Ke toan phuong thuc tin dung tdct tai mb 1 151981

LờI NóI ĐầU i i Tính cấp thiết chuyên đề i i i i i Cùng với tiến trình hội nhập kinh tế Đất nớc, công tác phục vụ xuất nhập thời gian gần đà đợc Ngân hàng thơng mại nói chung Ngân hàng MB không ngừng đổi hoàn thiện Trong công tác toán quốc tế đợc coi mục tiêu trọng tâm hoạt động phục vụ kinh tế đối ngoại MB Để đạt đợc mục tiêu thời gian vừa qua Ngân hàng MB đà (liên tục cải tiến đổi hoạt động nhằm nâng cao hiệu hoạt động toán quốc tế) áp dụng hệ thống kế toán theo chuẩn mực quốc tế công t¸c to¸n quèc tÕ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Phơng thức toán tín dụng chứng từ phơng thức toán phổ biến toán quốc tế Bên cạnh u điểm so với phơng thức toán khác, phơng thức toán tín dụng chứng từ hình thức tài trợ thơng mại cho doanh nghiệp xuất nhập nh đơn vị kinh tế tham gia vào hoạt động thơng mại quèc tÕ ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Ph¬ng thức toán tín dụng chứng từ đà đợc Ngân hàng MB áp dụng bớc đầu đà đóng góp vào hiệu kinh doanh đối ngoại Ngân hàng iii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Là sinh chuyên ngành kế toán - kiểm toán, em nhận thức đợc tầm quan trọng kế toán hoạt động ngân hàng nói chung phơng thức toán tín dụng chứng từ nói riêng Trong trình thực tập Ngân hàng TMCP Quân đội tìm hiểu nghiên cứu em nhận thấy đổi cách thức đại hóa công tác kế toán đà giúp cho MB trở thành Ngân hàng có hệ thống toán quốc tế hoạt động hiệu i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Mục đích nghiên cứu i i i i Qua sở lí luận thực tiễn hoạt động toán quốc tế phơng thức tín dụng chứng từ Ngân hàng MB, đề xuất số giải pháp nhằm mở rộng hoạt động toán xuất nhập phơng thức tín dụng chứng từ Ngân hàng MB iii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiii Nghiên cứu sở lí luận phơng thức tín dông chøng tõ i i i i i i i i i i i Đối tợng phạm vi nghiªn cøu i i i iiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i (Nghiên cứu thực trạng hoạt động toán xuất nhập phơng thức tín dụng chứng từ Ngân hàng MB) Những vấn ®Ị chung vỊ tÝn dơng chøng tõ to¸n quốc tế dới góc độ kế toán i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Phơng pháp nghiên cứu iiii i i i i Các phơng pháp sử dụng trình nghiên cứu là: phơng pháp tổng hợp, phân tích, thống kê i i i iiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i KÕt cÊu cña luËn văn: i i i i i Ngoài phần Lời nói đầu, Kết luận danh mục tài liệu tham khảo, luận văn gồm ba chơng: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i _ Ch¬ng 1: Tỉng quan vỊ hoạt động toán quốc tế theo phơng thức tín dụng chứng từ Ngân hàng Thơng mại i i i ii i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i Chơng 2: Hoạt động kế toán quốc tế theo ph¬ng thøc tÝn dơng chøng tõ i i i i i i i i i i i i i i Chơng 3: Kế toán phơng thức tín dụng TDCT MB i i i i i i i i i i Hiệu công tác kế toán phơng thức tín dụng chứng từ đà đem lại số kiÕn nghÞ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Để hoàn thành đợc khoá luận, thân em mong mn ®ãng gãp mét chót kiÕn thøc nhá bé để phần khắc phục hạn chế mở rộng hoạt động toán L/C Tuy nhiên, vấn đề phức tạp, em sinh viên hạn chế nh: khả thân, hạn