(Luận văn) hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty xăng dầu khu vực ii trách nhiệm hữu hạn một thành viên

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH t to ng - hi ep w n lo ad ju y th yi pl VƯƠNG HỮU KHÁNH n ua al n va fu ll HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI m oi CƠNG TY XĂNG DẦU KHU VỰC II nh at TNHH MỘT THÀNH VIÊN z z k jm ht vb om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ an Lu n va ey t re TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2012 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH t to ng - hi ep w n lo ad y th ju VƯƠNG HỮU KHÁNH yi pl ua al n HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI va n CÔNG TY XĂNG DẦU KHU VỰC II fu ll TNHH MỘT THÀNH VIÊN oi m at nh z CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN z k jm ht vb MÃ SỐ: 60.34.30 om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ an Lu NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC n va PGS TS MAI THỊ HỒNG MINH ey t re TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2012 LỜI CAM ĐOAN t to ng Tôi xin cam đoan luận văn "Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Công ty hi ep xăng dầu khu vực II TNHH Một Thành Viên" tơi tự nghiên cứu hoàn thành hướng dẫn người hướng dẫn khoa học Các số liệu thu thập kết w n khảo sát đề tài trung thực, đề tài không trùng với đề tài lo ad nghiên cứu khoa học y th ju TP Hồ Chí Minh, ngày 30 tháng 03 năm 2012 yi pl Học viên thực n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re LỜI CẢM ƠN t to ng Tôi xin chân thành cảm ơn thầy, cô trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ hi ep Chí Minh truyền đạt cho kiến thức quý giá thời gian học trường Đặc biệt, xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành đến PGS.TS Mai Thị w n Hồng Minh nhiệt tình trực tiếp hướng dẫn tơi hồn thành luận văn Tơi lo ad xin cảm ơn quý đồng nghiệp công ty, quý bạn bè giúp y th nhiều việc thu thập số liệu khảo sát cho làm luận văn Xin cảm ơn ju lãnh đạo phịng kế tốn tài công ty tạo điều kiện thuận lợi để hoàn yi pl thành luận văn n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re MỤC LỤC t to LỜI MỞ ĐẦU .1 ng hi CHƯƠNG ep CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Tổng quan hệ thống kiểm soát nội w n 1.1.1 Lịch sử phát triển hệ thống kiểm soát nội lo 1.1.2 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội .7 ad y th 1.2 Sự hữu hiệu lợi ích hệ thống kiểm soát nội vững mạnh 20 ju 1.2.1 Sự hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 20 yi 1.2.2 Lợi ích hệ thống kiểm sốt nội vững mạnh .22 pl ua al 1.3 Hạn chế hệ thống kiểm soát nội 23 n 1.4 Vai trò trách nhiệm đối tượng có liên quan đến hệ thống kiểm sốt nội .24 va n 1.4.1 Hội đồng quản trị 24 fu ll 1.4.2 Ban giám đốc 24 m oi 1.4.3 Kiểm toán nội .25 at nh 1.4.4 Nhân viên 25 KẾT LUẬN CHƯƠNG 27 z z CHƯƠNG 28 vb jm ht THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CTY XĂNG DẦU KHU VỰC II TNHH MỘT THÀNH VIÊN .28 k 2.1 Sự phát triển công ty xăng dầu khu vực II .28 gm l.c 2.1.1 Lịch sử đời phát triển Công ty Xăng Dầu Khu Vực II TNHH Một Thành Viên 28 om 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ quy mô hoạt động công ty 29 an Lu 2.1.3 Định hướng phát triển Công ty thời gian tới 29 2.2 Cơ cấu tổ chức quản lý Công ty .33 ey t re 2.4.1 Mục đích phương pháp khảo sát : 37 n 2.4 Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Xăng Dầu Khu Vực II TNHH Một Thành Viên .37 va 2.3 Đặc điểm hoạt động Công ty Xăng Dầu Khu Vực II TNHH Một Thành Viên 34 t to 2.4.2 Nhận dạng phân tích nguyên nhân dẫn đến rủi ro hoạt động Công ty Xăng Dầu Khu Vực II TNHH Một Thành Viên 38 ng 2.4.3 Những ưu điểm tồn hệ thống kiểm soát nội hoạt động Công ty Xăng Dầu Khu Vực II TNHH Một Thành Viên 42 hi ep 2.4.4 Đánh giá tồn hệ thống kiểm soát nội hoạt động Công