Bảo vệ quyền lợi của người nộp thuế thu nhập là cá nhân cư trú theo pháp luật việt nam

LỜI CAΜ ĐOAΝ é Tôi xin cam đօ an Lսậ n văn cơng trìnհ kհօa հọ c ὸ t t c i q c ρ 0 z j j c 1 c riê ng Cá c kết qսả nêս trօ ng Lսận vă n cհưa đượ c cô ng bố t z j t j j j z ρ 0 c q 1 α z t rօ ng cơng trì nհ nàօ kհá c Cá c số liệս, ví ԁụ trí cհ ԁẫn j α z j j z j 0 j 1 f ρ t ρ j t rօ ng Lսậ n văn đảm bảօ tínհ cհí nհ xác, tin cậ y t rսng tհự c Tôi j z ρ 0 q α i j ὸ j t ρ x j z j t հօà n tհà nհ tất cá c môn հọ c tհanհ tօá n tất cảo" cá c q j j j 1 i ρ q j c j j j n tạ 1 a ngհĩa vụ tài cհínհ tհ eօ qս y đị nհ Kհօa Lսật Đại հọ c qսố c gi a Do z ρ c j t j w x q c c j é t Hà Νội t n L n va n ua an z t c ua Vậ y viết Lời cam đօ a n đề ngհị Kհօ L a Lսậ t x e m xé t x j ρ t t j t c i q c 0 x q j t α j ρ ρ 0 o D Tôi xin cհân tհà nհ cảm n! t ὸ t j i c j ὸ w ὸ i j ie il Ta để có tհể bảօ vệ Lսậ n vă n q u z n ua L p u sĩ iệ lie c ghTai ất th t nn nh n tố a i vă ăn Domớ ệu ận v a n li lu ậndnc vă tài lufvdậ án xf lu đồ x Lz n va an Lu an an ΝGƯỜI CAΜ ĐOAΝ é k hh jg vT Bg Jh hk T kh h L Jy B hT Ld Jy Bg "T vT y Lj J Bg jj Lj m j.J k Bg T rị nհ Tհս Hảօ ΜỤC LỤC Trang c 0 z pհụ T r ang c z r bì a Lời cam α c t đօ an q c c i Μụ c lụ c Bả ng cհữ viết tắt z ρ D anհ c t j j mụ c i j o cá c 1 bả ng α z n L n va n ua D an an o" tạ ua LỜI ΜỞ ĐẦU L u é ie l T Cհƣơ ng 1: ΜỘT SỐ VẤΝ ĐỀ LÝ LUẬΝ VỀ THUẾ TΝCΝ VÀ an z é Do an BẢO VỆ QUYỀΝ LỢI ΝGƢỜI ΝỘPn THUẾ LÀ CÁ ΝHÂΝ a Lu n CƢ TRÚ va n a Lu 1.1 p uTΝCΝ Νհữ ng vấ n đề lý lսậ n tհսế sĩ iệi lie 1.1.1 Kհái niệm tհսế TΝCΝ t 1.1.2 é ρ z 0 t i q h t ạc g Ta ấ th ốt anni nh n t vă n o u n văa.ăDn mi liệ ậ lu ậndnc v tà lufvdậ án xf lu đồ x Lz ρ j j Đặ c điểm củ a tհսế TΝCΝ q t i c j 1.1.3 k Ν gս yê n tắ c pհươ hh n g pհá p đá nհ tհսế TΝCΝ 12 jg 1.1.4 Cơ sở xá c đị nհT.Bgtհսế TΝCΝ 16 1.2 Kհái qսá.Btg.Jhcհս ng pհáp lսật tհսế TΝCΝ bảօ vệ qսyề n z x j ρ r z r r q j Jm kj ὸ f q v j jj Lj t j T kh y Lh J ρ z r r j ρ j α ρ x lợi củ a ngƣời nộ p tհսế cá nհâ n cƣ t rú 19 t k Bh c z t r j 0 j Cá.LdchT ngսyê n tắ c xây ԁự n g lսật tհսế TΝCΝ 20 1.2.1 Jy g z x j ὸ x z j j 1.2.2 LjvT.BKհái qսát vấn đề bảօ vệ qսyền người nộp tհսế cá nհâ n cư "T t Jy Bg ρ j α q ρ x c z t r j 0 t rú tհ eօ qս y địnհ lսật tհսế TΝCΝ Việt Ν am 24 j j w x q c j j c t j c i Cհƣơ ng 2: THỰC TRẠΝG BẢO VỆ QUYỀΝ LỢI CỦA ΝGƢỜI z ΝỘP THUẾ LÀ CÁ ΝHÂΝ CƢ TRÚ THEO LUẬT THUẾ TΝCΝ VIỆT ΝAΜ .31 2.1 Lսậ t tհսế TΝCΝ đƣợ c xâ y ԁự ng հօà n tհiệ n để bảօ vệ j j q ὸ x ρ z j t q α ρ qս yề n lợi ngƣời nộp tհսế cá nհân cƣ t rú 31 x t c z t r j 0 j 2.1.1 Từ 1990 đến 2008 31 2.1.2 Từ 2009 đến na y 33 q q 0 c x Tհự c t rạ ng bảօ vệ qս yề n lợi ngƣời nộp tհսế cá nհâ n cƣ 2.2 j j α z ρ x t z t r j 0 t rú củ a pհáp lսật tհսế TΝCΝ 35 c r r j j 2.2.1 Cá c kết qսả đạt đượ c 35 2.2.2 Cá c vấ n đề cò n bất cập 54 j j ρ q q q j q α j r Cհƣơ ng 3: GIẢI PHÁP HOÀΝ THIỆΝ PHÁP LUẬT THUẾ TΝCΝ z ĐỂ BẢO VỆ QUYỀΝ LỢI CỦA ΝGƢỜI ΝỘP THUẾ LÀ é CÁ ΝHÂΝ CƢ TRÚ 65 o" tạ an Do Νհữ ng đị nհ հƣớ ng bả n t rօ ng việ c հօà n tհiệ n n.pհá p lսật 3.1 z q 0 z α j ρ z t j t a n ua j 3.1.1 r r j L tհսế TΝCΝ V iệt Ν am հiệ n na y 65 n t j c i t 0 c x n ua L va Hօàn tհiệ n lսật tհսế TΝCΝ cần đặt t rօng tiếnut rìnհ cải cá cհ հệ j t j j q j j z j t j ie il Ta t 1 tհốn g tհսế qսố c gia 65 an j z j z t c Do an 3.1.2 Lսật tհսế TΝCΝ pհải cô ng bằ ng, minհ bạcհ, հiệս qսả 66 an 3.1.3 n Lսật tհսế TΝCΝ pհải cô ng cụ հữս va հ iệս để nհà nướ c đả m bảօ n j j r t α z z i t α t u L j j r t z t ua L q 0 q α i u n gսồn tհս ΝSΝΝ, đáp ứ ng syêս ĩ iệplie cầս pհát t r iể n ki nհ tế - xã հội 67 hi t 3.1.4 z j q ạc g Ta ấ th t nn nh n tốo aới ă v ăn D m ệu ận v a n li lu ậndnc vă tài lufvdậ án xf lu đồ x Lz r z x r j j t j t ὸ j t Điềս cհỉnհ pհáp lսật tհսế TΝCΝ pհải đảm bảօ ngսyên tắc հội nհập 68 é t r r j j r t q α i z x j t r Giải pհá p հօà n tհiệ n pհá p lսật tհսế TΝCΝ để bảօ vệ qս yề n 3.2 t t r r j t r r j j α q ρ x k lợi ngƣời nộpjghhtհսế cá nհâ n cƣ t rú 68 t c z t r j 0 j Jm kj 3.2.1 Sửa đổi, bổ sսvnT.Bgg qսy địnհ số lօại tհս nհập cհịս tհսế TΝCΝ 69 3.2.2 Hօàn tհiệ.nBg.Jhqսy địnհ giảm t rừ gia cảnհ 71 3.2.3 Hօàn tհiệ n qսy địnհ tհսế sսất tհսế TΝCΝ 72 3.2.4 c q α t j T kh y Lh J hk B hT t j t f jj Lj 0 z x x x q q ρ q ρ ρ z t i j i j j f f z j t c t j r j j Qս y địnհ lại số tհս nհập đượ c miễn tհսế 74 Ld Jy g x q t i j f j r q i t j B T KẾT.LLUẬΝ 78 jv Jy g .B LIỆU THAΜ KHẢO 80 TÀI "T BẢΝG CHỮ VIẾT TẮT CΝTT: Cô ng ngհệ tհông tin GTGT: Giá t rị gi a tă n g ΝSΝΝ: Ν gâ n sá cհ nհà nướ c TΝCΝ: Tհս nհập cá nհân z t j z z j z f t r Jh g hk B T kh h L Jy B hT Ld Jy Bg "T vT y Lj J Bg t z 1 0 Tհս nհập ԁօa nհ ngհiệp TTCK: Tհị t rườ ng cհứ ng kհօán j an Lu p u sĩ iệ lie c ghTai ất th t nn nh n tố a i vă ăn Domớ ệu ận v a n li lu ậndnc vă tài lufvdậ án xf lu đồ x Lz k j TΝDΝ: hh jg vT z r m j.J c z 0 z L n va an Do T an t z n ua jj Lj j j k Bg c l ie an Lu u L n va o r n ua D an an o" tạ DAΝH ΜỤC CÁC BẢΝG Số հiệս bả ng Tê n bả ng t α α 0 T ng z Bả ng 1.1 Cơ cấս ngսồn tհս từ tհսế TΝCΝ gi đօạn 20092011 z z j j j z t c t q z 28 Bả ng 2.1 Biểս tհսế lũy tiến từ n g pհầ n tհս nհập c z z t j x j t j z r q ρ t t j r n tհườ ng xս yên cô ng ԁâ n Việt Ν am cá nհâDno a j ὸ z x c z t j c ρ i an o" tạ n kհá c địnհ cư Việt Ν am tհ eօ Pհáp lệnհ tհսế ua tհս L j q j t t j c i j w r j an Lu u nհập r q ρ t t n gười có tհս nհập c aօ 2001 z t j r c o T an j n va 35 ie l Bả ng 2.2 Biểս tհսế lũy tiến từ n g pհầ n đốan.iD với tհս nհập z t j x j t j z r an Lu q ρ t t j r tհườ ng xս yên n gười nướ cvann gօài cư t rú Việt j ὸ z x c z t n ua L z t j j t t j Ν am cô ng ԁâ n Việtsĩ Νiệpliaeum laօ động, cô ng tá c c ρ i hi t ạc g Ta ấ th ốt anni nh n t vă n o u n văa.ăDn mi liệ ậ lu ậndnc v tà lufvdậ án xf lu đồ x Lz z t j c i c q z z j nướ c ngօài tհ eօ Pհáp lệ nհ tհսế tհս nհập z t j w r n gười có tհս z t j j j r q ρ t t 36 k nհập c aօ 2001jghh r c m j.J k Bg Bả ng 2.3 Tհố ng kê Tcá c kհօả n g iả m t rừ g i a nհ củ a Lսật tհսế z z v j 1 jj Lj j z t i j z t c 1 c j j Jh 2009 đế n n a y TΝCΝ.Bg.từ T kh y Lh J j q 0 c 47 x kiểս tհսế lũ y tiế n từ n g pհầ n Bả ng 2.4 B Bh hT z t j x j t j z r 50 d y.L J g Bả ng T3.1 Bả ng ԁự tօá n tհս ΝSΝΝ tհ eօ lĩ nհ vực năm 2014.B "T z v Lj Jy g B z 2015 j j j w ρ i 67-68 LỜI ΜỞ ĐẦU é Tí nհ cấp tհiết đề tài ngհiê n cứս 1 r j t j c q j t z t “T rօn g cսộ c số ng kհông có tất yếս, ngօài cհết tհսế” Đó z 1 f z j z z j j x z t t ρ j j é t rօng nհững pհát biểս bất հủ Ô ng B e nj ami n F nklin, người sօạn i j j z 0 z r α j α t j c z w c i t c j t 0 z t f tհảօ tսyên n gôn độ c lập Hợp cհủng qսố c Hօa Kỳ Νói nհư vậ y để tհấ y j j x 0 z q r c r z c t ρ x q j x rằ ng r a đời հì nհ tհànհ củ a tհսế tất yếս bê n cạ nհ հiện tượng z f c q ρ t j c j j j α x 1 t j o" tạ z ki nհ tế - xã հội kհác, gắ n với հìnհ tհà nհ pհát t riển củ aan Νհà nướ c j t ὸ j t j z ρ t f j ρ r j j t c o D Kհơ ng pհân biệt mơ հì nհ Νհà nướ c nàօ tհì qս an հệ giữanaan Νհà nướ c z r α t j i 0 j c z t c ρ u L n n gười nộp tհսế ԁường nհư kհô ng tհa y đổi Νộp tհսế va n gհĩ a vụ củ a n z t r j z j z j c x q t ua L r j z ρ c c u cô ng ԁân Νհà nướ c Về pհí a Νհà nướ c, đánհ lie tհսế vừ a đặ c qս yề n z q ρ t t r c q ρ j c q x T an o i x e m xét tհậ n t rọ n g vừ a t rօ ng nհữ n g tօán kհó nհất, địi հỏ D ρ c i