Giải pháp chống gian lận thương mại qua giá trị tính thuế tại cục hải quan thành phố hà nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC PHENIKAA NGUYỄN QUANG MINH GIẢI PHÁP CHỐNG GIAN LẬN THƯƠNG MẠI QUA TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ TẠI CỤC HẢI QUAN THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH HÀ NỘI - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC PHENIKAA NGUYỄN QUANG MINH GIẢI PHÁP CHỐNG GIAN LẬN THƯƠNG MẠI QUA TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ TẠI CỤC HẢI QUAN THÀNH PHỐ HÀ NỘI Ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 8340101 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS Ngô Minh Hải HÀ NỘI - 2019 MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHỐNG GIAN LẬN THƯƠNG MẠI QUA TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ TẠI CẤP CỤC CỦA NGÀNH HẢI QUAN 11 1.1 Các khái niệm 11 1.1.1 Khái niệm gian lận 11 1.1.2 Khái niệm gian lận thương mại 11 1.2 Gian lận thương mại qua trị giá tính thuế lĩnh vực Hải quan 14 1.2.1 Khái niệm 14 1.2.2 Các hình thức Gian lận trị giá tính thuế Hải quản 15 1.3 Chống gian lận thương mại qua trị giá tính thuế Hải quan qua hoạt động kiểm tra, tham vấn hoạt động kiểm tra sau thông quan cấp Cục ngành Hải quan 23 1.3.1 Đối tượng phạm vi kiểm tra, tham vấn trị giá tính thuế Hải quan 23 1.3.2 Quy trình kiểm tra, tham vấn xác định trị giá tính Hải quan hàng hóa xuất nhập trình làm thủ tục Hải quan 26 1.3.3 Quy trình kiểm tra sau thơng quan trị giá tính thuế Hải quan 27 1.3.4 Nội dung kiểm tra, tham vấn trị giá tính thuế Hải quan 30 1.3.5 Nội dung kiểm tra sau thơng quan trị giá tính thuế Hải quan 31 1.3.6 Các nghiệp vụ sử dụng kiểm tra, tham vấn kiểm tra sau thơng quan trị giá tính thuế Hải quan 33 1.3.7 Các nhân tố ảnh hưởng kiểm tra, tham vấn kiểm tra sau thơng quan trị giá tính thuế Hải quan 35 1.4 Kinh nghiệm thực tiễn chống gian lận thương mại qua trị giá tính thuế Hải quan số Cục Hải quan học rút cho Cục Hải quan Thành phố Hà Nội 38 1.4.1 Kinh nghiệm Cục Hải quan TP Hồ Chí Minh 38 1.4.2 Kinh nghiệm Cục Hải quan Quảng Ninh 44 1.4.3 Bài học kinh nghiệm rút cho Cục Hải quan Thành phố Hà Nội 46 KẾT LUẬN CHƯƠNG 48 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CHỐNG GIAN LẬN THƯƠNG MẠI QUA TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ HẢI QUẢN TẠI CỤC HẢI QUAN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 49 2.1 Tổng quan Cục Hải quan Thành phố Hà Nội 49 2.1.1 Quá trình thành lập phát triển 49 2.1.2 Cơ cấu tổ chức, máy Cục Hải quan thành phố Hà Nội 51 2.2 Thực trạng áp dụng biện pháp chống Gian lận thương mại qua trị giá tính thuế Cục Hải Quan Thành phố Hà Nội thời gian qua 52 2.2.1 Thực trạng tổ chức máy cán làm cơng tác kiểm tra trị giá tính thuế 52 2.2.2 Thực trạng sở pháp lý kiểm tra, tham vấn kiểm tra sau thơng quan, trị giá tính thuế Hải quan 54 2.2.3 Tình hình thực quy trình nội dung kiểm tra, tham vấn kiểm tra sau thông quan trị giá Hải quan 56 2.2.4 Thực trạng phương pháp, kỹ thuật nghiệp vụ kiểm tra, tham vấn kiểm tra sau thơng quan trị giá tính thuế Hải quan 58 2.2.5 Kết hoạt động chống Gian lận thương mại qua trị giá tính thuế Hải quan Cục Hải quan Hà Nội giai đoạn 2016-2018 63 2.3 Đánh giá kết chống gian lận thương mại qua trị giá tính thuế Hải quan Cục Hải quan Thành phố Hà Nội 65 2.3.1 Điểm mạnh 65 2.3.2 Điểm yếu 66 2.3.3 Nguyên nhân tồn tại, hạn chế 67 KẾT LUẬN CHƯƠNG 71 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CHỐNG GIAN LẬN THƯƠNG MẠI QUA TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ TẠI CỤC HẢI QUAN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 72 3.1 Quan điểm phương hướng chống gian lận thương mại qua trị giá tính thuế hàng hố nhập 72 3.1.1 Quan điểm 72 3.1.2 Mục tiêu chống gian lận trị giá hải quan sau thông quan Cục hải quan thành phố Hà Nội 73 3.2 Giải pháp nâng cao hiệu chống gian