Kế toán vốn bằng tiền tại công ty tnhh trường nguyên

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM ĐẶNG TRẦN HUÂN BÁO CÁO THỰC TẬP KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH TRƢỜNG NGUYÊN Kon Tum, tháng…năm 2018 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM BÁO CÁO THỰC TẬP KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH TRƢỜNG NGUYÊN GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN : PGS.TS ĐẶNG VĂN MỸ SINH VIÊN THỰCHIỆN : ĐẶNG TRẦN HUÂN LỚP : BH16KTV Kon Tum, tháng…năm… MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU CHƢƠNG TỔNG QUÁT VỀ TÌNH HÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ CƠNG TÁC KẾ TỐN CỦA CƠNG TY TNHH TRƢỜNG NGUN 1.1 MỘT SỐ NÉT KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH TRƢỜNG NGUYÊN 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển: 1.1.2 Nội dung ngành nghề kinh doanh 1.1.3 Quy mô Công ty 1.1.4 Đặc điểm tổ chức máy công ty 1.2 TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN 1.2.1 Tổ chức máy cơng tác kế tốn 1.2.2 Hình thức hạch tốn kế toán 1.3 CÁC CHÍNH SÁCH KẾ TỐN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY 1.3.1 Niên độ kế toán: 1.3.2 Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi đồng tiền khác: 1.3.3 Hình thức kế toán áp dụng: 1.3.4 Phương pháp kế toán tài sản cố định: 1.3.5 Phương pháp xác định doanh thu: 1.3.6 Hợp báo cáo tài chính: 1.4 CÁC NGHIỆP VỤ CHUYÊN MÔN 1.4.1 Kế toán tiền lương: 1.4.2 Kế toán vốn tiền: 10 1.4.3 Kế toán tài sàn cố định (TSCĐ): 12 CHƢƠNG CHUYÊN ĐỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 16 2.1 LÝ THUYẾT KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 16 2.1.1 Kế toán tiền mặt 16 2.1.2 Hạch toán ngoại tệ chênh lệch tỷ giá hối đoái 20 2.1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 22 2.2.THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH TRƢỜNG NGUYÊN 25 2.2.1 Giới thiệu chung 25 2.3 KẾ TOÁN TIỀN MẶT 26 2.3.1 Khái niệm 26 2.3.2 Những quy định kế toán tiền mặt công tác quản lý tiền mặt công ty 26 2.3.3 Tài khoản chứng từ sổ sách sử dụng 26 2.3.4 Tình hình thực tế kế tốn tiền mặt Công ty TNHH Trường Nguyên 27 CHƢƠNG MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN Ở CÔNG TY TNHH TRƢỜNG NGUYÊN 33 i 3.1 NHỮNG THÀNH TỰU TRONG CÔNG TÁC 33 3.2 MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ NGHỊ KIẾN NGHỊ 33 PHẦN KẾT LUẬN 35 ii LỜI NÓI ĐẦU “Học đôi với hành, giáo dục kết hợp với sản xuất” phương châm giáo dục đào tạo Đảng ta, nhà trường Xã hội chủ nghĩa Từ yêu cầu đó, sau học xong phần lý thuyết chuyên ngành kế toán, lãnh đạo nhà trường cho sinh viên thâm nhập thực tế nhằm củng cố vận dụng lý luận học vào sản xuất, vừa nâng cao lực tay nghề chuyên môn, vừa làm chủ công việc sau tốt nghiệp trường cơng tác quan, xí nghiệp nhanh chóng hồ nhập đảm đương nhiệm vụ phân công Là sinh viên chuyên nghành kế tốn, thời gian thực tập cơng ty, giúp đỡ tận tình thầy giáo hướng dẫn PGS TS Đặng Văn Mỹ Quý công ty , em quan tâm tìm hiểu hoạt động công ty đặc biệt công tác kế tốn cơng ty mạnh dạn chọn đề tài : Kế Toán Vốn Bằng Tiền Với đề tài em tìm hiểu nghiên cứu rút kinh nghiệm hiểu biết cho thân đồng thời mạnh dạn bày tỏ vài ý kiến hy vọng giúp ích cho hoạt động kế tốn cơng ty thời gian tới Nội dung báo cáo Lời mở đầu Kết luận, chuyên đề gồm chương chính: Chƣơng 1: Tổng qt tình hình sản xuất kinh doanh cơng tác kế tốn Công ty TNHH Trường Nguyên Chƣơng 2: Chuyên đề kế toán vốn tiền Chƣơng 3: Một số ý kiến nhận xét cơng tác kế tốn Vốn tiền Cơng ty TNHH Trường Ngun Vì thời gian thực tập cơng ty có hạn cịn thiếu kinh nghiệm nên báo cáo em chưa tốt Rất mong thầy giáo Q Cơng ty TNHH Trường Ngun góp ý kiến để báo cáo hoàn thiện Em xin chân thành cám ơn thầy giáo hướng dẫn PGS TS Đặng Văn Mỹ tập thể nhân viên phòng kế tốn tài vụ cơng ty giúp đỡ em để hoàn thành báo cáo CHƢƠNG TỔNG QUÁT VỀ TÌNH HÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ CƠNG TÁC KẾ TỐN CỦA CƠNG TY TNHH TRƢỜNG NGUN 1.1 MỘT SỐ NÉT KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH TRƢỜNG NGUYÊN 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển: Công ty TNHH Trường Nguyên thành lập năm 2000 với vốn ban đầu khoảng tỷ đồng Sau thành lập với số vốn nhỏ công ty gập nhiều khó khăn việc nhận thi cơng cơng trình lớn Nhưng với nỗ lực tồn thể CNV giúp cho việc hoạt động thi công cơng trình cơng có xu hướng phát triển mạnh mặt Các cơng trình khơng đạt tiêu chuẩn chất lượng, mỹ quan mà cịn khơng ngừng gia tăng số lượng cơng trình Với phương châm "đưa chữ tín lên hàng đầu", hoạt động kinh doanh cơng ty ln có chiều hướng tăng lên tạo công ăn việc làm cho đa số CNV công ty phát huy lực phương tiện máy móc Quy trình cơng nghệ cơng ty tạo uy tín chất lượng số lượng mỹ quan cơng trình thi cơng sản phẩm công ty Mặc dù với thời gian hoạt động chưa lâu với thành tựu mà công ty đạt chứng tỏ lĩnh vững vàng cạnh tranh đầy khắc nghiệt chế thị trường để trở thành công ty mạnh 1.1.2 Nội dung ngành nghề kinh doanh - Lập dự án đầu tư Xây dựng cơng trình cầu đường, nhà - Khảo sát địa hình phục vụ lập dự án thiết kế cơng trình XD - Thiết kế qui hoạch chi tiết khu dân cư, khu công nghiệp - Thiết kế lập tổng dự tốn cơng trình dân dụng, cơng nghiệp thực phẩm đến nhóm A; phần XD cơng trình CN khác nhóm B, C ; cơng trình thuỷ lợi đến cấp nhóm C ; cơng trình giao thông cấp - Phạm vi hoạt động địa bàn tỉnh Kon Tum 1.1.3 Quy mô Công ty Cùng với phát triển kinh tế đất nước, có đầu tư đắn lãnh đạo tỉnh Kon Tum việc phát triển sở hạ tầng, ngành xây dựng ngày phát triển Hoà vào nhịp điệu phát triển đó, Cơng ty TNHH Trường Nguyên không ngừng nâng cao lực sản xuất, góp phần cơng lao xây dựng nên cơng trình, đường cho tỉnh nhà Công ty đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh, mở rộng thị trường, tạo nhiều nguồn vốn, nhiều khách hàng, cải tổ nâng cao lực kịp thời đại nhằm đáp ứng nhu cầu ngày tăng khách hàng đặc biệt tiêu chuẩn chất lượng cơng trình kiến trúc 1.1.4 Đặc điểm tổ chức máy công ty Công ty TNHH Trường Nguyên nằm địa bàn thành phố Kon Tum, thuận lợi việc tổ chức sản xuất kinh doanh, đặc thù Công ty chuyên lĩnh vực tư vấn, thiết kế thi công xây dựng phạm vi tỉnh nên Cơng ty có tổ chức máy sau: a Ban giám đốc Gồm người: Một giám đốc: lồi người điều hành trực tiếp cơng ty, đại diện pháp nhân công ty trước pháp luật chịu trách nhiệm hoạt động cơng ty Hai phó giám đốc: Một phó giám đốc phụ trách phần tư vấn thiết kế Một phó giám đốc phụ trách thi cơng cơng trình b Phịng kế hoạch kỹ thuật: Tham mưu cho lãnh đạo công tác thi công sản xuất chịu trách nhiệm tổ chức đấu thầu thi cơng cơng trình lập báo cáo tổ chức thi công đưa kế hoạch thi công sản xuất cụ thể giám sát thi cơng cơng trình Tiến hành nghiệm thu toán với chủ đầu tư c.Phịng kế tốn tài vụ: Tham mưu cho lãnh đạo cơng tác tài kế tốn tổ chức hoạt động liên quan tới cơng tác tài kế tốn cơng ty phịng kế tốn tài vụ chịu trách nhiệm giám sát tài chi phí cho cơng trình tập họp chi phí sản xuất thực tế tốn cơng trình cân đối lỗ lãi tìm nguồn đầu tư cho cơng ty d Phịng tổ chức lao động: Tham mưu cho lãnh đạo công tác nhân lực bố trí cán cơng nhân thi cơng cơng trình giám sát chế độ tiền lương tiền thưởng tốn chi phí bảo hiểm xã hội BHYT, KPCĐ e Phòng vật tư thiết bị: Tham mưu cho lãnh đạo công tác yật tư thiết bị với phịng kế hoạch tìm phương án đầu tư thiết bị phụ hợp để thi cơng cơng trình đạt hiệu cao f Phịng hành quản trị: Tổ chức xếp cán lao động công ty tổ chức thực định mức lao động tiền lương bảo vệ trật tự trị an phục vụ đời sống sinh hoạt lập báo gửi quan chức có yêu cầu g Các đội thi công: Thực đạo giám đốc phịng ban để thi cơng cơng trình sở họp đồng kinh tế ký kết Trong công tác tổ chức triển khai cơng việc phịng ban có trách nhiệm phối họp hỗ trợ giải công việc chung công có liên quan đến nhiệm vụ chức phịng phụ trách góp phần vào việc phát triển cơng ty với mục tiêu xây dựng công ty ngày lớn mạnh tạo công ăn việc làm cho cán công nhân viên Sơ đồ 1: máy quản lý