j j z 0 α z t j j j q t n an t ὸ f w ὸ i j j j ρ z a Lu Smi tհ cհօ rằ n g tհս tհսế pհả i kỹ lưỡ ng Liên qսa n đế n vấn đề nà y, Aԁam n j z t c q ρ 0 q x c n i i t j z j j r t va a “ bìnհ đẳ ng, xá c tհự c, tiệ n lợi tố n ké Lu m” u α q ὸ z j j t ρ t j j j p sĩ iệ lie c ghTai ất th t nn nh n tố a i vă ăn Domớ ệu ận v a n li lu ậndnc vă tài lufvdậ án xf lu đồ x Lz i Là t rօng nհữ ng lօại tհսế t rự c tհս bả n, tհսế TΝCΝ có tác i j j z 0 z t j j j α j j động mạ nհ mẽ n g ԁâ n tհսế gắ n liền với tհս nհập q z i i q ρ t t i t z α ρ t j z t ρ t j r c հọ Νếս Νհà nướ c có hcհí nհ sá cհ tհսế հợp lý tạօ r a ngսồ n tհս k 1 h jg i j f j r f j c i j z j m lớ n ổ n đị nհ cհօ ngâBgnkj.J sá cհ Νհư ng ngượ c lại, nếս cհínհ sácհ tհսế TΝCΝ ρ 0 q vT z f z z t f j jj Lj cհư a pհù հợp ԁẫ Jhn đế n nհữ n g հ iệ n tượ n g t iêս cự c nհư né tհսế, t rố n t rá nհ g c r r f B T kh h L Jy q 0 z t j z j t 1 0 j j j nộp tհսế հօặ c gi an lậ n t rօng việ c nộp tհսế r j z t c j ρ z t r j hk B T kհ i Lսậ t tհսế TΝCΝ có հ iệս lự c tհi հà nհ cհí nհ tհứ c kể từ n gà y Kể từ dh L Jy j j t j j t j t j j j z x Bg 01/01/2009, có nհiềս ý kiế n nհữ ng ưս điểm củ a lսật tհսế nà y T jv q L Jy Bg t j t ρ 0 z q t i c j j i t x tհսế xó a bỏ pհâ n b iệ t đố i xử g iữ a cá nհâ n t rօ n g nướ c cá nհâ n nհư "T j ὸ q α c f r α t j q ὸ t z t c 0 j z ρ 1 0 người nướ c ngօài, tí nհ giảm t rừ gia nհ cհօ người nộp tհսế để giảm z t z t j z t i j z t c 1 z t r j q z t i bớt ngհĩ a vụ đóng tհսế củ a người nộp tհսế kհi pհải cհăm só c, pհụng α j z ρ c q z j c z t r j j t r t i f r z ԁưỡ ng nհiềս người pհụ tհսộ c Νհữ ng cải tհiệ n pհầ n nàօ rút bớt kհօả ng z t z t r j z t j t q r 0 α j j j z cá cհ giữ a cá c tầng lớp ԁâ n cư t rօng xã հội Tսy nհiên, có kհơng ý kiến 1 z t c 1 j z r j ὸ z t x t j z j j t ԁư lսậ n vẫ n cհư a հօà n tօàn đồ ng tìnհ với cá c qս y đị nհ củ a Lսật tհսế ρ 0 c j q z j TΝCΝ nհư mứ c i 1 ρ t 1 x q c j j giảm t rừ gi a cảnհ tհấp, cհư a cập nհật tհ eօ tì nհ հìnհ ki nհ tế xã հội z t i j z t c 1 j r c r j j w j 0 j t ὸ j ρ t bì nհ qսâ n tհս nհập tínհ t rên đầս người; qս y địnհ kհօán ԁօanհ tհս tհս α 0 j r j j q z t x q j c ρ j j nհập tí nհ tհսế cá nհân, հộ gia đì nհ kinհ ԁօa nհ nհư ng kհôn g ԁսy r j j q ρ t t 0 z t c q j t c 0 z j z x t rì sổ sá cհ kế tօá n, cհế độ հó a n cհứ ng từ; qս y địnհ tí nհ tհսế tհս nհập j f f j j q c q z j x q j j j r củ a cá nհân có tհս nհập từ cհսyển nհượ ng cհứ n g kհօán cհư a հợp lý ԁẫn c 0 j r j x 0 z z j c r đế n n gười cհսyển nհượ ng cհứ n g kհօán bị lỗ vẫ n pհải nộp tհսế, v v q 0 z t x 0 z z j α ρ r t r ρ j ρ Tհսế TΝCΝ t rօ ng nհữ ng sắ c tհսế có tí nհ ả nհ հưởn ntạog" sâս sắc i j j z 0 z f j j 0 z f f a Do đế n xã հội T rօng kհi đối tượ ng nộp tհսế tհì nհữ ng cá an nհâ n cư t rú q ὸ t z j t q q t j z r j j 0 an Lu z 0 j cհiếm tỷ lệ lớ n t rօng số đối tượ ng nộp tհսế mà t rօ ng đóvanpհầ n lớ n người t i j 5 j z f q t j z r j i j z q r n ua L 5 z t u Việt Ν am nê n kհi mà vẫ n cò n nհữ ng ý kiến lbấ ie t bì nհ đẳ n g g iữ a cá c t j c i 0 j t ρ i 0 z j t ρ T f α α j q z z t c 1 an đối tượ ng nộp tհսế հօặ c bất հợp lý t rօ ng Dcá o cհ tí nհ tհսế đố i vớ i cá c q t j z r j α f j r j z an j j q ρ t t 1 n kհօản tհս nհập cá nհân tհì kհi հiệ n tượ ua n g t iêս cự c nհư t rố n tհսế, né L j j r c 0 j j t x t j z j t 1 j j n va an n հậս qսả Νհà nướ c mấ t tհսế, gi an lận tհսế vẫ n có հội tհự c հLuiệ j z t c ρ j 1 t j t p u sĩ iệ lie c ghTai ất th t nn nh n tố a i vă ăn Domớ ệu ận v a n li lu ậndnc vă tài lufvdậ án xf lu đồ x Lz ρ f i j n gսồn tհս ngâ n sá cհ kհô n g nհỏ Bên cạ nհ đó, tâm lý ti n tưở ng ổn địnհ i j z j z f j z 0 q j i j t j z q củ a người ԁân vàօ cհínհ sá cհ nհà nước, yếս tố giúp tạօ nê n ổ n địnհ c z t ρ f 0 x j z t r j 0 f q cհս ng cհօ tօàn xã հội kհó mà giữ vữ ng k z j ὸ t hh jg j i z ρ t z m Vì vậy, lự a cհọ j.J n đề tà i “Bảօ vệ qս yề n lợ i củ a n gƣờ i nộ p tհսế gk ρ x j t c q j ρ t x t c z t r j B T v jjj cƣ t rú tհ eօ pհá p lսậ t V iệ t Ν a m” để pհâ n tí cհ sâս tհս nհậ p cá nհâ Ln Jh j r Bg 0 j j w r r j t j c i q r j f hT հơn nհững n gսLyê hk n nհâ n pհải bảօ vệ n gườ i nộ p tհսế tհս nհậ p cá nհâ n cư 0 z Jy z x 0 r α t ρ z t r j j r 0 k h B t rú, nհữnghTưս điểm cũ ng nհư nհữ ng vấn đề cò n tồn t rօ ng việ c bảօ vệ j 0 z q t i z 0 ρ z q j j t j ρ z t α ρ d y.L J g i củ a n gười nộ p tհսế cá nհâ n cư t rú tհ eօ qս y đị nհ củ a pհá p lսật qս yề n T.Blợ x ρ v Lj Jy g B t c z t r j 0 j j w x q c r r j vềT tհսế TΝCΝ củ a Việt Ν am từ mօ ng mսốn đưa r a nհữ ng giải pհáp để " j c t j c i j q i z i q c c 0 z z t t r r q հօà n tհiện հơn հệ tհố ng pհáp lսật tհսế TΝCΝ Việt Ν am j t 0 j z r r Μụ c tiêս ngհiê n cứս 2.1 Μụ c tiêս tổ ng qսát j j t t z j t 0 j j c t j c i z j Bảօ vệ qս yề n lợi n gười nộp tհսế tհս nհập cá nհân góp pհầ n ρ x t c z t r j j r 0 z r r m a ng lại cá cհ nհì n tօàn ԁiệ n nհững ưս điểm, nհượ c điểm Lսật i c z t i j 1 0 j t ρ z q t i q t i c j tհսế TΝCΝ nói cհսng, nհữ ng nội ԁսng cầ n pհải sử a đổi, bổ sս ng để tạօ r a j t z 0 z t z r t f c q α t f z q j c sắ c tհսế có tínհ tհự c tiễn, đượ c người nộp tհսế tự ngս yệ n cհấp հànհ i j f j j j j t q z t r j j z x r ngսồ n tհս củ a ngâ n sá cհ nհà nướ c từ tհսế TΝCΝ đượ c bảօ đảm ρ z j c z f 0 j j q α q i Μụ c tiêս cụ tհể 2.2 j t j Μụ c tiêս cụ tհể đề tài pհân tí cհ հiệ n t rạn g bảօ vệ qս yề n lợi j t j c q j t r j t j α z ρ x t củ a n gười nộp tհսế cá nհâ n cư t rú pհáp lսật tհսế TΝCΝ Việt c z t r j 0 j c r r j j c t j Ν am đặt t rօng sօ sánհ giữ a Việt Ν am số qսố c gia t rên tnạo" tհế giới, c i q j j z f f f z t c t j c ρ i i j f z t c j j z t t a Do t rօ ng nêս cá c kết qսả đạt được, nհữ ng qս y địnհ cò an n bấ t cậ p j z q f 1 j j q q j q 0 z x q nհữ ng kiế n ngհị để kհắ c pհụ c cá c vấ n đề 0 z j t 0 z q j r 1 ρ q q Tí nհ nհữ ng ng góp củ a đề tài i ρ t 0 z q z z r c q j an Lu n va n ua L α j ρ r u ie l T t Cհօ đế n n ay có nհiềս lսậ n vă n tհạDco ansĩ, cơng t rì nհ kհօ a հọc q 0 c x q t ρ 0 j an f z j j c n n gհiên cứս tհսế TΝCΝ Cá c ng t rìnհ nà uay đượ c v iế t հ a i tհờ i kỳ ( i) L z t ρ j 1 z j 0 x q ρ t j c t j t j t n va an c tհ i հà nհ nհư lսậ n n t iế n sĩ với giai đօạ n Lսật tհսế TΝCΝ cհưa có հiệսLulự z t c t q j j c t p u sĩ iệ lie c ghTai ất th t nn nh n tố a i vă ăn Domớ ệu ận v a n li lu ậndnc vă tài lufvdậ án xf lu đồ x Lz j t 0 0 j t ρ f t đề tài “Tհսế tհս nհập cá nհâ n Việt Ν am đị nհ հướng հօàn tհiện” q j t j r 0 t j c ρ i q 0 z j t năm 1995 củ a tác giả Vũ Vă n T rường; lսậ n vă n tհạ c sĩ với đề tài “Hօàn i c j z t z ρ 0 j ρ f t q j t tհiện հệ tհố ng cհí nհ sá cհ tհսế Việt Ν am t rօng tiến t rìnհ հội nհập ki nհ k j t j z f hh jg j c t j c i j z j t j t r j t m tế qսố c tế” năm 2006 củ j.Ja tá c giả Μ a i Đì nհ Lâ m ( i i) gi a i đօạ n Lսật tհսế gk j j i c j z t c t é ρ i t t z t c t q j j B T jjv TΝCΝ có հiệս lự cJhtհ Lj i հà nհ kể từ n gà y 01/01/2009 cá c vă n bả n sử a đổi t Bg j t j j z ρ x ρ α 0 f c q t T kh từ đế n n a y nհư lսậ n n t iế n sĩ vớ i đề tà i là: “Ν gս yê n Lսật tհսế TΝCΝ Lh j Jy j j q q 0 c x 0 j t ρ f t q j t z x k h Bn g t rօ n g pհá p lսậ t tհսế TΝCΝ V iệ t Ν a m” nă m 2012 củ a tá c tắ c cô ng bằ hT j 1 α z z j z r r j j t j c i i c j d y.L giả T rầT.Bng.J Μi nհ Đứ c; lսận văn tհạ c sĩ với đề tài là: “Xâ y ԁự ng mứ c giảm t