Bài giảng nguyên lý kế toán TS trần thị kim anh

Nội dung môn họcChương 1: Bản chất và đối tượng của Kế toán Chương 2: Tài khoản Kế toán Chương 3: Báo cáo tài chính... ĐẶC ĐIỂM CỦA THÔNG TIN KẾ TOÁN Hướng tới việc ra quyết định kinh tế

NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN

(Introduction to Accounting)

Giảng viên:TS Trần Thị Kim Anh Khoa: Quản trị Kinh doanh Email: anhttk@ftu.edu.vn

Giáo trình, tài liệu tham khảo

Giáo trình

Nguyên lý kế toán – trường ĐHNT, TS Trần Thị Kim Anh, 2012.

Lý thuyết hạch toán kế toán – trường ĐH KTQD, Học viện Tài chính, ĐH Thương mại, ĐH Kinh tế TP HCM.

Nguyên lý kế toán – PGS.TS Võ Văn Nhị - NXB Thống kê

Bài tập nguyên lý kế toán – Trường ĐH KTQD, Học viện tài chính, ĐH Kinh tế TP.HCM

Hệ thống văn bản pháp luật

Luật Kế toán 2003

Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt nam (VAS).

Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 về việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp.

Các thông tư hướng dẫn và văn bản pháp luật có liên quan

Nội dung môn học

Chương 1: Bản chất và đối tượng của Kế toán Chương 2: Tài khoản Kế toán

Chương 3: Báo cáo tài chính

CHƯƠNG I:

Bản chất và đối tượng của

kế toán

Nội dung chương

Bản chất của Kế toán

Đối tượng của Kế toán

Các khái niệm và nguyên tắc cơ bản của Kế toán

1 Bản chất của kế toán

Bản chất của kế toán

Kế toán là công cụ quản lý kinh tế:

 Vĩ mô: Kiểm tra, giám sát việc thực thi luật

pháp về kinh tế, các chính sách, chế độ của NN.

 Vi mô: quản lý tài sản, nguồn vốn Điều hành hoạt động để đạt được các mục tiêu của DN.

o Kế toán là một nghề:

 Lao động kế toán, đối tượng lao động, sản

phẩm, tư liệu lao động, chi phí và lợi ích…

 Quá trình kế toán: thu nhận, xử lý, cung cấp TT

Kế toán là

Việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích

và cung cấp thông tin kinh tế tài chính

dưới hình thức giá trị, hiện vật và thời gian lao động

(Điều 4 - Luật kế toán 2003)

Quy trình kế toán trong doanh nghiệp

5 Người ra quyết định

4 Thông tin (Báo cáo kt)

ĐẶC ĐIỂM CỦA THÔNG TIN KẾ TOÁN

Hướng tới việc ra quyết định kinh tế:

 Quyết định kinh doanh

 Quyết định huy động vốn

 Quyết định đầu tư

Bản chất là thông tin tài chính định

lượng:

 Thước đo tiền tệ

 Giả định đồng tiền ổn định

Gắn với một thực thể cụ thể

SẢN PHẨM CỦA HỆ THỐNG KẾ TOÁN

Hệ thống báo cáo kế toán tài chính:

Bảng Cân đối kế toán

Báo cáo kết quả kinh doanh

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Thuyết minh báo cáo tài chính

Hệ thống báo cáo kế toán quản trị:

Báo cáo chi phí, giá thành

Báo cáo dự toán…

Kế toán tài chính & Kế toán quản trị

Kế toán tài chính: Thu thập và cung cấp thông

tin kinh tế, tài chính thông qua BCTC cho đối

tượng có nhu cầu sử dụng thông tin, chủ yếu là cho đối tượng bên ngoài DN.

Kế toán quản trị: Thu thập và cung cấp thông

tin kinh tế, tài chính theo yêu cầu quản trị và

quyết định kinh tế tài chính trong nội bộ đơn vị

kế toán

KHOA H Ọ C K Ế TOÁN

Đối tượng nghiên cứu

Phương pháp: Chứng từ, Tài khoản,

Tổng hợp, cân đối kế toán

Hệ thống khái niệm, nguyên tắc, chuẩn mực

Hệ thống lý thuyết

2. ĐỐ I TƯ Ợ NG C Ủ A K Ế TOÁN

TÀI SẢN – NGUỒN VỐN

DOANH THU, THU NHẬP – CHI PHÍ

CÁC MỐI QUAN HỆ PHÁP LÝ NGOÀI

VỐN

Phương trình kế toán cơ bản

Về mặt giá trị:

Tổng Tài sản = Tổng nguồn vốn

 Ví dụ:

 Bài tập 1

Bài tập 1

TSCĐ hữu hình 650 Phải thu của khách hàng 330 Công cụ dụng cụ 15 Vay ngắn hạn 185

Tiền gửi ngân hàng 70 Lợi nhuận chưa phân phối 70 Phải trả người bán 220 Thuế phải nộp NN 10

Có số liệu đầu kỳ của 1 DN như sau (đơn vị: triệu đồng)

Y/c: Phân loại tài sản, nguồn vốn Lập bảng

cân đối kế toán đầu kỳ của DN

Câu hỏi thảo luận

Kiểm soát?

