Thuc trang cong tac ke toan thue o xi nghiep van 70085

Đại học KT&QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp PHN I KHÁI QUÁT CHUNG XÍ NGHIỆP VẬN TẢI ĐƯỜNG SẮT – CÔNG TY CỔ PHẦN GANG THÉP THÁI NGUYÊN 1.1 Q trình hình thành phát triển Xí nghiệp vận tải Đường sắt Công ty Cổ phần Gang thép Thái Nguyên Xí nghiệp vận tải Đường sắt thành lập ngày 15/5/1963 theo định số 829 cơng nghiệp, Xí nghiệp vận tải Đường sắt Cơng ty xác định đơn vụ phục vụ dây chuyền luyện kim Công ty, kế hoạch sản xuất kinh doanh hạch tốn trực thuộc Cơng ty thép Thái nguyên Tên doanh nghiệp: Xí nghiệp Vận tải Đường sắt Trực thuộc: Công ty Gang thép Thái Nguyên Địa chỉ: Phường Cam giá, Thành phố Thái Nguyên Giấy phép kinh doanh: 303690, cấp ngày 27/10/1994 Tài khoản: 102010000442934 ­ Ngân hàng Công thương Lưu Xá Lĩnh vực kinh doanh: Vận tải hàng hoá phương tiện đường sắt Điện thoại: 02803832246 Fax: 0280832246 Công ty Gang thép Thái Nguyên bao gồm 15 đơn vị với gần 8.000 cán cơng nhân viên Sản phẩm Cơng ty gang thỏi thép thành phẩm loại, với cơng nghệ sản xuất liên hồn từ quặng sắt, than mỡ…được khai thác từ mỏ qua tuyển chọn, chế biến, luyện gang, luyện thép cán thép thành phẩm phục vụ kinh tế quốc dân Trong dây chuyền sản xuất Công ty Gang thép, việc vận chuyển hàng hoá, nhiên liệu, nguyên vật liệu đơn vị thành viên Công ty hai phương tiện vận chuyển vận chuyển đường sắt vận chuyển đường Trong việc vận chuyển đường sắt phương tiện vận chuyển phục vụ dây chuyền sản xuất Cơng ty Xí nghiệp Vận tải Đường sắt đảm nhận Với hệ thống đường sắt dài 40 Km, với 07 đầu máy xe lửa 05 cần cẩu chạy SV: TriƯu ThÞ Phương Dung Lớp K3KTDNA Đại học KT&QTKD Báo cáo thùc tËp tèt nghiÖp nước 200 toa xe chuyên dùng loại phục vụ vận chuyển 07 đầu máy Điêzen, ngồi Xí nghiệp cịn có nhà xưởng làm nhiệm vụ sửa chữa, gia công phụ tùng thay phục vụ công tác sửa chữa đường sắt, đầu máy, toa xe Nhiệm vụ Xí nghiệp cơng tác vận chuyển xếp dỡ thiết bị hoạt động tuyến đường sắt Công ty nhằm phục vụ dây chuyền sản xuất luyện kim cán thép Công ty cổ phần Gang thép Thái Nguyên bao gồm: Vận chuyển, xếp dỡ hàng hoá đơn vị thành viên Công ty luân chuyển cho tiếp nhận hàng hố: Than mỡ, than cốc, phơi thép, thép phế từ bên vào phương tiện vận chuyển đường sắt hệ thống đường sắt Quốc gia, vận chuyển quặng sắt từ mỏ sắt Trại Cau Công ty qua hệ thống đường sắt Quốc gia, song song với nhiệm vụ vận chuyển, xếp dỡ nguyên vật liệu cho đầu vào phục vụ sản xuất Cơng ty, Xí nghiệp đảm nhận nhiệm vụ cung cấp phương tiện vận chuyển xếp dỡ hàng hoá bán thành phẩm, chất thải rắn kho bãi thải phương tiện vận chuyển đường sắt Đồng thời Xí nghiệp đảm nhận việc sửa chữa lớn, sửa chữa thường xuyên thiết bị vận chuyển xếp dỡ tuyến đường sắt, đảm bảo có đủ thiết bị (đầu máy, toa xe, cần cẩu) phục vụ nhu cầu vận chuyển, xếp dỡ đơn vị thành viên Công ty, chủng loại thiết bị phục vụ, kịp thời theo địa điểm thời gian đơn vị yêu cầu Đây yêu cầu khó khăn Xí nghiệp tuyến đường sắt đường riêng biệt, bãi xếp dỡ đơn vị thành viên ngắn mà yêu cầu lại địa điểm quy định xây dựng cố định thời điểm định để gang, xỉ, thép Từ yêu cầu nhiệm vụ nêu trên, kêt cấu ngành, nghề Xí nghiệp đa dạng, bao gồm toàn ngành nghề mà nghành đường sắt Quốc gia có: Điều độ chạy tầu, thơng tin, tín hiệu, trực ban, trưởng