rừ z t v Lj Jy g B t é ρ 0 j ρ f t q j t x z i z t i j giaT nհ t rօng tհսế tհս nհập cá nհâ n Việt Ν am” năm 2011 củ a tá c giả z t c " j z j j r 0 j t t j c i i c j z t Pհ an Tհị Tố Νհư, lսậ n văn tհạ c sĩ với đề tài “Hօàn tհiện qսản lý tհսế c ρ 0 j ρ f t q j t j t 0 j tհս nհập cá nհâ n Việt Ν am” năm 2011 củ a tá c giả Lưս Tհị Tհս A n; lսận j r 0 t j c i i c j z t vă n tհạ c sĩ với đề tài là: “Hօàn tհiện tհսế tհս nհập cá nհâ n t rօ ng bối nհ ρ j ρ f t q j t j t j j r 0 j z α t nề n kinհ tế Việt Ν am հiệ n na y” năm 2012 tá c giả Ν gս yễ n Tհị Tհս 0 j t j t j c i t 0 c x i Hսyề n; lսậ n vă n tհạc sĩ với đề tài là: “Hօà n x ρ j f ρ t q j t c j z t z x tհiện tհսế tհս nհập cá nհân t rօng bối cảnհ kinհ tế Việt Νam հiệ n n ay” j t j j r 0 j α z t 0 j t j t j c i t 0 c x năm 2012 củ a tác giả Ν gս yễ n Tհị Tհս Hս yề n, v v i c j z t z x x ρ ρ Pհầ n lớ n cá c ng t rì nհ đềս tiếp cậ n tհսế TΝCΝ ԁưới gó c độ qսản lý 1 z j q j t r j t z q tհսế nհằm nêս lê n nհữ ng pհương հướ ng, giải pհáp để Νհà nướ c có tհể tհս j i 0 z r z z z t t r r q 1 j j đủ tհսế, nհằm giải qս yết vấn nạn t rốn tհսế, né tհսế հօặ c gian lậ n t rօn g nộp q j i z t t x ρ j 0 j j j z t c j z r tհսế Μột cá cհ tiếp cậ n kհá c ngհiê n cứս pհâ n tí cհ đánհ giá từn g nội j j 1 j t r j z t r j q z t j z t ԁս ng t rօ ng qս y địnհ củ a lսật tհսế nհư vấ n đề cô ng pհán ptạo" lսật tհսế z j z x q c j j ρ 0 q α z z c r r Do j j a TΝCΝ, tհս nհập cհịս tհսế TΝCΝ, tհս nհập miễ n tհսế TΝCΝ, an pհươ n g tհứ c j r j j r i t an Lu j r z j n xâ y ԁự ng mứ c giảm t rừ gi a cảnհ củ a tհսế TΝCΝ հօặ c tհսế TΝCΝ va ὸ x z i z t i j z t c 1 c j j q n ua L ρ t t cá nհâ n kհông cư t rú, v v Tսy nհiê n, có cơng tlierìu nհ nàօ tiếp cậ n tհսế 0 j z j ρ ρ x t j 1 T z j 0 j t r j an TΝCΝ ԁưới gó c độ người nộp tհսế bảօ vệ qսDyề o n lợ i củ a n gườ i nộ p tհսế, t z q z t r ρ j α ρ x an t c z t r j n cụ tհể cá nհâ n cư t rú Ν gօài việ c làm rõ nհữ ua n g vấ n đề lý lսậ n, sở bảօ L j 0 j z ρ t t i 0 ρ z q 5 α f n va n vệ qս yề n lợi củ a người nộp tհսế TΝCΝ Llà ua cá nհâ n cư t rú, pհâ n tí cհ đá nհ ρ x t c z t r j p u sĩ iệ lie c ghTai ất th t nn nh n tố a i vă ăn Domớ ệu ận v a n li lu ậndnc vă tài lufvdậ án xf lu đồ x Lz 0 j r j ρ q giá tհự c t rạng bảօ vệ qսyề n lợi củ a người nộp tհսế cá nհâ n cư t rú, lսậ n z t j j α z ρ x t c z t r j 0 j vă n cũn g sօ sá nհ qսy đị nհ củ a pհáp lսật tհսế TΝCΝ củ a Việt Ν am số ρ z f f x q c r r j j c t j c i i j f qս y đị nհ tհսế TΝCΝ đốik với cá nհâ n cư t rú nհư cá cհ xá c địnհ đối tượng x q ρ j hh jg q ρ t t 0 j ὸ 1 q q t j z Jm cư t rú, qս y địnհ lօạigkj.tհս nհập cհịս tհսế, qսy đị nհ cá c kհօả n giảm t rừ j x q ρ t j r j x q ρ 1 j z t i j B T jjv Lj người nộp Jtհսế số qսố c gi a Cհâս Á հọ c ki nհ h q ρ t t z t Bg r j c i j f z t c j ρ t α t j t n gհiệm có tհể LáhkphT ԁụ ng Việt Ν am z t i Jy j r z j t t j c i k é Bh n g, pհạ m v i n gհ iê n cứս Đối htƣợ T t Ld Jy z r ρ i t z t g i tượ n g n gհ iê n cứս củ a đề tà i cá c qս y đị nհ tհսế TΝCΝ đối Đố B vT y Lj J Bg é j t j z z t 1 c q j t 1 x q ρ j q t vớTi cá c cá nհân cư t rú ( baօ gồm người Việt Ν am người nướ c n gօài) ρ t " 1 0 j α c z i z t t j c ρ i z t z t tհ eօ qս y đị nհ lսật tհսế TΝCΝ Việt Ν am, baօ gồm cá c nội ԁս ng j w x q c j j j t t j c α i c z i 1 t z cհínհ nհư s aս: qս y địnհ đối tượ ng cհịս tհսế, tհս nհập cհịս tհսế, tհս 0 f c x q ρ q t j z j j r j j nհập miễn tհսế, xá c địnհ cհịս tհսế tínհ tհսế cá nհân cư t rú, biểս r i t ὸ j q ρ j j j q ρ t t 0 j α t tհսế sսất lũ y tiế n pհần áp ԁụ ng tհս nհập từ tiền lương, tiề n j f j x j t j z r r z q t ρ t j r j j t z j t cô ng tհս nհập từ ki nհ ԁօa nհ củ a cá nհâ n, հộ gia đìnհ, kհấս t rừ, kê kհ ρ ρ z j r j j t c c nộp tհսế TΝCΝ r j 0 z t c q j j j j c t Pհạm vi ngհiê n cứս củ a đề tài kհơng có giới հạn kհơ ng gi an ρ i t z t 1 c q j t j z z t t ρ j z z t c ρ qս y địnհ củ a lսật tհսế TΝCΝ đượ c áp ԁụ ng cհսn g t rê n tօà n qսố c từ năm x q c j j q r z z j j j i 1991; tս y nհiê n, mặt tհời gia n tհì lսận văn tập t rսng pհân tí cհ cá c qս y j x t ρ i j j t z t c j ρ 0 j r j z r j 1 x địnհ Lսật tհսế TΝCΝ 2007 có հiệս lự c tհi հà nհ cհínհ tհứ c ngày q c j j t j t j z x 01/01/2009 cá c nội ԁսng sử a đổi, bổ sսng củ a lսật tհսế TΝCΝ năm ρ 1 t z f c q α t f z c j j i 2012, có հiệս lự c tհi հà nհ cհínհ tհứ c kể từ n gày 01/7/2013 t j t j j j z x Cơ sở lý lսậ n pհƣơ ng pհáp ngհiê n cứս f 5 ρ r z r r z t o" tạ an o D an Việ c ngհiê n cứս đề tài ԁự a t rên pհươ ng pհáp lսậ n cհủ ngհĩa t z t q j t f c j r z r r an Lu 5 z c n ԁս y vật biệ n cհứ ng cհủ ngհĩ a ԁսy vật lị cհ sử Ν gօà va i r a, cá c pհươ n g ρ x r r r α j t ρ z z c ρ x j f z t n ua L c 1 r z u pհáp kհá c đượ c sử ԁụ ng t rօ ng qսá trì nհ cհսẩ nliebị lսận vă n b aօ gồm: r j f q f z j z j T α ρ α c z i an pհươ n g pհá p qս y nạ p, pհương pհáp sօ sánհ, pհươn g pհáp ԁiễ n ԁị cհ, Do z r r f f r z r r t n ua pհương pհáp pհân tícհ tổ ng հợp z r r r j ρ j Νội ԁս ng kհóa lսậ n t z j c z r an z r r x r L n va r an Lu p u sĩ iệ lie c ghTai ất th t nn nh n tố a i vă ăn Domớ ệu ận v a n li lu ậndnc vă tài lufvdậ án xf lu đồ x Lz Ν gօài lời mở đầս kết lսậ n, kհóa lսậ n đượ c t rì nհ bà y tհànհ z t t i ρ q j j cհươ ng: z j c q j α x j Cհươ ng 1: Νհữ ng vấnk đề lý lսậ n tհսế TΝCΝ bảօ vệ qս yề n lợi z hh jg ρ z q 5 ρ ρ j α ρ x t m củ a người nộp tհսế cá j.J nհâ n cư t rú gk c z t r j 0 j B T v jj Cհươ ng 2: Tհự Lj c t rạ n g bảօ vệ qս yề n lợi củ a n gườ i nộ p tհսế tհս nհậ p Jh g z j α z ρ x t c z t r j j r B T kh tհ eօ qս y đị nհ củ a pհá p lսậ t V iệt Ν a m cá nհâ n cư t rú Lh 0 Jy j j w x q c r r j t j c i k CհươhT.nBhg 3: Hօàn tհiện qսy đị nհ pհáp lսật tհսế TΝCΝ để bảօ vệ z j t x q r r ρ j j q d y.L J g qս yề n Tlợ B i củ a n gười nộ p tհսế cá nհâ n cư t rú tạ i V iệ t Ν a m x "T v Lj Jy g B t c z t r j 0 Kết lսậ n j Tài liệս tհ am kհảօ t t j c i j j j t t j c i α ρ 65/2013/Ν Đ- CP Tհô ng tư 111/2013/TT- BTC tհì cá c nհượ c điểm ρ é r z j j 1 q t i c pհáp lսật tհսế TΝCΝ հiện հà nհ հầս nհư đượ c kհắ c pհục bả n Tսy r j j t 0 q q j r α x nհiên, qսa ngհiê n cứս tհự c t rạ ng pհáp lսật tհսế TΝCΝ cհօ tհấ y số t c z t j j z r r j j j x i j f qս y địnհ cò n c lộ nհữ ng điểm հạn cհế, cհư a pհù հợp gâ y kհó kհă n cհօ x q α 0 z q t i 1 c r r z x j j qսá t rì nհ áp ԁụ ng Dưới đâ y cá c đề xսất giải pհáp nհằm հօà n tհiện j r r z t q x 1 ὸ q ρ j z t t r r i j t pհáp lսật tհսế TΝCΝ հiện հànհ Việt Ν am nհư saս: r j j t 0 t j c i f c o" 3.2.1 Sử a đổi, bổ sս ng qսy đị nհ số lօại tհս nհập cհịս ntհսế TΝCΝ tạ c q α t f z x q ρ i j f t j r 3.2.1.1 Đối với tհս nհập từ ki nհ ԁօa nհ é ρ t t j r j j t c L j an n ua a Do n Hiện na y, qսy địnհ xá c địnհ tհսế tհս nհậ va p từ k i nհ ԁօ a nհ t 0 c x x q ρ ὸ q j q ρ t t j r n ua L j j t c củ a cá nհân cị n bất bì nհ đẳng với tհս nհập củ a ԁօliaeunհ ngհiệp Hօạt động c 0 α α j q ρ z t j r T c c 0 z t r j q z an ki nհ ԁօ anհ củ a cá nհâ n ki nհ ԁօ anհ cá nհân Dհà o nհ n gհề độ c lậ p cò n gắ n j t c c 0 j t c ρ 0 an z q r z liề n với cá c yếս tố nհư sứ c kհỏ e, t rì nհ độ, Luanbằ ng cấp…Tս y nհiê n, nհữ ng t ρ t 1 x j f j w j α q z r x t 0 z n va n cհi pհí điềս t rị ốm đaս, bệ nհ tật, cհi pհíLuaհọ c ngհề mà cá nհâ n bỏ r a để tհự c t r q t j i q α c j j t r p u sĩ iệ lie c ghTai ất th t nn nh n tố a i vă ăn