Hoàn thiện công tác kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thương mại xây dựng nghĩa thắng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP.HỒ CHÍ MINH  QCH MỸ TRINH HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT - THƢƠNG MẠI - XÂY DỰNG NGHĨA THẮNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số: 34 03 01 THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH, NĂM 2023 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH  Họ tên sinh viên: QUÁCH MỸ TRINH Mã số sinh viên: 050607190586 Lớp sinh hoạt: HQ7-GE08 HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT - THƢƠNG MẠI - XÂY DỰNG NGHĨA THẮNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số: 34 03 01 NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC TS NGUYỄN THỊ KIM PHỤNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH, NĂM 2023 i TĨM TẮT Bài khóa luận sâu vào nghiên cứu tổ chức công tác kế tốn Cơng ty TNHH Sản xuất-Thƣơng mại-Xây dựng Nghĩa Thắng mà cụ thể công tác kế tốn thuế giá trị gia tăng Để tiếp cận đƣợc mục tiêu nghiên cứu, tác giả sử dụng phƣơng pháp nghiên cứu định tính để hƣớng đến việc phân tích đánh giá thực trạng kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Sản xuất-Thƣơng mại-Xây dựng Nghĩa Thắng, từ đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT Công ty Sau thời gian nghiên cứu, việc thực thi cơng tác kế tốn thuế GTGT Công ty đƣợc thực tƣơng đối tốt, tuân thủ theo quy định, thông tƣ mà Bộ Tài ban hành Tuy nhiên, cịn tồn số hạn chế khâu sử dụng quản lý hóa đơn thuế GTGT chƣa chặt chẽ, nhƣ phận kế tốn cịn kiêm nhiệm chƣa có kế toán độc lập chuyên trách mảng thuế, Những tồn đọng cần đƣợc khắc phục kịp thời để cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty ngày hoàn thiện Điều giúp cho Công ty thực nghĩa vụ NSNN đƣợc tốt ii ABSTRACT The thesis delves into the study of the organization of accounting work at Nghia Thang Construction Trading Production Company Limited, specifically here the valueadded tax (VAT) accounting To be able to approach the research objectives, the author has used qualitative research methods to analyze and evaluate the current situation of VAT accounting at Nghia Thang Construction Trading Production Company Limited, thereby proposing some solutions to improve value-added tax accounting at the Company After a period of research, basically the implementation of VAT accounting at the Company is done relatively well, in compliance with regulations and circulars issued by the Ministry of Finance However, there are still some limitations in the use and management of VAT invoices, which are not strict, as well as the part-time accounting department that does not have an independent accountant in charge of tax, These backlogs need to be overcome in time so that the VAT accounting work at the Company is more and more complete This will help the Company to fulfill its obligations towards the state budget better iii LỜI CAM ĐOAN Khóa luận cơng trình nghiên cứu riêng tác giả, kết nghiên cứu trung thực, khơng có nội dung đƣợc công bố trƣớc nội dung ngƣời khác thực ngoại trừ trích dẫn đƣợc dẫn nguồn đầy đủ khóa luận Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp này, tác giả đƣợc nhận quan tâm hƣớng dẫn nhiều cá