Hoan thien hach toan nguyen vat lieu tai cong ty 204081

Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU NỘI DUNG CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT .2 1.1 Khái quát chung nguyên vật liệu 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò, yêu cầu quản lý nhiệm vụ hạch toán nguyên vật liệu 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu 1.1.3 Tính giá nguyên vật liệu 1.1.3.1 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho 1.1.3.2 Tính giá nguyên vật liệu xuất kho 10 1.2 Hạch toán nguyên vật liệu .15 1.2.1 Chứng từ kế toán nguyên vật liệu 15 1.2.2 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu 15 1.2.2.1 Phương pháp thẻ song song 16 1.2.2.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 17 1.2.2.3 Phương pháp sổ số dư .18 1.2.3 Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu 20 1.2.3.1 Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp KKTX .20 1.2.3.2 Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp KKĐK 23 1.2.3.3 Dự phòng giảm giá nguyên vật liệu .25 1.2.4 Tổ chức sổ kế toán áp dụng hạch toán nguyên vật liệu .26 1.2.4.1 Sổ kế toán 26 1.2.4.2 Các hình thức sổ kế toán áp dụng hạch toán nguyên vật liệu .27 1.3 So sánh chuẩn mực kế toán Việt Nam với chuẩn mực kế toán quốc tế hàng tồn kho nói chung nguyên vật liệu nói riêng 32 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG HẠCH TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY VINECO 34 2.1 Khái quát chung Công ty VINECO 34 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty VINECO 34 2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty VINECO .36 2.1.2.1 Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh VINECO .36 2.1.2.2 Những thuận lợi, khó khăn Cơng ty q trình hoạt động sản xuất kinh doanh 37 Nguyễn Minh Dung Lớp: Kế toán 46C Luận văn tốt nghiệp 2.1.3 Tổ chức máy quản lý sách quản lý tài – kinh tế áp dụng Cơng ty VINECO 38 2.1.3.1 Tổ chức máy quản lý 38 2.1.3.2 Các sách quản lý tài – kinh tế áp dụng DN 40 2.1.4 Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm Công ty VINECO 41 2.1.4.1 Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty VINECO 41 2.1.4.2 Công nghệ sản xuất sản phẩm .41 2.1.5 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty VINECO 42 2.1.6 Vận dụng chế độ kế toán hành Công ty VINECO 44 2.2 Tổ chức hạch toán kế toán nguyên vật liệu Công ty VINECO .48 2.2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu quản lý nguyên vật liệu Công ty 48 2.2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty 48 2.2.1.2 Đặc điểm quản lý nguyên vật liệu Công ty .48 2.2.2 Phân loại nguyên vật liệu Công ty VINECO .49 2.2.3 Tính giá ngun vật liệu Cơng ty VINECO 50 2.2.3.1 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho .51 2.2.3.2 Tính giá nguyên vật liệu xuất kho 52 2.2.4 Thủ tục, chứng từ nhập, xuất kho nguyên vật liệu Công ty 55 2.2.4.1 Nghiệp vụ nhập kho nguyên vật liệu 55 2.2.6 Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu Cơng ty 76 CHƯƠNG III: PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN HẠCH TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY VINECO 83 3.1 Đánh giá khái quát tổ chức sản xuất kinh doanh máy quản lý Công ty VINECO 83 3.2 Đánh giá khái quát tổ chức máy kế tốn cơng tác kế tốn Công ty VINECO 83 3.2.1 Ưu điểm, thuận lợi .83 3.2.2 Nhược điểm, khó khăn 85 3.3 Nhận xét, đánh giá tình hình quản lý, sử dụng hạch tốn ngun vật liệu Cơng ty VINECO .86 3.3.1 Đánh giá tình hình quản lý, sử dụng nguyên vật liệu 86 3.3.2 Đánh giá tình hình hạch tốn ngun vật liệu 89 3.4 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện hạch tốn ngun vật liệu Công ty VINECO 94 KẾT LUẬN 100 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .101 DANH MỤC SƠ ĐỒ Nguyễn Minh Dung Lớp: Kế toán 46C Luận văn tốt nghiệp Sơ đồ1.01: Quy trình hạch tốn chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song .16 Sơ đồ 1.02: Quy trình hạch tốn chi tiết NVL theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 18 Sơ đồ 1.03: Quy trình hạch tốn chi tiết NVL theo phương pháp sổ số dư .19 Sơ đồ 1.04: Trình tự hạch tốn tổng hợp nhập, xuất NVL theo phương pháp KKTX doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 22 Sơ đồ1.05: Trình tự hạch tốn tổng hợp nhập, xuất NVL theo phương pháp KKĐK doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 24 Sơ đồ 1.06: Hạch toán dự phòng giảm giá NVL .26 Sơ đồ1.07: Quy trình ghi sổ kế tốn NVL theo hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ 27 Sơ đồ 1.08: Quy trình ghi sổ kế tốn NVL theo hình thức kế tốn Nhật ký chung 28 Sơ đồ1.09: Quy trình ghi sổ kế tốn NVL theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 30 Sơ đồ1.10: Quy trình ghi sổ kế tốn NVL theo hình thức kế toán Nhật ký chứng từ 31 Sơ đồ 1.11: Quy trình ghi sổ kế tốn NVL theo hình thức kế tốn máy vi tính 32 Sơ đồ 2.01 : Tổ chức máy quản lý Công ty VINECO 39 Sơ đồ 2.02: Đặc điểm công nghệ sản xuất 42 Sơ đồ 2.03: Tổ chức máy kế tốn Cơng ty VINECO .42 Sơ đồ 2.04: Quy trình nhập liệu hạch toán kế toán chung 46 Sơ đồ 2.05: Sơ đồ phương pháp hạch toán NVL Công ty VINECO 78 DANH MỤC BẢNG BIỂU Nguyễn Minh Dung Lớp: Kế toán 46C Luận văn tốt nghiệp Bảng 2.01: Bảng tổng hợp tiêu chủ yếu VINECO qua năm .37 Bảng 2.02: Tình hình tồn, nhập tháng 2/2008 Thiết bị kết nối 53 Biểu 2.01: Hóa đơn thương mại (Commercial Invoice) 57 Biểu 2.02: Bàng kê đóng gói bao bì (Packing list) 57 Biểu 2.03: Tờ khai hàng hóa nhập (Tờ khai hải quan) .58 Biểu 2.04: Hóa đơn giá trị gia tăng 59 Biểu 2.05: Biên giao nhận hàng 60 Biểu 2.06: Biên kiểm nghiệm vật liệu nhập kho 61 Biểu 2.07: Phiếu nhập kho 62 Biểu 2.08: Giấy đòi nợ (Debit note) 64 Biểu 2.09: Phiếu báo vật tư tồn xưởng 65 Biểu 2.10: Chỉ thị xuất kho .66 Biểu 2.11: Phiếu xuất kho 66 Biểu 2.12: Biên kiểm kê .68 Biểu 2.13: Thẻ kho 69 Biểu 2.14: Báo cáo tồn kho vật liệu 70 Biểu 2.15: Bảng kê chi tiết nhập xuất tồn nguyên vật liệu nhập .72 Biểu 2.16: Bảng kê chi tiết nhập xuất tồn nguyên vật liệu mua từ thị trường VN 74 Biểu 2.17: Bảng tổng hợp chi phí nguyên vật liệu 77 Biểu 2.18: Nhật ký chung 79 Biểu 2.19: Sổ chi tiết TK 1521 80 Biểu 2.20: Sổ chi tiết TK 15241 80 Biểu 2.21: Sổ chi tiết TK 1522 81 Biểu 2.22: Sổ TK 152 82 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Nguyễn