lận thương mại qua trị giá tính thuế hàng hoá nhập 75 3.2.1 Nhóm giải pháp phía Nhà nước 75 3.2.2 Nhóm giải pháp phối hợp 78 3.2.3 Nhóm giải pháp hoạt động kiểm tra, tham vấn xác định trị giá tính thuế Hải quan 80 3.2.4 Nhóm giải pháp hoạt động kiểm tra sau thơng quan trị giá tính thuế Hải quan 81 3.2.5 Nhóm giải pháp đối tượng kiểm tra, tham vấn xác định trị giá tính thuế Hải quan 85 3.3 Kiến nghị 87 KẾT LUẬN CHƯƠNG 93 KẾT LUẬN 95 DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Thống kê số nợ đọng thuế Cục Hải quan TP Hà Nội giai đoạn 2016 - 2018 55 Bảng 2.2 Số lượng tờ khai hải quan đăng ký Cục Hải quan TP Hà Nội giai đoạn 2016 – 2018 58 Bảng 2.3 Tình hình truy thu qua tham vấn giá 60 Bảng 2.4 Kết kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan TP Hà Nội 64 Bảng 2.5 Số liệu vi phạm phát năm 2016 - 2018 65 DANH MỤC HÌNH Hình 1.1 Kiểm tra sau thơng quan trị giá tính thuế 28 Hình 1.2 Kiểm tra, xác định trị giá tính thuế hàng hóa nhập 30 Hình 2.1 Mơ hình cấu tổ chức cục Hải quan TP Hà Nội 51 Hình 2.2 Bộ máy KTSTQ Cục hải quan thành phố Hà Nội 52 Hình 2.3 Mơ hình tổ chức nhân Chi cục KTSTQ 54 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong xu hội nhập kinh tế quốc tế, việc mua bán hàng hoá xuất nhập ngày gia tăng thời đại ngày Hầu sử dụng công cụ thuế xuất khẩu, thuế nhập để thực quản lý hoạt động ngoại thương huy động nguồn thu quan trọng cho ngân sách Nhà nước Nước ta bắt đầu xây dựng triển khai hệ thống Biểu thuế xuất khẩu, thuế nhập từ năm 1991, theo đó, khơng ngừng điều chỉnh bổ sung sách thuế chế quản lý thuế đại đảm bảo nội luật hóa cam kết thỏa thuận hợp tác song phương đa phương Cùng với giải pháp quản lý nguồn thu cơng khai, minh bạch, nhanh chóng tạo thuận lợi cho người nộp thuế, song thực tiễn cịn khơng trường hợp lợi dụng chế tự kê khai, tự tính nộp thuế gian lận, thủ đoạn tinh vi gây nên thất thu thuế cho ngân sách nhà nước Hiện nay, hệ thống văn pháp lý lĩnh vực trị giá tính thuế hải quan hàng hố xuất nhập hồn thiện, nhiên không riêng nước ta mà nước giới việc gian lận thương mại qua trị giá tính thuế tinh vi, khó phát có chiều hướng ngày gia tăng Do tính tuân thủ pháp luật người nộp thuế tính đa dạng, phức tạp chủng loại hàng hóa XNK dẫn đến việc xác định trị giá tính thuế quan quản lý gặp nhiều khó khăn Trên thực tế, ngành Hải quan thực việc kiểm tra tri giá tính thuế q trình thơng quan, tra kiểm tra sau thông quan phát nhiều vụ gian lận dẫn đến ấn định thuế nhiều tỉ đồng qua công tác xác định trị giá tính thuế để doanh nghiệp nộp vào NSNN Các hình thức gian lận khai báo trị giá thấp giá thực tế phải tốn, khơng tính khơng khai báo chi phí trị giá khoản trợ giúp, phí quyền, phí giấy phép… khơng phải xuất trình thời điểm thơng quan hàng hóa Đồng thời, thẩm định tính trung thực, xác nội dung chứng từ mà doanh nghiệp khai, nộp, xuất trình với quan hải quan làm sở áp dụng quản lý rủi ro cho việc đánh giá tuân thủ pháp luật trình làm thủ tục hải quan Doanh nghiệp Do vậy, để thực chức năng, nhiệm vụ quản lý mình, Cục Hải quan thành phố Hà Nội có nhiều biện pháp đạo đơn vị thuộc siết chặt công tác quản lý thuế, tập trung vào hình thức gian lận thương mại phát sinh, gây thất thu lớn cho ngân sách Nhà nước, đặc biệt hình thức gian lận trị giá tính thuế Hải quan Việc nghiên cứu đánh giá tình hình hoạt động chống gian lận thương mại qua trị giá tính thuế Cục Hải quan Thành phố Hà Nội cần thiết, để từ đề giải pháp nhằm tạo điều kiện phát huy kết đạt đồng thời giúp cho hoạt động chống gian lận thương mại qua trị giá tính thuế khắc phục tồn tại, hạn chế Không giúp phát vụ gian lận, truy thu thuế cho ngân sách mà góp phần quan trọng việc nâng cao hiểu biết ý thức tuân thủ pháp luật cho doanh nghiệp xuất nhập Đặc biết, doanh nghiệp nghiêm túc chấp hành quy định pháp luật hưởng chế doanh nghiệp ưu tiên, tạo thuận lợi tối đa việc thực thủ tục thơng quan hàng hố