(Luận văn) hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty tnhh sản xuất giày xây dựng an thịnh

t to ng BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO hi ep TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH w n lo ad ju y th CHUNG NGỌC QUẾ CHI yi pl ua al n HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT GIẦY XÂY DỰNG AN THỊNH n va ll fu oi m at nh CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN z z MÃ SỐ: 60340301 k jm ht vb NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC : an Lu TS.PHẠM CHÂU THÀNH om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ n va ey t re th TP Hồ Chí Minh - Năm 2013 t to ng hi LỜI CAM ĐOAN ep w “ Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội công ty TNHH sản xuất giầy – xây dựng n lo An Thịnh” cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Đây luận văn Thạc sĩ ad kinh tế, chuyên ngành Kế Toán Luận văn chưa công bố hình y th thức ju yi Tác giả pl n ua al va n Chung Ngọc Quế Chi ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th t to ng hi LỜI CẢM ƠN ep w Tôi xin chân thành cảm ơn Thầy cô trường Đại học Kinh tế TPHCM n lo truyền đạt cho kiến thức năm học tập nghiên cứu trường ad y th Tôi chân thành cảm ơn Giám đốc quý đồng nghiệp công ty TNHH sản ju xuất giầy- xây dựng An Thịnh nhiệt tình tạo điều kiện , hổ trợ khảo sát yi pl trình thực luận văn al n ua Tơi gửi lời cảm ơn sâu sắc đến TS Phạm Châu Thành tận tình hướng n va dẫn giúp đỡ tơi hồn thành tốt luận văn oi m tơi học tập, hồn thành luận văn ll fu Và xin cảm ơn gia đình, bạn bè ủng hộ tinh thần vả tạo điều kiện cho at nh Học viên z z vb Chung Ngọc Quế Chi k jm ht om l.c gm an Lu n va ey t re th t to ng DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT hi ep w Committee Of Sponsoring Organizations NVL Nguyên vật liệu TNHH Trách nhiệm hữu hạn n COSO lo ad ju y th DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ yi pl Bảng 1.1 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội 12 ua al Bảng 2.1 Bảng tổng hợp đánh giá hệ thống kiểm soát nội .51 Bảng 3.1 Mẫu phiếu xuất kho 60 n n va Bảng 3.2 Bảng phân tích tổng chi phí 62 Bảng 3.3 Bảng so sánh chi phí nguyên vật liệu .63 fu ll Bảng 3.4 Bảng phân tích chi phí nguyên vật liệu 64 m oi Bảng 3.5 Bảng phân tích chi phí nhân cơng trực tiếp 66 at nh Bảng 3.6 Bảng phân tích chi phí sử dụng máy thi cơng 68 Bảng 3.7 Phiếu theo dõi ca máy thi công .69 z z Bảng 3.8 Mẫu bảng kê phiếu nhập tuần .78 ht vb jm Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức công ty TNHH sản xuất giầy- xây dựng An Thịnh 31 k Sơ đồ 2.2 Quy trình xây dựng cơng trình 34 gm Sơ đồ 3.1 Quy trình mua vật tư – Văn phòng thực 58 l.c Sơ đồ 3.2 Quy trình mua vật tư – Các đội xây lắp thực 59 om Sơ đồ 3.3 Quy trình xuất nguyên vật liệu 60 an Lu n va ey t re th t to ng hi MỤC LỤC ep Lời mở đầu w CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ .3 n lo 1.1 Khái quát hệ thống Kiểm soát nội .3 ad Sơ lược đời phát triển lý thuyết kiểm soát nội .3 1.1.2 Khái niệm hệ thống Kiểm soát nội yi Mục tiêu nguyên tắc thiết lập hệ thống kiểm soát nội 13 pl 1.2 ju y th 1.1.1 al Mục tiêu thiết lập hệ thống kiểm soát nội 13 1.2.2 Nguyên tắc thiết lập hệ thống kiểm soát nội 13 n va Thiết lập hệ thống kiểm soát nội .13 n 1.3 ua 1.2.1 fu Thiết lập mơi trường kiểm sốt 13 1.3.2 Thiết lập hoạt động đánh giá rủi ro .15 1.3.3 Thiết lập hoạt động kiểm soát .15 1.3.4 Thiết lập hệ thống thông tin truyền thông 20 1.3.5 Thiết lập hệ thống đánh giá, thẩm định .21 ll 1.3.1 oi m at nh z z ht vb Đánh giá chất