(Luận văn) hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty tnhh mtv xổ số kiến thiết tiền giang

1 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO t to ng TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM hi ep w n lo ad ju y th yi VÕ THỊ NGUYỆT NGA pl n ua al n va HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ll fu TẠI CTY TNHH MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT oi m TIỀN GIANG at nh z z k jm ht vb LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ om l.c gm an Lu n va ey t re TP Hồ Chí Minh - Năm 2013 t to ng BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO hi TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM ep w n lo ad y th ju VÕ THỊ NGUYỆT NGA yi pl ua al n HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ va n TẠI CTY TNHH MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT fu ll TIỀN GIANG oi m at nh z Chuyên ngành: Kế Toán z jm ht vb Mã số: 60340301 k LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ om l.c gm TS Trần Anh Hoa an Lu NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: n va ey t re TP Hồ Chí Minh - Năm 2013 LỜI CẢM ƠN t to ng hi ep w Qua thời gian tìm hiểu nghiên cứu đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Tiền Giang”, hy vọng đóng góp ý kiến tích cực giúp cơng ty ngày hồn thiện n lo Tơi chân thành cảm ơn Giáo viên hướng dẫn –TS Trần Anh Hoa giúp đỡ dẫn để hồn thành luận văn Cảm ơn thầy, Trường Đại học Kinh Tế thành phố Hồ Chí Minh tạo điều kiện cho học tập cung cấp tài liệu tham khảo để thực đề tài ad ju y th yi pl Tôi chân thành cảm ơn Ban giám đốc Công ty, ban lãnh đạo, tập thể cơng nhân viên phịng Tài vụ - Kế tốn -Thống kê phòng ban khác hỗ trợ tơi tìm kiếm, khảo sát đánh giá thực tế đơn vị n ua al n va Và cảm ơn đến gia đình, đồng nghiệp, bạn bè ủng hộ tinh thần tạo điều kiện tốt để tơi hồn thành luận văn ll fu oi m Với hạn chế thời gian vốn kiến thức q trình nghiên cứu, luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót, mong thầy góp ý để tơi khắc phục hồn thiện luận văn at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re LỜI CAM ĐOAN t to ng hi ep w n Luận văn với đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Một thành viên xổ số kiến thiết Tiền Giang” cơng trình tơi nghiên cứu hoàn thành hướng dẫn người hướng dẫn khoa học lo ad Các thơng tin trình bày luận văn thu thập từ lý thuyết hệ thống kiểm soát nội bộ, tài liệu tham khảo thực tế từ phía cơng ty Tơi xin chịu trách nhiệm lời cam đoan ju y th yi pl al n ua TP.Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2013 n va Người làm luận văn ll fu oi m at nh z Võ Thị Nguyệt Nga z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re MỤC LỤC t to ng BÌA hi LỜI CẢM ƠN ep LỜI CAM ĐOAN w MỤC LỤC n lo DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ad DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU y th LỜI MỞ ĐẦU ju yi CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ pl 1.1.1 Định nghĩa kiểm soát nội 15 al n ua 1.1.2 Khái niệm 15 va 1.1.3 Kiểm sốt nội q trình 16 n 1.1.4 Nhân tố người 16 fu ll 1.1.5 Đảm bảo hợp lý 16 m oi 1.1.6 Các mục tiêu 16 nh at 1.2 Lịch sử phát triển Kiểm soát nội 17 z 1.2.1 Giai đoạn sơ khai 17 z ht vb 1.2.2 Giai đoạn đại 19 jm 1.3 Các phận cấu thành Hệ thống KSNB theo báo cáo COSO 2004 20 k 1.3.1 Môi trường kiểm soát 20 gm l.c 1.3.1.1 Tính trung thực giá trị đạo đức 20 1.3.1.2 Cam kết lực 20 om 1.3.1.3 Hội đồng quản trị ban kiểm soát 21 an Lu 1.3.1.4 Triết lý quản lý phong cách điều hành 21 1.3.2 Đánh giá rủi ro 22 1.3.3 Hoạt động kiểm soát 23 ey 1.3.1.7 Chính sách nhân 22 t re 1.3.1.6 Phân định quyền hạn trách nhiệm 22 n va 1.3.1.5 Cơ cấu tổ chức 21 1.3.4 Thông tin truyền thông 24 t to 1.3.4.1 Thông tin 24 ng hi 1.3.4.2 Truyền thông 25 ep 1.3.5 Giám sát 25 w 1.3.5.1 Giám sát thường xuyên 26 n 1.3.5.2 Giám sát định kỳ 26 lo ad 1.3.6 Thiết lập mục tiêu 26 y th 1.3.7 Nhận dạng kiện 26 ju yi 1.3.8 Đối phó với rủi ro 28 pl 1.4 So sánh COSO 1992 COSO 2004 28 al n ua 1.4.1 Giống 28 va 1.4.2 Khác 29 n 1.6 Những nguyên nhân chủ yếu cho Hệ thống KSNB 29 fu ll KẾT LUẬN CHƯƠNG 31 m oi CHƯƠNG THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI nh at CÔNG TY TNHH MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT TIỀN GIANG z 2.1 Giới thiệu công ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Tiền Giang 32 z ht vb 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 33 jm 2.1.2 Nghành nghề kinh doanh 33 k 2.