(Khoá luận tốt nghiệp) hoàn thiện tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần đồ hộp hạ long

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2008 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN - KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Thanh Tùng Giảng viên hƣớng dẫn : TS Phạm Thị Nga HẢI PHÒNG - 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐỒ HỘP HẠ LONG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HỆ ĐẠI HỌC CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Thanh Tùng Giảng viên hƣớng dẫn : TS Phạm Thị Nga HẢI PHÒNG - 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Nguyễn Thanh Tùng Lớp: QTL603K Mã SV: 1213401025 Ngành: Kế toán - Kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền công ty Cổ phần Đồ hộp Hạ Long NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền cơng ty Cổ phần Đồ hộp Hạ Long Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn Số liệu năm 2012 Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công ty Cổ phần Đồ hộp Hạ Long Số 71 Lê Lai, Máy Chai, Ngơ Quyền, Hải Phịng CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Phạm Thị Nga Học hàm, học vị: Thạc Sĩ Cơ quan công tác: Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng Nội dung hƣớng dẫn: Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền cơng ty Cổ phần Đồ hộp Hạ Long Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai : Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày 31 tháng 03 năm 2014 Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày 06 tháng năm 2014 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Người hướng dẫn Hải Phòng, ngày tháng năm 2014 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…): …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Hải Phòng, ngày … tháng … năm 2014 Cán hƣớng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) MỤC LỤC Lời mở đầu CHƢƠNG I:NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan vốn tiền 1.1.1 Khái niệm đặc điểm 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2 Đặc điểm vốn tiền 1.1.2 Phân loại vốn tiền 1.1.3 Nguyên tắc hạch toán 1.2 Lý Luận chung kế toán vốn tiền doanh nghiệp 1.2.1 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền 1.2.2 Tài khoản sử dụng 1.2.3 Chứng từ sử dụng 1.2.4 Phƣơng pháp hạch toán vốn tiền 1.2.4.1 Hạch toán tiền mặt quỹ 1.2.4.2 Hạch toán tiền gửi ngân hàng 11 1.2.4.3 Hạch toán tiền chuyển 14 1.2.5 Các hình thức ghi sổ kế tốn 15 1.2.5.1 Hình thức kế toán Nhật ký chung 15 1.2.5.2: Hình thức kế tốn Nhật ký - sổ cái: 16 1.2.5.3: Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ: 17 1.2.5.4: Hình thức sổ kế tốn Nhật ký - Chứng từ: 19 1.2.5.5: Hình thức kế tốn máy vi tính: 20 CHƢƠNG : THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐỒ HỘP HẠ LONG 21 2.1 Giới thiệu khái quát công ty Cổ phần Đồ hộp Hạ Long 21 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty cổ phần Đồ hộp Hạ Long 21 2.1.2 Cơ cấu tổ chức sản xuất, kinh doanh Công ty cổ phần Đồ hộp Hạ Long 22 2.1.3 Tổ chức máy quản lý 24 2.1.4 Tổ chức công tác kế tốn cơng ty Cổ phần Đồ hộp Hạ Long 26 2.1.4.1 Cơ cấu máy kế tốn cơng ty 26 2.1.4.2 Tổ chức hệ thống chứng từ hệ thống tài khoản 28 2.1.4.3 Hình thức sổ kế tốn 28 2.1.4.4 Chế độ kế toán, phƣơng pháp, nguyên tắc kế toán áp dụng 28 2.2 Thực