xuất nhập Trước thực tiễn tình hình chung kinh nghiệm cơng tác, công chức trực tiếp hoạt động lĩnh vực chống gian lận thương mại qua trị giá tính thuế Sau tiếp thu kiến thức khoá đào tạo thạc sỹ trường Đai học Thành Tây Tôi lựa chọn đề tài nghiên cứu "Giải pháp chống gian lận thương mại qua trị giá tính thuế Cục Hải quan TP Hà Nội” Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài 2.1 Nhóm tài liệu liên quan đến chống gian lận thương mại nói chung *Tính đến thời điểm chọn đề tài này, tác giả nhận thấy có số nghiên cứu có liên quan đến nội dung chống gian lận thương mại qua trị giá tính thuế hải quan, kể đến cơng trình nghiên cứu ngành hải quan như: -Luận văn thạc sĩ “ Chống gian lận thương mại qua giá qua hoạt động nhập Việt nam”, (năm 2017) tác giả Nguyễn Thị Thủy, Đại học Quốc gia Hà Nội Luận văn nêu sở lý luận thực tiễn chống gian lận thương mại qua giá hoạt động nhập Việt Nam, bảo đảm chống thất thu ngân sách tạo điều kiện lành mạnh hóa mơi trường thị trường cạnh tranh nội địa - Luận án Tiến sĩ kinh tế “ Kiểm tra sau thông quan Trị giá Hải quan Việt Nam”, (năm 2014) tác giả Phạm Thị Bích Ngọc, Đại học Kinh tế Quốc dân - Luận văn thạc sĩ “Pháp luật kiểm tra sau thông quan, chuẩn mực quốc tế thực tiễn áp dụng hải quan Việt Nam” tác giả Nguyễn Thị Thu Hường (2018) nghiên cứu hệ thống quy định pháp luật quốc tế kiểm tra sau thông quan áp dụng cho Việt Nam - Luận văn thạc sĩ “Kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan TP Hà Nội” tác giả Trần Thanh Lam (2016), Đại học kinh tế-Đại học quốc gia Hà Nội Luận văn nêu số vấn đề lý luận chung công tác kiểm tra sau thông quan Đồng thời, phân tích thực trạng; đánh giá điểm mạnh, điểm yếu nguyên nhân tồn tại, yếu kiểm tra sau thông quan Cục hải quan thành phố Hà Nội giai đoạn 2011-2015 Qua đó, luận văn đề xuất số nhóm giải pháp chung nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra sau thơng quan Cục hải quan thành phố Hà Nội Như vậy, nghiên cứu kiểm tra sau thông quan Cục hải quan thành phố Hà Nội luận văn đề cập vấn đề chung, không sâu nghiên cứu kiểm tra sau thông quan trị giá hải quan chuyển giá hoạt động cần phải ngăn chặn Chính vậy, quan hải quan phải tăng cường cơng tác kiểm tra, kiểm sốt trị giá tài sản góp vốn máy móc, thiết bị nhập để ngăn ngừa tình trạng chuyển tiền qua việc khai tăng trị giá vốn góp hàng hoá nhập Trên sở thơng tin liệu có ngành thuế, cần khẩn trương rà soát lại doanh nghiệp FDI, tập đoàn kinh tế kinh doanh đa ngành, đa lĩnh vực để xác định đầu mối doanh nghiệp bên liên kết, làm cho việc xây dựng kế hoạch, xác định rõ phạm vi cần tiến hành kiểm tra, tra đồng bộ, có trọng tâm, trọng điểm theo nội dung yêu cầu chuyên đề chống chuyển giá Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra hoạt động chuyển giá, trọng cơng tác kiểm tra sau thơng quan 3.2.5 Nhóm giải pháp đối tượng kiểm tra, tham vấn xác định trị giá tính thuế Hải quan - Doanh nghiệp có hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu: DN xuất nhập cần có cách nhìn nhận đắn hoạt động KTSTQ để từ thực quyền hạn, nghĩa vụ trách nhiệm quan hải quan tiến hành KTSTQ + Cần có thái độ hợp tác cách tự giác, nhanh chóng với lực lượng KTSTQ việc chứng minh, làm rõ vấn đề có liên quan đến đối tượng KTSTQ hệ thống sổ sách kế tốn, báo cáo tài chính…Việc thường xun hợp tác, trao đổi quan hải quan doanh nghiệp khơng giúp giảm bớt thời gian, chi phí kiểm tra, tăng khả giải vi phạm cách nhanh chóng, hiệu mà cịn giúp quan hải quan kịp thời nắm bắt bất cập trình hoạt động nâng cao hiệu kiểm tra sau thông quan + DN cần chủ động tìm kiếm thơng tin có liên quan đến hoạt động xuất nhập nói chung KTSTQ nói riêng: doanh nghiệp có vai trị khơng nhỏ 85 việc tăng cường hoạt động KTSTQ cách hiệu quả, mặt khác hoạt động KTSTQ thực tốt việc kinh doanh doanh nghiệp chân đảm bảo tốt Muốn vậy, doanh nghiệp cần ln chủ động tìm hiểu, hiểu biết pháp luật