nhân, tập thể trƣờng Xin chân thành cảm ơn TS.Nguyễn Thị Kim Phụng, Viện nghiên cứu Khoa học Công nghệ Ngân hàng, Trƣờng đại học Ngân hàng TP.HCM tận tình giúp đỡ hƣớng dẫn tác giả suốt q trình làm khóa luận Xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc, Phịng Kế tốn tập thể cán nhân viên Cơng ty TNHH SX-TM-XD Nghĩa Thắng tận tình giúp đỡ, hỗ trợ tác giả làm quen với công việc thực tế Cuối cùng, xin kính chúc quý thầy, cô dồi sức khỏe thành công nghiệp Kính chúc tồn thể cán nhân viên Công ty TNHH SX-TM-XD Nghĩa Thắng dồi sức khỏe đạt đƣợc nhiều thành công công việc Xin chân thành cảm ơn Tác giả (Ký, ghi rõ Họ tên) Quách Mỹ Trinh iv MỤC LỤC TÓM TẮT i ABSTRACT ii LỜI CAM ĐOAN iii MỤC LỤC iv DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ix DANH MỤC SƠ ĐỒ x DANH MỤC BẢNG VÀ HÌNH ẢNH xi LỜI MỞ ĐẦU - 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu - Tổng quan lịch sử nghiên cứu - Mục tiêu nghiên cứu - Câu hỏi nghiên cứu - 5 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu - Phƣơng pháp nghiên cứu - Kết cấu khóa luận - CHƢƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI DOANH NGHIỆP VÀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Những vấn đề thuế giá trị gia tăng - 1.1.1 Khái quát chung - 1.1.2 Khái niệm - - v 1.1.3 Đặc điểm - 1.1.4 Vai trò - 10 1.1.5 Các quy định thuế giá trị gia tăng - 11 1.1.5.1 Ngƣời nộp thuế - 11 1.1.5.2 Đối tƣợng chịu thuế - 12 1.1.5.3 Đối tƣợng không chịu thuế - 12 1.1.6 Căn tính thuế - 12 1.1.7 Phƣơng pháp tính thuế - 15 1.1.7.1 Phƣơng pháp khấu trừ - 15 1.1.7.2 Phƣơng pháp trực tiếp - 17 1.1.8 Khai thuế, nộp thuế, khấu trừ hoàn thuế giá trị gia tăng - 19 1.1.8.1 Khai thuế - 19 1.1.8.2 Nộp thuế - 21 1.1.8.3 Khấu trừ thuế - 22 1.1.8.4 Hoàn thuế - 23 1.2 Tổng quan kế toán thuế giá trị gia tăng - 24 1.2.1 Nhiệm vụ kế toán thuế giá trị gia tăng - 24 1.2.2 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu vào - 24 1.2.2.3 Nguyên tắc kế toán - 24 1.2.2.1 Tài khoản sử dụng - 25 1.2.2.2 Chứng từ kế toán - 25 - vi 1.2.2.4 Kết cấu tài khoản nội dung phản ánh - 26 1.2.2.5 Phƣơng pháp hạch toán - 26 1.2.3 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu - 28 1.2.3.1 Tài khoản sử dụng - 28 1.2.3.2 Chứng từ kế toán - 28 1.2.3.3 Nguyên tắc kế toán - 29 - 1.2.3.4 Kết cấu tài khoản nội dung phản ánh - 30 1.2.3.5 Phƣơng pháp hạch toán - 30 1.2.4 Trình bày báo cáo tài - 32 KẾT LUẬN CHƢƠNG - 33 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT-THƢƠNG MẠI-XÂY DỰNG NGHĨA THẮNG 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Sản xuất-Thƣơng mại-Xây dựng Nghĩa Thắng - 34 2.1.1 Khái quát chung Công ty - 34 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty - 35 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy kế tốn Cơng ty - 36 2.1.4 Đặc điểm hoạt động gia công Công ty - 37 2.1.5 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty - 39 2.1.5 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng Công ty - 39 2.2 Thực trạng kế tốn thuế giá trị gia tăng Cơng ty TNHH Sản xuất – Thƣơng mại – Xây dựng Nghĩa Thắng - 40 - vii 2.2.1 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu vào - 40 2.2.2 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu - 50 2.2.3 Kê khai thuế giá trị gia tăng - 59 2.2.3.1 