tầu, trưởng đồn, móc nối, gác ghi, tài xế, đốt lị đầu máy… nghành nghề khí khỏc, nh: Sa SV: Triệu Thị Phương Dung Lớp K3KTDNA Đại học KT&QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp chữa cầu đường sắt Tóm lại Xí nghiệp có kết cấu nghề Tổng Công ty đường sắt Việt Nam thu nhỏ, tiêu chuẩn kỹ thuật ngành khí, song tính chất cơng việc có khác phục vụ vận chuyển cho dây chuyền sản xuất luyện kim với thiết bị vận chuyển xếp dỡ đường sắt chuyên dùng Tổ chức máy sản xuất quy trình cơng nghệ Xí nghiệp Để đáp ứng yêu cầu sản xuất luyện kim, cán thép Công ty, tổ chức sản xuất Xí nghiệp khơng ngừng đổi để phù hợp với đặc thù riêng Xí nghiệp yêu cầu chung Công ty yêu cầu quản lý thời kỳ đổi Thời kỳ cao điểm Xí nghiệp có tới gần 1600 cán cơng nhân viên tổ chức sản xuất xếp thành 14 đơn vị phòng ban Trong thời kỳ đổi mới, để phù hợp với yêu cầu sản xuất Xí nghiệp, Công ty chế quản lý Nhà nước, Xí nghiệp tổ chức xếp lại kết cấu tổ chức sản xuất quản lý Xí nghiệp thể sơ đồ sau: SV: TriÖu Thị Phương Dung Lớp K3KTDNA Đại học KT&QTKD SV: Triệu Thị Phương Dung Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lớp K3KTDNA Đại học KT&QTKD Báo cáo thực tập tèt nghiÖp Sơ đồ 01: Sơ đồ máy quản lý Xí nghiệp Vận tải Đường sắt Giám đốc XN Phó Giám đốc Sản xuất Phịng Kế hoạch kinh doanh Phịng Tổ chức Lao động Phó Giám đốc kỹ thuật Phịng Hành Quản Trị PXSC ĐẦU MÁY TOA XE PXSC ĐƯỜNG SẮT CÁC TỔ SẢN XUẤT CÁC TỔ SN XUT SV: Triệu Thị Phương Dung i Bo V PXVD ĐẦU MÁY CẦN CẨU CÁC TỔ SẢN XUẤT Phịng Kỹ Thuật Thiết Bị Phịng Kế Tốn Thống kê Tài GA TRUNG TÂM CÁC TỔ SẢN XUẤT Líp K3KTDNA Đại học KT&QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp * Nhiệm vụ ban giám đốc, phòng ban Phân xưởng : Với đặc thù riêng Xí nghiệp có nhiều ngành nghề, cơng việc khác nhau, nhiều chủng loại thiết vị đặc chủng đòi hỏi phải có cán quản lý đa ngành ­ Giám đốc Xí nghiệp: Điều hành sản xuất kinh doanh Xí nghiệp phải đảm bảo hiệu theo quy định pháp luật theo phân cấp công ty Chỉ đạo xây dựng tổ chức thực kế hoạch sản xuất kỹ thuật lao động, đời sồng xã hội Tổ chức thực quy chế công ty, thực cơng tác kiểm sốt, kiểm tra sản xuất, tổ chức thực kinh tế nội đến phân xưởng tổ sản xuất, xây dựng thực tiết kiệm sản xuất kinh doanh, phấn đấu hạ giá thành sản phẩm, đồng thời trực tiếp đạo mặt sản xuất kinh doanh ­ Phó giám đốc Xí nghiệp: Là người hỗ trợ Giám đốc để đảm bảo cho cơng tác quản lý, Xí nghiệp gồm hai phó Giám đốc: + Phó Giám đốc sản xuất: Chịu trách nhiệm trước giám đốc toàn khâu sản xuất, thường xuyên kiểm tra đôn đốc, giám sát hoạt động sản xuất kinh doanh Xí nghiệp + Phó giám đốc kỹ thuật: Chịu trách nhiệm đảm bảo đầy đủ vật tư cho khâu sản xuất, theo dõi kỹ thuật sản phẩm sản xuẩt ra, xác định tình trạng thiết bị máy móc Xí nghiệp quản lý, đôn đốc kiển tra, sửa chữa máy móc thiết bị đảm bảo chất lượng tốt ­ Phịng kế hoạch kinh doanh với chức nhiệm vụ xây dựng kế hoạch dài hạn, kế hoạch ngắn hạn, kế hoạch giá thành, dự thảo hợp đồng kinh tế, điều độ tác nghiệp sản xuất hàng ngày, hàng tuần cơng tác vận chuyển, xếp dỡ hàng hố phục vụ đơn vị Công ty, điều độ tác nghiệp cơng tác sửa chữa thiết bị ­ Phịng kỹ thuật thiết bị với chức nhiệm vụ thiết kế xây dựng phương án kỹ thuật, quản lý xây dựng phương án kỹ thuật sửa chữa thiết bị, xây dựng bản, đầu tư mua