KTSTQ: thuế, xác định trị giá, xử lý vi phạm, quy trình kiểm tra hải quan…để thực theo pháp luật nói chung luật hải quan, luật thuế nói riêng, tìm kiếm cho cách thức kinh doanh phù hợp, góp phần giảm bớt thời gian, tiền của, công sức cho sai sót khơng đáng có + Để tạo mơi trường kinh doanh cơng bằng, bình đẳng thuận lợi DN cần phải góp sức với quan hải quan việc thực đầy đủ quy trình, thủ tục hải quan góp phần ngăn chặn hành vi gian lận thương mại khác, ảnh hưởng đến lợi ích DN Trong trường hợp DN có thơng tin vi phạm hoạt động xuất nhập địa bàn DN khác vi phạm quyền sở hữu trí tuệ, vi phạm trị giá, mã số, khai báo sai trị giá có dấu hiệu thơng đồng với lực lượng khác để trốn thuế, dấu hiệu nghi ngờ khác DN cần trao đổi thông tin cho quan hải quan để tiến hành thu thập, xác minh thơng tin, sau định KTSTQ chuyển cho lực lượng tra kiểm tra chuyên ngành làm rõ + Để hiểu thực tuân thủ pháp luật, doanh nghiệp cần thường xuyên giáo dục, nâng cao tinh thần tự giác tuân thủ pháp luật, biện pháp để ngăn ngừa trừng trị trường hợp vi phạm pháp luật nhà nước, ngược với quy định, quy tắc doanh nghiệp Mỗi doanh nghiệp làm tốt công tác tư tưởng từ đầu tự giúp doanh nghiệp tránh khỏi vi phạm dẫn đến biện pháp xử lý pháp luật góp phần làm hóa kinh tế đất nước - Các chứng từ liên quan đến KTSTQ TGHQ: 86 + Bộ chứng từ xuất nhập thường bao gồm: điện chuyển tiền (TTr), hóa đơn thương mại (commercial invoice), vận tải đơn (bill of lading), giấy chứng nhận xuất xứ (certificate of origin), chứng từ bảo hiểm (insurance policy/certificate), phiếu đóng gói (packing list), giấy chứng nhận giám định (inspection certificate), giấy chứng nhận chất lượng (certificate of quality), giấy chứng nhận số lượng (certificate of quantity), tờ khai Hải quan (customs declaration) + Bộ chứng từ xuất nhập giấy tờ cần thiết chứng minh việc hồn thành quy trình xuất hay nhập lô hàng sở để quan hải quan xác định TGHQ Do vậy, cần có giải pháp để phòng ngừa, hạn chế hay xử lý rủi ro liên quan đến việc gian lận, làm giả chứng từ chứng từ hải quan sau: + Cần phải tuyên truyền giáo dục doanh nghiệp khơng nên thực hành vi doanh nghiệp, cá nhân phải tự ý thức vấn đề đạo đức kinh doanh không ngừng rèn luyện để hướng tới tinh thần kinh doanh minh bạch, trung thực, có tâm, làm việc cần xuất phát từ tâm, không lừa đảo, trục lợi bất hợp pháp Tạo dựng chuẩn mực đạo đức ứng xử kinh doanh tảng vững cho việc phát triển bền vững + Phải có chế tài thật hành vi làm giả giấy tờ Ví dụ: tịch thu giấy phép đăng ký kinh doanh phạt tiền mức lần trị giá lô hàng gian lận TGHQ… + Bổ sung máy giám định chứng từ chữ ký giả cho Đội KTSTQ để phục vụ công tác chuyên môn kiểm tra TGHQ cách xác 3.3 Kiến nghị Cần khắc phục tình trạng cán KTSTQ TGHQ thực đầy đủ bước công việc theo trình tự quy trình KTSTQ quy định nội dung bước cơng việc lại khơng có chất lượng 87 nội dung chuẩn bị hời hợt thiếu trách nhiệm, thiếu nguồn thông tin liệu Muốn vậy, cần thiết phải xây dựng áp dụng chuẩn mực KTSTQ TGHQ Trước hết, chuẩn mực nội dung mà đòi hỏi bên hiểu tự giác tuân thủ để đảm bảo q trình thực cách đắn hiệu từ góc nhìn xã hội, chuẩn mực thức đo để đánh giá hành vi hợp lý hay bất hợp lý Từ góc nhìn pháp luật, chuẩn mực thước đo hành vi hợp pháp hay bất hợp pháp Bởi vậy, tất lĩnh vực đời sống xã hội cần có chuẩn mực, điều kiện quản lý phát triển kinh tế nước ta Chuẩn mực KTSTQ TGHQ quy định hướng dẫn mang tính nguyên tắc kiểm tra việc xác định tính xác, trung thực việc khai báo trị giá làm thủ tục hải quan hàng hóa xuất nhập Đó quy định hướng dẫn mang tính nguyên tắc nội dung cần phải đạt khâu cơng việc quy trình KTSTQ TGHQ Nói cách khác, nội dung bước tiến hành quy trình KTSTQ TGHQ cần quy chuẩn hóa thành hệ thống chuẩn mực để bên liên quan biết thực hiện, quan hữu quan tra, kiểm tra, quan bảo vệ pháp luật sử dụng việc thực thi nhiệm vụ mình, kiểm tra giám sát hoạt động KTSTQ TGHQ Việc xây dựng hệ thống chuẩn mực KTSTQvề TGHQ đảm bảo tính logic, hệ thống tạo thuận lợi để vừa nâng cao hiệu quản lý hải quan hàng hóa xuất, nhập khẩu, vừa kiểm soát hành vi người khai hải quan vi phạm pháp luật hải quan Thông qua đó, hạn chế tùy tiện việc thực quyền nghĩa vụ chủ thể tham gia quan hệ xuất nhập hàng hóa.Bởi vì, chuẩn mực KTSTQ cơng cụ để xử lý sai phạm chủ thể tham gia quan hệ xuất nhập hàng hóa Cơng chức hải quan vào chuẩn mực để thực theo chức trách giao; doanh nghiệp người khai hải quan 88 vào chuẩn mực để giám sát việc KTSTQ TGHQ công chức hải quan Hai bên có để xác định mức độ tuân thủ pháp luật Từ đó, làm cho KTSTQ TGHQ ngày minh bạch đạt kết cao Ngoài ra, tuân thủ theo chuẩn mực kết KTSTQ TGHQ đảm bảo tính trung thực khách quan Xây dựng thực chuẩn mực KTSTQ phải dựa sở chuẩn mực, cam kết quốc tế có liên quan đến hoạt động hải quan Việc xây dựng chuẩn mực KTSTQ TGHQ thường tập trung vào nội dung chủ yếu sau: - Nhóm chuẩn mực chung: quy định nội dung làm tảng cho hoạt động KTSTQ TGHQ Nhóm chuẩn mực chung bao gồm nội dung chủ yếu như: quy định tổng thể nguyên tắc bản, u cầu có tính bắt buộc quan hải quan, đoàn KTSTQ TGHQ, kiểm tra viên hải quan, thực KTSTQ TGHQ, đối tượng KTSTQ đối tượng có liên quan đến KTSTQ TGHQ, phương thức KTSTQ TGHQ, cam kết quốc tế phải tuân thủ, kỹ thuật quản lý rủi ro, kỹ nghiệp vụ KTSTQ TGHQ… Nội dung yêu cầu mà công chức hải quan phải thực KTSTQ TGHQ như: + Kiểm tra viên phải sử dụng chuyên môn, nghiệp vụ phù hợp với mức độ phức tạp KTSTQ TGHQ; thực nhiệm vụ với trọng trách cao + Kiểm tra viên hải quan ngồi tiêu chuẩn chung cơng chức hải quan phải có kiến thức kỹ cần thiết qua đào tạo pháp luật thuế, kế toán, kiểm toán pháp luật kiểm tra, tra + Kiểm tra viên phải có lực để kiểm tra, đánh giá đưa kiến nghị, chứng xác đáng trình thực nhiệm vụ KTSTQ TGHQ 89 + Kiểm tra viên phải có lực thực thi nhiệm vụ độc lập, sáng tạo có khả ứng phó với tình phức tạp phát sinh trình kiểm tra -Nhóm chuẩn mực xây dựng sử dụng hệ thống thơng tin, sở liệu: Nhóm chuẩn mực bao gồm nội dung chủ yếu như: xây dựng, quản lý, khai thác hệ thống thông tin, sở liệu TGHQ (như phân tích phần trên) Các quy định tính thận trọng bảo mật thơng tin có liên quan đến hoạt động KTSTQ TGHQ liên quan đến hoạt động doanh nghiệp + Công chức hải quan phải sử dụng kết KTSTQ trước đó, tra, kiểm tra, kiểm toán độc lập Kiểm tra viên hải quan phải xem xét, kiểm tra, sử dụng có chọn lọc có đủ chứng để chứng minh rằng, kết xác định đánh giá tính tuân thủ bên có liên quan, chuẩn mực nghề nghiệp liên quan; sử dụng chứng này, kiểm tra viên hải quan phải chịu trách nhiệm tính xác thực đưa kết luận kiểm tra sau thông quan + Cơng chức hải quan phải có thái độ thực cơng việc cách thận trọng, phải giữ bí mật quốc gia, bí mật nghiệp vụ Ngành bí mật nghề nghiệp đối tượng KTSTQ TGHQ… - Nhóm chuẩn mực thực hành kỹ thuật nghiệp vụ KTSTQ TGHQ: Nhóm chuẩn mực gồm nội dung chủ yếu quy định việc lập kế hoạch KTSTQ TGHQ trụ sở quan hải quan KTSTQ TGHQ trụ sở doanh nghiệp Trong kế hoạch phải xác định rõ mục tiêu, nội dung, phạm vi, phương pháp thực hiện, thời gian nhân cho việc KTSTQ TGHQ Quy định tính kiểm tra tính hiệu hệ thống kiểm sốt nội có liên quan chặt chẽ tới KTSTQ TGHQ hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát, kiểm sốt nội bộ, tình hình kiểm tra, tra quan chức 90 hoạt động xuất nhập đơn vị KTSTQ TGHQ Bằng chứng phải rõ ràng, dựa sở hồ sơ, chứng từ thu thập được, phân loại, xắp sếp quản lý chứng theo mối quan hệ kinh tế, nhóm sai phạm để thuận tiện cho việc tham vấn lập báo cáo KTSTQ TGHQ + Xây dựng thực chuẩn mực kiểm tra tính hiệu hệ thống kiểm sốt nội Trên thực tế, chuẩn mực trình thực thời gian qua chưa thực hiện, chuẩn mực đóng vai trị quan trọng giúp kiểm tra viên hải quan đánh giá độ tin cậy hệ thống kiểm soát nội bộ; dự đoán đề phịng rủi ro kiểm sốt nhằm xây dựng kế