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh 33 gm l.c 2.3 Cơ sở vật chất kỹ thuật 34 2.4 Cơ cấu tổ chức quản lý kinh doanh 34 om 2.4.1 Cơ cấu tổ chức quản lý công ty 34 an Lu 2.4.2 Tổ chức cơng tác kế tốn công ty 34 2.4.2.2 Tổ chức máy kế toán 36 ey 2.4.2.1.2 Tổ chức vận dụng chế độ kế toán 35 t re 2.4.2.1.1 Chính sách kế toán 35 n va 2.4.2.1 Tổ chức công tác kế toán 35 2.5 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội công ty TNHH MTV Xổ số t to kiến thiết Tiền Giang 37 ng hi 2.5.1 Mục đích, đối tượng phương pháp khảo sát 37 ep 2.5.1.1 Mục đích khảo sát 37 w 2.5.1.2 Đối tượng khảo sát 37 n 2.5.1.3 Phương pháp khảo sát 37 lo ad 2.5.2 Thực trạng hệ thống KSNB Cty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Tiền y th Giang 37 ju yi 2.5.2.1 Mơi trường kiểm sốt Công ty xổ số Tiền Giang 37 pl 2.5.2.1.1Triết lý quản lý phong cách điều hành 38 al n ua 2.5.2.1.2 Ban giám đốc tra nhân dân 39 va 2.5.2.1.3 Chính sách nhân lực đội ngũ nhân viên 40 n 2.5.2.1.4 Tính trực giá trị đạo đức 42 fu ll 2.5.2.1.5 Cơ cấu tổ chức, phân định quyền hạn trách nhiệm 43 m oi 2.5.2.2 Thiết lập nhận dạng mục tiêu 45 nh at 2.5.2.3 Đối phó với rủi ro 48 z 2.5.2.4 Hoạt động kiểm sốt Cơng ty xổ số Tiền Giang 49 z ht vb 2.5.2.4.1 Hệ thống kế toán 49 jm 2.5.2.4.2 Hệ thống máy tính 53 k 2.5.2.4.3 Kiểm sốt chu trình mua hàng – toán 54 gm 2.5.2.4.4 Kiểm sốt chu trình bán hàng – thu tiền 57 l.c 2.5.2.4.5 Kiểm soát hàng tồn kho tài sản cố định 61 om 2.5.2.4.6 Kiểm soát tiền mặt tiền gửi ngân hàng 61 an Lu 2.5.2.4.7 Kiểm sốt chi phí 62 2.6.1 Những mặt làm 64 2.6.1.1 Mơi trường kiểm sốt 64 ey 2.6 Đánh giá chung HT KSNB Công ty xổ số Tiền Giang 64 t re 2.5.2.6 Giám sát 63 n va 2.5.2.5 Thông tin truyền thông 62 2.6.1.2 Thiết lập mục tiêu 64 t to 2.6.1.3 Nhận dạng kiện 65 ng hi 2.6.1.4 Đánh giá rủi ro 66 ep 2.6.1.5 Đối phó với rủi ro 66 w 2.6.1.6 Hoạt động kiểm soát 67 n lo 2.6.1.7 Thông tin truyền thông 68 ad 2.6.1.8 Giám sát 68 y th 2.6.2 Những mặt hạn chế 68 ju yi 2.6.2.1 Mơi trường kiểm sốt 68 pl 2.6.2.2 Thiết lập mục tiêu 69 al n ua 2.6.2.3 Nhận dạng kiện 69 va 2.6.2.4 Đánh giá rủi ro 69 n 2.6.2.5 Đối phó với rủi ro 70 fu ll 2.6.2.6 Hoạt động kiểm soát 70 m oi 2.6.2.7 Thông tin truyền thông 71 nh at 2.6.2.8 Giám sát 72 z 2.7 Nguyên nhân dẫn đến HTKSNB hạn chế 72 z ht vb KẾT LUẬN CHƯƠNG 74 jm CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM k SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY TNHH MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT l.c gm TIỀN GIANG 3.1 Các quan điểm hồn thiện HTKSNB Cơng ty Xổ số Tiền Giang 75 om 3.2 Giải pháp hoàn thiện HTKSNB Công ty Xổ số Tiền Giang 75 an Lu 3.2.1 Giải pháp Môi trường kiểm soát 76 3.2.3.2 Giải pháp Kiểm sốt chu trình mua hàng – toán 83 ey 3.2.3.1 Giải pháp kiểm sốt cơng tác kế tốn phần mềm kế tốn 82 t re cơng ty 82 n 3.2.3 Giải pháp hoàn thiện thủ tục kiểm sốt chu trình kế toán va 3.2.2 Giải pháp Nhận dạng đánh giá rủi ro 80 3.2.3.3 Giải pháp kiểm sốt chu trình bán hàng – thu tiền 85 t to 3.2.3.4 Giải pháp kiểm soát Hàng tồn kho tài sản cố định 86 ng hi 3.2.3.5 Giải pháp kiểm soát Tiền mặt tiền gửi ngân hàng 87 ep 3.2.3.6 Giải pháp kiểm sốt chi phí 89 w 3.2.4 Giải pháp Thông tin truyền thông 89 n lo 3.2.5 Giải pháp Giám sát 91 ad 3.3 Kiến nghị 92 y th 3.3.1 Kiến nghị Cty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Tiền Giang 92 ju yi 3.3.2 Kiến nghị với quan Nhà nước có liên quan 93 pl KẾT LUẬN CHƯƠNG 96 al n ua KẾT LUẬN CHUNG 97 n PHỤ LỤC va TÀI LIỆU THAM KHẢO ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re 10 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT t to ng COSO: Committee of Sponsoring Organizations hi ep ERM: Enterprise Risk Management DN: Doanh nghiệp w KH: Khách hàng n lo HTKSNB: Hệ thống kiểm soát nội ad y th Cty TNHHMTV XSKTTG: Công ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên Xổ ju số kiến thiết Tiền Giang yi Phòng TV- KT-TK: Phòng tài vụ kế toán thống kê pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re