 41 Các nhân viên có hiểu hành động sai lệch so với sách thủ tục quy định phải chịu biện pháp điều chỉnh (như nhắc nhở, cảnh cáo, phạt, sa thải… tùy theo mức độ vi phạm) không? 42 Doanh nghiệp có thường xuyên tổ chức huấn luyện, đào tạo nâng cao trình độ nhân viên khơng? 43 Doanh nghhiệp có xây dựng quy chế khen thưởng kỷ luật rõ ràng khơng? 44 Có cam kết bảo mật thông tin nhân viên trực tiếp chịu trách nhiệm không? 45 Khối lượng công việc nhân viên kế tốn có đảm bảo để chuẩn bị sổ sách kế tốn đáng tin cậy khơng? 46 Có nhân viên sẵn sàng thay cho vị trí quan trọng khơng? 47 Khi nhân viên nghỉ phép, có ủy quyền văn để ln chuyển nhiệm vụ khơng? 48 Doanh nghiệp có quy định rõ ràng sách nhân có liên quan đến sử dụng thiết bị máy tính phần mềm khơng? 49 Doanh nghiệp có nhân viên chun quản lý mạng máy tính bảo vệ phần cứng khơng? 50 Nhân viên hệ thống thơng tin có hiểu kết cơng việc họ góp phần quan trọng thực thủ tục kiểm sốt nội khơng? 51 Doanh nghiệp có sách liên quan đến quyền sở hữu, phát triển phần mềm liệu nội không? III Đánh giá rủi ro: Mục tiêu: Nhằm đạt hiểu biết đầy đủ trình nhận biết, phân tích quản lý rủi ro liên quan đến hệ thống kế toán thiết lập báo cáo tài 52 Doanh nghiệp có thường xuyên nhận dạng phân tích rủi ro hoạt động kinh doanh khơng? 53 Ban quản lý doanh nghiệp có đánh giá ảnh hưởng kiện sau đến việc thiết lập báo cáo tài khơng: a Sự thay đổi mơi trường hoạt động doanh nghiệp ? b Nhân mới? c Thay đổi ứng dụng hệ thống thông tin ? d Sự tăng trưởng nhanh? e Các phòng ban hoạt động khác? lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb 15 k jm 15 10 om l.c gm n a Lu 14 y te re th 11 n va 10 11 - 97 - ng hi ep w 8 10 1 n f Tái cấu trúc lại tổ chức doanh nghiệp tinh giản biên chế, thay đổi cách giám sát, quản lý phân chia lại quyền hạn? 54 Doanh nghiệp có chấp nhận rủi ro ảnh hưởng đến báo cáo tài chi phí khơng? 55 Việc bảo quản hệ thống không hư hỏng mát liệu có thực tốt khơng? 56 Doanh nghiệp có hành động thay đổi kịp thời nhân tố tác động từ bên ngồi doanh nghiệp khơng? IV Hoạt động kiểm soát: Mục tiêu: Nhằm thu thập thơng tin sách, thủ tục kiểm sốt hoạt động để cung cấp đảm bảo hợp lý mục tiêu thực A_ Hệ thống kế tốn 57 Doanh nghiệp có sử dụng hệ thống máy tính để lập báo cáo tài khơng? 58 Có kiêm nhiệm chức năng: xét duyệt, thực hiện, ghi chép bảo vệ tài sản khơng? 59 Có chứng từ phản ánh đầy đủ cho tất hoạt động nghiệp vụ xảy khơng? 60 Có đánh số thứ tự trước chứng từ khơng? 61 Có quy định trình tự ln chuyển chứng từ khơng? 62 Có xác định trách nhiệm cá nhân tham gia hoạt động chứng từ khơng? (kí tên – trách nhiệm) 63 Có hạn chế xâm nhập truy cập vào tài sản liệu, thơng tin khơng? 64 Có kiểm tra đối chiếu nguồn độc lập nghiệp vụ không? (Số liệu thực tế ghi chép sổ sách, phần mềm ) 65 Chứng từ kế toán có ghi chép trung thực xác từ phát sinh nghiệp vụ phê duyệt nguời có trách nhiệm khơng? 