Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty cổ phần xi măng sài sơn

Báo cáo thực tập GVHD.PGS TS Pham Quang LỜI MỞ ĐẦU Trong thời gian vừa qua với phát triển nhanh mạnh đất nước kinh tế huyện Quốc Oai có chuyển biến mạnh kinh tế nhu xã hội Cùng với phát triển kinh tế kinh tế thị trường ngày hồn thiện mà canh tranh sản xuất ngày khắc nghiệt doanh nghiệp sản xuất Trong năm trở lại sau Hà Tây sát nhập vào Hà Nội nhu cầu nhân dân ngày tăng, thị trường xuất nhiều hàng hóa cạnh tranh để tồn phát triển bền vững doanh nghiệp phải tìm cách nâng cao chất lượng sản phẩm, hạ giá thành đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng Làm để doanh nghiệp vừa hạ giá thành sản phẩm mà đáp ứng yêu cầu chất lượng sản phẩm? Câu trả lời việc tối ưu hóa chi phí để sản xuất sản phẩm, hạn chế tối đa hao phí nguồn lực Có thể nói cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm đóng vai trị quan trọng giúp doanh nghiệp giải vấn đề giá thành sản phẩm Công ty cổ phần xi măng Sài Sơn doanh nghiệp sản xuất xi măng thời gian qua có nhiều cố gắng hồn thiện cơng tác tổ chức sản xuất doanh nghiệp nhằm giảm chi phí sản xuất mà đảm bảo chất lượng sản phẩm tạo lợi cạnh tranh cho doanh nghiệp Nhận thức vai trị cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất nên em chọn chuyên đề báo cáo kiến tập là: “Hoàn thiện kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty Cổ phần xi măng Sài Sơn” Báo cáo thực tập GVHD.PGS TS Pham Quang Trong phạm vi báo cáo thực tập tốt nghiệp, em xin trình bày vấn đề cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phầm nói riêng cơng ty cổ phần Xi măng Sài Sơn Báo cáo thực tập tốt nghiệp em gồm nội dung sau: Chương 1: Tổng quan đặc điểm kinh tế - kỹ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cổ phần Xi măng Sài Sơn Chương 2: Tổ chức máy kế toán hệ thống kế tốn cơng ty cổ phần Xi măng Sài Sơn Chương 3: Một số đánh giá tình hình tổ chức hoạch tốn kế tốn hồn thiện kế tốn chi phí sản xuất – tính giá thành sản phẩm công ty cổ phần Xi măng Sài Sơn Mặc dù có nhiều cố gắng xong thời gian thực tập Công ty trình độ hiểu biết cơng tác kế tốn cịn nhiều hạn chế nên báo cáo thực tập em khơng tránh khỏi nhiều thiếu sót Em mong nhận ý kiến góp ý thầy, cán kế tốn cơng ty Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ PGS.TS Phạm Quang, cán kế tốn cơng ty cổ phần xi măng Sài Sơn giúp đỡ em thời gian thực tập cơng ty hồn thiện báo cáo thực tập tốt nghiệp! Báo cáo thực tập GVHD.PGS TS Pham Quang PHẦN I TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG SÀI SƠN 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY XI MĂNG SÀI SƠN 1.1.1 Những nét khái quát chung công ty cổ phần xi măng Sài Sơn Công ty Cổ phần Xi măng Sài Sơn thuộc xã Sài Sơn, huyện Quốc Oai, TP Hà Nội, doanh nghiệp thành lập theo hình thức chuyển từ doanh nghiệp nhà nước “Cơng ty xi măng Sài Sơn” thành “Công ty cổ phần xi măng Sài Sơn” kể từ ngày 01/01/2004 theo Quyết định số 2368 QĐ/UB việc phê duyệt phương án cổ phần hố chuyển Cơng ty Xi măng Sài Sơn thành Công ty CP Xi măng Sài Sơn, vốn điều lệ ban đầu 11.742 triệu đồng Tiền thân Xí nghiệp Xi măng Sài Sơn thành lập từ ngày 28/11/1958, quản lý Tổng cục Hậu cần Quân đội nhân dân Việt Nam Công ty sở sản xuất xi măng lò đứng Việt Nam sở sản xuất xi măng thứ hai Việt Nam sau xi măng Hải Phịng Năm 1964, Xí nghiệp Xi măng Sài Sơn chuyển sang khối kinh tế quản lý Ty Kiến trúc tỉnh Tháng 12/1996, Xí nghiệp Xi măng Sài Sơn đổi tên thành Công ty Xi măng Sài Sơn Tháng 11/1998, Công ty Xi măng Sài Sơn đầu tư xong dây chuyền sản xuất xi măng lị đứng giới hố Trung Quốc với công suất thiết kế 60.000 xi măng/năm xã Sài Sơn, huyện Quốc Oai, Hà Tây Ngay từ năm vận hành dây chuyền sản xuất mới, Công ty đạt 70.000 tấn/năm vượt công suất thiết kế Cùng với hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn quốc tế ISO 9001, chất Báo cáo thực tập GVHD.PGS TS Pham Quang lượng sản phẩm ổn định nâng cao, có uy tín thị trường người sử dụng tin dùng, nhu cầu sản phẩm Công ty ngày tăng Ngày 01/01/2004 Công ty xi măng Sài Sơn chuyển thành công ty cổ phần