PhÇn I Tæng quan vÒ qun trÞ nh©n lùc BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÀ RỊA VŨNG TÀU VIỆN ĐÀO TẠO SAU ĐẠI HỌC & PHÁT TRIỂN NGUỒN NHÂN LỰC BÀI THU HOẠCH MÔN KIỂM TOÁN CĂN BẢN Học viên thực hiện Đ[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÀ RỊA - VŨNG TÀU VIỆN ĐÀO TẠO SAU ĐẠI HỌC & PHÁT TRIỂN NGUỒN NHÂN LỰC BÀI THU HOẠCH MÔN KIỂM TỐN CĂN BẢN Học viên thực hiện: Đồn Ngọc Thủy MSSV: 22030320 Lớp: DH22KC GVHD: ThS Vũ Thị Huệ Bà Rịa - Vũng Tàu, ngày tháng năm 2023 NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN CHẤM THI ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………… Bà Rịa - Vũng Tàu, ngày tháng Giảng viên chấm thi năm 2023 NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN CHẤM THI ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………… Bà Rịa - Vũng Tàu, ngày tháng Giảng viên chấm thi năm 2023 MỤC LỤC CHƯƠNG 3: CÁC KIẾN THỨC NỀN TẢNG SỬ DỤNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 1.1 Cơ sở dẫn liệu mục tiêu kiểm toán .6 1.2 Thủ tục kiểm toán .7 1.3 Trọng yếu 1.4 Rủi ro kiểm toán 1.5 Hệ thống kiểm soát nội 12 1.6 Tài liệu, hồ sơ kiểm toán 13 PHẦN II: MỞ RỘNG Một số hình ảnh Báo cáo tài PNJ 16 KẾT LUẬN 21 LỜI MỞ ĐẦU Trong năm vừa qua, với phát triển không ngừng kinh tế giới, nước Việt Nam kinh tế khẳng định vị thị trường quốc tế Vì hệ thống kiểm tốn Việt Nam có nhiều bước cải cách đáng tin cậy Kiểm tốn báo cáo tài khối lượng cơng việc quan trọng lĩnh vực kiểm tốn Qua q trình kiểm tốn, kiểm tốn viên có nhiệm vụ đánh giá tình hình tài hoạt động kinh doanh tổ chức, từ xác định mức độ tin cậy khả thi báo cáo tài Hơn hết giúp họ xác định rủi ro, lựa chọn phương pháp kiểm toán phù hợp đưa kiến nghị cải thiện tài quản trị Kiến thức kiểm toán yếu tố thiếu việc thực kiểm tốn báo cáo tài Để thực cơng việc này, kiểm toán viên cần sử dụng nhiều kiến thức tảng kế toán, pháp luật kiểm toán Và bối cảnh kinh tế nước ta để việc kinh doanh ngày có hiệu hơn, tồn bền vững kinh tế thị trường tổ chức khơng thể thiếu phận kiểm tốn thật cần thiết nhà quản lý Dù doanh nghiệp lớn nhỏ cần phải có phận kiểm tốn để quản lý, kiểm sốt, điều hành định kinh tế Bài tiểu luận em trình bày Chương 3: Các kiến thức tảng sử dụng kiểm toán báo cáo tài tầm quan trọng chúng kinh tế CHƯƠNG 3: CÁC KIẾN THỨC NỀN TẢNG SỬ DỤNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH PHẦN I : CƠ SƠ LÝ THUYẾT I.1 Cơ sở dẫn liệu mục tiêu kiểm toán - Cơ sở dẫn liệu gì? Định nghĩa sở dẫn liệu báo cáo tài chính: “Là khẳng định Ban Giám đốc đơn vị kiểm toán cách trực tiếp hình thức khác khoản mục thơng tin trình bày báo cáo tài kiểm tốn viên sử dụng để xem xét loại sai sót xảy ra.” - Mục tiêu Làm tăng độ tin cậy người sử dụng báo cáo tài chính, thơng qua việc kiểm toán viên đưa ý kiến việc liệu báo cáo tài có lập khía cạnh trọng yếu, phù hợp với khn khổ lập trình bày báo cáo tài áp dụng hay không Mục tiêu sở dẫn liệu chia làm hai loại: gồm mục