hoạch kiểm tra cụ thể, phù hợp với thực tế kiểm tra Thậm chí, thực KTSTQ kiểm tra viên thu thập chứng hiệu lực khâu hệ thống kiểm soát nội để so sánh với đánh giá ban đầu mà ảnh hưởng đáng kể đến kết luận KTSTQ phải điều chỉnh lại theo kế hoạch kiểm tra cho phù hợp - Nhóm chuẩn mực đánh giá mức độ rủi ro ý thức tuân thủ pháp luật doanh nghiệp: Nhóm chuẩn mực gồm có nội dung chủ yếu quy định kiểm tra viên hải quan phải có ước lượng mức độ rủi ro cho tổng thể KTSTQ TGHQ để xác định trọng tâm kiểm tra Quy định nội dung phân tích tình hình kết kinh doanh xuất nhập doanh nghiệp kiểm tra Quy định chọn mẫu KTSTQ TGHQ phải đảm bảo tính tiêu biểu, đại diện cho tổng thể Quy định kiểm tra đánh giá chất lượng KTSTQ TGHQ cách đầy đủ, đắn, tránh sai sót nội dung phương pháp kiểm tra Quy định cụ thể việc chọn mẫu cần tuân thủ yêu cầu sau: + Phải vào kết việc lựa chọn hình thức kiểm tra khâu thơng quan, vào mục tiêu hay nội dung KTSTQ TGHQ để xác 91 định, lựa chọn mẫu kiểm tra + Phải xác định tiêu thức đánh giá sai số mức sai số chấp nhận làm sở đưa kết luận KTSTQ TGHQ, đồng thời phải phân tích rủi ro gây mẫu chọn, khả phát sinh sai sót dự kiến phương án giảm thiểu rủi ro phương pháp chọn mẫu mang lại… - Những chuẩn mực đánh giá xác nghĩa vụ tài doanh nghiệp nhà nước Nhóm chuẩn mực gồm có nội dung chủ yếu như: quy định kiểm tra, đánh giá tình hình khả tuân thủ pháp luật khai báo TGHQcủa người khai hải quan Quy định mức độ đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật quy định cụ thể khâu công việc quy trình KTSTQ TGHQ Quy định kiểm tra, phân tích báo cáo tài doanh nghiệp KTSTQ TGHQ Chuẩn mực kiểm tra, phân tích báo cáo tài đơn vị KTSTQ TGHQ kiểm tra viên hải quan thực chuẩn mực phải + Biết vận dụng phương pháp, kỹ thuật phân tích báo cáo tài phù hợp với đặc điểm, tính chất, phạm vi, mục tiêu KTSTQ TGHQ + Khi phát sai lệch biến động bất thường, kiểm tra viên hải quan phải tiến hành điều tra, thu thập thêm chứng để làm rõ nguyên nhân sai lệch tính tốn mức độ vi phạm… - Nhóm chuẩn mực báo cáo kiểm tra việc thực kiến nghị KTSTQ TGHQ Nhóm chuẩn mực cần quy định hình thức nội dung báo cáo KTSTQ TGHQ Nhóm chuẩn mực phải đảm bảo nội dung, số liệu báo cáo phải xác, ý kiến nhận xét phải dựa chứng KTSTQ TGHQ tin cậy xác; đồng thời yêu cầu kiểm tra viên phải 92 lập kịp thời, thời hạn theo kế hoạch phê duyệt Nhóm chuẩn mực gồm có nội dung chủ yếu như: quy định lập báo cáo kết KTSTQ TGHQ Quy định việc theo dõi, kiểm tra việc thực kết luận xử lý kết KTSTQ TGHQ Chuẩn mực phải nêu quy định cụ thể báo cáo KTSTQ TGHQ như: + Đảm bảo tính xác nội dung số liệu báo cáo.Các ý kiến nhận xét phải phải dựa chứng KTSTQ TGHQ + Nội dung báo cáo phải trình bày theo nội dung chủ yếu như: tóm tắt sở pháp lý, tình hình chấp hành pháp luật thuế, hải quan; tuân thủ chuẩn mực ghi sổ kế toán đơn vị kiểm tra… + Xây dựng thực chuẩn mực KTSQ TGHQ cần thiết có nhiều thuận lợi việc thực nâng cao chất lượng KTSTQ TGHQ Việt Nam Với lý phân tích phần nêu trên, xây dựng áp dụng chuẩn mực KTSTQ TGHQ đề xuất, khác so với nội dung quy trình KTSTQ hành chỗ: Nội dung quy trình KTSTQ quy định nội ngành hải quan, nội dung chưa đầy đủ, chưa công khai minh bạch nên chưa sở pháp lý, chưa cho việc thực giám sát bên liên quan KTSTQ TGHQ KẾT LUẬN CHƯƠNG Chương phương hướng giải pháp chống gian lận thương mại qua giá trị tính thuế hàng hóa nhập với nội dung quan điểm mục tiêu chống gian lận Giải pháp nâng cao hiệu chống gian lận thương mại qua giá trị tính thuế đố với hàng hóa nhập Cục Hải Quan thành phố Hà Nội gồm nhóm giải pháp phối hợp, nhóm giải pháp hoạt động kiểm tra, thẩm vấn, nhóm 93 giải pháp hoạt động kiểm tra sau thơng quan, nhóm giải pháp đối tượng kiểm tra thẩm vấn xác định giá tính thuế Một số kiến nghị 94 KẾT LUẬN Lĩnh vực xuất nhập hàng hóa phát triển lên số lượng lẫn chất lượng, lực lượng Hải quan phải đổi Thực đề tài “Giải pháp