xi măng Sài Sơn theo định số 2368 QD/UB ngày 13/11/2003 nhà nước giữ 41% cổ phần, cán nhân viên giữ 59% cổ phần Tháng 4/2006, Để nâng cao lực sản xuẩt công ty thuê trạm nghiền công suất 150.000 tấn/năm Xuân Mai – Chương Mỹ – Hà Tây thành lập Chi nhánh Chương Mỹ Chi nhánh sản xuất xi măng hiệu Xi măng Sài Sơn PCB 30 Xi măng Nam Sơn PCB 40 Năm 2009 Công ty sản xuất tiêu thụ 398.000 xi măng Trong năm công ty xây dựng xong nhà máy xi măng Nam Sơn vào hoạt động với công suất 1.000 clinker/ngày xã Nam Phương Tiến – Huyện Chương Mỹ – Tỉnh Hà Tây Công ty cổ phần Xi măng Sài Sơn đăng ký kinh doanh lần đầu ngày 25/12/2003 đăng ký thay đổi lần thứ ngày 08/03/2007 Thực Nghị Đại hội đồng cổ đông số 311/NQĐHĐCĐ ngày 29/06/2006, Công ty thực phương án tăng vốn điều lệ từ 11.742 triệu đồng lên 27.742 triệu đồng phục vụ dự án xi măng lị quay cơng suất 1.000 clinke/ngày xã Nam Phương Tiến –Huyện Chương Mỹ –Tỉnh Hà Tây Tháng năm 2008 công ty tiếp tục tăng vốn điều lệ từ 27,742 tỷ đồng lên 47,600 tỷ đồng vốn điều lệ công ty 203,995 tỷ Trải qua 52 năm hình thành phát triển, Công ty cổ phần xi măng Sài Sơn có vị trí vững mạnh thị trường Sản phẩm công ty đạt nhiều danh hiệu tiêu biểu Liên tục nhiều năm đạt giải vàng chất lượng quốc gia có đóng góp đáng kể cho Báo cáo thực tập GVHD.PGS TS Pham Quang phát triển ngành công nghiệp sản xuất xi măng nói chung xi măng lị đứng nói riêng Theo đánh giá Hiệp hội xi măng lò đứng xi măng Sài Sơn đơn vị kinh doanh có hiệu nhất, có mơi trường làm việc tốt 58 nhà máy xi măng lị đứng tồn quốc Bên cạnh công ty tạo công ăn vệc làm cho số lượng lớn người lao động địa phương Tên giao dịch : Công ty cổ phần xi măng Sài Sơn Trụ sở giao dịch: xã Sài Sơn- huyện Quốc Oai- TP Hà Nội Mã số thuế: 0500444444 Điện thoại: (0433)843110- (0433)843184 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG SÀI SƠN 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty cổ phần xi măng Sài Sơn Hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần xi măng Sài Sơn sản xuất kinh doanh xi măng, clinker, vật liệu xây dựng, xây lắp cơng trình xây dựng dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi; san lấp mặt Tháng 10/2008 công ty bổ sung thêm vào danh sách ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp hai ngành ngành kinh doanh bất động sản, kinh doanh dịch vụ du lịch Sản xuất kinh doanh xi măng hoạt động kinh doanh chủ đạo, mang lại nguồn doanh thu chủ yếu cho công ty Hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu công ty sản xuất công nghiệp với sản phẩm clinker Cpc 50, xi măng PCB 30 PCB 40 theo TCVN 6260-1997 Sản phẩm sản xuất theo cơng nghệ bán khơ lị đứng giới hố Trung Quốc với công suất hai dây chuyền 120.000 xi măng/năm đặt xã Sài Sơn, Quốc Oai, TP Hà Nội Ngồi ra, Cơng ty có 01 trạm nghiền xi Báo cáo thực tập GVHD.PGS TS Pham Quang măng Chương Mỹ, Hà Tây với công suất 150.000 xi măng/năm Do đặc điểm ngành nghề sản xuất nên giá nguyên vật liệu yếu tố ảnh hưởng trực tiếp tới doanh thu lợi nhuận cơng ty chi phí ngun vật liệu chiếm tỷ trọng từ 65% đến 70% tổng chi phí doanh nghiệp Chi phí lớn sản xuất xi măng chi phí Điện chi phí Than Giá vốn hàng bán chi phí chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí hoạt động kinh doanh, chi phí bán hàng chiếm tỷ trọng nhỏ tổng chi phí cơng ty khách hàng xong ổn định khối lượng sản phẩm tiêu thụ khách hàng thường lớn Những năm gần đây, cơng nghiệp xi măng nói chung xi măng vừa nhỏ nói riêng phát triển mạnh mẽ nhu cầu xi măng phục vụ xây dựng thị trường không ngừng tăng cao xong không mà cạnh tranh thị trường xi măng bớt liệt Để tồn phát triển, ngồi việc phải đưa loại sản phẩm có chất lượng tốt, cơng ty phải tập trung tìm cách để giá bán sản phẩm phải thấp sản phẩm loại tạo nên sức cạnh tranh lớn Theo đánh giá Hiệp hội xi măng lò đứng nước có khoảng 60 nhà máy xi măng lò đứng, xi măng Sài Sơn đánh giá đơn vị kinh doanh có hiệu nhất, có mơi trường làm việc tốt 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty cổ phần xi măng Sài Sơn Tồn q trình (dây truyền) sản xuất cơng ty tổ chức, điều hành, kiểm tra, giám