tiêu kiểm toán chung mục tiêu kiểm toán đặc thù Cơ sở dẫn liệu Mục tiêu kiểm toán chung Mục tiêu kiểm tốn đặc thù Tính hữu Kiểm tốn tính có thật Các giao dịch ghi chép khách hàng có thật Tính đầy đủ Tính xác Các nghiệp vụ ghi chép đầy đủ Các nghiệp vụ ghi chép theo số lượng số tiền Tính phân loại Kiểm tốn tính phân loại Tính kỳ Kiểm toán liên quan đến Các giao dịch bán hàng thời gian ghi nhận giao dịch ghi nhận vào ngày phát sinh Các giao dịch xảy ghi nhận Doanh thu ghi chép với xuất hóa đơn phản ánh xác Các giao dịch bán hàng nhập liệu tổng hợp xác sổ ghi nhận tương ứng Các giao dịch ghi nhận tài khoản Ví dụ: Một cơng ty định xây dựng sở liệu để quản lý thông tin khách hành, sản phẩm đơn hàng họ Và công ty muốn cải thiện trình kinh doanh tăng cường quản lý thơng tin khách hàng để tối ưu hóa dịch vụ Vậy họ nên phát triển có đảm bảo liệu khơng? Cơ sở dẫn liệu cho phép lưu trữ thông tin cá nhân khách hàng (tên, số điện thoại, địa chỉ…) Sẽ ghi lại chứa thông tin sản phẩm đơn hàng mà khách hàng đặt mua Và hết cung cấp khả tìm kiếm thông tin khách hàng, sản phẩm đơn hàng, tạo báo cáo doanh thu Kiểm toán đảm bảo hệ thống sở dẫn liệu hoạt động cách ổn định đáng tin cậy, công ty tuân thủ quy định bảo vệ liệu khách không sử dụng liệu cách vi phạm quyền riêng tư Bên cạnh phục hồi liệu trường hợp lỗi I.2 Thủ tục kiểm tốn a Định nghĩa Thủ tục kiểm tốn (cịn gọi q trình kiểm tốn) tiếng anh Audit Procedures Là thuật ngữ dùng để cơng việc cụ thể kiểm tốn viên thực để thu thập chứng kiểm toán xác định gắn với mục tiêu kiểm toán b Phân loại Thủ tục đánh giá rủi ro: Là chuẩn mực kiểm toán yêu cầu kiểm toán viên cần phải thu thập hiểu biết đơn vị kiểm toán mơi trường hoạt động (bao gồm phần kiểm sốt nội bộ, để từ đánh giá rủi ro sai phạm trọng yếu báo cáo tài khách hàng) Thủ tục kiểm tra hoạt động: Đây hiểu biết kiểm toán viên kiểm soát nội sử dụng nhằm để đánh giá rủi ro kiểm soát cho nghiệp vụ Thủ tục kiểm tốn bản: Thủ tục có ý nghĩa đặc biệt quan trọng thu thập chứng kiểm toán thích hợp đầy đủ Có thủ tục kiểm toán bao gồm: o Thủ tục kiểm tra chi tiết nghiệp vụ: Được sử dụng để xác định liệu mục tiêu kiểm toán nghiệp vụ liên quan có bị vi phạm hay khơng tương ứng với nghiệp vụ o Thủ tục phân tích: Liên quan tới so sánh số tiền ghi nhận với kế hoạch hay số liệu kỳ vọng nói chung kiểm tốn viên đưa o Thủ tục kiểm tra chi tiết số dư: Là thủ tục giúp kiểm toán viên thu thập chứng kiểm tốn có độ tin cậy cao I.3 Trọng yếu a Khái niệm - Là thuật ngữ dùng để thể tầm quan trọng thông tin (số liệu kế tốn) báo cáo tài Thơng tin coi trọng yếu có nghĩa thiếu thơng tin thiếu tính xác thơng tin bị ảnh hưởng đến định kinh tế người sử dụng báo cáo tài - Mức trọng yếu kiểm toán kế toán: Trong kiểm toán: Là mức giá trị kiểm toán viên xác định tùy thuộc vào tầm quan trọng tính chất thơng tin hay sai sót đánh giá hoàn cảnh cụ thể Trong kế toán: Là thuật ngữ quan trọng lĩnh vực kế tốn Đó