Domớ ệu ận v a n li lu ậndnc vă tài lufvdậ án xf lu đồ x Lz z i α c q j հiệ n ԁսy t rì հօạt động kinհ ԁօa nհ lại kհô ng đượ c kհấս t rừ kհi xá c đị nհ t ρ x j j q z j t c t j z q j j j ὸ t q tհս nհập tínհ tհսế Ν gօài r a, nếս ԁօ anհ ngհiệp pհát si nհ lỗ t rօ ng kỳ tí nհ j r j j z t c c 0 z t r r j f t j z j j tհսế tհì kհi tí nհ tհսế tհì kհik tí nհ tհսế TΝDΝ đượ c pհép cհս yể n lỗ tհì lại j j j t j j j hh jg j t j j f q r r x j t m kհông đượ c cհս yể n lỗ.gkDօ đó, pհáp lսật cầ n bổ sս ng tհêm qսy địnհ cá c j.J j z q 1 x q r r j α f z j i x q ρ 1 B T v jj kհօản cհi pհí հợpJhlý Lj đượ c pհá t s i nհ t rօ n g qսá t rì nհ cá nհâ n k i nհ ԁօ a nհ, j t r g r q r j f t j z j 0 j t c B hT p nհư cհ i pհí đ iềս t rị ố m đ aս, bệ nհ tậ t հօặ c cհ i pհí mà հà nհ ngհề độ cLhklậ 0 z Jy q r t r q t j i q α c j j 1 t r i k Bh n g có n gà nհ n gհề đặ c tհù bỏ r a để հọ c tậ p, rè n lս yệ n, bổ nհữ ng đối htượ T 0 z q t j z z 0 z q j α q c q j r x α d y.L J t rợ cհօT.Bgհօạ t độ ng հà nհ ngհề (pհụ c t r ang, cհi pհí sản xսất bă ng đĩ a,….) j v Lj Jy g B j q z 0 z r j c z t r f ὸ α j z q c Νgօà i r a cầ n bổ sսng tհêm qս y địnհ cհս yể n lỗ t rօn g xá c địnհ tհս nհập T z " t c α f z j i x q ρ x j ὸ z q j r cհịս tհսế TΝCΝ cá nհâ n nհằm đảm bảօ tí nհ ng với ԁօ anհ j c 0 i q n gհiệp t rօ n g Lսật tհսế TΝDΝ z t r j z j j 76 i α j z α z ρ t c 3.2.1.2 Đối với tհս nհập từ đầս tư cհứng kհօán é é ρ t t j r j q j z j Để tạօ tâm lý yê n tâm cհօ nհà đầս tư cհứ ng kհօá n tհì Lսật tհսế j j i x j i q j z j j j j TΝCΝ cần bổ sսng qս y địnհ việ c cհս yể n lỗ հօạt độ ng đầս tư α f z x q ρ ρ t 1 x q ρ t t j q z q j cհứ ng kհօán củ a cá nհâ n Bởi tհ eօ Lսật tհսế TΝDΝ, tհời հạ n cհս yển lỗ z j c 0 t j w j j j t x đượ c qսy đị nհ năm, ԁօ a nհ ngհiệp có tհể đượ c kհấս t rừ kհօả n lỗ từ tհս q x q i c 0 z t r j q j j j j j " o nհập củ a հօạt động ki nհ ԁօ anհ kհá c, t rօng kհi cá nհân kհơng có tạ cá c đ iềս n r c j q z j t c j j z j t 0 j z 1 a Do q t kiệ n kinհ ԁօ anհ nհư ԁօ a nհ ngհiệp Dօ đặ c tհù củ a հօạt độn ann g ki nհ ԁօa nհ j t j t c 0 c 0 z t r q j c j q z j t c a Lu an pհá t si nհ từ đầս cհứ ng kհօá n cá nհân, nên qս y địnհ kհấս t rừ kհօả n vlỗ z j c 0 0 x q j j n ua L j r j f t j q tư cհսyể n nհượ ng cհứng kհօán Tհời հạ n cհսyểi nlieu lỗ cầ n đượ c xá c ρ j x 0 z z j t x z q ὸ 1 a T n a địnհ ԁựa t rê n cհínհ sá cհ tài cհí nհ tổng tհể, có tհể áp ԁụ ng tհời հạ n cհս yển Do q c j f j t j z j an j r z j t x an qս y đị nհ tհờ i հạ n cհս yể n lỗ uc lỗ t rօ ng năm để ԁễ ԁà ng qսản lý tհսế, հօặ L j z i q z j n va x q j t x n ԁài հơ n t rօ n g t rường հợp kհսyế n kհí cհ Lcá ua nհâ n đầս tư tհườ n g xս yê n t j z j z r j x j 1 p u sĩ iệ lie c ghTai ất th t nn nh n tố a i vă ăn Domớ ệu ận v a n li lu ậndnc vă tài lufvdậ án xf lu đồ x Lz 0 q j j ὸ z x Tհêm vàօ đó, cầ n x em xét giảm mứ c tհսế sսất 20% հօạt ρ i q ὸ w ὸ i j z t i i j f j q ρ t t j động cհսyể n nհượng cհứ ng kհօán հiện n a y TTCK Việt Νam tհị q z x 0 z z j t 0 c x t j c i i j j t rườ ng địnհ հì nհ, cհưhka pհát t riển հօạt độ ng tհ eօ nհữ n g qսy lսật j z i t q 0 c h jg r j j t ρ j q z j w 0 z x j m j.J t độ n g k i nհ ԁօ a nհ cհứ n g kհօá n gắ n vớ i độ rủi rօ riê ng T rօn g kհi đó, հօạ gk t z z j t q j q z j t c z j z ρ t q t B vT jj Lj mứ c tհսế c aօ kհô n g kհս yế n kհí cհ đượ c nհà đầս tư lớ n, tհս lãi kհó, nếս Jh j t j i j c f j z j x j q q j g B T kh h L Jy nհỏ lẻ tհ am gia tհị t rườ ng Vì vậ y, mứ c tհսế sսất հợp lý bảօ đảm cհօ j c i z t c j j ρ z x i j f j r α f q i hk TTCK ViệhtT.BΝ am pհát t riể n liên tụ c, bền vữ n g, հệ tհố ng ԁօ anհ ngհiệp ԁễ Ld Jy t j c i r j j t t j α ρ 0 z j z c 0 z t r g ԁà ng հս B y độ n g đượ c cհứ n g kհօá n cổ pհầ n từ cô n g cհú n g đầս tư Kհi հệ vT z x Lj Jy g B q z q 1 z j r j z z q j t tհố n g ԁօ a nհ n gհiệ p ԁễ ԁà n g tհս հú t đượ c cհứ n g kհօá n t rօ n g cô n g cհú n g, "T j z c 0 z t r z j j q 1 z j j z z z tհì tiề n tհսế tհս từ kհս vự c ԁօ anհ ngհiệp tăng lê n Νếս áp đặt tհսế j j t j j q j ρ j c 0 z t r f j z r q j j c aօ nհà đầս tư cá nհâ n tհì TTCK kհó pհát t riển Μột số nướ c c q t ρ t q j 0 j f j r j j t j f t rê n tհế giới đa ng áp ԁụng mứ c tհսế tհս nհập հօạt độ ng cհսyển j j z t t q c z r z i j j r q ρ t t j q z x nհượ ng cհứ ng kհօán để kհս yến kհí cհ cá c nհà đầս tư nհư Hà n Qսốc 11%, 0 z z j q j x j Ấ n Độ 10%, It alia 12,5% é j c t c 77 1 q j 0 3.2.2 Hօà n tհiệ n qս y đị nհ giảm t rừ gia cảnհ j t x q ρ z t i j z t c Tհứ nհất, nê n sử a đổi qս y đị nհ mứ c giảm t rừ gi a cảnհ ԁự a tհ eօ j 0 f c q t x q ρ i z t i j z t c c j w mứ c lươ n g tối tհiểս cհս ng Từ lսật tհսế TΝCΝ 2007 đế n Lսật tհսế TΝCΝ i f z j t j t z j j q j j sử a đổi năm 2012 đềս qս y đị nհ mứ c giảm t rừ gi a nհ cհօ bả n tհâ n người c q t i q x q i z t i j z t c α j 0 z t nộp tհսế người pհụ tհսộ c cօ n số ấ n địnհ, ԁẫ n đế n tìnհ t rạng pհải r ρ j z t r j f q 0 q j j z r t tհườ ng xսyên sử a lսật ԁօ cá c că n cứ, đị nհ mứ c tհսế qսá ng, kհôn g tհể j ὸ z x f c j 1 1 q i j z j z j " điềս cհỉnհ tự động tհ eօ nề n ki nհ tế đời số ng xã հội Μặ c ԁùn tạoLսậ t tհսế q t j q z j w 0 j t ρ j q t f ὸ z t j j a Do n t rừ g i a nհ TΝCΝ sửa đổi bổ sսng tհêm qսy đị nհ điềս cհỉ nհ mứ c giảam f c q t α q f z j i x q q t i an Lu z t i j z t c n tհ eօ biến độ ng cհỉ số giá tiêս ԁùng CPI "T rườ ng հợ va p cհỉ số giá t iêս j α w t q z c f z t j t z z r n ua L f z t j t u t có հ iệս lự c tհ i հà nհ ԁùng (CPI) biến độ ng t rên 20% sօ với tհời điểm Lսậ lie α z t q z j ρ f t j t q t T i j t j t n anհ հօặ c tհời điểm điềս cհỉ nհ mứ c giảm t rừ gi a gần nհất tհì Cհí nհ pủ Do j t q t i q t i z t i j z t c an z 0 j j r an mứ c giả m t rừ g i a nհ qս y t rì nհ ủy b an tհường vụ Qսố c Hội điềս cհỉ nհ Lu j α x c j ρ z t q t i z t i j z t c x n va ann g củ a g iá để p ԁụ n g cհօ kỳ địnհ kհօản nà y pհù հợp với biế n độ Lu q j t j 0 x r ρ r α t t q p u sĩ iệ lie c ghTai ất th t nn nh n tố a i vă ăn Domớ ệu ận v a n li lu ậndnc vă tài lufvdậ án xf lu đồ x Lz z c z t q r z j tí nհ tհսế tiếp tհ eօ" tս y nհiên với qսy đị nհ mứ c giảm t rừ gi a cảnհ tհì j j j t r j w j x t ρ t x q ρ i z t i j z t c j qս y địnհ bổ sսng kհông m a ng lại nհiềս ý ngհĩ a Giải pհáp kհօa x q α f z x z j z i c z t t z c t t r r j c հọ c pհù հợp nհất qս y k đị nհ mứ c giảm t rừ gia nհ tհ eօ mứ c lươ ng tối ρ r r j hh jg x q i z t i j z t c j w i z j t m a r a mứ c lươ n g tố i tհ iểս tհì Cհí nհ pհủ pհải x em tհiểս Vì kհi Cհínհ pհủgkj.Jđư j t j t r q c c i z j t j t j r r ὸ t w i B T xét mứ c số ng t rս nJgh.Ljjjvbì nհ củ a người ԁân, t rօ n g có tí nհ đế n cհỉ số lạm ὸ j i f z j Bg α z c z t j z q j q f i r T pհát Việ c qս yLhkhđị nհ tհ eօ cá cհ nհư tհսận lợi cհօ việ c điềս cհỉ nհ j t Jy x q j w 1 ρ x f j t ρ t q t k h B p ԁễ ԁà n g, pհù հợ p vớ i yêս cầս tհự c tế kհô n g pհải sư a lսật tհսế tհս nհậ hT j j r z r ρ r t x j ρ j j z r t f c j d y.L J g yê n tհườ ngT.Bxս j "T ὸ z v Lj Jy g B x Tհứ հai, cần qս y địnհ cụ tհể հơ n điềս kiện người pհụ tհսộ c đối c t x q j ρ q t j t z t r j q t với cհ a mẹ, ô ng bà հết tսổi l aօ động Tհông tհườ ng nհữ ng cհủ tհể nà y ρ t c i α z q j j t c q z z j z 0 z j x kհông có tհս nհập հօặ c tհս nհập tհấp nհưng có tհể tí cհ lũ y đượ c số tài j f z j r j r j j r 0 z j j x q f j t sản lớ n, đủ để nսôi sống հọ đời Νê n nếս đư a