sắm thiệt bị, xây dựng tiêu kinh tế k thut, SV: Triệu Thị Phương Dung Lớp K3KTDNA Đại học KT&QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp nh mức tiêu hao nhiên vật liệu, đảm nhận công tác mua bán vật tư, phụ tùng đáp ứng nhu cầu sản xuất Xí nghiệp ­ Phịng kế tốn thống kê tài với chức nhiệm vụ thống kê hạch tốn tồn q trình sản xuất Xí nghiệp, lập báo cáo tài chính, phân tích hiệu sản xuất kinh doanh Xí nghiệp hàng tháng, quý, năm quản lý tài Xí nghiệp đảm bảo chế quản lý hạch tốn Nhà nước, Cơng ty Xây dựng kế hoạch tài hàng quý, năm Xí nghiệp ­ Phòng tổ chức lao động với chức nhiệm vụ xây dựng phương án tổ chức cán bộ, tổ chức sản xuất Xí nghiệp, xây dựng tổ chức kế hoạch đào tạo cán bộ, công nhân ngắn hạn dài hạn Xí nghiệp, tổ chức thực công tác nhân sự, quản lý lao động, xây dựng tiêu định mức lao động cho công đoạn sản xuất, công việc cụ thể quản lý xử dụng quỹ tiền lương, tiền thưởng Xí nghiệp, tổ chức giải chế độ liên quan đến người lao động theo chế độ quy định Nhà nước Cơng ty ­ Phịng hành quản trị với chức nhiệm vụ công tác hành chính, trang bị điều kiện làm việc cho văn phịng Xí nghiệp văn phịng đơn vị Xây dựng kế hoạch cơng tác hành chính, văn phịng, y tế, chăm sóc sức khoẻ cho cán cơng nhân viên tồn Xí nghiệp, quản lý trang thiết bị văn phòng, y tế, nhà ăn ca để đáp ứng nhu cầu phục vụ sản xuất đạt kết cao ­ Đội bảo vệ với nhiệm vụ xây dựng thực quản lý phương án bảo vệ an ninh, phương tiện phòng cháy chữa cháy, hoàn thành tốt nhiệm vụ mà ban huy quân tỉnh, thành phố giao ­ Phân xưởng sửa chữa đầu máy toa xe: Có nhiệm vụ sửa chữa toàn thiết bị từ sửa chữa lớn, sửa chữa thường xuyên, sửa chữa cơ, sửa chữa điện, gia cơng chế tạo hàng hố khí đáp ứng u cầu sử dụng thiệt bị Xí nghiệp ­ Ga trung tâm làm nhiệm vụ vận chuyển xếp dỡ thủ công đáp ứng đủ, kịp thời yêu cầu sản xuất đơn vị Công ty ni b Xớ nghip SV: Triệu Thị Phương Dung Lớp K3KTDNA Đại học KT&QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiƯp ­ Phân xưởng sửa chữa đường sắt có nhiệm vụ quản lý sửa chữa lớn, sửa chữa thường xuyên tuyến đường sắt, sản xuất tà vẹt bê tông đáp ứng yêu cầu sửa chữa đường sắt ­ Phân xưởng vận dụng máy cẩu có nhiệm vụ quản lý vận hành đầu máy, cần cẩu đáp ứng đủ sức kéo lực xếp dỡ cần cẩu phục vụ nhu cầu sản xuất Công ty Xí nghiệp Với đặc điểm riêng Xí nghiệp nên địa bàn hoạt động Xí nghiệp rộng khắp tồn khu Gang thép, địa điểm xa Ga Trại Cau thuộc địa phận Mỏ sắt Trại Cau cách trụ sở Xí nghiệp 25 km *Quy trình cơng nghệ sửa chữa vận chuyển : Quy trình cơng nghệ Xí nghiệp q trình vừa sửa chữa thiết bị vừa vận chuyển, có mối liên hệ chặt chẽ với nhau, cho đảm bảo thiết bị vận chuyển an toàn nhất, đem lại hiệu kinh tế cao nhất, giá thành vận tải hạ Quy trình cơng nghệ biểu qua giai đoạn theo sơ đồ sau : Sơ đồ 02: Quy trình cơng nghệ Phân xưởng sửa chũa đầu máy toa xe Phân xưởng chữa đường sắt Phân xưởng đầu máy cần cẩu Ga trung tâm điều hành vận chuyển 1.1.3 Đặc điểm Tài sản cố định, vốn lưu động: * Đặc điểm Tài sản cố định: - Tổng nguyên giá TSCĐ: Trong : - TSCĐ dùng SXKD: Gồm : + Nhà cửa, vật kiến trúc: + Máy móc thiết bị công tác: + Thiết bị phương tiện vận tải: + Dụng cụ quản lý: + Phần mềm kế toỏn: SV: Triệu Thị Phương Dung 203.451.839.842 ng 203.305.141.045 đồng 90.931.300.141 đ 4.278.700.000 đ 