Kế toán chi phí nhân công và trích bhxh bhyt kpcđ thu nhập của người lao động

Kế tốn chi phí nhân cơng trích bhxh, bhyt, kpcđ thu nhập người lao động Do đặc thù xí nghiệp loại hình sản xuất gia cơng xuất khẩu, nên xí nghiệp áp dụng chế độ quĩ lương định theo tỉ lệ % doanh thu Tổng quĩ lương xí nghiệp phụ thuộc vào đơn đặt hàng làm gia công sản phẩm cới khách nước ngồi Tổng quĩ lương xí nghiệp xác định sau: Tổng quĩ lương = Tổng sản lượngcủa tong mã hàng x Đơn giá gia công đơn vị sản phẩm x 53% x Tỉ lệ ngoại tệ thời Trong quĩ lương định đó, xí nghiệp phảI đảm bảo tốn cho phù hợp đảm bảo đời sống công nhân Tiền lương cán công nhân viên thực làm kì tháng: tạm ứng vào mngày 22 toán vào ngày tháng sau công nhân sản xuất trực tiếp phân xưởng tiền lương tính sở số lượng sản phẩm hoàn thanhf tháng đơn giá tiền lương theo loại hàng phòng lao động tiền lương tính tốn sở số liệudo phongf kĩ thuật cung cấp giao cho phân xưởng.Đơ giá tiền lương cho sản phẩm chia thành đơn giá chi tiết cho cơng đoạn theo qui trình sản xuất sản phẩm cụ thể: Đơn giá tiền lương cho công đoạn = Đơn giá cho sản phẩm / Thời gian tiêu hao sản xuất sản phẩm x thời gian tiêu hao cho công đoạn Cụ thể đơn giá tiền lương công nhân sản xuất mũ lưỡi trai MA234 chia thành công đoạn sau: Bảng đơn giá công đoạn stt 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 Tên công đoạn Sơ lưỡi trai Đè lưỡi trai Diễu lưỡi trai Phụ sơ, phụ đè lưỡi trai Phụ diễu lưỡi trai Can ba Can thành kín Hai kim trước hậu Hai kim ba Hai kim thành kín Sơ đè hậu May nẹp nhựa May khoá Tra trai Sơ trụ May mác Bọc chỏm Tán chỏm Đóng khố VSCN, thêu lơ, phụ khố đơn giá( đồng) 38,8 18,6 19,2 6,7 5,5 21,7 20,5 44,6 22,4 24 39,3 18,9 24 28 24,5 36 7,2 10 4,8 68,6 483,3 Bảng cân đối lương sản phẩm Tháng 2/2004 Tên sản phẩm: Mũ lưỡi trai MA.234 – 6.100 sản phẩm Đơn giá HT Nguyễn 38,8 CĐ Sơ lưỡi trai 18,6 Đè lưỡi trai 1.300 6,7 21,7 20,5 39,3 18,9 Can May Can ba Sơ đè Sơ trụ thành nẹp hậu kín nhựa 1.890 2.850 780 1.600 28 68,6 VSCN,th lỗ, phụ khoá 1.280 44,6 10 Hai kim Tán May mác trước chỏm hậu 2.800 2.600 1.200 May khoá 36 … … Cẩm Ly … … … … … … … … … … … Cộng 6.1000 6.100 6.100 6.100 6.100 6.100 6.100 6.100 6.100 6.100 6.100 6.100 6.100 Nhìn vào bảng cân đối sản phẩm, kế tốn tính lương cho chi Nguyễn Cẩm Ly phân xưởng may chuyền có hệ số lương 2,01 stt Tên công đoạn Sơ lưỡi trai Can thành kín Sơ đè hậu May khoá May nẹp nhựa May mác Tán chỏm Hai kim trước hậu Sơ trụ Cộng Số lượng ( cái) 1.300 2.850 780 1.280 1.600 2.800 1.200 2.600 1.890 đơn giá (Đồng) 38,8 20,5 39,3 24 18,9 36 10 44,6 24,5 Thành tiền ( Đồng ) 50.440 58.425 30.654 30.720 30.240 100.800 12.000 115.960 46.305 475.544 2,01 x 290.000 Lương cấp bậc tính theo ngày = - = 22.419 26 Trong tháng chị Ly nghỉ phép ngày Vậy lương thời gian nghỉ phép là: 22.419 x = 44.838 Vậy tổng lương chi Ly hưởng