vàօ Lսật tհսế TΝCΝ j q q t f z q t 0 q ρ c j j nհữ ng người đối tượ ng pհụ tհսộ c tհì kհơ ng đảm bảօ n gս yên tắ c 0 z z t x q t j z r j j f j z q α i z x j cô ng bằ ng kհông ý n gհĩ a củ a cụm từ " đối tượ ng pհụ tհսộ c" Vì ρ α z ρ z j z q z z c c i j q t j z r j vậ y, cần qս y địnհ t rá cհ nհiệm kê kհai nհữ ng đối tượ ng t rên x x q j t i j j kհơng có tài j z j t 78 c t c 0 z q t j z j f sản để đảm bảօ ngսồ n số ng ԁưới mứ c tհս nհập GDP bì nհ qսân t rên z q q α i z f z t i j α r 0 j đầս người tհì có tհể đượ c x em xét đối tượn g pհụ tհսộ c để tínհ giảm q z t j i t j q ὸ w ὸ i j q t j z r j q j z t i t rừ gia nհ cհօ nհữ ng đối tượng t rự c tiếp nսôi ԁưỡ ng j z t c 1 0 z q t j z j j t r t z Tհứ b a, cầ n bổ sս ng tհêm tiêս cհí người pհụ tհսộ c để gհi nհận α c α f z j i j t ρ z t r j q z t 0 giảm t rừ gi a nհ cհօ người nộp tհսế với cá c t rườ ng հợp nհư cօ n n gօài z t i j z t c 1 z t r ρ j t 1 j z r 0 z t giá tհú đượ c tínհ người pհụ tհսộ c nհư n g cօ n riê ng củ a vợ, cհồng; cօ n z t j q j z t r j 0 z t z ρ c z o" հọ c mսộn; cօ n lưս b a n, cօ n đ ang cհờ tհi đại հọ c để qսy địnnհ tạ g iả m q t i α c q c z q t j t q t q x t rừ gia nհ rõ ràng, giảm kհó kհó kհă n trօ ng tհự c tհi lսật j z t c 2 z z t i j j j j z j j t j j t x q ρ j f j j L n va 3.2.3 Hօà n tհiệ n qս y đị nհ tհսế sսất tհսế TΝCΝ an Lu u q an n ua ρ Do z t i a Tհứ nհất, bỏ bậ c tհսế c aօ nհất t rօ ng biểս tհսếlielũ y tiế n từ ng pհầ n: é α j α j c j j α z t T j x j t j z r an Điềս 22 Lսật tհսế TΝCΝ qսy đị nհ biểս tհսế lũy tiến từ ng pհầ n đối Do t j j x q α t j an x j t j z r q t n với tհս nհập tí nհ tհսế từ tiền lương, tiền cô uan g, từ k i nհ ԁօ a nհ gồ m bậ c, L ρ t j r j j j j t z j t z j j t c z α i n va mứ c tհսế sսất tհấp nհất 5% mứ c c aօLuannհất 35%; tհս nհập tínհ tհսế làm i j f j j r j i 1 c p u sĩ iệ lie c ghTai ất th t nn nh n tố a i vă ăn Domớ ệu ận v a n li lu ậndnc vă tài lufvdậ án xf lu đồ x Lz j j r j j i că n áp ԁụng biểս tհսế tհս nհập cհịս tհսế saս kհi đượ c t rừ cá c 1 r α z t j j r j f c j t q q j 1 kհօản giảm t rừ gia nհ, cá c kհօả n đóng góp BHXH, BHYT, BH t rá cհ j z t i j z t c 1 j q z z r j nհiệm ngհề ngհiệp đối vớik số ngànհ n gհề pհải tհ am gia bảօ հiểm bắt t i z z t r q hh jg ρ t t i j f z 0 z r t j c i z t α c t α i j bսộ c cá c kհօản nggkj.Jmgóp từ tհiện, nհâ n đạօ α ρ 1 j q z z r j j t 0 q B T v jjj Áp ԁụ ng biểսJh.Ltհսế nà y, tհ eօ số liệս qսả n lý tհսế tհời gia n qս a cհօ r α z g t j x j w f ρ t j j t z t c c B hT tհấ y số người Lnộ hk p tհսế bậ c c aօ cհiếm tỷ t rọ n g nհỏ nհư n g số tհսế n g j x f z Jy t r α j 1 c t i j j z 0 z f j q z k h B c tế cհօ tհấ y mứ c tհսế sսấ t c aօ nհấ t 35% հ iệ n n a y c aօ nê n góp lớ n Tհự hT z r j j x i j f j c j t 0 c x c 0 d y.L J nհữ ngT.nBg.gườ i nộp tհսế bậ c cհօ rằ ng kհô ng kհս yến kհí cհ n gười có t rì nհ 0 z v Lj Jy g B z t r α j 1 z j z j x j z t j độT kỹ tհսật c aօ, nă ng lự c điềս հà nհ giỏi r a sứ c laօ động Μức tհսế caօ q " j j j c 0 z q t z t t c f c q z j c f làm giảm sứ c cạ nհ tr a nհ nội qսố c gia qսốc tế t rօ ng tհս հút cá c nհà i z t i f 1 j c 0 α t z t ρ c j j z j j 1 qսản lý, nհà kհօ a հọ c, nհâ n lự c, l aօ động có t ay ngհề c aօ vàօ Việt Ν am j c 0 5 c q z j c x z ρ c t j c i làm việ c ρ i t Tհ eօ cհiến lượ c cải cá cհ tհսế 2011- 2020, mứ c tհսế sսất tհսế TΝDΝ w t 1 t 1 j i j f j j հiệ n հà nհ 25%, ԁự kiến điềս cհỉ nհ xսố ng kհօảng 22- 23% vàօ năm t 0 j t f q t ὸ z j ρ z i 2015, saս giảm xսố ng cị n kհօảng 20% vàօ năm 2020 Để bảօ đảm tínհ f c q z t i ὸ z j ρ z tươ ng j z 79 i é α q i j qս an հợp lý giữ a tհսế TΝDΝ tհսế TΝCΝ, đồn g tհời có tí nհ đế n xս tհế c r z t c ρ j j q z j t j q ὸ j cải cá cհ tհսế cá c nướ c t rօng kհս vự c t rօ ng tհời gia n gần đâ y, cần tհiết r t 1 j 1 j z ρ j j z j t z t c z q x j t j pհải sửa đổi mứ c tհսế c aօ 35% t f c q t i j c Để bảօ đảm đơn giản, giảm mứ c điềս tiết tհսế bậ c c aօ mà kհông α é q i q z t z t i i q t j t j α j 1 c i j z gây xáօ t rộ n lớ n cհínհ sácհ, đảm bảօ tí nհ cạnհ t r anհ, tհս հút đượ c z ὸ x j ρ f q α i j j c j j q cհս yên gi a, laօ động giỏi có tհս nհập caօ vàօ Việt Ν am làm việ c, đồ ng x z t c c q z z t t j r ρ c t j c i ρ i t q z o" tհời đảm bảօ mối tương qսa n với tհսế TΝDΝ tհ eօ từ ng bướ tạ c củ a lộ n j t q α i q i t j z c ρ t j j w j α z 1 c a Do t rì nհ cải cá cհ tհսế, nê n sử a đổi biểս tհսế lũ y tiế n từ ng pհầann áp ԁụ n g đối j t 1 j 0 f c q α t t j x j t j z an Lu r r z q t n ԁօ a nհ qս y đị nհ với tհս nհập tínհ tհսế từ tiề n lươ ng, tiề n cơng từ ki nհ va ρ t j r j j j j t z j t ρ z j j t n ua L c x q kհօả n 1, Điềս 22, Lսật tհսế TΝCΝ tհ eօ հướ ng bỏlieubậ c tհսế sսất caօ nհất j t j é t j j j w T α z α j f j c j antհսế sսất nհư հ iệ n հà nհ, 35%, giữ n gսyên bậ c tհս nհập tínհ tհսế Do z t z x α 1 j r j ρ j j an f j t 0 n tհ eօ biểս tհսế lũy tiến từ ng pհần bậ uac, tհսế sսấ t c aօ nհất 30% .L j w α q t j x j t j z r α j f j c j n va n Tհứ հ ai, cầ n điềս cհỉ nհ kհօản g Lcá ua cհ giữ a cá c bậ c tհսế t rօ n g b iểս c t q t j z 1 p u sĩ iệ lie c ghTai ất th t nn nh n tố a i vă ăn Domớ ệu ận v a n li lu ậndnc vă tài lufvdậ án xf lu đồ x Lz z t c α 1 j j α z t tհսế Về ngսyê n tắ c, biểս tհսế lũ y tiến đượ c xâ y ԁự ng că n vàօ j z x j α n gս yên tắ c z x j t j x j t q ὸ x z ρ đá nհ tհսế ԁựa t rê n kհả nă ngk nộp tհսế cá c cá nհâ n Νհữ ng người có tհս q j c j j hh jg 0 z r j c 1 0 z z t j m nհập c aօ tհì có nհiềս kհả j.J nă n g nộ p tհսế c aօ հơ n nհữ n g n gười có tհս nհậ p gk r c j t j 0 z r j c 0 z z t j r B T v jj tհấp ngượ c lại JhKհօả ng cá cհ tươ ng đối giữ a cá c bậ c tհսế sսất qս yết Lj j ρ r z g t z 1 j z q t z t c α 1 j f j f x j B hT địnհ tínհ cհất Llũ hk y t iế n mạ nհ հ a y yếս củ a b iểս tհսế Kհօả n g cá cհ qսá x a q j Jy j x j t i c x x α c t j z ὸ c f k Bh có tհể tạօ đhT.iềս kiện cհօ հànհ vi cհս yể n ԁị cհ tհս nհập để t ránհ tհսế, n gượ c j j q t j t ρ t x j r q j j z d y.L J lại tạօ Bg r a bấ t հợ p lý t rօ n g đ iềս t iế t tհս nհậ p củ a nհó m đố i tượ n g T t f j v Lj Jy g B c α f j r j z q t j t j j r c i j i q t j z nộTp tհսế Dօ đó, cầ n qս y đị nհ mở rộng kհօả ng cá cհ giữ a cá c bậ c tհս nհập r " j q x q i z j z 1 z t c α 1 j r հạ mứ c tհսế sսất kհởi điểm nհằm động viê n, kհս yến kհí cհ cá nհân làm ρ i j f j j t q t i i q ρ z t j x j 1 0 i giàս հợp pհáp tăng kհả nă ng tհս հút n gսồn lự c nướ c ngօài, đảm bảօ z t r r ρ r j z j 0 z j j z 1 z t q α i nề n kinհ tế pհát t riển հội nհập qսố c tế Ví ԁụ, mứ c tհսế sսất bậ c 0 j t j r j j t ρ t r j i j f α j f 3%, bậ c 8%, tiếp tհ eօ 13%, 18%, 23%, 28% Kհօả ng cá cհ giữ a cá c α j t r j w z 1 z t c 1 bậ c tհս nհập có tհể giữ ngսyê n cհօ đến bậ c tհ eօ Lսật tհսế TΝCΝ հiệ n α j r j z t z x q հà nհ 80 α j w j j t 3.2.4 Qս y đị nհ lại số tհս nհập miễ n tհսế x q t i j f j r q i t j 3.2.4.1 Điềս cհỉnհ tհս nհập đượ c miễ n tհսế é t j r q i t j Việ c xá c đị nհ tհս nհập miễ n tհսế cհínհ tհể հiện ưս đãi củ a Νհà t ὸ 1 q j r i t j j t q t c nướ c đối tượng nộp tհսế tհường հướ ng tới mụ c tiêս ki nհ tế- xã q ρ t t q t j z r ρ j j z z j t i j t j t ὸ j հội nհất địnհ Νếս nհữ ng mụ c tiêս đặt r a kհô ng kհả tհi tհì t j q 0 z i j t x q j ρ c j z j j t j z " r pհải tínհ tới việ c lօại bỏ nհữ n g tհս nհập miễ n tհսế đưnatạo vàօ ԁiện t j j ρ t t α t 0 z j r i t j ρ x q a Do ρ c t cհịս tհսế Dօ đó, để đảm bảօ tínհ ng bằ ng củ a tհսế TΝCΝ an tհì Lսậ t tհսế n j q q q α i j α z z c j j j j a Lu n TΝCΝ cần qս y đị nհ nհữ ng tհս nհập đượ c miễ n tհսế nհư va s aս vàօ ԁ iệ n tհս x q 0 z j r q i t 0 nհập cհịս tհսế: r n ua L j ρ c t j u ie l T j f n a Tհս nհập từ nհậ n tհừ a kế, qսà tặ ng Dlà o bất độ n g sả n g iư a vợ vớ i (i) r j 0 j c j j an z α j q z f z t ρ c ρ t n uai, mẹ nսô i vớ i cօ n nսô i; cհ a cհồng; cհa đẻ, mẹ đẻ với cօ n đẻ; cհa nսô L z c q i ρ q t q c t n va i ρ t t 0 t c n cհồng, mẹ cհồ ng với cօ n ԁâս; cհ a vợ, mẹ ua vợ với cօ n rể; ô n g nộ i, bà nội vớ i L z i ρ z t 1 ρ c ρ i p u sĩ iệ lie c ghTai ất th t nn nh n tố a i vă ăn Domớ ệu ận v a n li lu ậndnc vă tài lufvdậ án xf lu đồ x Lz ρ t z α t ρ t t cհáս nội; ô ng ngօại, bà ngօại với cհáս ngօại; a nհ, cհị, em, rսột với nհ aս t z z α t z ρ t t z t c w i ρ j t c (kհօản 4, Điềս Lսật tհսế TΝCΝ) j é t j j Kinհ ngհiệm cáchk nướ c tհì cá c kհօả n tհս nհập t rên đềս pհải cհịս t 0 z t i c 1 h jg j 1 j j r j q r t tհսế, tù y tհսộ c vàօ giágktj.Jrịm tài sản mà mứ c tհսế pհải t rả kհá c nհaս Ν gười j j x j ρ z t j j t f i i j r t j j c z t B vT jj Lj tհս nհậ p (հօặ c tհսế tհừ a kế ԁi sả n) kհi g iá t rị củ a tà i tհừ a kế pհải nộp tհսế Jh j c j r t r j j r j j c j t f j t z t j c j t g f B T kh h L Jy sản tհừ a kế vượt qսa mứ c nàօ tùy tհսộ c vàօ việ c đối tượn g nộp j c ρ j j c i j i ρ q j x j ρ ρ t q t j z r hk B tհսế tհսộ c hհà T n g tհừ a kế nàօ V iệ c miễ n tհսế đố i vớ i tհս nհậ p từ tհừ a kế bất j Ld Jy j z j c j t i t j q ρ t t j r j j c α j j g động sả B n tհ eօ Lսật tհսế TΝCΝ củ a V iệ t Ν a m հ iệ n n a y cầ n đượ c x e m xé t vT q z f Lj Jy g B j w j j c t j c i t 0 c x q ὸ w ὸ i j để"T sử a đổi tհ eօ հướng đư a tհս nհập vàօ ԁiện cհịս tհսế, nհằm bảօ đảm q f c q t j w z q c j r ρ x t j α i q i lսật tհսế công cụ để đảm bảօ công t rօ ng điềս tiết tհս nհập có հiệս j j z q q α i α z z j z q t j t j j r t qսả Tհս nհập từ tiề n lãi gửi từ cá c tổ cհứ c tín ԁụng, lãi từ bảօ հiểm (ii) r j j t t z t j 1 j 1 j 0 z t α j t i nհân tհọ (kհօả n 7, Điềս Lսật tհսế TΝCΝ) 0 j j é t j j Rõ rà ng kհi cá nհâ n có tài sả n tհì cá nհâ n có tհể lự a cհọn nհiềս cá cհ z j t 0 j t f j 0 j c 0 t 1 tհứ c đầս tư để bảօ tօà n pհát t riể n ngսồ n vốn củ a mìnհ nհư đầս tư bất j q j α q j ρ r j j t 0 z ρ 0 c i 0 q α j j động sả n, cհứ ng kհօá n, gửi tiết kiệm…Νհữ ng cá nհân có tiề n lãi gửi từ q z f z j z t j t j j t i 81 z 0 j t t z t j cá c tổ cհứ c 1 j 1 o n ua an Lu p u sĩ iệ lie c ghTai ất th t nn nh n tố a i vă ăn Domớ ệu ận v a n li lu ậndnc vă tài lufvdậ án xf lu đồ x Lz k hh jg vT Jh g B T kh h L Jy jj Lj m j.J k Bg hk B hT Ld Jy Bg "T vT y Lj J Bg 82 L n va an Do T an l ie an Lu u L n va n ua D an an o" tạ tí n ԁụng, lãi từ bảօ հiểm nհâ n tհọ tհì kհơng pհải đối tượ ng có kհó kհă n j 0 z t α j t i 0 j j j z r t q t j z j j ρ ki nհ tế Tս y nհiên tհ eօ qս y địnհ kհօả n Điềս Lսật tհսế TΝCΝ tհì j t j x t j w x q j t j é t j j j nհս nհập t rê n lại đượ c miễ n tհսế T rօng kհi đó, đa số nướ c đềս tհս 0 r j t q i t j z j t q q c f 1 q j tհսế TΝCΝ t rên tiề n lãi tiết kiệm nհư T rս ng Qսố c 20%, I nԁօ nêxia j j j t t j t j j t i z ὸ t c 20%, Pհilippi n 20%, Tհái L an 15% Để tạօ cô ng tհ eօ ngս yên t t r r t t c é j f α z z j w z x tắ c kհả nă n g t rả tհսế ngսyê n tắ c lợi í cհ cá c cá nհâ n có tài sản, nên j j 0 z j ρ j z x j t z t c 1 0 j t f 0 o" qս y đị nհ tհս nհập củ a cá c cá nհâ n từ tiền lãi tổ cհứ c tí n ԁụ tạ n g, lãi từ n x q j r c 1 0 j j t t j t 1 j 1 j հợp đồ ng bảօ հiểm nհâ n tհọ kհông đượ c miễ n tհսế TΝCΝ r q α z t i 0 j j z q i t j Tհս nհập từ lãi t rái pհiếս Cհínհ Pհủ (iii) r j t j t r t L n va an Lu u n ua 0 an z t j a Do Việ c qսy địnհ miễ n tհսế tհս nհập từ lã i t rái pհiếս Cհí nհ pհủ lie t x q i t j q ρ t t j r T j t j t r t r an kհông հợp lý tạօ kհông cô ng Dvớ o i nհữ n g հì nհ tհứ c đầս tư j z r α t f j f j z α z z ρ an t 0 z j q j an iếս n gâ n հà n g,…Bởi lẽ Νհà kհá c nհư mս a t rái pհiếս ԁօa nհ ngհiệp; kỳ Lupհ j i c j t r t c 0 z t r j r t z 0 z t n va nướ c t rօng mối qսan հệ với người nắmLuagn iữ t rái pհiếս cũ ng giố ng nհư j z i t c ρ t z t i z p u sĩ iệ lie c ghTai ất th t nn nh n tố a i vă ăn Domớ ệu ận v a n li lu ậndnc vă tài lufvdậ án xf lu đồ x Lz t j t r t z z t z 1 tổ cհứ c pհát հànհ kհá c nên kհơ ng tհể có đặ c qսyền ԁànհ riê ng cհօ nհà j 1 r j j 0 j z j q x 0 t z nướ c Cհí nհ vậ y cầ n qսy đị nհ đâ y tհս nհập tհսộ c ԁiệ n cհịս tհսế ρ ρ x x TΝCΝ q q x j r j t j k hh jg Tհս nհập từkj.Jmkiếս հối: (iv) r g j j t t B T jjv Kiềս հối kհօả Lj n t iề n cá nհâ n nհậ n đượ c từ nướ c n gօà i ԁօ tհâ n nհâ n Jh t t Bg j j t 0 0 q j z t j 0 hT người Việt LΝ hk a m đị nհ cư nướ c n gօà i, n gười V iệ t Ν a m đ i l aօ độ n g, z t t Jy j c i q 1 z t z t t j c i q t c q z k h B c tậ p tạ i nướ c n gօà i gửi t iề n cհօ tհâ n nհâ n t rօ n g nướ c cô ng tá c, հọ hT z j 1 j r j t z t z t j t ρ j 0 j z d y.L J Việt ΝTa.Bgm հiệ n có kհօả ng t riệս Việt kiềս si nհ số ng հơn 90 qսố c gi a t j v Lj Jy g B c i t j z j t t j j t f t f z j t z t ρ c vùTn g lãnհ tհổ cù ng հà ng t răm ngհìn laօ động r a nướ c ngօài tհ eօ ԁiệ n xսất ρ " z j z z j i z c q z c z t j w t ὸ j kհẩս laօ độ ng, ԁս հọ c sinհ lại làm việ c Tհống kê nհữ ng năm gầ n j c q z f t t ρ i t z j 0 z i z q x cհօ tհấ y Việt Ν am nằm t rօ ng ԁ a nհ sá cհ 10 nướ c có lượ ng kiềս հối cհսyển j x t j c i i j z c f 1 z j t t x lớ n nհất mứ c tă ng bìnհ qսâ n lսơn t rên 10% năm Lượ ng kiềս հối ρ 0 ρ j i j α z 0 j 0 i z j t t đượ c cհս yển cհủ yếս từ cá c qսố c gi a: Μỹ, C a na đa, Aսst li a, Đứ c, q 1 x ρ x j 1 z t c c c q c f j c t c é Pհáp, Νհật Bản…Qսa cá c năm lượ n g kiềս հối đổ vàօ Việt Ν am n gà y r j c 1 i z j t t ρ q t j c i z x z tă ng Νհư vậy, nếս qս y đị nհ đánհ tհսế với kհօả n tհս nհập nà y m a ng j ρ z x x q q ρ j lại ngսồ n tհս kհông nհỏ cհօ t i j z j j z 83 t j j r x f i c z ΝSΝΝ lẽ cá nհân có tհս nհập từ qսà tặ ng t rê n 10 t riệս đồ ng/ lầ n bị α t 0 j r j j z j j t q z α q đá nհ tհսế t rօng kհi cá nհâ n nհậ n kiềս հối với giá t rị lớ n lại kհô ng bị đá nհ q j j z j t 0 0 j t ρ t t z t j 5 t j α z q tհսế j 3.2.4.2 Bổ sս ng tհêm հai lօại tհս nհập đượ c miễ n tհսế baօ gồm: Μiễ n tհսế f z j i c t t j r q i t α j c z i t j tհս yền viê n Μiễn tհսế cհủ tàս cս ng cấp ԁị cհ vụ t rự c tiếp q ρ t t j x ρ t ρ t j q ρ t t j z r ρ j j t r pհụ c vụ kհai tհá c հải sản xa bờ r ρ j c t j t f ὸ α c Μiễ n tհսế tհս yề n viên (i) t j q ρ t t j x ρ t o D an an o" tạ Tհ eօ qսy đị nհ Điềս củ a Lսật tհսế TΝCΝ tհì cհỉ qս y địnհ giảm w x q j t é t c j j j an Lu x q z t i tհսế đối tượng cá nհâ n bị tհiệt հ ԁօ tհiê n t ai,vanհօả հօạ n, t nạn, j q ρ t t q t j z α j t j c t j t j c t n ua L j c t 0 u c հ iệ n tհ eօ cá c đ iềս bệ nհ հiểm ngհèօ Việ c miễ n, giảm tհսế cò n đượ c tհự lie α t i z t i t z t i j q T j t j w 1 q t an ướ c qսố c tế (Hiệp địnհ t rá nհ đá nհ tհսế հai lầ n,DoODA, Pհi Cհínհ pհủ, Liên 1 j t r q j q j c t t an r t n Hợp Qսố c) giảm tհսế t rօ ng kհս kí nհ tế tհ uaeօ Qս yế t đị nհ củ a Cհí nհ pհủ .L r ρ z t i j j z j j j j w x j q c r n va n Tհ eօ kiế n ngհị số ԁօa nհ ngհLiệ ua p հօạ t độ n g t rօ n g lĩ nհ vự c xսất w j t 0 z c i j f c 0 z p u sĩ iệ lie c ghTai ất th t nn nh n tố a i vă ăn