sát quản lý hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn quốc tế ISO9001: 2000 Quy trình sản xuất xi măng trải qua cơng đoạn bao gồm: Công đoạn sản xuất bột liệu; công đoạn sản xuất clinker; công đoạn sản Báo cáo thực tập GVHD.PGS TS Pham Quang xuất xi măng bột công đoạn sản xuất xi măng bao Với công đoạn tổ chức tương ứng với phân xưởng cơng ty: Phân xưởng Liệu; Phân xưởng Lị; Phân xưởng Xi măng; Phân Xưởng Vỏ bao Công đoạn chuẩn bị nguyên vật liệu: Tất loại nguyên liệu, nhiên liệu vật liệu đá vôi, đất sét, than, thạch cao, đá xanh, xỉ lò cao phụ gia điều chỉnh thành phần hoá (quặng sắt, cát non) trước đưa vào sản xuất phải kiểm tra chặt chẽ đảm bảo yêu cầu kỹ thuật theo quy định Đá vôi, quặng sắt vận chuyển cơng ty có kích thước  300mm chứa vào kho sau hệ thống máy kẹp hàm máy đập búa đập nhỏ tới kích thước  10mm gầu tải đưa vào silô chứa đá vôi silô chứa quặng sắt Đất sét vận chuyển kho công ty đổ riêng lô theo loại khác Khi đưa vào sản xuất phải phơi sơ bộ, sau máy thái đất thái nhỏ đến kích thước  20mm băng tải cao su đưa vào máy sấy thùng quay Máy sấy cung cấp nhiệt nhờ buồng đốt tầng sôi, nhiệt độ trì 700-8000 C Độ ẩm khỏi máy sấy thùng quay  5% sau khỏi máy sấy đất vít tải đưa vào gầu tải để chuyển vào silô chứa đất Than vận chuyển kho Cơng ty với kích thước  15mm đổ theo lơ riêng biệt, q trình sấy than sấy đất, nhiệt độ 400-500 C, độ ẩm quy định  6% đưa vào silô chứa than Quá trình sấy cát non tương tự, độ ẩm  5% đưa vào silô chứa cát non Công đoạn sản xuất bột liệu: Các nguyên liệu hệ thống cấp liệu cân băng điện tử nhờ điều khiển máy vi tính cân xác theo đơn phối liệu theo suất máy nghiền cấp vào máy nghiền bi chu trình kín Tại phối liệu nghiền Báo cáo thực tập GVHD.PGS TS Pham Quang mịn đến độ mịn  12% sàng 0,08mm2 qua máy phân ly để loại hạt chưa đạt tiêu chuẩn quay trở lại máy nghiền Hạt đạt tiêu chuẩn gầu tải vít tải đưa vào silô chứa bột liệu Hệ thống gầu tải vít tải đảo trộn bột liệu để bột liệu đồng chứa vào silô đồng Việc đảo trộn loại bột liệu khác phải vào yêu cầu thành phần hoá học phối liệu đảm bảo trước lên lò nung bột phối liệu phải đồng ổn định Bột liệu từ silô đồng đưa vào vít tải gầu tải vận chuyển đổ vào bunke chứa, qua hệ thống định lượng bột liệu vận chuyển đến vít trộn trục Tại bột liệu trộn ẩm đến độ ẩm 13,5% - 15,5% đưa xuống đĩa vê viên Trường hợp độ ẩm chưa đạt u cầu máy vê viên bổ sung lượng nước để viên liệu đạt độ ẩm kích thước theo yêu cầu (độ ẩm 13,5% 15,5%, kích thước 5-8mm đạt >95%) Sau viên liệu băng tải cao su vận chuyển vào máng dải liệu, viên liệu máy dải liệu theo hình lịng chảo Gió quạt root cấp vào lị để đốt cháy than cung cấp ôxy cho phản ứng cháy xảy ra, nhiệt độ zôn nung đạt 1400 - 14500C kết luyện viên liệu phản ứng nóng chảy tạo thành clinker, sau qua zơn làm nguội ghi quay xuống băng tải xích Kích thước clinker lò < 100mm kẹp hàm đập nhỏ đến kích thước < 30mm rơi xuống gầu tải vận chuyển lên băng cào đổ vào silô chứa Công đoạn sản xuất xi măng bột: Thạch cao vận chuyển cơng ty có kích thước < 300mm chứa vào kho sau máy kẹp hàm đập tới kích thước < 20mm gầu tải vận chuyển đổ vào silô chứa thạch cao Phụ gia (đá xanh, xỉ lò cao) trộn theo tỷ lệ định gầu tải vận chuyển đổ vào silô chứa phụ gia Clinker, thạch cao phụ gia hệ thống cấp liệu cân băng điện tử nhờ điều khiển máy vi tính cân xác theo đơn phối Báo cáo thực tập GVHD.PGS TS Pham Quang liệu theo suất máy nghiền cấp vào máy nghiền bi chu trình kín Tại phối liệu nghiền mịn đến độ mịn  10% sàng 0,08mm qua máy phân ly để loại hạt chưa đạt tiêu chuẩn quay trở lại máy nghiền, hạt đạt tiêu chuẩn gầu tải vít tải đưa vào silơ chứa xi măng sau hệ thống gầu tải vít tải đảo trộn để xi măng đồng đều, Công đoạn sản xuất xi măng bao: xi măng sau trộn cấp liệu cánh cấp liệu vào vít tải lên bunke, qua sàng quay đóng bao, qua máy đóng bao xi măng đóng xác với khối lượng 50  kg sau qua máy xếp bao xếp thành chồng - 10 bao xếp kho Báo cáo thực tập GVHD.PGS TS Pham Quang Sơ đồ 1.1: Quy trình sản xuất sản phẩm xi măng pooclăng hỗn hợp theo cơng nghệ lị đứng Đá vơi Đập Silơ chứa đá Đất