ĐÁNH GIÁ KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ BẾN THÀNH. Kiểm toán hoạt động là loại kiểm toán nhằm để xem xét và đánh giá về tính kinh tế, tính hiệu lực và hiệu quả của các hoạt động được kiểm toán
……………… BÀI TẬP LỚN MƠN: KIỂM TỐN HOẠT ĐỘNG GIẢNG VIÊN: …………… CHỦ ĐỀ: ĐÁNH GIÁ KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ BẾN THÀNH NHÓM 15 NHÓM LỚP: 09 A Mục tiêu kiểm toán hoạt động 1.Mục tiêu chung kiểm toán hoạt động Kiểm toán hoạt động loại kiểm toán nhằm để xem xét đánh giá tính kinh tế, tính hiệu lực hiệu hoạt động kiểm tốn Tính kinh tế tiết kiệm nguồn lực Hay gọi nguyên tắc tối thiểu, nghĩa đạt mục tiêu định cần dung lượng nguồn lực Tính hiệu lực khả mức độ hoàn thành nhiệm vụ mục tiêu xác định đơn vị Tính hiệu việc đạt kết cao với nguồn lực định, hay cịn gọi ngun tắc tối đa Có nhiều lĩnh vực khác cần phải kiểm tra theo dõi tính kinh tế, tính hiệu lực hiệu nên đối tượng kiểm toán hoạt động phong phú đa dạng Chúng không giới hạn lĩnh vực tài mà cịn bao gồm nhiều lĩnh vực mà cịn bao gồm nhiều lĩnh vực hoạt động khác việc đánh giá cấu tổ chức, phương án kinh doanh, quy trình cơng nghệ, hệ thống máy tính, hay loại tài sản, thiết bị đưa vào hoạt động… Việc xác định tiêu chuẩn, chuẩn mực để đánh giá tính kinh tế, tính hiệu lực hiệu hoạt động việc làm khó khăn, việc lượng hóa mặt thành tiêu chuẩn để đánh giá việc làm mang nặng tính chủ quan Các tiêu chí kiểm tốn thường khác kiểm toán kiểm tốn khác Khi lựa chọn tiêu chí kiểm tốn hoạt động, kiểm toán viên (KTV) phải bảo đảm chúng có liên quan, hợp lý khả thi tiêu chí phải thảo dạng câu hỏi đảm bảo yêu cầu câu hỏi mang đặc điểm kiện thực tế nhằm mô tả hay đo đếm tình hình thực tế cần kiểm tốn Nếu kiểm tốn tài chính, thơng lệ kế toán chấp nhận rộng rãi thường sử dụng tiêu chí đánh giá thực kiểm tốn kiểm tốn hoạt động lại khơng có hệ thống tiêu chí tương tự Phân tích mục tiêu kiểm tốn hoạt động Công ty cổ phần thương mại dịch vụ BẾN THÀNH Kiểm tốn hoạt động q trình đánh giá có hệ thống hữu hiệu, tính hiệu tính kinh tế hoạt động kiểm soát nhà quản lý báo cáo cho cá nhân thích hợp kết việc đưa đánh giá, đồng thời đưa kiến nghị để cải tiến Dịch vụ kiểm toán hoạt động sử dụng cho tất chương trình hoạt động liên quan đến đời sống, kinh tế, xã hội : môi trường, giáo dục, y tế,… cịn doanh nghiệp kiểm tốn, kiểm tốn hoạt động sử dụng cho tất hoạt động quản lý : lập kế hoạch, tiếp thị, sản xuất, bán hàng, nghiên cứu, nhân sự, kế toán,… Công ty cổ phần thương mại dịch vụ BẾN THÀNH hoạt động chủ yếu lĩnh vực chinh Kinh doanh thương mại; Kinh doanh dịch vụ; Đầu tư tài nên kiểm tốn viên tập trung kiểm toán lĩnh vực Kiểm toán hoạt động giúp Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ Bến Thành trọng đến hệ thống quản lý hoạt động kiểm sốt có vấn đề khúc mắc mà chúng có liên quan đến nhân lực, vật lực tài lực đơn vị Đảm bảo kiểm soát