trạng công tác kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần Đồ hộp Hạ Long 29 2.2.1: Kế tốn tiền mặt quỹ cơng ty 29 2.2.1.1: Chứng từ kế toán sử dụng: 29 2.2.1.2: Tài khoản sổ sách sử dụng 30 2.2.1.3: Phƣơng pháp hạch toán tiền mặt Công ty Cổ phần Đồ hộp Hạ Long 30 2.2.2: Kế toán tiền gửi Ngân hàng công ty: 45 2.2.2.1: Chứng từ kế toán sử dụng: 45 2.2.2.2: Tài khoản sổ sách sử dụng: 45 2.2.2.3: Phƣơng pháp hạch toán tiền gửi Ngân hàng: 45 CHƢƠNG III: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐỒ HỘP HẠ LONG 63 3.1 Đánh giá tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần Đồ hộp Hạ Long 63 3.1.1 Đánh giá chung 63 3.1.2 Đánh giá tổ chức kế toán vốn tiền Công ty Cổ phần Đồ hộp Hạ Long 64 3.1.2.1 Ƣu điểm: 64 3.1.2.2 Nhƣợc điểm 66 3.2 Một số ý kiến nhằm góp phần hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền công ty cổ phần Đồ hộp Hạ Long 67 3.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty 67 3.2.2 Một số biện pháp góp phần hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền cơng ty 67 KẾT LUẬN 77 Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Lời mở đầu Vốn tiền sở tiền đề cho doanh nghiệp hình thành, phát triển điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành nhƣ thực trình sản xuất kinh doanh Hiện nƣớc ta trở thành thành viên thức tổ chức thƣơng mại giới WTO, thị trƣờng nƣớc đƣợc mở cửa, điều mang lại nhiều hội cho kinh tế nƣớc phát triển, phạm vi hoạt động doanh nghiệp không giới hạn nƣớc mà mở rộng tăng cƣờng với nhiều nƣớc giới Do quy mơ kết cấu vốn tiền phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng có ảnh hƣởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Kế toán công cụ điều hành, quản lý hoạt động tính tốn kinh tế kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong cơng tác kế tốn chia làm nhiều khâu, nhiều phần hành nhƣng chúng có mối quan hệ gắn bó tạo thành hệ thống quản lý có hiệu cao Thơng tin kế tốn thơng tin tính hai mặt tƣợng trình: vốn nguồn, tăng giảm…Do việc tổ chức hạch tốn vốn tiền đƣa thơng tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu, chi chúng trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt đƣợc thơng tin cần thiết, đƣa định đắn để đầu tƣ, chi tiêu tƣơng lai nhƣ Bên cạnh nghiệp vụ kiểm tra chứng từ, sổ sách tình hình lƣu chuyển tiền tệ, qua biết đƣợc hiệu kinh tế doanh nghiệp “Học đơi với hành” Đó phƣơng trâm giáo dục đào tạo Đảng ta Từ yêu cầu đó, sau học xong phần lý thuyết chuyên ngành kế toán, lãnh đạo nhà trƣờng cho sinh viên thâm nhập thực tế nhằm củng cố vận dụng lý luận vào thực tế, nâng cao tay nghề lực chuyên môn, vừa làm chủ đƣợc công việc sau tốt nghiệp trƣờng cơng tác quan, xí nghiệp nhanh chóng hịa nhập đảm đƣơng nhiệm vụ đƣợc phân công Là sinh viên chuyên ngành kế tốn, thời gian thực tập cơng ty cổ phần đồ hộp Hạ Long, đƣợc giúp đỡ tận tình giáo hƣớng SV: Nguyễn Thanh Tùng QTL603K Page Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng dẫn_ Thạc sỹ Phạm Thị Nga Quý công ty, em quan tâm tìm hiểu hoạt động cơng ty đặc biệt cơng tác kế tốn cơng ty em chọn đề tài sau để sâu vào nghiên cứu viết khóa luận: “Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần đồ hộp Hạ Long” Nội dung khóa luận ngồi phần Mở đầu Kết luận, gồm chƣơng: Chƣơng I: Những vấn đề lý luận kế toán vống tiền