Hoan thien hach toan nguyen vat lieu tai cong ty 69836

Đặc điểm kinh tế - kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty TNHH Cavico Xây dựng và Đầu t hạ tầng…

Lịch sử hình thành và phát triển

Công ty TNHH Cavico Việt Nam xây dựng và đầu t hạ tầng là Công ty TNHH một thành viên, hoạt động theo Luật Doanh nghiệp và các quy định hiện hành khác của nớc Cộng hoà XHCN Việt Nam.

Tên gọi chính thức: Công ty TNHH Cavico Việt Nam

Xây dựng và Đầu t hạ tầng.

Tên viết tắt: Cavico xây dựng và đầu t hạ tầng co.ltd.Tên tiếng Anh: Cavico Viet Nam Construction & infrastructure investment company limited.

4 Địa chỉ: Tầng 4 toà nhà Mai Trang – Số 16 Đờng Phạm Hùng – Mỹ Đình – Từ Liêm - Hà Nội.

Công ty TNHH Cavico Việt Nam xây dựng và đầu t hạ tầng thuộc Công ty Cổ phần Xây dựng và đầu t Việt Nam (Cavico Việt Nam), đợc thành lập ngày 26/3/2002 theo quyết định số 117/CVN – VPTH ngày 20/10/2001 của Tổng giám đốc Công ty Cavico Việt Nam Công ty đã và đang tiến hành hoạt động kinh doanh, dịch vụ phù hợp với chuyên môn, nghiệp vụ của mình để tạo thêm nguồn thu nhập, đầu t trở lại cho việc phát triển Công ty Cổ phần Xây dựng và đầu t Việt Nam Công ty hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu trong những lĩnh vực chính nh: Đầu t cơ sở hạ tầng; xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi; giám sát các công trình giao thông, thuỷ lợi và xây dựng; sản xuất vật liệu xây dựng

Tuy mới đi vào hoạt động đợc hơn hai năm nhng Công ty đã có những bớc phát triển đáng kể, từng bớc tạo dựng cho mình chỗ đứng vững chắc trong lòng khách hàng Bằng chứng là công ty đã thi công nhiều công trình mang tầm quốc gia nh: Khu đô thị Chiềng Ngần - Sơn La, đờng QL 6 Hoà Bình - Sơn La, đờng101 Mộc Châu , góp phần không nhỏ vào sự nghiệp xây dựng và đổi mới đất nớc Bên cạnh sự tăng trởng về sản xuất kinh doanh, đội ngũ nhân sự của Công ty cũng không ngừng lớn mạnh Công ty có đội ngũ cán bộ quản lý giàu kinh nghiệm đã đợc thử thách qua các dự án lớn cấp quốc gia Đội ngũ cán bộ kỹ thuật có tay nghề cao, làm chủ máy móc thiết bị và có khả năng khai thác, ứng dụng hiệu quả các tiến bộ khoa học kỹ thuật vào thi công Tổng cộng lực lợng lao động của Công ty tính đến tháng 12/2004 có 154 ngời trong đó nữ có 12 ngời chiếm tỷ lệ thấp Số lợng lao động nữ thấp là điều thờng thấy ở các công ty xây dựng do điều kiện làm việc đòi hỏi phải chịu đợc áp lực và có thể lực cao Số lao động nữ của Công ty tập trung chủ yếu ở bộ phận hành chính và ở các phòng ban Việc tuyển dụng, tiếp nhận và điều động cán bộ đợc Công ty thực hiện một cách cẩn thận vì đây là yếu tố quan trọng tạo nên sự thành công cho Công ty Công ty luôn tạo điều kiện tốt nhất cho cán bộ công nhân viên có thể phát huy mọi năng lực bản thân góp phần thực hiện tốt nhất mục tiêu chung của doanh nghiệp Cho đến nay Công ty đã có một đội ngũ lao động t- ơng đối toàn diện với tỷ lệ nh sau:

Bảng cơ cấu lao động

Chỉ tiêu Số lợng Tỷ trọng

Trình độ sơ cấp và bậc thợ

Vì mới ra đời nên Công ty còn gặp nhiều khó khăn trong việc huy động vốn và tìm kiếm thị trờng Xuất phát từ tình hình thực tế đó Ban lãnh đạo Công ty cũng nh đội ngũ cán bộ công nhân viên luôn cố gắng phát huy những thuận lợi đã có, lấy khả năng, trình độ và sự tâm huyết với nghề để khắc phục những khó khăn trớc mắt Bằng chứng là tất cả các công trình, sản phẩm… do Công ty thi công và

6 ợc chủ công trình cũng nh các đoàn kiểm tra các cấp, kể cả cấp Nhà nớc công nhận Phơng châm hoạt động của Công ty là: Lấy chỉ tiêu hiệu quả kinh tế làm thớc đo cho mọi hoạt động, lấy sự đảm bảo về uy tín, chất lợng công trình là sự sống còn cho sự phát triển bền vững, chấp nhận cơ chế thị trờng, chấp nhận cạnh tranh, phát huy thế mạnh, tận dụng mọi nguồn lực để đạt đợc kết quả cao nhất Bằng trách nhiệm và sự nỗ lực của cán bộ công nhân viên Công ty đã xác định đợc chỗ đứng của mình trong cơ chế thị trờng đồng thời cũng là cơ sở vững chắc giúp Công ty ngày càng lớn mạnh, từng bớc đa Cavico xây dựng và đầu t hạ tầng trở thành sự lựa chọn hàng đầu cho các công trình, góp phần xây dựng Cavico Việt Nam thành tổ chức kinh tế lớn mạnh trong níc còng nh trong khu vùc.

Mặc dù đặt chỉ tiêu hiệu quả kinh tế lên hàng đầu nhng Công ty luôn hoạt động theo đúng cơ chế, chính sách, Pháp luật của Nhà nớc, đảm bảo hài hoà giữa ba lợi ích: Nhà nớc-Tập thể- Ngời lao động Lãnh đạo công ty hiểu rằng Cavico xây dựng và đầu t hạ tầng có cơ sở hạ tầng vững chắc mới có thể xây dựng và đầu t hạ tầng đất nớc đợc đảm bảo và vững chắc Do đó, bằng mọi nguồn vốn, kể cả đi vay, công ty đã đầu t những thiết bị tiên tiến nhất,những công nghệ tối u nhất cho quản lý và cho sản xuất,nhằm nâng cao hiệu quả công việc Tất cả các phòng làm việc của Công ty đều đợc trang bị hệ thống máy tính nối mạng nội bộ và kết nối internet với nhiều phần mềm ứng dụng mới phục vụ cho công tác quản lý Ngoài ra Công ty còn trang bị đầy đủ các loại máy Fax, máy photocoppy, máy in… nhằm tạo điều kiện làm việc tốt nhất cho cán bộ công nhân viên Từ những cố gắng đó hoạt động kinh doanh của Công ty đã có nhiều thay đổi rõ rệt Tổng doanh thu tăng lên, lợi nhuận của Công ty cũng tăng làm cho số tiền nộp ngân sách cũng tăng Ta có thể thấy cụ thể ở bảng sau:

Bảng chỉ tiêu kinh tế

Các chỉ tiêu Năm 2003 Năm 2004

5 Thu nhËp b×nh qu©n/ng- ời/tháng

Tổng doanh thu của Công ty tăng 470,25%, lợi nhuận thực hiện tăng 370,3% trong hai năm 2003 và 2004 góp phần đáng kể vào nộp ngân sách Nhà nớc đồng thời chứng tỏ sự lớn mạnh từng ngày của Công ty.

Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất

Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh bất kỳ một Công ty hay một cơ quan tổ chức nào cũng cần phải có sự chỉ đạo thống nhất và hợp lý, phù hợp với đặc trng, ngành nghề hoạt động của Công ty Là một công ty hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực xây dựng, hoạt động tổ chức sản xuất và kinh doanh của Cavico xây dựng và đầu t hạ tầng đợc chỉ đạo trực tiếp, thống nhất từ Công ty tới các phòng ban, các dự án Công ty áp dụng mô hình tổ chức theo nguyên tắc trực tuyến chức năng kết hợp với trực tuyến tham mu. Việc áp dụng mô hình này đã giúp cho bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh của Công ty ngày càng trở lên hoàn thiện.