chế thời gian, nh nguồn tài liệu để tham khảo Do viết tránh khỏi thiếu sót cha thể đáp ứng đợc mong muốn thực tế Do vậy, em mong nhận đợc ủng hộ, góp ý thầy cô giáo, bạn quan tâm đến vấn đề đề nµy i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Chơng i tổng quan hoạt ®éng to¸n quèc tÕ theo i i i i i i i i i ph¬ng thøc tÝn dơng chøng từ i i i i i i Ngân hàng thơng mại i i i 1.1.i Ngâni hàngi thơngi mạii vài hoạti độngi thanhi toáni quốci tế 1.1.1 Ngân hàng thơng mại nghiệp vụ chủ yếu i i 1.1.1.1 i i i i i i i i i i Định nghĩa Ngân hàng thơng mại i i i i i Có nhiều định nghĩa khác NHTM, theo luật Ngân hàng Pháp năm 1941 định nghĩa: Ngân hàng đợc coi xí nghiệp hay sở hành nghề thờng xuyên nhận công chúng dới hình thức ký thác hay hình thức khác khoản tiền mà họ dùng cho họ vào nghiệp vụ chiết khấu, tín dụng nghiệp vụ tài Theo luật Ngân hàng ấn độ: Ngân hàng sở nhận khoản tiền ký thác vay hay tài trợ đầu t Việt Nam, để tăng cờng quản lý, hớng dẫn hoạt động Ngân hàng Tổ chức tín dụng tạo thuận lợi cho phát triển kinh tế đồng thời bảo vệ lợi ích hợp pháp cá nhân Điều 20, Luật Tổ chức tín dụng Việt Nam có nêu: Tổ chức tín dụng donh nghiệp đợc thành lập theo định luật quy định khác pháp luật để hoạt động kinh doanh tiền tệ làm dịch vụ Ngân hàng víi néi dung nhËn tiỊn gưi vµ sư dơng tiỊn gửi để cấp tín dụng, cung ứng dịch vụ to¸n” i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Mặc dù, có nhiều cách thể khác nhng khai thác nội dung định nghĩa đó, ngời ta dễ nhận thấy Ngân hàng có chung tính chất, việc nhận tiền ký thác, tiền gửi không kỳ hạn có kỳ hạn để sử dụng vào nghiệp vụ cho vay, chiết khấu nghiệp vụ kinh doanh khác Ngân hàng iiiiiii i i i i i i i i i i i 1.1.1.2 i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Đặc trng hoạt động Ngân hàng thơng mại i i i i i i i i Kh¸c víi c¸c doanh nghiệp, NHTM không trực tiếp tham gia sản xuất lu thông hàng hoá nhng góp phần phát triển nỊn kinh tÕ x· héi th«ng qua viƯc cung øng vèn tÝn dơng cho nỊn kinh tÕ, thùc hiƯn chøc trung iiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i gian to¸n dịch vụ Ngân hàng Đặc trng hoạt động NHTM bao gåm: i i i i i i i i i i i i i i i - Lµ chủ thể thờng xuyên nhận kinh doanh tiền gửi i i i i i i i i i i - Hoạt động NHTM gắn bó mật thiết với hệ thống lu thông tiền tệ hoạt động to¸n cđa mèi qc gia i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Ho¹t động NHTM đa dạng phong phú có phạm vi réng lín i i 1.1.1.3 i i i i i i i i i i i C¸c nghiƯp vơ ®èi ngo¹i cđa NHTM i i i i i i Bên cạnh nghiệp vụ truyền thống Ngân hàng, NHTM có nghiệp vụ đối ngoại Ngân hàng đại: iiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Nghiệp vụ toán quốc tế ngoại thơng i i i i i i i i Thanh to¸n quốc tế ngoại thơng việc chi trả tiền hàng hoá, dịch vụ nớc phát sinh từ hoạt động trao đổi hàng hoá, dịch vụ theo hệ thống giá quốc tế, đợc thực theo quy tắc định theo tập quán thơng mại quốc tế Các hoạt động toán thơng mại quốc tế đợc thực qua hình thøc to¸n qc tÕ thĨ c¸c chđ thể toán đà lựa chọn có tham gia toán Ngân hàng nớc iiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Nghiệp vụ tài trợ xuất nhập vµ tÝn dơng qc tÕ cđa NHTM i i i i i i i i i i i i i