sét Than Cán, sấy Sấy Sấy Silô chứa than Silô chứa phụ gia Silô chứa đất Phụ gia điều chỉnh HỆ THỐNG CÂN BĂNG ĐỊNH LƯỢNG (Được điều khiển hệ thống vi tính) Nghiền Silơ đồng Lị nung clinker Thạch cao Phụ gia Silơ chứa clinker Silô chứa thạch cao Silô chứa phụ gia HỆ THỐNG CÂN BĂNG ĐỊNH LƯỢNG (Được điều khiển hệ thống vi tính) clinker Nghiền Xuất xưởng Phùng Huy Diên Đóng bao XI MĂNG RỜI Nhập kho Lớp kế toán tổng hợp Báo cáo thực tập GVHD.PGS TS Pham Quang Công ty Cổ phần xi măng Sài Sơn Quốc Oai- Hà Nội SỔ NHẬT KÝ CHUNG Trích tháng năm 2010 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Ngày tháng Diễn giải TKĐƯ Có Số trang trước chuyển sang 10/4 08PX 10/9 Số phát sinh Xuất NVL cho sx phân xưởng Liệu 10/4 13PX 10/9 Xuất NVL phục vụ PX Liệu 30/4 BPBTL 30/9 30/4 BPBTL 30/9 Tiền lương phải trả CNTTSX PX Liệu Các khoản trích theo lương PX Liệu ………… 621 152 2.291.915.883 627 152 622 334 622 338 34.986.047 ……… 2.291.915.883 34.986.047 304.617.876 304.617.876 57.877.396 57.877.396 … … … …… … …… 30/4 TH 30/9 Kết chuyển CPNVLTT PX Liệu 154 621 2.291.915.883 154 622 365.272.968 154 627 383.175.481 … ……… …… 3.040.364.332 3.040.364.332 30/4 30/4 … BPBTL TH 30/9 30/9 …… Kết chuyển CPNCTT PX Liệu Kết Chuyển CPSXC PX Liệu ………………… Cộng phát sinh …… 2.291.915.883 365.272.968 383.175.481 Ngày 30 tháng năm 2010 Người lập Kế toán trưởng Thủ trưỏng (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Phùng Huy Diễn Lớp kế toán tổng hợp Báo cáo thực tập GVHD.PGS TS Pham Quang 2.3.6 Tổ chức hạch tốn Tổng hợp chi phí sản xuất, đách giá sản phẩm dở dang tính giá thành sản phẩm Tập hợp chi phí: Cuối tháng tồn khoản chi phí phát sinh kỳ: Chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp chi phí sản xuất chung kết chuyển vào TK 154- “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” để tính giá thành sản phẩm Căn vào sổ chi tiết sổ TK 621, 622, 627 Máy tính tự động nhập số liệu vào bảng tổng hợp chi phí sản xuất; Phùng Huy Diễn Lớp kế toán tổng hợp Báo cáo thực tập GVHD.PGS TS Pham Quang Biểu số 2.15: Bảng tổng hợp chi phí sản xuất Công ty Cổ phần xi măng Sài Sơn Quốc Oai- Hà Nội BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT Tháng 9/2010 Đơn vị tính: đồng STT Ghi Có TK Ghi Nợ TK 154 PX Lị PX Xi măng PX Vỏ bao 2.291.915.883 277.134.067 1.275.928.733 464.042.910 - TK 6211 2.291.915.883 277.134.067 745.350.543 464.042.910 - TK 6212 - 530.578.190 361.733.405 246.256.763 TK 621 TK 622 365.272.968 543.186.375 TK 627 383.175.481 1.581.292.816 864.112.916 97.980.977 - TK 6271 220.978.577 411.566.669 224.904.629 22.029.837 3.008.691 - TK 6272 34.986.047 363.472.979 198.623.362 - TK 6273 5.236.000 248.575 135.836 - TK 6274 55.521.377 176.079.058 96.220.122 4.113.641 - TK 6277 61.071.146 419.950.357 229.485.977 38.828.808 - TK 6278 5.382.334 209.975.178 114.742.989 30.000.000 Cộng TK 154 (PX vỏ bao) Tổng 3.040.364.332 2.401.613.258 3.040.364.332 2.401.613.258 - 2.501.775.054 816.193.597 3.317.968.651 808.280.650 808.280.650 Ngày 30 tháng năm 2010 Người lập Kế toán trưởng Thủ trưỏng (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Trong bảng tổng hợp chi phí ta thấy tất chi phí phát sinh PX tập hợp theo phân xưởng cuối kỳ kết chuyển sang TK 154 tương ứng phân xưởng Riêng PX vỏ bao sau chi phí kết chuyển sang TK 154_PX vỏ bao kế toán thực thêm bút toán: Phùng Huy Diễn Lớp kế toán tổng hợp Báo cáo thực tập GVHD.PGS TS Pham Quang Nợ TK 154_ PX xi măng: 816.193.597 Có TK 154_ PX vỏ bao: 816.193.597 Việc thực thêm bút toán để tạo thuận tiện cho việc tập hợp chi phí phát sinh kỳ xác định giá thành xi măng thành phẩm Một mặt PX vỏ bao khơng có sản phẩm dở dang cuối kỳ, mặt khác PX xi măng cộng thêm khoản chi phí phát sinh PX vỏ bao thuận tiện cho việc tính giá xi măng thành phẩm Đánh giá sản phẩm dở dang, tính giá thành sản phẩm: Sản phẩm dở dang bao gồm sản phẩm chưa kết thúc giai đoạn chế biến cuối nằm trình sản xuất Tổng chi phí NVL Giá trị SPDD cuối kỳ = x SPDDkhông quy đổi Sản phẩm hồn thành+SPDD(Khơng quy đổi) Ví dụ: Tính giá trị sản phẩm dở dang: Bước 1: (PX Liệu, Lò): PX Liệu có giá trị SPDD