Mot so giai phap mo rong cho vay hsx tai nhno 74978

Chuyên đề tốt nghiệp Lời nói đầu Hiện ngân hàng thơng mại Việt Nam nói chung ngân hàng nông nghiệp nói riêng, hoạt động cho vay thờng chiếm tỷ trọng cao tài sản có Ngân hàng hoạt động mang lại nguồn thu lợi nhuận chủ yếu cho ngân hàng Đây hoạt động phức tạp, tiềm ẩn hàm chứa mạo hiểm rủi ro lớn Do ngân hàng th ơng mại cần nâng cao chất lợng hoạt động để phát huy đợc vai trò to lớn phát triển kinh tế xà hội nói chung phát triển ngân hàng thơng mại nói riêng Bên cạnh đóng góp phận tín dụng phận hoạt động ngân hàng, cần thiết phải cã sù ®ãng gãp lín lao cđa bé phËn kÕ toán cho vay.Thông qua việc tính toán, ghi chép ngân hàng thơng mại phản ánh đợc đầy đủ tình hình hoạt động nguồn vốn sử dụng vốn, tính toán chi phí xác định kết kinh doanh kỳ hạch toán Do vậy, số liệu kế toán ngân hàng thơng mại cung cấp tiêu thông tin kinh tế giúp cho việc đạo điều hành hoạt động kinh doanh ngân hàng; làm theo việc hoạch định, đạo thực thi sách tiền tệ quốc gia nh đạo hoạt động toàn kinh tế Hơn nữa, kế toán cho vay công cụ quan trọng việc cung cấp thông tin cần thiết để quản lý điều hành nghiệp vụ ngân hàng với vai trò quan trọng nh việc hoàn thành nhiệm vụ kế toán nói chung công tác kế toán cho vay nói riêng chi nhánh ngân hàng th ơng mại đợc đặt ví trí quan trọng Trong năm gần Đảng, nhà n ớc quan tâm tới việc phát triển kinh tế hộ gia đình, qua việc nghiên cứu tìm hiểu thực tế chi nhánh NHNo&PTNT chi nhánh Đồng Đăng em đợc biết đà không ngừng hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tất thành phần kinh tế hộ gia đình Nhng tính chất phức tạp nghiệp vụ khối lợng vốn cho vay hộ sản xuất ngày lớn, nên công tác kế toán cho vay hộ sản xuất chi nhánh cần đợc tiếp tục đa giải pháp để hoàn thiện NhËn thøc râ viƯc më réng cho vay HSX lµ quan trọng toàn hệ thống NHNo&PTNT nói chung NHNo&PTNT chi nhánh Đồng Đăng nói riêng với kiến thức đợc trang bị nhà trờng kết hợp với trình thực tập NHNo&PTNT chi nhánh Đồng Đăng, em hy vọng đa đợc số giải pháp, kiến nghị có tính khả thi giúp NHNo&PTNT chi nhánh Chuyên đề tốt nghiệp Đồng Đăng làm tốt công tác mở rộng cho vay HSX Vì em đà lựa chọn sâu vào nghiên cứu làm chuyên đề tốt nghiệp với đề tài "Một số giải pháp mở rộng cho vay HSX NHNo&PTNT chi nhánh Đồng Đăng tỉnh Lạng sơn" làm đề tài nghiên cứu cho chuyên đề Chuyên đề gồm chơng phần mở đầu kết luận: Chơng 1: Những lý luận kế toán cho vay hộ sản xuất ngân hàng thơng mại Chơng 2: Thực trạng tổ chức kế toán cho vay hộ sản xuất ngành nghề chi nhánh NHNo&PTNT Đồng Đăng Chơng 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán cho vay hộ sản xuất ngành nghề chi nhánh NHNo&PTNT Đồng Đăng Do điều kiện khả nghiên cứu có hạn, chuyên đề không tránh khỏi hạn chế, thiếu sót Em mong đợc thầy cô bảo để nhận thức em lý luận khoa học thực tiễn hoạt động kinh doanh ngân hàng ngày đợc sâu sắc hơn,nhất kế toán cho vay hộ sản xuất chi nhánh NHNo&PTNT Đồng Đăng Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình đội ngũ cán NHNo&PTNT chi nhánh Đồng Đăng nh bảo thầy cô giáo khoa trình hoàn thành chuyên đề Chơng Những lý luận kế toán cho vay hộ sản xuất ngân hàng thơng mại 1.1- vấn chung kế toán ngân hàng kế toán cho vay - sè ph¬ng thøc cho vay chđ u - chøng tõ tài khoản kế toán cho vay 1.1.1 Nhiệm vụ vai trò kế toán ngân hàng 1.1.1.1 Nhiệm vụ kế toán ngân hàng: Để phát huy hiệu vai trò mình, kế toán ngân hàng phải thực nhiệm vụ chủ yếu sau: Chuyên đề tốt nghiệp + Ghi nhận phản ánh đầy đủ, kịp thêi c¸c nghiƯp vơ ph¸t sinh thc vỊ ngn vèn sử dụng vốn ngân hàng theo pháp lệnh kế toán thống kê nhà nớc chế độ, thể lệ kế toán Ngân hàng Trên sở đảm bảo tài sản cho thân ngân hàng nh tài sản toàn xà hội đợc bảo quản ngân hàng + Phân loại nghiệp vụ tổng hợp số liệu theo phơng pháp kế toán tiêu định nhằm cung cấp thông tin đầy đủ xác, kịp thời để phục vụ công tác lÃnh đạo thực thi ngân sách công tác vĩ mô, đồng thời quản lý, đạo hoạt động kinh doanh ngân hàng 1.1.1.2 - Vai trò kế toán ngân hàng: Hạch toán kế toán khoa học quản lý kinh tế với chức phản ánh kiểm tra, kế toán đà phát huy vai trò to lớn kinh tế thị tr ờng Kế toán ngân hàng phận cấu thành hệ thống kế toán kinh tế quốc dân nên phát huy đầy đủ vai trò kế toán nói chung Tuy nhiên, xuất phát từ đặc điểm hoạt động kinh doanh ngân hàng nên kế toán ngân hàng có vai trò chức riêng, là: + Cung cấp thông tin hoạt động tiền tệ, tín dụng, toán, kết tài phục vụ đạo điều hành quản trị mặt nghiệp vụ đạt hiệu phục vụ bên quan tâm đến hoạt động ngân hàng + Bảo vệ an toàn tài sản đơn vị Do tổ chức ghi chép cách khoa học, đầy đủ, xác toàn tài sản có nh vận động chúng nên kế toán đà giúp cho ngân hàng quản lý chặt chẽ tài sản mình, nhằm tránh thiếu hụt mặt số lợng nâng cao hiệu trình sử dụng tài sản + Quản lý hoạt động tài ngân hàng Công tác kế toán phản ánh đầy đủ, xác khoản thu nhËp, chi phÝ, kÕt qu¶ kinh doanh cho tõng đơn vị nh toàn hệ thống ngân hàng 1.1.2 Kế toán cho vay, vai trò nhiệm vụ kế to¸n cho vay 1.1.2.1 NhiƯm vơ kÕ to¸n cho vay: Có thể hiểu cách nôm na rằng: Kế toán cho vay tổ chức Ghi chép, phản ánh cách đầy đủ, kịp thời xác trình cho vay từ giải ngân đến hoàn thành trả nợ gốc lÃi Do kế toán cho vay cã c¸c nhiƯm vơ chđ u sau: - KiĨm so¸t chặt chẽ hồ sơ, chứng từ kế toán cho vay để từ đảm bảo Chuyên đề tốt nghiệp tính hợp lệ, chế độ tín dụng để đảm bảo tài sản đảm bảo khả thu hồi vốn lÃi ngân hàng - Tổ chức ghi chép, phản ánh cách đầy đủ kịp thời, xác khoản cho vay, thu nợ thu lÃi, theo dõi thu nợ qua góp phần nâng cao hiệu tín dụng, bảo vệ an toàn tài sản ngân hàng - Có trách nhiệm quản lý hồ sơ thông tin khách hàng bao gồm hồ sơ pháp lý, hồ sơ cho vay Theo dõi chặt chẽ kỳ hạn nợ để thu hồi nợ kịp thời đến hạn thu nợ chuyển sang nợ hạn mà ngời vay không đủ khả trừ nợ 1.1.2.2- Vai trò kế toán cho vay: Trong toàn hoạt động kinh doanh ngân hàng thơng mại hoạt động cho vay hoạt động chiếm tỷ trọng lớn nhất, khoảng 60 -80% tổng tài sản có ngân hàng Thu nhập từ hoạt động cho vay cịng chiÕm tû träng lín tỉng thu nhËp cđa ngân hàng Kế toán cho vay việc thực vai trò kế toán ngân hàng nói chung có vai trò chủ yếu sau: + Tạo điều kiện cho đơn vị, tổ chức kinh tế nhận hoàn trả vốn vay nhanh chóng, kịp thời xác, sở có điều kiện để phát triển sản xuất kinh doanh, thúc đẩy trình lu thông hàng hoá + Phán ánh tình hình đầu t vốn vào ngành kinh tế quốc dân nên thông qua số liệu kế toán cho vay đợc phạm vi, phơng hớng đầu t tổ chức tín dụng + Thông qua số liệu kế toán cho vay, tổ chức tín dụng biết đợc khách hàng tốt, có uy tín đồng thời phản ánh tình hình sản xuất kinh doanh khách hàng yếu kém, tình hình tài không tốt Từ ngân hàng có định hớng khuyến khích nh hạn chế cho vay đối tợng khách hàng 1.1.3 Các phơng thức cho vay: 1.1.3.1- Cho vay lần Mỗi lần vay vốn, khách hàng tổ chức tín dụng làm thủ tục vay vốn cần thiết ký kết hợp đồng tín dụng Hình thức cho vay thờng đợc áp dụng khách hàng nhu cầu vay thờng xuyên, vòng quay vốn thấp; cho vay trung dài hạn; cho vay cá thể 1.1.3.2 Cho vay theo hạn mức tín dụng: Chuyên đề tốt nghiệp TCTD khách hàng xác định thỏa thuận hạn mức cho vay định trì thời gian định theo chu kỳ sản xuất kinh doanh sử dụng thẻ tín dụng Hình thức cho vay thờng đợc áp dụng vay thấu chi tài khoản tiền gửi toán cho vay vốn lu động khách hàng có quan hệ tín dụng thờng xuyên với TCTD; có vòng quay vốn lu động cao; đồng thời khách hàng có khả tài tốt 1.1.3.3 Cho vay theo dự án đầu t: TCTD cho khách hàng vay theo dự án đầu t phát triển sản xuất, kinh doanh, dịch vụ dự án phục vụ đời sống 1.1.3.4 Cho vay đồng tài trợ: Một nhóm TCTD gồm TCTD đầu mối TCTD thành viên tham gia cấp vốn cho vay chia sẻ rủi ro sở số vốn Các TCTD thành viên tập trung vốn qua TCTD đầu mối để giải ngân cho khách hàng Trách nhiệm theo dõi, giám sát khoản tín dụng TCTD đầu mối đảm nhiệm chia sẻ TCTD