108.035.922.758 đ 38.952.381 đ 20.265.765 Lớp K3KTDNA Đại học KT&QTKD Báo cáo thực tập tèt nghiƯp - TSCĐ hình thành từ quỹ PL, SN : * Nguồn vốn cố định : * Nguồn vốn lưu động : Tỷ suất đầu tư TSCĐ å TSCĐ = å Tài sản 166.698.797 đ 75.588.560.527 đ 11.390.700.217 đ 75.588.560.527 = = 0,869 75.588.560.527+ 11.390.700.217 Số liệu cho thấy Tài sản cố định Xí nghiệp trích khấu hao nhiều cấu Tài sản cố định tổng Tài sản Xí nghiệp tương đối lớn 1.4 Kết kinh doanh Xí nghiệp năm gần đây: Biểu 01: KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA XÍ NGHIỆP TỪ NĂM 2007 ĐẾN NĂM 2009 CHỈ TIÊU ĐVT NĂM 2007 TKm 5.100.000 4.600.000 3.500.000 Doanh thu đồng 23.306.045.350 28.375.696.268 38.741.428.505 Lợi nhuận Đồng 250.640.000 637.570.000 3.768.276 Đ/người/ tháng 1.742.000 2.474.000 2.908.000 Khối lượng vận chuyển Thu nhập bình quân NĂM 2007 NĂM 2009 Kết cho thấy hoạt động sản xuất kinh doanh Xí nghiệp tăng trưởng năm sau cao năm trước Tuy sản lượng hàng hoá luân chuyển có giảm từ năm 2007 đến năm 2009 doanh thu, lợi nhuận, thu nhập bình quân người lao động tăng lên Đạt kết XN đầu tư nâng cấp máy móc thiết bị, nâng cao suất lao động đơn giá vận chuyển tăng theo chế thị trường Năm 2010 để tăng doanh thu, thu nhập cho người lao động, Xí nghiệp thực nâng cao khối lượng cơng việc tức tăng khối lượng hàng hố vận chuyển, xếp dỡ cách giảm giá thành sản xuất, nâng cao chất lượng phục vụ nhằm thu hút nguồn hng t bờn ngoi SV: Triệu Thị Phương Dung Lớp K3KTDNA Đại học KT&QTKD SV: Triệu Thị Phương Dung Báo cáo thực tập tốt nghiệp 10 Lớp K3KTDNA Đại häc KT&QTKD B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp phục vụ cho hoạt động kinh doanh thực khai thuế TNDN tính theo tỷ lệ thu nhập doanh thu chịu thuế ­ Hồ sơ khai thuế TNDN tính theo tỷ lệ thu nhập doanh thu chịu thuế Tờ khai thuế TNDN tính theo tỷ lệ thu nhập doanh thu theo mẫu số 04/TNDN ban hành kèm theo Thơng tư 60/2007/TT­BTC * Hồ sơ tốn thuế TNDN xí nghiệp vận tải đường sắt gồm có: ­ Báo cáo tài năm ­ Phụ lục kết sản xuất kinh doanh Xí nghiệp Vận tải đường sắt đơn vị thành viên Công ty cổ phần Gang thép Thái Ngun nên khơng hạch tốn thuế TNDN, khoản thuế Công ty cổ phần Gang thép Thái Ngun hạch tốn chung tồn Cơng ty nộp cho Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 2.2.3 CÁC LOẠI THUẾ KHÁC 2.2.3.1 Thuế môn Thuế môn khoản thu có tính chất lệ phí thu hàng năm vào sở hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc thành phần kinh tế Xí nghiệp Vận tải đường sắt thực nộp kê khai thuế môn năm 2010 chậm vào ngày 20 tháng 01 năm 2010 * Mức thu thuế môn xác định sau: Căn xác định mức thuế môn vốn đăng ký năm trước liền kề với năm tính thuế Mỗi có thay đổi tăng giảm vốn kinh doanh, sở kinh doanh phải kê khai với quan thuế trực tiếp quản lý để làm xác định mức thuế mơn năm sau Nếu khơng kê khai bị xử phạt vi phạm hành thuế bị ấn định mức thuế môn phải nộp SV: Triệu Thị Phương Dung 64 Lớp K3KTDNA Đại học KT&QTKD B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Biểu 15: Các mức theo dõi vốn đăng ký thuế môn Đơn vị tính: Đồng Việt Nam Bậc thuế mơn Vốn đăng ký Mức thuế môn năm Bậc Trên 10 tỷ đồng 3.000.000 Bậc Từ tỷ đến 10 tỷ đồng 2.000.000 Bậc Từ tỷ đến 10 tỷ đồng 1.500.000 Bậc Dưới tỷ đồng 1.000.000 Phòng: Thống kê Vốn đăng ký trường hợp cụ thể xác định