Kê khai - 59 2.2.3.2 Giải trình tiêu - 65 2.2.3.3 Báo cáo sử dụng hóa đơn - 66 2.2.4 Nộp tờ khai thuế giá trị gia tăng - 68 2.2.4.1 Quy trình nộp tờ khai thuế - 68 2.2.4.2 Giảm thuế giá trị gia tăng - 73 2.2.5 Khấu trừ thuế giá trị gia tăng - 74 2.2.6 Nộp thuế giá trị gia tăng - 75 2.3 Nhận xét chung cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng Công ty - 76 2.3.1 Ƣu điểm - 76 2.3.2 Hạn chế - 80 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế - 82 KẾT LUẬN CHƢƠNG - 84 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT-THƢƠNG MẠI-XÂY DỰNG NGHĨA THẮNG 3.1 Mục đích hồn thiện cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng Cơng ty TNHH Sản xuất – Thƣơng mại – Xây dựng Nghĩa Thắng - 85 3.2 Các giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng Công ty - 86 - viii KẾT LUẬN CHƢƠNG - 89 KẾT LUẬN - 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO - 79 - sử dụng tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT (Ban hành kèm theo Thông tƣ số 80/2021/TT-BTC ngày 29 tháng 09 năm 2021 Bộ trƣởng BTC) * Theo thông tƣ 80/2021/TT-BTC: - Tờ khai 01/GTGT đƣợc áp dụng cho doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ (Minh họa hình 2.34) H nh 2.34 Trích tờ khai thuế GTGT (Mẫu số 01/GTGT) (Nguồn: Thuế điện tử) - Tờ khai thuế GTGT gửi đến quan thuế đƣợc coi hợp lệ đƣợc kê khai quy định, Luật thuế, có ký tên/ký điện tử ngƣời đại diện theo pháp luật (Minh họa hình 2.35) H nh 2.35 Trích tờ khai thuế GTGT (Mẫu số 01/GTGT) (Nguồn: Thuế điện tử) - 80 - 2.3.2 Hạn chế Bên cạnh ƣu điểm trên, cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH SXTM-XD Nghĩa Thắng tồn đọng hạn chế, cụ thể nhƣ sau:  Thứ nhất, kế toán tổng hợp kiêm nhiệm phần hành kế toán thuế Kế toán thuế, đƣợc coi phận quan trọng cơng tác kế tốn doanh nghiệp, nhƣng Công ty TNHH SX-TM-XD hoạt động kinh doanh với quy mô vừa nhỏ nên máy kế tốn Cơng ty tƣơng đối gọn Hiện tại, Cơng ty chƣa có kế tốn độc lập chuyên trách mảng thuế mà kế toán tổng hợp Cơng ty phải kiêm ln phần hành kế tốn thuế, điều dẫn đến việc theo dõi chặt chẽ, cập nhật nhanh chóng xử lý kịp thời thông tƣ, quy định từ quan chức ban hành khó khăn Qua q trình tác giả nghiên cứu Cơng ty TNHH SX-TM-XD Nghĩa Thắng Năm 2021, nhằm tháo gỡ khó khăn sản xuất kinh doanh cho doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh bị tác động dịch Covid-19, ngày 19/04/2021 Chính phủ ban hành Nghị định 52/2021/NĐ-CP gia hạn thời hạn nộp thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân tiền thuê đất năm 2021 Tại công ty TNHH SX-TMXD Nghĩa Thắng, Công ty chƣa có kế tốn viên độc lập chun trách cơng tác kế tốn xác định thuế GTGT khoản phải nộp, khối lƣợng công việc cần giải nhiều, kế tốn tổng hợp khơng để ý đến thời hạn nộp thuế (đƣợc gia hạn) nên nộp chậm so với thời gian quy định Đến ngày 28/01/2022, kế toán viên tiến hành nộp thuế nên bị phạt với số tiền 25.000 VND (Hình 2.36) Tuy khơng đáng kể, nhƣng ảnh hƣởng phần đến Cơng ty nói riêng cơng tác kế tốn thuế GTGT nói chung - 81 - H nh 2.36 Giấy nộp tiền vào NSNN (Nguồn: Thuế điện tử) - 82 -  Thứ hai, ứng dụng công nghệ thông tin chƣa thực tối ƣu Các doanh nghiệp ngành gia công, sản xuất balo, túi xách nói riêng doanh nghiệp Việt Nam nói chung có nhận thức bƣớc đầu tầm quan