Chủ sở hữu của Công ty Cavico xây dựng và đầu t hạ tầng là Công ty Cổ phần Xây dựng và đầu t Việt Nam Do đó Công ty cổ phần Cavico Việt Nam có quyền quyết định cơ cấu tổ chức quản lý cũng nh tổ chức giám sát, theo dõi và đánh giá hoạt động kinh doanh, có quyền quyết định việc sử dụng lợi nhuận, quyết định tổ chức lại, đề ra phơng hớng phát triển của Công ty Bên cạnh những quyền đó Cavico Việt Nam có nghĩa vụ góp vốn đầy đủ và đúng hạn nh đăng ký, tuân thủ điều lệ của Cavico xây dựng và đầu t hạ tầng, tuân thủ quy định của Pháp luật về hợp đồng trong việc mua, bán, vay, cho vay, thuê và cho thuê giữa Cavico xây dựng và đầu t hạ tầng với Cavico Việt Nam Đại diện theo Pháp luật của Cavico Xây dựng và Đầu t hạ tầng là Giám đốc, giúp việc cho Giám đốc là Phó giám đốc và các phòng ban có chức năng và nhiệm vụ nh sau:

Giám đốc công ty: Là ngời đại diện cho Công ty trớc cơ quan Pháp luật và chịu trách nhiệm trớc Chủ sở hữu về việc thực hiện các nhiệm vụ, quyền hạn đợc giao Giám đốc là ng- ời có quyền điều hành cao nhất trong Công ty, trực tiếp chỉ đạo mọi lĩnh vực hoạt động của Công ty nh: tổ chức quản lý, kế hoạch kinh doanh, kế hoạch đầu t, tài chính, nhân sự…Bên cạnh những quyền lợi đợc hởng, Giám đốc có nghĩa vụ thực hiện các quyền đợc giao một cách trung thực, đảm bảo bí mật của Công ty và có nghĩa vụ thông báo, kiến nghị biện pháp khắc phục khó khăn về tình hình tài chính của Công ty tới chủ sở hữu.

Phó Giám đốc Công ty: Là ngời giúp việc cho Giám đốc, do Giám đốc đề cử và đợc sự nhất trí của Chủ sở hữu. Phó Giám đốc có quyền đại diện cho Công ty trớc các cơ quan Nhà nớc và tài phán khi đợc uỷ quyền Phó Giám đốc chịu mọi trách nhiệm về hoạt động của mình trớc Giám đốc và Chủ sở hữu về phần việc thuộc trách nhiệm nh điều hành hoạt động kinh doanh hoặc những hoạt động đợc Giám đốc ủy quyền nh: ký kết một số văn bản, chỉ đạo thực hiện các chế độ báo cáo theo quy định

Phòng kế hoạch kỹ thuật: Là bộ phận có chức năng xây dựng kế hoạch quí, tháng, năm của Công ty nhằm định hớng kế hoạch đầu t và phát triển sản xuất kinh doanh về tr- ớc mắt cũng nh lâu dài, soạn thảo ký kết các hợp đồng kinh tế, giám sát quá trình thực hiện của các đơn vị dự án, cùng với các chủ công trình làm thủ tục thanh lý hợp đồng dựa trên quyết định của Giám đốc Ngoài ra, phòng còn thực hiện định mức kinh phí, kinh tế kỹ thuật trong xây dựng; định mức vật t đối với từng đơn vị sản phẩm hay loại hình công việc, phân tích kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh,

1 0 thực hiện báo cáo lên cấp trên để giúp Giám đốc Công ty có biện pháp chỉ đạo tốt nhất.

Phòng Tài chính Kế toán: Là phòng nghiệp vụ có chức năng lập kế hoạch thu chi, bảo đảm Công ty có đủ vốn để kinh doanh Quản lý chặt chẽ các nguồn vốn và đảm bảo sử dụng chúng đúng mục đích và có hiệu quả, thực hiện thanh quyết toán kịp thời, tiến hành hạch toán đầy đủ và chi tiết, xác định lỗ lãi chính xác, lập chiến lợc vay vốn, cùng với các phòng ban khác tổ chức lập kế hoạch chi phí sản xuất thi công, kế hoạch giá thành, chiến lợc giá, thanh quyết toán công trình, phát lơng cho CBCNV, tổng kết tình hình quản lý tài sản, phối hợp với phòng Kế hoạch kỹ thuật phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh Phòng còn có nhiệm vụ thực hiện chế độ báo cáo tài chính với cấp trên và các cơ quan chức n¨ng cã thÈm quyÒn.

Phòng Thiết bị Vật t: Là phòng nghiệp vụ có chức năng t vấn trong lĩnh vực tổ chức mua sắm, bảo quản vật t hàng hoá phục vụ công tác sản xuất kinh doanh của Công ty. Căn cứ vào các dự trù mua sắm vật t, máy móc trang thiết bị phục vụ sản xuất thi công đã đợc phòng Kế hoạch Kỹ thuật lập và đợc cấp trên duyệt, phòng Thiết bị Vật t có trách nhiệm thu thập, xử lý thông tin, phân tích thị trờng để tham mu trong việc mua bán vật t, phân tích việc tiêu hao định mức vật t, khấu hao máy móc trang thiết bị cho mỗi công trình, tham mu về giá cả vật t, hàng hoá trong trờng hợp giao khoán vật t cho một số công trình.

Phòng Hành chính Nhân sự: Là phòng nghiệp vụ có chức năng tham mu về tổ chức nhân sự, điều phối sử dụng

Giám đốc công ty lao động, theo dõi nhân sự, tình hình thực hiện kế hoạch lao động ngày công, báo cáo và lập kế hoạch tiền lơng cho cấp trên Bên cạnh đó phòng còn có nhiệm vụ quy hoạch, đào tạo và bồi dỡng cán bộ công nhân viên nhằm nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ, nâng cao tay nghề, nâng cao năng suất lao động tạo nên hiệu quả kinh tế cao Phòng Hành chính Nhân sự tham gia t vấn trong việc thành lập các Hội đồng thi đua khen thởng, kỷ luật, Hội đồng nâng lơng, nâng bậc, … và chịu trách nhiệm trớc Giám đốc Công ty về lĩnh vực hành chính, y tế trong toàn Công ty.

Chi nhánh Sơn La, Dự án thuỷ điện Nậm Chiến, dự án đô thị Chiềng Ngần thuộc Công ty và chịu sự chỉ đạo trực tiếp từ Ban lãnh đạo Tại mỗi dự án lại có trởng dự án và kế toán dự án Tùy theo quy mô từng dự án mà số lợng kế toán đ- ợc phân xuống phù hợp Với việc tổ chức lao động và sản xuất khoa học, hợp lý các dự án do Công ty thi công đã đạt kết quả tốt, đảm bảo đúng tiến độ thi công đã đề ra Ta có thể khái quát tổ chức bộ máy quản lý của Công ty theo sơ đồ sau:

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý Cavico xây dựng và đầu t hạ tầng

Nh vậy mô hình tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Cavico xây dựng và đầu t hạ tầng đợc chia thành các phòng ban, các chi nhánh với chức năng và nhiệm vụ rất rõ ràng Giữa các phòng ban có mối quan hệ qua lại, hỗ trợ lẫn nhau, giúp cán bộ công nhân viên trong công ty nắm bắt nhanh các thông tin, các quyết định của Ban giám đốc từ đó phối hợp thực hiện công việc một cách hài hoà và có hiệu quả nhất Chính vì thế công tác quản lý của Công ty rất có hiệu quả, công ty ngày càng lớn mạnh, góp phần không nhỏ vào công cuộc xây dựng đất nớc, đa nớc ta từng bớc hội nhập vào nền kinh tế thế giới.

Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và bộ sổ kế toán tại Công ty TNHH Cavico Việt Nam Xây dựng và Đầu t hạ tÇng

Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán

Sổ kế toán là hình thức biểu hiện của phơng pháp đối ứng tài khoản trên thực tế vận dụng Nó còn là phơng tiện cơ bản để hệ thống hoá số liệu kế toán trên cơ sở chứng từ gốc và các tài liệu kế toán khác Hiện nay, kế toán công ty đang sử dụng phần mềm kế toán máy Asia và áp dụng phơng pháp Chứng từ ghi sổ cho việc hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đặc điểm chủ yếu của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ là các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh phản ánh ở chứng từ gốc đều đợc phân loại theo các chứng từ cùng nội dung, tính chất, nghiệp vụ, để lập chứng từ ghi sổ trớc khi vào sổ kế toán tổng hợp.

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ nguyên vật liệu và các chứng từ liên quan đợc gửi về từ các dự án, kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ đợc lập một tháng một lần vào cuối tháng theo từng nghiệp vụ nhập, xuất nguyên vật liệu tại từng dự án hay công trình Sau khi vào chứng từ ghi sổ kế toán sử dụng phần mềm chuyển số liệu vào sổ cái tài khoản nh: TK152, TK153 Dựa trên các sổ đã lập kế toán làm các bút toán kết chuyển và các bút toán phân bổ nguyên vật liệu cho các công trình, dự án Kế toán chuyển số liệu vào sổ chi tiết và lập bảng chi tiết các tài khoản Cuối kỳ kế toán lập bảng cân đối số phát sinh từ các số liệu đã có ở sổ cái Dựa vào số liệu ở bảng cân đối số phát sinh và số liệu ở bảng tổng hợp chi tiết các tài khoản kế toán lập các báo cáo tài chính

Bảng tổng N-X-T vật liệu liệu

Chứng từ nhập xuất vật liệu

Bảng tổng hợp chứng từ ghi sổ

Bảng cân đối số phát sinh

Qui trình ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

Hiện nay, công ty đang áp dụng kế toán máy cho tất cả các phần hành kế toán Các mẫu báo cáo, bảng biểu cần thiết cho việc hạch toán đều đợc thiết kế sẵn, kế toán chỉ việc nhập số liệu vào máy, khi cần có thể in ra ngay Vì vậy, giảm nhẹ công việc ghi chép, đồng thời việc lập và lên các sổ sách, báo cáo đều đợc thực hiện tự động, nhanh chóng,báo cáo đợc thiết kế đẹp và rõ ràng Đến cuối kỳ, sau khi kế

2 0 toán các phần hành đã đối chiếu, kiểm tra kế toán tổng hợp có thể xác định kết quả một cách nhanh chóng, kịp thời cung cấp số liệu cho kế toán trởng và Ban giám đốc.

Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty TNHH

Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại kho

Công tác kế toấn vật liệu do cán bộ phòng thiết bị vật t, kế toán tại các công trình và thủ kho đảm nhận Để theo dõi, phản ánh một cách trung thực tình hình nhập – xuất – tồn kho vật liệu cả về số lợng, chất lợng, chủng loại và giá trị công ty đã sử dụng các loại chứng từ sau trong phần hạch toán chi tiÕt:

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

- Phiếu lĩnh vật t theo hạn mức

- Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho ở mỗi đội sản xuất có thể tham gia thi công một lúc nhiều công trình, hạng mục công trình hoặc một công trình lớn có thể do nhiều đội xây dựng tham gia thi công và mỗi đội phụ trách một hạng mục công trình Đối với hạng mục công trình ở từng giai đoạn, phòng kế toán xem xét, nghiên cứu, tính toán xem công trình đó cần những loại vật liệu gì với khối lợng, số lợng bao nhiêu thì đủ sau đó lập hạn mức vật t.

Căn cứ vào kế hoạch thu mua vật liệu do phòng thiết bị vật t lập, kế toán nguyên vật liệu cùng với cán bộ vật t tại các Đội tiến hành mua nguyên vật liệu sau khi có sự ký duyệt của Giám đốc hoặc Phó giám đốc

Khi nguyên vật liệu về đến kho của công ty, ngời đi mua nguyên vật liệu sẽ mang hoá đơn mua hàng nh: Hoá đơn GTGT, hoá đơn cớc phí vận chuyển…lên phòng kế toán. Thủ kho và kế toán nguyên vật liệu kiểm tra số lợng, quy cách nguyên vật liệu so với hoá đơn, nếu thấy khớp đúng sẽ tiến hành nhập kho và viết phiếu nhập kho Khi nhập kho, thủ kho phải ký vào phiếu nhập kho Căn cứ vào số liệu ghi trên phiếu nhập kho thủ kho vào thẻ kho Các loại vật t mua về đợc nhập kho đúng theo đúng quy định, thủ kho có trách nhiệm sắp xếp các nguyên vật liệu trong kho một cách hợp lý, khoa học đảm bảo yêu cầu bảo quản của từng loại để tiện cho việc kiểm tra và xuất nguyên vật liệu.

Trong trờng hợp vật t mua về có số lợng lớn và có tính kỹ thuật cao, lợng vật t đó phải đợc kiểm tra thông qua ban kiểm nghiệm vật t của công ty Sau khi tiến hành kiểm

2 2 nghiệm vật t, kế toán nguyên vật liệu lập phiếu nhập kho. Phiếu nhập kho đợc lập thành 3 liên Trong đó:

+ Một liên giao cho thủ kho để lập thẻ kho + Một liên lu lại phòng kế toán làm căn cứ ghi sổ kế toán

+ Một liên giao cho cán bộ vật t ( ngời đi mua vật t- ).

Ví dụ: Ngày 05/11/2004, Công ty nhập kho 5000 lít dầu diesel của công ty xăng dầu Mạnh Cờng (Sơn La) với đơn giá 4,518 đồng/lít Hoá đơn GTGT đợc lập nh sau:

Liên 2 (Giao cho khách hàng)

Sè 32189 Đơn vị bán hàng: Công ty xăng dầu Mạnh Cờng Địa chỉ: Chiềng Ngần – Sơn La Mã số:

Họ tên ngời mua: Nguyễn Tuấn Hải Đơn vị: Công ty Cavico Việt Nam Xây dựng và Đầu t hạ tầng Địa chỉ: Từ Liêm – Hà Nội Mã số:

Hình thức thanh toán: Tiền gửi ngân hàng

Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tÝnh

ThuÕ suÊt GTGT 10% TiÒn thuÕ GTGT: 2,259,000

Tổng cộng tiền thanh toán: 24,849,000

Số tiền viết bằng chữ: Hai mơi t triệu tám trăm bốn mơi chín nghìn đồng

Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Khi mua vật t có số lợng lớn, tính kỹ thuật cao thì lợng vật t đó phải đợc kiểm tra thông qua ban kiểm nghiệm Ví dụ lợng dầu nhập trên nếu kiểm tra thì Biên bản kiểm nghiệm đợc lập theo mẫu sau:

Công ty cavico việt nam

Cavico xây dựng và đầu t hạ tầng Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

Căn cứ vào hợp đồng số 0243-01 ngày 28 tháng 10 năm

2004 giữa Công ty TNHH Cavico Việt Nam Xây dựng và Đầu t hạ tầng (Bên mua) và công ty xăng dầu Mạnh Cờng.

Căn cứ vào các chứng từ khác có liên quan

Hôm nay ngày 05/11/2004 vào hồi 9h, ban kiểm nghiệm gồm có: ông Bùi Minh Giang – Trởng ban ông Trần văn Nghĩa – Kỹ thuật, uỷ viên ông Trần văn Lâm – Kế toán, uỷ viên Ông Nguyễn Tuấn Hải – Ngời mua hàng

Bà Lê thị Mùi – Thủ kho, uỷ viên

Stt Tên vật t §v ị tÝ nh

Số lợng Chất lợng Ghi TheoH chó §

Lít 5000 5000 Theo đúng quy cách, chất lợng

Kết luận của ban kiểm nghiệm: Toàn bộ lợng dầu diesel nhập của Công ty xăng dầu Mạnh Cờng đều đảm bảo chất l- ợng, số lợng nh hợp đồng đã ký kết. Đại diện kỹ thuật Thủ kho Tr - ởng ban

Sau khi nhận hoá đơn, kiểm tra và nhập kho kế toán lập phiÕu nhËp kho: Đơn vị: Công ty Cavico Xây dựng và Đầu t hạ tÇng

MÉu sè: 01-VT Q§ sè 1141-TC/Q§/C§KT Ngày 1 tháng 11 năm 1995 của BTC

Họ tên ngời giao hàng: Lu văn Hán

Theo HĐ số 32189 ngày 05 tháng 11 năm 2004 của Công ty xăng dầu Mạnh Cờng.