thơng tin cần để quản lý điều hành doanh nghiệp Trọng yếu giúp cho người quản lý hiểu rõ tình hình tài cơng ty, từ đưa định đắn hiệu b Ảnh hưởng mức trọng yếu kiểm toán viên: - Việc xác định mức trọng yếu mang tính xét đốn chuyên môn phụ thuộc vào nhận thức kiểm tốn viên nhu cầu người sử dụng thơng tin báo cáo tài Trong trường hợp cần xác định mức độ trọng yếu, kiểm toán viên giả định người sử dụng báo cáo tài chính: Có hiểu biết hợp lý hoạt động kinh doanh, tình hình kinh tế tài chính, kế tốn quan tâm nghiên cứu thơng tin báo cáo tài với cẩn trọng cách hợp lý Hiểu báo cáo tài lập ra, trình bày kiểm tốn sở mức trọng yếu Nhận thức tính không chắn tiềm tàng việc xác định giá trị việc sử dụng ước tính kế tốn, xét đoán yếu tố kiện xảy tương lai Đưa định kinh tế hợp lý dựa sở thơng tin báo cáo tài - Mục tiêu kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn áp dụng khái niệm mức trọng yếu lập kế hoạch thực kiểm toán cách phù hợp I.4 Rủi ro kiểm toán Trong tiếng Anh, rủi ro kiểm toán Audit risk (AR) Hiểu đơn giản, rủi ro kiểm toán rủi ro trường hợp báo cáo tài kiểm tốn có sai sót, cơng ty kiểm tốn kiểm tốn viên đưa ý kiến nhận xét khơng thích hợp - Các уếu tố ảnh hưởng đến rủi ro kiểm ѕoátếu tố ảnh hưởng đến rủi ro kiểm ѕoátoát Cường độ khối lượng giao dịch mạnh hay yếu, nhiều hay Tính chất phức tạp hay mẻ loại giao dịch Chất lượng số lượng hệ thống nhân lực tham gia kiểm sốt doanh nghiệp Tiếp hợp lí, hiệu lực hiệu thủ tục kiểm toán trình tự kiểm sốt doanh nghiệp Tính thích hợp, khoa học hiệu hệ thống kiểm sốt nội như: Bố trí sử dụng tối ưu phương tiện, xếp phân công người việc, thiết bị kết hợp với người q trình kiểm sốt… - Thành phần rủi ro kiểm toán a Rủi ro tiềm tàng (Inherent risk – IR) Rủi ro tiềm tàng gọi rủi ro cố hữu tồn sai sót trọng yếu thân đối tượng kiểm toán (tức tồn chức hoạt động môi trường quản lý doanh nghiệp) Bất kể doanh nghiệp có tiến hành kiểm tốn hay khơng rủi ro tiềm tàng độc lập Loại rủi ro thường có nguồn gốc thay đổi cơng nghệ, nguồn cung cấp hay hoạt động đối tượng cạnh tranh, tình hình kinh tế, điều kiện xã hội có phát triển ổn định, điều kiện pháp luật, trị nhiều thay đổi khơng b Rủi ro kiểm sốt (Control risk – CR) Là tồn sai sót trọng yếu mà hệ thống kiểm sốt nội khơng phát ngăn chặn kịp thời Rủi ro thường có nguồn gốc từ việc nhân viên động làm việc lâu, hoạt động kinh doanh chức năng, nhiệm vụ, lỏng lẻo việc sử dụng quản lí quỹ, mức độ phức tạp nghiệp vụ kinh tế c Rủi ro phát (Detection risk – DR) - Là tồn sai sót trọng yếu mà hệ thống kiểm tốn hay chun gia kiểm tốn khơng phát Nguồn gốc loại rủi ro kiểm toán viên không hiểu rõ chất vấn đề, phương pháp kiểm tốn thích hợp 10 - Từ ta có cơng thức tính loại rủi ro kiểm toán sau: AR: Rủi ro kiểm toán AR = IR × CR × DR IR: Rủi ro tiềm tàng Cơng thức tính rủi ro kiểm tốn CR: Rủi ro kiểm sốt DR: Rủi ro phát Tình huống: Công ty ABC công ty vừa nhỏ hoạt động lĩnh vực sản xuất Công