Quyền khai thác, sử dụng

Quyền thu lợi ích kinh tế

Ngăn ngừa đối tượng khác tiếp cận lợi ích đó

Không nhất thiết DN phải sở hữu (Tài sản thuê tài chính)

Lợi ích kinh tế trong tương lai?

Sử dụng trong SXKD, cung cấp dịch vụ

Bán, trao đổi lấy TS khác

Thanh toán các khoản nợ

Phân phối cho các chủ sở hữu

Phân loại tài sản

Tài sản ngắn hạn (Current Assets): Là

những tài sản thuộc quyền kiểm soát

của doanh nghiệp, có thời gian sử dụng, thu hồi, luân chuyển ngắn (trong vòng

một năm hay một chu kỳ kinh doanh)

Tài sản ngắn hạn

Vốn bằng tiền: tiền mặt, TGNH, tiền đang chuyển,

vàng, bạc, đá quý….

TS Đầu tư tài chính ngắn hạn: đầu tư cổ phiếu, trái

phiếu, cho vay, gửi ngân hàng…

TS phải thu ngắn hạn: phải thu của khách hàng,

ứng trước cho người bán,

TS tồn kho: nguyên vât liệu, công cụ dụng cụ, hàng

hóa, thành phẩm, sản phẩm dở dang…

Tài sản ngắn hạn khác: thuế GTGT được khấu trừ…

Tài sản dài hạn (Non-current Assets): Là những

tài sản có giá trị lớn và thời gian sử dụng lâu dài, tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh của doanh nghiệp

Tài sản cố định: tiêu chuẩn ghi nhận? Hao mòn TSCĐ?

Bất động sản đầu tư

Các khoản đầu tư tài chính dài hạn

Các khoản phải thu dài hạn

Tài sản dài hạn khác

2.2 Nguồn vốn

Nguồn vốn chủ sở hữu (Owners’ Equity)

Nợ phải trả (Liabilities)

Nguồn vốn chủ sở hữu

Là số vốn do chủ doanh nghiệp hay những bên góp vốn khác cùng đầu tư đểtiến hành hoạt động kinh doanh

DN được quyền sử dụng nguồn vốn này một cách ổn định, lâu dài, thường xuyên trong suốt thời gian hoạt động

Phân loại vốn chủ sở hữu

Vốn đầu tư của chủ sở hữu: nguồn vốn kinh doanh

Thặng dư vốn cổ phần: là gì?

Các quỹ của doanh nghiệp: tại sao?

Lợi nhuận chưa phân phối

Chênh lệch đánh giá lại tài sản

Chênh lệch tỷ giá

Nợ phải trả

Là nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã qua mà doanh nghiệp phải thanh toán từ các nguồn lực của mình.

Các cách trả nợ:

- Trả bằng tiền

- Trả bằng tài sản khác hoặc cung cấp một dịch vụ

- Thay thế nghĩa vụ này bằng nghĩa vụ khác

- Chuyển đổi nghĩa vụ nợ thành vốn chủ sở hữu

Phân loại nợ phải trả

là hợp lý?

Phương trình cơ bản của kế toán

Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu

Vốn CSH = Tổng tài sản – Nợ phải trả

Ý nghĩa của phương trình

???

2.3 Sự vận động của Tài sản

DOANH THU, THU NHẬP

CHI PHÍ

KẾT QUẢ

CHI PHÍ – DOANH THU

GIẢM LỢI ÍCH KINH TẾ TĂNG LỢI ÍCH KINH TẾ

Báo cáo kết quả kinh doanh

Kết quả: là phần chênh lệch giữa doanh thu, thu nhập và chi phí của cùng một kỳ kế toán

3 trường hợp:

Kết quả > 0: Lãi → Tăng vốn chủ sở hữu

Kết quả < 0: Lỗ → Giảm vốn chủ sở hữu

Kết quả = 0 → Hoà vốn

Kết quả = DT + Thu nhập khác - CP

MỐI QUAN HỆ GIỮA CÁC ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN

BÀI TẬP 2: Nhận diện doanh thu, thu

nhập

Khoản thu tiền nào được ghi nhận là doanh

thu, thu nhập của tháng 1/2012?

1/1: Chủ sở hữu góp vốn: 500 triệu VND

3/1: Vay ngắn hạn ngân hàng: 100 triệu VND

5/1: Bán hàng, thu tiền ngay: giá bán 30 triệu, thuế GTGT

10%, phiếu thu số xxx.

10/1: Bán hàng, giá bán 50 triệu, thuế GTGT 5%, khách

hàng chưa thanh toán, hoá đơn GTGT số xyz.