trọng công nghệ thông tin nhƣng số lƣợng doanh nghiệp sâu vào khai thác ứng dụng cơng nghệ thơng tin cơng tác kế tốn doanh nghiệp chƣa nhiều Trong điều kiện nay, mà doanh nghiệp tìm biện pháp để giảm tối đa chi phí, nâng cao khả cạnh tranh thị trƣờng việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin cơng tác kế tốn cần thiết góp phần giảm nhẹ khối lƣợng cơng việc kế tốn, nâng cao suất lao động kế tốn, xử lý cung cấp thơng tin nhanh, việc lƣu trữ thông tin, liệu gọn nhẹ Tại Công ty TNHH SX-TM-XD Nghĩa Thắng, dùng máy vi tính để lƣu trữ số liệu nhƣng phần mềm thông thƣờng (Excel) Nhƣợc điểm làm kế tốn excel tính bảo mật thấp, dễ dàng bị xóa file khơng thể phục hồi lại liệu Cùng với bàn giao thơng tin kế tốn gặp khó khăn cần chuyển giao nhiều liệu kế toán lƣu máy tính cá nhân 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế Nguyên nhân hạn chế đƣợc tác giả phân tích cụ thể nhƣ sau:  Thứ nhất, số lƣợng cán nhân viên Cơng ty cịn hạn chế Công ty TNHH SX-TM-XD Nghĩa Thắng doanh nghiệp vừa nhỏ nên tránh khỏi nhân viên kế toán kiêm nhiệm nhiều phần hành khác Cơng ty chƣa có kế tốn viên độc lập để kiêm nhiệm phần hành kế toán thuế (Cụ thể kế toán thuế GTGT) Đặc biệt khoảng thời gian gần đây, thông tƣ, nghị định, sách thuế có nhiều thay đổi để phù hợp với kinh tế Việt Nam sau đại dịch Covid-19, việc kế toán tổng hợp kiêm kế tốn - 83 - thuế dẫn đến q trình theo dõi phần hành thuế chƣa sát sao, thiếu tính khách quan Cụ thể, kiêm nhiệm nhiều phần hành khác nhau, kế toán tổng hợp thƣờng xuyên q tải cơng việc vào cuối tháng, chứng từ, hóa đơn thƣờng khơng đƣợc kiểm tra lại trƣớc kê khai, tốn thuế tháng Điều làm ảnh hƣởng lớn đến tính xác tờ khai thuế GTGT, làm cho kết tờ khai bị sai lệch phải điều chỉnh bổ sung có.Trên thực tế,cơng ty bị quan thuế phạt chậm nộp tiền thuế GTGT vào tháng 08/2022 nhƣ tác giả nêu phần  Thứ hai, phần mềm kế toán chƣa đáp ứng tối ƣu yêu cầu công việc Công tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty áp dụng phần mềm Excel để thực công việc Tuy nhiên, phần mềm Excel có số hạn chế nhƣ tính bảo mật thấp, dễ dàng bị xóa file khơng thể phục hồi lại liệu Hoặc tìm kiếm chứng từ, sổ sách, liệu vơ khó khăn Muốn tổng hợp liệu phải tự thống kê gõ lại từ đầu vô thời gian Tại công ty TNHH SX-TM-XD Nghĩa Thắng với quy mô vừa nhỏ nên tác giả đề xuất công ty dùng phần mềm Misa để xử lý nhanh nghiệp vụ kinh tế phát sinh, giảm bớt khối lƣợng công việc cho đội ngũ nhân viên kế toán - 84 - KẾT LUẬN CHƢƠNG Công ty TNHH SX-TM-XD Nghĩa Thắng doanh nghiệp vừa nhỏ nhƣng không ngừng nỗ lực, phấn đấu để đứng vững thị trƣờng cạnh tranh gay gắt nhƣ Sau 15 năm hoạt động lĩnh vực gia công mặt hàng vali, balo, túi xách, Công ty gặt hái đƣợc kết tích cực, nhờ vào nỗ lực không ngừng ban lãnh đạo nhân viên Công ty Đồng thời nghiêm chỉnh chấp hành, tn thủ chuẩn mực, sách kế tốn nhƣ quy định BTC công tác kế tốn, đặc biệt kế tốn thuế nói chung thuế GTGT nói riêng Thơng qua kết nghiên cứu đề tài, tác giả xác định đƣợc ƣu điểm đạt đƣợc, song song với hạn chế cịn tồn đọng Cơng ty để từ đƣa giải pháp cần khắc phục nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT Công ty nội dung chƣơng 3: "Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng Công ty TNHH Sản xuất-Thƣơng