đầu kỳ 839.325.753 đồng; PX Lị có giá trị SPDD đầu kỳ 658.474.289 đồng Cuối kỳ hoàn thành 15.169 bán thành phẩm Clanker, dở dang 1.854,5 Giá trị SPDD cuối kỳ bước1 (839.325.753 + 2.291.915.883) x 1.854,5 15.169+ 1.854,5 PX liệu = Giá trị SPDD 341.110.090 (đồng) (658.474.289 + 277.134.067)x 1.854,5 cuối kỳ PX lò 15.169 + 1.854,5 = 101.922.971 đồng Bước (Phân xưởng xi măng): Có sản phẩm dở dang đầu kỳ PX Xi măng 441.145.104 Cuối kỳ hồn thành 20.635,8 xi măng, cịn dở dang 5.387,2 441.145.104 Giá trị SPDD + 745.350.543 = Phùng Huy Diễn x 5.387,2 Lớp kế toán tổng hợp Báo cáo thực tập cuối kỳ bước GVHD.PGS TS Pham Quang 20.635,8 + 5.387,2 = 245.624.615 (đồng) (745.350.543 : chi phí NVLchính trực tiếp phát sinh kỳ PX Xi măng) Phân xưởng vỏ bao giá trị SP dở dang: Biểu số 2.16: Sổ Cái tài khoản 154 Công ty Cổ phần xi măng Sài Sơn Quốc Oai- Hà Nội SỔ CÁI Năm 2010 Tên tài khoản: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Số hiệu: 154 Đơn vị tính: đồng Chứng Từ Số Ngày hiệu tháng Diễn Giải TKĐ Số phát sinh Ư Có 1.583.671.559 Dư đầu kỳ TH1 30/9 Kết chuyển chi phí NVLTT 621 4.309.021.593 TH1 30/9 Kêt chuyển chi phí NCTT 622 1.516.449.511 TH1 30/9 Kết chuyển chi phí sx chung 627 2.926.562.190 TH1 30/9 Nhập kho thành phẩm 155 Cộng phát sinh 9.647.047.177 8.752.033.294 9.647.047.177 688.657.676 Dư cuối kỳ Ngày 30 tháng năm 2010 Người lập Kế toán trưởng Thủ trưỏng (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Giá thành sản phẩm hoàn thành: Phùng Huy Diễn Lớp kế toán tổng hợp Báo cáo thực tập GVHD.PGS TS Pham Quang Tổng Z sp = Z clanker + CPPX xi măng Z clanker = CPDD đầu kỳ( px liệu, lò) + CPPS kỳ (px liệu, lò) – CPDD cuối kỳ (px liệu, lò) CP px Xi măng = CPDD đầu kỳ px Xi măng + CPPS kỳ px Xi măng + CPPS kỳ px Vỏ bao – CPDD cuối kỳ px Xi măng Biểu số 2.17: Bảng tính giá thành bán thành phẩm Clanker Công ty Cổ phần xi măng Sài Sơn Quốc Oai- Hà Nội BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH BÁN THÀNH PHẨM CLANKER Tháng 9/2010 (Sản lượng 15.169 tấn) Đơn vị tính: đồng Tên phân xưởng Dở dang đầu kỳ Phát sinh kỳ Dở dang cuối kỳ Tổng giá thành Phân xưởng Liệu 839.325.753 3.040.364.332 341.110.090 3.538.579.995 Giá thành đơn vị   Phân xưởng Lò 658.474.289 2.401.613.258 101.922.971 2.958.164.576   Cộng 1.497.800.042 5.441.977.590 443.033.061 6.496.744.571 428.291 Ngày 30 tháng năm 2010 Người lập Kế toán trưởng Thủ trưỏng (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Phùng Huy Diễn 5 Lớp kế toán tổng hợp Báo cáo thực tập GVHD.PGS TS Pham Quang Biểu số 2.18: Bảng tính giá thành thành phẩm xi măng Cơng ty Cổ phần xi măng Sài Sơn Quốc Oai- Hà Nội BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH THÀNH PHẨM XI MĂNG Tháng 9/2010 (Sản lượng 18140,5 tấn) Khoản mục chi phí Z bán TP Clanker SPDD đầu kỳ CPPS kỳ SPDD cuối kỳ Tổng giá thành Chi phí NVL trực tiếp 3.425.119.597 441.145.104 1.275.928.733 245.624.615 5.387.818.049 CP nhân công trực tiếp 945.955.354 - 361.733.405 - Chi phí sx chung 2.125.669.620 - 864.112.916 816.193.597   Chi phí PX Vỏ bao Cộng 6.496.744.571 441.145.104 3.317.968.651 Giá thành đơn vị 1.307.688.759 2.989.782.536 816.193.597 245.624.615 10.010.233.711 551.817 Ngày 30 tháng năm 2010 Người lập Kế toán trưởng Thủ trưỏng (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) 2.3.7 Tổ chức hạch toán tiêu thụ sản phẩm Đặc điểm sản phẩm công ty sản phẩm vật liệu xây dựng nên trình tiêu thụ sản phẩm mang đặc trưng: Khách hàng mua với số lượng lớn, lượng khách hàng không nhiều thường mua với số lượng lớn có mối quan hệ gắn bó với cơng ty, khách hàng thân thiết… Theo q trình hạch tốn tiêu thụ sản phẩm cơng ty mang đặc điểm phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Chứng từ sử dụng: Chứng từ cơng ty sử dụng hạch tốn tiêu thụ sản phẩm phiếu xuất kho thành phẩm, Hóa đơn bán hàng, Phiếu thu tiền mặt (nếu Phùng Huy Diễn Lớp kế toán tổng hợp Báo cáo thực tập GVHD.PGS TS Pham Quang toán ngay), Giấy báo có ngân hàng sản phẩm bán theo phương thức trả chậm đơn đặt hàng số lượng lớn Tài khoản sử dụng: TK 511 – “doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” TK 