15/1: Thu tiền cho thuê văn phòng 6 tháng (T1 –

T6/2012): 300 triệu VND, giấy báo Có của ngân hàng 25/1: Thu được khoản phải thu của khách hàng: 45 triệu

Bài tập 3: Nhận diện chi phí

Có các thông tin về hoạt động của DN X trong tháng 1/2012 như sau:

1/1: Mua 4 chiếc máy tính, trị giá 9 triệu/ chiếc, xuất dùng cho bộ phận quản lý, dự kiến phân bổ đều trong quý I.

5/1: Thanh toán hóa đơn cước điện thoại tháng 12/2011: 20 triệu

15/1: Chi trả gốc vay ngắn hạn ngân hàng: 100 triệu

16/1: Mua lô hàng A: trị giá 60 triệu, thuế GTGT 10%, đã trả bằng chuyển khoản Trong tháng 1/2012, đã bán được 2/3 số hàng đã mua

17/1: Thanh toán tiền thuê cửa hàng quý I (tháng 1, 2,3): 60 triệu

18/1: Tạm ứng cho ông X: 5 triệu Ông X chưa thanh toán tạm ứng

30/1: Tính chi phí tiền lương phải trả cho nhân viên tháng 1/2012: 50

triệu Tiền lương tháng này chuyển khoản vào ngày mồng 5 của tháng tiếp theo

Yêu cầu: Xác định chi phí và tính tổng chi phí phát sinh của tháng 1/2012.

3 Các khái niệm và nguyên tắc kế

toán của Việt Nam

Là những nguyên tắc chung được thừa nhận trong công tác kế toán (định giá các loại tài sản, ghi chép sổ sách, phương pháp soạn thảo các BCTC…) nhằm đảm bảo sự dể hiểu, đáng tin cậy và có thể so sánh của các thông tin kế toán

YÊU CẦU ĐỐI VỚI THÔNG TIN KẾ TOÁN

Các nguyên tắc của kế toán Việt Nam

(Theo Chuẩn mực kế toán số 01)

KHÁI NIỆM THỰC THỂ KINH DOANH

Đơn vị kế toán độc lập với các bên thứ ba,

độc lập với các chủ sở hữu

Vấn đề thực thể kinh doanh đối với các

doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ ở Việt Nam?

Nguyên tắc hoạt động liên tục

(Going-concern Concept)

Cơ sở giả định là DN đang hoạt động liên tục và

sẽ tiếp tục HĐKD bình thường trong tương lai gần (12 tháng tới);

DN không có ý định cũng như không buộc phải ngừng hoạt động hoặc phải thu hẹp đáng kể quy

mô hoạt động của mình

Cơ sở dồn tích (Accrual Basic Concept)

Các nghiệp vụ kinh tế được ghi sổ vào thời

Nguyên tắc giá gốc (Historical Cost)

Theo nguyên tắc này, giá trị tài sản trong

doanh nghiệp được tính theo giá gốc, không quan tâm đến giá trị thị trường của tài sản.

Giá gốc của tài sản là tổng các chi phí hợp lý

mà doanh nghiệp phải bỏ ra để có được tài sản đó (VD: ngoài giá mua còn có chi phí

vận chuyển, lắp đặt, chạy thử…)

Ví dụ: ….

Nguyên tắc phù hợp (Matching Concept)

Sự phù hợp giữa doanh thu và chi phí

Chi phí tương ứng với doanh thu là:

Chi phí của kỳ tạo ra doanh thu;

Chi của kỳ trước hoặc chi phí phải trả liên quan đến doanh thu của kỳ.

Doanh thu, chi phí được xác định cho từng

kỳ kế toán (năm, quý, tháng)

Nguyên tắc thận trọng (Prudence/Conservatism)

Là việc xem xét, cân nhắc, phán đoán để lập các ước tính kế toán trong các điều kiện

không chắc chắn

Phải lập dự phòng

Tài sản và thu nhập: không đánh giá cao hơn

Nợ phải trả và chi phí: không đánh giá thấp hơn

Doanh thu và thu nhập: ghi nhận khi có bằng chứng chắc chắn về khả năng thu được lợi ích kinh tế.

Chi phí: ghi nhận khi có bằng chứng về khả năng phát sinh.

Nguyên tắc nhất quán (Consistency Concept)

Thống nhất về chính sách và phương pháp kế toán đã chọn ít nhất trong một

kỳ kế toán năm

Nguyên tắc trọng yếu (Materiality)

Theo nguyên tắc này, kế toán chỉ ghi nhận, theo dõi

và báo cáo những việc được xem là quan trọng; có thể chấp nhận những sai sót không trọng yếu.

Việc bỏ sót hoặc sai sót trọng yếu sẽ làm sai lệch đáng kể báo cáo tài chính, ảnh hưởng đến quyết

định kinh tế của người sử dụng BCTC

Mức độ trọng yếu phụ thuộc vào quy mô và tính

chất của các bỏ sót hoặc sai sót được đánh giá trong hoàn cảnh cụ thể

(Chuẩn mực 29)

Kết thúc chương 1