quy định cho hoạt động kinh doanh đầu tư phù hợp, tuân thủ đung có hiệu Đảm bảo chinh sách cho hoạt động kinh doanh đầu tư hợp ly hiệu quả, có tác dụng thúc đẩy tiêu thụ sản phẩm Tính hiệu lực: Tính hiệu lực cịn thể việc đạt chủ định hoạt động, tính tn thủ chế cơng ty Bến Thành đề ra, sách liên quan chi phối đến hoạt động thể nào? Và nhờ đó, mục tiêu cụ thể hoạt động kinh doanh thương mại, dịch vụ đầu tư tài chinh thực nào? Một hoạt động coi có hiệu lực ý đồ định tiêu thức đầu ra, giới hạn chi phí, nguồn lực, giải pháp kinh tế-kỹ thuật đồng cho phép chương trình, dự án đạt tới kết cụ thể cuối chúng Tức hiệu lực phản ánh hữu mục tiêu, ý tưởng sách, định thực tế kết thúc hoạt động Tính hiệu lực hoạt động có tác động sâu sắc đến quản lý vi mô, quản lý vĩ mơ tương lai Nó tạo dựng niềm tin nhà quản lý Ch úng ta xem xet tinh hiệu lực thông qua việc nghiên cưu mơi trường kiểm sốt cơng ty đ ể t ìm hi ểu xem cách thức hoạt động công ty, công ti ban hành văn bản, quy chế ap dụng cho qua trình quản ly kinh doanh Đánh giá hiệu lực quy định trình tự quy trình quy trình bán hàng thu tiền, quy trình đánh giá rủi ro, quy trình đầu tư, Tính hiệu quả: Cho dù tiêu chí có ý nghĩa riêng liên quan chặt chẽ với liên quan đến tính hiệu Đánh giá tính hiệu hoạt động việc xem xét mức độ tương quan hợp lý mục đích cần đạt hoạt động lượng chi phí cho mục đích giải pháp tổ chức quản lý mà nhà lý thực Như vậy, tính hiệu bao hàm mối quan hệ số lượng, khối lượng chất lượng cơng trình mà công ty Bến Thành đầu tư , sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ mà hoạt động đưa lại mức độ thực dự toán chi phí nguồn lực cho mục tiêu cuối Cần đo lường tiêu liên quan trực tiếp đến mục tiêu xác định ví dụ doanh thu, chi phí, lợi nhuận, khoản phải thu, hàng tồn kho, khoản phải trả, Từ phân tích kết theo tiêu chí xây dựng Hiệu biểu góc độ: Với lượng chi phí nhau, cho kết nhiều mà chất lượng đảm bảo, để đạt kết mong muốn cần lượng chi phải cuối số lượng sản phẩm theo yêu cầu ban đầu, chi phí sử dụng hết sản phẩm đầu có chất lượng tính vượt trội (so với thiết kế dự kiến) Xem xét đánh giá hiệu dự án, mục tiêu, hoạt động có liên quan mật thiết đến đặc trưng kinh tế-kỹ thuật hoạt động Ngồi ra, phải xem xét môi trường pháp lý kinh tế-kỹ thuật xác định Do đó, nhìn nhận hiệu kinh tế bao hàm tính lịch sử cụ thể kiểm toán Hiệu quản lý máy: Trong hoạt động, việc thực thi dự án, chương trình khơng thể có tính kinh tế, tính hiệu quả, tính hiệu lực máy quản lý điều hành yếu Trong kiểm toán học đại, khái niệm “hiệu quản lý” xuất nhằm đặc biệt đề cao vai trò máy quản lý điều hành hoạt động Hiệu quản lý máy điều hành chương trình, dự án thể độ am hiểu tâm thực thi định chế, trình độ tổ chức, điều hành kiểm sốt để đạt mục tiêu chọn lựa, khả nhận biết ứng xử với mối quan hệ phát sinh, tính khoa học, tính kế hoạch, tính linh hoạt điều hành, gương