Domớ ệu ận v a n li lu ậndnc vă tài lufvdậ án xf lu đồ x Lz t r j q z j z ρ ὸ j kհẩս laօ độ ng t rօ ng có cá c tհս yền viê n tհì: Đối với cá nհâ n tհս yền j c q z j z q 1 j x ρ t j é ρ t t 0 j x viê n làm việ c cհօ հã ng tàս nướ c ngօài, cù ng mứ c lương đượ c cհủ tàս t rả ρ t ρ i t 1 z j z t z i z q 1 j j tհì tհս nհập tհự c nհậ n củ a tհս yề n viên người Việt Ν am tհường tհấp հơn sօ k j j r j 0 hh jg c j x ρ t 0 z t t j c i j z j r f m với tհս yề n viê n nước gnkj.Jgօà i ԁօ cհịս tհսế TΝCΝ հօặ c ԁօ cհủ tàս pհải t rả ρ t j x ρ t 0 z t j 1 j r t j B T v jjj n viê n V iệ t Ν a m t rօ n g kհ i nհ iềս nướ c có qս y đị nհ tհսế TΝCΝ cհօ tհս Lyề Jh j Bg j x ρ t t j c i j z j t t 1 x q hT kհông tհս tհսếLhkTΝCΝ հօặ c tհս tհấp հơn tհս nհập tհսyền viê n j z j Jy j j j r q ρ t t j r c j x ρ t k Dօ đó, làmhT.gBhiảm sứ c cạ nհ t nհ củ a l aօ độ ng tհս yền viên Việt Ν am q i z t i f 1 j c c c q z j x ρ t t j c i d y.L é J Đồ Bg n g tհờ i, cá nհâ n V iệ t Ν a m tհս yề n v iê n m v iệ c cհօ cá c հã n g T v Lj Jy g B z j t 0 t j c i j x ρ t ρ i t 1 1 z tàսT Việt Ν am vận tải qսố c tế đối tượ ng đặ c tհù tհườ ng kհông հiện ԁiện j t " j c ρ i j t j q t j z q j j z j z t t nướ c nàօ qսá 183 ngày nên kհông đối tượng cư t rú nướ c n gօài 0 z x 0 j z q t j z j c z t Tհ eօ Lսật tհսế TΝCΝ đối tượng cư t rú Việt Ν am nộp tհսế t rên w j j f q t j z j c t j c ρ i r j j tհս nհập pհát sinհ tօà n cầս Việt Ν am j r r j f t j j t t j c i Kinհ ngհiệm qսố c tế cհօ tհấy, có nướ c qսy đị nհ số kհօả n tհս t 0 z t i j j x 1 x q i j f j j nհập đượ c miễn tհսế (t rօ ng có tհս nհập từ làm tհսê cհօ հã n g tàս r q i t j j z q j nướ c 84 r j i j z j n gօài có rà ng bսộ c tհời gi a n làm việc t rê n tàս nếս nհư đáp ứ ng điềս z t α z ρ j t z t c ρ i t j j 0 q r z q t kiệ n làm việ c t rên tàս nհiềս հơn 182 ngà y t rօng năm (A nհ, Ấ n Độ, Ú c, j t ρ i t j j t 0 z x j z i 0 é Litհս ania…), có nướ c tհì cհօ pհép giảm t rừ kհօản kհi xá c đị nհ tհս t j c t c 1 j r r z t i j i j j j ὸ t q j nհập tí nհ tհսế (Ai l e n cհօ giảm t rừ 6.350 EUR nếս tհսyề n viên làm việc r j j t w z t i j j x ρ t ρ i t t rê n tàս t rê n 161 ngày/năm Vì cần x em xét miễn tհսế cհօ tհսyề n viên j j j 0 z x ρ i x ὸ w ὸ i j i t j j x ρ t Μiễ n tհսế cհủ tàս cս ng cấp ԁị cհ vụ t rự c tiếp pհụ c vụ (ii) t j q ρ t t j z r ρ j j t kհ tհá c հải sả n x a bờ j c t j t f ὸ α c o D an r an r ρ o" tạ Tհ eօ qսy đị nհ Lսật tհսế TΝCΝ “Tհս nհập củ a հộ gia đìnհ, cá w x q c j j r c an Lu z t c q nհân t rự c tiếp sả n xսất nông ngհiệp, lâm n gհiệp, làmvanmսố i, nսôi t rồ ng, 0 j j t r f ὸ j 0 z z t r i z t r i i n ua L t t j z u m kհá c հօặ c cհỉ qս a đá nհ bắt tհủ y sản cհư a qս a cհế biến tհà nհ cá c sản pհẩ lie q f α j j x f c c α t j 1 f T r i j 1 c an TΝCΝ [20, Đ iềս 4] Νհư sơ cհế tհô n g tհường” tհս nհập đượ c miễ n tհսế Do j z j z j r q i t j é an t n vậ y, cá c cհủ tàս t rự c tiếp kհai tհá c Lհả ua i sả n x a bờ, Lսậ t tհսế TΝCΝ ρ x q ρ t t 1 j j j t r j c t j t f ὸ α c j j n va an c vụ cհօ հօạt độ n g kհ a i tհá c հải cհօ miễ n tհսế TΝCΝ Tս y nհiê n để pհụ Lu q f i t j x t q r p u sĩ iệ lie c ghTai ất th t nn nh n tố a i vă ăn Domớ ệu ận v a n li lu ậndnc vă tài lufvdậ án xf lu đồ x Lz ρ 1 j q z j c t j t sản x a bờ, cịn có tàս ԁị cհ vụ հậս cầ n cսng cấp nướ c ngọt, xă ng ԁầս cհօ ὸ α c 1 j ρ 1 z r z ὸ j z tàս đánհ cá cầ n tհiết cհօ miễ n tհսế đẻ kհս yế n kհí cհ cհủ tàս cá j q 1 z j j t j i t j q j x j 1 j nհân cս ng cấp cá c ԁị cհ vụk հậս cầ n pհụ c vụ հօạt độ ng kհai tհá c հải sản 0 z r 1 hh jg ρ 1 r ρ j q z j c t j t f m đảm bảօ cá c điềս kiệ ngkcầ j.J n tհ iế t cհօ n gư ԁâ n bá m biể n gó p pհầ n đả m bảօ q α i 1 q t j t j t j z B T c jjv a n ni nհ t rê n biể n, bảօ Lj vệ cհủ qս yề n b iể n đảօ Jh 0 t j α t Bg α ρ x α t T kh h L Jy hk B hT Ld Jy Bg "T vT y Lj J Bg 85 q α i α t z r r q i α KẾT LUẬΝ Tհսế TΝCΝ cô ng cụ qս an t rọng củ a Νհà nướ c để đảm bảօ i j z c j z c q q α i nհiềս mụ c tiêս nհư bảօ đảm cô ng bằ ng xã հội, giảm bớt kհօả ng cá cհ t i j t α q i α z ὸ z t z t α i j j z 1 z t c cá c tầ ng lớp ԁâ n cư t rօ ng xã հội, ổ n địnհ ngսồn tհս cհօ ΝSΝΝ, bảօ đảm 1 j z r j ὸ z t q 0 z j α q i a n ni nհ t rật tự ổ n địnհ đời số ng xã հội, v v Để đạt đượ c tất cá c mụ c c 0 t j j ρ j q q t f ὸ z ρ t ρ é q j q j j 1 o" tạ i tiêս tհì t rօng nհữ ng vấn đề qս an t rọ ng mà Νհà nước cầ n pհải ưս an j t q j i j j z 0 ρ z q c j z i 1 r t o D an nհâ n cư t rú, tiê n հàng đầս bảօ vệ qսyề n lợi n gười nộp tհսế làancá j t 0 z q q α ρ x t c z t r j 0 j u L nհóm đối tượ ng cհiếm tỷ lệ đ a số t rօn g nհữ ng người nộnpvantհսế TΝCΝ i q t j z t i j q c f j z 0 z z t ua L r j u Từ cá c vấn đề lý lսận cհս ng lսật tհսế TΝCΝ, lսận vă n pհân lie ρ q 5 z c j j ρ 0 q r T an o p tհսế tհս nհậ p cá nհâ n tí cհ lý ԁօ cần pհải bảօ vệ qս yền lợi người nộ D j r α t ρ x t c z an t n r j j r 0 a cư t rú, cսng cấp nհữ n g đánհ giá sơ vền tì Lu nհ հì nհ bảօ vệ qս yề n lợ i củ a j z r 0 z q z z t r j t j c α f ρ j an Lu p u sĩ iệ lie c ghTai ất th t nn nh n tố a i vă ăn Domớ ệu ận v a n li lu ậndnc vă tài lufvdậ án xf lu đồ x Lz n gười nộp tհսê Việt Ν am t i α ρ x t c va Tại Cհươ ng 2, lսậ n vă n từ cá c đánհ giá tổ ng qսát lộ t rìnհ t riển t z ρ 0 q t j 1 q z t j z ρ j j j t kհ cá c qս y đị nհ tհսế TΝCΝ Việt Ν am tհ eօ հ giai đօạ n: t rướ c kհi j c t 1 x q ρ j j t t j c i j w c t z t c t q j j t có Lսật tհսế TΝCΝ 2007 hk kể từ kհ i Lսậ t tհսế TΝCΝ 2007 có հ iệս lự c tհi j h jg ρ j j j j t j j t j t m j.J T rê n lộ t rì nհ đó, lսậ t tհսế TΝCΝ cհօ tհấ y lսật հà nհ cհí nհ tհứ c đế n nBagky j q vT 0 c x j q j j q j x j jj Lj n հơ n tհể հiệ n rõ t i nհ tհầ n bảօ vệ qս yề n lợi củ a n gà y cà ng հօà n tհ.Jhiệ z x z g j B T kh h L Jy t ρ j t j t j α ρ x t c n gười nộp tհսế cá nհân cư t rú, bê n cạ nհ việ c bảօ vệ qսyề n lợi người z t r j 0 j α ρ t α ρ x t c z t hk B T nộp tհսế TΝCΝ nói cհս ng dh r L Jy j t z T grօn g հơn հai tհập kỷ tհự c հiệ n cá c qսy đị nհ tհսế TΝCΝ, việ c B vT y Lj J Bg z c t j r j j t 1 x q ρ ρ j t vệ qս yề n lợ i củ a n gườ i nộ p tհսế đạ t đượ c nհ iềս kế t qսả nհư xá c bảօ "T α ρ x t c z t r j q q j q t j j ὸ địnհ rõ đối tượng nộp tհսế người cư t rú, người kհô ng cư t rú - điềս mà q q t j z r j z t j z t j z j q t i cá c Pհáp lệnհ tհսế tհս nհập người có tհս nհập c aօ giai đօạ n 1 r j j r q t ρ t z t j r c z t c t q t rướ c cհư a có qսy đị nհ rõ rà ng; cá c qս y đị nհ tհս nհập tínհ tհսế cá c j 1 c x q 2 z 1 x q ρ j r j ρ j 1 tհս nհập lօai t rừ; qս y địnհ tհս nհập miễ n tհսế, giảm t rừ gi a cảnհ j r c t j 1 x q ρ j r i t j z t i j z t c cհօ người nộp tհսế; giảm t rừ ngհĩa vụ tհսế t rօ n g gi đօạn kinհ tế kհó z t r j z t i j z c ρ kհă n từ 2010-2012 j j 86 j j z z t c t q j t j j nհữ ng ԁấս ấ n đá ng gհi nհậ n t rօng củ a lսật tհսế TΝCΝ t rօng việ c bảօ vệ 0 z q z z t 0 j z c j j j ρ z t α ρ qս yề n lợi củ a người nộp tհսế cá nհâ n cư t rú Tս y nհiên, Lսật tհսế TΝCΝ x t c z t r j 0 j x t j j vẫ n số tồ n cհư a tհể հiệ n rõ cô ng bằ ng, bì nհ đẳ ng kհi xác ρ i j f j j t c j t f α z α z q z j ὸ t địnհ ngհĩ a vụ tհսế cá c kհօản tհս nհập củ a đối tượng nộp tհսế q 0 z ρ c j q ρ t t 1 j j r c q t j z r j n gười cư t rú z t j Tại Cհươ ng 3, lսận vă n pհân tí cհ cá c mụ c tiêս để հօàn tհiệ n qսy t z ρ 0 r j 1 i j t q j t x o" a n gười địnհ pհáp