131 –“ Thanh toán với khách hàng” TK 111 –“ Tiền mặt” TK 3331 –“ Thuế giá trị gia tăng phải nộp” Ngoài TK 333, TK 111 tài khoản khác sử dụng hạch toán tiêu thụ sản phẩm chi tiết cho loại sản phẩm khách hàng Ví dụ: TK511_PC30: Doanh thu sp xi măng PC30 TK 511_PC40: Doanh thu sp xi măng PC40 N gồi cơng ty sử dụng TK 521, TK 531 TK 532 để phản ánh khoản giảm trừ doanh thu Phương pháp hạch tốn: Hàng ngày vào hóa đơn GTGT nhận kế toán tiêu thụ nhập số liệu vào máy tính Phần mềm máy tính tự động nhập số liệu vào sổ Nhật ký bán hàng, Sổ chi tiết bán hàng, Sổ chi tiết sổ tài khoản doanh thu Trình tự luân chuyển chứng từ: Căn vào Hợp đồng cung cấp sản phẩm ban giám đốc phê duyệt Thủ kho làm thủ tục xuất kho sản phẩm bán xuất kho thành phẩm gửi bán.Phiếu xuất kho lập làm liên 1liên lưu kho, 1liên giao cho khách hàng, 1liên chuyển lên phịng kế tốn để kế toán hạch toán Khi giao hàng kế toán xuất hóa đơn GTGT Khi khách hàng trả tiền, Thủ quỹ lập phiếu thu lập làm liên: 1liên thủ quỹ giữ, 1liên giao cho người nộp tiền, 1liên lưu phịng kế tốn Đến cuối ngày toàn phiếu thu kèm theo chứng từ gốc chuyển cho kế toán để kế toán ghi sổ Phùng Huy Diễn Lớp kế toán tổng hợp Báo cáo thực tập GVHD.PGS TS Pham Quang PHẦN 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN VÀ HỒN THIỆN KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT – TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG SÀI SƠN 3.1 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG SÀI SƠN Công ty cổ phần Xi măng Sài Sơn đơn vị chuyên sản xuất xi măng đáp ứng nhu cầu thị trường Với chặng đường 50 năm xây dựng phát triển công ty khơng ngừng lớn mạnh Trong q trình phát triển cơng ty đạt nhiểu thành tích xong trải qua khơng thăng trầm, với định hướng phát triển đắn công ty khắc phục khó khăn khẳng định vị trí thị trường Cùng với phát triển công ty công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn xác định chi phí tính giá thành sản phẩm nói riêng khơng ngừng hồn thiện đổi Sau thời gian kiến tập công ty, có hạn chế định em xin đưa vài ý kiến nhận xét công tác kế tốn cơng ty nói chung cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm nói riêng 3.1.1 Những ưu điểm: Trong năm qua, Công ty cổ phần xi măng Sài Sơn đưa tiến khoa học vào sản xuất, thay thiết bị cũ lạc hậu thiết bị mới, mở rộng quy mô đào tạo lại để nâng cao tay nghề công nhân không ngừng nâng cao xuất lao động, chất lượng sản phẩm đáp ứng nhu cầu thị trường Cùng với phát triển sản xuất, cơng ty cịn nâng cao trình độ quản lý nói chung, trình độ kế tốn nói riêng, đào tạo lại cán cơng nhân viên, ưu tiên tiếp nhận nhân viên có trình độ đại học trở lên Bộ máy kế toán: tổ chức theo hình thức tập trung phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty Dưới điển hành kế tốn trưởng, cơng việc kế tốn tập trung giải phịng kế tốn Cán kế tốn có trình độ chun mơn, kinh nghiệm bố trí cơng việc phù hợp với lực Phùng Huy Diễn Lớp kế toán tổng hợp Báo cáo thực tập GVHD.PGS TS Pham Quang Tuy số lượng trình độ nghiệp vụ cao tác phong làm việc chuyên nghiệp Ngoài ra, phân xưởng bố trí người ghi chép giúp kế tốn biết xác chi phí phát sinh q trình sản xuất Cơng ty trang bị máy tính đại, cơng việc kế tốn thực có hỗ trợ phần mềm kế toán chuyên việt ACSOFT giúp cho việc ghi chép kế tốn thuận tiện hơn, thơng tin cung cấp nhanh chóng kịp thời, giảm bớt vất vả công tác hạch toán kế toán lập báo cáo vào cuối kỳ Hệ thống sổ sách, chứng từ, tài khoản kế tốn: Cơng ty sử dụng hình thức sổ Nhật ký chung, hình thức thuận tiện, đơn giản, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty Việc quản lý, ghi chép sổ sách tiến hành khoa học, chặt chẽ, thuận lợi cho việc cung cấp thơng tin cần thiết, lập báo cáo tài nhanh chóng, kịp thời, xác Hệ thống chứng từ tổ chức hợp lý, ghi chép đầy đủ, xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh phù hợp với yêu cầu hạch toán Trên chứng từ ghi rõ chi phí sử dụng cho phận nào, phân xưởng thuận tiện cho kế toán tập hợp chi phí sản xuất cho cơng đoạn Các phiếu nhập xuất kho đánh số thuận tiện cho trình kiểm tra, theo