sau: + Đối với doanh nghiệp Nhà nước vốn điều lệ + Đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi vốn đầu tư + Đối với Cơng ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần, hợp tác xã vốn điều lệ + Đối với doanh nghiệp tư nhân vốn đầu tư Tổng số vốn đăng ký Xí nghiệp 429.500.000 đồng Theo quy định Xí nghiệp thuộc bậc mơn thứ 4, số thuế mơn Xí nghiệp phải nộp 1.000.000 đồng * Tài khoản sử dụng: TK 3338 Khi hạch tốn thuế mơn kế tốn ghi: Nợ TK 642: 1.000.000 Có TK 3338: 1.000.000 Khi nộp tiền vào NSNN, kế tốn ghi: Nợ TK 3338: 1.000.000 SV: TriƯu Thị Phương Dung 65 Lớp K3KTDNA Đại học KT&QTKD Báo c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Có TK 112: 1.000.000 Khi xác định số thuế môn phải nộp, kế toán vào sổ Nhật ký chứng từ số 10 tháng 01/2010 (Biểu số 16) sổ TK 3338 (Biểu số 17) Sau kế tốn lập Tờ khai thuế môn theo mẫu 01/MBAI (ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT­BTC ngày 14 tháng năm 2007 Bộ Tài chính) (Biểu số 18) Biểu 16 CƠNG TY GANG THÉP TN XN VẬN TẢI ĐƯ�ỜNG SẮT SV: TriÖu Thị Phương Dung 66 Lớp K3KTDNA Đại học KT&QTKD Báo c¸o thùc tËp tèt nghiƯp NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 10 Ghi có TK 3338 ­ Thuế mơn Năm 2010 Ngày Nợ 642 Tổng PS Có 20/01/2010 31/01/2009 1.000.000 1.000.000 1.000.000 1.000.000 Số dư đầu tháng: Có 1121 Tổng PS Nợ 1.000.000 1.000.000 1.000.000 1.000.000 Số dư cuối tháng: Ngày … tháng… năm 2010 Kế toán ghi sổ Kế tốn trưởng (Nguồn: Phịng Kế tốn Xí nghiệp Vận tải ng st SV: Triệu Thị Phương Dung 67 Lớp K3KTDNA Đại học KT&QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biu 17: CÔNG TY GANG THÉP TN XN VẬN TẢI Đ�ƯỜNG SẮT SỔ CÁI TÀI KHOẢN 3338 - Thuế môn Năm 2010 Số dư đầu năm Nợ Có Tk Có Tháng 01 1121 1.000.000 Phát sinh Nợ 1.000.000 Phát sinh Có 1.000.000 Tháng 02 Tháng … Luỹ kế 1.000.000 Dư� Nợ Dư� Có Ngày … tháng… năm 2010 Kế tốn ghi sổ Kế tốn trưởng (Nguồn: Phịng Kế tốn Xí nghip Vn ti ng st) SV: Triệu Thị Phương Dung 68 Lớp K3KTDNA Đại học KT&QTKD Báo cáo thực tập tèt nghiÖp Biểu 18: Mẫu số 01/MBA1 (Ban hành kèm theo Thông t�ư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài chính) CỘNG HỒ Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc Lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ MƠN BÀI [01] Kỳ tính thuế : năm 2010 [02] Ng�ười nộp thuế : Xí nghiệp Vận tải đường sắt [03] mã số thuế : 4600 100 155 009­1 [04] Địa : Phư�ờng Cam Giá Thành phố Thái Nguyên [05] Quận/huyện : Thái Nguyên [06] Tỉnh/Thành phố : Thái Nguyên [07] Điện thoại: 02803 832 246 [08] Fax: 02803 832 246 [09]Email: …… [10]Khai bổ xung cho sở thành lập năm (đánh dấu "X" có) VỐN ĐĂNG KÝ (triệu đồng) CHỈ TIÊU BẬC MÔN BÀI MỨC THUẾ MƠN BÀI [10] Ng�ười nộp thuế mơn : [11] Đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc địa phương Xí nghiệp Vận tải đường sắt 429,5 000 000 Phường Cam Giá ­ Thành phố Thái Nguyên [12] Tổng số thuế môn phải nộp 000 000 Tôi cam đoan số liệu kê khai thật tự chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu kê khai Thái nguyên, ngày 20 tháng năm 2010 NG�ƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NG�ỜI NỘP THUẾ SV: Triệu Thị Phương Dung 69 Lớp K3KTDNA Đại học KT&QTKD B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp (Nguồn: Phịng Kế tốn Xí nghiệp Vận tải đường sắt) 2.2.3.2 Thuế nhà