doanh nghiệp Chƣơng II: Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần đồ hộp Hạ Long Chƣơng III: Một số ý kiến nhằm hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền công ty cổ phần đồ hộp Hạ Long SV: Nguyễn Thanh Tùng QTL603K Page Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng CHƢƠNG III: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐỒ HỘP HẠ LONG 3.1 Đánh giá tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần Đồ hộp Hạ Long 3.1.1 Đánh giá chung Trong suốt q trình sản xuất kinh doanh Cơng ty từ thành lập đến nay, công ty trải qua khó khăn để tồn cạnh tranh phát triển Trong suốt năm qua ban lãnh đạo cơng ty tồn thể cán cơng nhân viên bƣớc tháo gỡ khó khăn, vƣợt qua thử thách, dần khẳng định vị trí Đó kết phần đấu bền bỉ, liên tục tồn cơng ty Kết khơng đơn tăng trƣởng mặt vật chất mà cịn lớn mạnh tồn diện trình độ quản lí, làm việc cơng ty Điều mang lại công ăn việc làm cho ngƣời lao động khóp phần khơng nhỏ vào ngân sách nhà nƣớc Cơng ty tích cực đổi mạnh mẽ chất lƣợng, tiếp tục đầu tƣ ngân cao lực sản xuất công nghệ trang thiết bị nhà xƣởng theo HACCP; đáp ứng yêu cầu cao vệ sinh an toàn thực phẩm, đẩy mạnh nghiên cứu đƣa thị trƣờng sản phẩm đáp ứng nhu cầu tiêu dùng, mở rộng thêm thị trƣờng để tăng thị phần, gia tăng doanh số, tham gia cạnh tranh bình đẳng, bảo đảm phát triển vững cho cơng ty Đó chiến lƣợc cạnh tranh công ty giai đoạn Về mơ hình quản lý sản xuất kinh doanh cơng tác kế tốn cơng ty phù hợp với điều kiện sản xuất kinh doanh công ty Mơ hình đƣợc nghiên cứu khoa học, từ cơng việc hạch tốn ban đầu đến việc kiểm tra hợp lý chứng từ kế toán nhằm đảm bảo số liệu hạch tốn có hợp lý, tránh đƣợc phản ánh sai lệch nghiệp vụ kinh tê phát sinh Bộ máy quản lý công ty theo kiểu phần tán công ty Cổ phần Đồ hộp Hạ Long công ty lớn, địa bàn kinh doanh rộng, phân tán Các phận chức nămg đƣợc phân theo nhiệm vụ riêng biệt, không chồng chéo lên Bộ máy kế tốn cơng ty xếp gọn nhẹ, phù hợp cho trình ghi chép, quản lý, lƣu trữ liệu, luân chuyển chứng từ công ty Mỗi nhân SV: Nguyễn Thanh Tùng QTL603K Page 63 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng viên kế tốn chịu trách nhiệm cần làm, chủ động, thành thạo việc, phối hợp đƣợc với phận khác, cung cấp thơng tin kế tốn đầy đủ, kịp thời, phục vụ có hiệu cho hoạt động khác cơng ty, hoàn thành yêu cầu báo cáo định kỳ ban lãnh đạo công ty nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nƣớc Hình thức kế tốn phù hợp với mơ hình cơng ty Tại cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung, hình thức kế tốn đơn giản, dễ thực hiện, hệ thống sổ sách gọn nhẹ, thích hợp với đơn vị hạch toán 3.1.2 Đánh giá tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Đồ hộp Hạ Long 3.1.2.1 Ƣu điểm:  Về tổ chức máy kế toán Bộ máy kế toán cơng ty đƣợc tổ chức theo mơ hình phân tán, phân thành cấp : kế tốn văn phịng cơng ty kế tốn chi nhánh Tại văn phịng cơng ty chi nhánh có sổ sách báo cáo kế tốn riêng Cuối kì, chi nhánh gửi báo cáo lên văn phịng cơng ty để kế tốn trƣởng văn phịng cơng ty lập báo cáo tài hợp Cơng ty cổ phần Đồ hộp Hạ Long công ty lớn, địa bàn kinh doanh rộng, phân tán Trong điều kiện này, cơng ty buộc phải phân cấp tổ chức kế tốn Do đó, cơng ty lựa chọn mơ hình kế toán phân tán Theo em, lựa chọn đắn Mơ hình giúp giảm bớt cồng kềnh