Công ty Giám đốc PGĐ phụ trách tƣ vấn, thiết kế Phòng Kế hoạch kỹ thuật Đội thi cơng số Đội thi cơng số Phịng Kế tốn tài vụ Đội thi cơng số PGĐ phụ trách thi cơng cơng trình Phịng Tổ chức lao động Đội thi cơng số Phịng Hành quản trị Đội thi cơng số Phịng Vật tƣ thiết bị Đội thi công số Đội thi công số 1.2 TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN 1.2.1 Tổ chức máy cơng tác kế tốn Phịng Kế tốn tài vụ có nhiệm vụ cung cấp số liệu giúp cho việc định ban lãnh đạo Bộ máy Kế toán tổ chức tập trung thực chức tham mưu, giúp việc Giám đốc mặt tài Kế tốn Cơng ty  Trưởng phịng: Phụ trách chung chịu trách nhiệm trước Giám đốc hoạt động phịng hoạt động khác Cơng ty có liên quan tới tài theo dõi hoạt động tài Cơng ty Tổ chức cơng tác Kế tốn thống kê Cơng ty phù hợp với chế độ tài Nhà nước Thực sách chế độ cơng tác tài Kế tốn Kiểm tra tính pháp lý loại hợp đồng Kế toán tổng hợp vốn kinh doanh, quỹ, trực tiếp đạo kiểm tra giám sát phần nghiệp vụ cán thống kê Kế tốn Cơng ty  Phó phịng kiêm Kế tốn tổng hợp: Ngồi cơng việc người Kế tốn phân xưởng sóng cịn phải giúp vịêc cho Kế toán trưởng, thay mặt Kế toán trưởng giải cơng việc trưởng phịng phần việc phân cơng  Kế tốn tiền mặt tốn Kiểm tra tính hợp pháp chứng từ trước lập phiếu thu, chi thủ quỹ kiểm tra đối chiếu sử dụng tồn quỹ sổ sách thực tế theo dõi chi tiết khoản ký quỹ  Kế toán tiền lương Thanh toán lương thưởng phụ cấp cho đơn vị theo lệnh Giám đốc; toán BHXH, BHYT cho người lao động theo quy định ; theo dõi việc trích lập sử dụng quỹ lương Cơng ty ; tốn khoản thu, chi cơng đồn  Kế tốn cơng nợ Theo dõi cơng nợ, phải thu, phải trả Có trách nhiệm đơn đốc khách hàng để thu nợ  Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm công tác thu tiền mặt tồn quỹ Công ty Thực việc kiểm kê đột xuất định kỳ theo quy định Sơ đồ ;bộ máy kế tốn cơng ty Trƣởng phịng kế tốn Cơng ty Giao nhiệm vụ Báo cáo Kế tốn tổng hợp Đối chiếu Kế toán tiền mặt tiền gửi ngân hàng Tổng hợp Kế tốn cơng nợ Kế tốn tiền lƣơng Thủ quỹ Cơng ty 1.2.2 Hình thức hạch tốn kế tốn Để phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh Công ty Công ty dùng hình thức chứng từ ghi sổ theo sơ đồ sau: Sơ đồ 3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối phát sinh Báo cáo tài Ghi : Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Ghi hàng ngày - Chứng từ gốc: Là chứng tù giấy xin toán, giấy tạm ứng, bảng toán lương, tất chứng từ phải có đầy đủ chữ ký kế tốn trưởng, giám đốc, thực hạch toán - Các bảng kê chứng từ ghi sổ - Các sổ kế toán chi tiết sổ quỹ tiền mặt, sổ công nợ, sổ tiền gửi Ngân hàng, - Sổ quỹ, kiêm báo cáo quỹ tiền mặt tiền gửi ngân hàng - Bảng tổng hợp chi tiết Nợ TK 111(1112), 112(1122): Tổng giá toán theo tỷ giá hạch toán Có TK 511: Doanh thu theo TGTT Có TK 333(3331): VAT theo TGTT Có TK 413: Chênh lệch tỷ giá + Nếu TGHT < TGTT: Nợ TK 111(1112), 112(1122) Nợ TK 413 Có TK 511 Có TK 333(3331) (2) Thu nợ khoản phải thu ngoại tệ: Nợ TK 111(1112), 112(1122): TGHT kỳ trả nợ Nợ/ Có TK 413: Chênh lệch tỷ giá Có TK 131,136,138: TGHT kỳ nhận nợ (3) Mua ngoại tệ: Nợ TK 111(1112): TGHT Nợ TK 635: TGHT > TGTT Có TK 515: TGHT < TGTT Có TK 111, 112: TGTT Đồng thời ghi : Nợ TK 007 (4).Trả nợ khoản phải trả ngoại tệ: Nợ TK 311, 315, 331, 336, 338, 342, … : TGHT kỳ nhận nợ Nợ/ Có TK 413: Chênh lệch tỷ giá Có TK 111(1112), 112(1122): TGHT kỳ trả nợ Đồng thời ghi : Có TK 007 (5) Xuất ngoại tệ mua hàng hoá, vật tư, TSCĐ: Nợ TK 151, 152, 153, 156, 211, 213: TGTT Nợ TK 133: TGTT Nợ/ Có TK 413 Có TK 111(1112), 112(1122): TGHT Đồng thời ghi: Có TK 007 (6) Cuối kỳ điều chỉnh tỷ giá: - Chênh lệch tăng: Nợ TK 111(1112), 112(1122) Có TK 413 - Chênh lệch giảm: Nợ TK 413 Có TK 111(1112), 112(1122) b Doanh nghiệp dùng tỷ giá thực tế để hạch toán: (1) Bán sản phẩm hàng hoá thu ngoại tệ: Nợ TK 111(1112), 112(1122): Tổng toán theo hoá đơn thuế GTGT 21 Có TK 511: Doanh thu chưa thuế(GTTT) Có TK 333: GTTT Đồng thời ghi: Nợ TK 007 (2) Mua ngoại tệ: Nợ TK 111(1112): TGTT lúc mua