Một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác hạch toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần xây dựng số 9

Học viện ngân hàng khóa Chuyên đề cuối Chơng I Lý ln chung vỊ kÕ to¸n vèn b»ng tiỊn 1.1 Tổng quát vốn tiền 1.1.1 Khái niệm phân loại vốn tiền Vốn tiền toàn hình thức tiền tệ thực đơn vị sở hữu, tồn dới hình thái giá trị thực chức phơng tiện toán trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vốn tiền loại tài sản mà doanh nghiệp có sử dụng Theo hình thức tồn vốn tiền doanh nghiệp đợc chia thành: - Tiền Việt Nam: loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà n ớc Việt Nam phát hành đợc sử dụng làm phơng tiện giao dịch thức toàn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Ngoại tệ: Là loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam phát hành nhng đợc phép lu hành thức thị tròng Việt nam nh đồng: đô Mỹ (USD), bảng Anh (GBP), phrăng Pháp ( FFr), yên Nhật ( JPY), đô Hồng Kông ( HKD), mác Đức ( DM) - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: tiền thực chất, nhiên đ ợc lu trữ chủ yếu mục tiêu an toàn mục đích bất thờng khác mục đích toán kinh doanh - Nếu phân loại theo trạng thái tồn ,vốn tiỊn cđa doanh nghiƯp bao gåm: - TiỊn t¹i q: gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ ,bạc vàng, kim khí quý, đá quý, ngân phiếu đợc giữ két doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh - Tiền gửi ngân hàng: tiền Việt Nam, ngoại tệ , vàng, bạc, kim khí quý đá quý mà doanh nghiệp gửitại tài khoản doanh nghiệp Ngân hàng - Tiền chuyển: tiền trình vần động để hoàn thành chức phơng tiện toán trình vận động từ trạng thái sang trạng thái khác 1.1.2 Đặc điểm vốn tiền nhiệm vụ, nguyên tắc hạch toán Trong trình sản xuất kinh doanh vốn tiền vừa đợc sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật t, hàng hoá sản xuất kinh doanh, vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mô vốn tiền loại vốn đói hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ SVTH : Nguyễn Văn Tiến Học viện ngân hàng khóa Chuyên đề cuối vốn tiền có tính luân chuyển cao nên đối tợng gian lận ăn cắp Vì trình hạch toán vốn tiền, thủ tục nhằm bảo vệ vốn tiền khỏi ăn cắp lạm dụng quan trọng, đòi hỏi việc sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống Nhà nớc Chẳng hạn tiền mặt quỹ doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không đợc vợt mức tồn quỹ mà doanh nghiệp Ngân hàng đà thoả thuận theo hợp dồng thơng mại, có tiền thu bán hàng phải nộp cho Ngân hàng Xuất phát từ đặc điểm nêu trên, hạch toán vốn tiền phải thực nhiệm vụ sau: - Theo dõi tình hình thu, chi, tăng, giảm, thừa, thiếu số có loại vốn tiền - Giám đốc thờng xuyên tình hình thực chế độ quản lý tiền mặt, kỷ luật toán, kỷ luật tín dơng - Híng dÉn vµ kiĨm tra viƯc ghi chÐp thủ quỹ, thờng xuyên kiểm tra đối chiếu số liệu thủ quỹ kế toán tiền mặt - Tham gia vào công tác kiểm kê quỹ tiền mặt, phản ánh kết kiểm kê kịp thời Nguyên tắc hạch toán vốn tiền mặt bao gồm : - Hạch toán kế toán phải sử dụng thống đơn vị giá trị đồng Việt nam để phản ánh tổng hợp loại vốn tiền - Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải quy ®ỉi “®ång ViƯt Nam” ®Ĩ ghi sỉ kÕ to¸n Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ loại ngoại tệ - Đối với vàng bạc, kim khí quý đá quý phản ánh tài khoản vốn tiền áp dụng cho doanh nghiệp không kinh doanh vàng bạc, kim khí quý đá quý phải theo dõi số lợng trọng lợng, quy cách phẩm chất giá trị loại, thứ Giá nhập vào kỳ đợc tính theo giá thực tế, giá xuất đợc tính theo phơng pháp sau: + Phơng pháp giá thực tế bình quân gia quyền giá đầu kỳ giá lần nhập kỳ + Phơng pháp giá thực tế nhập trớc, xuất trớc + Phơng pháp giá thực tế nhập sau, xt tríc - Ph¶i më sỉ chi tiÕt cho loại ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý theo đối tợng, chất lợng Cuối kỳ hạch toán phải điều chỉnh lại giá trị ngoại tệ vàng bạc, kim khí quý, đá quý theo giá vào thời điểm tính toán để có đợc giá trị thực tế xác Nếu thực nhiệm vụ nguyên tắc hạch toán vốn tiền sÏ gióp cho doanh nghƯp qu¶n lý tèt vèn b»ng tiền, chủ động việc thực kế hoạch thu chi sử dụng vốn có hiệu cao SVTH : Nguyễn Văn Tiến Học viện ngân hàng khóa Chuyên đề cuối 1.2 Kế toán vốn tiền 1.2.1 Kế toán tiền mặt Mỗi doanh nghiệp có lợng tiền mặt quỹ để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh Thông thờng tiền giữ doanh nghiệp bao gồm : giấy bạc ngân hàng VIệt Nam, loại ngoại tệ , ngân phiếu, vàng bạc, kim loại quý đá quý Để hạch toán xác tiền mặt, tiền mặt doanh nghiệp đợc tập trung quỹ Mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt, quản lý bảo quản tiền mặt so thủ quỹ chịu trách nhiệm thực Pháp lệnh kế toán, thống kê nghiêm cấm thủ quỹ không đợc trực tiếp mua, bán hàng hoá, vật t, kiêm nhiệm công việc tiếp liệu tiếp nhiệm công việc kế toán 1.2.1.1 Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền mặt Việc thu chi tiền mặt quỹ phải có lệnh thu chi Lệnh thu, chi phải có chữ ký giám đốc (hoặc ngời có uỷ quyền) kế toán trởng Trên sở lệnh thu chi kế toán tiến hành lập phiếu thu - chi Thủ quỹ sau nhận đợc phiếu thu - chi tiến hành thu chi theo chứng từ Sau ®· thùc hiƯn xong viƯc thu - chi thủ quỹ ký tên đóng dấu Đà thu tiền Đà chi tiền phiếu đó, đồng thời sử dụng phiếu thu phiếu chi để ghi vào sổ quỹ tiền mặt kiêm báo caó quỹ Cuối ngày thủ quỹ kiểm tra lại tiền quỹ, đối chiÕu víi b¸o c¸o q råi nép b¸o c¸o q chứng từ cho kế toán Ngoài phiếu chi, phiếu thu để hạch toán vào tài khoản 111 cần chứng từ gốc có liên quan khác kèm vào phiếu thu phiếu chi nh : Giấy đề nghị tạm ứng, giấy toán tiền tiền tạm ứng, hoá đơn bán hàng, biên lai thu tiền 1.2.1.2 Tài khoản sử dụng nguyên tắc hạch toán Tài khoản để sử dụng để hạch toán tiền mặt quỹ TK 111 Tiền mặt Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản bao gồm: Bên nợ: + Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhËp q, nhËp kho + Sè thõa q ph¸t hiƯn kiểm kê + Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tăng điều chỉnh Bên có: + Các khoản tiền mặt ngân phiếu, ngoại tệ, kim khí quý, đá quý, vàng , bạc tồn quỹ SVTH : Nguyễn Văn Tiến Học viện ngân hàng khóa Chuyên đề ci + Sè thiÕu hơt ë q ph¸t hiƯn kiểm kê + Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ giảm điều chỉnh - D nợ : Các khoản tiền, ngân phiếu, ngoại tệ,vàng, bạc, kim