mại-Xây dựng Nghĩa Thắng" - 85 - CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT – THƢƠNG MẠI – XÂY DỰNG NGHĨA THẮNG 3.1 Mục đích hồn thiện cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng Cơng ty TNHH Sản xuất – Thƣơng mại – Xây dựng Nghĩa Thắng Với xu hƣớng tồn cầu hóa hội nhập kinh tế quốc tế, Việt Nam thành viên tổ chức kinh tế - thƣơng mại giới Điều mở nhiều hội để thúc đẩy phát triển kinh tế, song đặt nhiều thách thức đòi hỏi doanh nghiệp phải phấn đấu khơng ngừng để đứng vững thị trƣờng Chính vậy, mà Nghị định, Luật, Thông tƣ quy định hƣớng dẫn thực thuế thƣờng xuyên có thay thế, sửa đổi bổ sung để phù hợp với thông lệ quốc tế, hoàn thiện luật quản lý thuế nƣớc ta, nhằm giúp cho ngƣời nộp thuế, doanh nghiệp Việt Nam thuận tiện trình sản xuất, kinh doanh, thực trách nhiệm kê khai nộp thuế quy định Nhƣng thay đổi quy định thuế có tác động to lớn đến hoạt động công tác thực nộp thuế vào NSNN doanh nghiệp, đòi hỏi kế toán phải cập nhật thƣờng xuyên kịp thời để tránh mắc sai phạm, làm thất thoát doanh nghiệp làm sai, phạt nộp chậm, phải nắm biết vận dụng luật thuế để xác định số thuế phải nộp, thủ tục nộp, nhằm làm tròn nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN Đồng thời xác định đƣợc số thuế thủ tục để đƣợc miễn giảm, hoàn thuế theo quy định, nhằm đảm bảo quyền lợi doanh nghiệp Công ty TNHH SX-TM-XD Nghĩa Thắng với lĩnh vực kinh doanh chuyên gia công mặt hàng vali, balo, túi xách, thuế GTGT loại thuế chiếm tỷ trọng lớn thƣờng xuyên phát sinh giao dịch chịu thuế GTGT Vì thế, việc trọng, nghiên cứu, đảm bảo nâng cao tính hiệu cơng tác thuế GTGT vơ cần thiết có ý nghĩa phát triển bền vững Công ty thị trƣờng Việt Nam Việc thực cơng tác hạch tốn đúng, xác định xác số thuế phải nộp - 86 - góp phần giúp cho doanh nghiệp thực tốt công tác nộp thuế vào NSNN, đảm bảo doanh nghiệp thực nghĩa vụ Nhà nƣớc Trong năm vừa qua, việc thực thi cơng tác kế tốn thuế Cơng ty đƣợc thực tƣơng đối tốt, tuân thủ quy định, thơng ty mà Bộ Tài ban hành Tuy nhiên, thực trạng kế tốn thuế Cơng ty số điểm chƣa đƣợc tốt, cần phải kịp thời khắc phục để không ảnh hƣởng đến việc thực nghĩa vụ 3.2 Các giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng Công ty Thông qua thời gian nghiên cứu tìm hiểu cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH SX-TM-XD Nghĩa Thắng, tác giả nhận thấy bên cạnh kết tích cực đạt đƣợc, cịn tồn đọng số hạn chế cần khắc phục Để nâng cao chất lƣợng máy kế toán, đồng thời hoàn thành nghĩa vụ Nhà nƣớc, tác giả xin đƣa số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty:  Thứ nhất, bổ sung nhân lực kế toán chuyên trách thuế Công ty Tại Công ty TNHH SX-TM-XD Nghĩa Thắng chƣa có kế tốn thuế độc lập, chứng từ phát sinh liên quan thuế Công ty nhiều Công ty nên cân nhắc việc bổ sung lực lƣợng cần thiết cho Phịng Kế tốn, cụ thể kế tốn chuyên trách thuế có thuế GTGT Kế toán thuế ngƣời chịu trách nhiệm việc hạch tốn phần hành thuế đảm bảo cho Cơng ty theo dõi kịp thời, phản ánh số thuế định kỳ kê khai toán thuế vào cuối quý cách hiệu Bên cạnh đó, với trình độ chun mơn lực kế tốn thuế kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp hóa đơn, chứng từ Việc kiểm tra nhằm tránh trƣờng hợp không đƣợc khấu trừ thuế GTGT kê khai không thời hạn