chống gian lận thương mại qua trị giá tính thuế Cục Hải quan TP Hà Nội.” tác giả mong muốn góp phần với Cục HQ TP Hà Nội nghiên cứu, tìm tịi thủ đoạn, “mánh khóe” doanh nghiệp Sau mơ tả tranh tổng thể thực trạng gian lận qua giá nay, tác giả tiến hành đề xuất số giải pháp kiến nghị xin hỗ trợ từ Cơ quan Nhà nước liên quan đến sứ mệnh mang tính Quốc gia chống thất thu cho ngân sách Nhà nước, đảm bảo cho kinh tế cạnh tranh lành mạnh phát triển ổn định, bền vững Cụ thể, nghiệp vụ kiểm tra, tham vấn xác định trị giá tính thuế triển khai đồng loạt giải pháp là: Hoàn thiện sở liệu giá Cục Hải quan Tp Hà Nội quan phục vụ công tác kiểm tra, tham vấn xác định trị giá tính thuế, Bố trí hiệu cán lãnh đạo cán chuyên gia giá Hoạt động trị giá tính thuế phải phối hợp chặt chẽ hiệu với phận khác có liên quan, nghiệp vụ kiểm tra sau thơng quan có hai nhóm giải pháp là: Hồn thiên hệ thống quản lý rủi ro Xây dựng mơ hình tổ chức lực lượng công chức kiểm tra sau thông quan theo hướng chuyên nghiệp, chuyên sâu Còn nghiệp vụ kiểm sốt hải quan nói chương mục đích nghiệp vụ chống bn lậu, hoạt động phòng chống gian lận thương mại nói chung gian lận thương mại qua trị giá tính thuế nói riêng mang tính chất hỗ trợ, nhiên nhằm phát huy hết mạnh vốn có tác giả mạnh dạn đề xuất giải pháp áp dụng kỹ thuật kiểm tra hàng thông quan hàng hóa trước đến cảng Tác giả hy vọng giải pháp thực thi cách đồng hạn chế hiệu tình hình gian lận thương mại qua giá doanh nghiệp 95 hoạt động nhập Tp.Hà Nội giảm nguồn thất thu cho Ngân sách Nhà nước kích thích sản xuất nước cạnh tranh lành mạnh Nghiên cứu phòng chống gian lận thương mại Cục HQ Tp Hà Nội đề tài mới, rộng phức tạp nên tác giả cố gắng chắn tránh khỏi thiếu sót Kính mong nhận những góp ý Q thầy bạn đọc để tác giả hồn thiện đề tài, tìm giải pháp tốt giúp Cục HQ Tp Hà Nội Ngành Hải quan thực thành công chống gian lận thương mại qua giá Việc thực biện pháp chống thương mại gian lận qua giá giải pháp đáp ứng thông tin giải vấn đề nêu phương tiện thông tin đại chúng Tại chương trình truyền chương trình chống gian lận thương mại hàng giả bảo vệ người tiêu dung, chương trình VOV chống gian lận thương mại chương trình nóng nêu thường xun hàng ngày, lặp lặp lại phản ánh ý kiến rộng rãi người dân doanh nghiệp Góp phần tạo bình đẳng doanh nghiệp đóng góp nguồn thu ngân sách đáng kể cho nhà nước 96 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, 2006 Quyết định số 34/2006/QĐ-BTC ngày 06/6/2006 định thành lập Chi cục Kiểm tra sau thơng quan Bộ Tài chính, 2018 Quyết định số 1027/QĐ - BTC ngày 11/5/2018 quy định nhiệm vụ quyền hạn Cục hải quan Bộ Tài chính, 2013 Quyết định số 1202/QĐ-BTC ngày 24/05/2013 việc phê duyệt đề án tăng cường lực KTSTQ đến năm 2015 tầm nhìn đến 2020 Bộ Tài Chính, 2015 Thơng tư số 38/2013/TT-BTC ngày 25/3/2015 Bộ Tài quy định thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Bộ Tài Chính, 2015 Thơng tư số 39/2018/TT-BTC ngày 25/3/2015 Bộ Tài quy định trị giá hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập Nguyễn Thị Quỳnh Chi, 2011 Hồn thiện hoạt động kiểm tra sau thơng quan nước ta giai đoạn Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Ngoại thương Chi cục Kiểm tra sau thông quan, Cục hải quan thành phố Hà Nội, từ năm 2014 đến 2017 Báo cáo tổng kết công tác năm (2014, 2015,2016, 2017) Chi cục Kiểm tra sau thông quan, Cục hải quan thành phố Hà Nội, từ năm 2011 đến 2015 Tài liệu Hội nghị chuyên đề kiểm tra sau thông quan năm (2014, 2015,2016) Chính phủ, 2005 Nghị định số 154/2005/NĐ-CP Quy định chi tiết số điều Luật Hải quan thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan 10 Chính phủ, 2016 Nghị định 40/2016/NĐ-CP ngày 16/03/2016 Quy định việc xác định trị giá hải quan hàng hố xuất khẩu, nhập 11 Chính phủ, 2016 Nghị định 85/2016/NĐ-CP ngày 25/05/2016 Quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế 12 Chính phủ, 2013 