lượng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp 21 jm 1.4 Hướng dẫn đánh giá chất lượng hệ thống kiểm soát nội 21 1.4.2 Ưu điểm hệ thống kiểm soát nội 25 1.4.3 Hạn chế hệ thống kiểm soát nội 26 k 1.4.1 om l.c gm Một số đánh giá hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp vừa nhỏ an Lu 1.5 Việt Nam…………………………………………………………………… 27 Khái quát Công ty TNHH Sản Xuất Giầy – Xây Dựng An Thịnh .30 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển .30 th 2.1 ey TY TNHH SẢN XUẤT GIẦY – XÂY DỰNG AN THỊNH 30 t re CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG n va Kết luận chương 1……………………………………………………………… 29 t to ng 2.1.2 Cơ cấu tổ chức 31 hi ep 2.2 Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội cơng ty TNHH Sản Xuất Giầy – Xây Dựng An Thịnh 33 w n Đặc điểm hoạt động ảnh hưởng hệ thống kiểm soát nội .33 lo 2.2.1 ad Đánh giá hệ thống kiểm soát nội hành .46 yi 2.3 Hệ thống kiểm soát nội hành 35 ju y th 2.2.2 pl Môi trường kiểm soát 46 2.3.2 Đánh giá rủi ro……………………………………………………… 47 2.3.3 Hoạt động kiểm soát 47 2.3.4 Thông tin truyền thông .49 2.3.5 Giám sát………………………………………………………………49 n ua al 2.3.1 n va ll fu oi m at nh 2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội Công ty TNHH Sản xuất Giầy – Xây dựng An Thịnh 50 z z Nhân tố khách quan .50 2.4.2 Nhận tố chủ quan 50 k jm ht vb 2.4.1 gm Kết luận chương 2………………………………………………………………….52 l.c om CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT an Lu NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT GIẦY – XÂY DỰNG AN THỊNH…………………………………………………………………………… 53 Những yêu cầu đặt cho hệ thống kiểm soát nội bộ,nguyên tắc xây Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội 54 3.2.1 Hồn thiện mơi trường kiểm sốt 54 th 3.2 ey xuất Giầy- Xây dựng An Thịnh 53 t re dựng giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng ty TNHH sản n va 3.1 t to ng Hoàn thiện hoạt động đánh giá rủi ro……………………………… 56 3.2.3 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát 56 3.2.4 Hồn thiện hệ thống thơng tin phục vụ kiểm soát 77 hi 3.2.2 ep w n lo Định kỳ đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ……………………… 79 ad 3.2.5 y th Tác dụng giải pháp hoàn thiện công tác quản lý hiệu ju 3.3 yi hoạt động công ty 79 pl al n ua Kết luận chương 3……………………………………………………………… 81 n va Kết luận 82 ll fu Danh mục tài liệu tham khảo oi m PHỤ LỤC at nh Phụ lục 1: Danh sách cán bộ, nhân viên tham gia khảo sát z z k jm TNHH sản xuất giầy - xây dựng An Thịnh ht vb Phụ lục 2: Bảng tổng hợp kết khảo sát hệ thống kiểm sốt nội cơng ty om l.c gm an Lu n va ey t re th -1- t to ng LỜI MỞ ĐẦU hi ep Tính cấp thiết đề tài Xu hướng tồn cầu hóa hội nhập kinh tế giới mang đến cho doanh w n nghiệp Việt Nam hội để phát triển, đồng thời chứa đựng lo ad nhiều thách thức rủi ro Điều tác động đến nhà quản lý doanh y th nghiệp cần quan tâm nhiều đến hiệu hoạt động doanh nghiệp cần tìm ju đường riêng để tồn tại, ổn định nâng cao lực cạnh tranh Trong số yi pl công cụ sử dụng phổ biến nay, hệ thống kiểm sốt nội cơng cụ ua al quản lý hữu hiệu giúp nhà lãnh đạo kiểm sốt đánh giá tình hình hoạt động n đơn vị, định hướng thành viên tổ chức tuân thủ quy định bảo đảm tính n va minh bạch thông tin Mỗi hệ thống kiểm sốt nội có ý nghĩa vai trị ll fu định tổ chức, doanh nghiệp oi m Công ty TNHH Sản xuất Giầy – Xây dựng An Thịnh doanh nghiệp vừa nhỏ, có kinh nghiệm hoạt động ngành xây dựng gần 20 năm, hệ thống kiểm nh at soát nội hình thành triển khai Tuy nhiên, hoạt động điều kiện z môi trường kinh doanh thay đổi, rủi ro xuất ngày nhiều biến z ht vb đổi