Trong nỊn kinh tÕ thÞ trêng, xt nhËp khÈu trë thành vấn đề quan trọng quốc gia Sản xuất ngày phát triển, nhu cầu thị trờng tiêu thụ hàng hoá thị trờng đầu t ngày mở rộng Do khả tài có hạn, doanh nghiệp xuất nhập lúc có đủ tiền để toán hàng nhập có đủ vốn để thu mua chế biến hàng xuất Từ nảy sinh hình thức tài trợ Ngân hàng hoạt động XNK i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Các nghiệp vụ đối ngoại khác i i i i i Ngoài hai nghiệp vụ đối ngoại chủ yếu Ngân hàng thực nghiệp vụ khác nhằm: đa dạng hoá hoạt động, phân tán rủi ro; Tăng lÃi; Tận dụng lợi trung gian tài Các hoạt động đợc thực thị trờng hối đoái, thị trờng chứng khoán lĩnh vực khác i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Trong c¸c nghiƯp vụ hoạt động toán quốc tế trọng tâm mục tiêu hoạt động đối ngoại Ngân hàng để phục vụ cho trình hội nhập §Êt níc i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.1.2 Hoạt động toán quốc tế Ngân hàng thơng mại i i i i i i i i i i i 1.1.2.1 Kh¸i niƯm to¸n quèc tÕ iii i i i i i i Trong điều kiện quốc tế hoá kinh tế giới diễn ngày mạnh mẽ, quốc gia cần phải tích cực chủ động tham gia để đạt tới vị trí thuận lợi phân công lao động quốc tế trao đổi thơng mại quốc tế Điều có nghĩa quốc gia cần phải phát triển mạnh mẽ lĩnh vực kinh tế đối ngoại, bao gồm ngoại thơng, hợp tác kinh tế, khoa học - công nghệ, đầu t quốc tế, du lịch quốc tế, thông tin liên lạc quốc tế xuất nhập hàng hoá i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Qúa trình tiến hành hoạt động kinh tế nêu trên, tất yếu nảy sinh nhu cầu chi trả, toán tiền tệ c¸c chđ thĨ ë c¸c qc gia kh¸c Tõ nảy sinh nhu cầu thực hoạt động to¸n quèc tÕ ii i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Thanh toán quốc tế việc thực nghĩa vụ tiền tệ, nảy sinh sở hoạt động kinh tế phi kinh tế tổ chức hay cá nhân nớc với tổ chức cá nhân nớc khác, mét qc gia víi tỉ chøc qc tÕ, th«ng qua quan hệ Ngân hàng có liên hệ ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Cïng víi xu híng kh«ng ngõng më rộng quan hệ thơng mại mối quan hệ khác quốc gia giới, đòi hỏi hoạt động toán quốc tế phải đợc mở rộng, hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu phục vụ tèt h¬n ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.1.2.2 Vai trò toán quốc tế i i i i i i i Các hoạt động xuất - nhập hàng hoá dịch vụ không tách rời mà chúng thờng có mối quan hệ hữu với Việc mua hàng xuất bán hàng nhập nội tệ thị trờng nớc khâu mở đầu kết thúc cho việc bán hàng xuất mua hàng nhập ngoại tệ thị trờng giới Xuất hành vi nội tệ biến thành hàng nhập để lấy ngoại tệ nhập lại hành vi ngoại tệ chuyển hoá thành hàng nhập Toàn hoạt động xuất nhập nớc tạo thành chu kỳ khÐp kÝn, chu kú cã d¹ng: “Néi tƯ - Ngo¹i tệ - Hàng nhập Đó mối quan hệ hàng hoá xuất hàng hoá nhập khẩu, giá nội tệ giá ngoại tệ Các quan hệ hàng hoá tiền tệ nói thực hiên đợc thông qua trao đổi quốc tế i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Để đảm bảo việc thu chi ngoại tệ có kết tốt, nhà kinh doanh xuất nhập phải thành thạo công tác toán quốc tế toán quốc tế việc chi trả tiền tệ đối tác thc c¸c níc kh¸c quan hƯ kinh tÕ quèc tÕ iii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Trong buôn bán, dù hình thức nào, tồn mâu thuẫn: ngời nhập muốn nhận đợc hàng hoá trớc trả tiền, ngời xuất lại mn cã tiỊn råi míi giao hµng Më réng sang buôn bán quốc tế, việc giải mâu thuẫn cần thiết khoảng cách thông tin, không gian ngời nhập ngời xuất Để giải quyết, ngời ta thờng dùng biện pháp thoả hiệp: trả tiền đồng nghĩa với việc giao chứng từ chứng nhận quyền sở hữu hàng hoá hay quyền kiểm soát hàng hoá thông qua bên thứ ba độc lập - đợc hai bên ngời nhập vµ nguêi xuÊt khÈu tin tuëng lµm trung gian thùc việc trả tiền giao chứng từ tin tởng đóng vai trò quan trọng Các Ngân hàng với khả tài dồi dào, uy tín cao đợc yêu cầu tham gia với t cách bên thứ ba nói Ngân hàng cam kết có điều kiện với ngời nhập trả tiền họ xuất trình chứng từ phù hợp đa quy định yêu cầu ngời nhập tuân thủ Cách thức bảo đảm cách hợp lý quyền lợi đáng hai bên - bên mua bên bán i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Thanh toán tín dụng chứng từ có u điểm doanh nghiệp bớc vào kinh doanh xuất nhập doanh nghiệp ®· cã kinh nghiƯm lÜnh vùc nµy ®Ịu cã thể sử dụng cách hiệu iii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.1.2.3 Các phơng thức toán quèc tÕ chñ yÕu i i i i i i i i i Trên thực tế có nhiều phơng thức toán quốc tế khác Dới phơng thức toán quốc tế chủ yếu mà NHTM Việt Nam áp dụng: i iiii i i i iiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Ph¬ng thøc chun tiỊn - Remittance : ii i i i i i i Ph¬ng thøc chun tiỊn phơng thức toán mà khách hàng (ngời trả tiền) yêu cầu Ngân hàng phục vụ chuyển số tiền định cho ngời khác (ngời huởng lợi) địa điểm thời gian định phơng tiện chuyển tiền khách hàng yêu cÇu ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Đây hình thức đơn giản nhất, việc toán trực tiếp bên, Ngân hàng lµ trung gian i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiii Các bên tham gia h×nh thøc chun tiỊn: i i i i i i i i Ngời chuyển tiền ngời yêu cầu Ngân hàng phục vụ chuyển tiền nớc i i i i i i i i i i i i i i i i Ngêi thơ hëng lµ ngêi nhận tiền ngời chuyển tiền định i i i i i i i i i i i i Ngân hàng chuyển tiền Ngân hàng thực yêu cầu chuyển tiền, thờng Ngân hàng nớc ngời chun tiỊn i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Ngân hàng trung gian (nếu có) Ngân hàng định Ngân hàng chuyển tiền Ngân hàng nhận tiền i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Ngân hàng nhận tiền Ngân hµng phơc vơ ngêi thơ hëng i i i i i i i i i i i Nhợc điểm phơng thức chuyển tiền việc chi trả tiền cho ngời bán phụ thuộc hoàn toàn vào ngời mua Bởi vậy, quyền lợi bên bán không đợc bảo đảm Ngợc lại, bên bán nhận đợc tiền trớc bên mua lại phải chịu rủi ro không nhận đợc hàng nhận đợc hàng không hợp đồng Trong phơng thức này, Ngân hàng trung gian thực việc toán theo uỷ quyền uỷ nhiệm để hởng thủ tục phí (hoa hồng) không bị ràng buộc Ngời ta áp dụng phơng thức toán toán khoản tơng đối nhỏ nh toán chi phí có liên quan đến xuất nhập khÈu: chi phÝ vËn chun, b¶o hiĨm, båi thêng thiƯt hại toán phi mậu dịch, chuyển vốn, chuyển lợi nhuận đầu t nớc i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i Ph¬ng thøc nhê thu - Collection i i i i i Phơng thức nhờ thu phơng thức toán ngời bán hoàn thành nghĩa vụ giao hàng cung ứng dịch vụ cho khách hàng ký phát hối phiếu uỷ thác cho Ngân hàng thu hộ tiền sở hối phiếu đà lập Có hai loại nhờ thu: nhờ thu trơn (Clean collection) vµ nhê thu kÌm chøng tõ (Documentary collection) iii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Trong ph¬ng thøc nhê thu trơn, ngời xuất sau hoàn thành nghĩa vụ giao hàng lập chứng từ hàng hoá gửi trùc tiÕp chøng tõ cho ngêi nhËp khÈu ®Ĩ hä nhận hàng, sau gửi hối phiếu đến Ngân hàng nhờ thu tiền Phơng thức không đảm bảo quyền lợi cho bên bán việc nhận hàng toán i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ngêi mua kh«ng cã mét sù rµng bc nµo Ngêi mua cã thĨ nhËn hàng không chịu toán kéo dài thời gian to¸n i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Kh¸c nhờ thu trơn, nhờ thu kèm chứng từ phơng thức toán đó, bên bán uỷ nhiệm cho Ngân hàng phục vụ thu hộ tiền ngời mua không vào hối phiếu mà vào chứng từ hàng hoá gửi kèm theo, với yêu cầu Ngân hàng trao chứng từ hàng hoá cho ngời mua sau họ đà toán tiền (nếu phơng thức D/P - Documentary against Payment - Trả tiền trao chứng từ) ký chấp nhận trả tiền (nếu phơng thức D/A - Documentary against Acceptance - ChÊp nhËn tr¶ tiỊn trao chøng tõ) Nh vËy, so víi nhê thu tr¬n, ph¬ng thức đảm bảo quyền lợi cho bên bán đà có ràng buộc chặt chẽ việc toán tiền việc nhận hàng ngời mua i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Nhợc điểm phơng thức nhờ thu ngời bán thông qua Ngân hàng khống chế đợc quyền định đoạt hàng hoá ngời mua cha khống chế đợc việc trả tiền ngêi mua, ngêi mua cã thĨ kÐo dµi thêi gian toán việc dây da cha nhận chứng từ sớm không trả tiền tình hình thị trờng bất lợi cho họ, ngời mua gặp khó khăn tài chính, cha thể toán Ngoài ra, việc trả tiền chậm, từ giao hàng đến đợc toán có kéo dài hàng tháng, chí hàng năm Trong phơng thức này, Ngân hàng đóng vai trò ngời trung gian thu tiền hộ mà trách nhiệm kh¸c iii i i i i i i i i i i i i iiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i Ph¬ng thøc to¸n tÝn dơng chøng tõ - Documentary credit i i i i i i i i i i Phơng thức toán tín dụng chứng từ thoả thuận Ngân hàng (Ngân hàng mở th tín dụng) theo yêu cầu khách hàng (ngời yêu cầu mở th tín dụng) trả số tiền định cho ngời khác (ngời hởng sè tiỊn cđa th tÝn dơng) hc chÊp nhËn hèi phiếu ngời ký phát phạm vi số tiền đó, ngời xuất trình cho Ngân hàng chứng từ toán, phù hợp với quy định đề th tín dụng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Nh đà phân tích trên, phơng thức chuyển tiền phơng thức nhờ thu có số nhợc điểm nh Chính mà số phơng thức toán Phơng thức toán tín dụng chứng từ phơng thức phổ biến đợc bên tham gia hợp đồng ngoại thơng a chuộng bảo vệ quyền lợi cho ngời bán ngời mua Hiện Việt Nam nớc phát triển, tỷ trọng toán L/C chiếm khoảng 80% tổng kim ngạch hàng hoá XNK iii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.2 Néi dung to¸n quèc tÕ theo ph¬ng thøc tÝn dơng chøng tõ cđa NHTM i i i i i i i i i i i i i i i 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm toán quốc tế theo phơng thức tín dụng chứng từ i i i ii i i i i i i i i i i i i i 1.2.1.1 Kh¸i niƯm i i TÝn dơng chøng tõ lµ bÊt kú mét thoả thuận mà theo Ngân hàng (Ngân hàng phát hành) hành động theo yêu cầu