Có TK 1111, 1121: TGTT lúc mua Đồng thời ghi: Nợ TK 007 (3) Thu nợ ngoại tệ: Nợ TK 111(1112), 112(1122): TGTT kỳ thu nợ Nợ/ Có TK 413 Có TK 131, 138,….: TGTT kỳ nhận nợ Đồng thời ghi; Nợ TK 007 (4) Dùng ngoại tệ mua vật tư, hàng hoá, sản phẩm, TSCĐ: Nợ TK 151, 152, 153, 156, 211, ….: TGTT lúc mua Nợ TK 133: TGTT lúc mua Nợ/ Có TK 413 Có TK 111(1112), 112(1122): TGTT ghi sổ Đồng thời ghi: Có TK 007 (5) Dùng ngoại tệ trả nợ khoản phải trả: Nợ TK 311, 315, 331: TGTT lúc nhận nợ Nợ/ Có TK 413 Có TK 111(1112), 112(1122): TGTT lúc nhận nợ Đồng thời ghi: Có TK 007 (6) Bán ngoại tệ: Nợ TK 111(1111), 112(1121): TGTT lúc bán Nợ TK 635: Tỷ giá lúc bán < Lúc ghi sổ Có TK 515: Tỷ giá lúc bán > Lúc ghi sổ Có TK 111(1121), 112(1122): TGTT ghi sổ Đồng thời ghi : Có TK 007 2.1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng Tiền gửi số tiền mà doanh nghiệp gửi ngân hàng, kho bạc Nhà nước công ty tài chính, bao gồm tiền Việt Nam, loại ngoại tệ, vàng bạc đá quý… Căn để ghi chép nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi doanh nghiệp giấy báo Có, giấy báo Nợ bảng kê ngân hàng kèm theo chứng từ gốc uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản… Khi nhận chứng từ ngân hàng gửi đến, kế toán phải tiến hành kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Trường hợp có chênh lệch số liệu kế tốn đơn vị với ngân hàng phải ghi theo chứng từ ngân hàng, số chênh lệch theo dõi riêng tài khoản phải thu phải trả khác, đồng thời thông bao cho ngân hàng đối chiếu xác minh lại 22 Đối với doanh nghiệp có tổ chức, phận trực thuộc, mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi, mở tài khoản toán phù hợp để thuận lợi cho việc giao dịch, toán Kế toán phải tổ chức kế toán chi tiết theo loại tiền gửi, ngân hàng kho bạc, cơng ty tài để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu Để phản ánh tình hình tăng giảm số có tài khoản tiền gửi doanh nghiệp kế toán sử dụng TK 112 – Tiền gửi ngân hàng, TK có kết cấu sau: Bên Nợ: Các khoản tiền gửi tăng Bên Có: Các khoản tiền gửi giảm Số dư bên Nợ: Số tiền gửi gửi ngân hàng Tài khoản 112 mở tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1121 – Tiền Việt Nam - Tài khoản 1122 – Ngoại tệ - Tài khoản 1123 – Vàng bạc, kim khí, đá quý Các chứng từ sổ kế toán sử dụng làm ghi sổ: + Uỷ nhiệm thu + Uỷ nhiệm chi + Giấy báo nợ + Giấy báo có + Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng + Sổ tiền gửi + Sổ TK 112 23 Sơ đồ hạch toán tài khoản 112 - tiền gửi ngân hàng Nợ TK 112 Có TK 511 TK 111 Rút TGNH nhập quỹ TM Bán hàng thu TGNH TK 333 TK 611 Mua VT, HH TGNH TK 131, 136, 138 (Kiểm kê định kỳ) Thu từ khoản nợ phải thu TK 133 Mua VT, HH TGNH TK 111 151,152,153,156 Xuất quỹ TM gửi NH TK ( Kê khai thường xuyên) TK 144 TK 211, 213, 241 Nhận lại ký quỹ, ký cược NH Dùng TGNH mua TSCĐ TK 121, 221 Thanh toán chứng khoán TK 133 chi cho XDCB Chi phí cho SXKD, TK 627, 641, 642, 811 chi hoạt động khác TK 333 Nộp thuế vào NSNN TK 221 Mua chứng khốn 24 121, 2.2.THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH TRƢỜNG NGUYÊN 2.2.1 Giới thiệu chung a.Tầm quan trọng nhiệm vụ phần hành kế toán vốn tiền: Trong điều kiện kinh tế nước ta chuyển sang chế thi trường việc tổ chức cơng tác kế tốn nói chung kế tốn vốn tiền nói riêngcó ý nghĩa quan trọng Nó định dến kết sản xuất tồn cơng ty Kế tốn vốn tiền phần hành kế tốn khơng thể thiếu tất hoạt động kinh doanh công ty Nó cơng cụ điều chỉnh, quản lý, sử dụng vật te tài sản Nó đảm bảo quyền tự chủ tài cơng ty, kế toấn vốn tiền giúp công ty xác định mức vốn cần thiết quản lý sử dụng có hiệu vốn kinh doanh Nó đảm bảo cho nhu cầu chi trả toán thường xuyên, hàng ngày đảm bảo cho q trình hoạt động kinh doanh cơng ty diễn thường xuyên, liên tục Trong trình hoạt động kinh doanh công ty phải thường xuyên sử dụng loại vố tiền đáp ứng nhu cầu tốn cơng ty với đối tượng mối quan hệ mua bán vật tư, hàng hoá, cung cấp lao vụ, dịch vụ, khoản thuế phải nộp, tiền lương, bảo hiểm xã hội, toán nội cơng ty khoản chi