Nhóm câu hỏi 1 Câu 1 Có ý kiến cho rằng “ Hoạt động kiểm toán độc lập không có đóng góp gì cho sự tăng trưởng tổng sản phẩm quốc dân, cũng như sự thịnh vượng chung của xã hội bởi vì kiểm toán viên khô[.]
Nhóm câu hỏi 1: Câu 1: Có ý kiến cho rằng: “ Hoạt động kiểm tốn độc lập khơng có đóng góp cho tăng trưởng tổng sản phẩm quốc dân, thịnh vượng chung xã hội kiểm tốn viên khơng tạo giá trị gia tăng mà đơn kiểm tra người khác làm ra” Anh/chị đồng ý với ý kiến không? Tại sao? Trả lời: không đồng ý với ý kiến vì: - Về chất KTĐL giống hoạt động dịch vụ tư vấn Nghĩa bỏ tiền để thuê họ tìm sai họ bày cách xử lý, bày cách sửa cho Nhưng KTĐL dịch vụ tư vấn chỗ KTĐL đảm bảo chịu trách nhiệm cho việc tư vấn họ trước quan Nhà nước Và việc góp phần cho tăng trưởng tổng sản phẩm quốc dân (gián tiếp) - Trong quan hệ kinh tế nhỏ có kiểm tốn mà doanh nghiệp tìm tiếng nói chung tin cậy lẫn nhau, thẳng thắn trung thực trình bày tình hình tài Đó yếu tố quan trọng để đánh giá, lựa chọn đối tác kinh danh Đặc biệt quan hệ hợp tác kinh doanh với nước ngoài, nhà đầu tư nước ngồi muốn tìm hiểu hoạt động kinh doanh đánh giá tình hình tài doanh nghiệp trước đầu tư hợp tác kinh doanh chi phí cho kiểm tốn hiệu rẻ nhiều so với chi phí mà hai bên phải bỏ để đàm phán, tự chứng minh khả tài Đồng thời ý kiến khách quan kiểm tốn ln đáng tin cậy Ngay cơng ty có vốn đầu tư nước ngồi thành lập nhu cầu kiểm tốn công ty tất yếu yêu cầu quản lý đối tác nước ngồi, góp phần hồn thiện mơi trườn đầu tư thúc đẩy nhanh trình chuyển đổi kinh tế - KTĐL hoạt động dịch vụ tạo giá trị cho kinh tế, góp phần nâng cao thu nhập quốc dân, nâng cao nguồn thu ngân sách Hoạt động kiểm tốn cịn thu hút lượg lớn lao động có trình độ chun mơn nghiệp vụ cao đặc biệt lực lượng chuyên gia tư vấn nước làm việc quan kiểm toán quốc tế Lực lượng truyền đạt nhiều kinh nghiệm quản lý kinh tế cho doanh nghiệp, tổ chức đồng nghiệp Câu 2: Có quan điểm cho rằng: “ Kiểm tốn hoạt động kiểm tra kế toán” Anh/chị đưa nhận định quan điểm Trả lời: - Kiểm tra kế tốn: ln đóng vai trị chức kế tốn khơng phải hoạt động độc lập mà nằm tất trình kế toán Kiểm tra kế toán xem xét, đánh giá việc tuân thủ pháp luật kế toán, việc trung thực xác thơng tin, số liệu kế tốn Đơn vị kế toán phải chịu kiểm tra kế tốn quan có thẩm quyền khơng q lần kiểm tra nội dung năm Việc kiểm tra kế toán thực có định quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật - Kiểm toán: hoạt động độc lập hoạt động kiểm tra bên ngồi kế tốn Kiểm tốn hoạt động kiểm tra đặc biệt nhằm xác minh tính trung thực cà hợp lý tài liệu, số liệu kế tốn, báo cáo tài tổ chức, có quan đơn vị, doanh nghiệp, đảm bảo tuân thủ chuẩn mực quy định hành Cơng tác kiểm tốn quan chun mơn gồm chun gia có trình độ nghiệp vụ thích hợp pháp luật thừa nhận công ty kiểm tốn độc lập thực Tuỳ theo loại hình kiểm toán mà việc thực kiểm toán thực mệnh lệnh hành giao kết kinh tê, dân - Như ta thấy khơng thể đánh đồng kiểm tốn kiểm tra kế tốn hai nghiệp vụ phát sinh vào thời điểm nghiệp vụ khác Câu 3: Anh chị có ý kiến nhận xét nhận định