khí quý, đá quý tồn quỹ Tài khoản 111 gồm tài khoản cấp - Tài khoản 111.1 Tiền Việt Nam phản ánh tình hình thu, chi, thừa , thiếu, tồn quỹ tiền Việt Nam, ngân phiếu doanh nghiệp - Tài khoản 111.2 Tiền ngoại tệ phản ánh tình hình thu chi, thừa, thiếu, điều chỉnh tỷ giá, tồn qũy ngoại tệ doanh nghiệp quy đổi đồng Việt Nam - Tài khoản 111.3 Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập, xuất thừa, thiếu , tồn quỹ theo giá mua thực tế Cơ sở pháp lý để ghi Nợ Tk 111 phiếu thu sở để ghi Có TK 111 phiếu chi Nguyên tắc hạch toán tiền mặt quỹ TK 111: - Chỉ phản ánh vào tài khoản 111 số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thực tế nhập, xuất quỹ - Các khoản tiền, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý đơn vị cá nhân khác ký cợc, ký quỹ đơn vị quản lỳ hạch toán nh loại tài sản tiền đơn vị Riêng vàng, bạc, kim khí quý, đá quý trớc nhập quỹ phải làm đầy đủ thủ tục cân đo đong đếm số lợng, trọng lợng giám định chất lợng, sau tiến hành niêm phong có xác nhận ngời ký cợc, ký quỹ dấu niêm phong - Khi tiến hành nhập quỹ, xuất quỹ phải có phiếu thu, chi chứng từ nhập, xuất vàng, bạc, kim khí quý, đá quý có ®đ ch÷ ký cđa ngêi nhËn, ngêi giao, ngêi cho phép xuất, nhập quỹ theo quy định chế độ chứng từ hạch toán - Kế toán quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm mở sổ giữ sổ quỹ, ghi chép theo trình tự phát sinh khoản thu, chi tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý, tính số tiền tồn quỹ thời điểm Riêng vàng, bạc, kim khí qúy, đá quý nhận ký cợc phải theo dõi riêng sổ phần sổ - Thủ quỹ ngời chịu trách nhiệm giữ gìn, bảo quản thực nghiệp vụ xuất nhập tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý quỹ Hàng ngày thủ quỹ phải thờng xuyên kiểm kê số tiền tồn quỹ thực tế tiến hành đối chiếu với số liệu sổ quỹ, sổ kế toán Nếu có chênh lệch kế toán thủ quỹ phải tự kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch sở báo cáo thừa thiếu hụt 1.2.1.3 Trình tự hạch toán Kế toán khoản thu chi tiền Việt Nam SVTH : Nguyễn Văn Tiến Học viện ngân hàng khóa Chuyên đề cuối a) Các nghiệp vụ tăng : Nợ TK 111(111.1) : Sè tiÒn nhËp quü Cã TK 511 : Thu tiền bán sản phẩm, hàng hoá, lao vụ dịch vụ Có TK 711 : Thu tiền từ hoạt động khác Có TK 112 : Rút tiền từ ngân hàng Có TK 131, 136, 141 : Thu hồi khoản nợ phải thu Có TK 121,128,138, 144, 244: Thu hồi khoản vốn đầu t ngắn hạn, khoản cho vay, ký cợc, ký quỹ tiền b) Các nghiệp vụ giảm : Nợ Tk 112 : Tiền gửi vào tài khoản Ngân hàng Nợ TK 121, 221 : Mua chứng khoán ngắn hạn dài hạn Nợ TK 144, 244 : ThÕ chÊp , ký cỵc, ký quỹ ngắn, dài hạn Nợ TK 211, 213 : Mua tài sản cố định đa vào sử dụng Nợ Tk 241 : Xuất tiền cho ĐTXDCB tự làm Nợ TK 152, 153, 156 : Mua hàng hoá, vật t nhập kho ( theo phơng pháp kê khai thờng xuyên) Nợ TK 611 : Mua hàng hoá, vật t nhập kho (theo kiểm kê định kỳ) Nợ Tk 311, 315 : Thanh toán tiền vay ngắn hạn, nợ dài hạn đến hạn trả Nợ TK 331, 333, 334 : Thanh toán với khách, nộp thuế khoản khác cho ngân sách, toán lơng khoản cho công nhân viên Cã TK 111 (111.1) Số tiền thực xuất quỹ Kế toán khoản thu, chi ngoại tệ Việc hạch toán ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam đơn vị tiền tệ thức đợc sử dụng kế toán ( đợc chấp nhận) nguyên tắc doanh nghiệp phải vào tỷ giá giao dịch thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh tỷ giá giao dịch bình quân thị trờng ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng nhà nớc công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế ( gọi tắt tỷ giá giao dịch ) để ghi sổ kế toán Đối với tài khoản thuộc loại chi phí, doanh thu,thu nhập,vật t ,hàng hóa,tài sản cố định,bên nợ tài khoản vốn tiền,các tài khoản nợ phải thu bên có tài khoản nợ phải trả …Khi cã c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh b»ng ngoại tệ phải ghi sổ kế toán theo tỷ giá giao dịch Đối với bên có tài khoản vốn tiền,các khoản nợ phải thu bên nợ tài khoản nợ phải trả có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải đợc ghi SVTH : Nguyễn Văn Tiến Học viện ngân hàng khóa Chuyên đề cuối sổ kế toán theo tỷ giá ghi sổ kế toán ( tỷ giá xuất quỹ tính theo ph ơng pháp bình quân gia quyền,nhập trớc xuất trớc,nhập sau xuất trớc ,tỷ giá nhận nợ ) Cuối năm tài chính,doanh nghiệp phải đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trờng ngoại tệ liên ngân hàng NHNN Việt Nam công bố thời điểm lập bảng CĐKT Trờng hợp mua bán ngoại tệ đồng Việt Nam hạch toán theo tỷ giá thực tế mua,bán a, Kế toán nghiệp vụ kinh tế liên quan đến ngoại tệ tiền mặt giai đoạn sản xuất kinh doanh ( kể hoạt động đầu t XDCB cđa doanh nghiƯp s¶n xt, kinh doanh cã hoạt động đầu t XDCB ) -Khi phát sinh doanh thu,thu nhập khác thu tiền ngoại tệ nhập quỹ,kế toán quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch,tỷ giá giao dịch BQLNH, ghi: Nợ TK 111 (1112) Tiền mặt (theo tỷ giá giao dịch BQLNH) Có TK 511,711- Doanh thu bán hàng theo tỷ giá giao dịch BQLNH Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp Đồng thời ghi đơn vào bên nợ TK 007 Ngoại tệ loại - Khi toán nợ phải thu ngoại tệ,nhập quỹ tiền mặt + Nếu phát sinh lÃi chênh lệch tỷ giá hối đoáI giao dịch ghi: Nợ TK 111(1112) Tiền mặt (Theo tỷ giá giao dịch BQLNH) Có TK 131,136,138 (Tỷ giá ghi sổ kế toán) Có TK 515 Doanh thu hoạt động tài ( Số chênh lệch tỷ giá giao dịch BQLNH lớn tỷ giá ghi sổ kế toán TK 131,136,138 ) + Nếu phát sinh lỗ chênh lệch tỷ giá giao dịch toán nợ phải trả (tỷ giá giao dịch BQLNH nhỏ tỷ giá ghi sổ kế toán tài khoản phải thu ) số chên lệch đợc ghi: Nợ TK 111(1112) Tỷ giá hối đoái ngày giao dịch (Tỷ giá BQLNH) Nợ TK 635 Chi phí tài ( Lỗ tỷ giá hối đoái) Có TK 131,136,138 (Tỷ giá hối đoái ghi sổ kế toán ) Đồng thời ghi đơn vào bên nợ TK 007 Ngoại tệ loại - Khi xuất quỹ ngoại tệ để mua tài sản, vật t, hàng hóa chi trả ngoản chi phí ngoại tệ : + Trờng hợp phát sinh lÃi tỷ giá hối đoái giao dịch ghi : SVTH : Nguyễn Văn Tiến Học viện ngân hàng khóa Chuyên đề cuối Nợ TK 152,153,211,611,623,627,642.