mẫu, tính trách nhiệm cao nhà lãnh đạo quản lý cuối cách thức làm cho dự án kết thúc hạn với hiệu chất lượng cao Các tiêu chí mặt cấu thành chất kết hoạt động, mặt có tính độc lập tương đối song chúng có mối quan hệ gắn bó hữu với nghiên cứu đánh giá hoạt động cụ thể, chúng thể kết hoạt động góc nhìn khác nhau, đồng thời thể mục tiêu KTHĐ Các mục tiêu nói KTHĐ liên hệ chặt chẽ Mối liên hệ khơng u cầu cho hệ thống mục tiêu đồng kiểm tốn hoạt động độc lập mà cịn trình tự liên hồn q trình hoạt động với mục tiêu hoạt động Mặc dù kiểm tốn cụ thể khơng thiết phải tìm cách đạt kết luận tất khía cạnh Tuy nhiên lợi ích bị hạn chế xem xét riêng khía cạnh nêu Khi tiến hành kiểm toán hoạt động, kiểm toán viên cần sưu tầm định mức tiêu chuẩn cụ thể hóa tiêu chí vận dụng cách tổng hợp tiêu chí nêu - KTNN phải vận dụng chuẩn mực INTOSAI IFAC để xây dựng chuẩn mực hướng dẫn cụ thể cho KTHĐ đặc biệt lưu ý chuẩn mực phương pháp kiểm toán tiếp cận với tiêu chí đánh giá cụ thể tính kinh tế, tính hiệu quả, tính hiệu lực hiệu quản lý - Cần có đội ngũ KTV đủ mạnh, có đạo đức, trình độ, có cấu phù hợp ưu tiên chọn chuyên gia pháp luật, nhà công nghệ, nhà kỹ thuật phục vụ cho kiểm toán hoạt động - Cần sớm nguyên cứu đưa vào sử dụng phần mềm kiểm tốn có dẫn riêng cho KTHĐ, bước đại hóa cơng nghệ kiểm tốn mơi trường cơng nghệ thơng tin phát triển quản lý kinh tế-tài - Đẩy mạnh chiến lược đào tạo, bồi dưỡng cán Cập nhật hóa, đại hóa kiến thức KTHĐ, hướng quan tâm KTV từ chỗ am hiểu quan tâm đến kiểm toán BCTC, kiểm toán tuân thủ sang kiểm toán hoạt động B Áp dụng KTHĐ vào kiểm tốn Cơng ty cổ phần thương mại dịch vụ Bến Thành I Và nét Công ty cổ phần thương mại dịch vụ Bến Thành Công ty cổ phần Thương mại – Dịch vụ Bến Thành thành lập ngày 21 tháng 04 năm 2004 theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4103002274, tiền thân Công ty Thương mại tổng hợp Bến Thành, doanh nghiệp Nhà nước trực thuộc Tổng Công ty Bến Thành Tên Công ty Tên tiếng anh Tên viết tắt Logo : CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI – DỊCH VỤ BẾN THÀNH : BEN THANH TRADING & SERVICE JOINT STOCK COMPANY : BEN THANH TSC : Địa Điện thoại Email Website Vốn điều lệ : : : : : 2–4 Lưu Văn Lang, Phường Bến Thành, Quận 1, Tp Hồ Chí Minh (84-8) 38 223 390 Fax: (84-8) 38 291 389 benthanh@benthanhtsc.com.vn www.benthanhtsc.com.vn 106.000.000.000 VND (Một trăm lẻ sáu tỷ đồng) Ngành nghề kinh doanh chính: ● Kinh doanh thương mại: - Vải sợi, hàng may mặc, đồ da giả da, hàng kim khí điện máy, hàng lưu niệm, mỹ phẩm, đồ chơi trẻ em, tranh sơn mài, hàng mây tre lá, sản phẩm thêu loại - Nguyên vật liệu, kim loại thành phẩm bán thành phẩm sử dụng xây dựng sản xuất, sắt, thép, nhôm, bột giấy, giấy - Hàng điện lạnh - điện gia dụng, dụng cụ điện cầm tay, khóa loại, thiết bị phụ tùng máy phục vụ cơng-nơng-ngư nghiệp, thiết bị phịng cháy chữa cháy-viễn