đất Thuế nhà, đất thuế thu đất ở, đất xây dựng cơng trình Trong tình hình nay, tạm thời chưa thu thuế nhà chưa quy định thuế nhà Căn tính thuế đất diện tích đất, hạng đất mức thuế đất Mức thuế đất mà theo quy định Xí nghiệp phải nộp 2.642.000 đồng * Tài khoản sử dụng: TK 3337 Khi xác định tiền thuế đất phải nộp NSNN, kế tốn ghi: Nợ TK 642: 2.642.000 Có TK 3337: 2.642.000 Khi nộp tiền vào NSNN, kế toán ghi: Nợ TK 3337: 2.642.000 Cú TK 112: 2.642.000 SV: Triệu Thị Phương Dung 70 Lớp K3KTDNA Đại học KT&QTKD Báo cáo thực tËp tèt nghiƯp PHẦN III ĐÁNH GIÁ VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ Ở CHI NHÁNH XÍ NGHIỆP VẬN TẢI ĐƯỜNG SẮT – CÔNG TY CỔ PHẦN GANG THÉP THÁI NGUYÊN 3.1 Đánh giá khái quát công tác kế tốn chi nhánh Xí nghiệp Vận tải đường sắt – Công ty cổ phần Gang thép Thái Nguyên Kế tốn thuế nội dung quan trọng cơng tác kế toán doanh nghiệp, sở kinh doanh Nó cung cấp số liệu cách trung thực, đầy đủ, xác nhằm giúp đơn vị chấp hành sách thuế Nhà nước, nộp đầy đủ, kịp thời khoản thuế vào NSNN, góp phần bảo hộ sản xuất, khuyến khích hoạt động phát triển sản xuất kinh doanh cho doanh nghiệp Trong thời gian qua, với góc độ sinh viên thực tập tìm hiểu phần hành kế tốn nói chung kế tốn thuế nói riêng chi nhánh Xí nghiệp Vận tải đường sắt, sở kiến thức học, em xin mạnh dạn đưa số ý kiến nhận xét cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn thuế nói riêng Xí nghiệp Vận tải đường sắt sau: Công ty cổ phần Gang thép Thái Nguyên công ty cổ phần hố Xí nghiệp Vận tải Đường sắt đơn vị thành viên với nhiệm vụ cơng tác vận chuyển xếp dỡ thiết bị hoạt động tuyến đường sắt Công ty nhằm phục vụ dây chuyền sản xuất luyện kim cán thép Công ty cổ phần Gang thép Thái Nguyên Hơn bốn mươi năm hình thành phát triển Xí nghiệp đạt dược nhiều thành tựu cơng tác quản lý hạch tốn kế tốn Xí nghiệp tổ chức xếp lại b mỏy qun lý gn nh SV: Triệu Thị Phương Dung 71 Lớp K3KTDNA Đại học KT&QTKD Báo cáo thực tËp tèt nghiƯp với cán có trình độ, chun mơn có trách nhiệm, dám nghĩ, dám làm Bên cạnh cơng tác kế tốn nói chung kế tốn thuế nói riêng khơng ngừng cải tiến hoàn thiện mặt, đáp ứng kịp thời theo yêu cầu kinh doanh, quản lý hạch tốn Xí nghiệp Về tổ chức máy kế tốn Xí nghiệp: Các nhân viên kế tốn phân công chức nhiệm vụ cụ thể, rõ ràng đảm bảo cơng tác kế tốn nhanh gọn, xác, kịp thời, không bị chồng chéo công việc Với đội ngũ cán nhân viên dày dặn kinh nghiệm, có trình độ cao Nhất phận kế tốn thuế ln thực kê khai thuế, tốn thuế nộp thuế kịp thời thời hạn theo quy định Cung cấp thơng tin đầy đủ, xác, giúp lãnh đạo Xí nghiệp có định cơng tác quản lý đắn kinh doanh Trong trình áp dụng chế độ kế tốn cịn gặp nhiều khó khăn phải tiếp cận với văn bản, chuẩn mực kế toán phận kế toán vận dụng cách linh hoạt, sáng tạo phù hợp với điều kiện cụ thể Xí nghiệp.Với phấn đấu, nỗ lực khơng ngừng cán bộ, nhân viên phịng kế tốn thông tin nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tình hình tài sản, nguồn vốn, cơng nợ, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Xí nghiệp thời điểm, giai đoạn phản ánh cách xác, kịp thời giúp lãnh đạo nắm bắt nhanh có biện pháp xử lý kịp thời đảm bảo cho q trình sản xuất kinh doanh thơng suốt nhằm đem lại hiệu cao Về chứng từ, sổ sách kế tốn: Hiện Xí nghiệp áp dụng hình thức sổ kế tốn