ty th cơng ty kiểm tốn để thực kiểm tốn tài cho báo cáo tài Tuy nhiên, q trình kiểm tốn, kiểm tốn viên phát số rủi ro tiềm ẩn mà công ty ABC đối mặt Cụ thể, cơng ty khơng thực quy định kế tốn đầy đủ, báo cáo tài chứa thơng tin khơng xác, có sai sót kỹ thuật tính tốn phân loại Trong tình công ty ABC không tuân thủ đầy đủ quy định pháp luật, quy định liên quan đến hoạt động kiểm tốn báo cáo tài có hành vi gian lận q trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty cố tình sửa thơng tin tài sản, lợi nhuận khoản nợ phải trả để tạo ấn tượng tốt với cố đông ngân hàng Công ty ABC không cung cấp đủ liệu cần thiết cho kiểm toán viên Điều làm giảm tính xác đáng tin cậy báo cáo tài chính, kiểm tốn viên khơng có đủ thơng tin để kiểm tra xác minh số liệu Từ cơng ty chịu nhiều thiệt hại hậu pháp lý tài Đối với rủi ro đó, kiểm tốn viên có trách nhiệm đánh giá mức độ tác động rủi ro báo cáo tài đưa khuyến nghị để cải thiện quy trình kế tốn báo cáo tài cơng ty ABC 11 I.5 Hệ thống kiểm soát nội Theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 400 Đánh giá rủi ro kiểm toán nội bộ: “Hệ thống kiểm soát nội quy định thủ tục kiểm soát đơn vị xây dựng áp dụng nhằm đảm bảo cho đơn vị tuân thủ pháp luật quy định, để kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa phát gian lận, sai sót; để lập Báo cáo tài trung trực hợp lý; nhằm bảo vệ, quản lý sử dụng có hiệu tài sản đơn vị.” a Mục tiêu: - Nhóm mục tiêu hoạt động: thể thông qua hoạt động hữu hiệu hiệu việc sử dụng nguồn lực nội nhân lực, vật lực tài lực - Nhóm mục tiêu báo cáo: gồm báo cáo tài phi tài cho người bên ngồi bên Cơng ty sử dụng Mục tiêu đảm bảo tính trung thực, hợp lý đáng tin cậy báo cáo đơn vị cung cấp - Nhóm mục tiêu tuân thủ: tuân thủ pháp luật quy định, cụ thể quy định pháp luật ban hành quy định Cơng ty b Vai trị: - Giảm bớt nguy rủi ro tiềm ẩn sản xuất kinh doanh (sai sót vơ tình gây thiệt hại, rủi ro làm chậm kế hoạch, tăng giá thành, giảm chất lượng sản phẩm ) - Đảm bảo tính xác số liệu kế tốn báo cáo tài - Đảm bảo thành viên tuân thủ nội quy, quy chế, quy trình hoạt động tổ chức quy định luật pháp - Đảm bảo tổ chức hoạt động hiệu quả, sử dụng tối ưu nguồn lực đạt mục tiêu đặt - Bảo vệ quyền lợi nhà đầu tư, cổ đông - Lập báo cáo tài (BCTC) kịp thời, hợp lệ tuân thủ theo yêu cầu pháp định có liên quan 12 c Đối với kiểm tốn viên: - Kiểm sốt nội có ảnh hưởng lớn đến với cơng việc kiểm tốn viên Việc nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm soát nội tảng cho đánh giá ban đầu kiểm toán viên mức rủi ro kiểm soát tính xác độ tin cậy hệ thống thơng tin kế tốn, đồng thời cịn thể tuân thủ chuẩn mực nghề nghiệp kiểm toán viên thực kiểm toán - Kiểm toán viên cần hiểu biết đầy đủ hệ thống kiếm soát nội bộ, đánh giá xác mức độ rủi ro kiểm soát để vạch kế hoạch kiểm toán xây dựng trình tự phương pháp kiểm tốn thích hợp - Cũng cân nhắc khác giúp cho kiểm tốn viên: Xác định loại thơng