theo thị khách hàng (ngời yêu cầu phát hành tín dụng) nhân danh i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Ph¶i tiÕn hành việc chi trả tiền trả tiền theo lệnh ngời thứ ba (ngời hởng lợi) phải chấp nhận phải trả tiền hối phiếu ngời hởng lợi ký phát, i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i hc ii quyền cho Ngân hàng khác tiến hành toán nh chấp nhận trả tiền hối phiÕu nh thÕ, i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iii Uỷ quyền cho Ngân hàng khác chiết khấu (các) chứng từ quy định đợc xuất trình với điều kiện điều kiện tín dụng chứng từ đợc thực iiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Để thực mục đích điều kiện này, chi nhánh Ngân hàng nớc khác đợc coi Ngân hàng khác iii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.2.1.2 Đặc điểm i i Phơng thức toán tín dụng chứng từ (Documentary Credit - D/C) đợc thực thông qua công cụ quan trọng th tín dụng (Letter of Credit L/C) định đến đời tồn phát triển phơng thức toán Điều Quy tắc thống tín dụng chứng từ sửa đổi năm 1993 số 500 Phòng thơng mại quốc tế (UCP 500), qui định: iii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i “C¸c th tín dụng chất giao dịch riêng biệt với hợp đồng làm sở cho L/C, nhng Ngân hàng liên quan không bị ràng buộc hợp đồng đó, chí có điều dẫn chiếu đến hợp đồng đợc ghi vào L/C i i i i i i i i iii i i i i i i i i i i i iiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Nh L/C có đặc ®iÓm sau: i i i i i i i i - Hợp đồng mua bán sở để thiết lËp th tÝn dông i i iiiiiiiii i i i i i i i i i i i Đây đặc trng th tÝn dơng v×: i i i i i i i i i i i i i i + ViƯc ¸p dụng phơng thức toán L/C phải đợc hai bên mua bán thống nhất, đợc quy định hợp đồng mua bán Khi hợp đồng quy định ¸p dơng L/C th× ngêi mua míi cã tr¸ch nhiƯm yêu cầu Ngân hàng mở L/C cho ngời bán hởng Sau L/C đà đợc mở đợc ngời bán chấp nhận, nghĩa vụ giao hàng đợc ngời bán thùc hiÖn iii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i + VÒ chất L/C chứng th thể cam kết Ngân hàng phục vụ ngời mua ngời bán nghĩa vụ trả tiền theo quy định điều khoản toán hợp đồng mua bán Vì L/C phải đợc mở sở nội dung hợp đồng Căn vào nội dung hợp đồng mua bán, ngời mua gửi yêu cầu mở L/C cho Ngân hàng đà đợc hai bên định hợp đồng Trong trờng hợp hợp đồng không quy định, ngời mua có quyền lựa chọn Ngân hàng thích hỵp iii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i + Ngêi b¸n cã tr¸ch nhiƯm kiểm tra nhận đợc L/C vào nội dung hợp đồng mua bán mà hai bên đà thèng nhÊt Khi néi dung cđa L/C phï hỵp víi nội dung hợp đồng mua bán ngời bán thực nghĩa vụ giao hàng Trong trờng hợp có điều kiện điều khoản cha phù hợp ngời bán có quyền yêu cầu ngời mua sửa đổi L/C cho phù hợp với hợp đồng tríc giao hµng ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i + Trong trình thực hiện, hợp đồng mua bán đợc hai bên thống điều chỉnh việc sửa đổi L/C phải đợc tiến hành cho phù hợp với điều chỉnh hợp đồng đà điều chỉnh ii i i i i i iiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Sau ®êi, th tÝn dơng hoàn toàn độc lập với hợp đồng mua bán i i iiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i Đặc trng có thĨ gi¶i thÝch nh sau: i i i i i i i i i i i i i i i