Nhật ký chứng từ Đây hình thức kết hợp việc ghi chép theo thứ tự thời gian với việc ghi sổ theo hệ thống kế toán tổng hợp kế toán chi tiết, việc ghi chép hàng ngày với việc tổng hợp báo cáo tháng Với hình thức sổ kế toán dễ dàng việc kiểm tra, i chiu v phỏt hin SV: Triệu Thị Phương Dung 72 Lớp K3KTDNA Đại học KT&QTKD Báo cáo thực tËp tèt nghiƯp sai sót sổ sách kế tốn Qua việc phản ánh số liệu tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Xí nghiệp sổ sách xác Việc áp dụng kế tốn máy: Hiện Xí nghiệp sử dụng phần mềm Bravo 4.1 Cơng ty phần mềm kế tốn BRAVO để hạch toán kế toán Người sử dụng cần cập nhật số liệu đầu vào máy tính tự động tính tốn lên sổ sách, báo cáo tài Điều làm giảm bớt phần khối lượng công việc ghi chép kế tốn, tăng độ xác, tiết kiệm thời gian chi phí cho kế tốn q trình hạch tốn kế tốn Với làm được, nói cơng tác hạch tốn kế tốn Xí nghiệp coi cơng cụ quản lý kinh tế nhanh, nhạy bén, hữu ích phù hợp với phát triển kinh tế nay, cung cấp xử lý thơng tin kịp thời, xác giúp lãnh đạo lựa chọn phương án tối ưu hoạt động sản xuất kinh doanh vận chuyển hàng hoá 3.2 Đánh giá tình hình thực luật thuế cơng tác kế tốn thuế Xí nghiệp Vận tải đường sắt 3.2.1 Ưu điểm 3.2.1.1 Cơng tác kế tốn thuế GTGT Xí nghiệp Vận tải đường sắt thực tốt luật thuế GTGT thể mặt sau: - Về đăng ký thuế: Xí nghiệp Vận tải đường sắt thực đăng ký thuế, sử dụng mã số thuế theo quy định pháp luật - Về cơng tác kế tốn thuế: Xí nghiệp thực cơng tác hạch toán kế toán theo quy định hành Bộ máy kế toán đơn giản, gọn nhẹ Nhân viên kế tốn có lực SV: Triệu Thị Phương Dung 73 Lớp K3KTDNA Đại học KT&QTKD B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp kinh nghiệm nên cơng việc đơn giản có hiệu cao Hệ thống số kế toán phương pháp ghi chép thuế GTGT phù hợp nên tiện cho việc đối chiếu, kiểm tra cần thiết Từ chứng từ nghiệp vụ phát sinh liên quan đến thuế GTGT kế tốn kiểm tra cẩn thận tính hợp lý, hợp lệ chứng từ trước vào sổ kế toán để đảm bảo số liệu hạch tốn có pháp lý, tránh phản ánh sai lệch nghiệp vụ kinh tế phát sinh Những nghiệp vụ liên quan đến thuế GTGT phát sinh theo dõi, phản ánh kịp thời nên kế tốn xác định xác số thuế GTGT đầu phải nộp số thuế GTGT đầu vào khấu trừ tháng - Về kê khai nộp thuế: Xí nghiệp Vận tải đường sắt thực cơng tác tự kê khai thuế GTGT xác, trung thực, đầy đủ theo quy định hành Hồ sơ khai thuế đầy đủ, chi tiết theo quy định pháp luật Việc nộp thuế Xí nghiệp thực đầy đủ, thời gian địa điểm thông qua Công ty cổ phần Gang thép Thái Ngun Khơng có biểu trốn thuế, nợ đọng thuế Cung cấp đầy đủ, xác, kịp thời thơng tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế, giải thích việc tính thuế, khai thuế, nộp thuế cho Công ty cổ phần Gang thép Thái Nguyên quan quản lý thuế có yêu cầu Chấp hành quy định, thông báo, yêu cầu quan thuế, công chức quản lý thuế theo quy định pháp luật 3.2.1.2 Cơng tác kế tốn loại thuế khác Ngồi thuế GTGT, hàng năm Xí nghiệp cịn phải nộp thuế môn tiền thuê đất Công tác hạch toán, kê khai, xác định số thuế phải nộp nộp thuế xác, đầy đủ, kịp thời theo pháp luật quy định 3.2.2 Những vấn đề tồn biện pháp khắc phục SV: TriƯu ThÞ Phương Dung 74 Lớp K3KTDNA Đại học KT&QTKD Báo cáo thùc tËp tèt nghiƯp Bên cạnh thành tích trên, Xí nghiệp có số vấn đề tồn cần khắc phục sau: ­ Các nghiệp