quy định khơng đủ hóa đơn, chứng từ chứng minh Cùng với đề nghị bổ sung nguồn nhân lực cần thiết trên, kế toán trƣởng Công ty cần cân nhắc, điều chỉnh phân chia khối lƣợng công việc kiêm nhiệm cho hợp lý với thành viên phận Kế toán để không phải "chạy đua" với thời gian để hồn thành cơng việc theo tiến độ - 87 -  Thứ hai, nâng cao việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin Thay sử dụng phần mềm Excel cơng tác kế tốn nói chung thuế GTGT nói riêng Cơng ty TNHH SX-TM-XD Nghĩa Thắng nên có nâng cao chất lƣợng ứng dụng cơng nghệ thông tin cách sử dụng phần mềm kế tốn Đối với Cơng ty, phần mềm kế tốn khơng thể thiếu có nhiều ƣu điểm hỗ trợ việc tính tốn xác cao lại vừa tiết kiệm thời gian Cùng với đó, nâng cao hiệu cơng tác kế tốn Cơng ty địi hỏi cấp thiết thời kỳ cạnh tranh, công ty dù lớn hay nhỏ phải thực nghiệp vụ kế toán để kê khai, quản lý tính tốn chi tiết khoản chi tiêu cơng ty Nhất kế tốn thuế GTGT, việc kiểm soát tốt hệ thống quản lý thuế GTGT cơng nghệ thơng tin có ý nghĩa vơ quan trọng Các thơng tin địi hỏi phải xác ln cập nhật theo sách thuế hành Do đó, tuỳ vào khả nguồn vốn trình độ chuyên môn kỹ thuật nhân mà Công ty chọn giải pháp công nghệ thông tin cho Hiện phần mềm hỗ trợ kế toán phổ biến nhƣ sau: - Phần mềm kế toán Misa: Misa chiếm ƣu điểm doanh nghiệp vừa nhỏ, phần mềm dễ sử dụng giao diện trực quan thân thiện với ngƣời dùng, ngƣời bắt đầu sử dụng phần mềm thấy thoải mái, không nhức mắt, cho phép cập nhật liệu nhiều hóa đơn phiếu chi cách linh hoạt, mẫu giấy tờ chứng từ tuân theo quy định ban hành Cùng với chức vƣợt trội cơng nghệ bảo mật liệu cao phần mềm Misa chạy sở liệu SQL tính xác việc xử lý số liệu tính tốn xác - Phần mềm kế toán Fast Accounting: Đây phần mềm kế toán tối ƣu dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ Phần mềm tập trung vào nâng cao tốc độ xử lý thực giao dịch, xử lý tính tốn cuối kỳ nhƣ lên báo cáo giúp ngƣời sử dụng làm việc với tốc độ nhanh Fast Accounting cập nhật thay đổi sách điều khoản thuế, thơng tƣ nghị định - 88 - Bộ tài chính, bám sát chế độ kế tốn hành Cùng với đó, phần mềm kế tốn có nhiều tiện ích, tính thông minh giúp ngƣời sử dụng khai thác thông tin cách hiệu phục vụ tốt công tác kế toán quản trị - Ứng dụng hệ thống quản lý thuế tập trung (TMS-Tax Managment System): hệ thống quản lý thuế tích hợp cho phép quản lý lƣu trữ tập trung thông tin quản lý tất sắc thuế phạm vi toàn quốc để đáp ứng nghiệp vụ quản lý thuế tập trung Về ƣu điểm ứng dụng TMS, tổng cục Thuế cho biết hệ thống TMS thay 16 ứng dụng hỗ trợ công tác quản lý thuế triển khai Cục Thuế Chi cục thuế, đáp ứng đƣợc toàn khâu xử lý liệu cho quy trình nghiệp vụ nhƣ: Đăng ký thuế, Quản lý hồ sơ, Quản lý Xử lý kê khai/quyết toán thuế, Kế toán thuế nội địa, Quản lý nợ, Sổ sách, Báo cáo phân tích, đánh giá Việc triển khai áp dụng ứng dụng TMS giúp ngành thuế dễ dàng áp dụng quy trình nghiệp vụ quản lý chuẩn toàn quốc cấp, làm tăng khả kiểm soát việc áp dụng thống quy trình nghiệp vụ quản lý thuế quan thuế cấp; TMS có khả cung cấp số liệu dịch vụ điện tử cho ngƣời nộp thuế cách nhanh chóng, xác, khắc phục tình trạng liệu ngƣời nộp thuế khơng đồng ứng dụng (do công tác quản lý thuế đƣợc tập trung hệ thống ứng dụng nên tránh đƣợc sai sót khơng đáng