Minh Dung Lớp: Kế toán 46C Luận văn tốt nghiệp BHXH BHYT CIF CKTM CNV CPBH CPNVL CPNVLC CPNVLP CPQLDN CPSXC DA ĐG ĐVT GG GTGT KKĐK KKTX NK NVL NVLC NVLP SL SX TK TNHH TNK TSCĐ TT Nguyễn Minh Dung Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Cost, Insurance and Freight Chiết khấu thương mại Công nhân viên Chi phí bán hàng Chi phí nguyên vật liệu Chi phí nguyên vật liệu Chi phí nguyên vật liệu phụ Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí sản xuất chung Dự án Đơn giá Đơn vị tính Giảm giá Giá trị gia tăng Kiểm kê định kỳ Kê khai thường xuyên Nhập Nguyên vật liệu Nguyên vật liệu Nguyên vật liệu phụ Số lượng Sản xuất Tài khoản Trách nhiệm hữu hạn Thuế nhập Tài sản cố định Thành tiền Lớp: Kế toán 46C Luận văn tốt nghiệp Lời mở đầu Trong kinh tế thị trường nay, doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực nào, dù lớn, dù nhỏ muốn tồn phát triển bền vững phải có chiến lược chất lượng sản phẩm, giá sản phẩm thích hợp, giúp doanh nghiệp có ưu cạnh tranh thị trường Để đạt tiêu chí hàng đầu đó, doanh nghiệp phải có biện pháp cụ thể nhằm kiểm soát tốt chất lượng yếu tố đầu vào trình sản xuất hiệu việc sử dụng phối kết hợp yếu tố phải hướng tới mục tiêu tối thiểu hố chi phí Trong đó, doanh nghiệp sản xuất nói chung ngun vật liệu yếu tố đầu vào quan trọng, định đến chất lượng sản phẩm; chi phí nguyên vật liệu chi phí chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Công ty TNHH hệ thống viễn thông VNPT-NEC (Công ty VINECO), doanh nghiệp chuyên sản xuất, lắp ráp thiết bị điện tử viễn thông khơng phải ngoại lệ Chính vậy, việc hạch tốn ngun vật liệu có ý nghĩa lớn đóng vai trị quan trọng cơng tác quản lý kế tốn Cơng ty Chính nhận thức tầm quan trọng việc hạch toán nguyên vật liệu cơng tác kế tốn nói riêng cơng tác quản lý nói chung đơn vị nên em định chọn đề tài: “Hoàn thiện hạch tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH hệ thống viễn thông VNPT-NEC” cho luận văn tốt nghiệp Qua trình viết luận văn tốt nghiệp, em có vận dụng kiến thức học kết hợp với việc quan sát thực tế Công ty từ em nêu phân tích đặc điểm hạch tốn ngun vật liệu Cơng ty nhằm trau dồi kiến thức, kỹ đào tạo, đồng thời mong muốn luận văn giúp Công ty việc đáp ứng yêu cầu quản lý nguyên vật liệu, tuân thủ chế độ, quy định chung nhà nước ngày tốt Ngoài lời mở đầu kết luận, luận văn bao gồm chương: Chương I: Lý luận chung hạch toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Chương II: Thực trạng hạch tốn ngun vật liệu Cơng ty VINECO Chương III: Phương hướng hồn thiện hạch tốn nguyên vật liệu công ty VINECO Nguyễn Minh Dung Lớp: Kế toán 46C Luận văn tốt nghiệp Nội dung CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Khái quát chung nguyên vật liệu 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò, yêu cầu quản lý nhiệm vụ hạch toán nguyên vật liệu  Khái niệm nguyên vật liệu Nguyên vật liệu đối tượng lao động thể dạng vật chất hóa, điều kiện cần thiết để tiến hành sản xuất Nguyên vật liệu hàng tồn kho thuộc tài sản ngắn hạn Trong doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu sử dụng cho việc