Giải Pháp Tăng Cường Kiểm Soát Nội Bộ Tại Kho Bạc Nhà Nước Bến Cát, Bình Dương.pdf

UỶ BAN NHÂN DÂN TỈNH BÌNH DƢƠNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT VŨ MINH PHƢƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC BẾN CÁT, BÌNH DƢƠNG CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN MÃ SỐ 8340301 U N VĂN THẠC[.]

UỶ BAN NHÂN DÂN TỈNH BÌNH DƢƠNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT VŨ MINH PHƢƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC BẾN CÁT, BÌNH DƢƠNG CHUN NGÀNH: KẾ TỐN MÃ SỐ: 8340301 U N VĂN THẠC S BÌNH DƢƠNG - 2022 ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH BÌNH DƢƠNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT VŨ MINH PHƢƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC BẾN CÁT, BÌNH DƢƠNG CHUN NGÀNH: KẾ TỐN MÃ SỐ: 8340301 LU N VĂN THẠC S NGƢỜI HƢỚNG D N HO HỌC PGS.TS TRẦN ĐÌNH PHỤNG BÌNH DƢƠNG - 2022 LỜI C M ĐO N Học viên: Vũ Minh Phƣơng, lớp CH18KT01 (Khóa 5, năm học 20182020), trƣờng Đại học Thủ Dầu Một Tôi xin cam đoan: Luận văn: “Giải pháp tăng cƣờng Kiểm soát nội Kho bạc Nhà nƣớc Bến Cát, Bình Dƣơng” cơng trình nghiên cứu khoa học thân Luận văn thực dƣới hƣớng dẫn PGS.TS TRẦN ĐÌNH PHỤNG, khơng vi phạm quyền sở hữu trí tuệ tổ chức, cá nhân Các số liệu, tài liệu, kết nghiên cứu khách quan, trung thực, xác Trong luận văn ln đƣợc rõ nguồn gốc trích dẫn, tham khảo Tôi xin chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật cơng trình nghiên cứu khoa học thân ngƣời hƣớng dẫn Bình Dƣơng, ngày tháng Học Viên Vũ Minh Phƣơng i năm 2022 LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn: “Giải pháp tăng cƣờng Kiểm soát nội Kho bạc Nhà nƣớc Bến Cát, Bình Dƣơng”, thân khơng thể khơng nhắc đến giúp đỡ, hỗ trợ nhiệt tình quý báu quý thầy cô, cán bộ, viên chức, Ban lãnh đạo trƣờng Đại học Thủ Dầu Một Trong đó, có Viện Đào tạo Sau Đại học suốt trình tu dƣỡng, rèn luyện, học tập Đặc biệt, xin bày tỏ lòng cảm tạ sâu sắc đến thầy PGS.TS Trần Đình Phụng, ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn khoa học Thầy uốn nắn, bảo, khắt khe câu, đoạn, chƣơng q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn đến Ban lãnh đạo, cơng chức Kho bạc Nhà nƣớc Bến Cát, Bình Dƣơng Đơn vị giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cung cấp thông tin, số liệu, tài liệu cho tơi thời gian hồn thiện luận văn Tuy thân có phấn đấu nhiều nhƣng cịn thiếu kinh nghiệm nghiên cứu khoa học Do đó, luận văn khơng thể tránh khỏi sai sót Tơi mong q Thầy cơ, bạn học viên, đồng nghiệp có ý kiến đóng góp để luận văn hồn thiện tốt Tơi xin chân thành cảm ơn! Bình Dƣơng, ngày tháng Học Viên Vũ Minh Phƣơng ii năm 2022 TÓM TẮT Kho bạc Nhà nƣớc với vai trò thực chức tham mƣu, giúp Bộ trƣởng Bộ Tài quản lý nhà nƣớc quỹ ngân sách nhà nƣớc, quỹ tài nhà nƣớc, quản lý ngân quỹ nhà nƣớc, tổng kế toán nhà nƣớc Thực việc huy động vốn cho ngân sách nhà nƣớc cho đầu tƣ phát triển thơng qua hình thức phát hành trái phiếu