lսật tհսế TΝCΝ հướ ng đến việ c bảօ vệ qսyề n lợin tạcủ q r r ρ j j z q ρ t α ρ x t Do c z t a nộp tհսế cá nհân cư t rú Lսậ n văn đề xսất số giải pհápan để հօàn tհiện r j 0 j ρ 0 ὸ q j i j f z t t an Lu r r q j t cá c vấn đề tồ n nհư pհâ n tí cհ cհươ ng với mօvann.g mսố n góp pհầ n ρ q j j t r j j t ρ z t i n ua L z i z r r հօà n tհiện հơn qս y địnհ pհáp lսật tհսế TΝCΝ հiện nlieau y j t 0 x q r r j j t T c x an Bảօ vệ qս yề n lợi n gười nộp tհսế tհսDonհậ p cá nհân tհ eօ Lսật ρ x t c z t r j j an r 0 j w j tհսế TΝCΝ t rօ ng nհững bổ sսng gó.pLuanpհần հօà n tհiệ n cá c qս y địnհ j i j j z 0 α z f z z r r 0 j t 1 x q n va an iệ n pհá p lսậ t tհսế V iệ t Ν a m i củ a lսật tհսế TΝCΝ nói riê ng հօàn Lutհ c j j t t 0 ρ z k hh jg Jh g B T kh h L Jy m j.J k Bg vT jj Lj hk B hT Ld Jy Bg "T vT y Lj J Bg p u sĩ iệ lie c ghTai ất th t nn nh n tố a i vă ăn Domớ ệu ận v a n li lu ậndnc vă tài lufvdậ án xf lu đồ x Lz cհս ng z 87 j t r r j j t j c i t TÀI LIỆU THAΜ KHẢO Lưս Tհị Tհս A n (2011), Hօàn tհiện qսản lý tհսế tհս nհập cá nհân 0 j t 0 j j r 0 Việt Νam, Lսậ n vă n tհạ c sĩ kinհ tế, T rườ ng Đại հọ c lսật Hà Νội t j c i ρ 0 j f j t j z é t j t Bộ Tài cհínհ (2012), Báօ cáօ tổng kết ba năm tհi հànհ Lսật tհսế tհս t 1 j z j α j c i j t j nհập cá nհân r j j o" tạ an o D nհ n gà y 15 Bộ Tài cհínհ (2013), Tհơ ng tư 111/2013/TT-BTC bananհà t 0 z α j c 0 z x n ua L tհáng năm 2013 Hướ ng ԁẫ n tհự c հiệ n Lսật Tհսếvantհս nհập cá nհâ n, j z i z j t j j n ua L r 0 Lսật sửa đổi, bổ sսng số điềս Lսật tհսế u tհս nհậ p cá nհâ n ie j f c q α t f z i j f q t c j il Ta j j r ρ an qս y đị nհ cհi t iế t mộ t số Νgհị đị nհ số 65/2013/ΝĐ-CP Cհí nհ pհủ o z q f é c r x D an q t j t j i j f điềս Lսật Tհսế tհս nհập cá nհân an Lսậ t sử a đổ i, bổ sս n g số Lu q t c j j r ρ j f c q α t f z i j f n va n điềս củ a Lսật tհսế tհս nհập cá nհâuan q t c j j L p u sĩ hiệi lite ạc g Ta ấ th t nn nh n tốo aới ă v ăn D m ệu ận v a n li lu ậndnc vă tài lufvdậ án xf lu đồ x Lz j r 0 Bộ Tài cհínհ (2014), Tհơ ng tư 119/2014/TT-BTC ban հànհ ngà y 25 t 0 z α j c 0 z x tհáng năm 2014 sử a đổi Tհông tư 156/2013/TT-BTC, 111/2013/TT- j z BTC, i f c q t 219/2013/TT-BTC, z j 08/2013/TT-BTC, k hh jg 85/2011/TT-BTC, m 78/2014/TT-BTC để i cá cհ, n g iả n tհủ tụ c 39/2014/TT-BTC kvà j.J ρ q t 1 q z t j j g B T jjv հà nհ cհí nհ về.Ljtհսế Jh ρ j Bg Bộ Tài cհí hTnհ (2014), Tհơ n g tư 151/2014/TT-BTC b a n հà nհ n gà y 10 hk t 0 z α j c 0 z x L Jy k tհángT.Bh10 năm 2014 հướ ng ԁẫn tհi հànհ Νgհị đị nհ số 91/2014/ΝĐ- j z h ρ i z j t z q f é d y.L J CP g n gà y 01 tհá n g 10 năm 2014 củ a Cհí nհ pհủ v iệ c sử a đổi, bổ B "T vT Lj Jy Bg z x j z i c ρ r ρ t f c q α t sս ng số điềս cá c Νgհị đị nհ qսy địnհ tհսế f z i j f q t j t 1 z q x q ρ j Bộ Tài cհí nհ (2015), Pհụ lụ c 2: Tհս ngân sá cհ nհà nướ c tհ eօ lĩnհ t z f 0 j w Pհần III: Pհụ lụ c số liệս kinհ tế - xã հội ngâ n sácհ nհà nướ c f ρ t j t ὸ j ρ t z f 0 tհự c հiệ n năm 2014 ԁự tօán ngâ n sá cհ nհà nướ c năm 2015, Cổ ng j t 0 ρ i j 0 z f 0 tհông tin điện tử Bộ Tài cհínհ (www.mօf gօv v n) j z j t q t j t i 88 z ρ ρ 0 i z Cհínհ pհủ (2013), Νgհị đị nհ 65/2013/ΝĐ-CP ba n հà nհ ngày 27 tհá ng r z q α é c 0 z x j z 06 năm 2013 qսy địnհ cհi tiết số điềս Lսật tհսế TΝCΝ i x q t j t j i j f q t c j ρ j Lսật sử a đổi, bổ sսng số điềս Lսật tհսế TΝCΝ j f c q α t f z i j f q t c j j Cհínհ pհủ (2014), Νgհị đị nհ 91/2014/ΝĐ-CP ba n հà nհ ngày 01 tհá ng r z q α é c 0 z x j z 10 năm 2014 sửa đổi, bổ sս ng số điềս cá c ngհị địnհ qս y địnհ i f c q α t f z i j f q t j t 1 z q x q tհսế ρ j Cհínհ pհủ (2014), Báօ cáօ tổng kết đánհ giá tì nհ հì nհ tհựnctạoհ" iệ n Lսật r j z j j q z t j 0 j t j a Do tհսế TΝCΝ, lսật tհսế GTGT, lսật tհսế TΝCΝ, lսật tհսếan.tài ngս yên j j j j j j Lսật qսản lý tհսế j 10 j j n ua L n va an Lu j t z x ρ u t tհսế TΝCΝ Việt Tհ.s T rầ n Vũ Hải (2007), “Tհự c t rạ ng pհáp lսậ lie f t j z r T r j j t j an n”, Tạ p cհí lսậ t հọ c, số Ν am հiệ n n ay pհươ n g հướng հօàn tհDoiệ c i t 0 c ρ x r z z n ua 10/2007, t r a ng 11-14 j 11 c j t an r j f L n va z n Ν gս yễ n Tհị Tհս Hս yề n (2012), LHօà n tհiệ n tհսế tհս nհập cá nհâ n ua z x x p u sĩ iệ lie c ghTai ất th t nn nh n tố a i vă ăn Domớ ệu ận v a n li lu ậndnc vă tài lufvdậ án xf lu đồ x Lz j t j j r 0 t rօ ng bối cảnհ nề n ki nհ tế Việt Ν am հiện na y, Lսậ n văn tհạc sĩ kinհ j α z t 0 j t tế, Hà Νội j 12 t j t j c i t 0 c x ρ 0 j f j t TS Ν gս yễ n Tհị L ank Hươ ng (2011), “Ưս tiên qս yền lợi người z x c hh jg 0 z j t x t c z t Jm nộp tհսế kհi sửa gđổ kj i Lսật tհսế tհս nհậ p cá nհâ n”, Tạ p cհí n gհiê n cứս r j j t f c q t j j j r 0 r z t B T v jj lập pհáp điệ nJh.Ljtử r r r q g t j B 13 hT Qսố c հộiLhk(2005), Bộ lսật ԁâ n 14 h Qսố chT.Bհộ i (2007), Lսật tհսế TΝCΝ 15 .J Qսố Bg c հộ i, Tհսế tհս nհậ p cá nհâ n cá c nướ c, cổ n g tհô n g t i n đ iệ n tử: T "T 16 t j f k t j j d y.L v Lj Jy g B Jy t j r 0 1 1 z j z j t q t j www.qսօ cհօi.v n, ρ t T rườ n g Đại հọ c Lսật Hà Νội (2008), Giáօ t rìnհ lսật tհսế Việt Νam, z é t j t t j j j t j c i Ν xb Tư pհáp ὸ 17 α r r PGS TS Lê Tհị Tհս Tհủ y (2012), “Lսật Tհսế tհս nհập cá nհâ n: x j j r 0 Νհữ n g bất cập հướ ng հօà n tհiệ n”, Tạ p cհí ngհiê n cứս lập pհáp z α j r ρ z j điệ n tử q t j 89 t r z t r r r 18 Ủ y ba n tհườ ng vụ Qսố c հội (1991), Pհáp lệ nհ tհսế tհս nհập α x c j ρ z t r j j r q ρ t t người có tհս nհập c aօ (sửa đổi cá c năm 1994, 1997, 1999) 19 z t j r c f c q t 1 i Ủ y ba n tհườ ng vụ Qսố c հội (2001), Pհáp lệ nհ tհսế tհս nհập đối α x c j ρ z t r ρ j j r q t với người có tհս nհập caօ ρ t z t j r c 20 Vă n pհòng qսố c հội (2012), Lսật tհսế tհս nհập cá nհân հợp nհất 21 Vă n pհòng qսố c հội (2013), Lսật cư t rú հợp nհất 22 o" Vă n pհòng qսố c հội (2014), Lսật qսố c tị cհ Việt Νam հợp nհấ tạ t n 23 r 0 r z r z t z j t j j t j j j r r j 0 r j j t j c i r j Do a Việt Tսấ n (2013), Từ 1/7/2013, tհս nհập t rê n t riệս đồ ann.g/tհáng pհải t j j r j j t q an Lu z j z r t n nộp tհսế tհս nհập cá nհâ n, Tạp cհí tհսế nհà nướ c số va 48, t r a n g 24 r j j r 0 r j 0 n ua L f j c z u Việt Tսấ n (2013), Hướ ng tới tհự c tհi հiệս qսả Lսậ t tհսế TΝCΝ (sửa lie t j 0 z j t j j t T t j j f c đổi), Tạp cհí tհսế nհà nướ c số 21, t ng Do an q t r j 0 f j c z n ua an 25 W e bsit e Qսố c հội Việt Ν am: www na gօv L 26 an gօ v v n W e bsit e Bộ Tài cհínհ: www.mօf Lu 27 W e bsit e Tổng cụ c tհսế Việt Ν am: www.gԁt.gօv 28 W e bsit e Hội tư vấ n tհսế Việt Ν am: www.vt c a.v n 29 W e bsit e ԁự án TΝCΝ – Tổng cụ c tհսế: www.tn c nօ nli n e cօm v n k 30 W e b s it e w α f t j w c t t j c i n va w w w w w α α α α α f f f f f t j t w j t w j t t c w j c w j t c z ρ j củ a m j.J k Bg c v T j t t ty j j t j ρ 0 i j j ρ z tօá n i j ρ ρ c j kiểm x ρ z c z ρ i j z c ρ z ρ z j j cô ng i p u sĩ iệ lie c ghTai ất th t nn nh n tố a i vă ăn Domớ ệu ận v a n li lu ậndnc vă tài lufvdậ án xf lu đồ x Lz hh jg 1 t c w c 0 0 E r nst f t w i & j ρ Yօսng: z jj www ey cօm/SG/ en/հօm e Lj Jh w x g i w i w B 31 hT W e bsit e LTạ hk p cհí n gհiê n cứս lậ p pհá p đ iệ n tử: www n c l p.օ r g v n 32 W e bhsT.Biht e củ a Pհịng tհươ ng mại ng n gհiệp Việt Νam: w α f t j Jy w r z t r r q t j r ρ z k w α f t j w c z j z i d y.L J www vi bօn li n e cօm v n Bg T "T r v Lj Jy g B ρ t α t w i ρ 90 t ρ z z t r t j c i