sản xuất, chế tạo sản phẩm thực dịch vụ hay sử dụng phục vụ cho hoạt động bán hàng, quản lý doanh nghiệp  Đặc điểm nguyên vật liệu NVL đối tượng cần thiết để tiến hành sản xuất kinh doanh tham gia vào chu kỳ sản xuất định Khi tham gia vào trình sản xuất, tác động lao động, NVL bị tiêu hao tồn thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo hình thái vật chất sản phẩm Khối lượng NVL sử dụng, định mức NVL tiêu dùng sở để tạo khối lượng sản phẩm sản xuất tương ứng Toàn giá trị vật liệu chuyển hết lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Giá trị NVL sử dụng để tạo thành chi phí NVL ghi giảm sở thu hồi phế liệu, vật liệu thừa có ích khoản bồi thường khác gắn với việc bồi thường việc sử dụng NVL Bên cạnh đó, NVL gồm nhiều loại khác tính chất lý hố, thơng số kỹ thuật, công dụng hay giá trị Chúng bị ảnh hưởng yếu tố bên bên ngồi q trình sản xuất như: lao động người, tác động tư liệu lao động, thời tiết, khí hậu, giá thị trường Nguyễn Minh Dung Lớp: Kế toán 46C Luận văn tốt nghiệp  Vai trò nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất NVL tài sản ngắn hạn có vai trò quan trọng doanh nghiệp sản xuất chiếm phần lớn tỷ trọng giá thành sản phẩm sản xuất hoàn thành NVL yếu tố thiết yếu tạo sản phẩm, có ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm, ảnh hưởng quan trọng đến kết kinh doanh, khả cạnh tranh uy tín doanh nghiệp thị trường NVL thành phần quan trọng vốn lưu động, dự trữ cho sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vốn lưu động lưu chuyển nhanh hay chậm định khả sản xuất lợi nhuận doanh nghiệp sản xuất Tài sản lưu động quay nhiều vòng chu kỳ kinh doanh khả vốn lưu động nhanh lợi nhuận tạo lớn  Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu doanh nghiệp Với vai trò trên, yêu cầu đặt cho doanh nghiệp phải quản lý NVL cách chặt chẽ, hiệu từ khâu lập kế hoạch, thu mua, bảo quản, sử dụng dự trữ để đảm bảo cung ứng vật liệu kịp thời, sử dụng tiết kiệm hiệu Ở khâu thu mua: Doanh nghiệp cần dựa sở định mức dự trữ tối thiểu, tối đa; định mức chi phí NVL kế hoạch sản xuất kỳ để lập kế hoạch thu mua NVL Việc lập kế hoạch thu mua đảm bảo cho q trình sản xuất kinh doanh khơng bị gián đoạn cung cấp NVL khơng kịp thời tránh tình trạng ứ đọng vốn mua nhiều NVL Quá trình tiến hành thu mua cần đảm bảo số lượng, chất lượng, thời gian nhập, giảm thiểu thất thoát vật liệu khâu thu mua, giá mua phải hợp lý nhằm hạ thấp chi phí sản xuất, góp phần giảm giá thành sản phẩm Ở khâu bảo quản: Doanh nghiệp cần có hệ thống kho theo chế độ, yêu cầu quản lý, NVL phải xếp hợp lý theo yêu cầu kỹ thuật bảo quản, thủ kho nhân viên bảo quản có nghiệp vụ trình độ chun mơn nhằm đảm bảo an tồn, tránh lãng phí cho NVL kho, ghi chép ban đầu sổ sách kho, phát kịp thời nguyên nhân mức độ thừa thiếu, hư hỏng, giảm phẩm chất NVL Nguyễn Minh Dung Lớp: Kế toán 46C Luận văn tốt nghiệp Ở khâu dự trữ: Doanh nghiệp cần xây dựng định mức dự trữ hợp lý cho loại NVL phù hợp với kế hoạch sản xuất đặc tính NVL, đảm bảo NVL cung cấp đủ, kịp thời cho trình sản xuất, đồng thời mức dự trữ không cao gây ảnh hưởng đến tốc độ luân chuyển vốn lưu động