sau: “ trách nhiệm kiểm tốn viên khơng thực thủ tục kiểm toán cần thiết, mà cịn phải hồn tất số cơng việc kế toán giải thủ tục thuế khách hàng” Trả lời: Nhận xét sai Vì: Theo VAS 200: Trách nhiệm KTV: Theo nghị định số 105/2004/NĐ-CP Điều 17: Trong q trình thực cơng việc KTV không can thiệp vào công việc đơn vị kiểm tốn Cơng việc kế tốn giải thủ tục thuế khách hàng thuộc chun mơn kế tốn đơn vị Điều 4- khoản 4: bảo đảm tính độ lập chuyên mơn nghiệp vụ, lợi ích tính trung thực, PL, khách quan hoạt động kiểm toán độc lập Theo VAS trách nhiệm Kiểm toán viên: + Thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp lien quan đến việc tuân thủ điều khoản Pháp luật quy định có ảnh hưởng trực tiếp đến việc xác minh số liệu thuyết minh trọng yếu BCTC + Thực thủ tục kiểm tốn cụ thể để phát sai sót,các hành vi không tuân thủ pháp luật quy định khác ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC + Ngồi cịn thực dịch vụ tư vấn tài chính, kế tốn cho cơng ty Như KTV có nhiệm vụ xác minh bày tỏ ý kiến mức độ trung thực,hợp lí bảng khai tài cơng ty khách hàng.Cịn việc điều chỉnh cho hợp lí giải thủ tục thuế việc công ty KH Câu 4: Cơ sở dẫn liệu gì? Phân tích sở dẫn liệu khoản “phải trả nhà cung cấp” Theo anh chị kiểm toán khoản mục này, ktv cần ý đến sở dẫn liệu nào? Vì sao? Theo VAS số 315: Xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thơng qua hiểu biết đơn vị kiểm tốn môi trường đơn vị: “cơ sở dẫn liệu khẳng định ban giám đốc đơn vị kiểm tốn cách trực tiếp hình thức khác khoản mục thơng tin trình bày BCTC đc ktv sử dụng để xem xét loại sai sót xảy ra." Phân tích sở dẫn liệu phải trả nhà cung cấp - Hiện hữu: Các khoản NPT có thật phù hợp - Đầy đủ: NPT đc ghi chép đầy đủ, pp kế toán, quy định - Quyền nghĩa vụ: NPT phản ánh BCTC nghĩa vụ doanh nghiệp - Chính xác: NPT phải phù hợp số tổng hợp sổ chi tiết theo dõi - Đánh giá: tính tốn NPT ng bán tính toán đánh giá quy định số lượng, số tiền - Trình bày cơng bố: NPT đc TB-CB quy định - Đúng kỳ: NPT đc ghi chép kịp thời, kỳ Các khoản mục NPT thường bị khai thấp thực tế làm ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC nên CSDL hữu thường đc quan tâm hơn.KTV phải gửi thư xác nhận NPT NPT đc đánh giá trọng yếu có khả nhà cung ứng phúc đáp thư xác nhận Ngoài ra,KTV cân lưu tâm đến CSDL đánh giá,lý việc lập dự phòng để phản ánh NPT theo giá trị thu hồi ước tính kế tốn dựa nhiều vào xét đốn ảnh hường trọng yếu đến BCTC Câu 5: Cơ sở dẫn liệu gì? Phân tích sở dẫn liệu khoản “hàng tồn kho” Theo anh chị kiểm toán khoản mục này, ktv cần ý đến sở dẫn liệu nào? Vì sao? Theo VAS số 315: Xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thông qua hiểu biết đơn vị kiểm tốn mơi trường đơn vị: “cơ sở dẫn liệu khẳng định ban giám đốc đơn vị kiểm toán cách trực tiếp hình thức khác khoản mục thơng tin trình bày BCTC đc ktv sử dụng để xem xét loại sai sót xảy ra." Phân tích sở dẫn liệu khoản “hàng tồn kho”: - Hiện hữu: ktv cần thu thập đầy đủ chứng để CMR htk BCTC thời điểm kết thúc năm tài thực tồn - Quyền nghĩa vụ: ktv phải thu thập chứng cm