thơng-cơ khí phục vụ sản xuất loại ● Kinh doanh dịch vụ - Kinh doanh Nhà hàng, khách sạn - Thuê cho thuê văn phòng, hộ, Trung tâm kinh doanh vàng bạc đá quý; - Kinh doanh bất động sản, dịch vụ xuất nhập khẩu, dịch vụ mơi giới ● Đầu tư tài - Đầu tư tài vào ngành có liên quan đến hoạt động Công ty - Hợp tác đầu tư lĩnh vực du lịch, nhà hàng, khách sạn, trung tâm thương mại, cao ốc văn phòng cho thuê, giáo dục, y tế, sản xuất Sơ đồ tổ chức mạng lưới kinh doanh Mơ hình tổ chức quản lý Công ty ● Mạng lưới hoạt động Dịch vụ Thương mại STT ĐƠN VỊ ĐỊA CHỈ ĐIỆN THOẠI Trung tâm Bến Thành Cửa Đông Nam Đông Bắc - (848) 38 244 311 – 38 Đông Chợ Bến Thành 294 573 Trung tâm Bến Thành Tây Cửa Tây Nam Tây Bắc - Chợ (848) 38 298 150 – 38 Bến Thành 294 339 104 Yersin, Quận - Chợ Dân (848) 38 290 162 Trung tâm Dân Sinh Sinh Trung tâm Vàng bạc đá quý 186 – 188 Lê Thánh Tôn, Quận (848) 38 297 969 Bến Thành Cửa hàng Cơ Thành 13 – 15 Calmette, Quận (848) 38 216 266 Cửa hàng Minh Thành 13 Huỳnh Thúc Kháng, Quận (848) 38 299 273 Cửa hàng Tân Định Thái Chợ Tân Định Chợ Thái Bình, (848) 38 202 843 – 38 Bình 369 274 Quận Cửa hàng Phúc Thành 36 Nguyễn An Ninh, Quận (848) 38 290 840 Cửa hàng Phát Thành 104 Lê Lợi, Quận (848) 38 247 855 10 Cửa hàng Nhật Thành 40 Lưu Văn Lang, Quận (848) 38 224 516 11 Cửa hàng Toàn Thành 08 Phan Bội Châu, Quận (848) 38 224 948 Dịch vụ Ăn uống STT ĐƠN VỊ ĐỊA CHỈ ĐIỆN THOẠI Cửa hàng Lộc Thành Chợ đêm Bến Thành (848) 38 293 806 Dịch vụ Địa ốc STT DỰ ÁN TÌNH TRẠNG Cao ốc 28A Lê Lợi, Quận Đã hoàn thành khai thác Cao ốc 208 – 210 Lê Thánh Tôn, Đã hoàn thành khai thác Quận Cao ốc 36 – 38 Nguyễn Cư Trinh, Đã hoàn thành khai thác Quận Nhà Văn phòng 181 Đinh Tiên Đã hoàn thành khai thác Hoàng, Quận Cao ốc 289 Đinh Bộ Lĩnh, Quận Bình Đã hồn thành khai thác Thạnh Cao ốc 186 – 188 Lê Thánh Tôn, Đã hoàn thành khai thác Quận Cao ốc 90 – 92 Đinh Tiên Hoàng, Đã hoàn thành khai thác Quận Cao ốc – Lưu Văn Lang, Quận Đã hoàn thành khai thác Khách sạn 25 Trương Định, Quận Đã hoàn tất thủ tục pháp lý triển khai thực 10 11 Cao ốc 129 – 131 Tơn Thất Đạm, Đã hồn tất thủ tục pháp lý triển khai Quận thực Cao ốc 119 – 120 – 121 Bến Chương Đã có chủ trương đầu tư, thực Dương, Quận 12 thủ tục pháp lý xây dựng Khách sạn 220 Lê Thánh Tơn, Quận Đã có chủ trương đầu tư, thực thủ tục pháp lý xây dựng + Chỉ tiêu Hiệu sử dụng tài sản cố định: tiêu cho biết số tiền lãi đồng vốn cố định + Chỉ tiêu suất hao phí tài sản cố định: tiêu cho biết để tạo đồng lãi cần có đồng tài sản cố định + Chỉ tiêu doanh thu bình quân lao động: tiêu phản ánh lao động làm đồng doanh thu + Chỉ tiêu mức sinh lợi lao động: tiêu phản ánh mức độ đóng góp người lao động vào lợi nhuận + Chỉ tiêu hiệu kinh doanh tổng thể: xét tiêu ROE, ROA, ROS + Các tiêu vòng quay hàng tồn kho + Các tiêu vòng quay khoản phải thu + Các khoản đầu tư có hiệu khơng? + Các tiêu