Chính phủ theo quy định pháp luật Kho bạc Nhà nƣớc huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh (gọi chung Kho bạc Nhà nƣớc cấp huyện) tổ chức trực thuộc Kho bạc Nhà nƣớc tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ƣơng (gọi chung Kho bạc Nhà nƣớc cấp tỉnh) có chức thực nhiệm vụ Kho bạc Nhà nƣớc địa bàn theo quy định pháp luật Vì vậy, tác giả làm luận văn đề tài: Tăng cƣờng kiểm soát nội Kho bạc Nhà nƣớc Bến Cát, tỉnh Bình Dƣơng Với nghiên cứu này, mục tiêu tác giả: - Hệ thống hóa vấn đề lý luận liên quan đến KSNB khu vực cơng nói chung KSNB Kho bạc Nhà nƣớc cấp huyện nói riêng - Phân tích, đánh giá thực trạng Hệ thống Kiểm sốt nội Kho bạc Nhà nƣớc Bến Cát - Nhận định nguyên nhân hạn chế KSNB Kho bạc Nhà nƣớc Bến Cát, tỉnh Bình Dƣơng - Đề xuất giải pháp nhằm Tăng cƣờng HTKSNB Kho Bạc Nhà Nƣớc Bến Cát Để qua đó, giúp phần đơn vị Kho Bạc Nhà Nƣớc Bến Cát đạt đƣợc: Thông tin trung thực hợp lý; Tuân thủ luật lệ quy định; Bảo đảm an toàn tiền tài sản Nhà nƣớc KBNN quản lý; Hoàn thành mục tiêu nhiệm vụ đƣợc giao cách hiệu Trong chƣơng 1, tác giả nêu hình thành phát triển KSNB, kiểm soát nội khu vực cơng, yếu tố cấu thành kiểm sốt nội khu vực công Hệ thống KSNB hiệu phải đảm bảo hữu hiệu thành phần cấu thành nên hệ thống, bao gồm:  Môi trƣờng kiểm soát  Đánh giá rủi ro iii  Hoạt động kiểm sốt  Thơng tin truyền thơng  Giám sát Trong chƣơng 2, tác giả nêu thực trạng KSNB KBNN Bến Cát Thứ nhất, làm việc theo chế độ chuyên viên việc phân công, phân nhiệm, dễ vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm, đặc biệt trƣờng hợp biên chế nhân hạn hẹp Thứ hai, chậm chễ việc phát sai sót quy trình xử lý nghiệp vụ KBNN cấp huyện Trong chƣơng 3, tác giả nêu giải pháp tăng cƣờng KSNB KBNN Bến Cát Tăng cƣờng KSNB Kho bạc Nhà nƣớc Bến Cát trƣớc hết phải có biện pháp khắc phục hạn chế làm sở cho việc tăng cƣờng yếu tố cấu thành hệ thống KSNB Đồng thời Kho bạc Nhà nƣớc Bến Cát cần phải có kiến nghị phù hợp, cần thiết với Kho bạc Nhà nƣớc cấp iv MỤC LỤC LỜI C M ĐO N i LỜI CẢM ƠN ii TÓM TẮT iii MỤC LỤC v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan mơ hình nghiên cứu trƣớc 2.1 Các nghiên cứu nước 2.2 Các nghiên cứu nước Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu 6 Những đóng góp đề tài Chƣơng CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KHU VỰC CÔNG 1.1 Sự hình thành phát triển Kiểm soát nội 1.2 Kiểm soát nội khu vực công 1.3 Các yếu tố cấu thành kiểm soát nội khu vực công 12 1.3.1 Mơi trường kiểm sốt 12 1.3.2 Đánh giá rủi ro 14 1.3.3 Hoạt động kiểm soát 15 1.3.4 Thông tin truyền thông 17 1.3.5 Giám sát 18 Chƣơng THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC BẾN CÁT, TỈNH BÌNH DƢƠNG 21 2.1 Quá trình hình thành phát triển Kho bạc Nhà nƣớc Bến Cát 21 2.1.1.Vị trí, chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn 21 v 2.1.1.1 Vị trí chức năng: 21 2.1.1.2 Nhiệm vụ: 21 2.1.1.3 Quyền hạn: 23 2.1.2 Cơ cấu tổ chức 24 2.1.3 Đặc điểm Kiểm Soát