phí khác tiền Nhiệm vụ kế toán nghiệp vụ vốn tiền phải phản ánh kịp thời, xác, đầy đủ vận động vốn tiền thực kiểm tra đối chiếu thường xuyên ssố liệu hiẹn có, tình hình thu chi khoản vốn tiền quỹ công ty, tài khoản tiền gửi ngân hàng Vốn Bằng tiền công ty bao gồm: + Tiền mặt quỹ công ty( TK111) + Các khoản tiền gửi ngân hàng( 112) Hiện công ty không sử dụng loại tiền chuyển b Những quy định chung công tác kế tốn quản lý vốn tiền: Cơng ty sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam để ghi sổ kế toán Nếu trình hoạt động kinh doanh cơng ty có sử dụng ngoại tệ dều quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá tạm tính điều chỉnh theo tỷ giá hành Số chênh lệch tỷ giá tạm tính tỷ giá ghi sổ phản ánh nhờ vào tài khoản 413 “ Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ” kế toán phải theo dõi chi tiết loại ngoại tệ ttrên TK 007 “ Ngoại tệ loại” Công ty không sử dụng vàng bạc, đá quý Trong q trình hạch tốn hoạt động kinh doanh cơng ty dùng đồng Việt Nam Vốn tiền loại vốn xác định có nhiều ưu điểm lĩnh vực mà kế toán thường mắc thiếu sót để xảy tiêu cực cần phải tổ chức quản lý chặt chẽ có hiệu loại vốn Chính mà lãnh đạo công ty đề quy chế quy định công tác quản lý vốn tiền cụ thể sau: 25 + Các khoản thu chi tiền mặt qua quỹ công ty phải chứng minh chứng từ phê duyệt Các chứng từ bao gồm: Phiếu thu, Phiếu chi Thủ qỹ có trách nhiệm lưu giữ chứng từ nêu + Sổ quỹ tiền mặt thủ quỹ quản lý, phải cập nhật tính số tồn quỹ hàng ngày Mọi khoản thu, chi tiền mặt phải ghi sổ quỹ tiền mặt + Phiếu chi tiền mặt phải kế toán trưởng kiểm tra, ký xác nhận Giám đốc Phó Giám đốc uỷ quyền ký duyệt + Các chứng từ toán đính kèm theo phiếu thu, phiếu chi phải hợp pháp, hợp lệ kế toán trưởng kiển tra trước lập phiếu 2.3 KẾ TOÁN TIỀN MẶT 2.3.1 Khái niệm Tiền mặt khoản tiền quỹ công ty, dùng để phục vụ cho việc chi tiêu hàng ngày thuận tiện cho việc toán khoản phải trả 2.3.2 Những quy định kế toán tiền mặt công tác quản lý tiền mặt cơng ty - Kế tốn phải lập chứng từ thu chi theo dúng chế độ - Khi hạch toán tiền mặt phải sử dụng đơn vị tiền tệ đồng Việt Nam - Chỉ xuất tiền khỏi quỹ có đày đủ chứng từ hợp lệ, tiền mặt phải bảo quản két an toàn , chống trộm , chống cháy, chống mối xông - Mọi nghiệp vụ liên quan đến thu, chi tiền mặt, giữ gìn, bảo quản thủ quỹ chịu trách nhiệm thực hiện, thủ quỹ người thủ trưởng doanh nghiệp bổ nhiệm chịu trách nhiệm giữ quỹ Thủ quỹ không dược nhờ người khác làm thay, trường hợp cần thiết phải làm thủ tục uỷ quyền cho người khác làm thay đồng ý văn giám đốc doanh nghiệp - Thủ quỹ phải thường xuyên kiểm tra quỹ, đảm bảo lượng tiền tồn quỹ phải phù hợp với số dư sổ quỹ Hàng ngày sau thu chi tiền xong kế toán phải vào sổ quỹ, cuối ngày lập báo cáo quỹ nộp lên cho kế toán - Hàng ngày sau nhận báo cáo quỹ kèm theo chứng từ gốc thủ quỹ gửi lên kế toán phải tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu chứng từ với số liệu sổ quỹ Sau kiểm tra xong, kế toán tiến hành định khoản ghi vào sổ tổng hợp TKTM 2.3.3 Tài khoản chứng từ sổ sách sử dụng - Tài khoản sử dụng: TK 1111 – Tiền mặt - Chứng từ sổ sách sử dụng: + Giấy đề nghị tạm ứng + Phiếu chi + Sổ quỹ tiền mặt + Chứng từ ghi sổ + Sổ chi tiết tài khoản tiền mặt + Sổ 26 Trình tự ghi sổ chứng từ ghi sổ tiền mặt: Phiếu thu, phiếu chi Sổ quỹ tiền mặt Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết TK tiền mặt Sổ TK 111 2.3.4 Tình hình thực tế kế tốn tiền mặt Cơng ty TNHH Trƣờng Ngun Trong công ty hàng ngày phát sinh nhiều khoản thu, chi tiền mặt khuôn khổ báo cáo em xin trích số nghiệp vụ chủ yếu phát sinh đầu tháng năm 2014 chứng từ kế toán, cách hạch toán số liệu sổ kế toán kế toán tiền mặt mà em thu hoạch q trình thực tập Cơng ty Trong đầu tháng năm 2014 Cơng ty có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: (1) Phiếu thu số 01, ngày 05/ 01/ 2014 : Đinh Thị Oanh – Phịng kế tốn tài vụ vay tiền ngân hàng nhập quỹ tiền mặt, số tiền: 35.000.000 Kế tốn định khoản: Nợ TK 111: 35.000.000 Có TK 