dõi, đối chiếu số liệu Với phân xưởng sản xuất cơng ty xây dựng hệ thống tài khoản chi tiết cho phân xưởng thuận lợi cho việc quản lý, theo dõi cung cấp thông tin cho quản lý đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán Về cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm: Đây cơng tác coi trọng giao cho người có trình độ chun mơn cao, có kinh nghiệm đảm nhiệm, tiến hành chặt chẽ đồng với Việc xác định đối tượng tập hợp chi phí sản xuất tồn công ty chi tiết phân xưởng phù hợp với quy trình cơng nghệ thuận lợi cho cơng tác tính giá thành Thơng qua việc tập hợp tính giá thành theo phân xưởng mà biết chi phí phân xưởng nào, khâu qua kế tốn theo dõi xây dựng kế hoạch sản xuất kỳ phù hợp với nhu cầu thực tế Bên cạnh Phùng Huy Diễn Lớp kế toán tổng hợp Báo cáo thực tập GVHD.PGS TS Pham Quang cơng ty đánh giá sản phẩm dở dang cuối tháng theo phân xưởng Việc hạch toán theo tháng giúp kế tốn cung cấp thơng tin kịp thời hiệu Hệ thống định mức vật tư công ty xây dựng cụ thể, chi tiết tạo điều kiện cho việc sử dụng vật tư có hiệu quả, tránh lãng phí Hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương: Việc áp dụng hình thức trả lương theo sản phầm hợp lý theo sức lao động, trình độ lực làm việc cán công nhân viên Tiền lương thực thực chức địn bẩy kinh tế khuyến khích tinh thần hăng hái lao động cơng nhân, kích thích tạo mối quan tâm người lao động đến kết lao động 3.1.2 Những tồn nguyên nhân: Bên cạnh ưu điểm, cơng tác kế tốn công ty tồn số hạn chế sau: Tuy có người theo dõi phân xưỏng xong cơng ty chưa giao quyền hạch tốn cho phân xưởng, người theo dõi phân xưởng dừng lại việc ghi chép ban đầu Phịng kế tốn phải chịu trách nhiệm tất từ việc cập nhật kiểm tra chứng từ số liệu tới việc hạch toán tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bên cạnh vật tư xuất dùng theo định mức cơng ty lại chưa lập phiếu xuất vật tư theo hạn mức Tiến độ tập hợp chi phí nhiều cịn chậm tình hình sản xuất bị gián đoạn, chứng từ NVL chưa đến phịng kế tốn nên đáp ứng nhanh nhu cầu sản xuất Điều ảnh hưởng lớn tới tiến độ sản xuất tồn cơng ty Do mua TSCĐ tiền vay ngân hàng nên lãi suất hàng tháng cao chi phí TSCĐ tăng, cơng ty tính đến việc trích khâu hao nhanh mức quy định Bộ tài hao mịn thực tế Điều ảnh hưởng tới giá trị lại TSCĐ thời gian sử dụng ngắn lại Phùng Huy Diễn Lớp kế toán tổng hợp Báo cáo thực tập GVHD.PGS TS Pham Quang Hạch toán chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: Hàng tháng cơng ty tiến hành trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ chi phí dịch vụ mua ngồi cuối tháng cơng ty khơng tiến hành điều chỉnh số chênh lệch chi phí dịch vụ mua ngồi trích trước Việc quản lý khoản chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí sửa chữa lớn TSCĐ chưa chặt chẽ Công ty tốn nhiều chi phí vể gầu tải, xích gầu tải số phụ tùng khác phục vụ cho trình sản xuất điều làm tăng khoản chi phí ảnh hưởng tới giá thành sản phẩm Cơng ty nên tìm hiểu nguyên nhân để tìm giải pháp khắc phục Lập dự tốn chi phí sản xuất: Cơng ty dừng lại việc lập dự toán chung cho trình sản xuất, cho khoản mục chi phí mà chưa tiến hành lập dự tốn cho công đoạn dây chuyền sản xuất 3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG SÀI SƠN Hiện công ty cổ phần Xi măng Sài Sơn khơng ngừng tìm kiếm biện pháp nâng cao hiệu quản lý chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm đảm bảo chất lượng sản phẩm cung cấp cho thị trường Qua thời gian kiến tập thực tế công ty cổ phần Xi măng Sài Sơn, em xin đưa số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty nói chung cơng tác tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm nói riêng Về tài khoản kế tốn: cơng ty nên mở rộng hệ thống tài khoản chi tiết đặc biệt TK 622, công ty nên mở rộng thêm tài khoản cấp TK để tiện theo dõi hạch toán Ví dụ: TK 6221: Tiển lương cơng nhân trực tiếp sản xuất SP TK 6222: KPCĐ công nhân trực tiếp sản xuất SP TK 6223: BHXH công nhân trực tiếp sản xuất SP TK 6224: BHYT công nhân trực tiếp sản xuất SP Phùng Huy Diễn Lớp kế toán tổng hợp Báo cáo thực tập GVHD.PGS TS Pham Quang Về sổ sách kế tốn: NVL, CCDC cơng ty đa dạng, nhiều chủng loại công ty chưa lập danh điểm vật liệu cách tỷ mỷ theo yêu cầu riêng loại nên dễ gây nhầm lẫn trình sản xuất Để khắc phục hạn chế công ty nên lập sổ danh điểm NVL, CCDC giúp cho việc quản lý NVL, CCDC thuận lợi Việc xuất vật tư theo định mức sử dụng, cơng ty nên sử dụng thêm phiếu xuất vật tư theo định mức sử dụng phiếu báo vật tư lại cuối kỳ thuận lơi cho việc kiểm tra, theo dõi tình hình sử dụng vật tư doanh nghiệp kế tốn có điều kiện đối chiếu so sánh số liệu, thuận lợi cho cơng tác hạch tốn Công ty nên lập kế hoạch dự trữ NVL, CCDC Mặc dù phịng vật tư cơng ty lập kế hoạch thu mua NVL sở kế hoạch sản xuất doanh nghiệp xong không lập kế hoạch dự trữ NVL Việc lập kế hoạch dự trữ NVL giúp q trình sản xuất diễn liên tục khơng bị gián đoạn có trường hợp bất lợi xảy Mặt khác việc lập chi tốn chi phí chi tiết cho phân xưởng, công đoạn giúp quản lý tốt công đoạn sản xuất nâng cao hiệu sử dụng chi phí, kết hợp nguồn lực Công ty nên giao hạch toán cho phân xưởng để phân xưởng chủ động sản xuất báo cáo chi phí giá thành Như phân xưởng có kế tốn thực cơng tác ghi chép hạch tốn ban đầu, kiểm tra tính tốn chi phí phát sinh phân xưởng Như cơng việc phận kế tốn cơng ty đơn giản Có thể cơng ty phát sinh thêm số chi phí cơng tác quản lý tiết kiêm chi phí cho cơng tác cơng ty Về việc dự kiến tính khấu hao nhanh TSCĐ, thời gian trích khấu hao nhanh làm cho chi phí khấu hao phân bổ cho sản phẩm tăng lên Vì cơng ty nên tính tốn thời gian khấu hao cho phù hợp với quy định Bộ Tài Chính khơng ảnh hưởng lớn tới giá thành Một biện pháp Phùng Huy Diễn Lớp kế toán tổng hợp Báo cáo thực tập GVHD.PGS TS Pham Quang giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm giảm số lần dừng lò thời gian dừng lò để sửa chữa lớn Do Cơng ty nên có biện pháp để nâng cao hiệu sử dụng máy móc, giảm thiểu chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định Cơng tác chi phí sửa chữa lớn TSCĐ cần quan tâm sản phẩm quản lý chặt chẽ Doanh nghiệp nên có biện pháp để tiết kiệm chi phí, nâng cao suất lao động đề từ hạ giá thành sản phẩm, tạo sức cạnh tranh thị trường Cơng ty nhanh chóng đầu tư dây chuyền lò nung, máy nghiền để đảm bảo Clanker cho sản xuất Nếu công ty tự sản xuất Clanker cho sản xuất chi phí sản xuất giảm từ hạ giá thành sản phẩm (vì xi măng chiếm 80% Clanker) Đó lợi cho công ty công ty khai thác tốt KẾT LUẬN Để thực việc quản lý có hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp sử dụng hệ thống công cụ quản lý khác việc tổ chức quản lý trình sản xuất kinh doanh nhằm đem lại hiệu tốt Phùng Huy Diễn Lớp kế toán tổng hợp Báo cáo thực tập GVHD.PGS TS Pham Quang hoạt động doanh nghiệp Một cơng cụ hữu hiệu cơng tác kế tốn Cơng tác kế tốn nói chung kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm vấn đề quan trọng doanh nghiệp sản xuất Khơng ngừng nâng cao hồn thiện cơng tác kế tốn giúp doanh nghiệp khơng hạ giá thành sản phẩm mà cịn giúp doanh nghiệp hồn thiện công tác tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, tiết kiệm chi phí, đạt hiệu quản lý Qua thời gian thực kế toán công ty cổ phần xi măng Sài Sơn, với việc tìm hiểu cơng tác kế tốn cơng ty, em có dịp vận dụng kiến thức vào thực tế, học hỏi thêm nhiều kiến thức thực tế cơng tác kế tốn đặc biệt cơng tác kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Có thể nói cơng tác kế tốn công ty tổ chức cách khoa học đóng vai trị quan trọng mang lại hiệu cho công tác quản lý công ty Tuy nhiên với thời gian kiến tập có hạn Báo cáo kiến tập dừng lại việc sâu nghiên cứu phần nhỏ cơng tác kế tốn kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm.Với hạn chế kiến thức thực tế chắn báo cáo cịn nhiều thiếu sót, khuyết điểm mong nhận góp ý thầy để em hồn thiện báo cáo kiến tập Một lần em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo công ty cổ phần Xi măng Sài Sơn, cán phịng kế tốn cơng ty, giảng viên ThS Nguyễn Thanh Hiếu giúp đỡ em hoàn thành tốt trình kiến tập báo cáo kiến tập Em xin chân thành cảm ơn! ` Sinh viên thực tập Phùng Huy Diễn Phùng Huy Diễn Lớp kế toán tổng hợp