ty Xăng Dầu Khu Vực II .56 w KẾT LUẬN CHƯƠNG 62 n lo CHƯƠNG 63 ad ju y th CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CTY XĂNG DẦU KHU VỰC II TNHH MỘT THÀNH VIÊN .63 yi 3.1 Mục tiêu, phương hướng giải pháp 63 pl 3.1.1 Mục tiêu giải pháp 63 ua al 3.1.2 Phương hướng xây dựng giải pháp 63 n 3.2 Các giải pháp cụ thể 63 va n 3.2.1 Giải pháp mơi trường kiểm sốt 63 ll fu 3.2.2 Giải pháp phân tích đánh giá rủi ro 68 oi m 3.2.3 Giải pháp hoạt động kiểm soát .76 nh 3.2.4 Giải pháp thông tin truyền thông 81 at 3.2.5 Giải pháp giám sát 83 z z 3.3 Các kiến nghị khác 85 ht vb 3.4 Đánh giá phù hợp giải pháp với tiêu chuẩn COSO 86 jm 3.5 Hạn chế hướng nghiên cứu đề tài 86 k 3.5.1 Hạn chế đề tài .86 gm l.c 3.5.2 Hướng nghiên cứu đề tài .86 KẾT LUẬN CHƯƠNG III 88 om KẾT LUẬN .89 an Lu TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC 01 PL n va PHỤ LỤC 02 PL 13 ey t re DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT t to ng hi ep COSO : Committee of Sponsoring Organizations TNHH : Trách nhiệm hữu hạn : Một thành viên w MTV n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU t to ng hi Bảng 1.1- Bảng so sánh báo cáo COSO 1992 COSO 2004 ep Bảng 2.1 : Danh sách doanh nghiệp nhập xăng dầu 30 w Bảng 2.2 Sự thay đổi đầu mối nhập xăng dầu từ 1975 đến .31 n lo ad Sơ đồ 2.2 - Cơ cấu tổ chức công ty 33 y th Sơ đồ 3.2: Mơ hình bảng điểm cân 71 ju yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re LỜI MỞ ĐẦU t to ng Sự cần thiết đề tài: hi ep Trước đây, lĩnh vực kinh doanh xăng dầu lĩnh vực kinh doanh độc quyền nhà nước Tuy nhiên, theo xu hướng hội nhập kinh tế giới, độc w n quyền kinh doanh xăng dầu dần xóa bỏ chuyển sang hoạt động theo lo ad chế thị trường, có cạnh tranh gay gắt đối thủ lĩnh y th vực kinh doanh ju Các lãnh đạo cấp cao công ty muốn quản lý để cơng ty hoạt động hiệu yi pl phải cần đến hỗ trợ hệ thống kiểm soát nội Một hệ thống ua al kiểm soát nội hữu hiệu giúp ích nhiều việc kiểm sốt quản lý phát n triển kinh doanh công ty Do đó, cơng ty khơng ngừng hồn thiện hệ thống va n kiểm sốt nội nhằm đạt mục tiêu đề ra, quản trị rủi ro có hiệu ll fu Mặc dù thành lập từ lâu, xuất phát điểm doanh nghiệp oi m nhà nước, hoạt động bao cấp từ phía nhà nước nên Cơng ty xăng dầu khu at nh vực II TNHH MTV không tránh khỏi rủi ro tham gia vào chế thị z trường có nhiều cạnh tranh cạm bẫy Hệ thống kiểm sốt nội cơng ty z trước bị lạc hậu, chưa hoàn thiện Trong bối cảnh kinh tế trên, vb jm ht việc hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội nhằm quản trị rủi ro, đảm bảo đạt k mục tiêu đề công ty cần thiết Vì việc chọn đề tài "Hồn thiện hệ tác giả khách quan cần thiết thời điểm om Mục đích nghiên cứu: l.c gm thống kiểm soát nội Công ty xăng dầu khu vực II TNHH Một thành viên" an Lu Thông qua đề tài, tác giả muốn làm rõ sở lý luận kiểm soát nội Trên sở đó, tìm hiểu thực trạng, đánh giá đưa giải pháp để hoàn thiện hệ thống ey vực II TNHH Một thành viên theo khuôn mẫu báo cáo COSO 1992 t re Tác giả tập trung nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội công ty xăng dầu khu n Đối tượng phạm vi nghiên cứu: va kiểm soát nội công ty xăng dầu khu vực II TNHH MTV Phương pháp nghiên cứu: t to Luận văn nghiên cứu dựa phương pháp vật biện chứng để hệ thống ng hóa sở lý luận thực trạng khảo sát Công ty xăng dầu khu vực II TNHH hi ep MTV, từ đưa giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng ty Kết cấu luận văn: w n Lời mở đầu lo Chương I: Cơ sở lý luận kiểm soát nội ad II TNHH Một thành viên ju y th Chương II: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Công ty xăng dầu khu vực yi pl Chương III: Các giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng n ll fu Phụ lục va Tài liệu tham khảo n Kết luận ua al ty xăng dầu khu vực II TNHH Một thành viên oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re