(Tỷ giá giao dịch BQLNH ) Có TK 111(1112) Tiền mặt (Tỷ giá ghi sỉ kÕ to¸n TK 1112) Cã TK 515 – Doanh thu tài (Số chênh lệch tỷ giá giao dịch BQLNH lớn tỷ giá ghi sổ kế toán) + Trờng hợp phát sinh lỗ tỷ giá giao dịch ghi : Nợ TK 111(1112) Tỷ giá giao dịch Nợ TK 635 Chi phí tài chính(số lỗ tỷ giá hối đoái) Có TK 111(1112) Tỷ giá hối đoái ghi sổ kế toán Đồng thời ghi đơn vào bên có TK 007 Ngoại tệ loại - Khi xuất quỹ tiền mặt ngoại tệ để trả nợ cho ngời bán,nợ vay + Nếu phát sinh lÃi giao dịch toán nợ phải trả ghi: Nợ TK 311,315,331,336(Tỷ giá ghi sổ kế toán TK Nợ phải trả) Có TK 111(1112) Tiền mặt ( Tỷ giá ghi sổ kế toán TK 1112) Cã TK 515 – Doanh thu tµi chÝnh (Số chênh lệch tỷ giá ghi sổ kế toán TK 331 lớn tỷ giá sổ kế toán TK 1112) + Nếu phát sinh lỗi tỷ giá hối đoái giao dịch toán nợ phải trả ghi: Nợ TK 311,315,331,336 (Tỷ giá ghi sổ kế toán) Nợ TK 635 Chi phí tài (Lỗ tỷ giá hối đoái) Có TK 111(1112) (Tỷ giá ghi sổ kế toán) Đồng thời ghi đơn vào bên nợ TK 007 Ngoại tệ loại b, Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh thời kỳ thời kỳ hoạt động đầu t XDCB (Giai đoạn trớc hoạt động ) - Khi mua hàng hóa, dịch vụ, TSCĐ, thiết bị XDCB, khối lợng xây dựng lắp đặt ngời bán ngời nhận thầu bàn giao, ngoại tệ - Khi toán Nợ phải trả ngoại tệ ( ngời bán,nợ vay,nội bộ) + Nếu phát sinh lÃi tỷ giá phản ánh số chênh lệch vào bên có TK 413 + Nếu phát sinh lỗ tỷ giá phản ánh số chênh lệch vào bên nợ TK 413 - Hàng năm chênh lệch tỷ giá đợc phản ánh lũy kế TK 413 hoàn thành giai đoạn đầu t XDCB - Khi kết thúc giai đoạn đầu t kết chuyển tỷ giá hối đoái thực ( bù trừ số phát sinh bên nợ bên có TK 413 ) Số chênh lệch tỷ giá đợc tính vào chi phí doanh thu SVTH : Nguyễn Văn Tiến Học viện ngân hàng khóa Chuyên đề cuối hoạt động tài kết chuyển sang TK 242 (nếu bị lỗ) kết chuyển vào TK 3387 (nếu lÃi) để phân bổ thời gian tối đa không năm c, Cuối kỳ kế toán, đánh giá lại số d tiền mặt có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch BQLNH thời điểm lập BCTC: - Trờng hợp có lÃi (tỷ giá hối đoái tăng) số chênh lệch tỷ giá ghi: Nợ TK 111(1112) Tiền mặt Có TK 413 Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131,4132) - Trờng hợp bị lỗ (tỷ giá hối đoái giảm) số chên lệch tỷ giá ghi : Nợ TK 413 Chênh lệch tỷ giá hối đoái ( 4131,4132) Có TK 111(1112) Tiền mặt d, Xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm : - Kết chuyển lÃi chênh lệch tỷ giá hối đoái vào cuối năm tài : Nợ TK 413(4131) Có TK 515 Doanh thu hoạt động tài - Kết chuyển lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái vào cuối năm tài Nợ TK 635 Chi phí hoạt động tài Có TK 413 (4131) Sơ đồ 01 Sơ đồ tổng hợp thể trình hạch toán thu chi tiỊn mỈt (tiỊn ViƯt nam) TK 511, 512 Doanh thu bán hàng, SP, DV TK 111 TK112 Gửi tiền mặt vµo NH Tk 711 Tk 121, 128, 221,222,228 Thu nhËp hoạt động khác , Mua chứng khoán, góp vốn, liên doanh, đầu t TSCĐ TK 152, 153 156,611,211,213 Rút TGNH quỹ Mua vật t, hàng hoá, TSCĐ TK 112 TK 131, 136 141 Thu hồi khoản nợ phải thu TK 121,128 221,222,228 SVTH : Nguyễn Văn Tiến TK 142,241, 627,614,642 Các chi phí tiền mặt TK 331,315 331,333,334 Học viện ngân hàng khóa Thu hồi khoản đầu t, Ký cợc, ký quỹ Chuyên đề cuối Trả khoản nợ phải trả TK 144,244 Xuất tiền ®i thÕ chÊp, ký q Ký cỵc TK414,415, 431 Bỉ xung quỹ TK338,344 Nhận tiền đơn vị khác ký cợc, ký quỹ TK 338 TK 138 Tiền mặt thừa quỹ kiểm kê Tiền mặt thiếu quỹ kiểm kê 1.2.2 Kế toán tiền gửi Ngân hàng Trong trình sản xuất kinh doanh, khoản toán