Ở khâu sử dụng: Sử dụng NVL cách hợp lý, tiết kiệm, hiệu sở định mức tiêu hao kế hoạch chi phí Thường xun kiểm tra đơn đốc việc sử dụng NVL hợp lý, thứ loại, quy cách quy trình cơng nghệ sản xuất Làm tốt khâu quản lý NVL cung cấp thông tin kịp thời, xác phục vụ cho người quản lý nắm số lượng, chất lượng, đặc điểm tình hình sử dụng loại NVL; cung cấp thơng tin nhập vào, xuất ra, tồn kho; cung cấp thông tin để cân đối cung cầu, vốn lưu động cho nhập, xuất giá trị NVL; cung cấp thông tin tình hình sử dụng NVL để đo lường chi phí sử dụng NVL; quản lý điều chỉnh hợp lý định mức tiêu hao NVL…  Nhiệm vụ hạch toán nguyên vật liệu Hạch toán NVL cần thực tốt nhiệm vụ sau:  Tổ chức phân loại NVL phù hợp với nguyên tắc yêu cầu quản lý thống nhà nước yêu cầu quản trị doanh nghiệp  Tổ chức chứng từ, tài khoản sổ kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng doanh nghiệp  Ghi chép, tính tốn, phản ánh đầy đủ, xác, trung thực, kịp thời tình hình biến động tăng, giảm NVL chi tiết tổng hợp theo tiêu số lượng, giá trị  Phân bổ hợp lý giá trị NVL sử dụng vào đối tượng tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh  Kiểm tra tình hình chấp hành định mức tiêu hao NVL, tham gia kiểm kê NVL, phát kịp thời NVL thừa thiếu, ứ đọng phẩm chất để doanh nghiệp có biện pháp xử lý kịp thời, hạn chế đến mức tối thiểu thiệt hại xảy  Thực việc phân tích, đánh giá tình hình thực kế hoạch mua, tình hình sử dụng NVL, tình hình toán với người bán Nguyễn Minh Dung Lớp: Kế toán 46C Luận văn tốt nghiệp 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu Phân loại tài sản nói chung phân loại nguyên vật liệu nói riêng việc xếp loại tài sản khác thành phần khác theo tiêu thức định Trong doanh nghiệp, tính chất đặc thù hoạt động sản xuất kinh doanh nên doanh nghiệp thường phải sử dụng nhiều loại NVL khác cơng dụng, tính chất lý hóa, thơng số kỹ thuật… lại biến động thường xuyên, liên tục trình sản xuất nên sử dụng, chế biến bảo quản khác Vì để quản lý cách chặt chẽ, hiệu tổ chức hạch toán chi tiết loại NVL phục vụ cho nhu cầu quản trị doanh nghiệp việc cần thiết phải tiến hành trước tiên phân loại NVL theo tiêu thức phù hợp Có nhiều tiêu thức để phân loại NVL, tiêu thức phân loại NVL:  Theo vai trị, cơng dụng ngun vật liệu trình sản xuất kinh doanh, nguyên vật liệu chia thành:  Nguyên liệu vật liệu chính: nguyên liệu, vật liệu mà sau trình gia công chế biến cấu thành nên thực thể vật chất chủ yếu sản phẩm - Nguyên liệu: đối tượng lao động chưa qua chế biến công nghiệp như: quặng, dầu mỏ, cao su, mía - Vật liệu: đối tượng lao động qua công đoạn chế biến công nghiệp như: sắt, thép, vải, ximăng, giấy mực  Vật liệu phụ: vật liệu có tác dụng phụ q trình sản xuất kinh doanh, sử dụng kết hợp với NVLC để hồn thiện nâng cao tính năng, chất lượng sản phẩm sử dụng để đảm bảo cho cơng cụ dụng cụ hoạt động bình thường, phục vụ cho nhu cầu kỹ thuật, nhu cầu quản lý  Nhiên liệu: thứ dùng để cung cấp nhiệt lượng cho trình sản xuất kinh doanh như: xăng, dầu, than, củi, đốt  Phụ tùng thay thế: loại vật tư sử dụng cho hoạt động sửa chữa, bảo dưỡng TSCĐ Nguyễn Minh Dung Lớp: Kế toán 46C