Nội Bộ Kho bạc Nhà nước cấp huyện 25 2.1.4 Tình hình thực nhiệm vụ năm 2020, 2021, 2022 26 2.1.4.1 Công tác đạo điều hành, phối hợp thực nhiệm vụ 26 2.1.4.2 Về việc triển khai Dịch vụ công trực tuyến (DVCTT) KBNN 28 2.1.4.3 Về việc triển khai lập báo cáo tài nhà nƣớc năm 2019 28 2.1.4.4 Về việc triển khai tốn khơng dùng tiền mặt 28 2.1.4.5 Công tác quản lý quỹ NSNN 28 2.1.4.6 Cơng tác tốn cơng trái, trái phiếu 30 2.1.4.7 Công tác kế toán, toán 30 2.1.4.8 Công tác đảm bảo an ninh, an toàn tiền, tài sản Nhà nƣớc giao cho Kho bạc Nhà nƣớc quản lý 30 2.1.4.9 Công tác tra, kiểm tra 31 2.1.4.10 Về công tác cải cách hành 32 2.1.4.11 Cơng tác phịng, chống tham nhũng 32 2.1.4.12 Việc triển khai thực phòng, chống dịch Covid-19 32 2.2 Thực trạng kiểm soát nội Kho Bạc Nhà nƣớc Bến Cát 36 2.2.1 Môi trường kiểm soát 36 2.2.1.1 Sự trung thực giá trị đạo đức 36 2.2.1.2 Yêu cầu lực 37 2.2.1.3 Triết lý quản lý phong cách điều hành nhà quản lý 37 2.2.1.4 Cơ cấu tổ chức 38 2.2.1.5 Chính sách nhân 38 2.2.2 Đánh giá rủi ro 39 2.2.2.1 Mục tiêu hoạt động đơn vị 39 2.2.3 Hoạt động kiểm soát 44 2.2.3.1 Phân chia trách nhiệm đầy đủ 44 vi 2.2.3.2 Kiểm sốt q trình xử lý thơng tin nghiệp vụ 45 2.2.3.3 Kiểm soát vật chất 46 2.2.3.4 Kiểm tra độc lập việc thực 47 2.2.3.5 Soát xét lại việc thực 47 2.2.4 Thông tin truyền thông 47 2.2.5 Giảm sát 48 2.3 Đánh giá kiểm soát nội Khoa Bạc Nhà nƣớc Bến Cát 49 2.3.1 Ưu điểm 49 2.3.2 Hạn chế 51 2.4 Những nguyên nhân 51 2.4.1 Về nhận thức 51 2.4.2 Về văn quy định 51 2.4.3 Về Cơ cấu tổ chức nhân 53 Chƣơng GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC BẾN CÁT, TỈNH BÌNH DƢƠNG 56 3.1 Quan điểm mục tiêu tăng cƣờng 56 3.1.1 Về quan điểm tăng cường 56 3.1.2 Mục tiêu tăng cường kiểm soát nội Kho bạc Nhà nước Bến Cát 57 3.2 Tăng cƣờng kiểm soát nội Kho bạc Nhà nƣớc Bến Cát 57 3.2.1 Khắc phục nguyên nhân 57 3.2.1.1 Tăng cƣờng nhận thức kiểm soát nội 57 3.2.1.2 Vận dụng văn 58 3.2.2 Tăng cường yếu tố cấu thành kiểm soát nội 59 3.2.2.1 Môi trƣờng kiểm soát 59 3.2.2.2 Đánh giá rủi ro 60 3.2.2.3 Hoạt động kiểm soát 61 3.2.2.4 Thông tin truyền thông 61 3.2.2.5 Giám sát 62 3.3 Kiến nghị 62 3.3.1 Đối với Kho bạc Nhà nước 62 vii 3.3.2 Đối với Kho bạc Nhà nƣớc tỉnh Bình Dƣơng 63 3.3.3 Đối với Kho bạc Nhà nƣớc Bến Cát 63 KẾT LU N CHUNG 65 TÀI LIỆU THAM KHẢO 67 viii đƣợc mục tiêu kiểm soát đồng thời phải dễ hiểu, dễ làm, đƣợc phổ biến đầy đủ, kịp thời đến phận có liên quan tổ chức thực cách triệt để Có nhƣ nâng cao hiệu hoạt động đơn vị nói chung hiệu cơng tác quản lý nói riêng Q trình hồn thiện, tăng cƣờng hệ thống kiểm sốt nội phải tính đến tất nhân tố cấu thành với mục tiêu chung hệ thống kiểm soát nội Tăng cƣờng kiểm soát nội đơn vị phải đảm bảo nguyên tác lợi ích chi phí Trƣớc thực hoạt động nào, cân nhắc chi phí bỏ lợi ích thu đƣợc Và hoạt động đƣợc thực lợi ích thu đƣợc khơng thấp chi phí bỏ Hồn thiện, tăng cƣờng kiểm sốt nội Kho bạc Nhà nƣớc cấp huyện phạt đặt bối cảnh chung