quyền sở hữu kiểm soát lâu dài với khoản mục htk phản ánh BCTC thời điểm kết thúc năm tài - Đầy đủ: ktv thu thập đầy đủ chứng để CMR nghiệp vụ kinh tế phát sinh năm tài liên quan HTK ghi chép phản ánh đầy đủ, k phản ánh thếu hay bỏ sót thơng tin - Chính xác: ktv phải thu thập chứng cm giá trị nvkt phát sinh liên quan đến htk đcghi nhận - Đánh giá: ktv phải thu thập chứng để CMR khoản mục htk BCTC thời điểm kết thúc năm tài phản ánh số tiền hợp lý, chế độ chuẩn mực hành - Trình bày công bố: ktv phải thu thập chứng để CMR tiêu htk BCTC phải xác định, trình bày cơng bố theo u cầu chuẩn mực chế toán hành Theo em kiểm toán khoản mục này, ktv cần ý đến hữu đánh giá xuất phát từ chênh lệch trọng yếu thường xảy sở dẫn liệu ảnh hưởng đến BCTC Đặc biệt tầm quan trọng sở dẫn liệu hữu, chuẩn mực kiểm tốn cịn yêu cầu ktv phải tham gia công việc kiểm kê htk đc đánh giá trọng yếu, trừ k thể thực đc Câu 6: Cơ sở dẫn liệu gì? Phân tích sở dẫn liệu khoản “nợ phải thu khách hàng” Theo anh chị kiểm toán khoản mục này, ktv cần ý đến sở dẫn liệu nào? Vì sao? - Hiện hữu quyền: NPT có thật thuộc quyền sở hữu đơn vị - Đầy đủ: tất NPT có thực, thuộc quyền sở hữu đơn vị đc ghi chép báo cáo - Đánh giá xác: NPT phải đc đánh giá phù hợp chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán hành, việc tính tốn tổng hợp số liệu xác - Trình bày cơng bố: NPT đc trình bày khai báo đầy đủ đắn Do khoản mục NPT thường bị khai báo thực tế làm ảnh hưởng trọng yếu BCTC nên CSDL hữu thường đc quan tâm Vì vậy, ktv phải gửi thư xác nhận NPT NPT đc đánh giá trọng yếu có khả khách nợ phúc đáp thư xác nhận Ngoài ra, ktv cần lưu tâm đến CSDL đánh giá, lý việc lập dự phòng để phản ánh NPT theo giá trị thu hồi ước tính kế tốn dựa nhiều vào xét đốn ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC Câu 7: Cơ sở dẫn liệu gì? Phân tích sở dẫn liệu khoản “vay ngắn hạn” Theo anh chị kiểm toán khoản mục này, ktv cần ý đến sở dẫn liệu nào? Vì sao? -Khái niệm: Cơ sở dẫn liệu khẳng định mà ban giám đốc đơn vị kiểm toán cách trực tiếp hình thức khác khoản mục thơng tin trình bày tỏng báo cáo tìa KTV sử dụng để xem xét loại sai sót bỏ qua -Cơ sở dãn liệu khoản mục vay ngắn hạn: +Hiện hữu: khoản vay hạch toán tương ứng với thực tế hoạt động đầu tư Nghiệp vụ ghi chép liên quan đến tài khoản vay thực xảy số dư tài khoản vay thực tồn vào thời điểm lập báo cáo + Quyền nghĩa vụ: Xem xét khoản vay có thực nghĩa vụ doanh nghiệp hay không? đơn vị phải có trách nhiệm tốn khoản vay ghi nhận bảng cân đối kế toán theo chế độ kế toán hành thời điểm lập báo cáo + Phát sinh: nghiệp vụ liên quan đến tài khoản vay ghi chép phải xảy có liên quan đến đơn vị thời kỳ xem xét +Đầy đủ: tất nghiệp vụ vay nợ xảy có liên quan đến báo cáo tài ghi chép đầy đủ sổ sách, báo cáo kế toán + Đánh giá xác:Tất cách khoản vay nợ tương tự bao gồm lãi phải trả hạch toán tính tốn cách xác sở chuẩn mực kế toán chế độ kế toán hành ghi chép kỳ Việc tính tốn, ghi sổ chuyển sổ xác, đảm bảo số dư cuối kỳ khoản vay ghi chép xác, hợp lý đầy đủ +Trình bày cơng bố: nghiệp vụ liên quan