Nhập tại kho: Dự án Sơn La

Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chÊt vËt t

Mã sè Đơ n vị tÝ nh

Thành Theo tiÒn chứng tõ

Cộng thành tiền (Bằng chữ): Hai mơi hai triệu năm trăm chín mơi nghìn đồng

Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho

Căn cứ vào nhiệm vụ xây dựng sản xuất đợc giao, căn cứ vào định mức tiêu hao vật liệu cho từng loại công trình, hạng mục công trình, các đội viết giấy xin cấp vật t Kế toán vật t tiến hành lập phiếu xuất kho thành 3 liên:

+ Một liên lu tại kho công ty

+ Một liên giao cho đơn vị lĩnh vật t

+ Một liên thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho

Sau khi ngời phụ trách ký vào phiếu xuất kho và giao cho ngời lĩnh vật t xuống kho để lĩnh Thủ kho thực hiện xuất kho và ghi số lợng thực xuất vào thẻ kho, còn cột đơn giá và cột thành tiền do kế toán vật t viết Sau khi kiểm nghiệm số lợng, chất lợng số thực lĩnh, ngời nhận và thủ kho ký vào 3 liên đó.

Trờng hợp nguyên vật liệu xuất kho hoạt động giao khoán nội bộ: Tại Công ty, trong hoạt động giao nhận khoán, các đội xây dựng không đợc phân cấp hạch toán riêng để theo dõi tình hình thực hiện hợp đồng giao khoán nội bộ do đó cũng không có hệ thống sổ kế toán riêng nên tại Công ty không sử dụng tài khoản 1362 – Phải thu về giá trị khối lợng xây lắp giao khoán nội bộ mà sử dụng tài khoản 141 – Tạm ứng để theo dõi về tạm ứng và thanh quyết toán giá trị khối lợng xây lắp nhận khoán cho đơn vị nội bộ Khi các đội xây dựng có nhu cầu về nguyên vật liệu thì sẽ viết giấy xin tạm ứng trình lên Giám đốc, sau khi đợc Giám đốc phê duyệt thì tiếp tục chuyển cho kế toán trởng ký duyệt Khi đã hoàn tất thủ tục xin tạm ứng thì kế toán vật t sẽ viết phiếu xuất kho và chuyển cho thủ kho để xuất vật t theo yêu cầu.

Ví dụ: Ngày 15/11/2004 đội xây dựng công trình thủy điện Nậm Chiến có nhu cầu xuất kho nhiên liệu phục vụ cho xây dựng Trong đó có nhu cầu xuất 1900 lít dầu diesel với đơn giá 4,518 đồng/lít và xuất 80 lít xăng Mogas 90 với đơn giá 6,318 đồng/lít Nhân viên kế toán công trình viết phiÕu xuÊt kho sau: Đơn vị: Công ty Cavico Xây dựng và Đầu t hạ tÇng

MÉu sè: 02-VT Q§ sè 1141-TC/Q§/C§KT Ngày 1 tháng 11 năm 1995 của BTC

Họ tên ngời nhận hàng: Nguyễn văn Hùng

Lý do xuất kho: Phục vụ máy thi công

Xuất tại kho: Dự án Sơn La

Mã sè Đơ n vị tÝn h

Phụ trách bộ phận sử dụng Phụ trách cung tiêu Ngời nhận Thủ kho

( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) (Ký, họ tên )

Khi xuất vật t là bán thành phẩm hay nguyên vật liệu luân chuyển nội bộ thì lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển néi bé nh sau: Đơn vị: Công ty Cavico Xây dựng và Đầu t hạ tÇng

MÉu sè: 03 -VT Q§ sè 1141-TC/Q§/C§KT Ngày 1 tháng 11 năm 1995 của BTC

PhiÕu xuÊt kho Kiêm vận chuyển nội bộ

- Họ tên ngời vận chuyển: Nguyễn Văn Minh Hợp đồng sè: 21052

- Phơng tiện vận chuyển: ô tô

- Xuất tại kho: Dự án Sơn La

- Nhập tại kho: Công trình thủy điện Nậm Chiến

Mã sè Đơ n vị tÝ nh

Xuất, ngày 15 tháng 11 năm 2004 Nhập, ngày tháng năm

Ngời lập phiếu Thủ kho xuất Ngời vận chuyển Thủ kho nhập

( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) (Ký, họ tên )

Tại kho, thủ kho thực hiện ghi chép tình hình nhập,xuất, tồn kho hàng ngày nguyên vật liệu về mặt số lợng vào thẻ kho sau khi đã tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của các chứng từ, xác định số lợng nguyên vật liệu thực tế nhập,

Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty TNHH

Phân loại nguyên vật liệu và tài khoản hạch toán

Để phục vụ cho quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh hay thi công công trình, doanh nghiệp phải sử dụng nguyên vật liệu bao gồm rất nhiều loại, thứ, các chủng loại quy cách khác nhau, mỗi loại có nội dung kinh tế, tính năng lý – hoá, có vai trò công dụng riêng Do đó, để đảm bảo quản lý chặt chẽ, hạch toán chi tiết, chính xác từng loại, từng thứ vật liệu một cách khoa học hợp lý, phục vụ công tác kế toán trong doanh nghiệp, cần thiết phải tiến hành phân loại vật liệu. Nguyên vật liệu tại Công ty đợc phân loại nh sau:

- Nhiên liệu: bao gồm các loại nhiên liệu chủ yếu dùng cho máy thi công nh: xăng, dầu điêzen…

- Vật liệu nổ: bao gồm các loại thuốc nổ, kíp điện, dây điện dẫn nổ…

- Phụ tùng gồm phụ kiện khoan và các loại phụ tùng sửa chữa thay thế: động cơ phanh, khởi động từ, vật t sửa máy cáp, móc xích, mũi khoan…

- Dầu mỡ phụ bao gồm các loại dầu nh: dầu thủy lực CS 68, Mobil tran HD 30, Almo 529…dùng cho các máy phát điện, máy ủi hay phục vụ cho sửa chữa

- Vật t thiết bị: gồm các máy lọc, đầu bích, guốc xích, ắc quy…phục vụ chính cho việc thi công công trình

- Vật t khác: Bao gồm các loại vật t hành chính phục vụ gián tiếp cho công tác xây dựng cơ bản.

Với cách phân loại trên, tài khoản 152 - Nguyên vật liệu của Công ty đợc chi tiết nh sau:

TK 152: Nguyên liệu, nhiên liệu

1521: Nhiên liệu 1525: Dầu mì phô

1522: Vật liệu nổ 1526: Vật t cơ khí

1523: Phụ kiện khoan 1527: Vật t điện

1524: Phụ tùng sửa chữa thay thế 1528: Vật t khác Để theo dõi tình hình nhập, xuất nguyên vật liệu của Công ty, kế toán sử dụng chủ yếu các tài khoản sau trong quá trình hạch toán tổng hợp:

TK 112: Tiền gửi ngân hàng

TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ

TK 331: Phải trả ngời bán

TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Hạch toán các nghiệp vụ biến động tăng nguyên vật liệu

Công ty TNHH Cavico Việt Nam Xây dựng và Đầu t hạ tầng là đơn vị kinh doanh nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế, vật liệu nhập kho của công ty chủ yếu là do mua ngoài Khi mua vật liệu công ty thờng áp dụng hình thức thanh toán chậm vì công ty là đơn vị nhận thầu nên khi nào công trình hoàn thành và đợc nghiệm thu thì bên giao thầu (Bên A) mới thanh toán theo từng đợt nghiệm thu khối l- ợng xây lắp hoàn thành Theo đó ngời bán hàng cũng không giao ngay hoá đơn bán hàng, hoá đơn này chỉ giao khi công ty thanh toán tiền cho ngời bán Vì vậy hầu hết các trờng hợp mua nguyên vật liệu thờng là hàng về nhập kho, hoá đơn cha về Khi mua hàng, ngời bán sẽ giao cho công ty một giấy báo giá Sau khi hàng về nhập kho, công ty sẽ hạch toán theo giá tạm tính Khi nhận đợc hoá đơn GTGT, lúc đó kế toán mới điều chỉnh giá tạm tính thành giá hoá đơn bằng bút toán ghi bổ sung hoặc ghi đỏ.