tháng: 475.544 + 44.838 = 520.382 Trích thu 5% BHXH 1% BHYT: 6% x 2,01 x 290.000 = 34.974 Lương chị Ly hưởng tháng: 520.382 – 34.974 = 485.408 Với cách tính lương tương tự kế tốn tính lương cho cơng nhân chuyền Bảng toán lương Tháng 2/2004 Chuyền may II ĐVT: Đồng STT Họ tên Lương thời gian Lương Lương sản phẩm Phép Lễ,hôi họp Nguyễn Cẩm Ly 533.400 475.544 Công 2 Trần Thu Minh 422.100 447.920 48.705 … … … … … … Tiền Công 44.838 … Tổng số Tiền Các khoản giảm trừ 6% BHXH, Khác BHYT Số tiền lĩnh 520.382 34.974 485.408 496.625 25.326 471.299 Lương phải trả cho cơng nhân, trích BHXH, BHYT, KPCĐ có nghiệp vụ (26) ( 27) Chứng từ ghi sổ XN Mũ XK CG- HN Số: 06 Ngày 29/2/2004 ĐVT: Đồng Chứng từ Số Ngày 15/2 Diễn giải Tính lương phải trả cho CNV trực tiếp SX 15/2 tính kương cho CNV PX Cộng kèm theo … Chứng từ gốc Người lập Số hiệu Tk Nợ Có 622 334 627 Thành tiền 57.370.000 334 9.670.000 67.130.000 kế toán trưởng Chứng từ ghi sổ XN Mũ XK CG-HN Chứng từ Số Ngày 15/2 Số: 07 Ngày 29/2/2004 ĐVT: Đồng Diễn giải Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỉ lệ qui định Cộng Kèm theo…chứng từ gốc Người lập Số hiệu TK Nợ Có 622 338 627 338 334 338 Thành tiền 10.900.300 1.854.400 4.027.800 16.782.500 Kế toán trưởng Phần IV: kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xuất nghiệp vụ (32) + Chi phí sản xuất stt 10 11 12 13 14 15 Bảng tập hợp chi phí- Tháng 2/2004 Mũ lưỡi trai MA.234 ĐVT: Đồng tiêu chi phí 621 cpnvltt 622 cpnctt 627 cpsxc Tổng sản xuất chi phí Vải 8.800.000 8.800.000 Lưỡi trai 2.835.000 2.835.000 Khoá 1.550.000 1.550.000 Mác 937.000 937.000 Nẹp nhựa 1.260.000 1.260.000 Khuy chỏm 1.886.000 1.886.000 Chỉ 4.760.000 4.760.000 Xăng 13.570.000 13.570.000 Bao bì 2.250.000 2.250.000 Vật liệu phụ 87.000 87.000 Lương phải trả 22.180.000 716.935,55 22.896.935 CNV Trích BHXH, 4.214.200 4.214.200 BHYT, KPCĐ Chi phí KH 18.332.542 18.332.542 TSCĐ Chi điện nước, 18.860.900 18.860.900 điện thoại Chi phí # 11.923.000 11.923.000 Cộng 11.635.000 26.394.200 79.887.223 117.916.423 Tương tự bảng tập hợp chi phí cho mũ lưỡi trai MA.234 ta cung lập bảng tập hợp chi phí cho loại mũ TG.198 mũ HVM.753 Sau tập hợp chi phí xong ta tiến hành tính giá thành đơn vị nhập kho giá thành đơn vị xuất kho Giá trị thành phẩm DD ĐK + PS kì(1) *Giá thành đơn vị nhập kho = -Số lượng thành phẩm nhập kho Giá trị thành phẩm DD ĐK mũ MA.234: 13.627.289 Tổng chi phí phát sinh kì mũ MA.234: 117.916.423 Tổng 621 ( MA.234 ) = 11.635.000 Tổng 622 ( MA.234 ) = 26.394.200 Tổng 627 ( MA.234 ) = 79.887.223 Số lượng mũ nhập kho kì là: 6.100 Suy ra, ta có giá thành đơn vi nhập kho Mũ MA.234 13.627.289 + 117.916.423 ( MA.234) = = 21.564 6.100 Tương tự ta tính giá thành đơn vị nhập kho mũ TG.198 Giá trị thành phẩm Đ ĐK : 15.649.923 Tổng chi phí phát sinh kì : 98.893.719 Tổng 621 = 11.545.000 Tổng 622 = 22.134.000 Tổng 627 = 66.214.719 Số lượng mũ TG nhập kho kì: 5.900 15.649.923 + 98.893.719 ( TG.198 ) = - = 19.593 5.900 Giá trị thành phẩm Đ ĐK mũ HVM.753: 10.180.000 Tổng chi phí phát sinh kì mũ HVM.753: 90.787.520 Số lượng nhập kho kì: 4.300 10.180.000 + 90.787.520 ( HVM.753 ) = - = 23.480 4.300 Giá thành đơn vị xuất kho Giá trị thành phẩm ĐK + ( 1) = Số lượng TP tồn ĐK + Số lượng NK kì Giá thành đơn vị xuất kho mũ MA.234 4.520.000 + 131.543.712 ( MA.234 ) = = 20.933 400 + 6.100 2.875.000 + 115.543.642 ( TG.198 ) = - = 19.255 250 + 5.900 2.060.000 + 100.968.275 ( HVM.753 ) = - = 22.285 200 + 4.300 + Giá thành sản phẩm: Để phù hợp với đối tượng tập hợp chi phí , đối tượng tính giá thành yêu cầu quản lý, phương pháp tính giá thành mà xí nghiệp áp dụng phương páhp tính giá giản đơn ( phương pháp trực tiếp) Do cuối kì sản phẩm dở dang khơng có có hơng cần đánh giá nên tổng giá thành sản phẩm hoàn thành tháng tổng số chi phí sản xuất tập hợp đưởc tháng stt bảng tính giá thành sản phẩm Tháng 2/2004 Tên sản phẩm : Mũ lưỡi trai – MA.234 Số lượng : 6.100 sản phẩm ĐVT: Đồng Khoản mục Cpsxdd Đk cpsxpstk Cpsxdd ck cpnvltt 11.635.000 1.907 cpnctt 26.394.200 4.327 Cpsxc 79.887.223 13.096 Cộng 117.916.423 19.330 Tương tự ta tính đượ giá thành đơn vị cho mũ TG.198, Mũ HVM.753 Sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK 621 Chứng từ Số Ghi Nợ TK 621 Diễn giải Ngày TKĐƯ Tổng số Chia MA.234 TG.198 HVM.753 411 2/2 Xuất vải cho PXSX 152 25.600.000 8.800.000 8.800.000 8.000.000 412 6/2 Xuất lưỡi trai cho PXSX 152 7.695.000 2.835.000 2.745.000 2.115.000 33.295.000 11.635.000 11.545.000 10.115.000 Cộng TK 622S Chứng từ Số Ghi Nợ TK 622 Diễn giải Ngày TKĐƯ Tổng số tiền Chia MA.234 TG.198 HVM.753 15/2 Tiền lương CNTTSX 334 57.370.000 22.180.000 18.600.000 16.590.000 15/2 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ 338 10.900.300 4.214.200 3.543.000 3.152.100 68.270.300 26.394.200 22.134.000 19.742.100 Cộng TK 154 Chứng từ Số Ghi Nợ TK 154 Diễn giải Ngày 320 16/2 TKĐƯ Tổng số tiền Chia MA.234 TG.198 HVM.753 Kết chuyển CPNVLTT 621 33.295.000 11.635.000 11.545.000 10.115.000 Kết chuyển CPNCTT 622 68.270.300 26.394.200 22.134.000 19.742.100 Kết chuyển CPSXC 627 207.032.362 79.887.223 66.214.719 60.930.420 308.597.662 117.916.423 99.893.719 90.787.520 Cộng CHưng từ ghi sổ XN Mũ XK CG - HN Chứng từ Số Ngày 16/2 Diễn giải Kết chuyển chi phí Cộng Kèm theo ….chứng từ gốc Người lập Số: 08 Ngày 29/2/2004 ĐVT: Đồng Số hiệu TK Thành tiền Nợ Có 154 621 33.295.000 154 622 68.270.300 154 627 207.032.362 308.597.662 kế toán trưởng Phần V: kế toán thành phẩm lao vụ hoàn thành Sản phẩm hoàn thành nhập kho nghiệp vụ số ( 32) Đơn vị: Mũ XK Bộ phận: PX may TC/QĐ/CĐKT Mẫu số: 06- LĐTL Ban hành theo QĐ số: 1141Ngày tháng 11 năm 1995 CủaBộ Tài Chính Số: 480 Phiếu xác nhận sản phẩm cơng việc hồn thành Ngày 16 tháng năm 2004 Tên đơn vị ( cá nhân ): Theo hợp đồng số 120 STT Tên sản phẩm ( công việc ) A B Mũ lưỡi trai MA.234 Mũ lưỡi trai TG.198 Mũ lưỡi trai HVM.753 Phân xưởng may Ngày tháng năm 2004 Đơn vị tính C Chiếc Số lượng Đơn giá Thành tiền 6.100 21.564 131.540.40 Chiếc 5.900 19.583 Chiếc 4.300 23.480 Cộng 115.539.70 100.964.00 348.004.10 Tổng số tiền( viết chữ ): ………………………………………………… Người giao việc Người nhận vịêc Người kiểm tra chất lượng Người duyệt Ghi Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá Tên kho: Thành phẩm TàI khoản: 155 Tên sản phẩm: Mũ lưỡi trai VH.212 Chứng từ Số Diễn giải TKĐƯ Trang số: 13 ĐVT: Đơn giá Nhập Ngà Lượng Xuất Tiên Lượng Tiền Tồn Lượng Tiền y 424 25/2 Xuất bán cho cty HảI Bình 632 10.200 300 300 3.060.000 0 3.060.000 Tên sản phẩm: Mũ lưỡi trai TH.2412 Trang số: 14 ĐVT: Nhập Chứng từ Số Diễn giải Ngà TKĐƯ Đơn giá y 425 26/2 Xuất bán cho cty Phương 632 11.200 Lượng Xuất Tiền Lượng 500 Tiền Tồn Lượng Tiền 500 5.600.000 0 5.600.000 Đông Tên sản phẩm: Mũ lưỡi trai MA.234 Chứng từ Số Diễn giải Ngà y 320 16/2 NK từ phận sản TKĐ Ư Trang số: 15 ĐVT: Nhập Đơn giá Lượng 6.100 Tiền Xuất Lượng Tiền 131.540.400 Tồn Lượng Tiền 400 4.520.000 6.500 136.060.400 154 21.564 632 20.933 1.200 25.119.600 5.300 106.425.320 2.900 60.705.700 2.400 45.709.620 3.120 60.791.380 1.120 18.925.380 xuất 421 19/2 Xuất bán cho cty Minh Sơn 422 19/2 Xuất bán cho đại lý 157 20.933 321 22/2 NK hàng bán bị trả 632 20.933 632 20.933 720 15.071.760 lại 425 26/2 Xuất bán cho cty 2.000 41.866.000 Phương Đông Tên sản phẩm: Mũ lưỡi trai TG.198 Chứng từ Ngà Số y 320 16/2 421 19/2 322 22/2 423 23/2 424 25/2 426 29/2 Diễn giải NK từ phận SX Xuất bán cho cty Minh Sơn NK hàng bán bị trả lại Xuất bán cho cty Tuấn Việt Xuất ban cho cty Hải Bình Xuất bán cho cty Phong Trang TKĐ Ư Đơn giá Trang số: 16 ĐVT: Nhập Lượng Tiền Xuất Lượng Tồn Tiền 115.539.700 Lượng Tiền 250 6.150 2.875.000 118.414.700 4.900 94.345.950 5.750 110.712.700 154 19.583 5.900 632 19.255 632 19.255 850 632 19.255 1.000 19.255.000 4.750 91.457.700 632 19.255 2.200 42.361.000 2.550 49.096.700 632 19.255 1.200 23.106.000 1.350 25.990.700 1.250 24.068.750 16.366.750 Tên sản phẩm: Mũ lưỡi trai HVM.753 Chứng từ Số Ngày Diễn giải TKĐƯ Đơn giá Trang số: 17 ĐVT: Nhập Lượng 4.300 Tiền Xuất Lượng Tiền 100.964.000 Tồn Lượng Tiền 200 2.060.000 4.500 103.024.000 320 16/2 NK từ phận SX 154 23.480 422 19/2 Xuất bán cho đại lý 157 22.895 1.780 40.753.100 2.720 62.270.900 423 23/2 Xuất bán cho cty 632 22.895 1.300 29.763.500 1.420 32.507.400 22.895 1.350 30.908.250 70 1.599.150 Tuấn Việt 426 29/2 Xuất bán cho cty 632 Phong Trang Chứng từ ghi sổ XN Mũ XK CG- HN Chứng từ Số Ngày 16/2 Số:09 Ngày29/2/2004 Số hiệu TK Thành tiền Nợ Có 155 154 348.044.100 348.044.100 Diễn giải NK từ phận SX Cộng Phần VI: kế toán tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ Tiêu thụ sản phẩm mũ lưỡi trai có nghiệp vụ sau: (35), (36), (42), (45), (46), (48), (50) Phương thức bán hàng xí nghiệp: bán trực tiếp qua kho Nghiệp vụ (35), (42), (45), (46), (50) Ký gửi đại lý (36) Phương thức toán tiền bán hàng : tiền mặt Bảng doanh thu tiêu thụ sản phẩm – Tháng 2/2004 St t Tên thành phẩm Mũ lưỡi trai MA.234 Cộng Mũ lưỡi trai TG.198 Ngày xuất bán 19/2 19/2 26/2 19/2 23/2 25/2 28/2 Cộng Mu lưỡi trai HVM.753 Cộng Mũ lưỡi trai VH.212 19/2 23/2 28/2 25/2 Xuất kho ( chiếc) 1.200 2.900 2.000 6.100 1.250 1.000 2.200 1.200 5.650 Đơn giá ( đồng) 30.000 30.000 30.000 1.780 1.300 1.350 4.430 300 32.000 32.000 32.000 29.000 29.000 29.000 29.000 20.000 Thành tiền (đồng) 36.000.000 87.000.000 60.000.000 183.000.000 36.250.000 29.000.000 63.800.000 34.800.000 163.850.000 56.960.000 41.600.000 43.200.000 141.760.000 6.000.000 Mũ lưỡi trai TH.2412 Cộng 26/2 500 21.500 10.750.000 505.360.000 Bảng tổng hợp chứng từ gốc loại Ngày 29/2/2004 Loại chứng từ gốc: Phiếu thu tiền Số: 04 Chứng từ Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh Số Ngày kì 611 17/2 Thu tiền nợ khách hàng 612 19/2 Bán hàng cho công ty Minh Sơn thu tiền 613 23/2 Báo cáo bán hàng đại lý thu tiền 614 24/2 Thu tiền công ty Tuấn Việt 615 26/2 Công ty Phương Đông ứng trước nửa tiền 616 27/2 Công ty Hải Bình tốn tiền hàng 617 28/2 Cơng ty Phong Trang ứng trước nửa tiền 618 28/2 Công ty Phương Đơng tốn nốt tiền 619 29/2 Cơng ty Phong Trang toán nốt tiền Cộng Người lập biểu Ghi nợ TK 111 Ghi có TK Tổng số tiền TK 131 TK 511 TK 3331 181.900.000 181.900.000 79.475.000 72.250.000 153.605.320 139.641.200 13.964.120 77.660.000 77.660.000 38.912.500 76.780.000 76.780.000 42.900.000 42.900.000 38.912.500 38.912.500 42.900.000 7.225.000 35.375.000 3.537.500 39.000.000 3.900.000 733.045.320 418.152.500 286.266.200 28.626.620 Phụ trách kế toán Chứng từ ghi sổ XN Mũ XK CG - HN Chứng từ Số Ngày 04 29/2 04 Diễn giải Doanh thu bán hàng 29/2 PhảI thu khách hàng Cộng Kèm theo ….chứng từ gốc Người lập Số: 10 Ngày 29/2/2004 ĐVT: Đồng Số hiệu TK Thành tiền Nợ Có 111 511 286.266.200 111 3331 28.626.620 111 131 418.152.500 733.045.320 Kế toán trưởng Chứng từ ghi sổ XN Mũ XK CG - HN Số: 11 Ngày 29/2/2004 ĐVT: Đồng Chứng từ Số Ngày Diễn giải Giá vốn hàng bán Số hiệu TK Nợ Có 632 155 632 157 Cộng Kèm theo … chứng từ gốc Người lập Thành tiền 245.105.100 101.458.800 346.566.900 Kế toán trưởng Chứng từ ghi sổ XN Mũ XK CG - HN Chứng từ Số Ngà y Diễn giải Số hệu TK Nợ Có Số: 12 Ngày 29/2/2004 ĐVT: Đồng Thành tiền 19/2 Xuất kho TP cho đại lý Cộng Kèm theo ….chứng từ gốc Người lập 157 155 101.458.800 101.458.800 Kế toán trưởng Chứng từ ghi sổ XN Mũ XK CG - HN Chứng từ Số Ngày Diễn giải NK hàng bán bị trả lại Cộng kèm theo …chứng từ gốc Người lập Số liệu TK Nợ Có 155 632 Số: 13 Ngày 29/2/2004 ĐVT: Đồng Thành tiền 31.438.510 31.438.510 Kế toán trưởng