máy nhân sự, mà đảm bảo cho việc đạo chỗ đơn vị cấp đơn vị cấp dƣới đƣợc chặt chẽ Với mơ hình này, cơng tác kế tốn văn phịng cơng ty nhƣ chi nhánh dễ dàng thực Đặc biệt, điều kiện vốn tiền công ty thƣờng xun biến động lớn cơng tác kế tốn vốn tiền công ty dễ thực theo dõi  Về tổ chức, vận dụng hệ thống chứng từ, tài khoản kế tốn Cơng ty tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ tài khoản ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 đƣợc sửa đổi, bổ sung theo qui định thông tƣ 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 Bộ trƣởng Bộ tài Về bản, cơng ty tổ chức, vận dụng hệ thống chứng từ, tài khoản kế toán theo quy định Bộ Tài Ngồi ra, cơng ty có sử dụng thêm SV: Nguyễn Thanh Tùng QTL603K Page 64 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng số tiểu khoản riêng để phù hợp với hoạt động sản xuất, kinh doanh công tác kế tốn Tại Cơng ty cổ phần Đồ hộp Hạ Long, nghiệp vụ kinh tế phát sinh có đầy đủ chứng từ liên quan, đảm bảo cho cơng tác kế tốn đƣợc thực đắn việc kiểm tra, đối chiếu số liệu diễn dễ dàng, xác  Về sổ sách kế toán Kế toán tổng hợp mở đầy đủ sổ sách cần thiết để theo dõi thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng nhƣ: sổ quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng, sổ tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng Điều thể việc tổ chức hạch toán tiền mặt tiền gửi ngân hàng Các số liệu sổ sách có tính đối chiếu cao, đáp ứng kịp thời đầy đủ nhu cầu vốn cho sản xuất kinh doanh  Về cập nhật thơng tin Kế tốn thƣờng xun nắm vững vận dụng thông tƣ, định Bộ tài cơng tác hạch tốn vốn tiền  Về đội ngũ cán công nhân viên Đội ngũ kế tốn có tinh thần trách nhiệm, động, nhiệt tình Các nhân viên kế tốn hồn thành nhiệm vụ mà ban quản lý cơng ty giao cho, chịu khó cập nhật thay đổi chế độ kế toán để áp dụng vào cơng ty Cơng ty cịn ln quan tâm đến việc nâng cao trình độ cán cơng nhân viên tốn Cơng ty nói chung phịng kế tốn nói riêng cách gửi nhân viên học lớp đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ mở rộng tầm hiểu biết đáp ứng kịp thời thay đổi chế độ kế toán hành  Cơng tác kế tốn tài Cơng tác kế tốn tài ln đƣợc trì thực tốt chế độ hạch toán kế toán, báo cáo đầy đủ, hạn Giám sát quản lý cơng tác chi phí phát sinh đảm bảo pháp luật quy định doanh nghiệp SV: Nguyễn Thanh Tùng QTL603K Page 65 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng 3.1.2.2 Nhƣợc điểm  Về vấn đề ứng dụng tin học công tác kế toán Ngày với phát triển xã hội sản xuất không ngừng phát triển Để đáp ứng yêu cầu công tác quản lý đòi hỏi phải đảm bảo chất lƣợng nhƣ khối lƣợng thơng tin hạch tốn ngày tăng Đặc biệt công tác quản trị doanh nghiệp chế thị trƣờng canh tranh nhƣ nay, đòi hỏi khối lƣợng thơng tin phải xác, kịp thời để đƣa định đắn Tất điều thể cần thiết phải sử dụng máy vi tính cơng tác quản trị doanh nghiệp, phần mềm kế tốn cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng  Về quy trình ln chuyển chứng từ hạch toán kế toán Về bản, chứng từ đƣợc luân chuyển phòng ban theo trình tự Tuy nhiên, phịng ban khơng có phiếu giao nhận chứng từ, xảy mát chứng từ khó xử lý  Về sổ sách kế tốn Cơng ty chƣa sử dụng bảng kê thu, chi tiền nên không liệt kê đƣợc khoản thu, chi gây khó khăn cho việc quản lý, đối chiếu kiểm tra số liệu  Về việc quản lý quỹ tiền mặt Hàng