66 Tất liệu (đã duyệt hợp lệ) có xử lý xác khơng? 67 Các báo cáo kết xuất có đảm bảo mục tiêu đầy đủ, xác, hợp lệ khơng? B_ Hệ thống máy tính 68 Hệ thống có buộc khai báo User, password trước đăng nhập sử dụng khơng? 69 Có phân loại đối tượng sử dụng hệ thống khơng? 70 Hệ thống có theo dõi q trình sử dụng User thơng qua nhật kí tự động khơng? 71 Có hạn chế đối tượng bên tiếp cận trực tiếp với hệ thống xử lý khơng? (thơng qua bảo vệ ngồi, khóa địa điểm, crack mã …) 72 Có phân quyền Xem, Thêm, Sửa, Xóa User theo chức quản lý thực riêng khơng? 73 Hệ thống có sử dụng liệu mặc định liệu tự động khơng? 74 Hệ thống có báo lỗi khơng khi: a Nhập liệu bị trùng lắp? b Kiểu liệu khơng theo quy định phần mềm? c Trình tự nhập liệu thời gian bị đảo lộn? d Bất thường? 75 Hệ thống có tự tổng kết thơng báo với người sử dụng về: lo ad ju y th 15 13 yi pl 15 n ua al n va ll fu 15 12 14 11 oi m 14 at nh 15 z 15 z ht vb 15 jm k 12 12 1 10 4 9 3 10 10 3 11 om l.c gm 2 12 n a Lu n va y te re th 2 2 - 98 - ng hi ep w 7 12 12 1 n a Danh sách nghiệp vụ sai sót? b Thời gian, nội dung thực Bổ sung, Sửa, Xóa liệu? 76 Doanh nghiệp có hệ thống ngăn chặn virus tự động khơng? 77 Doanh nghiệp có kiểm soát tốt thiết bị lưu trữ lưu dự phịng liệu khơng? V Thơng tin truyền thơng: Mục tiêu: nhằm có hiểu biết đầy đủ việc truyền đạt thông tin giúp thực vai trò trách nhiệm cá nhân quy trình thiết lập báo cáo tài nhằm đạt mục tiêu chung doanh nghiệp A_ Tổng quát: 78 Nhân viên doanh nghiệp có báo cáo cố xảy cho ban quản lý khơng? 79 Các nhân viên có khuyến khích báo cáo điều nghi ngờ không hợp lý cho ban quản trị khơng? B_ Hệ thống kế tốn B.1_ Phân chia quyền hạn 80 Có phải hệ thống kế toán, chức ghi nhận, vào sổ tách rời khỏi chức quản lý tài sản tiền mặt, chứng khoán, hàng tồn kho? 81 Những nhân viên chịu trách nhiệm việc ghi nhận, vào sổ, tổng hợp khơng liên quan đến chức tốn, kinh doanh giám sát kế toán? B.2 _Thủ tục kiểm soát 82 Có phải tất nghiệp vụ số dư tài khoản quan trọng thể báo cáo năm báo cáo công khai khác khơng? 83 Doanh nghiệp có trì kế tốn thủ cơng (sổ sách viết tay) khơng? 84 Doanh nghiệp có quy định cụ thể sách kế tốn áp dụng tất nghiệp vụ số dư tài khoản quan trọng khơng? 85 Các quy trình kế tốn có xác định cụ thể dựa tài liệu gốc không? 86 Khi nghiệp vụ cần phải chỉnh sửa có chứng từ riêng khơng? 87 Những sổ sách kế tốn viết tay có phân công quản lý cho nhân viên phù hợp không? 88 Các hồ sơ kế tốn có lưu trữ sở hành khơng? 89 Có sơ đồ kế tốn hồn thiện mơ tả xác khoản mục tài sản không? 90 Hệ thống sổ kép: gồm sổ tổng hợp sổ chi tiết có sử dụng khơng? Nếu có, chúng có cân đối hàng tháng không? 91 Các sổ sách cập nhật hàng ngày có cụ thể hóa tài khoản mà chúng phản ánh không? 