tồn ngành nói chung Kho bạc Nhà nƣớc cấp trực tiếp Tăng cƣờng KSNB Kho bạc Nhà nƣớc Bến Cát trƣớc hết phải có biện pháp khắc phục hạn chế làm sở cho việc tăng cƣờng yếu tố cấu thành hệ thống KSNB Đồng thời Kho bạc Nhà nƣớc Bến Cát cần phải có kiến nghị phù hợp, cần thiết với Kho bạc Nhà nƣớc cấp 66 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Báo cáo tổng kết công tác KBNN Bến Cát, Bình Dƣơng năm 2019, 2020 Bộ Tài chính, Thơng tƣ số 08/2013/TT-BTC ngày 10 tháng 01 năm 2013 – “Về việc Hướng dẫn thực kế tốn nhà nước áp dụng cho Hệ thống thơng tin quản lý Ngân sách Kho bạc (TABMIS)” Bộ Tài (2017) Thơng tƣ số 13/2017/TT-BTC ngày 15/2/2017 Bộ Tài “thanh tốn khơng dùng tiền mặt qua Kho bạc Nhà nước” Bộ Tài (2018), Thơng tƣ số 136/2018/TT-BTC ngày 28/12/2018 Bộ Tài Chính “thanh tốn khơng dùng tiền mặt qua Kho bạc Nhà nước” Bộ Tài (2020), Chỉ thị số 04/CT-BTC ngày 03/6/2020 Bộ Tài Chính việc tiếp tục tăng cường kiểm soát quyền lực, trách nhiệm người đứng đầu đơn vị công tác quản lý cán thực thi công vụ; chống chạy chức, chạy quyền đơn vị thuộc trực thuộc Bộ Tài Chính Bộ tài Chính (2020), Thơng tƣ số 62/2020/TT-BTC ngày 22/6/2020 Bộ Tài Chính hƣớng dẫn kiểm sốt, tốn khoản chi thường xuyên từ NSNN qua KBNN Chính Phủ (2017), Nghị định số 25/2017/NĐ-CP ngày 14/3/2017 Chính Phủ Báo cáo tài nhà nước Chính Phủ (2020), Nghị số 01/NQ-CP ngày 01/01/2020 Chính phủ nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu thực Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội Dự tốn ngân sách nhà nước năm 2020 Chính Phủ (2020), Nghị định số 11/2020/NĐ-CP ngày 20/01/2020 Chính phủ quy định thủ tục hành thuộc lĩnh vực Kho bạc Nhà nước có hiệu lực từ ngày 16/3/2020 Đào Duy Huân Dƣơng Hồng Chiến (2019), Các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội Kho bạc Nhà nƣớc địa bàn 67 tỉnh An Giang Tạp chí Nghiên cứu khoa học Phát triển kinh tế Trường Đại học tây Đô Số 06-2019 Bùi Thanh Huyền (2011), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Kho bạc Nhà nước Quận 10 Thành phố Hồ Chí Minh Luận văn Thạc sĩ kinh tế chuyên ngành kế toán Trƣờng Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, tháng 10 năm 2011 Kho bạc Nhà nƣớc (2002), Quy định “10 điều kỷ luật”, ban hành kèm theo Quyết định số 875/KB-QĐ-VP ngày 18/9/2002 Tổng Giám đốc Kho bạc Nhà nƣớc (2005), Quy định tiêu chuẩn “05 xây, 05 chống”, ban hành kèm theo Quyết định số 105/KB/QĐ/TCCB ngày 04/3/2005 Tổng Giám đốc Kho bạc Nhà nƣớc (2006), Quy định tiêu thức “Văn minh, văn hóa nghề Kho bạc”, ban hành kèm theo Quyết định số 831/QĐ-KBNN ngày 10/10/2006 Tổng Giám đốc Kho bạc Nhà nƣớc (2007), Quy định tiêu chuẩn “Đạo đức, lối sống”, ban hành kèm theo Quyết định số 1503/QĐ-KBNN ngày 30/11/2007 Tổng Giám đốc KBNN Kho bạc Nhà nƣớc (2019), Quyết định số 4526/QĐ – KBNN ngày tháng 09 năm 2019 – “Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cấu tổ chức Kho bạc Nhà nước huyện, quận, thị xã, thành phố Kho bạc Nhà nước Khu vực thuộc