Trong số trờng hợp, TCTD đầu mối thu khoản phí quản lý Ngoài phơng thức trên, TCTD sử dụng hình thức cấp tín dụng khác nh: Cho vay qua chiết khấu thơng phiếu giấy tờ có giá, cho thuê tài chính, bảo lÃnh phơng thức cấp tín dụng khác 1.1.4 Chứng từ, tài khoản kế toán cho vay: 1.1.4.1 Chứng từ kÕ to¸n cho vay: Chøng tõ dïng kÕ to¸n cho vay loại giấy tờ có giá trị mặt pháp lý để chứng minh cho việc cho vay TCTD Ngợc lại để thể ngời vay nhận nợ với TCTD Chứng từ kế toán cho vay chia làm hai loại: chứng từ gốc chøng tõ ghi sỉ: a- Chøng tõ gèc: ( Chđ yếu có liên quan đến hồ sơ tín dụng) + Giấy đề nghị vay vốn: Là giấy khách hàng lập trình bày lý nội dung có liên quan đến việc đề nghị TCTD cho vay Giấy có yếu tố: Tên, địa ngời vay, số tiền cần vay, mục đích vay vốn sử dụng tiền vay, cam kết trả nợ, trả lÃi, cam kết khác, chữ ký, dấu + Hợp đồng tín dụng: Là loại hợp đồng kinh tế thể thỏa thuận, quyền lợi nghĩa vụ TCTD ngời vay quan hệ tín dụng Chuyên đề tốt nghiệp Trong yếu tố quan trọng hợp đồng là: Điều kiện vay vốn, mục đích sử dụng vốn, giải ngân, lÃi suất cho vay, thời hạ, phơng thức trả nợ, trả lÃi, giá trị tài sản đảm bảo +Giấy tờ khác: Giấy tờ chấp, biên kiểm tra kho giấy tờ giấy tờ chứng minh điều kiện để đảm bảo chắn cho khoản vay b- Chứng từ ghi sổ: + Chứng từ giải ngân gåm: GiÊy lÜnh tiỊn mỈt ( nÕu cho vay b»ng tiền mặt), chứng từ toán không dùng tiền mặt nh ủy nhiệm chi, phát hành séc, phát hành thẻ toán giấy tờ (nếu cho vay chuyển khoản), tiền vay chuyển thẳng vào tài khoản cđa ngêi cung cÊp + Chøng tõ thu nỵ, thu lÃi gồm: Giấy nộp tiền, UNC, bảng kê tính lÃi, phiếu chuyển khoản, giấy tờ 1.1.4.2 Tài khoản kế toán cho vay: - Căn định số 479/2004/QĐ- NHNN ngày 29/04/2004 thống đốc NHNN việc " Ban hành hệ thống tài khoản kế toán Tổ chức tín dụng" - Căn theo Quyết định số 1161/NHNo- TCKT ngày 03/08/2004 Tổng giám đốc NHNo&PTNT ViƯt Nam vỊ viƯc " Ban hµnh HƯ thèng tài khoản kế toán NHNo&PTNT Việt Nam " Hệ thống tài khoản kế toán NHNo&PTNT Việt Nam gồm tài khoản bảng cân đối kế toán tài khoản bảng cân đối kế toán, đợc bố trí thành loại.: - Các tài khoản bảng kế toán cân đối kế toán gồm loại( từ loại đến loại 8) Trong có loại 2: Hoạt động tín dụng loại tài khoản hoạt động theo tín dụng dới hình thức khác theo quy định luật tổ chức tín dụng đợc xắp sếp từ tài khoản 20 đến tài khoản29 Tài khoản 20- Cho vay tổ chức tín dụng khác Tài khoản 201- Cho vay TCTD nớc đồng Việt Nam Tài khoản 202- Cho vay TCTD nớc ngoại tệ Tài khoản 203- Cho vay TCTD nớc ngoại tệ Các tài khoản dùng để hạch toán số tiền NHNo cho TCTD khác vay khoản vay đợc NHNo gia hạn nợ đà hạn