tình hình tốn nợ có hiệu khơng? + Các khoản toán trả kịp thời hay chưa? + Các phương tiện, thiết bị, vật tư mua sử dụng có giúp tiết kiệm vốn đầu tư? + Những giải pháp tổ chức, quản lý, kiểm soát chi tiêu thực hiệu sao? + Thực đầy đủ chế độ bảo hiểm theo quy định Nhà nước Việt Nam, đảm bảo quyền lợi người lao động nghỉ hưu, ốm đau, thai sản + Số sai phạm tính nộp bảo hiểm xã hội cho người lao động Tần suât sai phạm + Các nguồn lực, nhân lực, tài lực, vật lực khai thác, sử dụng với yêu cầu giảm thiểu chi phí cách nghiêm ngặt? + Tình hình thay đổi vốn đầu tư chủ sở hữu? + Cơng ty có chấp hành pháp luật đầu tư, quản lý sử dụng vốn nhà nước doanh nghiệp, pháp luật thuế khoản thu nộp ngân sách khác, quy định chế độ báo cáo tài báo cáo để thực giám sát tài chính? + Tiết kiệm chi phí lương mối quan hệ với biến động doanh thu, lợi nhuận sản phẩm đầu sản phẩm? + Mức độ hài lòng đối tác với trình làm việc nhân viên tổ chức có tốt hay khơng? + Số lượng lao động không đáp ứng yêu cầu công việc buộc việc sau tuyển dụng thời gian ngắn + Hiệu xã hội thê - Tiêu chí đánh giá hiệu quản lý + Số lượng nhân viên phận so với tổng số nhân viên tổ chức + Giá trị Tài sản cố định dùng cho phận quản lý nhân lãnh đạo cấp cao + Chi phí lương dùng cho phận quản lý nhân lãnh đạo cấp cao + Điều kiện sở vật chất dùng cho trình quản lý sử dụng nhân ( tài sản cố định, tiền, công nghệ thông tin,…) + Kế hoạch quản lý, sử dụng nhân ( tuyển dụng, đào tạo phát triển, sử dụng) có đạt hay khơng? Có vượt kế hoạch hay khơng? + Kết hoạt động sản xuất kinh doanh có đáp ứng mục tiêu đề khơng? + Trình độ, kinh nghiệm thực tế nhân viên phận quản lý nhân ( số người có trình độ đào tạo chuyên ngành quản lý, sử dụng nhân sự, số năm kinh nghiệm nhân viên phòng quản lý nhân sự…) + Tính linh hoạt: Cơng ty có điều chuyển nhân cần thiết? + Giá trị tài sản, khối lượng tài sản, khối lượng dịch vụ có hồn thành mục tiêu hay khơng? + Khả thích nghi quản lý sử dụng nhân sự: có áp dụng cơng nghệ mới, thay đổi môi trường làm việc hay không? + Giá trị tài sản, khối lượng tài sản, khối lượng dịch vụ có hồn thành mục tiêu hay khơng? + Doanh nghiệp có hành động mềm dẻo để nhà cung cấp cho nợ toán dài hơn? + Các nghiệp vụ kế toán hạch toán với chế độ kế toán hay chưa? + Tỷ trọng khoản toán chậm thời hạn tổng giá trị khoản phải trả cao hay thấp? + Việc duyệt bán chịu có thực hay khơng? Người duyệt có thẩm quyền hay khơng? + Các khoản phải thu có theo dõi thường xun khơng? Có sử dụng chiết khấu tốn không? + Năng suất lao động năm hành tăng hay giảm so với năm trước cao hay thấp so với doanh nghiệp khác ngành có quy mô? + So sánh tốc độ gia tăng chi phí tốc độ gia tăng doanh thu + So sánh vốn đầu tư thực tế kỳ với mục tiêu kỳ để biết nguồn lực có đảm bảo hay khơng? + Doanh nghiệp đánh giá hết mức độ rủi ro trình xây dựng hợp đồng hay chưa? + Doanh nghiệp có kế hoạch tốt