Kho bạc Nhà nước tỉnh, thành phố trực thuộc Trung Ương” Kho bạc Nhà nƣớc, Quyết định số 1116/QĐ-KBNN ngày 24 tháng 11 năm 2009 – “Về việc Ban hành Quy trình giao dịch cửa kiểm sốt chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước” Kho bạc Nhà nƣớc, Quyết định số 161/QĐ-KBNN ngày 19 tháng 02 năm 2013 – “Về việc Ban hành Quy trình nghiệp vụ kế tốn nhà nước điều kiện áp dụng TABMIS” 68 Kho bạc Nhà nƣớc, Quyết định 126/QĐ-KBNN ngày tháng năm 2011 – “Về việc ban hành tạm thời Khung kiểm soát quản lý rủi ro hoạt động nghiệp vụ kho quỹ hệ thống KBNN” Kho bạc Nhà nƣớc, Quyết định số 208/QĐ-KBNN ngày tháng 04 năm 2011 – “Về việc ban hành tạm thời Khung kiểm soát quản lý rủi ro cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB qua Kho bạc Nhà nước” Kho bạc Nhà nƣớc, Quyết định 665/QĐ-KBNN ngày 16 tháng năm 2013 – “Về việc ban hành tạm thời Khung kiểm soát quản lý rủi ro hoạt động kế toán Ngân sách Nhà nước áp dụng cho Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách Kho bạc (TABMIIS)” Kho bạc Nhà nƣớc (2012), Quyết định số 1169/QĐ-KBNN ngày 14 tháng 12 năm 2012 – “Về việc Ban hành Tiêu thức đánh giá chất lượng hoạt động Kho quỹ công tác bảo đảm an toàn tiền, tài sản hệ thống Kho bạc Nhà nước” Kho bạc Nhà nƣớc (2020), Chỉ thị số 4125/CT-KBNN Tổng Giám đốc KBNN việc tăng cường kỷ cương, kỷ luật công chức hệ thống KBNN việc thực kiểm soát chi qua KBNN Kho bạc Nhà nƣớc tỉnh Bình Dƣơng (2020), Kế hoạch triển khai nhiệm vụ năm 2020 KBNN Bình Dương Nguyễn Đức Thọ (2015) Đổi hoạt động kiểm soát nội sử dụng ngân sách, tài sản Nhà nước quan, hành nghiệp thuộc Bộ tài Luận án tiến sĩ kinh tế Viện nghiên cứu quản lý kinh tế Trung ƣơng, tháng năm 2015 Đỗ Thị Thoa (2016), Hệ thống Kiểm soát nội Kho bạc Nhà nƣớc số quốc gia giới với kiểm soát hoạt động thu chi Ngân sách Nhà nƣớc học kinh nghiệm cho Kho bạc Nhà nƣớc Việt Nam Tạp chí kế toán Kiểm toán Số T11 Phạm Quốc Thuần, Huỳnh Thúy Kiều (2020), Hồn thiện kiểm sốt nội 69 quản lý thu, chi ngân sách huyện Phú Giáo, tỉnh Bình Dƣơng Tạp chí Kế tốn & Kiểm tốn, số tháng 12/2020 Trƣờng Đại học kinh tế - Bộ mơn Kiểm tốn (2003)- Chƣơng – Hệ thống Kiểm soát nội - Kiểm toán – Nhà xuất Lao động xã hội UBND thị xã Bến Cát (2020), Chương trình làm việc năm 2020 Tiếng Anh Erlina, A S., & Muda, I (2017) Antecedents of Budget Quality Empirical Evidence from Provincial Government In Indonesia International Journal of Economic Research, 14(12), 301 - 312 International Organization of Supreme Audit Institutions (2004), INTOSAI GOV 9100 - Guidelines for Internal Control Standards for the Public Sector, July 2004 INTOSAI (2013), INTOSAI GOV 9160 - Enhancing Good Governance for Public Assets Guiding Principles for Implementation, USA Kewo, C L (2017) The influence of internal control implementation and managerial performance on financial accountability local government in Indonesia International Journal of Economics and Financial Issues, 7(1), 293 - 297 70