3111: 35.000.000 (2) Phiếu chi số 01, ngày 06/ 01/ 2014 : Thanh tốn lương chi phí Dự án sửa chữa nhà 267 Lương Thế Vinh Lương: 1.200.000; Các khoản chi phí: 1.051.000 Kế tốn định khoản: Nợ TK 334: 1.200.000 Nợ TK 627: 1.051.000 Có TK 111: 2.251.000 (3) Phiếu thu số 02 , ngày 07/01/2014 : Thu tiền lập dự án khả thi trạm tiếp khách 16 Duy Tân, số tiền: 6.184.000 Kế toán định khoản: Nợ TK 111: 6.184.000 27 Có TK 131: 6.184.000 (4) Phiếu chi số 02, ngày 08/ 01/ 2014 : Đinh Thị Oanh - phịng Kế tốn tài vụ nộp tiền vào tài khoản tiền gửi Ngân hàng Đầu tư Phát triển BIDV , số tiền: 150.0000.000 Kế toán định khoản: Nợ TK 1121: 150.000.000 Có TK 111: 150.000.000 (5) Phiếu chi số 03, ngày 08/ 01/ 2014: Tạm ứng cho lái xe Nguyễn Văn Khuyến tiền sửa chữa xe tơ MUSSO, số tiền: 8.000.000 Kế tốn định khoản: Nợ TK 141: 8.000.000 Có TK 111: 8.000.000 (6) Phiếu thu số 03, ngày 09/ 01/ 2014: Công ty Thiên Châu trả lại tiền vay công ty, số tiền: 20.0000.000 Kế toán định khoản: Nợ TK 111: 20.000.000 Có TK 1388: 20.000.000 (7) Phiếu chi số 04, ngày 09/ 01/ 2014: Mua vật tư, văn phòng phẩm phục vụ cho cơng việc Tổ hồn thiện, số tiền : 2.690.000, thuế VAT: 10% Kế toán định khoản: Nợ TK 1364 – Phải thu Tổ hoàn thiện: 2.690.000 Nợ TK 133: 269.000 Có TK 111: 2.959.000 (8) Phiếu thu số 04, ngày 10/ 01/ 2014, Lái xe Nguyễn Văn Khuyến hồn tạm ứng tiền sửa chữa tơ MUSSO, số tiền: 8.000.000 Kế toán định khoản: Nợ TK 111: 8.000.000 Có TK 141: 8.000.000 (9) Phiếu chi số 05, ngày 10/ 01/ 2014: Rút tiền mặt chi tiền bồi dưỡng trực tết năm 2014 cho chị Trần Thị Chiều – phịng hành chính, số tiền: 1.140.000 Kế tốn định khoản: Nợ TK 642: 1.140.000 Có TK 111: 1.140.000 28 (….) Phiếu chi số 100, ngày 29/ 01/ 2014: Căn vào phiếu thu số 99 ngày 01/ 06/ 2011, rút quỹ tiền mặt trả tiền vay anh Phạm Minh Cường, số tiền: 1.200.000 Kế toán định khoản: Nợ TK 635: 1.200.000 Có TK 111: 1.2000.000 Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền mặt cơng ty, kế tốn định khoản tiến hành lập phiếu thu, phiếu chi Phiếu thu, phiếu chi lập sau: - Phiếu thu: Khi phát sinh nghiệp vụ thu tiền, váo hoá đơn thu tiền, giấy toán tiền tạm ứng, kế toán lập phiếu thu tiền mặt, phiếu thu lập thành liên (đặt giấy than lên viết lần) Một liên lưu lại nơi lập, liên cịn lại chuyển cho kế tốn trưởng duyệt Sau kế toán trưởng duyệt, phiếu thu chuyển cho thủ quỹ để ghi tiền, thủ quỹ sau thu tiền tiến hành ghi số tiền thực nhận vào phiếu thu, đóng dấu thu ký vào phiếu thu Phiếu thu trả liên cho người nộp tiền, liên giữ lại để ghi vào sổ quỹ cuối ngày chuyển cho kế tốn tiền mặt ghi sổ vào sổ chi tiết tiền mặt sổ quỹ tiền mặt Công ty TNHH Trƣờng Nguyên Mẫu số: 01 - TT Phiếu thu Số 01 Ngày 05 tháng 01 năm 2014 Họ tên người nộp tiền: Đinh Thị Oanh Địa chỉ: Phịng kế tốn Lý nộp: Vay tiền ngân hàng nộp quỹ tiền mặt Số tiền: 35.000.000 Số tiền viết chữ: ba mươi lăm triệu đồng Kế toán trưởng: Khƣơng Tất Thành Người lập biểu Đinh Thị Oanh Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): ba mươi lăm triệu đồng Ngày 05 tháng 01 năm 2014 Thủ quỹ Trần Văn Tự - Phiếu chi: Khi phát sinh nghiệp vụ toán khoản nợ, tạm ứng hay khoản phí phục vụ cho hoạt động kinh doanh cơng ty kế toán vào chứng từ hoá đơn GTGT, giấy đề nghị tạm ứng ký duyệt… Kế toán tiền mặt tiến hành lập phiếu chi Phiếu chi lập thành liên, liên lưu nơi lập phiếu, liên đưa cho thủ 29 quỹ để chi tiền, thủ quỹ vào phiếu chi để chi tiền sau có đầy đủ chữ ký kế toán trưởng, tổng giám đóc cơng ty Người nhận tiền sau nhận đủ tiền phải ký ghi rõ họ tên vào phiếu chi thủ quỹ đóng dấu chi vào phiếu Căn vào số tìen thực chi thủ quỹ ghi vào sổ quỹ mcuối ngày chuyển cho kế tốn tiền mặt để ghi sổ Cơng ty TNHH Trƣờng Nguyên Mẫu số: 02 - TT Phiếu chi Số 03 Ngày 08 tháng 01 năm 2014 Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Văn Khuyến Địa chỉ: Lái xe công ty Lý chi: tạm ứng tiền sửa chữa xe ô tô MUSSO Số tiền: 8.000.000 Số tiền viết chữ: tám triệu đồng Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng: Nguyễn Danh Thuyên Khƣơng Tất Thành Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): tám triệu đồng Người lập biểu Đinh Thị Oanh Ngày 08 tháng 01 năm 2014 Thủ quỹ Trần Văn Tự Việc toán khoản chi phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty phải tuân thủ quy định chứng từ tốn theo quy định Bộ tài Cụ thể sau: - Những trường hợp khoản khơng có hố đơn tài như: th cá nhân, chi hoa hồng môi giới… người giao nhiệm vụ chi tiêu phải lập báo cáo số tiền chi có xác nhận Trưởng đơn vị trực tiếp quản lý Giám đốc duyệt chi - Các chứng từ mua hàng đơn vị (kể trường hợp chưa trả tiền cho đơn vị bán) phải chuyển cho kế toán trưởng trước ngày 01 tháng sau để phục vụ việc báo cáo thuế tháng trước Với nghiệp vụ chi tiền tạm ứng cá nhân có nhu cầu tạm ứng phải viết “giấy đề nghị tạm ứng” gửi lên phịng Kế tốn – Tài cơng ty, sau đồng ý tạm ứng Giám đốc kế toán trưởng kế tốn tiền hành lập phiếu chi thủ quỹ vào phiếu chi chi tiền cho người đề nghị tạm ứng 30 Công ty TNHH Trƣờng Nguyên Giấy đề nghị tạm ứng Ngày 08 tháng 01 năm 2014 Mẫu số: 03 - TT Số 01 Kính gửi: Công ty TVXD PTNT Tên là: Nguyễn Văn Khuyến Địa chỉ: Lái xe công ty Đề nghị cho tạm ứng số tiền: 8.000.000 (viết chữ): tám triệu đồng Lý tạm ứng: Để sửa chữa ô tơ Musso Thủ trưởng đơn vị Kế tốn trưởng Phụ trách phận Người đề nghị tạm ứng Nguyễn Danh Thuyên Khƣơng Tất Thành Nguyễn Văn Nam Nguyễn Văn Khuyến Ngoài khoản tạm ứng tiền mặt cơng ty cịn đề quy chế quy định riêng, cụ thể sau: - Cán bộ, nhân viên Công ty tạm ứng tiền phục vụ cho hoạt đông kinh doanh quản lý Công ty bao gồm: + Mua vật tư, nguyên liệu, phụ tùng thay phục vụ sản xuất, kinh doanh theo kế hoạch Hội đồng Quản trị Giám đốc (hoặc Phó Giám đốc uỷ quyền) phê duyệt + Mua tài sản tho kế hoạch Giám đốc Hội đồng quản trị phê duyệt + ứng trước tiền lương, tiền công trường hợp cần thi Tổng giám đơc (hoặc Phó Giám đốc uỷ quyền) đồng ý + Chi giao dịch Giám đốc (hoặc Phó Giám đốc uỷ quyền) duyệt + Tạm ứng cơng tác phí Các trường hợp khác theo quy định công ty - Thủ tục xin tạm ứng quy định sau: + Người giao nhiệm vụ lập Giấy đề nghị tạm ứng theo mãu quy đinh + Trưởng đơn vị quản lý trực tiếp nhân viên xin tạm ứng ký nhận chịu trách nhiệm trước Giám đốc khoản tạm ứng + Trình Giám đốc (hoặc Phó Giám đốc uỷ quyền) ký duyệt tạm ứng + Điều kiện tạm ứng tiền mặt: cán công nhân viên tạm ứng tiền mặt trường hợp sau - Thực mục đích thủ tục quy định khoản + Chỉ tạm ứng toán hết tạm ứng lần trước việc tạm ứng mua sắm tài sản, văn phịng phẩm, cơng tác phí + Số dư tạm ứng khơng q giới hạn quy định Giám đốc công ty thời kỳ tạm ứng mua vật tư, nguyên liệu, phụ tùng thay phục vu sản xuất Trường hợp đặc biệt hép vượt số dư nêu phải có giải trình, Giám đốc cơng ty 31 đồng ý phép tạm ứng tiếp lần, sau phải tốn để đảm bảo số dư theo quy định + Thời hạn tạm ứng phải đựoc ghi Giấy đề nghị tạm ứng Với tạm ứng mua nguyên liệu, vật tư, phụ tùng thay thời hạn tạm ứng tối đa không 20 ngày, với khoản tạm ứng khác thời hạn tạm ứng khơng q 05 ngày Tạm ứng cơng tác phí, tuỳ thời gian công tác theo kế koạch không vượt 07 ngày sau kết thúc đợt cơng tác + Phịng Tài – Kế tốn phải lập sổ theo dõi tạm ứng người có trách nhiệm thơng báo nợ tạm ứng q thời hạn định mức số dư cho người nợ tạm ứng báo cáo Giám đốc công ty (hoặc Phó Giám đóc uỷ quyền) Những trường hợp nhắc đến lần thứ ba ngày kể từ lần nhắc đầu tiên, người nợ tạm ứng khơng tốn, phịng Tài Kế tốn có quyền khơng giải tạm ứng tiếp trừ vào lương để thu hồi tạm ứng cũ 32 CHƢƠNG MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN Ở CƠNG TY TNHH TRƢỜNG NGUYÊN 3.1 NHỮNG THÀNH TỰU TRONG CÔNG TÁC Trải qua 10 năm thành lập Công ty TNHH Trường Nguyên ln khẳng định vị trí phát triển tỉnh Kon Tum Công ty nhanh chóng tổ chức lại sản xuất tham gia vào hoạt động đấu thầu không ngừng phấn đấu Để đứng vững thị trường tạo uy tín khơng thể khơng nói đến đạo ban lãnh đạo công ty vươn lên thành viên công ty Tập thể lãnh đạo công ty nhận mặt yếu không phù hợp với chế nên