Nghị định số 127/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành 13 Chính phủ, 2015 Nghị định số 08/2015/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết biện pháp thi hành Luật Hải quan thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan 14 Nguyễn Thị Bất Vũ Duy Hào, 2002 Giáo trình quản lý thuế Hà Nội: NXB Thống kê 15 Bộ Tài chính, 2015 Thông tư số 38/2015/TT-BTC quy định thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, ngày 25 tháng năm 2015, Hà Nội 16 Bộ Tài chính, 2015 Thơng tư số 39/2015/TT-BTC quy định trị giá hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, ngày 25 tháng năm 2015, Hà Nội 17 Bộ Tài chính, 2014 Biểu thuế suất xuất nhập Hà Nội: NXB Tài 18 Hồ Ngọc Cẩn, 2003 Thuế xuất nhập 2013 Hà Nội: NXB Thống kê 19 Cục Hải quan Hà Nội, Chi cục kiểm tra sau thông quan, 2016, 2017, 2018 Báo cáo tình hình cơng tác năm 2016 – 2018 phương hướng nhiệm vụ công tác năm 2016-2020 Hà Nội 20 Cục Hải quan Hà Nội, 2016, 2017, 2018 Tổng kết công tác năm 2016-2018 phương hướng triển khai nhiệm vụ năm 2016-2020 Hà Nội 21 Phùng Quang Hội, 2015 Quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn Luận văn thạc sỹ kinh tế Học viện Chính trị khu vực I, Hà Nội 22 Phan Thị Kiều Lê, 2018 Nâng cao hiệu quản lý thuế nhập Cục Hải quan TP Hồ Chí Minh, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh 23 Nguyễn Thị Liên Nguyễn Văn Hiệu, 2016 Giáo trình thuế Hà Nội: NXB Tài 24 Bùi Xuân Lưu, 2001 Giáo trình kinh tế quốc tế Đại học Ngoại Thương 25 Lê Xuân Trường Nguyễn Đình Chiến, 2013 Nhận diện hành vi gian lận thuế Tạp chí Tài chính, số 9/2013.2 26 Lục Văn Trường, 2016 Quản lý thuế xuất, nhập số nước học cho Việt Nam Tạp chí Tài chính, kỳ (628), trang 55-57 27 28 Phan Huy Đường, 2018 Quản lý nhà nước kinh tế Hà Nội: Nhà xuất Đại học Quốc gia Hà Nội 29 Lâm Hoàn, 2013 Ngăn ngừa gian lận trị giá tính thuế hàng hóa xuất nhập Tạp chí Nghiên cứu Hải quan 30 Nguyễn Viết Hồng, 2005 Các giải pháp nâng cao hiệu công tác kiểm tra sau thông quan đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ kế hoạch cải cách, phát triển đại hóa hải quan giai đoạn 2004-2006 Đề án cấp ngành, Tổng cục 31 Nguyễn Thị Thương Huyền Nguyễn Việt Cường, 2017 Kiểm tra hồ sơ hải quan hàng hóa xuất, nhập – Thực trạng giải pháp Đề tài nghiên cứu cấp Bộ, Bộ Tài 32 Nguyễn Thị Thu Hường, 2018 Pháp luật kiểm tra sau thông quan, chuẩn mực quốc tế thực tiễn áp dụng Hải quan Việt Nam Luận văn thạc sĩ, Đại học Quốc gia Hà Nội 33 Trần Thanh Lam, 2016 Kiểm tra sau thông quan Cục hải quan thành phố Hà Nội Luận văn thạc sĩ, Đại học Kinh tế- Đại học Quốc gia Hà Nội 34 Tạ Thị Mão, 2013 Xây dựng phần mềm thu thập khai thác thông tin phục vụ công tác kiểm tra sau thông quan Đề án cấp ngành, Tổng cục Hải quan 35 Nguyễn Thị Thủy, 2017 Chống gian lận thương mại qua giá qua hoạt động nhập Việt nam Luận văn thạc sĩ, Đại học Quốc gia Hà Nội 36 Văn Bá Tín, 2012 Nghiên cứu phương pháp Kiểm tra sau thông quan hàng hóa xuất khẩu, nhập thơng quan điện tử Đề án cấp ngành, Tổng cục Hải quan 37 Tổng cục hải quan, 2018 Quyết định số 1166/QĐ-TCHQ ngày 09/6/2018 quy định nhiệm vụ quyền hạn Chi cục Kiểm tra sau thông quan 38 Tổng cục hải quan, 2015 Quyết định số 1410/QĐ-TCHQ ngày 14/05/2015 Ban hành quy trình kiểm tra sau thông quan Quyết đinh 575/QĐTCHQ 39 Tổng cục hải quan, 2018 Quyết định số 1810/QĐ-TCHQ ngày 15/06/2018 Quy trình kiểm tra, tham vấn xác định trị giá tính thuế Hải quan 40 Nguyễn Thị Thùy Trang, 2018 Gian lận thương mại qua trị giá tính thuế hàng nhập Cục Hải quanTHÀNH PHố Hồ Chí Minhnghiên cứu, thực trạng giải pháp Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Kinh tế THÀNH PHố Hồ Chí Minh 41 Trường hải quan Việt Nam, 2012 Giáo trình Kiểm tra sau thơng quan Hà Nội: Nhà xuất Tài 42 Cục hải quan thành phố Hà Nội: htthành phố://www.hanoicustoms.gov.vn 43 Tổng cục hải quan: htthành phố://www.customs.gov.vn