92 Các thủ tục kế tốn, sơ đồ kế tốn … có cung cấp thơng tin về: a Các khoản thu nhập, chi phí số dư cân đối tính riêng biệt theo hợp đồng không? b Các phương thức để phân loại thu chi theo nguồn/dự án? c Các phương thức để phân loại nguồn kinh phí chi cho dự án hoạt động khơng? 93 Các nhân viên có điều chỉnh hồ sơ kế toán cá nhân đối chiếu thấy khác biệt với họ hàng tháng không? lo ad 15 ju y th 11 10 14 10 12 14 yi 14 pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k 1 om 15 l.c 15 12 jm gm ht vb 13 a Lu 14 n va 6 7 2 11 n y te re th - 99 - ng hi ep w n VI Giám sát Mục tiêu: Nhằm đạt hiểu biết hoạt động giám sát ảnh hưởng đến hiệu kiểm soát nội doanh nghiệp 94 Ban quản lý doanh nghiệp có thường xuyên kiểm tra hoạt động phận kết công việc cá nhân có trách nhiệm khơng? 95 Ban lãnh đạo trưởng phận có thường xuyên tổ chức họp giao ban không? (cố định vào ngày đầu tuần cuối tuần) 96 Ban lãnh đạo có kiểm tra lại chứng từ thu - chi cho phù hợp với quy định pháp luật không? 97 Kết làm việc nhân viên doanh nghiệp có cung cấp chứng đáng tin cậy cho hệ thống kiểm sốt nội khơng? 98 Ban lãnh đạo có tham gia vào việc thiết lập, chấp thuận điều hành thủ tục hệ thống kế tốn khơng? 99 Khi tự nhận thấy báo cáo kiểm toán viên yếu kiểm sốt nội bộ, ban lãnh đạo có hành động kịp thời khơng? 100 Doanh nghiệp có so sánh định kỳ số liệu ghi sổ sách với số liệu thực tế không? 101 Các nghiệp vụ phát sinh khác thường trước ghi nhận vào sổ sách có xét duyệt cụ thể khơng? 102 Việc cơng khai báo cáo tài thơng tin doanh nghiệp có xét duyệt ban quản lý doanh nghiệp khơng? 103 HĐQT có thường xun kịp thời nhận báo cáo tài biên thống kê hữu ích khơng? 104 Ban quản lý doanh nghiệp có thường xuyên định kỳ đánh giá chất lượng hiệu công việc nhân viên không? 105 Các nhân viên giám sát viên có xem phận trình nhận xét, đánh giá, đề xuất giải pháp khuyến điểm hay công việc chưa thực so với kế hoạch không? 106 Doanh nghiệp có phận kiểm tốn nội khơng? a Có phải kiểm toán viên nội làm việc độc lập khơng? b Phạm vi cơng việc kiểm tốn viên nội có hợp lý tồn diện khơng? c Các kiểm tốn viên nội có làm việc theo chương trình thiết lập sẵn khơng? d Có phải tất cơng việc kiểm tốn viên thực dựa vào báo cáo kiểm tốn khơng? e Các kiểm tốn viên nội có báo cáo kết kiểm tốn cho chức vụ quản lý cao khơng? f Các kiểm tốn viên nội có báo cáo tiếp cận trực tiếp ủy ban kiểm tốn khơng? g Có nhân viên điều hành kiểm tốn nội lựa chọn để báo cáo trực tiếp với HĐQT khơng? 107 Cơ quan quản lý nhà nước có thường xuyên giám sát hoạt động doanh nghiệp không? 108 Các tổ chức khác có thường xuyên xem xét lại kiểm tra tình hình hoạt động doanh nghiệp không? Vd: chủ nợ, quan chuyển nhượng… 14 13 15 lo ad 15 ju y th yi 13 14 13 13 pl 14 n ua al n va ll fu 13 oi m 14 at nh z 11 1 z ht vb k jm 1 gm 14 14 a Lu om 15 l.c 14 14 14 14 n 14 va 1 n 14 y te re th