có nhiều biện pháp kinh tế hiệu quả, sáng kiến phát huy nhằm bước khắc phục khó khăn để hịa nhập với kinh tế thị trường Trong công tác kế tốn nhìn chung vào nề nếp, việc xác định thu, chi tiền mặt tương đối hợp lý, đội ngũ cán có chun mơn vững hệ thống tài khoản với việc hạch toán nghiệp vụ chun ngành Đội ngũ cán kế tốn có tinh thần trách nhiệm cao, yêu nghề tiếp thu nhanh chóng tiến khoa học chương trình phần mềm ứng dụng kế tốn máy, biết cách tổ chức việc luân chuyển chứng từ cách họp lý phận phòng ban tạo điều kiện cho việc giám sát chi phí đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho việc xuất dùng tiền mặt tạm ứng Thơng qua thực đầy đủ việc ghi chép sổ sách, chấp hành tốt sách, chế độ pháp lệnh kiểm tốn Bộ tài chính, thực đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước, quan thuế, làm công tác phúc lợi xã hội khác như: thăm hỏi gia đình có cơng với cách mạng, bà mẹ Việt Nam anh hùng 3.2 MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ NGHỊ KIẾN NGHỊ Qua thực tập công ty với tinh thần mong muốn tiếp xúc với thực tế qua học hỏi thêm kinh nghiệm thực tiễn sở lý thuyết bồi dưỡng nhà trường tiếp xúc với tài liệu sổ sách doanh nghiệp thân em xin đưa số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn công ty sau: Bên cạnh thành tựu đạt trên, cơng tác kế tốn vốn tiền số tồn sau: - Vốn yếu tố quan trọng tiến hành sản xuất kinh doanh đơn vị nào, vốn thuộc tài sản lưu động doanh nghiệp, tài sản sử dụng linh hoạt Vì việc sử dụng quản lý vốn dễ xảy bất cập yếu - Việc ghi chép trùng lập, khối lượng ghi chép nhiều, việc kiểm tra đối chiếu số liệu dồn vào cuối tháng, nên việc cung cấp số liệu báo cáo thường chậm, dẫn đến việc thiếu sót chi tiết - Việc sử dụng vốn nhiều chưa khoa học nên dẫn đến tính trạng ứ đọng vốn Vì cơng ty cần phải sử dụng vốn cách có hiệu để nhằm nâng cao hiệu kinh doanh 33 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty: - Hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn: Cơng ty cần tuyển thêm số nhân viên phịng kế tốn để đảm bảo u cầu cơng tác kế tốn cơng ty - Về tình hình cung ứng sử dụng: Công ty nên xem xét khách hàng cung cấp nguyên vật liệu cách nhanh số lượng chất lượng cho cơng ty, để cơng ty có nguồn tài lành mạnh, có uy tín thị trường đảm bảo nguyên vật liệu dự trữ mức độ họp lý - Về chế độ công nhân viên: Công ty cần trang bị bảo hộ lao động đầy đủ để tránh gây ảnh hưởng, độc hại cho công nhân viên công ty, đồng thời cần phải có khen thưởng, khuyến khích cơng nhân viên có tinh thần trách nhiệm cao với công việc kỷ luật cơng nhân thiếu ý thức, khơng nhiệt tình cơng việc - Về vốn: Công ty đầu tư thêm vốn để mua sắm tài sản cố định, trang thiết bị cần thiết dụng cụ để phục vụ cho hoạt động kinh doanh bên cạnh việc đàu tư vốn cơng ty càn phải giải tình trạng ứ đọng vốn năm trước - Về phương pháp kế toán: Cần trang bị thêm thiết bị máy vi tính, máy in cho phịng kế tốn phịng ban chức để giảm bớt việc lại, lục tìm số liệu nhanh xác - Về tài sản cố định: Phải quản lý chặt chẽ, tính khấu hao, đánh giá lại tài sản cố định để đảm bảo an toàn nâng cao hiệu công việc 34 PHẦN KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường cạnh tranh vô gay gắt, yêu cầu đặt với doanh nghiệp làm với lượng tiền vốn định tạo sản phẩm có chất lượng cao nhất, hiệu Có thể nói cơng ty xây dựng cơng trình giao thơng Việt Lào doanh nghiệp Nhà nước hoạt động có hiệu lĩnh vực xây dựng Công ty bước khẳng định uy tín chất lượng, trình độ kỹ thuật, mỹ thuật cơng trình cung cách làm ăn đắn, có hiệu Trong thời gian thực tập công ty, giúp đỡ đồng chí lãnh đạo cán nhân viên công ty, em nhận thức vấn đề trình kinh doanh cơng ty Do thời gian thực tập có hạn, kiến thức cịn hạn chế nên khơng thể sâu vào vấn đề liên quan, đến hệ thống kế tốn cơng ty mà giới hạn số vấn đề chủ yếu bổ sung thực tiễn cho phần lý thuyết học Kính mong thầy giáo góp ý, bổ xung thêm, giúp em nắm vững lý thuyết thực tiễn để phục vụ tốt cho công tác quản lý tài chế thị trường 35