Ví dụ: Khi mua nhiên liệu, của nhà cung cấp lẻ Sơn La, Công ty cha thanh toán tiền hàng cho ngời bán, hàng đã nhận nhng cha có hoá đơn, kế toán ghi sổ bút toán tạm tính nh sau:

Khi nhận đợc hoá đơn GTGT của ngời bán, kế toán sẽ điều chỉnh theo giá hoá đơn:

- Nếu giá tạm tính lớn hơn giá hoá đơn là 50,000 đ, kế toán ghi bút toán đỏ để giảm trừ phần chênh lệch:

- Nếu giá tạm tính nhỏ hơn giá hoá đơn 50.000đ, kế toán ghi bút toán bổ sung phần chênh lệch: Nợ TK 152 50.000

Cã TK 331 55.000 Ngoài trờng hợp thanh toán chậm, một số trờng hợp khi mua vật t Công ty còn sử dụng hình thức thanh toán nhanh bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản Khi đội xây dựng có nhu cầu về vật liệu thì phải viết phiếu đề nghị cung cấp vật liệu gửi lên Công ty xin tạm ứng tiền để đi mua vật t. Sau khi nhận đợc tiền nhân viên cung ứng tiến hành đi mua vật t Khi hàng về, thủ kho cùng ngời giao vật t tiến hành kiểm nghiệm để lập phiếu nhập kho, căn cứ vào hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho, kế toán tiến hành định khoản vào tờ riêng kẹp cùng các chứng từ này.

Căn cứ vào phiếu nhập kho, hoá đơn GTGT kế toán vào chứng từ ghi sổ Sử dụng số liệu ở ví dụ trên ta có định khoản sau:

- Trờng hợp mua vật liệu trả bằng tiền mặt thì căn cứ vào phiếu chi còn mua vật liệu bằng chuyển khoản, Công ty viết giấy ủy nhiệm chi để ngân hàng nơi Công ty mở tài khoản trích tiền trả Kế toán ghi nh sau:

- Trờng hợp mua hàng bằng tiền tạm ứng, căn cứ vào chứng từ kế toán ghi: Nợ TK 15222.590.000

Trình tự hạch toán nh sau: Từ phiếu nhập kho kèm các chứng từ có liên quan do Thủ kho chuyển sang kế toán vật liệu kiểm tra, đối chiếu và căn cứ vào đó để vào chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ đợc lập cho từng dự án, công trình khác nhau Theo đó chứng từ ghi sổ cho nghiệp vụ nhập vật liệu của Dự án thủy điện Nậm Chiến đợc lập nh sau:

Công ty cavico việt nam Cavico xây dựng và đầu t hạ tầng

Construction & infrastructure investment co.,ltd

Head office T6 toà nhà Sông Đà - Mỹ Đình - Hà Nội

Chứng từ ghi sổ Địa điểm chi tiêu Địa điểm sử dụng

TT Tên tài khoản Số tài khoản

0 Phải trả nhà cung cấp lẻ Sơn

Hàng gửi công trờng: Dự án TĐ

Phải trả nhà cung cấp lẻ Sơn

3 Phụ tùng sửa chữa thay thế 1524 VNĐ 23,733,434

Phải trả nhà cung cấp lẻ Sơn

1 Nhập kho tháng 11 Nhiên liệu Dự án Nậm Chiến

2 Nhập kho tháng 11 Dầu mỡ phụ Dự án Nậm Chiến

3 Nhập kho tháng 11 VTPP Dự án Nậm Chiến

4 Nhập kho tháng 11 VLXD Dự án Nậm Chiến

5 Nhập kho tháng 11 VLN Dự án Nậm Chiến

Giám đốc Kế toán trởng Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Riêng phần thuế GTGT đầu vào của NVL mua về cũng sẽ đợc kế toán phản ánh vào một chứng từ ghi sổ khác để thuận lợi cho việc theo dõi phần thuế Công ty quy định chứng từ ghi sổ đợc lập 1 tháng 1 lần vào cuối tháng Đồng thời chứng từ ghi sổ đợc lập trên nguyên tắc tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ có cùng một nội dung kinh tế thì sẽ đợc ghi trên cùng một chứng từ ghi sổ và ai phụ trách phần hành kế toán nào thì sẽ tự ghi vào chứng từ ghi sổ về phần hành đó Chẳng hạn kế toán vật t sẽ chịu trách nhiệm ghi vào chứng từ ghi sổ các nghiệp vụ liên quan đến nhập – xuất vật t Nh vậy, trong một tháng, tất cả các nghiệp vụ nhập vật liệu sẽ đợc ghi vào trong một tờ chứng từ ghi sổ.

Và chứng từ ghi sổ này sẽ làm cơ sở để kế toán vật liệu vào

Hạch toán các nghiệp vụ biến động giảm nguyên vật liệu

Quản lý vật liệu không chỉ quản lý tình hình thu mua, bảo quản và dự trữ vật liệu mà còn quản lý việc xuất dùng vật liệu vì đây là khâu quản lý cuối cùng rất quan trọng trớc khi giá trị vật liệu chuyển dịch vào giá thành sản phẩm. Trong các doanh nghiệp thuộc ngành xây dựng, vật liệu xuất kho chủ yếu là sử dụng cho việc xây lắp các công trình, hạng mục công trình, quản lý và phục vụ cho quá trình thi công công trình đó Vì vậy kế toán tổng hợp xuất vật liệu trong doanh nghiệp phải phản ánh kịp thời, tính toán và phân bổ chính xác giá thực tế của vật liệu xuất kho dùng cho các đối tợng sử dụng cũng nh các đối tợng tập hợp chi phí. Giá xuất kho mà Công ty áp dụng là giá thực tế đích danh. Tại Công ty, khi nguyên vật liệu mua về và xuất thẳng cho công trình, kế toán tại công trình, thủ kho có trách nhiệm kiểm tra, đối chiếu số lợng, quy cách, phẩm chất của vật t với hoá đơn mua hàng, hoá đơn đợc kế toán giữ lại làm căn cứ cho việc quyết toán công trình Trong trờng hợp này, kế toán công trình lập phiếu nhập đi liền với phiếu xuất và cán bộ vật t của công trình ký nhận Cuối kỳ các chứng từ này đợc gửi lên phòng tài chính kế toán Khi xuất nguyên vật liệu cho hoạt động sản xuất, kế toán sử dụng TK 621

- Khi xuất trực tiếp nhiên liệu cho sản xuất, căn cứ vào chứng từ ghi sổ kế toán ghi:

Tuỳ vào nguyên vật liệu xuất cho sản xuất mà tài khoản

152 đợc chi tiết cho phù hợp

- Nếu trờng hợp nguyên liệu chỉ tham gia vào một phần để hoàn thành công trình nhng vẫn cần có sự kiểm định của bên chủ đầu t, có thể lập “ Hợp đồng thuê khoán” nh sau:

CÔNG TY CAVICO Đầu t và xây dựng hạ tầng

Công trình thuỷ điện Nậm Chiến

Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

Hà Nội, ngày 25 tháng 10 năm2004

- Căn cứ pháp lệnh hợp đồng kinh tế ngày 25/09/1989 của Hội đồng nhà nớc

- Căn cứ nghị định số 17 – HĐBT ngày 16/01/1990 của Hội đồng Bộ trởng quy định chi tiết thi hành pháp lệnh hợp đồng kinh tế

- Căn cứ vào năng lực và nhu cầu của hai bên

Hôm nay, ngày 25 tháng 10 năm 2004

Tại địa điểm: Ban chỉ huy công trờng Dự án Thủy điện NËm ChiÕn

Bên A: Công ty Cavico Xây dựng và Đầu t hạ tầng

- Đại diện: Ông Nguyễn Minh Tâm - Phó giám đốc

- Địa chỉ trụ sở chính: Tầng 4 toà nhà Mai Trang, số 16 đ- ờng Phạm Hùng – Mỹ Đình – Từ Liêm – Hà Nội.