để q trình xây dựng sử dụng vốn hiệu quả, không làm lãng phí vốn hay chưa? + Lợi nhuận thực tế kỳ cao hay thấp so với dự kiến? Nguyên nhân chủ yếu Doanh thu chi phí tăng hay giảm? 7.Tiến hành đánh giá Chỉ tiêu ĐG Đán Công ty ban hành quy chế quản trị cho toàn Dựa quy chế quản trị mà h giá hoạt động quản trị toàn thể công ty công ty đăng trang hiệu dựa quy định luật doanh nghiệp luật http://www.benthanhtsc.com lực: chứng khoán văn hướng dẫn: Ta nhận thấy +Quy chế thiết lập quyền lợi ích cổ đơng quy định rõ quyền nghĩa chuẩn mực hành vi đạo đức nghề nghiệp vụ cổ đông, điều lệ quy thành viên HĐ quản trị BKS Ban tổng chế quản trị nội bộ, quy giám đốc kế toán trưởng cán quản lý định việc ứng cử, đề cử công ty thành viên vào hội đồng quản +Trình tự thủ tục bãi mễn ứng cử bầu miễn trị quyền nghĩa nhiệm thành viên HĐQT tổ chức họp HĐQT BKS vụ chi tiết công bố Ban TGĐ công khai, rõ ràng Ban hành điều lệ cơng ty: Có thiết lập đầy đủ ban +Điều lệ vốn cổ phần Điều lệ vệ cấu tổ hành tiêu kể chức quản lý kiểm soát Điều lệ hội đồng quản trị tổng giám đốc điều hành ban quản lý thư ký cổ đông đại hội đồng cổ đông Điều lệ nhân viên cơng đồn Điều lệ chấm dứt hợp đồng toán giải tranh chấp nội kiểm tốn cơng ty Điều lệ phát hành báo cáo thường nên báo cáo tài quý hợp Công ty chọn lựa sách kế tốn thích Cơng ty áp dụng Chế độ kế hợp áp dụng sách cách toán doanh nghiệp Việt Nam quán? theo hướng dân thông tư Công ty thực xét đoán ước số 200/2014/TT-BTC Thực tính cách hợp lý thận trọng? đầy đủ xét đốn Cơng ty nêu rõ chuẩn mực kế tốn áp ước tính Lập báo cáo tài dụng cho cơng ty có tn thủ hay khơng hợp sở tất sai lệch trọng yếu trình bày hoạt động liên lục Đã giải thích Báo cáo tài chính? trình bày giải thích Cơng ty có lập Báo cáo tài sở hoạt Báo cáo tài động liên tục hay khơng? Cơng ty có tn thủ quy định hệ thống Không xuất sai phạm văn pháp lý quan Nhà nước quản lý hợp đồng kinh ban hành thủ tục, quy trình quản lý hợp tế Hệ thống thơng tin cung đồng kinh tế? cấp thơng tin xác, trung Hệ thống thông tin cung cấp thông tin thực kịp thời xác, trung thực kịp thời hay khơng? Liệu hệ thống máy tính có sẵn sàng cho hoạt Được trang bị hệ thống động thương mại dịch vụ thời điểm thiết bị đại hay khơng? Cơng ty có xây dựng quy trình quản lý, sử dụng Có xây dựng nhân khơng? ( Quy trình tuyển dụng, đào tạo phát triển, sử dụng nhân sự) Cơng ty có áp dụng quy trình quản lý, sử dụng Có thực Định kỳ nhân thực tế không? ( Quy trình tuyển năm doanh nghiệp ln có kế dụng, đào tạo phát triển, sử dụng nhân sự) hoạch đào tạo, tổ chức đào tạo phối hợp với sở đào tạo để nâng cao trình độ chuyên môn, kỹ nghiệp vụ người lao động theo chiến lược kinh doanh quy hoạch kế thừa Trong năm 2016, Công ty cử 60 lượt lao động tham gia khóa đào tạo Có xây dựng bảng mơ tả cơng việc áp dụng Có xây dựng sửa đổi, bổ toàn doanh nghiệp? sung bảng mô tả công việc áp