đến vay phải phân loại, trình bày cơng bố phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán hành *KTV thường quan tâm đến sở dẫn liệu hữu xác khoản vay ngắn hạn thường khai báo thấp thực tế để làm đẹp báo cáo tài làm tăng khả toán doanh nghiệp Câu 8: KTV cần thu thập chứng kiểm toán để thỏa mãn sở dẫn liệu hữu quyền khoản mục “hàng tồn kho” Bảng cân đối kế toán? Nêu phương pháp để tu thập chứng này? KTV cần thu thập chứng kiểm toán để thỏa mãn sở dẫn liệu hữu quyền khoản mục “hàng tồn kho” Bảng cân đối kế toán là: - CSDL hữu: + kiểm tra thủ tục htk quy định nêu số liệu đầy đủ đắn với kết kiểm kê + quan soát hoạt động kiểm kê htk hàng năm công ty khách hàng, thực kiểm tra kết quan sốt tìm dấu vết với tài liệu htk công ty khách hàng + Chọn mẫu khoản mục ghi chép từ ghi chép htk theo phương pháp kê khai thường xuyên quan sát số lượng thực tế, lấy mẫu nên tập trung vào khoản có giá trị lớn - CSDL quyền: + kiểm tra hóa đơn nhà cung cấp kiểm tra việc toán để xác định quyền sở hữu đc chuyển giao + kiểm tra hợp đồng bán hàng để xd có hay k việc khách hàng có quyền trả lại hàng mua, có(k) quyền ghi nhận doanh thu k phù hợp Phương pháp để thu thập chứng này: - CSDL hữu: +so sánh đối chiếu + kiểm tra phiếu nhập kho báo cáo giao nhận hàng hóa + so sánh kết kiểm kê với sổ sách kế toán htk + phát chênh lệch ghi khống htk + quan sát kiểm kê htk, thực kiểm kê lại + Cách li trách nhiệm ghi sổ sách kế toán với người quản lý htk - CSDL quyền: + xem xét cẩn thận tài liệu, chứng từ có liên quan tới quyền sở hữu tài sản + kiểm tra chứng xác nhận nghĩa vụ đơn vị tồn +xem xét minh chứng quan sát việc đánh dấu riêng htk Câu : Kiểm toán viên cần thu thập chứng kiểm toán để thỏa mãn sở dẫn liệu hữu quyền khoản mục “ TSCĐHH” BCĐKT ? Nêu pp để thu thập chứng ? TL : Kiểm toán viên cần thu thập chứng kiểm toán để thỏa mãn sở dẫn liệu hữu quyền khoản mục “ TSCĐHH” BCĐKT - Hiện hữu : TSCĐ phản ánh tren BCĐKT có thật vào thời điểm lập báo cáo - QUyền nghĩa vụ : TSCĐ phản ánh BCTC đơn vị phải có quyền sở hữu có trách nhiệm hồn trả thời điểm lập báo cáo - Phát sinh : Một nghiệp vụ hay kiện ghi chép TSCĐ phải xảy có liên quan đến đơn vị thời kì xem xét - Đầy đủ : Tồn TSCĐ có liên quan đến BCTC phải ghi chép hết kiện liên quan - Đánh giá: TSCĐHH ghi chép theo giá trị thích hợp sở chuẩn mực chế độ kế toán hành (hoặc thừa nhận) - Chính xác: Mọi nghiệp vụ lq đến TSCĐHH phải ghi chép với giá trị thực phát sinh - Trình bày cơng bố: TSCĐHH phải đc trình bày khai báo đầy đủ đắn Các pp để thu thạp chứng : - Kiểm tra sổ , sổ chi tiết , đối chiếu số liệu tổng hơp – danh sách tscđ => tìm hiểu khác biệt ( có) - KTV kiểm tra tình trạng TSCĐ - Ktra quyền sở hữu đvs TSCĐHH - KTra xem xét chứng từ quyền sở hữu ( giấy chủ quyền , giấy đăng ký , ) quyền kiểm sốt ( hợp đồng th TC) Ngồi xem xét biên , thỏa thuận pháp lý, hợp đồng để ghi nhận TS ghi chép -… Câu 10 : Kiểm toán viên cần thu thập chứng kiểm toán để thỏa mãn sở dẫn liệu hữu quyền khoản mục “ Tiền” BCĐKT ? Nêu pp để thu thập chứng ? TL : Cơ sở dẫn liệu tiền Hiện hữu: tài sản