tháng, Công ty chƣa tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt để xác định số tiền tồn quỹ thực tế số thừa, thiếu so với sổ quỹ, sở có biện pháp tăng cƣờng quản lý quỹ, tìm nguyên nhân chênh lệch đó, tránh đƣợc thất tiền, đƣa biện pháp quản lý quỹ tốt đạt hiệu cao  Về hệ thống tài khoản Địa bàn hoạt động Cơng ty trải rộng tồn quốc nên việc tốn gặp nhiều khó khăn điều kiện đại lý Đơi thủ tục tốn đƣợc thực nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo có hay kê ngân hàng nhƣng Công ty lại không sử dụng TK 113 - tiền chuyển để theo dõi Điều không phản ánh trách nhiệm quản lý vốn SV: Nguyễn Thanh Tùng QTL603K Page 66 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng 3.2 Một số ý kiến nhằm góp phần hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền công ty cổ phần Đồ hộp Hạ Long 3.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành nhƣ thực trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện phạm vi hoạt động doang nghiệp khơng cịn bị giới hạn nƣớc mà đƣợc mở rộng, tăng cƣờng hợp tác với nhiều nƣớc giới Do đó, quy mơ kết cấu vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng có ảnh hƣởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Bởi vậy, cơng tác kế tốn vốn tiền vô quan trọng Mỗi công ty có hạn chế định, khơng khắc phục chúng ảnh hƣởng theo hƣớng tiêu cực tới hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Việc hồn thiện giúp cho cơng ty hạch tốn đƣợc đầy đủ chi tiết nghiệp vụ phát sinh kỳ, đồng thời lập đầy đủ sổ sách kế tốn, qua cung cấp đầy đủ, chi tiết, kịp thời thông tin cần thiết cho Ban quản lý công ty đối tƣợng khác có liên quan 3.2.2 Một số biện pháp góp phần hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền cơng ty Qua phần thực trạng tổ chức kế tốn vốn tiền cơng ty thấy: Nhìn chung công tác quản lý tốt, tuân thủ kế tốn hành Tuy nhiên cịn số vấn đề cịn tồn kế tốn vốn tiền cần hoàn thiện để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Là sinh viên thực tập công ty Cổ phần Đồ hộp Hạ Long, sau thời gian tìm hiểu phần hành kế tốn nói chung sâu vào tìm hiểu phần hành kế tốn vốn tiền nói riêng Với mong muốn đóng góp phần cơng sức nhỏ bé vào cơng việc hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền làm cho cơng tác kế tốn thực trở thành cơng cụ quản lý kinh tế có hiệu lực Cùng với xuất phát từ nghiên cứu tình hình thực tế công ty Cổ phần Đồ hộp Hạ Long em xin đƣa số ý kiến hoàn thiện nhƣ sau: SV: Nguyễn Thanh Tùng QTL603K Page 67 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng Cơng tác quản lý quỹ tiền mặt  Ý kiến 1: Công ty cần phải tiến hành kiểm kê quỹ thƣờng xuyên, định kỳ vào cuối quý, cuối năm Khi cần thiết kiểm kê quỹ đột xuất bàn giao quỹ Việc kiểm kê quỹ theo loại tiền quỹ có ƣu điểm: giúp cho nhà quản lý nắm bắt đƣợc số tiền tồn quỹ thực tế, số tiền thừa thiếu so với sổ quỹ dể có biện pháp tăng cƣờng quản lý quỹ tốt Xác định số tiền mặt tồn quỹ có biện pháp thu hồi nợ tốn bớt tiền hàng Khi tiến hành kiểm kê quỹ phải lập bảng kiểm kê quỹ thủ quỹ kế toán thành viên, kiểm phải ghi rõ số hiệu chứng từ thời điểm kiểm kê ( ngày tháng năm) Trƣớc kiểm kê quỹ, thủ quỹ phải ghi sổ tất phiếu thu, phiếu chi số dƣ tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê quỹ Khi tiến hành kiểm kê phải kiểm kê riêng loại tiền có quỹ Khi có chênh lệch phải ghi rõ nguyên nhân thừa thiếu báo cáo giám đốc doanh nghiệp xem xét, giải Công ty nên sử dụng bảng kiểm kê quỹ theo chế độ kế toán hành: SV: Nguyễn Thanh Tùng QTL603K Page 68 Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Đơn vị: Mẫu số 08a - TT Địa chỉ: (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VND) Hôm nay, vào ngày tháng năm Chúng gồm: - Ông/ Bà: Đại diện kế toán Ông/ Bà: Đại diện thủ quỹ Ông/ Bà: .