trả đà đợc Chuyên đề tốt nghiệp đánh giá khó đòi Tài khoản 205- Chiết khấu, tái chiết khấu thơng phiếu giấy tờ có giá khác Tài khoản dùng để phản ánh số tiền đà ứng trớc cho TCTD kh¸c sau chÊp thuËn chiÕt khÊu, t¸i chiÕt khÊu thơng phiếu giấy tờ có giá TCTD Tài khoản 205 có tài khoản cấp V sau: 205001- Chiết khấu, tái chiết khấu thơng phiếu GTCG khác Tài khoản 209- Dự phòng phải thu khó đòi Tài khoản dùng để phản ánh việc NHNo lập dự phòng xử lý khoản dự phòng rủi ro theo quy định hành khoản cho vay, øng tríc cho c¸c Tỉ chøc tÝn dơng khác Tài khoản 209 có tài khoản cấp V sau: 209001- Dự phòng phải thu khó đòi Bên Có ghi: - Trích lập dự phòng khoản cho vay, ứng trớc đợc tính vào chi phí Bên Nợ ghi: - Sử dụng dự phòng để xử lý khoản nợ phải thu khó đòi - Hoàn nhập số chênh lệch thừa dự phòng đà lập theo quy định Số d Có: - Phản ánh số dự phòng cho vay, ứng trớc lại cuối kỳ Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết Tài khoản 21- Cho vay tổ chức kinh tế, cá nhân nớc Tài khoản dùng để phản ánh số tiền( số tiền đồng việt nam ngoại tệ NHNo cho tổ chức kinh tế, cá nhân nớc vay) Tài khoản 21 có tài khoản cấp II sau: 211- Cho vay ngắn hạn đồng việt nam 212- Cho vay trung hạn đồng Việt Nam 213- Cho vay dài hạn đồng Việt Nam 214- Cho vay ngắn hạn ngoại tệ vàng Chuyên đề tốt nghiệp 215- Cho vay trung hạn ngoại tệ vàng 216- Cho vay dài hạn ngoại tệ vàng 219- Dự phòng phải thu khó đòi Tài khoản 22- Chiết khấu thơng phiếu giấy tờ có giá tổ chức kinh tế, cá nhân nớc Tài khoản 221 - Chiết khấu thơng phiếuvà giấy tờ có giá đồng Việt Nam Tài khoản dùng để phán ¸nh sè tiỊn ®ång ViƯt Nam ®· øng tríc cho tổ chức kinh tế cá nhân sau chấp thuận chiết khấu thơng phiếu giấy tờ có giá tổ chức kinh tế cá nhân Tài khoản 221 có tài khoản cấp III cấp V sau: 2211 Nợ hạn 221101 Nợ hạn 2218 Nợ hạn 221801 Nợ hạn Bên nợ ghi: Sè tiỊn ghi TCTD níc vay Bªn cã ghi: Số tiền TCTD nớc trả nợ Số d nợ: Phản ánh số tiền TCTD nớc- nợ Hạch toán chi tiết:- Mở tài khoản chi tiết theo cá nhân vay tiền TK 222- Chiết khấu thơng phiếu giấy tờ có giá ngoại tệ TK- 229 Dự phòng phải thu khó đòi Tài khoản 23- Cho thuê tài Tài khoản 231- Cho thuê tài đồng Việt Nam Tài khoản dùng để phán ánh giá trị tài sản cho thuê đồng Việt Nam, khách hàng thuê theo hợp đồng phần giá trị tài sản cho thuê tài đợc công ty cho thuê tài đánh giá có khả trả hạn, đầy đủ đến hạn trả nợ Bên Nợ ghi: hợp đồng - Giá trị tài sản giao cho khách hàng thuê tài theo Bên Có ghi: - Giá trị tài sản cho thuê tài đợc thu hồi khách Chuyên đề tốt nghiệp hàng trả tiền theo hợp đồng Số d Nợ: - Phản ánh giá trị tài sản giao cho