vụ liên quan đến thuế GTGT phát sinh thuộc nhiều phần hành kế tốn, nhiều người phản ánh, việc tìm hiểu, theo dõi, kiểm tra khó khăn nên địi hỏi đội ngũ kế toán thuế cần phải nâng cao hiểu biết nghiệp vụ kế toán thuế việc vận dụng văn pháp luật thuế ­ Việc luân chuyển hoá đơn đầu vào: Mua vật tư, phụ tùng, hoá đơn đầu ra: gồm hoá đơn vận chuyển hàng hoá bán sản phẩm xí nghiệp phận cịn chậm, chưa gửi phịng Kế tốn TK & TC kịp thời để hạch toán, cần khắc phục để việc luân chuyển chứng từ nhanh chóng khẩn trương phục vụ cho cụng tỏc hch toỏn kp thi SV: Triệu Thị Phương Dung 75 Lớp K3KTDNA Đại học KT&QTKD Báo cáo thực tËp tèt nghiÖp TÀI LIỆU THAM KHẢO Hệ thống văn pháp luật Thuế giá trị gia t ăng Nh xuất Thống kê in lưu chiểu tháng 12/2003 Chuẩn mực kế toán Việt Nam h ướng dẫn kế toán thực 10 chuẩn mực kế toán ( đợt 4, đợt 5) Nhà xuất tài in Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 Luật thuế TNCN số 03/2007/QH Nghị định s ố 100/200/N Đ­CP ng ày 08/09/2008 c Ch ính Ph ủ quy định số điều luật thuế thu nhập cá nhân Thông t s ố 84/2008/TT ­BTC ng ày 30/9/2008 c B ộ T ài hướng d ẫn thi h ành s ố điều c Lu ật thu ế thu nh ập cá nh ân v hướng dẫn thi h ành Nghị định số 100/2008/NĐ­CP ngày 08/09/2008 Chính Phủ SV: TriƯu Thị Phương Dung 76 Lớp K3KTDNA Đại học KT&QTKD Báo c¸o thùc tËp tèt nghiƯp CỘNG HỒ Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập ­ Tự ­ Hạnh phúc GIẤY XÁC NHẬN Xí nghi ệp V ận t ải Đường s – C ông ty c ổ ph ần Gang th ép Th Nguyên x ác nh ận sinh vi ên: Tri ệu Th ị Ph ương Dung l ớp K3KTDNCNA ­ Trường Đại học Kinh t ế Qu ản trị kinh doanh Th Nguyên đến th ực tập thu th ập số liệu Xí nghiệp từ ngày đến ngày th n ăm 2010 Trong thời gian thực tập em có phương pháp nghiên cứu khoa học, chịu khó học hỏi để bổ sung kiến thức, biết vận dụng sáng tạo kiến thức học vào thực tế, có ý thức kỷ lu ật tốt, chấp h ành đầy đủ nội quy, quy định xí nghiệp, có thái độ mực cán công nhân viên Xí nghiệp, Sinh viên: Triệu Thị Phương Dung hoàn thành đề tài thực tập tốt nghiệp mình, phản ánh số liệu thực tế Xí nghiệp, ý kiến đóng g óp ho àn thi ện c đề t ài r ất ph ù h ợp v ới y c ầu th ực ti ễn c X í nghiệp Đây sở tốt để Xí nghiệp tham kh ảo, nghiên cứu tổ chức thực thời gian tới Thái Nguyên, ngày 06 tháng năm 2010 TRƯỞNG PHỊNG KẾ TỐN TK & TC SV: Triệu Thị Phương Dung 77 GIM C Lớp K3KTDNA Đại học KT&QTKD Báo cáo thực tập tèt nghiƯp KẾT LUẬN Kế tốn thuế cơng việc quan trọng qúa trình hạch tốn kế tốn Doanh nhiệp, cơng ty Nó thể việc thực quyền nghĩa vụ đơn vị sản xuất kinh doanh với Nhà nước Vì thuế ln khẳng định vai trị công cụ thiếu để phục vụ quản lý kinh tế Nhà Nước Qua uá trình thực tập Xí nghiệp giúp em hiểu tầm quan trọng kế toán thuế, thực nghĩa vụ nộp thuế Xí nghiệp Điều địi hỏi phải có trình độ kế tốn chun mơn vững vàng trung thực nộp thuế thời hạn khơng trốn thuế, lậu thuế Qua q trình tìm hiểu thực tế thực trạng cơng tác kế tốn thuế em nhận thấy số vấn đề bất cập mạnh dạn đưa số biện pháp nhằm hồn thiện tình hình sử dụng luật thuế Xi nghiệp Trong trình thực tập nhiều hạn chế kiến thức kinh nghiệm nên khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong đóng góp thầy giáo bạn để viết em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Triệu Th Phng Dung SV: Triệu Thị Phương Dung 78 Lớp K3KTDNA