có q trình trao đổi liệu cấp hệ thống); Đồng thời, ứng dụng TMS giảm thiểu chi phí vận hành ngành thuế, tận dụng đƣợc tính cơng nghệ để tối ƣu hóa tốc độ hệ thống thuận lợi việc triển khai hay nâng cấp phiên - 89 - KẾT LUẬN CHƢƠNG Dựa sở phân tích thực trạng kế tốn thuế GTGT Công ty, tác giả thành tựu tích cực đạt đƣợc song song với cịn tồn số hạn chế cần khắc phục Trong chƣơng tác giả đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty Với ý kiến đóng góp tác giả số giải pháp vừa có ý nghĩa trƣớc mắt vừa có ý nghĩa lâu dài nhằm khắc phục hạn chế thúc đẩy hoạt động gia công Công ty TNHH SX-TMXD Nghĩa Thắng - 90 - KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trƣờng nay, ngàng sản xuất balo, túi xách dần khẳng định vị thị trƣờng đa ngành, nhiên so với quốc tế ngành sản xuất, balo túi xách nƣớc chƣa phát triển Sau 15 năm hoạt động lĩnh vực Công ty TNHH SX-TM-XD Nghĩa Thắng mang tính chất doanh nghiệp vừa nhỏ nhƣng không ngừng nỗ lực, phấn đấu để đứng vững thị trƣờng cạnh tranh gay gắt nhƣ Với lĩnh vực kinh doanh chuyên gia công mặt hàng vali, balo, túi xách, phục vụ nƣớc xuất thƣờng xuyên phát sinh giao dịch chịu thuế GTGT nên công tác quản lý thuế vơ cần thiết có ý nghĩa phát triển bền vững Cơng ty thị trƣờng Việt Nam Qua q trình nghiên cứu tìm hiểu Cơng ty TNHH SX-TM-XD Nghĩa Thắng, tác giả thấy cơng tác kế tốn thuế GTGT Công ty hoạt động tƣơng đối hiệu quả, Công ty chấp hành theo chế độ kế toán luật thuế GTGT hành Bên cạnh kết tích cực mang lại Cơng ty tồn đọng số hạn chế cụ thể việc bổ sung nhân lực cần thiết cho phận Kế toán (kế toán độc lập chuyên trách thuế) Hay hạn chế việc sử dụng quản lý hóa đơn, chứng từ Cùng với nhƣợc điểm việc ứng dụng công nghệ thông tin Cơng ty Song song với đó, tác giả đề xuất biện pháp nhằm khắc phục hạn chế nêu để giúp cho cơng tác kế tốn thuế GTGT Công ty TNHH SX-TM-XD Nghĩa Thắng đƣợc hoàn thiện Do thời gian nghiên cứu kinh nghiệm thực tế có giới hạn nên vấn đề đƣa khóa luận khơng tránh khỏi thiếu sót Song, tác giả mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp, bảo thầy giáo, cán cơng ty để khóa luận tác giả đƣợc tốt - 91 - TÀI LIỆU THAM KHẢO Danh mục tài liệu tham khảo Tiếng Việt Bộ Tài (2013), Thơng tƣ 156/2013/TT-BTC ban hành ngày 06/11/2013 hƣớng dẫn luật quản lý thuế Bộ Tài (2013), Thơng tƣ 219/2013/TT-BTC ban hành ngày 31/12/2013 hƣớng dẫn luật thuế GTGT Bộ Tài (2014) Thông tƣ 119/2014/TT-BTC ban hành ngày 25/8/2014 sửa đổi, bổ sung số điều Thông tƣ số 219/2013/TT-BTC Bộ Tài (2014), Thơng tƣ 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 hƣớng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp Bộ Tài (2016), Thơng tƣ số 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/08/2016 hƣớng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Bộ Tài (2021), Thơng tƣ 78/2021/TT-BTC ban hành ngày 17/9/2021 hƣớng dẫn thực số điều Luật Quản lý thuế ngày 13 tháng năm 2019, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 Chính phủ quy định hóa đơn, chứng từ Chính phủ (2013), Nghị định 209/2013/NĐ-CP ban hành ngày 18/12/2013 Nghị định quy định chi tiết hƣớng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng Chính phủ (2021), Nghị định 15/2021/NĐ-CP ban hành ngày 03/3/2021 Nghị định quy định chi tiết số nội