khách hàng thuê tài nợ hạn Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo tong khách hàng thuê tài Tài khoản 231 có tài khoản cấp III sau: 2311- Nợ cho vay hạn đà đợc gia hạn nợ 2312- Nợ hạn đến 180 ngày, có khả thu hồi 2313- Nợ hạn từ 181 ngày đến 360 ngày có khả thu hồi 2318- Nợ khó đòi Tài khoản 232- Cho thuê tài ngoại tệ Tài khoản 239- Dự phòng phải thu khó đòi (Các tài khoản nội dung hạch toán nh tài khoản 231) Tài khoản 24- Bảo lÃnh Tài khoản 241- Các khoản trả thay khách hàng đồng Việt Nam Tài khoản 241 dùng để phán ánh đồng tiền Việt Nam NHNo bảo lÃnh trả thay khách hàng trờng hợp khách hàng đợc bảo lÃnh không thực đợc nghĩa vụ đến thời hạn toán tài khoản đợc hạch toán nh sau: Bên nợ ghi: - Số tiền NHNo bảo lÃnh đà trả thay Bên có ghi: - Số tiền thu hồi đợc từ khách hàng đợc bảo lÃnh Số d nợ: - Phản ánh số tiền NHNo bảo lÃnh đà trả thay khách hàng nh cha thu hồi đợc Tài khoản 241 có tài khoản cấp III cấp V sau: 2411- Nợ cho vay hạn đà đợc gia hạn nợ 241101- Nợ cho vay hạn đà đợc gia hạn nợ 2412- Nợ hạn đến 180 ngày có khả thu hồi 241201- Nợ hạn đến 180 ngày có khả thu hồi 2413- Nợ hạn từ 181 ngày đến 360 ngày có khả thu hồi Chuyên đề tốt nghiệp 241301- Nợ hạn từ 181 ngày đến 360 ngày có khả thu hồi 2418- Nợ khó đòi 241801- Nợ khó đòi Tài khoản 249- Dự phòng phải thu khó đòi Tài khoản 25- Cho vay vốn tài trợ, uỷ thác đầu t Tài khoản dùng để phán ánh số tiền ( Tiền đồng Việt Nam hay ngoại tệ) NHNo cho tổ chức, cá nhân nớc vay nguồn vốn tài trợ, uỷ thác đầu t tổ chức Quốc tế tổ chức khác Tài khoản 25 có tài khoản cấp II sau: TK 251- Cho vay b»ng ®ång ViƯt Nam nhËn trùc tiÕp cđa c¸c tỉ chøc Qc tÕ TK 252- Cho vay vèn b»ng ®ång ViƯt Nam nhËn cđa chÝnh phđ TK 253- Cho vay vèn b»ng ®ång ViƯt Nam nhËn tổ chức,cá nhân khác TK 254- Cho vay vốn ngoại tệ nhận trực tiếp tổ chøc Quèc tÕ TK 255- Cho vay vèn b»ng ngo¹i tƯ nhËn cđa chÝnh phđ TK 256- Cho vay vèn ngoại tệ nhận tổ chức, cá nhân khác Tài khoản 259- Dự phòng phải thu khó đòi Tài khoản 27- Tín dụng khác tổ chức kinh tế, cá nhân nớc Tài khoản dùng ®Ĩ ph¸n ¸nh sè tiỊn ®ångViƯt Nam NHNo cho c¸c tổ chức kinh tế nớc vay vốn đặc biệt, vay toán công nợ hay hay vay đầu t XDCB theo kế hoạch nhà nớc Tài khoản 28 - Các khoản nợ chờ xử lý Tài khoản 281- Các khoản nợ chờ xử lý đà có tài sản xiết nợ, gán nợ Tài khoản dùng để phán ánh khoản nợ đà hạn chờ xử lý có tài sản xiết nợ, gán nợ làm đảm bảo.Chỉ chuyển từ nợ hạn sang tài khoản khoản nợ đà hạn cha thu đợc chờ xử lý nhng đà có tài sản xiết nợ trừ nợ Tài khoản 281 có tài khoản cấp V sau: TK 281001- Các khoản nợ chờ xử lý đà có tài sản xiết nợ, gán nợ