- Mở tại: Ngân hàng Thơng mại cổ phần Nhà Hà Nội (Habubank).

Bên B : Đội xây dựng số 15

- Đại diện: Ông Vũ Minh Hải - Đội trởng

- Địa chỉ: Hát Lót – Chiềng Sung

- Số chứng minh th 145102462 do công an tỉnh Hng Yên cấp. Hai bên cùng thống nhất thoả thuận nội dung sau: Điều 1: Nội dung hợp đồng

Bên A thuê bên B thi công các công trình trên tuyến dọc tuyến đờng Nậm Chiến đoạn Km 12 + 960 - Km 25 +250 với những công việc sau:

Stt Hạng mục công trình Đơn vị

03 Cát vàng gia cè Xi m¨ng

74 Điều 2: Yêu cầu kỹ thuật và trách nhiệm của mỗi bên.

- Bên A: Đảm bảo mặt bằng và diện tích thi công

Thanh toán gọn khi kết thúc công trình

- Bên B: Xây dựng đúng kỹ thuật và đảm bảo chất lợng của bên A Điều 3: Chế độ an toàn lao động: Bên B phải chịu trách nhiệm đảm bảo an toàn lao động đối với mọi sự cố xảy ra. Điều 4: Thời gian bắt đầu từ ngày 20/11/2004 Hoàn thành

4 4 Điều 5: Thanh toán bằng tiền mặt Điều 6: Thởng phạt Đại diện bên giao Đại diện bên nhËn

Sau khi thực hiện xong hợp đồng khoán này đội sẽ tiến hành kiểm tra khối lợng công việc hoàn thành và lập phiếu xác nhận khối lợng công việc hoàn thành và hợp đồng thanh lý.

Tên công trình: Thuỷ điện Nậm Chiến

Hạng mục: Đờng vào hầm khảo sát số 2

T Néi dung §VT Khèi l- ợng Đơn giá

3 Cát vàng gia cố Xi m¨ng 6% m 3 500 69.51

Cavico XD - ĐT Hạ tÇng

Phiếu xác nhận khối lợng sản phẩm hoặc công việc hoàn thành

Trờng hợp xuất vật t tại kho của công trình, kế toán công trình có trách nhiệm tập hợp phiếu xuất và vào bảng kê xuất vật t trong tháng Định kỳ kế toán sẽ tập hợp các hoá đơn, chứng từ tại phòng kế toán để làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ lập cho nghiệp vụ xuất nguyên vật liệu dự án thủy điện Nậm Chiến đợc lập nh sau:

Công ty cavico việt nam Cavico xây dựng và đầu t hạ tầng

Construction & infrastructure investment co.,ltd

Head office T6 toà nhà Sông Đà - Mỹ Đình - Hà Nội

Chứng từ ghi sổ Địa điểm chi tiêu Địa điểm sử dụng

TT Tên tài khoản Số tài khoản

Phụ tùng sửa chữa thay thế 1524 VNĐ 31,696,700

4 Chi phí vật liệu xây dựng 6216 VNĐ 7,739,000

1 Xuất kho tháng 11 Nhiên liệu Dự án Nậm Chiến

2 Xuất kho tháng 11 Dầu mỡ phụ Dự án Nậm Chiến

3 Xuất kho tháng 11 VTPP Dự án Nậm Chiến

4 Xuất kho tháng 11 VLXD Dự án Nậm Chiến

5 Xuất kho tháng 11 VLN Dự án Nậm Chiến

Giám đốc Kế toán trởng Kế toán ghi sổ

Căn cứ vào chứng từ ghi sổ ghi chép tất cả các nghiệp vụ nhập – xuất vật liệu trong tháng 11/2004, kế toán vật liệu chuyển số liệu vào Sổ cái TK 152 một lần vào cuối tháng. Đồng thời kế toán vật liệu tổng phát sinh tháng 11 ở cột Nợ và cột Có trên Sổ cái, tổng phát sinh này phải trùng khớp đúng với dòng tổng cộng ở cột nhập và cột xuất tơng ứng trên

Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu và trên hai chứng từ ghi sổ Còn số liệu ở dòng d cuối tháng phải khớp đúng với dòng tổng cộng ở cột Tồn về mặt giá trị, số d đầu tháng ở Sổ Cái chính là số d đầu tháng trên Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn

Do các báo cáo vật t đợc lập theo từng dự án, công trình nên chứng từ ghi sổ với Sổ cái TK 152 cũng đợc lập cho từng dự án để đảm bảo việc quản lý, theo dõi nguyên vật liệu đ- ợc chặt chẽ và thuận tiện Cuối kỳ, tại phòng kế toán Công ty ngoài việc chuyển số liệu và vào Sổ cái TK theo dự án kế toán còn tiến hành tập hợp số liệu của tất cả các dự án, công trình làm cơ sở đa ra Sổ cái TK 152 chung nhất cho toàn doanh nghiệp Trong quá trình hạch toán tổng hợp kế toán lập bảng Tổng hợp số phát sinh theo tiểu khoản và bảng cân đối phát sinh các tiểu khoản của tài khoản 152 để phục vụ cho công tác quản lý và lên báo cáo Các bảng này đợc lập để theo dõi số phát sinh về nguyên vật liệu của Công ty trong một tháng.

Bảng tổng hợp số phát sinh theo tiểu khoản của tài khoản

152 trong tháng 11/2004 đợc lập nh sau:

Cavico - xd và đt Hạ tầng

Tổng hợp số phát sinh theo tiểu khoản

Tk Tên tài khoản Phát sinh nợ

4 Phụ tùng sửa chữa thay thế 23,733,434.00 152

Giám đốc kế toán trởng kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Bảng cân đối phát sinh các tiểu khoản của tài khoản

Cavico - xd và đt Hạ tầng

Cân đối phát sinh các tiểu khoản

Tên tài khoản D đầu kỳ Số phát sinh D cuối kỳ

1524 Phụ tùng SC thay thế 93,965,148 23,733,434 32,171,020 85,527,562

Theo đó, từ các sổ liệu từ chứng từ ghi sổ nghiệp vụ nhập xuất nguyên vật liệu tại Dự án Thủy điện Nậm Chiến –Sơn La, kế toán lập Sổ cái TK152 cho dự án Nậm Chiến nh sau:

CAVICO – XD và ĐT Hạ tầng

Mã CT Số CT Mã khách Diễn giải TK đối ứng

Số d nợ đầu kỳ Tổng phát sinh trong kỳ

PN NN 11-7 TĐ 01.000 Hạch toán nhập kho vật t tháng 11/04 DA Nậm Chiến 151505 3,889,600.00 0.00

PN NN 11-7 TĐ 01.000 Hạch toán nhập kho vật t tháng 11/04 DA Nậm Chiến 331808 23,733,434 0.00

PX XN 11-6 TĐ 01.000 Hạch toán vật t xuất kho tháng 11/2004 DA Nậm Chiến 6211 0.00 185,716,344.0

CAVICO – XD và ĐT Hạ tầng

Mã CT Số CT Mã khách Diễn giải TK đối ứng

Số d nợ đầu kỳ Tổng phát sinh trong kỳ

PN NC 11-1 BT 01.000 Hạch toán nhập kho vật t tháng 11/04 DA Chiềng Ngần 331808 212,773.00 0.00

PN NC 11-1 BT 01.000 Hạch toán nhập kho vật t tháng 11/04 DA Chiềng Ngần 331808 1,540,000.00 0.00

PX XC 11-1 BT 01.000 Hạch toán vật t xuất kho tháng 11/2004 DA Chiềng

PX XC 11-6 TĐ 01.000 Hạch toán vật t xuất kho tháng 11/2004 DA Nậm Chiến 6216 0.00 7,739,000.00

PhÇn II Hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH

Cavico việt nam xây dựng và đầu t hạ tầng

I Đánh giá khái quát thực trạng hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Cavico Việt Nam Xây dựng và Đầu t hạ tầng Đối với mỗi doanh nghiệp nói chung và với Công ty TNHH Cavico Việt Nam Xây dựng và Đầu t hạ tầng nói riêng công tác tổ chức hạch toán kế toán đóng một vai trò hết sức quan trọng, quyết định đến sự tồn tại và phát triển của Công ty. Để thu đợc lợi nhuận cao các doanh nghiệp phải quan tâm đến tất cả các khâu trong quá trình thi công xây dựng từ khi bỏ vốn ra cho đến khi thu vốn về, đảm bảo thu nhập cho doanh nghiệp, đồng thời thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với ngân sách Nhà nớc, tái sản xuất mở rộng và cơ giới hoá quá trình thi công xây lắp Với thực tế đó thì biện pháp cơ bản đợc các doanh nghiệp quan tâm đặt lên hàng đầu là biện pháp không ngừng hoàn thiện bộ máy quản lý, sản xuất đi đôi với việc tiết kiệm chi phí sản xuất và hạ giá thành sản phÈm.