Đại diện Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết nhƣ sau: STT Diễn giải Số lƣợng (tờ) Số tiền A B I Số dƣ theo sổ quỹ X II Số kiểm kê thực tế X Trong đó: - Loại - Loại - Loại - Loại III Chênh lệch (III=I-II) X Lý do: + Thừa: + Thiếu: Kết luận sau kiểm kê quỹ: KẾ TOÁN TRƢỞNG (ký, họ tên) THỦ QUỸ (ký, họ tên) NGƢỜI CHỊU TRÁCH NHIỆM KIỂM KÊ QUỸ (ký, họ tên) Biểu số 3.1: Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho VND) Sau bảng kiểm kê quỹ (trích phần) doanh nghiệp tháng 12 năm 2013 nhƣ sau: SV: Nguyễn Thanh Tùng QTL603K Page 69 Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp CÔNG TY CỔ PHẦN ĐỒ HỘP HẠ LONG Số 71 Lê Lai, Ngơ Quyền, Hải Phịng Mẫu số 08a-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VND) Hôm nay, vào 14 00 ngày 31 tháng 12 năm 2013 Chúng tơi gồm: - Ơng/ Bà: Đại diện kế tốn Ơng/ Bà: Đại diện thủ quỹ Ông/ Bà: .Đại diện Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết nhƣ sau: STT Diễn giải Số lƣợng (tờ) Số tiền A B I Số dƣ theo sổ quỹ 434.354.426 II Số kiểm kê thực tế 434.354.000 Trong đó: - Loại 500.000 527 263.500.000 - Loại 200.000 435 87.000.000 - Loại 100.000 578 57.800.000 - Loại 50.000 502 25.100.000 … … III Chênh lệch (III=I-II) 426 Lý do: + Thừa: + Thiếu: Kết luận sau kiểm kê quỹ: Số tiền theo sổ quỹ quỹ với số kiểm kê KẾ TOÁN TRƢỞNG (ký, họ tên) THỦ QUỸ (ký, họ tên) NGƢỜI CHỊU TRÁCH NHIỆM KIỂM KÊ QUỸ (ký, họ tên) Biểu số 3.2: Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho VND) SV: Nguyễn Thanh Tùng QTL603K Page 70 Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp  Ý kiến 2: Cơng tác kế tốn vốn tiền công ty nên mở Nhật ký thu tiền Nhật ký chi tiền nhằm liệt kê dễ dàng khoản thu, chi để làm toán ghi sổ Mẫu Nhật ký thu tiền, chi tiền nhƣ sau: Đơn vị: Mẫu số S03a1 - DN Địa chỉ: (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN Năm: Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B C Diễn giải Ghi Nợ TK D Số trang trƣớc chuyển sang Ghi có TK Tài khoản khác Số Số tiền hiệu E Công chuyển sang trang sau - Sổ có trang, đáng số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ : Ngày tháng năm Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu số 3.3: Sổ nhật ký thu tiền SV: Nguyễn Thanh Tùng QTL603K Page 71 Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Đơn vị: Mẫu số S03a2 - DN Địa chỉ: (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN Năm: Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B C Diễn giải Ghi Có TK D Số trang trƣớc chuyển sang Ghi nợ TK Tài khoản khác Số Số tiền hiệu E Công chuyển sang trang sau - Sổ có trang, đáng số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ : Ngày tháng năm Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu số 3.4: Sổ nhật ký chi tiền Sau Sổ nhật ký thu tiền (trích số nghiệp vụ) doanh nghiệp tháng 12 năm 2013 nhƣ sau: SV: Nguyễn Thanh Tùng QTL603K Page 72 Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp CÔNG TY CỔ PHẦN ĐỒ HỘP HẠ LONG Mẫu số S03a1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày Số 71 Lê Lai, Ngơ Quyền, Hải Phịng 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN Quý năm 2013 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Ngày, Số hiệu tháng Ghi có TK Ghi Nợ TK 111 Diễn giải Số trang trƣớc chuyển sang 131 1121 141 Tài khoản khác 6.090.116.000 ………… 01/12 06/12 07/12 PT 1082 PT 1093 PT 1097 01/12 Thu tiền bán hàng cho cửa hàng Văn Văn 14.400.000 06/12 Rút Sec nhập quỹ TM 10.000.000 07/12 Thanh tốn hồn tạm ứng 14.400.000 10.000.000 3.500.000 3.500.000 ………… Công chuyển sang trang sau - Sổ có trang, đáng số từ trang số 01 đến trang 9.370.303.763 590.500.000 110.000.000 3.500.000 8.666.303.763 - Ngày mở sổ : Ngày tháng năm Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu số 3.5: Sổ nhật ký thu tiền SV: Nguyễn Thanh Tùng QTL603K Page 73 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng Ý kiến 3: Cơng ty nên hạch tốn tiền chuyển Để cơng tác kế tốn phản ánh xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh vốn tiền kế toán tiền mặt nên mở TK 113 - Tiền chuyển để theo dõi cho khoản tiền chuyển trƣờng hợp sau: thủ tục toán qua ngân hàng, thủ tục chuyển tiền qua bƣu điện thực nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo có, giấy báo nợ hay kê ngân hàng Ví dụ: Ngày 20/12/2013, Doanh nghiệp chuyển khoản trả nợ cho Công ty Nhật Minh số tiền 50.000.000đ Chƣa nhận đƣợc giấy báo có ngân hang Hạch tốn: Nợ TK 331 : 50.000.000 Có TK 133 : 50.000.000 Ý kiến 4: Áp dụng phần mềm kế tốn cơng tác kế tốn cơng ty Để góp phần đại hóa cơng tác kế tốn nhƣ góp phần nâng cao chất lƣợng công tác quản lý đồng thời tiết kiệm thời gian cơng sức lao động nhân viên phịng kế tốn, giải phóng kế tốn khỏi cơng việc tìm kiếm, kiểm tra, đối chiếu số liệu kế toán, tổng hợp cách đơn điệu, nhàm chán để có nhiều thời gian lao động thực sáng tạo, công ty nên áp dụng phần mềm kế tốn cơng tác kế tốn cơng ty để việc hạch tốn đƣợc thuận lợi đạt hiệu cao Hiện có nhiều phần mềm kế tốn đại, tiện lợi dễ sử dụng Nếu khó khăn việc sử dụng doanh nghiệp mời chun gia phần mềm kế toán để hƣớng dẫn cán kế tốn cơng ty khai thác hết hiệu sử dụng máy vi tính Đặc trƣng hình thức kế tốn máy vi tính cơng việc kế tốn đƣợc thực theo chƣơng trình phần mềm kế tốn máy vi tính Phần mềm kế toán đƣợc thiết kế theo nguyên tắc bốn hình thức kế tốn kết hợp hình thức kế tốn quy định Phần mềm kế tốn khơng hiển thi đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán nhƣng phải in đƣợc đầy đủ sổ kế tốn báo cáo tài theo quy định.Các loại sổ hình thức kế tốn máy vi tính: Phần mềm kế tốn đƣợc thiết kế theo hình thức kế tốn có loại sổ hình thức kế tốn nhƣng khơng hồn tồn giống mẫu sổ kế toán ghi tay SV: Nguyễn Thanh Tùng QTL603K Page 74 Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Hiện thị trƣờng có số phần mềm kế tốn đƣợc sử dụng nhƣ: Misa, Fast Accounting, Emass, Metadata… Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính: - Hằng ngày, kế tốn vào chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại đƣợc kiểm tra, xác định tài khoản ghi nợ, tài khoản ghi có để nhập liệu máy tính theo bảng, biểu đƣợc thiết kế sẵn phần mềm kế tốn - Theo quy trình kế tốn phần mềm, thơng tin đƣợc