doanh nghiệp với quan, tổ chức kinh tế khác đợc thực chủ yếu qua Ngân hàng, đảm bảo cho việc toán vừa an toàn, vừa thuận tiện, vừa chấp hành nghiêm chỉnh kỷ luật toán Theo chế độ quản lý tiền mặt chế độ toán không dùng tiền mặt, toàn số tiền doanh nghiệp trừ số đợc giữ quỹ tiền mặt (theo thoả thuận doanh nghiệp với Ngân hàng) phải gửi vào tài khoản Ngân hàng Các khoản tiền doanh nghiệp Ngân hàng bao gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý, tài khoản tiền gửi chính, tiền gửi chuyên dùng cho hình thức toán không dùng tiền mặt nh tiền lu ký, séc bảo chi, séc định mức, séc chuyển tiền, th tín dụng Để chấp hành tốt kỷ luật toán đòi hỏi doanh nghiệp phải theo dõi chặt chẽ tình hình biến động số d loại tiền gửi 1.2.2 Chứng từ dùng để hạch toán tiền gửi Ngân hàng - Các giấy báo Có, báo Nợ, kê Ngân hàng - Các chứng từ khác: Séc chuyển khoản, séc định mức, séc bảo chi, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng nguyên tắc hạch toán Hạch toán tiền gửi Ngân hàng (TGNH) đợc thực tài khoản 112- TGNH Kết cấu nội dung tài khoản nh sau: Bên Nợ: Các khoản tiền gửi vào Ngân hàng Bên Có: Các khoản tiền rút từ Ngân hàng SVTH : Nguyễn Văn Tiến Học viện ngân hàng khóa Chuyên đề cuối D nợ: Số tiền gửi Ngân hàng Tài khoản 112 có tài khoản cấp hai : + TK 112.1-Tiền Việt Nam : Phản ánh khoản tiền Việt Nam gửi ngân hàng + TK 112.2- Ngoại tệ : Phản ánh khoản ngoại tệ gửi ngân hàng đà quy đổi đồng Việt Nam + TK 112.3- Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý : Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý gửi Ngân hàng Nguyên tắc hạch toán tài khoản 112- TGNH: - Khi phát hành chứng từ tài khoản TGNH, doanh nghiệp đợc phép phát hành phạm vi số d tiền gửi Nếu phát hành số d doanh nghiệp vi phạm kỷ luật toán phải chịu phạt theo chế độ quy định Chính vậy, kế toán trởng phải thờng xuyên phản ánh đợc số d tài khoản phát hành chứng từ toán - Khi nhận đợc chứng từ Ngân hàng gửi đến kế toán phải kiểm tra ®èi chiÕu víi c¸c chøng tõ gèc kÌm theo Trêng hợp có chênh lệch số liệu sổ kÕ to¸n cđa doanh nghiƯp , sè liƯu ë chøng từ gốc với số liệu chứng từ Ngân hàng doanh nghiệp phải thông báo cho Ngân hàng để đối chiếu xác minh xử lý kịp thời Nếu đến cuối kỳ cha xác định rõ nguyên nhân chênh lệch kế toán ghi sổ theo giấy báo hay kê Ngân hàng Số chênh lệch đợc ghi vào tài khoản chờ xử lý (TK 138.3- tài sản thiếu chờ xử lý, TK 338.1- Tài sản thừa chờ xử lý) Sang kỳ sau phải tiếp tục kiểm tra đối chiếu tìm nguyên nhân chênh lệch để điều chỉnh lại số liệu đà ghi sỉ - Trêng hỵp doanh nghiƯp më TK TGNH ë nhiều Ngân hàng kế toán phải tổ chức hạch toán chi tiết theo ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu - Tại đơn vị có phận phụ thuộc cần mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi phù hợp để thuận tiện cho công tác giao dịch, toán kế toán phải mở sổ chi tiết để giám sát chặt chẽ tình hình sử dụng loại tiền gửi nói 1.2.2.3 Trình tự hạch toán tiền gửi Ngân hàng: Việc thực quy đổi từ ngoại tệ Ngân hàng sang đồng Việt Nam đợc thực tơng tự nh đồng ngoại tệ quỹ quan Sơ đồ 02 Sơ đồ hạch toán tiền gửi ngân hàng tiền Việt Nam SVTH : Nguyễn Văn Tiến 10