Tại công ty, chi phí NVL là yếu tố chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm Chính vì vậy, việc tăng cờng công tác quản lý và nâng cao công tác kế toán nguyên vật liệu có ý nghĩa đặc biệt quan trọng trong việc phấn đấu giảm chi phí sản xuất và hạ giá thành sản phẩm Sau thời gian thực tập tại Công ty TNHH CavicoViệt Nam Xây dựng và Đầu t hạ tầng, đợc tìm hiểu công tác

4 9 hạch toán kế toán và đi sâu nghiên cứu hạch toán kế toán nguyên vật liệu em thấy Công ty đã phát huy đợc nhiều mặt mạnh thể hiện ở những điểm sau: Đánh giá về tổ chức bộ máy kế toán

Bộ máy kế toán của Công ty đợc tổ chức theo mô hình tập trung Phòng kế toán thực hiện toàn bộ công tác kế toán từ thu nhận, ghi sổ đến xử lý thông tin trên báo cáo phân tích và báo cáo tổng hợp Tại các dự án thuộc Công ty không mở sổ sách và không hình thành bộ máy kế toán riêng mà chỉ có kế toán dự án tập hợp số liệu ban đầu gửi lên phòng kế toán tài chính Mô hình kế toán tập trung này phù hợp với mô hình quản lý của Công ty vì nó không tạo ra sự phân tán quyền lực trong sản xuất kinh doanh cũng nh trong hoạt động tài chính Với 9 nhân viên kế toán, hệ thống kế toán của Công ty đợc tổ chức tơng đối hoàn chỉnh, công tác kế toán đợc chuyên môn hoá cao Đội ngũ kế toán viên bao gồm những ngời có kinh nghiệm cao cùng với một đội ngũ trẻ, năng động, sáng tạo, mỗi ngời đều có chức năng, nhiệm vụ rõ ràng và đều có lòng say mê công việc Đây là một lợi thế lớn của Công ty nhằm nâng cao hiệu quả công tác kế toán và công tác quản lý kinh tế của toàn Công ty Tuy nhiên mô hình này cũng bộc lộ rõ nhợc điểm khi công ty thi công những công trình ở xa thì việc trang bị phơng tiện, kỹ thuật tính toán, ghi chép, xử lý thông tin cha đợc nhiều khi đó việc kiểm tra, giám sát của kế toán trởng và lãnh đạo công ty đối với công tác kế toán cũng nh hoạt động kinh doanh không đợc kịp thời, sát sao.

Về hệ thống chứng từ và luân chuyển chứng từ

Hệ thống chứng từ kế toán Công ty đang sử dụng đều đ- ợc lập theo quy định chung của Bộ tài chính Các chứng từ này đợc lập đầy đủ, hợp lý phản ánh kịp thời và chính xác tình hình biến động về nguyên vật liệu Từ đó nâng cao tính kiểm tra, kiểm soát trong nội bộ công ty Kế toán luôn thực hiện việc lập và luân chuyển chứng từ theo đúng quy định giúp đảm bảo cho tính khách quan và tuân thủ của chứng từ Việc tổ chức, bảo quản, lu trữ chứng từ khoa học, đầy đủ, dễ kiểm tra, kiểm soát góp phần cung cấp thông tin kịp thời và chính xác.

Tuy nhiên, do đặc thù của ngành xây dựng là các công trình thờng ở xa công ty nên việc kiểm tra là rất khó khăn, thông tin cha đợc cập nhật hàng ngày dẫn đến việc luân chuyển chứng từ còn chậm chễ Thực tế là hàng tuần hay hàng tháng chứng từ mới đợc gửi lên công ty Sự chậm chễ nh vậy dẫn đến nhiều quyết định đa ra không đợc kịp thời, có thể gây tổn hại đến Công ty

Về việc vận dụng hình thức sổ CTGS

hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu tại công ty

Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Cavico Việt Nam Xây dựng và Đầu t hạ tầng

Việc hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán nguyên vật liệu sẽ giúp cho doanh nghiệp tiết kiệm đợc chi phí sản xuất, hạ thấp giá thành sản phẩm, nâng cao lợi nhuận Bên cạnh đó sự phát triển của nền kinh tế thị trờng đòi hỏi kế toán nói chung và kế toán nguyên vật liệu nói riêng một mặt phải thừa nhận các nguyên tắc kế toán, chuẩn mực kế toán quốc tế đồng thời sớm hình thành một chuẩn mực kế toán theo thông lệ Việt Nam Cũng nh nhiều doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây lắp, với đặc điểm chi phí nguyên vật liệu chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng chi phí cũng nh giá thành sản phẩm xây lắp, công tác hạch toán NVL tại Công ty luôn đợc chú trọng nhằm nâng cao hiệu quả kinh tế

Về mô hình tổ chức bộ máy kế toán

Do Công ty thờng thi công nhiều công trình ở xa, vì vậy Công ty nên tổ chức bộ máy kế toán theo kiểu hỗn hợp (vừa tập trung vừa phân tán) Theo đó tại các chi nhánh, dự án ở xa công ty thì công tác kế toán do kế toán ở công trình đó thực hiện, rồi định kỳ tổng hợp số liệu gửi về phòng kế toán công ty Còn các dự án ở gần công ty, công tác kế toán sẽ do kế toán tại công ty thực hiện cùng với việc tổng hợp số liệu chung toàn công ty và lập báo cáo kế toán định kỳ

Về việc mở tài khoản chi tiết cho tài khoản 152

Hiện nay, Công ty đã chi tiết tài khoản 152 thành các tài khoản 1521, 1522… phù hợp với chức năng của chúng Tuy nhiên trong mỗi loại lại có nhiều loại khác nhau, khi phát sinh các chi phí liên quan đều hạch toán chung vào cùng một tài khoản nh vậy không phản ánh đợc tình hình sử dụng cũng nh dự trữ nguyên vật liệu Ví dụ, khi phát sinh các chi phí liên quan đến cả xăng, dầu …thì kế toán chỉ phản ánh tăng giảm trên tài khoản 1521- Nhiên liệu Việc phản ánh nh vậy chỉ cung cấp đợc những thông tin về sự biến động nhiên liệu chứ không cho biết cụ thể từng loại nhiên liệu trong Công ty biến động ra sao Vì vậy để cho việc phản ánh và quản lý đợc cụ thể, rõ ràng ta có thể mở thêm các tài khoản con của các tài khoản 1521, 1522…Nh vậy việc xây dựng Bảng danh điểm vật t dễ dàng hơn và việc ghi chép, phản ánh cũng dễ hiểu hơn Cụ thể, ta có thể chi tiết nh sau:

Bảng danh điểm vật t Nhã m

Tên vật liệu Đơn vị tÝnh

1524 Phụ tùng sửa chữa thay thÕ

152402 Bu lông tắc kê Cái

152403 Ê cu đầu trục bánh sao

152502 Dầu thủy lực CS 68 Lít

152702 Công tắc điện tử Cái

152703 Lọc gió sơ cấp động cơ

Việc xây dựng hệ thống tài khoản chi tiết giúp cho việc quản lý vật liệu đợc chặt chẽ và thống nhất, giúp cho việc kiểm tra, đối chiếu giữa Thủ kho và kế toán đợc dễ dàng đồng thời đảm bảo việc hạch toán chi tiết nguyên vật liệu phù hợp với quy định chung.