liên tục, hệ thống kiểm soát nội cần vận động biến đổi theo Do đó, hồn jm thiện hệ thống kiểm soát nội yêu cầu thiết yếu doanh nghiệp nói k chung Cơng ty TNHH sản xuất giầy- Xây dựng An Thịnh nói riêng Mục đích nghiên cứu l.c gm Trên sở tổng hợp vấn đề lý luận hệ thống kiểm soát nội om doanh nghiệp, kết hợp với việc khảo sát, tiếp cận hệ thống kiểm sốt nội an Lu Cơng ty TNHH sản xuất giầy – Xây dựng An Thịnh điều kiện sản xuất tại, dựa vào đặc điểm ngành xây lắp, Tác giả hướng đến giải pháp tăng Đối tượng phạm vi nghiên cứu quan đến hệ thống kiểm soát nội bộ; thành phần hệ thống kiềm soát nội công ty TNHH sản xuất giầy- xây dựng An Thịnh th Đối tượng nghiên cứu đề tài vấn đề lý luận thực tiễn liên ey t re ngừa rủi ro nâng cao hiệu hoạt động n va cường, hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội cho Cơng ty, giúp cơng ty phòng -2- t to ng Phạm vi nghiên cứu đề tài Hệ thống kiểm soát nội Công ty hi ep TNHH sản xuất giầy – Xây dựng An Thịnh Phương pháp nghiên cứu w Trong q trình nghiên cứu để hồn thành luận văn, tác giả áp dụng phương n lo pháp vật biện chứng Bên cạnh đó, thơng qua quan sát thực tế, khảo sát thực tiễn, ad chọn lọc vấn đề lý luận thực tiễn phù hợp với điều kiện thực tế công ty, y th sâu phân tích, tổng hợp để đánh giá hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty TNHH sản ju yi xuất giầy – Xây dựng An Thịnh, pl Kết cấu luận văn al n ua Ngoài phần mở đầu kết luận chung, nội dung luận văn gồm ba chương va Chương 1: Lý luận chung hệ thống kiểm soát nội n Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty TNHH sản xuất ll fu giầy – Xây dựng An Thịnh m oi Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty at nh TNHH sản xuất giầy – Xây dựng An Thịnh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th -3- t to ng CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ hi ep 1.1 Khái quát hệ thống kiểm soát nội w 1.1.1 Sơ lược đời phát triển lý thuyết kiểm sốt nội bơ n lo - Vào đầu kỷ 20, khái niệm kiểm soát nội bắt đầu xuất tài ad liệu kiểm toán: năm 1929, kiểm soát nội đề cập thức báo cáo y th Federal Reserve Bulletin (được công bố cục dự trữ liên bang Hoa Kỳ); 1936 Định ju yi nghĩa kiểm soát nội cơng bố Hiệp hội kế tốn viên công chứng Hoa Kỳ pl (AICPA) al n ua - Từ thập niên 1940,các tổ chức kế tốn cơng kiểm toán nội Hoa Kỳ xuất n kiểm toán va loạt báo cáo hướng dẫn, đưa tiêu chuẩn tìm hiểu kiểm soát nội fu ll - Đến thập niên 1970, kiểm soát nội quan tâm đặc biệt lĩnh vực m oi thiết kế hệ thống kiểm tóan, chủ yếu hướng vào cải tiến hệ thống kiểm soát nội at nh vận dụng kiểm toán Năm 1979, AICPA thành lập Ủy ban tư vấn đặc biệt kiểm toán nội nhằm đưa hướng dẫn việc thiết lập đánh z z giá hệ thống kiểm soát nội vb jm ht - Năm 1985, Hội đồng quốc gia chống gian lận báo cáo tài Hoa Kỳ (thường gọi Ủy ban Treaway) thành lập Sau đó, Ủy ban tổ chức đồng bảo k gm trợ (COSO) Ủy ban Treaway đời nhằm nghiên cứu kiểm soát nội công l.c bố báo cáo COSO 1992 Báo cáo COSO 1992 tài liệu giới nghiên om cứu định nghĩa kiểm soát nội cách đầy đủ hệ thống Báo cáo an Lu phát triển khái niệm kiểm soát nội không vấn đề liên quan đến báo cáo tài mà cịn mang tính quản trị, mở rộng cho lĩnh vực hoạt động Có thể nói Cobit 1996- kiểm sốt mơi trường cơng nghệ thơng tin; báo cáo Basle 1998- th trình phát triển, hồn thiện lý luận kiểm sốt nội bộ: báo cáo COSO 1995- Canada; ey theo nhiều hướng, nhiều lĩnh vực nhiều Quốc gia đời, tiếp tục cho t re - Trên tảng báo cáo COSO 1992 hàng loạt nghiên cứu kiểm soát nội n va báo cáo COSO 1992 tạo tảng lý luận kiểm soát nội