tin sai sót nghiêm trọng xảy báo cáo tài Xem xác nhân tố tác động đến khả xảy sai sót nghiêm trọng Thiết kế phương pháp kiểm toán I.6 Tài liệu, hồ sơ kiểm toán a Khái niệm - Hồ sơ kiểm toán tài liệu kiểm toán viên lập, thu thập, phân loại, sử dụng lưu trữ Tài liệu hồ sơ kiểm toán thể giấy, phương tiện tin học hay phương tiện lưu trữ khác theo quy định pháp luật hành Ví dụ tài liệu kiểm tốn gồm: Chương trình kiểm tốn (các giấy tờ lưu thủ tục kiểm toán); Các giấy tờ làm việc, tính tốn, phân tích; Biên ghi nhớ vấn đề; Thư xác nhận giải trình; Danh mục vấn đề cần kiểm tra; Thư từ (bao gồm thư điện tử) liên quan đến vấn đề quan trọng b Phân loại: 13 - Hồ sơ kiểm toán phân loại theo Quy định danh mục hồ sơ kiểm toán; chế độ bảo lưu, bảo quản, khai thác tiêu hủy hồ sơ ban hành theo Quy định Tổng Kiểm tốn nhà nước Thơng thường hồ sơ kiểm toán bao gồm: Các tài liệu thuộc Danh mục hồ sơ kiểm toán kiểm toán theo Quy định Danh mục hồ sơ kiểm toán Kiểm toán nhà nước; Các tài liệu khác kiểm toán viên thu thập trình khảo sát thực kiểm tốn, như: Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp; thông tin hệ thống kiểm sốt nội bộ, thơng tin tình hình tài chính, tổ chức máy, …(các thơng tin khảo sát thu thập theo quy định Chương II thực chuẩn bị kiểm toán) c Mục đích hồ sơ tài liệu kiểm tốn - Làm sở giúp kiểm toán viên nhà nước đưa kiến nghị báo cáo kiểm toán - Trợ giúp cho kiểm tốn viên nhà nước giải trình kết kiểm toán - Trợ giúp việc lập kế hoạch thực kiểm toán - Trợ giúp cho cấp lãnh đạo quản lý, đạo, giám sát cơng việc kiểm tốn theo quy định - Lưu trữ chứng vấn đề quan trọng cho kiểm tốn sau - Phục vụ cơng việc sốt xét, kiểm soát chất lượng kiểm toán - Phục vụ công tác giải khiếu nại, tố cáo theo quy định; kiểm tra, tra từ bên theo yêu cầu pháp luật quy định có liên quan - Phục vụ mục đích khác 14 PHẦN II: MỞ RỘNG Ở phần trình bày kiểm tốn báo cáo tài cơng ty bao gồm việc tìm hiểu liệu số liệu thực tế công ty Đây phần quan trọng để hiểu rõ hoạt động kinh doanh, tài khía cạnh kiểm tốn cơng ty thực báo cáo tài - Phân tích liệu tài chính: Nghiên cứu sâu liệu tài công ty, bao gồm báo cáo kết kinh doanh, báo cáo tài sản, phân tích số tài quan trọng tỉ suất lợi nhuận…Từ đó, nhận định tình hình tài hiệu suất kinh doanh cơng ty - Kiểm tốn báo cáo tài chính: Đánh giá lại q trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty năm tài cụ thể Đánh giá phương pháp quy trình kiểm tốn sử dụng, khó khăn rủi ro q trình kiểm tốn kết kiểm toán đạt - So sánh với công ty ngành: So sánh số liệu liệu với công ty ngành để làm rõ cạnh tranh, vị hiệu suất công ty ngành - Ý nghĩa kết kiểm toán: Xác định vấn đề phát hay cải thiện qua q trình kiểm tốn tầm quan trọng việc tuân thủ quy định kiểm tốn cơng ty Và số báo cáo tài trích Báo cáo hợp Quý IV năm 2022 (Kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2022) PNJ - Công ty Cổ phần Vàng bạc Đá quý Phú Nhuận 15 16 17 18 19 20