dung quản lý dự án đầu tƣ xây dựng Chính phủ (2021), Nghị định 52/2021/NĐ-CP ban hành ngày 19/4/2021 Nghị định gia hạn thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân tiền thuê đất năm 2021 Nguyễn Thị Liên (2009), Giáo trình thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội - 92 - Nguyễn Thị Thủy (2022), Giáo trình thuế, Nhà xuất Hồng Đức, Hà Nội Quốc hội (2008), Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ban hành ngày 03/06/2008 quy định luật thuế GTGT Quốc hội (2013), Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13 ban hành ngày 19/06/2013 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 Quốc hội (2019), Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 ban hành ngày 13/06/2019 thi hành luật quản lý thuế Quốc hội (2022), Nghị số 43/2022/QH15 ban hành ngày 11/01/2022 Nghị sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ chƣơng trình phục hồi phát triển kinh tế-xã hội Trần Thị Phƣơng Nguyễn Thị Ánh Hoa (2019), "Hoàn thiện kế tốn thuế Cơng ty TNHH Hồng Thanh", Kế tốn kiểm toán, số + 2/2020, trang 84-90 Võ Phan Hồng Linh (2018), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ, thành phố Đà Nẵng, Luận văn thạc sĩ, Trƣờng Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng Danh mục tài liệu tham khảo tiếng Anh Bachynskyi, V I., & Pomulieva, V M (2020) ACTUAL ASPECTS OF VAT ACCOUNTING FOR THE PURCHASE OF GOODS INNOVATIVE ECONOMY, (34), 175-181 Brautigam, D., Fjeldstad, O H., & Moore, M (Eds.) (2008) Taxation and statebuilding in developing countries: Capacity and consent Cambridge University Press Chan, S G., Ramly, Z., & Karim, M Z A (2017) Government spending efficiency on economic growth: Roles of value-added tax Global Economic Review, 46(2), 162-188 Diamond, P A., & Mirrlees, J A (1971) Optimal taxation and public production II: Tax rules The American Economic Review, 61(3), 261-278 - 93 - Harrison, G., & Krelove, R (2005) VAT refunds: A review of country experience Available from < https://www.imf.org/en/Publications/WP/Issues/2016/12/31/VATRefunds-A-Review-of-Country-Experience-18646 > [25 May, 2023] Jalata, D M (2014) The role of value added tax on economic growth of Ethiopia Science, Technology and Arts Research Journal, 3(1), 156-161 Mascagni, G., Dom, R., Santoro, F., & Mukama, D (2022) The VAT in practice: equity, enforcement, and complexity International Tax and Public Finance, 1-39 OECD (2022), "Countries with VAT", in Consumption Tax Trends 2022: VAT/GST and Excise, Core Design Features and Trends, OECD Publishing, Paris Onwuchekwa, J C., & Aruwa, S A (2014) Value added tax and economic growth in Nigeria European Journal of Accounting Auditing and Finance Research, 2(8), 62-69 Shenk, A., and Oldman, O (2007) Value Added Tax: A comparative Approach New York: Cambridge University Press Singh, S N (2019) Impact of Value Added Tax on Business Enterprises: A Case of Mettu Town Financial Markets, Institutions and Risks, (4), 62-73 Taxation and Customs Union (2023) Exemptions without the right to deduct, Avalable from < https://taxation-customs.ec.europa.eu/exemptions-without-right- deduct_en > [5 February, 2023] Van Doesum, A., & Nellen, F (2021) VAT in a Day: A Concise Overview of the EU VAT System Fonds Indirect Tax