Về chứng từ hạch toán ban đầu về nhập xuất nguyên vật liệu

Do đặc điểm của ngành xây dựng cơ bản, của sản phẩm xây dựng cơ bản nên ngoài kho đặt tại Công ty còn có các kho bố trí theo từng công trình, hạng mục công trình lớn nhỏ khác nhau, tại các điểm khác nhau Do vậy việc theo dõi vật t xuất dùng hàng ngày theo từng phiếu xuất vật t ở từng kho công trình tại phòng kế toán công ty là rất khó khăn, phức tạp Vì vậy mà phòng kế toán Công ty giao cho kế toán thi công công trình đó quản lý phiếu xuất kho.

Thủ tục giao nhận chứng từ giữa thủ kho và kế toán công trình còn cha chặt chẽ: Khi vật liệu về đến kho, sau khi Ban kiểm nghiệm kiểm tra chất lợng hàng mua về xong, kế toán mới viết phiếu nhập kho Phiếu này do cán bộ vật t ký rồi chuyển cho thủ kho ký nhận và vào thẻ kho Định kỳ từ 5 đến 7 ngày, kế toán vật liêu đỗi chiếu thẻ kho với phiếu nhập, nếu khớp đúng kế toán ký xác nhận vào thẻ kho Nhng việc giao nhận chứng từ giữa thủ kho và kế toán lại không đ-

5 7 ợc lập Phiếu giao nhận chứng từ Điều này có thể dẫn đến tr- ờng hợp nếu xảy ra thất lạc, mất mát phiếu nhập kho nguyên vật liệu thì việc kiểm tra, xác định lại sẽ mất rất nhiều thời gian Vì vậy Công ty nên yêu cầu kế toán vật liệu và thủ kho lập Phiếu giao nhận chứng từ giữa thủ kho và kế toán theo mÉu sau:

Phiếu giao nhận chứng từ

Từ ngày…đến ngày…tháng…năm…

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Cập nhật và xử lý kịp thời các chứng từ nhập, xuất NVL

Cùng với sự phát triển của nền kinh tế, các công ty xây dựng nói riêng và ngành xây dựng nói chung đều có địa bàn thi công ở các tỉnh thành, địa phơng trong cả nớc với nhiều công trình và hạng mục công trình lớn nhỏ khác nhau, do vậy mà việc cập nhật chứng từ cũng không đợc kịp thời,vấn đề này đã gây không ít khó khăn cho phòng kế toán.Hiện nay, công ty đang thi công chủ yếu các công trình ở

Sơn La cho nên các chứng từ ban đầu nh: Phiếu nhập, phiếu xuất vật t nộp về phòng kế toán không đúng quy định Th- ờng thì công trình đã thi công đợc 2-3 tháng mà vẫn cha có chi phí tập hợp và đến tháng sau lại tập hợp dồn cả mấy tháng vào một kỳ Với việc tập hợp chi phí nh vậy sẽ ảnh hởng rất nhiều đến sự chính xác, kịp thời các số liệu trên Báo cáo tài chính của công ty và công việc kế toán sẽ bị dồn vào cuối kỳ Vì vậy, Công ty nên đa ra quy định đối với các công trình ở xa nhằm cập nhật chứng từ một cách nhanh nhất đáp ứng yêu cầu quản lý.

Về việc lập chứng từ ghi sổ

Do việc tập hợp các chứng từ phát sinh không kịp thời dẫn đến việc ghi chép sổ sách cũng không đợc tiến hành thờng xuyên mà chủ yếu là dồn vào cuối tháng Cụ thể, hiện nay công ty lập chứng từ ghi sổ một tháng một lần và ghi vào cuối tháng Cách ghi chép này nếu xét trên phơng diện kế toán thì không ảnh hởng đến kết quả tính toán nhng làm cho khối lợng công việc của kế toán dồn vào cuối tháng còn đầu tháng thì nhàn rỗi Nhng nếu xét trên phơng diện quản lý thì sẽ hạn chế việc cập nhật thông tin do đó việc cung cấp và xử lý các thông tin kế toán cũng sẽ bị trễ lại làm ảnh h- ởng đến việc đa ra các quyết định quản trị Theo quy định của Bộ tài chính thì thông thờng định kỳ từ 3 – 5 ngày kế toán lập chứng từ ghi sổ một lần và các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có cùng nội dung kinh tế sẽ đợc ghi trong một chứng từ ghi sổ Tuy nhiên để phù hợp với đặc điểm của Công ty là thờng thi công các công trình ở xa, việc tập

5 9 hợp chứng từ kịp thời là khó khăn nên để khắc phục vấn đề này Công ty nên định kỳ 10 ngày vào chứng từ ghi sổ một lần Nh vậy kế toán sẽ theo dõi đợc tình hình nhập, xuất NVL thờng xuyên, thông tin kế toán đợc cập nhật hàng ngày và việc xử lý thông tin mới kịp thời và đạt hiệu quả kinh tế cao.

Về việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Đối với hàng tồn kho là loại hàng dễ bị h hỏng, giảm giá trị Công ty lên tiến hành lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, từ đó đa ra biện pháp bảo quản hợp lý Dự phòng giảm giá hàng tồn kho đợc xác định một lần vào cuối niên độ kế toán trên cơ sở kiểm kê hàng tồn kho và đối chiếu giá gốc (ghi trên sổ kế toán) với giá thị trờng của từng loại hàng tồn kho. Mức dự phòng đợc xác định nh sau:

Mức dự phòng Số lợng tồn Chênh lệch giá gốc cần lập của = kho của x và giá thị trờng từng loại NVL NVL đó của 1đơn vị NVL

Khi trích dự phòng giảm giá kế toán ghi:

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán

Có TK 159: Mức trích dự phòng

Cuối niên độ kế toán xác định mức dự phòng mới so sánh với dự phòng đã lập từ đó tiến hành trích bổ sung hay hoàn nhập số chênh lệch.

Trích bổ sung nếu dự phòng mới lớn hơn dự phòng đã lập:

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán

Có TK 159: Số chênh lệch

Hoàn nhập số chênh lệch nếu mức dự phòng nhỏ hơn mức dự phòng đã lập: Nợ TK 159: Hoàn nhập dự phòng

Có TK 632: Giá vốn hàng bán

Nguyên vật liệu là một yếu tố đầu vào không thể thiếu đối với mỗi doanh nghiệp Nguyên vật liệu là đối tợng lao động, là yếu tố cơ bản để tạo nên sản phẩm thông qua quá trình tơng tác, kết hợp giữa ba yếu tố: sức lao động của con ngời, t liệu lao động và đối tợng lao động Đặc biệt trong ngành xây dựng, sản phẩm là tổng hợp của nhiều loại vật liệu nên đòi hỏi công tác quản lý, hạch toán nguyên vật liệu phải chính xác đảm bảo cho quá trình thi công cũng nh hạn chế hao hụt nguyên vật liệu

Nhận thấy tầm quan trọng của vật liệu đối với chất lợng công trình xây dựng nên trong những năm qua công ty rất quan tâm đến công tác hạch toán vật liệu cùng với việc nâng cao hiệu quả sử dụng nguyên vật liệu Qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH Cavico Việt Nam Xây dựng và Đầu t hạ tầng em đã phần nào hiểu đợc thực trạng hạch toán kế toán tại công ty nói riêng và công tác kế toán trong thực tế nói chung.Cuối cùng em xin chân thành cảm ơn Thầy giáo PGS TSNguyễn Văn Công cũng nh các anh, chị trong phòng kế toánCông ty đã tận tình giúp đỡ em hoàn thành đề tài này.

Môc lôc Lêi nãi ®Çu

Phần I: thực trạng hạch toán nguyên vật liệu tại công ty tnhh cavico xây dựng và đầu t hạ tầng……….…3

Định dạng
Số trang	76
Dung lượng	93,91 KB