hay khoản nợ phản ánh BCTC thực tế phải tồn (có thực) vào thời điểm lập báo cáo Quyền nghĩa vụ: Một tài sản hay khoản nợ phản ánh BCTC đơn vị phải có quyền sở hữu có trách nhiệm hồn trả thời điểm lập báo cáo Phát sinh: Một nghiệp vụ hay kiện ghi chép phải xảy có liên quan đến đơn vị thời kì xem xét Đầy đủ: Tồn tài sản, khoản nợ, nghiệp vụ hay giao dịch xảy có liên quan đến BCTC phải ghi chép hết kiện liên quan Đánh giá: Một tài sản hay khoản nợ ghi chép theo giá trị thích hợp sở chuẩn mực chế độ kế tốn hành (hoặc thừ nhận) Chính xác: Mọi nghiệp vụ đặc biệt tiền phải ghi chép với giá trị thực phát sinh Trình bày cơng bố: Các khoản mục phân loại, diễn đạt công bố phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán hành (hoặc chấp nhận) VD: Một doanh nghiệp có khoản tiền mặt 500.000 USD Cơ sở dẫn liệu sau: Sự hữu: Có tiền mặt đơn vị Đo lường: Số tiền xác 500.000 USD Quyền nghĩa vụ: Tất số tiền báo cáo tiền đơn vị ( kiểm tra hóa đơn hợp đồng để xác nhận việc toán hay mua bán tiền,…) Sự phát sinh: Các nghiệp vụ ghi chép khoản tiền thực xảy có liên quan đến việc mua bán kỳ doanh nghiệp Đầy đủ: toàn số tiền liên quan đến báo cáo tài cần ghi ghép hết tất kiện liên quan đến số tiền : mua bán hàng hóa, gửi ngân hàng, góp vốn,… hay nói cách khác tất tiền mặt báo cáo Đánh giá: số tiền phải đánh giá theo gía trị thích hợp chế độ chuẩn mực hành như: theo phương pháp quán (áp dụng từ đầu kỳ đến cuối kỳ), Chính xác :- Đã ghi chép đầy đủ nghiệp vụ liên quan đến 500.000 USD Số dư khoản mục xác định số liệu nghiệp vụ ghi chép Nếu số tiền liên quan đến doanh thu chi phí phải xác định kỳ đc ghi nhận vào tài khoản tiền liên quan Trình bày cơng bố : Tiền mặt 500.000 USD trình bày Báo cáo tài theo quy định PP để thu thập : - Ktra số dư tiền mặt tồn quỹ - Kiểm tra số dư tiền gửi NH + Gửi thư xác nhận đến tất ngan hàng mà đơn vị có giao dịch + Kết hợp nhiều nội dung thư xác nhận tới đối tượng ngân hàng - Đối chiếu số liệu : Sổ xác nhận NH sổ đơn vị hản ánh Nếu có chên leejhc , tìm hiểu nguyên nhân yêu cầu điều chỉnh - Kiểm tra số dư TK có gốc ngoại tệ : + Thu thạp tỷ giá bình quân liên NH thời điểm kết thúc tài + Quy đỏi khoản tiền có gốc ngoại tệ => đơn vị tiền kế toán + So sánh vs số liệu phản ánh đơn vị + Thực bút tốn điều chỉnh ( có ) - kiểm tra vc khóa sổ khoản thu chi tiền + CHọn số nghiệp vụ trc – sau thời điểm kết thúc năm tài + Ktra chứng từ gốc để xác nhận vc ghi sổ kỳ , trung thực hợp lý ... thống kiểm soát nội đơn vị kiểm toán , giúp cho kiểm toán viên xác lập mức độ tin cậy vào hệ thống kiểm soát nội bộ, giảm tối đa thử nghiệm tiến hành mà bảo đảm chất lượng kiểm toán Sự hiểu biết kiểm. .. htk Câu : Kiểm toán viên cần thu thập chứng kiểm toán để thỏa mãn sở dẫn liệu hữu quyền khoản mục “ TSCĐHH” BCĐKT ? Nêu pp để thu thập chứng ? TL : Kiểm toán viên cần thu thập chứng kiểm toán để... nội dung năm Việc kiểm tra kế toán thực có định quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật - Kiểm toán: hoạt động độc lập hoạt động kiểm tra bên ngồi kế tốn Kiểm toán hoạt động kiểm tra đặc biệt