nhập vào máy theo chứng từ tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp sổ, thẻ kế tốn chi tiết có liên quan - Cuối tháng ( vào thời điểm cần thiết ), kế toán thực thao tác khóa sổ, lập báo cáo tài Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết đƣợc thực tự động ln đảm bảo xác, trung thực theo thông tin đƣợc nhập kỳ Ngƣời làm kế tốn đối chiếu số liệu sổ kế tốn với báo cáo tài sau in giấy - Cuối kỳ sổ kế tốn đƣợc in giấy đóng thành thực thủ tục pháp lý theo quy định sổ kế toán ghi tay Chứng từ Sổ kế toán: kế toán - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết PHẦN MỀM KẾ TOÁN Bảng tổng hợp Báo cáo chứng từ kế tốn loại tài MÁY VI TÍNH Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra SV: Nguyễn Thanh Tùng QTL603K Page 75 Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Hồn thiện quy trình luân chuyển chứng từ Để hạn chế việc mát bỏ sót giao nhận chứng từ dễ dàng quy trách nhiệm nhƣ tìm lại chứng từ trƣờng hợp bị thất lạc, giao nhận chứng từ phịng ban cần có phiếu giao nhận chứng từ sổ theo dõi quy trình luân chuyển chứng từ Nhƣ vậy, chứng từ bị thất lạc, phịng ban dễ dàng tìm lại chứng từ quy trách nhiệm cho cá nhân cụ thể Cơng ty tham khảo mẫu phiếu giao nhận chứng từ sau: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐỒ HỘP HẠ LONG 71 Lê Lai, Ngơ Quyền, Hải Phịng PHIẾU GIAO NHẬN CHỨNG TỪ Ngày tháng Loại chứng từ Số hiệu Ký tên Bên giao Bên nhận Biểu số 3.4: Phiếu giao nhận chứng từ SV: Nguyễn Thanh Tùng QTL603K Page 76 Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Trong trình học tập rèn luyện Khoa Kế tốn – Tài Trƣờng Đại Học Hải Phòng, chúng em đƣợc trang bị vấn đề lý luận bản, học thuyết kinh tế Các học, giảng thầy, giáo sổ sách kế tốn chi tiết, tổng hợp, báo cáo tài chính, báo cáo thuế doanh nghiệp sản xuất, dịch vụ, thƣơng mại giúp chúng em nắm bắt đƣợc kỹ cơng tác kế tốn doanh nghiệp Tuy nhiên, học phải đôi với hành để chúng em khỏi bỡ ngỡ sau trƣờng làm việc cơng ty, xí nghiệp, nhà trƣờng tạo điều kiện cho chúng em đƣợc tiếp cận thực tế, từ kết hợp với lý thuyết học có nhận thức khách quan với vấn đề xoay quanh kiến thức hạch toán kế toán doanh nghiệp Thực tập hội cho chúng em tiếp cận với thực tế, đƣợc áp dụng kiến thức học trƣờng, phát huy ý tƣởng, sáng tạo mà trình học chƣa có điều kiện thực đƣợc Trong thời gian thực tập doanh nghiệp chúng em đƣợc tiếp cận với tình hình hoạt động doanh nghiệp nhƣ quan sát học hỏi kinh nghiệm làm việc cảu nhân viên kế toán doanh nghiệp Điều đặc biệt quan trọng sinh viên trƣờng nhƣ chúng em Khoảng thời gian thực tập Công ty Cổ phần Đồ hộp Hạ Long đƣợc giúp đỡ nhiệt tình ban lãnh đạo, với anh chị phịng kế tốn cơng ty hƣớng dẫn nhiệt tình Cơ giáo Phạm Thị Nga, em có điều kiện nắm bắt tổng qt chung tình hình hoạt động cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty hồn thành báo cáo thực tập Mặc dù em cố gắng phát huy hết đƣợc học trƣờng vào thực tế song trình độ thời gian có hạn nên khơng thể tránh khỏi hạn chế, khiếm khuyết định Em mong nhận đƣợc thơng cảm góp ý chân thành thầy cô giáo Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn cô giáo Phạm Thị Nga ban lãnh đạo Công ty cổ phần Đồ hộp Hạ Long, phịng Kế tốn – Tài giúp đỡ em nhiều để hoàn thành báo cáo thực tập Em xin chân thành cảm ơn! SV: Nguyễn Thanh Tùng QTL603K Page 77